財務及資產管理制度精選(九篇)
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第1篇：財務及資產管理制度范文
關鍵詞：新醫院財務會計制度 固定資產核算 固定資產管理 優化措施
財務會計制度問題是影響企事業單位發展的一個重要問題。新財務會計準則的出臺，對企事業單位固定資產管理工作的規范化發展，起到了一定的促進作用。在新型財務會計制度的執行過程中，固定資產管理方式的不斷優化，對醫院的固定資產管理工作也提出了一些新的要求，因此我們需要對醫院在新財務會計制度下的固定資產管理問題進行探究。
一、新醫院財務會計制度下固定資產的概念變化
從醫院固定資產的確認情況來看，一些簡易的辦公設備已經不再納入固定資產的范疇之內，但是針對一些在醫院的大部分科室中均要應用的日常物資，在使用時間超過一年的情況下，醫院也可以將其納入固定資產范圍之中。從信息化技術在醫院管理工作中的應用情況來看。醫院管理工作開展過程中所應用的計算機管理系統硬件設備中的必要組成部分，也被納入到了醫院固定資產之中。從固定資產分類的變化情況來看，新制度將醫院的固定資產分成了一般設備、專業設備、房屋建筑物和其他類型的固定資產等四種形式。其中，醫院日常工作中所需的專用設備主要指的是醫院中的醫療設備。一些與醫院疾病診療工作有關的圖書和儀器儀表被劃入到了其他類型固定資產之中。從這一分類細則來看，它可以幫助醫院更好地對院內的固定資產進行管理。
二、新醫院財務會計制度下固定資產核算措施的變化
（一）凈值與提取折舊
在傳統的醫院固定資產管理模式下，資產虛增問題是醫院財務管理工作中經常出現的問題。從這一問題的產生原因來看，在傳統模式下，按照固定比例提取固定資產維修采購基金的措施，是引發這一問題的一個重要原因。貸記借記機制的不完善也對資產虛增問題的出現起到了一定的推動作用。在新型會計制度的應用資產清理科目的設置，成為了對固定資產折舊問題進行處理的一種有效措施。
（二）待沖基金問題
待沖基金是新型會計制度在醫院領域的應用過程中出現的一種新科目，從這一問題給醫院固定資產管理工作所帶來的影響來看，它是對醫院在與財政補助和科教項目資金問題而產生的固定資產的折舊問題和攤銷問題進行處理的一種措施。固定資產核算及庫存物資處理過程中予以沖減的資金，是這一科目在實際應用中的一種表現。在醫院利用國家財政補助資金開展固定資產采購的情況下，醫院需要將固定資產采購過程中所耗費的實際支出金額計入待沖基金科目之中，“貸記待沖基金――代充財政基金”所采購的固定資產也需要預存在待沖基金之中。
三、新醫院財務會計制度下固定資產核算與管理的優化措施
（一）借助專門部門進行統一的核算管理
從我國公立醫院固定資產管理工作的現狀來看，多頭管理的問題是很多醫院在管理工作開展過程中都有所存在的問題。在一些公立醫院之中，專業醫療設備的核算管理工作是由醫院內部的藥劑部門負責的，而非醫療固定資產的管理工作則是由醫院的后勤部門來負責的。從這種模式的應用效果來看，交叉管理問題會成為醫院固定資產管理工作開展過程中的主要問題。因此，在對新財務會計制度進行落實的過程中，醫院需要通過設置專業管理部門的方式，對這一題進行解決。在設置專業部門的同時，醫院也需要對固定資產維修采購人員隊伍進行擴充。
（二）利用網絡管理系統開展管理工作
隨著信息技術的不斷發展，對互聯網技術在醫院固定資產管理工作中的作用的充分發揮，也是醫院在落實新型財務會計制度的過程中需要注意的一個問題。在構建網絡化管理系統的過程中，醫院可以從不同科室的實際情況入手，設計一種以多元化的網絡單元為核心的管理系統。在對系統的主管人員進行確定的過程中，醫院領導層可以將醫院各個科室的科室主任設置為系統不同網絡單元的主管人員。在對這一系統進行應用的過程中，醫院工作人員需要對固定資產的流轉情況等問題進行重點關注。為了讓固定資產的信息化管理效率得到提升，醫院也可以通過對條碼管理技術進行應用的方式，對固定資產的出入庫工作進行完善。
（三）對監督機制的完善
從醫院的自身特點來看，固定資產問題已經可以被看作是對醫院的綜合實力進行衡量的重要因素。在新型會計制度出臺以后，為了適應市場化的發展環境，醫院在固定資產管理工作的開展過程中也需要對與之有關監督機制進行完善。在構建監督機制的過程中，固定資產事前監督工作的開展，是對醫院的固定資產管理監督體系進行完善的一種有效措施。一些醫院在固定資產管理工作開展過程中所采取的固定資產投資責任制，就是一種具有可行性的監督機制。
四、結束語
新型會計制度在醫院領域中的應用，對這一領域中存在的資產虛增問題的解決，有著較為積極的促進作用，在統一核算的基礎上，對信息化管理系統進行優化，是促進醫院提升固定資產利用率的有效措施。
參考文獻：
[1]余中蘭.新醫院會計制度下固定資產核算和管理[J].中國市場，2016，22：187-188
第2篇：財務及資產管理制度范文
一、事業單位財務管理中存在的主要問題
（一）在執行制度方面存在的問題
(1)財經紀律觀念淡薄，執行財經法規制度不嚴格，辦事不講規則和程序，憑習慣、憑經驗辦事。(2)財務工作缺乏連續性，經常出現“領導變，會計換”的現象，客觀上造成了財務管理工作的混亂。(3)少數單位對發票、支票等重要管理制度的重要性認識不足，不按財務管理要求制定票據管理制度。一些單位即使有相關的財務管理制度，也往往流于形式，執行力度不夠或不執行。(4)事業單位財務管理制度的修訂不夠及時和完善。
（二）財務管理內部控制中存在的問題
(1)內部管理制度不夠健全和完善。部分單位內部未設專門的財務管理機構，內部審核監督僅由一人或多人專職或兼職。部分單位內部未實行統一的財務管理。財務管理制度不健全、不完善，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，不按制度執行，遇到具體問題時過分強調靈活性，使內部控制制度名存實亡。(2)會計崗位設置和人員配置不夠合理，業務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確，也缺乏對財務人員的培訓。(3)內審機構不健全、審計監督作用沒有充分發揮。有部分單位未設內審機構，有的單位雖設立了內審機構，但安排的專業審計人員少，加上缺乏必要的專業培訓和后續再教育，使內審機構不能發揮應有的作用。(4)個別單位為了小團體利益，要求會計人員在會計賬目上做文章，假賬真算，或真賬假算，造成賬實不符，虛盈實虧，或虛虧實盈，以達到少繳稅或不繳稅、隱瞞資產、搞虛假業績的目的。
（三）會計核算及資產管理方面存在的問題
(1)會計核算不規范，財務信息失真，財務管理人員素質較低。主要表現：一是一些單位會計核算隨意性較大，財務報表不真實；二是將收入私自列為暫存款、應付款，在往來賬目中核算收入和支出，致使收支不實；三是虛列支出或超標準、超范圍支出；四是不認真執行會計制度，有意混淆會計科目；五是不認真執行“收支兩條線”和“收繳分離、足額繳存財政專戶”的規定。(2)資金管理不嚴格。一是出借資金，不嚴格履行審批手續，私自出借資金，造成資金長期不能收回或形成損失；二是往來款項掛賬時間久，不及時清理，有些單位相當一部分資金已形成呆賬、壞賬，給國家和單位造成了損失，如有些單位職工借用公款沒有及時催收形成呆賬；有些單位對有償資金不及時清算形成壞賬；有些單位購車、買設備或其他物品，匯給商家的錢多，購物金額少，因結算不及時，產生債務糾紛，無法收回形成呆賬；個別單位違規為其他單位或個人提供貸款擔保，由于借款人不能到期清償而承擔連帶責任被銀行硬性將款項扣回，單位求償未果形成呆賬。三是一些事業單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串，單位對出納工作監督不到位，很少對庫存現金進行盤點。四是有些單位違反現金管理規定，超限額、超范圍大額支付現金的問題比較普遍，特別是在專項資金、運輸費、維修項目的支出尤為突出。五是白條抵庫、公款私存現象在部分單位中依然存在。(3)固定資產管理不嚴格。一些事業單位對固定資產的存量及流量管理不嚴，普遍存在“重購建、輕管理”的現象，固定資產的使用、維護、處置、出租、出借以及調撥、報廢等方面管理不規范，資產使用效率低下，并造成了國有資產的流失。具體表現：一是在固定資產管理上隨意性大，設施和設備購建論證不充分，造成閑置。二是有的單位不按要求對固定資產定期進行清理和盤點，或者是固定資產不入賬，形成賬外資產，致使總賬與明細賬不相符、賬面資產與實際資產不相符。三是部分單位對購置列入政府采購目錄的固定資產，不按規定辦理政府采購手續。四是有的單位沒有明確的固定資產管理制度，或者有制度，但執行力度不夠。
二、加強事業單位財務管理的對策
為了解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念和管理理念。
(一)提高認識，加強領導
財務管理工作是一項重要而有復雜的工作，要做好此項工作，一是要提高認識。要充分認識財務管理工作的重要性，加強科學的財務管理，對領導干部定期進行財經法規和財務管理知識的學習培訓，增強單位領導的財經法紀意識。二是加強領導。各單位主要領導和分管財務的領導要高度重視財務管理工作，把財務管理工作提到議事日程上來，切實加強領導。要把財務管理工作的好壞直接與主要領導干部的經濟利益掛鉤，建立獎懲制度。對于管理好的要在物質上和精神上給予獎勵；對于管理不好的要對主要領導干部進行批評、教育，甚至給予一定的經濟制裁。第一，要加強對主要領導干部和分管財務的負責人有關政策、法律、法規知識、經濟管理知識的培訓，使他們具備良好的道德修養和廉潔奉公的品質，不斷提高政策水平和經營管理能力。第二，穩定財會人員隊伍，單位應配備政治和業務素質過硬的財務人員，并保持人員相對穩定。單位主要領導要積極支持財會人員依法履行職責。第三，要切實加強對財會人員的培訓，財會人員的業務素質是加強財務管理的內因，必須加強對財會人員的培訓。通過培訓不斷提高財會人員的政治和業務素質，提高財務管理水平，要求財務人員嚴格按照財務制度和會計準則的規定約束和規范會計核算行為，保證會計信息的真實性、合法性、有效性。通過《會計法》、《會計工作規范》、《財政違法行為處罰處分條例》、《預算外資金管理辦法》以及行業會計制度、會計核算、會計分析等內容的學習培訓，增強防范意識，嚴肅財經紀律，嚴格執行有關法律法規，增強依法理財、管財和治財的自覺性，堅決杜絕違法違紀行為。
(二)建立和完善制度、健全內審機構，加大處罰力度
1．建立和完善各項內控管理制度。各事業單位應根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》以及其他有關財經法規的規定，并結合本單位的實際情況，及時制定或修訂各種內部財務管理制度，即建立健全《財務管理制度》、《財務收支預決算制度》、《票據管理制度》、《開支審批制度》、《現金管理制度》、《銀行存款管理制度》、《固定資產管理制度》、《財務報表和財務檔案管理制度》、《財會人員管理制度》等方面的規章制度，有了制度，就要嚴格執行，充分發揮財務管理制度的約束作用。
2．建立和完善事業單位的內部監督機制。一是事業單位領導應充分重視單位內部審計機構的設置以及相關審計人員的配備。沒有建立內審機構的單位，要建立內審機構，把那些精通會計業務和審計業務的人員調整到內審部門。加大對所屬單位的審計監督力度。進一步開展以干部任期、離任審計為重點的經濟責任審計監督工作。加大審計力度，狠抓問題整改成果，提高審計監督成效。對財務收支違紀問題要高度重視，嚴肅對待，研究制定切實可行的措施，從根本上加以解決。二是事業單位內部有條件的應設立專門的財務管理機構，或確定專職的內部審核監督人員。嚴格財務管理程序，明確職能，強化責任。并定期開展內部財務檢查，對單位財務收支進行全面審查，向單位行政辦公會或職工大會通報檢查結果并提出改進措施，及時發現和糾正財務管理中存在的問題和不足。
3．加大處罰力度，強化責任追究。目前對財經領域的違規違紀行為普遍存在重處理、輕整改，重對單位的處理，輕對責任人的處罰。因此，各監督單位必須認真履行職責，加強監督，嚴格按《財政違法行為處罰處分條例》的規定執行，加大對單位負責人和具體責任人的處理處罰力度，建立嚴格的責任追究制度。
(三)規范會計核算、加強資產管理
1．加強和規范會計核算。事業單位要嚴格執行《中華人民共和國會計法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》以及其他有關財經法規的規定，將各項收入進行統一核算和管理，各項支出應嚴格遵守國家規定的收費范圍及標準，嚴格執行支出審批程序，應按實列支各項費用。
2．加強資金管理。制定相關的資金管理制度，以制度管人，不允許私自出借資金，違反規定要加大處罰力度；加大往來款項的清理力度。根據單位賬面反映出的往來款項余額，要由單位負責人組織會計人員和相關責任人，查清債權發生的時間和事由，調出原會計處理的原始憑證，與債務人對賬，發出催款通知書，責令其限期歸還。一時難以還清的，可簽訂還款計劃，分期歸還。依法確認壞賬損失并及時核銷。財政部門要堅持對歷史負責，對會計信息真實性負責的態度，完善對壞賬損失的審批處理程序。會計出納等不相容職位要嚴格分離，定期對庫存現金進行盤點，嚴格執行現金管理制度，嚴禁白條抵庫和公款私存。
第3篇：財務及資產管理制度范文
【關鍵詞】醫院;固定資產;管理
醫院固定資產,是醫院開展衛生工作的物質基礎,是保障人民健康、發展衛生事業的重要條件,也是反映醫院經濟實力、規模大小和醫療水平高低的重要指標。由于醫院固定資產種類較多、品名復雜、分布廣泛、用途多樣,其價值在醫院全部資產中占有較大比例,其安全性、真實性、完整性對醫院的經營活動和財務狀況影響極大。因此,加強醫院固定資產的有效管理,充分發揮固定資產效能,確保固定資產保值增值,對提高醫院的經濟效益和社會效益,增強醫院競爭力具有十分重要的作用。本文認為,可采取以下措施加強醫院固定資產管理:
一、加強組織領導,強化固定資產管理意識
醫院領導是否重視固定資產管理,是加強醫院固定資產管理的關鍵。領導認識不到位,制度、措施就難以落實。要管好醫院固定資產,首先要大力宣傳加強醫院固定資產管理的重要意義,強化醫院負責人的固定資產管理意識,克服重錢輕物的思想,樹立錢物并重的觀念,將固定資產管理和現金管理等流動資產的管理同樣看待,從而高度重視固定資產管理工作,并納入議事日程,常抓不懈。其次要強化醫院相關部門的固定資產管理意識和責任。醫院固定資產管理是一個系統工程,涉及面廣,僅僅依靠財務部門是無法實現科學管理的。要管好用好固定資產,在醫院內部需要財務部門、資產管理部門、使用部門的共同努力,實施全員、全過程管理,實行統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人的管理體制,明確落實資產的管理責任。并對各部門、個人的責任履行情況進行定期考核,加強檢查和監督力度。
二、摸清家底,全面開展清查工作
醫院的相關職能部門要有組織地、全面地對各科室的各項財產物資進行實地盤點和清查,詳細登記,并且嚴格按照現行《醫院財務制度》和《醫院會計制度》規定的固定資產管理原則、計價標準,實行分類管理。通過清查,糾正各級賬目中設備分類錯誤,消除賬物、賬卡、賬賬不符、卡片記載不詳現象;賬外財產要補辦入賬登記手續;所購建的固定資產已經投入使用,但未辦理竣工決算和驗收手續的,應及時辦理竣工決算和驗收手續;按固定資產的計價標準凡達不到標準的應及時予以清理核銷,不再作為固定資產進行管理;已經達到報廢年限或雖未達到報廢年限,但現在已無法使用的固定資產,要嚴格按照相關規定履行報廢審批手續。同時結合清產核資,注重對固定資產的清理、評估和產權界定工作,切實掌握醫院非經營性資產轉為經營性資產使用的規模、方式,對利用固定資產從事經營性經濟活動的部門、個人嚴格審查,切實建立和健全對轉為經營性使用的資產的收益管理和監督制度,做到產權明晰,責任清楚。
三、健全固定資產管理制度體系
健全固定資產管理制度是搞好醫院固定資產管理的一項重要基礎工作。醫院應根據《會計法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》、《衛生事業單位固定資產管理辦法》、《醫院財務管理制度》等有關固定資產管理規定,結合本單位的具體情況,制定系統的固定資產管理制度,包括:購置審批制度、采購管理制度、驗收管理制度、操作使用管理制度、維修保養制度、報廢報損制度、調劑管理制度、損壞事故處理制度、計量管理制度、信息檔案管理制度、清查盤點制度等。同時,建立與固定資產管理相關的控制制度,確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離,相互制約和相互監督,同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。從而將醫院固定資產管理納入依法管理、規范管理的軌道。
四、創新管理手段,實現動態管理
醫院固定資產管理量大面廣,統計數據多,變化頻繁,傳統的人工管理已遠遠不能滿足現代醫院管理的要求。為了及時、準確、全面、高效、科學地記錄和反映醫院固定資產及其變動狀況,實現對固定資產的全面監控和有效利用,提高固定資產管理工作效率,應建立適合醫院的資產管理信息系統,實行信息化管理。通過計算機建立固定資產明細賬,內容包括設備編碼、規格型號、價格、購入日期、折舊年限、月折舊金額、調入日期、調出日期、報廢日期、生產廠家、產地、購人途徑、出廠編號、合同編號等。快速、準確地對固定資產的有關信息數據進行詳細分析,全面客觀地反映固定資產的入庫、出庫、調撥、報廢等情況,實現全院資源共享、信息互通,以提高固定資產管理質量、水平和效益。
五、加強內部審計,促進醫院固定資產管理
第4篇：財務及資產管理制度范文
隨著我國市場經濟的不斷發展及現代企業制度的快速建立，我國企業在面臨巨大的外部市場競爭壓力的同時，又需解決內部管理制度落后問題，特別是需要對關系企業生產經營的固定資產進行科學、有效的管理，在保證企業固定資產安全完整的同時，通過避免重復采購、充分利用閑置資產、加強報廢資產審批等方式提高企業固定資產的使用效率，使企業固定資產為企業帶了更多的經濟利益。固定資產管理工作在企業長期生產經營過程中，具有有別于其他管理的特殊性。
一、我國企業固定資產管理的特殊性
企業固定資產是指供企業生產、經營、辦公使用，單位價值、使用年限達到一定標準的資產。企業固定資產管理有其區別于其他管理內容的特殊性：一是購置與保管環節專業技術性強。由于固定資產金額巨大，在購置審批前需對市場行情、價格等作出詳細的可行性調查，避免發生重復購置固定資產的情況；固定資產在使用過程中，使用部門員工需按照說明書，掌握資產的使用技能，還需保證對資產進行精心的日常保養與維護，避免資產受到自然、人為的損害，提高資產使用年限；二是會計核算易出現與實物脫節。由于企業固定的使用遍及整個企業所有部門，再者，由于各部門在購置、報廢過程中與財務部門信息溝通不暢，往往出現財務會計記錄與實際情況不符情況，易導致賬存實亡，增加了個人侵吞資產的風險；三是資產管理工作范圍廣泛。由于企業固定資產使用范圍遍及企業所有部門，企業若要從整體上加強對其的管理水平，必須得到所有使用部門的配合，增加了資產管理或財務部門的日常工作量。
二、固定資產管理工作中存在的不足
1.固定資產管理意識還需進一步提高。總體看來一些企業較為注重的是固定資產在購置時的前期管理，如對購買固定資產廠家的選擇、價位的比較、項目考核都能制定出嚴謹的計劃。然而一旦購置回來，余下的環節的管理就很少像前期環節那樣重視，造成企業固定資產不能優化配置，關鍵資源未發揮應有的作用，產出效率比較低。
2.賬實不相符、責任不明。具體有以下幾方面的表現：（1）一旦有固定資產出現報廢、丟失的情況，企業在一些情況下并沒有辦理報廢手續及賬務處理，導致了固定資產長期掛賬；（2）對于一些新增的固定資產，沒有及時進行入賬處理，從而導致有物無賬的情形；（3）對于一些從外單位借用的固定資產缺乏相關手續的辦理，也無賬務處理；（4）對相關規定的執行不到位，少提甚至不提折舊，使固定資產賬面凈值虛增，造成賬實不符的狀況。
3.管理制度不規范，缺少可執行性。目前，我國大部分企業未針對本單位生產經營特點、固定資產使用狀況制定符合自身的固定資產管理制度，導致固定資產在采購申請上出現重復采購、生產經營過程中出現人為損壞、隨意報廢固定資產等現象；部分企業雖然制定了詳細的固定資產制度，但各部門、員工由于制度約束力不夠、領導不重視、責任心差等原因，未能將制度落實到位，使固定資產制度形同虛設，給企業造成極大的資源浪費。
三、加強我國企業固定資產管理的若干措施
1.提高企業領導重視程度，調動企業各部門、員工積極性。由于企業的固定資產涉及到辦公樓、車間機器、運輸等資產，故企業若想加強固定資產管理，必須得到企業所有部門及員工的配合。首先，企業領導應提高固定資產管理意識，責令企業除財務部門外其他部門及全體員工對固定資產管理工作的配合，保證資產管理工作的正常、順利開展；從人、財、物方面給予財務或獨立的資產管理部門支持，為開展資產管理工作提供良好的運行環境。其次，通過考核評比等手段，對在資產管理中表現優秀的部門及員工給予一定獎勵，充分調動員工參與的積極性。
2.樹立企業員工加強固定資產管理意識。首先，企業應加強對員工進行固定資產管理工作內容的宣傳，使員工充分認識固定資產管理工作的重要性，能夠積極配合資產管理及財務部門的工作，從自身做起，將企業資產與個人資產一樣對待，在整個企業營造出保護固定資產的良好氛圍；其次，建立固定資產管理考評機制，對企業領導及員工，在年底考核中，將固定資產管理效果作為考核指標，以促使企業領導、員工提高固定資產管理意識，以提高整個企業固定資產使用效率。
3.加強對固定資產管理制度的制定與完善。企業對生產管理各環節制度的制定是非常必要的，不僅使企業的經營行為規范化，同進有助于財務管理漏洞的產生。
第5篇：財務及資產管理制度范文
一、抓好財務管理制度的修編，做好財務管理規范化工作。主要圍繞“制度體系建設”展開，以制定、修訂整體財務管理制度為核心，加強監督力度，逐步形成“制度健全，執行有力，監督到位”的財經管理制度體系，實現對財與物的制度化與規范化管理。第一，以制度建設為中心，實現財務管理規范化。以法律、法規為依據，對歷年來制訂的財經法規進行梳理，針對市局近幾年來出臺的各項財務管理制度進行跟蹤分析，重點對固定資產管理、經費報銷、票據管理、收費項目及標準、工資及各項津補貼、技術機構及協（學）會財務管理、內部控制、內部審計制度八個方面進行分析論證，擬制定《****市質監系統行政事業單位財務管理制度》,形成綜合財務管理制度，確保整體財務管理工作有章可循。第二，以教育培訓為橋梁，實現財務管理規范化。繼續加強對全系統財務工作人員的教育培訓，進一步加強財務工作人員財經法規意識，提高財務人員的政策水平、業務素質及解決財務管理實踐中疑難問題的能力，更充分的發揮財務人員的管財、理財職能，為領導把好關、獻好策。擬邀請市檢察院、市審計局的同志開辦財務管理講座，重點就單位內部控制制度、行政事業收費制度、政府采購制度、固定資產管理制度等方面內容對全系統的財務工作人員進行培訓，以教育培訓保證財務人員隊伍安全。第三，以監督檢查為保證，實現財務管理規范化。開展以自查和抽查相結合的財務監督檢查，依據《****市質量技術監督局財務規范化管理考評標準》，從制度建設、經費管理、會計工作、資金管理、票據使用管理、檔案管理、固定資產管理等幾個方面對各個縣級局及直屬單位的財務管理工作進行考評，逐步規范基層單位的財務管理
二、抓好年度預、決算編報工作，保證整體財務穩健運行。按照全年的工作安排，分析全年經費的使用、分配情況，確保全系統人員經費、創收指數等收支預算，不出差錯，準確無誤。認真做好決算工作，確保全系統年度決算能夠忠實體現預算執行情況。
三、抓好各項報表的編報工作，確保領導決策依據的準確性。針對全年的工作任務、目標，緊扣創收主線，采取逐月跟蹤檢查、督促的方式，認真統計、匯總、分析每月三項收入的創收進度與收繳情況，準確放映全系統各項收費情況，及時為領導的決策提供準確的數字依據。
第6篇：財務及資產管理制度范文
[關鍵詞]高職院校；實訓資產管理制度；實施
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.019
[中圖分類號]G717 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02
0 引 言
近幾年來，隨著素質教育教學與新型教育改革在我國教育行業中的不斷深入與推廣，各級教育機構中的校內管理事務逐漸受到越來越多人的關注和重視，尤其是高職院校的非固定資產實訓資產管理工作。結合現代化教育發展趨勢，現階段各大高職院校需依據新課程標準，制定科學、可行的實訓資產管理制度并積極落實，以強化管理人員的資產成本意識，通過對實訓資產的估值與分管，取得更好的實訓管理效果，提高院校整體管理水平。筆者詳細收集并整理了多項相關的研究資料與文獻報道，主要探討了新時期背景下高職院校中實訓資產管理制度的建立與有效實施策略，現簡要論述如下。
1 高職院校實訓資產管理現狀
當前形勢下，已有多項教育調研報告顯示，目前我國許多高職院校非固定資產實訓資產管理工作中均普遍存在以下幾種問題。①歸口管理不當。在許多高職院校中有一些尚未達到固定資產標準的非固定實訓資產，品種繁多，數量巨大，單價較低，其市場采購、日常使用及管理等均由各自使用部門負責，在院校的實訓資產管理工作中并未對其進行科學的歸口管理。②采購前期論證隨意。對于①中所述的不達標實訓資產，大多數高職院校中均未對其制訂科學、詳細的采購計劃，且對其產品供應及產品質量把關不嚴，如對于產品供應商所提供的產品質量、供貨條件、價格及交貨情況等未實施即時管理和評價。同時，一些高職院校并未依據市場實際情況選擇合適的采購方式，也未進行產品問價、采購活動，采購前期論證隨意性較大，易導致資金占用過度，造成采購不足或采購過量的情況。③缺乏相應管理制度。部分高職院校在（依據既定的資金預算執行情況下）管控（非固定資產）實訓資產的采購總額時，尚未建立完整的資產使用與管理制度，在大多數情況下均是由資產使用部門保管和負責，缺乏院校監管，易導致其價值減損。④實訓資產管理信息聯動不佳。在許多高職院校中，其均未建立科學、先M的資產管理技術、保管與領用機制等，無法對不同部門中實訓資產的采購、保管等工作進行統一調配，資產管理信息聯動不佳，易出現采購重復的情況，浪費資源。
2 高職院校實訓資產管理制度的建立與有效實施
2.1 實訓資產內控制度的建立
面對高職院校實訓資產管理工作現狀，當前環境下我國各大高職院校需結合校內實際情況，通過院方財務部門專業人員，組織行政管理部門與資產使用部門等集體商議和討論，制定和建立實訓資產管理制度，其主要內容包括市場采購、產品信息保管、資產使用與管理等多個方面，例如：分級管理網絡制度，要求院校內不同部門的實訓資產管理工作需采用分級負責、分級管理及“責任到人”的管理網絡，并指派相應管理人員（專職人員或兼職人員等）。同時，高職院校中各個部門需依據非固定資產實訓資產的特性，制定相應的管理細則，例如：建立賬目，保證賬冊完整、信息更新及時，以確保賬冊、賬卡與實際賬務相統一。
2.2 管理制度實施
在建立實訓資產管理制度的基礎上，各大高職院校需引導各部門積極落實并及時調整，具體表現如下。①要求校內各部門提供準確、詳細的資金預算，且不能由各自部門中直接說了算，而是需通過相互之間的交叉交流、討論，最終得出相應的預算結果。②依據實訓資產管理制度對資產采購的合理性進行審批，評估或判定其是否為閑置、重置，并要求相應管理部門定期對其進行清查和盤點，保證各項資產信息準確、可靠。同時，在實訓資產管理制度試運行過程中，院校的財務部門專業人員需及時對制度運行情況進行科學梳理，對部分需要改進的細節提出解決方案，以保證管理制度正式運行順利。例如：實訓資產管理部門需制定完善的“資產明細賬”，并定期與財務部、使用部等核實校對，做到真正的賬實相符，避免重復或遺漏。當物資入庫時，各部門需嚴格審核和驗收采購單據，并準確填寫對應物資的名稱、采購時間、供應商、場地、規格、價格及購買數量等，依據入庫單據進行登賬處理；若學校購買的物資到賬后，物資管理部門需對其進行現場驗收，一旦發現差錯，及時尋找原因，與有關部門交涉聯合制定解決策略，并經過集體探討和試運行成功后，才可正式通過。總之，當實訓資產管理制度正式實施后，管理人員需定期評價其實施結果，并針對運行過程中存在的不足之處提出整改意見或反饋信息，以持續改進，使管理措施獲得良好的實際運用效果。
3 實訓資產管理工作的優化策略
3.1 注重前期采購論證
現階段，各大高職院校在實施或運行實訓資產管理制度時，雖然在一定程度上可減輕或控制其前期采購的隨意性，但其論證仍不夠充分，如未全面考慮“同類資產”之間的“互相抵觸”作用。例如：某高職院校在2015年與2016年分別采購了用友ERP財務管理系統、網中網會計綜合實習平臺等，二者屬于同類實訓軟件，如此一來就造成了資產浪費。此種情況下，實訓資產管理部門需提前做好前期論證，有目的性地減少同類資產采購，并考慮同類的專業實訓資產是否可共用，以減少整體預算額度。
3.2 培養管理人員資產成本意識
現階段，在一些高職院校實訓資產管理部門中，許多資產使用人員自身不具備成本意識，往往單方面地認為采購的是院校資產，尚未形成成本意識，該資產最終成了學院辦學成本；再加上，校內實訓資產管理工作并未涉及網絡信息化平臺，其僅僅表現為表格形式，甚至有些單純使用手工處理賬頁。盡管該項工作由多個部門的管理人T互相兼任，但其管理效率仍較低。故當前環境下，各大高職院校需依據實際情況，適當借助現代化教學軟件對各部門管理人員進行實訓資產管理培訓，并利用網絡平臺，促進各項管理信息數據同步，以培養和強化管理人員的資產成本意識，提高其工作效率。
3.3 對實訓資產進行科學估值
對于部分高職院校來講，其校內多存在一些閑置的、無法產生價值的實訓資產，同時各個使用部門又無法對其進行隨意處理，這在一定程度上增加了該資產的管理成本。針對這種情況，筆者認為高職院校需對這部分閑置的實訓資產進行科學估值，并于校內建立實訓資產“退出管理”機制，若確定資產無價值，可一次性集中處理，避免資產浪費。
3.4 實施實訓資產分管策略
一般情況下，高職院校中層以上的領導者，大多數均處于一線教學崗位，或者是某專業領域的教育專家，其工作繁忙，壓力較大。此種情況下，學校可考慮分攤資產管理職責，讓每位中層以上領導分管某專業的實訓資產采購、使用與監管過程，必要情況下可通過不同部門之間的交叉審核開展管理工作，以增強資產管理的科學性與有效性，以取得良好的實訓資產管理效果。
4 結 語
目前，我國許多高職院校實訓資產管理中仍存在諸多問題，例如：相應的管理制度缺失等，從整體上來講管理效果不理想。針對這種情況，筆者建議各大高職院校在校內管理工作中結合當前環境下的資產管理現狀，建立、完善并有效實施實訓資產管理制度，同時還需從注重前期采購論證、培養管理人員資產成本意識、實訓資產科學估值以及實施實訓資產分管策略等多個方面對管理措施進行適當優化，以取得良好的實訓資產管理效果，提高管理人員的工作效率。
主要參考文獻
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第7篇：財務及資產管理制度范文
一、公立醫院建設財務內部控制制度的意義
對于公立醫院來說，其財務管理系統與企業相比，皆具有復雜性、特殊性的特點，所以財務內部控制的良好與否，將直接影響公立醫院的健康有序發展，下面對公立醫院建設財務內部控制制度的實際意義進行詳細說明。
（一）實現公立醫院財務管理目標的重要保障
公立醫院是不以營利為目的事業單位，其財務管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產安全、促進經濟活動合法開展。而財務內部控制是財務管理的有效手段之一，其制度建設是現代公立醫院財務管理制度建設的重要內容，能夠切實保障醫院各項財務活動規范化、合法化開展，杜絕出現資金浪費或國有資產流失現象，從而有利于實現財務管理目標，提高醫院內部控制效率。
（二）保證公立醫院資金運營效益的有效手段
在醫院財務管理工作中，財務內部控制覆蓋到醫院財務活動的各個環節，能夠保證醫院資金有效運營。如，財務內部控制制度通過規范會計工作，可以提高醫院財務報告質量，使財務報告如實反映醫院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內部控制，可以進一步規范醫院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規截留或占用資金等現象，從而保證醫院資金運營效益。
（三）維護醫院資產安全完整的必然選擇
公立醫院的大部分資產均屬于國有資產，為了防止國有資產流失，醫院必須加強資產監管，保障現金和銀行存款安全，保護醫院設備、醫用耗材等實物資產的安全，做好資產使用分析評價工作，有利于增強醫院管理國有資產的保值能力，堵塞國有資產流失的漏洞。
二、公立醫院財務內部控制制度建設的思路
要做好公立醫院的財務內部控制工作，必須從制度建設上加以著手，其中包含健全收入管理內部控制制度、健全支出管理內部控制制度、健全資金資產管理內部控制制度、實行內部牽制制度、建立關鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。
（一）健全收入管理內部控制制度
醫院收入是維持醫療事業發展的重要經濟來源，收入管理是公立醫院財務管理的重點。所以，公立醫院要加強收入內部控制，健全相關規章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內控措施如下：一是物價管理制度：財務科、藥學部嚴格執行物價管理部門制定的醫療、藥品收費標準，在HIS信息系統及時調整全院各項相應收費標準，負責對各個科室的收費情況進行監控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結果、整改建議上報主管院領導和反饋相關科室，確保醫院收入符合物價規定；二是票據管理制度：加強對票據的內部控制，明確票據管理崗位職責，規范票據專管員對票據的購買、保管、領用、使用、核銷等環節控制的及時性和準確性，通過規范票據的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統一核算入賬；三是醫療退費管理制度：制定退費的申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內部管理和控制。
（二）健全支出管理內部控制制度
公立醫院支出管理是財務管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規性，就必須加強支出管理的內部控制，規范各項資金支出行為。具體措施如下：一是報銷制度：規范醫院支出（包括資產購置和維護）報銷審批、審核的權限、程序；二是職工差旅費管理管理規定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規定；三是重點費用開支管理制度：明確人員經費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務費、工會經費、黨團活動經費的開支規定及報銷流程。
（三）健全資金資產管理內部控制制度
醫院要針對資金資產管理建立起內部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：一是貨幣資金內部控制制度：貨幣資金控制風險最高，醫院每天的貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統一核算入賬，預防"小金庫”等不法行為，所以要規范現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據、印章的管理辦法；二是債權、債務管理制度：對醫院經營活動中形成的應收、應付的各類債權、債務，特別是病人預交金、應收醫療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；三是職工借支管理制度：嚴格規范職工借支范圍、方式及報銷流程；四是資產管理制度：明確財產會計在耗材物資、固定資產各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責，定期對物資庫房進行監盤，指導各部門的實物管理與價值管理相結合。
（四）實行內部牽制制度
公立醫院財務內部控制應強化事前預防，減少財務工作出現差錯的可能性。為此，應實行內部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監督的關系，杜絕徇私舞弊現象。具體措施是實行內部稽核制度：主要對現金和銀行存款、票據管理、財務收支、相關資產等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時發現和糾正各種偏差，防范財務管理風險。
（五）建立關鍵崗位輪崗制度
對于容易出現徇私舞弊的崗位除了實行內部牽制制度，還要進行對關鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據管理、薪資發放、資產管理等崗位進行輪換，把財務管理風險的發生率降至最低。
以上五個方面的制度，既有對醫院經濟行為的內部控制規范，例如物價管理制度、醫療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務會計信息處理的內部控制規范，例如貨幣資金內部控制制度、票據管理制度、內部稽核制度等，力爭通過對經濟行為的多維度控制，最大程度發揮對醫院經濟活動的有效控制，保證財務報告信息的合規性和真實性，為醫院的管理決策提供可靠依據。
要提高公立醫院的財務管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內部制度體系，還要定期對財務內部控制制度進行回顧和修訂，加強財務人員的業務培訓和職業道德教育，提升員工在工作中自我控制的風險意識，最后要充分發揮內部審計的評價測試和監督作用。
第8篇：財務及資產管理制度范文
在從傳統計劃經濟體制向市場經濟體制轉軌過程中，我國國有資產管理改革取得了很大進展，但對高校等事業性資產管理的改革則相對滯后。
一、高校資產管理的現狀
（一）賬實不符，資產家底不清
一些高校對購進物品不按規定及時登記入賬，導致物卡不符、物賬不符。一些高校對校辦企業資產的管理辦法不明確，致使部分校辦企業自有資金購買的資產列入學校資產管理、部分資產列入校辦企業自有資產管理，造成資產管理交叉，賬實不符。一些高校合并后，資產規模也相應擴大，但資產的合并只停留在賬面上，沒有進行徹底的清理整合；有的高校沒能做到定期清理固定資產，從而出現對固定資產家底不清的情況。
（二）存量資產配置不合理
由于目前部分高校資產管理與預算之間缺乏必然的聯系，致使學校只注重收入，不重視節支；只重購置，不重管理；只反映支出，不反映存量。存在對閑置不用或者已無使用價值的資產長期掛賬，不做賬務處理，導致存量資產的價值缺乏真實性；而各部門對使用資產“占有式”的管理，對部分閑置資產和利用效率不高的資產無法進行部門間的調劑，特別是在大型精密貴重儀器的管理方面，管理人員維修技能低，不愿接待外來機構、人員測試，導致存量資產在校內無法做到完全跨學科、跨部門的橫向聯合、協作共用。
（三）資產流失嚴重
資產流失嚴重主要表現在：1．“非轉經”行為帶來的資產流失。（1）“非轉經”過程中非經營性資產本身的流失，特別是高校在扶持校辦產業時將國有資產無償地劃撥校辦企業使用，導致國有資產隱性流失；加之高校由于資產來源的無償性，缺乏資產保值增值的壓力與動力，進而導致資產使用過程中的大量浪費，引起國有資產流失。（2）“非轉經”產生收益的流失。大部分高校將國有閑置資產對外投資（如出租等）的收益都放入經營收入，視為單位集體所有，作為學校職工福利或在學校內部分配使用；而且校辦企業利用學校無償投入的國有資產產生的利潤大部分留在校辦企業，學校只收取一定的管理費并計入經營收入，導致國有資產流失。2．無形資產流失嚴重。無形資產作為一種沒有實物形態的特殊資產，在高校這種科、教、研相結合的組織中尤為重要，而大部分高校卻忽視了對無形資產的管理，致使許多科研成果、資質被個人或集體無償使用，收益流入個人或集體腰包，造成無形資產流失。3．資產處置過程中的流失。部分高校在處置閑置資產和淘汰設備的過程中，資產未經評估或評估價過低，有的甚至隨意報廢尚有相當使用價值的設備，導致國有資產流失。
（四）資產使用效率不高
部分辦公用房閑置、公務用車使用效率不高；部分大型精密貴重儀器使用效率很低，有的每年只使用十幾個小時，有的甚至購置后從未使用過；資產配置不合理，部分專業化設備重復購置；由于決策失誤，部分設備購置后無法使用或面臨更新換代，造成資產浪費。
二、產生的原因
（一）對高校資產的認識存在誤區，導致資產管理實踐中出現疏漏和失誤
1．對高校國有資產概念的認識存在誤區。大多數高校認為國有資產即固定資產，《高等學校財務制度》第二十九條明確規定，“高校資產是高等學校占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利”。第三十條進一步規定“高校的資產包括流動資產、固定資產、無形資產和對外投資。”把高校國有資產作為固定資產的誤解必然帶來對高校流動資產、無形資產和對外投資管理的疏漏，造成資產流失。2．對高校國有資產本質的認識存在誤區。《高等學校財務制度》把高校資產定義為高校占有或使用的經濟資源，未能揭示資產的本質特征。借鑒企業和非營利組織會計中對資產的定義，不難發現，無論是營利活動還是非營利活動，資產都是一種能帶來“經濟利益”和“服務潛力”的經濟資源。因此學校這種準公共服務行業的資產是能創造服務潛力、帶來經濟流入的，而目前高校財務對資產不計提折舊的做法，不利于核算學校提供公共服務所花費成本的真實狀況。3．對房產和土地的管理存在誤區。大多數人認為高校的房產和土地具有固著性，不可能流失，對其放任自流疏于管理，致使“非轉經”資產中的一部分房產、土地被其他單位侵占，特別是一些高校為扶持校辦產業，將房產和土地無償劃撥給校辦企業，而且沒對這部分資產計提折舊，使經營收入中沒有扣除固定資產的轉移價值，虛增經營收入，將國有資產增值資金及收益量轉到集體或個人身上，造成了國有資產的隱性流失。4．對“對外投資”的理解存在誤區。部分高校認為其“對外投資”是指對外單位的投資，不包括對校辦企業的投資。《高等學校財務制度》中明確規定“高等學校對外投資是指高等學校利用貨幣資金、實物、無形資產等向校辦企業和其他單位的投資”。因此，不把校辦企業的投資列入“對外投資”，既忽略了投資收益的回收，又忽略了對投出資產的保值增值情況的關注，國有資產隱性流失。
（二）管理機制不健全，對資產的監管弱化
從學校管理的整體上看，未建立資產管理與財務管理、預算管理相結合的管理機制。財務會計的基礎工作不重視資產管理，年終報表對資產情況的披露不夠；未用財務管理的理念分析資產管理的方法，重視現金流的習慣忽視了“成本”概念的引入；資產信息的質量影響了預算編制的細化。從資產管理的內部情況來看，大部分高校缺乏從資產形成、使用到處置的有效的動態管理機制。在購建過程中，比較注重投資程序的完善。資產購建后，卻忽視了現有資產的使用、調劑和配置，缺乏管理職責意識；在資產形成與配置方面，由于學校預算管理力度不夠，造成資產形成過程控制弱化，由于缺乏合理、公正、有約束力的資產配置標準，造成資產配置的隨意性，由于多樣的資金來源渠道缺乏透明性和協調性，造成資產配置不公和重復購置；在資產使用方面，缺乏資產使用效率的考核標準和資產合理配置的管理機制、學校內部控制制度弱化，導致資產使用效率低下；在資產處置方面，缺乏規范的資產處置程序和高效的處置途徑，導致資產處置過程中的浪費。
（三）管理制度不健全
1．大部分高校在國有資產管理制度的建設上相對滯后，一般只建立固定資產管理制度，而在無形資產管理和對外投資管理上則為空白。2．對學院內部不同性質的資產采取大一統的核算及管理方法，未對“非轉經”資產的管理進行規定。3．未建立資產管理轉讓制度、權益管理等方面的管理制度，導致資產管理監督弱化。
（四）決策程序不完善、不科學
大部分高校未建立科學完善的決策程序，對于投資金額較大的資產購置項目未進行可行性調研論證，導致盲目投資、一些項目建設規模過大或購置資產不適用等現象出現，造成資金浪費。
（五）日常性基礎管理工作不到位
部分高校對固定資產的臺賬管理不完善，未建立固定資產卡片管理；資產入賬不及時，資產信息質量差；未進行定期或不定期的盤點或財產清查；未設置專門管理資產實物的部門；無形資產缺乏管理；資產的建檔工作滯后等。
三、對策
（一）逐步構建和完善科學的資產管理機制
1．建立資產管理、財務管理、預算管理相接的管理機制。（1）應從財務會計基礎工作抓起，注重資產的核算和管理，并將成本概念引入財務核算體系，考慮辦學成本，對學校國有資產計提折舊。同時，定期對資產進行評估，及時反映資產的增值及貶值情況，為資產的配置與處置提供準確的資產信息。（2）通過提高資產信息的質量來細化預算的編制，進而通過合理的預算對資產的購置進行控制和監督。2．建立與高校管理相適應的一系列資產管理制度。逐步完善資產購建的決策程序，在資產購建前應調查資產存量情況，進行可行性調研論證，領導班子再集體決策定奪；逐步建立資產合理配置和調劑等方面的管理制度，在摸清學校資產狀況的前提下，研究制定資產配置和費用定額標準，明確各部門的職責范圍，制定科學合理的資產配置、資產共享的動態管理制度；逐步規范資產處置程序，對各資產項目應在經過評估的前提下報批處置，同時還應明確處置程序中各部門的職責，理順關系；逐步建立資產管理轉讓制度，在正確理解高校對外投資概念的基礎上，對資產轉讓行為進行規范和統一管理，特別是對科研技術等無形資產轉讓的管理。
（二）健全、完善財務管理監督機制
規范資金的管理和使用，一要加強學校資金的收入管理，力求每一筆收入都納入整個學校的財務管理，杜絕“小金庫”；二要加強預算，節約和控制開支。管好用活創收等自籌資金。堅持“先收后支，量入為出，自求平衡，略有節余”的原則，明確資金的管理權限，力求節約，提高資金的使用效率。強化內部控制制度。注重各項管理制度執行情況的監督；加強權限監督，堅持“一支筆”審批制度；堅持科學的崗位設置，加強崗位之間的相互監督；加強購建環節的監控，堅持以政府采購制為主，自主采購公開招投標的購建方式；加強記錄控制，堅持憑單聯次控制和憑單傳遞監督；加強盤查控制，不定期地進行實地盤點。
（三）建立國有資產信息化管理平臺
引入國有資產管理監督系統軟件，建立國有資產基本數據庫，關注資產存量和增量的變動，及時反映資產狀態的相關信息，為學校掌握資產使用情況提供便捷的途徑；為建立資產資源共享、共用機制提供基礎；同時對分析資產使用效率、處置閑置資產等資產管理和決策提供了基礎數據和有效依據。
（四）加強對非經營資產轉化為經營性資產的管理，堅持有償使用，規范經營性資產的運作
1．應劃清“非轉經”后資產的產權歸屬，對轉入經營性運作的資產，學校作為資產所有者要進行管理。2．明確對轉移資產的管理方式，如對投入校辦企業的資產實行投資管理，計提折舊，注重投資收益，關注投入資產的保值增值。3．對非經營資產轉為經營資產應有專門的部門代表學校進行管理。通過論證申報，授權批準，在滿足了教學需求的前提下，將閑置資產或使用效率低的資產向社會開放，將所有權和使用權分離，運用經濟手段，收取資產占用費。4．將市場前景看好的科研課題推向市場，評估資產價值量，轉向經營開發。5.將校辦企業推向市場，通過資產清查、評估，實現高校校辦企業運行機制的轉變，按經濟規律來指導其經濟行為，提高資產的營運效率。
（五）加強資產管理的基礎工作，并堅持常規化、制度化
建立固定資產歸口管理制度，定期進行資產的賬卡核對和清產核資，定期進行資產管理、使用、賬務管理各部門之間信息的核對；建立技術、資質等無形資產的管理制度，加強資產的檔案管理。
（六）逐步提高資產管理人員的素質和業務水平
第9篇：財務及資產管理制度范文
關鍵詞：無形資產管理；管理審計；內部控制制度
1無形資產管理審計的內涵和特點
無形資產管理審計與無形資產審計有著顯著的區別。無形資產審計屬于財務收支審計范疇，而無形資產管理審計屬管理審計范疇，是對企業無形資產管理效益實現途徑、開發利用和發揮程度以及無形資產管理人員素質的審計，是一種面向未來的審計，是現代企業內部審計的重點和方向。目的是審查和評價企業無形資產經營活動的經濟性、效率性和效益件，努力揭示企業在無形資產開發管理、市場營銷、工商管理、財務管理（含會計核算）、對外經濟技術合作、情報信息管理、質量諸方面現已存在的和潛在的問題，有針對性地提出改進無形資產管理的措施和建議，以期達到提高無形資產管理效率、增進無形資產效益的目的。
無形資產管理審計對象是企業的各種無形資產經營管理活動即受托無形資產管理責任，而不是無形資產；無形資產管理審計的職能是咨詢性、建設性的，而不是執行性的，審計要把受托人的注意力轉向無形資產利用的最優化，審計既不代替管理，也不減輕受托人對決策和控制的責任，審計的直接作用在于為受托人的決策提供及時、相關的信息；無形資產管理審計過程是一個系統的調查、分析和評價的過程，是企業預警系統之一。無形資產管理審計的特點可以歸結為以下幾個方面：
11無形資產管理審計是企業內部審計中的高層次審計
無形資產管理審計的審查對象從無形資產審計單純的財務信息擴大到了企業的整個無形資產管理信息，無形資產管理審計是無形資產審計的一種延伸，是一種更高級的審計形式。
12無形資產管理審計是對企業無形資產管理素質的審計
無形資產管理審計著眼于提高整體功能，從系統整體的高度，優化整體結構，從根本上改進組織、加強管理、提高效率，為企業實施挖掘無形資產；潛力、提高效益的各種方案創造條件，為領導決策提供科學的參考依據。
13無形資產管理審計是測試、評價無形資產管理活動的審計
無形資產管理審計不具有無形資產管理職能，它只是對企業的無形資產管理組織、職能和管理部門的無形資產管理活動進行測試和評價，主要包括無形資產的控制環境、會計系統和控制程序三個方面，而不足代替企業管理部門的任何工作，部門也為不是其他任何部門的補充。
2無形資產管理審計的內容
無形資產管理審計直接以被審計單位的無形資產管理活動為其審查和評價對象，它的基本內容包括：無形資產管理制度、無形資產管理職能的審查和無形資產管理人員素質水平的審查三個方面。
21無形資產管理制度的審查
無形資產管理制度是無形資產管理的基礎，沒有健全的無形資產管理制度，對無形資產管理就無章可循。因此，對無形資產管理制度進行測試和評價，是無形資產管理審計的重要內容。主要審查企業是否建立了無形資產管理制度及制度的健全性、有效性、效益性。無形資產管理制度一般包括：無形資產開發方面的管理制度，無形資產權益（權益取得、維護、保護）方面的管理制度，無形資產對外許可、轉讓、合作管理制度，無形資產檔案管理制度，無形資產獎懲管理制度，無形資產產投入產出考核制度，無形資產融資管理制度，無形資產評估管理制度，無形資產監控制度，無形資產審計管理制度，無形資產投資管理制度，無形資產信息管理制度等。
22無形資產管理職能的審查
無形資產管理職能是無形資產管理本身具有的內在功能，一般包括決策、計劃、組織、領導、控制、激勵等基本職能。對無形資產管理職能的審查也就是對上述基本職能履行情況進行審查。
221與決策職能相關的審計內容：企業以及所屬部門有無明確的無形資產管理目標，目標可否計量和考核，能否為職工及管理人員所理解；企業的無形資產經營和開發目標是否符合內部和外部條件，是否切實可行；企業或所屬部門的無形資產管理目標是否有具體的實施措施和步驟，企業的無形資產短期目標或具體目標是否與長期目標或總體目標相一致等。
222與計劃職能相關的審計內容：已經結束的各項無形資產管理計劃的執行情況及執行結果，找出其缺陷與不足，為未來的計劃編制工作提供有益的幫助；計劃的編制是否與企業的目標相適應，是否建立在對歷史資料準確分析的基礎之上，計劃的完成是否符合成本效益原則，每項具體計劃是否具有計量其業績的標準和方法等。
223與組織職能相關的審計內容：企業無形資產管理機構的設置是否合理；各機構之間的分工和職責是否明確，上下左右關系是否協調；企業對各機構的授權是否充分，債權關系是否明確；企業最高領導層與各個機構之間、各機構相互之間的信息交流是否充分等。
224與領導職能相關的審計內容：企業各級領導者的無形資產管理才能和責任感；領導層對下級的無形資產管理各項指標是否簡明易行，對問題的處理是否及時；各級管理人員與職工的關系是否正常；管理人員是否掌握了無形資產知識和現代管理科學知識與技能，是否具有開拓精神等。
225與控制職能相關的審計內容：內部控制制度是否健全，不相容職務的分工是否合理；內部控制制度是否適應本單位的特點和管理需要；內部控制制度的執行情況如何，在執行中存在的問題及改進措施怎樣；內部控制制度對偏離正常軌道的差異是否及時加以糾正等。
226對激勵機能的審計內容：企業是否有鼓勵員工開發、創新、保護無形資產的政策和措施；員工無形資產開發、創新、保護的意識是否強烈：無形資產經營和開發計劃、目標的制定是否切實可行；無形資產管理工作是否具有挑戰性；領導層對職工在無形資產管理方面的成績能否客觀公正的評價，獎懲是否合理等。
23無形資產管理人員素質的審查
包括無形資產管理人員是否具備較系統的法律知識，特別是有關知識產權方面的法律知識；是否具有廣博的現代經營管理理念知識和相關的社會學、技術科學基礎知識及豐富的實踐經驗；是否具有較強的組織能力和循調能力；是否具有敏捷的洞察、分析能力，從而能夠及時、準確發現企業在無形資產方面的問題；是否具備嚴密的邏輯思維能力；是否具有開拓能力，使企業的無形資產最大限度地擴張、繁衍、增值等。
3無形資產管理審計的方法
無形資產管理審計使用的方法除了經常用查詢法了解被審單位的無形資產管理情況和用觀察法到現場觀察無形資產管理工作外，還應有選擇地采用以下幾種方法。
31調查表法
調查表法是根據審計工作的要求事先擬好需要了解的問題，設計好調查表格，發給有關人員征求意見的方法。這是管理審計搜集審計證據的一種重要方法。可以用于調查有關內部控制系統的健個性、有效性；調查無形資產研究開發、創新及轉化利用的經濟性、效率和效果；調查交易活動的合理性和風險性。例如，調查如何利用企業品牌進行品牌經營，如何塑造企業良好形象，增加無形資產積累等。調查表一般設計成問題式，所以又叫問題式調查表。設計調查表時應注意它的必要性、可行性、準確性和藝術性。調查表可以發給相關人員，也可以發給全體職工；填表人可以署名，也可以不署名；填表時可以由審計人員現場填寫，也可由被調查人填寫。具體情況應根據工作需要而定。
32流程圖法
即用各種符號將某一種業務程序繪制成一張工作流程圖的方法。此方法可用于反映無形資產管理工作中各部門的聯系和程序。可以采用調查內部控制的流程圖符號繪制，也可創意其他符號。但是，一個審計機構所采用的符號必須一致，以便于我們正確識別。
33組織系統圖法
即將被審單位的各級無形資產管理組織機構繪制成一張圖，用以反映被審單位從上到下和各部門機構間的領導關系。這是審查被審單位無形資產管理組織機構是否健全，分工是否明確的主要方法。
34金額法
金額法是將無形資產管理得失數量化，用貨幣數量來表達的一種方法，它是計算無形資產管理得失的一種算賬法。如：計算由于決策失誤而造成的損失，由于計劃不當而造成的窩工浪費損失，由于領導層意見分歧而造成的損失等可用金額法計算。由于某項計劃、組織、決策得當而避免了多少損失，獲得了多少收益等，也可以用金額法表達。
35評分法
評分法是將無形資產管理工作和管理人員素質劃分成若干個部分分別評定分數，并計算總分，據以評價無形資產管理工作和管理人員素質優劣的方法。它是傳統考核方法和科學考核方法的結合。運用評分法時，要將被審項目根據其特性劃分為若干部分，制訂出各部分的評分標準，邀請若干職工代表逐一評分，最后再將各部分得分相加得出無形資產管理工作或管理人員的最后得分，并據以作出審計評價。作到統一認識、統一標準、客觀公正。
36審計調查
即根據審計目標，就無形資產管理中某一專門問題向被審單位相關部門和人員進行詢問、查檔、綜合分析，并在此基礎上寫出專門報告的一種審計方法。進行審計調查，應先制定調查計劃，明確調查的目的、內容，選定調查對象，并擬出詳細調查提綱。然后，審計人員進行分工調查，做好記錄，重要的應取得書面材料作為審計證據；最后將所獲取的各項資料加以綜合整理，去粗取精，去偽存真，經過認真分析研究后寫出審計調查報告，報送決策者參考。
4無形資產管理審計的必要性
41無形資產管理審計是企業發展的內在需要
在21世紀經濟與科技競爭日趨激烈，一個地區或一個單位所擁有的無形資產資源能否保值增值，能否依靠無形資產有長足發展，能否靠無形資產創造長經濟效益，很大成分取決于有無較高質量的無形資產管理。目前無形資產的管理在我國企業多數還是空白，無形資產流失嚴重。無形資產的管理嚴重滯后于經濟技術的發展。根據有關調查資料表明，目前市場競爭能力弱，綜合素質低下的企業多數是因為無形資產管理混亂，對無形資產管理失控所致。
在現代企業制度下，有了科學的無形資產管理，要讓無形資產管理得到強化，得到有效實施和個斷完善，就需要內部審計的支撐。在企業內部的各種職能部門中，內部審計地位超脫，最適合擔任這一角色。所以無形資產管理審計是管理當局的需要，是企業發展的必然。
42無形資產管理審計是內部審計自身發展的需要
內部審計發展初級階段是財務審計。財務審計發展到一定階段后，會計信息、財務信息的真實性、可靠性基本得到控制，矛盾不那么突出了，此時，雖然財務審計仍要進行，但其在管理當局的關注點中逐漸淡化，相應地，內部審計如仍止步不前，其在管理當局眼中的地位和價值也就低了。在探討應對21世紀的挑戰時，國際內部審計師協會前主席安東尼瑞德里曾指出：“我們（內部審計）是改善公司管理水平的力量。我們的業務與其他管理組織相比正逐日增加。如果能繼續保持這種勢頭，這將成為下一世紀的職業”，否則“下世紀將沒有我們的位置”。這就是說內部審計要立足于21世紀，就必須從傳統的財務審計向管理審計發展，無形資產管理審計就是管理審計的重要內容。內部審計要充分發揮自己獨特的作用，充分體現自身的價值，就必須向管理當局關注的重點傾斜，積極主動地向無形資產管理審計進軍。
5開展管理審計的難點與問題
必須承認，現階段開展管理審計業務有其客觀的難處，主要表現在：
第一，無形資產管理和管理審計作為新生事物，對其認識需要一個適應的過程，更不用提開展無形資產管理審計對無形資產管理實施監督了。
第二，內部審計人員的素質還需要提高。由于無形資產管理審計涉及的部門和人員較多，審計人員需要與多部門、多層次的員工接觸，這就對審計人員提出了更高的要求。審計人員不僅要掌握專業技能，開展傳統的審閱、核對等檢查、驗證工作，還需要掌握無形資產管理的基本理論和方法，具有良好的溝通能力，善于與企業各級人員交流。
第三，現有審計的法律、法規不夠細化，使得企業在實際執行過程中存在困難。主要的困難在于無形資產管理審計的范圍過于寬泛，有些具體審查內容的法律依據不足，容易引發被審對象的抵觸情緒。
第四，缺乏科學的審計標準。無形資產管理具有較強的主觀性和藝術性，對無形資產管理難以用精確的定量指標衡量，審計人員需要采用更多的定性指標。而無形資產管理發展較晚，與無形資產管理相關的內部控制制度的研究與實踐也不夠成熟，對無形資產管理進行審計尚缺乏一套科學、完善的無形資產管理評價考核指標體系。
6如何搞好無形資產管理審計工作
無形資產管理審計是一種較高層次的審計，它的要求高、范圍廣、情況復雜，搞好無形資產管理審計對提高企業的無形資產管理水平有著重要的作用。因此，如何搞好無形資產管理審計，也是當前審計人員面對的一個重大課題，需要我們不斷地探討和研究。
61提高對無形資產管理審計的認識
通過無形資產管理審計，企業可以發現自身無形資產管理中存在的問題，采取措施加以改正，使無形資產得到更好地利用，效率得到更好地發揮。近幾年來，無形資產管理審計在我國越來越受到企業和審計同行們的重視，一些現代化的企業已經將無形資產管理審計納入到經營管理之中并發揮廠重要作用。但是由于我國長期以來受計劃經濟的影響，無形資產管理；審計并沒有得到廣泛的重視和應用，對無形資產管理審計工作要不要開展和如何開展心存疑慮。只有充分認識到無形資產管理審計的作用、企業開展無形資產管理審計工作的迫切性后，才有可能在企業中更好地開展無形資產管理審計。
62加強審計人員的素質培養
無形資產管理審計不再是單純的財務收支審計查賬復核，已發展到對經營管理進行分析評價，由監督職能發展為監督、服務、評價等職能。這就對審計人員的素質提出了更高的要求，審計人員不僅需要財務方面的知識，還需掌握法律、管理、經濟數學、經濟評價等知識，要了解企業經營涉及到的生產、采購、營銷、經營、資產管理等各部門、各領域的企業管理知識。審計人員除了必須具備豐富的知識外，還必須具備綜合、分析、總結的能力。
63形成完整的內部審計監督與評價機制
在實施無形資產管理審計時，盡量要以財務審計所取得的數據和證據作為對被審單位無形資產管理活動的評價依據，這樣，才會使無形資產管理審計的評價更具說服力，被審計單位的管理者才會信服，也有利于被審計單位改善無形資產管理水平。無形資產管理審計與財務審計的有機結合，有助于整體建立并有效運行企業治理的監控與評價機制，完善各項監控及評價措施并實現系統的有效整合，從而在內部各種機制之間形成既相互獨立又有機聯系的監控與評價體系。
64提高被審計單位人員的審計認知度
要通過各種渠道，進一步提高被審計單位管理者對實施無形資產管理審計的認知程度，使他們認識到開展無形資產管理審計的必要性，使無形資產管理達到比較好的效果。由于無形資產和無形資產管理審計的概念對于一些企業的管理者來說還比較新，他們對無形資產管理審計的作用認識不足。這種現象，直接影響了無形資產管理審計的效果，不利于提高企業改善無形資產管理、提高經濟效益。因此，提高企業管理者對無形資產管理審計作用的認知程度就顯得既重要、又迫切。
審計人員在實施無形資產管理審計時，一定要有充分的審計依據，對被審計單位的評價一定要有足夠的審計證據。要想做到這些，審計人員應該注意以下幾點內容：①要看法律法規是否有明確的規定；②要了解其上級單位是否有相應的具體要求；③要看被審計單位是否有相應的規章制度；④要看審計的內容是否可以準確地計量等。
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