車船稅的標準精選(九篇)

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第1篇：車船稅的標準范文

一、車船稅征收范圍

凡在我縣境內按規定應當繳納車船稅的單位和個人，都必須繳納車船稅。購買機動車交通事故責任強制保險的，在購買交強險所在地繳納車船稅。不購買機動車交通事故責任強制保險的，按車輛所有人或使用人所在地到當管地稅分局繳納車船稅，其中縣城范圍內統一到綏中縣地稅局城郊分局繳納車船稅。

二、車船稅征收標準

按照《省車船稅車輛稅額表》設定標準，我縣車船稅車輛適用稅額標準為：大型載客汽車（核定載客人數大于或等于20人）的年稅額為每輛600元；中型載客汽車（核定載客人數大于9人且小于20人）的年稅額為每輛540元；小型載客汽車（核定載客人數小于或等于9人）的年稅額為每輛480元；微型汽車（車長小于等于3.5米、發動機汽缸總排氣量小于等于1升）的年稅額為每輛360元；載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業車和輪式專用機械車的年稅額按自重每噸96元；摩托車的年稅額為每輛120元。

三、其它說明

車船稅按年申報繳納。車船稅應按會計年度（公歷1月1日至12月31日）計算，在購買交強險時一次性繳納；不購買交強險的車輛，由納稅人自行申報，在會計年度內繳納車船稅。

從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為車船稅的扣繳義務人。扣繳義務人應當認真履行代扣代繳義務，按規定向主管地方稅務機關及時報解稅款，并按要求報送相關信息。主管地方稅務機關應按規定支付扣繳義務人代扣代繳車船稅的手續費，財政部門依據規定安排預算給予保障。

四、車船稅征管工作要求

1、加大宣傳工作力度，務求新標準的車船稅政策全面深入到納稅人，為征收工作創造良好的輿論氛圍。

第2篇：車船稅的標準范文

第二條在本省行政區域內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照《條例》、《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）和本辦法的規定繳納車船稅。

第三條車船的適用稅額，依照本辦法所附的《****省車船稅稅目稅額表》執行。

第四條符合下列條件的公共汽車、在縣內或者毗鄰縣間至少有一端在鄉村的班線運行的客運汽車等城市、農村公共交通車船，經縣級地方稅務機關核準并出具免稅證明，給予免征車船稅：

（一）依法取得營運許可；

（二）按照主管部門核定的線路、站點和時間營運；

（三）執行價格主管部門核定的票價；

（四）按照法律、法規、規章規定，承擔社會公益和政府指令性任務，對老年人、殘疾人、學生、傷殘軍人等提供減免票優惠。

對城市、農村公共交通車船給予免征車船稅的截止期限，由省人民政府根據實際情況決定。

對城市、農村公共交通車船給予定期減征車船稅的條件、幅度和起止期限，由省人民政府根據實際情況決定。

第五條車船稅由主管地方稅務機關負責征收。

車輛的車船稅，除主管地方稅務機關直接征收的外，由已向主管地方稅務機關申報辦理扣繳稅款登記的從事機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）業務的保險機構代收代繳。

第六條車船稅的納稅地點為車船的登記地。

在本省行政區域內投保交強險時由保險機構代收代繳車船稅的車輛，其納稅地點為交強險的投保地。

第七條車船稅按年申報繳納。申報納稅期限為車船的登記月份或者車輛的投保交強險月份。有多輛（艘）車船的單位，可以在每年的1至4月份集中申報繳納。

除《條例》第三條規定免征車船稅的車船和依照本辦法第四條規定給予定期免征車船稅并由地方稅務機關出具免稅證明的車船外，其他單位和個人的車船都應當由納稅人依照前款規定的申報納稅期限繳納車船稅。

第八條從事交強險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在地方稅務機關和保險監管機構的指導和監管下，依法代收代繳車船稅，并按規定的期限和方式，向主管地方稅務機關如實報送代收代繳的報表、資料，解繳代收代繳的稅款。

地方稅務機關應當按照國家主管部門規定的標準，向機動車車船稅的扣繳義務人支付代收代繳手續費。

從事交強險業務的保險機構代收代繳車船稅的管理辦法，由省地方稅務機關制定。

第九條機動車車船稅的扣繳義務人依照《條例》、《細則》和本辦法及省地方稅務機關制定的管理辦法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。

第十條各級公安、交通、農業等車船管理部門及車船安全技術檢驗機構，應當在提供車船管理信息和辦理車船的注冊登記、營運許可、定期檢驗（審驗）及查驗交強險保險憑證等方面，協助地方稅務機關加強對車船稅的征收管理，發現未繳納車船稅的，應當告知納稅人依法繳納車船稅，并將相關信息提供給地方稅務機關。

第十一條車船稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《條例》、《細則》及本辦法的規定執行。

第十二條自2007納稅年度起，車船稅依照《條例》、《細則》和本辦法的規定計算繳納。

第3篇：車船稅的標準范文

根據車輛排氣量情況，固定的數額如果發生丟失損毀等，可以退當年剩下月份的車船稅是的，在購買交強險時一并繳納的。

目前車船稅由交強險保險機構代為收繳，車主在辦理交強險時一并繳納車船稅。車主可以憑交強險保單上的完稅信息，作為本年度已繳納車船稅的證明，無須再到地稅機關開具完稅憑證。

目前車船稅繳納標準：9座以下的小型客車每輛車(包括私家車)每年需要繳360元，20座及20座以上的大型客車每輛車每年要繳稅480元，10座至19座的中型客車每輛車每年要繳420元。

第4篇：車船稅的標準范文

車船稅是地方一般預算的重要收入來源，近年來，隨著我縣經濟的快速發展，汽車、農用運輸車、摩托車數量急劇增加，車船稅成為地稅收入計劃中不可或缺的組成部分。去年以來，由于受金融危機影響，我縣稅收呈現下滑態勢,為確保稅款應征盡征，圓滿完成首季開門紅任務。經縣政府研究決定，在我縣開展一次車船使用稅專項清理活動。現將有關事項通知如下：

組織領導

縣政府成立車船使用稅清理工作領導小組，負責這項活動的組織、領導和協調，組長由縣委常委、常務副縣長宋存漢同志擔任，成員單位由財政局、地稅局、農機局、交警大隊和11個鄉鎮組成。清理工作領導小組下設辦公室，辦公室設在地稅局，辦公室主任由谷文朝同志兼任。

征收方式、范圍及標準

在這次活動中，采取由地稅局委托各鄉鎮人民政府及所屬的村委會、公安交警部門、農機管理局代征代繳的方式進行。各鄉鎮人民政府負責征收本區域內摩托車的車船稅征收；公安交警部門負責城內居民摩托車車船稅的征繳及全縣摩托車車船稅的查補工作，并在年檢中對未繳納車船稅的車輛做好查補工作；農機管理局負責征收用于經營的三輪車、四輪低速貨車車船稅的征繳工作；納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時，辦理交強險業務的保險公司負責依法代收代繳車船稅。

征收過程及時間安排

這次清理征收時間各鄉鎮為3月6日-3月31日，從3月6日開始，各受委托的鄉鎮要開始征收本范圍內所屬車輛的車船使用稅，各鄉鎮要進行拉網式檢查摸底工作，對本轄區的所有車輛登記造冊，上墻公布，確保依法征收；農機管理部門的清收時間為3月6日-6月30日，3月31日前要完成任務的60%，6月30日前全部完成；公安交警部門的清收時間為3月6日-12月31日，3月31日前要完成任務的40%，12月31日前全部完成。對完稅的車輛，代征單位要開具完稅證明，并發放完稅標志。

工作要求

（一）加強督導檢查。領導小組辦公室要成立專門的督導小組，積極對征繳工作的開展情況跟蹤問效，每周一調度一匯報。同時要進一步強化業務指導，確保征繳工作順利開展。

（二）加強宣傳報道工作。充分利用電臺、電視臺、農村廣播等各種宣傳媒體進行跟蹤報道，大張旗鼓的開展宣傳教育工作，努力營造依法納稅光榮、偷稅抗稅可恥的強大社會輿論氛圍。

（三）堅持依法征繳。各受委托單位要嚴格執行國家稅收標準，依法開展車船稅的征繳工作，嚴禁私自減免稅，杜絕收人情稅、關系稅，確保國家稅款及時足額征收入庫。

（四）加強協調配合。各鄉鎮、有關部門要充分發揮各自的職能，協調聯動，通力協作，密切配合，形成依法征繳的強大合力，確保專項治理工作取得實效。

第5篇：車船稅的標準范文

按照車船稅法草案，對節約能源、使用新能源的車船可以減、免稅。由于新能源車實際應用者不多，這里暫且不論。草案提到，排量在1.0升及以下的車負擔減輕，但1.6升小車的稅賦會增加。那么到底什么是小排量車有必要深究。 北京東三環上的車流。

托車輛購置稅優惠之福，今年是內地汽車銷售的爆發之年。車輛購置稅的范圍包括，從2010年1月1日至2010年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車，暫減按7.5%的稅率征收車輛購置稅，以刺激小排量汽車的生產和消費。可見，只要排量在1.6升以下均享受優惠，意味著政府默認1.6升以下的車均屬小排量車，可以受到鼓勵。如今車船稅改頭換面，標準提升到1.0升，很多被優惠的車輛購置稅忽悠今年買車的消費者不得不支付高昂的養車費。

政府對小排量車的定義如此前后矛盾，是誘人購車、剪人羊毛。

去年，中國內地奪下世界汽車產銷第一大國的寶座，今年銷量猛增三成。今年前九個月，國產汽車產銷分別是1308.27萬輛和1313.84萬輛，同比增長36.10%和35.97%，接近2009年全年水平。2009年，中國汽車的銷量為1300萬輛，已經占全球總銷量的22%，能源消耗也達到全球總能耗的22%。

為了提升車輛使用效率，北京奧運期間實行單雙號限行，此后延續實行根據尾號限行令。這促使相當一部分人增加汽車購置量，目前擁有一輛汽車的家庭紛紛購置第二輛車，由此直接導致車輛停泊用地的緊張。車輛行使實行限號，卻允許無限量購車，是讓消費者的后院成為了停車廠。

據北京市交管局統計，2008年2月28日，北京市機動車保有量已達到320萬輛，到2010年9月3日，北京保有量突破T450萬輛。今年8月，北京交通發展研究中心預測，到2015年北京的機動車將達到700萬輛左右。這意味著早晚高峰的路網速度將低于15公里，低于人們可以承受的極限。由于社會車輛保有量的增加，當北京的汽車保有量達到500萬輛的時候，也就完全抵消了單雙號限行可能帶來的積極效果。

國際經驗表明，交通狀況良好的70多個大中城市里，公交分擔率達到80%，國外大部分城市的公交分擔率在40-60%之間，但北京的公共交通分擔率只有30%。此時為什么鼓勵大眾買車，如今為了節能收取稅收，是想起到一箭雙雕的作用，既解決了汽車廠的庫存、拉高了GDP，又讓政府有了稅收之源。先鼓勵后限制，此舉同樣有釣魚式稅收之嫌。

第6篇：車船稅的標準范文

關鍵詞：家用車輛購置、稅收

在經濟生活中，汽車銷售方通常會直接將車輛的總價告知消費者，消費者對自己實際繳納款項中包括的具體支出項目及買車中繳納的相關稅收認識很模糊。本文將從消費者負擔的稅收和支付的稅收兩個方面，清楚的闡釋購車活動中涉及的各種稅收，以使消費者對其納稅有更加清楚的認識，同時也為其進行合理節稅提供基礎。

一、車輛價格中負擔的稅收項目

1、增值稅：

車輛銷售是一種動產銷售行為，需要繳納增值稅，增值稅稅率為17%，征收對象為銷售方，因此表面上看，車輛的購買者不需要承擔增值稅稅款。但實際上，為了彌補成本，銷售方往往會通過提高價格的方式將其支付的增值稅稅款體現在車價中，從而轉嫁給消費者承擔。因此，作為購車方的消費者也是增值稅的負擔者。在實際中，若一個汽車生產廠先將車輛銷售至某汽車銷售店，再由汽車銷售店向購買者銷售，則每次銷售都需要繳納增值稅，其稅款也會增加。

2、消費稅：

小汽車是消費稅稅目中征稅商品的一種。其中，汽車是指由動力驅動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。日常的家用車輛是納入在消費稅的征收范圍之內的。消費稅通常在生產或進口環節征收，因此直觀上講都是由汽車生產廠家或汽車銷售店支付的，但與增值稅一樣，其稅款最終也會體現在車價中，由購車方承擔。

2、中輕型商務客車 5%

需要注意的是：車身長度大于7米（含），并且座位在10~23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商務客車征稅范圍，不征收消費稅。

3、關稅：

對于進口的車輛，需對其征收關稅，關稅由海關在進口環節征收。各排量的主要用于載人的機動車輛（除包括駕駛座10座及以上的客運機動車輛）包括旅行小客車及賽車，稅率都為25%。進口車輛在我國的車價往往比其在生產國的車價高很多，其中一個重要原因就是在進口環節需要繳納高昂的關稅。

二、購車方需另行支付的稅收項目

1、車輛購置稅：

車輛購置稅是購車中最被普遍了解的稅種。它于2001年1月1 日在我國開征，是在原交通部門收取的車輛購置附加費的基礎上，通過“費改稅”方式改革而來的。車輛購置稅在消費者買車時一次性課征，由購車方支付，它以價格為計稅標準，稅率為10%。車輛購置稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額=計稅依據*稅率

對其計稅依據的確定，分為兩種情況：

購買自用應稅車輛 進口自用應稅車輛

計稅依據 全部價款和價外費用（不含增值稅）

價外費用是指：銷售方向購買方收取的手續費、基金、違約金、包裝費、運輸費、保管費、代墊款項、代收款項和其他各種性質的價外收費。 組成計稅價格

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

通常，車輛銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格。

2、車船稅法：

車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。車船稅采用定額稅率，載客汽車每輛每年稅額為60~660元。

載客汽車的車船稅稅目稅額表

車輛類別 劃分標準 每年稅額幅度（元）

大型客車 核定載客人數大于或者等于20人 480~660

中型客車 核定載客人數大于9人且小于20人 420~660

小型客車 核定載客人數小于或者等于9人 360~660

微型客車 發動機汽缸總排氣量小于或者等于1升 60~480

購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：

應納稅額=年應納稅額÷12×應納稅月份數

3、印花稅：

印花稅是以書立、領受應稅憑證行為為征稅對象征收的一種稅，購銷合同就是其征收稅目中的一項。在買車中需要簽訂購銷合同，因此也就需要繳納印花稅。“購銷合同”適用稅率為萬分之三，計稅依據為合同記載的購銷金額。應納稅額=應稅憑證計稅金額*適用稅率。

三、相關稅收計算實例

以一輛排量為1.6升、出廠成本價14萬元的小型客車為例。假設該車輛產自德國，中國某汽車銷售店進口該車輛，設貨物運達入境海關地的運費為1萬元。

則在進口環節：

需繳納的關稅稅額=1*（14+1）*25%=3.75萬元

（關稅稅額=應稅進口貨物數量*單位完稅價格*稅率，完稅價格=貨物的貨價+運費+保險）

需繳納的消費稅=（14+1+3.75）÷（1-5%）*5%=0.987萬元

（應納稅額=組成計稅價格*消費稅比例稅率，組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率））

需繳納的增值稅稅額=（14+1+3.75+0.987）*17%=3.355萬元

（應納稅額=組成計稅價格*稅率，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅）

當車輛在國內進行銷售時，又需繳納的增值稅銷項稅額為23.092（14+1+3.75+0.987+3.355）*17%=3.926萬元，此時可以抵扣的進口環節增值稅為3.355萬元，因此增值稅的應納稅額為3.926-3.355=0.571萬元。

若國內的汽車銷售方將這些成本全部計算并體現為車價，則此時車輛的價格將會是23.663萬元。

對于此時購買車輛的消費者而言，車輛標價為23.663萬元，除此之外，他還須額外支付車輛購置稅、車船稅、印花稅以及上牌費、保險費等額外費用。在此只介紹車輛購置稅和印花稅：

需繳納車輛購置稅額=23.663÷（1+17%）*10%=2.022萬元，需繳納印花稅額=23.663*萬分之三=70.989元，而車船稅根據各地的標準，在每年360~660的額度中繳納。

至此，當車輛實際到達購買者手中時，一輛成本為14萬元的國外產車輛，在通過各項環節征稅后，其全部所交稅款已達11.7萬元左右，達其成本的83.57%。

參考文獻：

第7篇：車船稅的標準范文

“要多聽廣大群眾和基層的聲音”

在教育實踐活動征求意見工作中，部黨組書記、部長苗圩同志多次強調，不要搞體內循環，把聽意見簡單理解為就是征求機關干部和工作部門的意見，要拓寬視野、廣開渠道，特別是要傾聽廣大群眾對工業和信息化工作的真實想法。為此，工業和信息化部打破思想顧慮，不怕網民“吐槽”，在部門戶網站開展了問卷調查，傾聽社會公眾的意見，收集到了很多尖銳的一手意見。通過統計分析，55%的網民認為工業和信息化部在“”上形式主義方面的問題最多，18%的網民認為最需要強化的是“不回避矛盾，多做打基礎利長遠的工作”，在7個選項中居于首位。這些一手數據，為分析查找問題提供了很好幫助。

同時，工業和信息化部還從政策水平、服務質量、辦事效率、勤政廉政等9個方面，請地方主管部門、部屬單位對機關工作進行滿意度測評，對評議結果進行梳理分析和量化計分，查找意見集中的地方和薄弱環節所在，有針對性地找準問題，加以改進。

“對群眾的意見，不僅要聽進去、記下來，還要有回應、有交待”

對群眾的意見和聲音，部黨組高度重視，苗圩同志多次強調，要本著高度負責的態度，做到對群眾的意見有回應、有交待，要求部教育實踐活動辦公室和機關司局積極回應群眾和網友的關切。為此，工業和信息化部建立了工作機制，對教育實踐活動過程中收集到的群眾、網民和各方面的意見建議，由活動辦公室根據工作職責及時轉交相關司局，及時拿出回復口徑和答復意見。前不久，中央教育實踐活動辦公室向工業和信息化部轉來了“人民網”上的群眾留言，共八個方面的問題，涉及機關5個司局的工作。工業和信息化部認真研究，及時通過中央教育實踐活動辦公室向“人民網”進行了反饋，受到網民的認可。

“涉及群眾利益的事，要能辦即辦、能改即改”

在教育實踐活動過程中，部黨組反復強調，要把學習教育、聽取意見與查擺問題、解決問題結合起來，不搞“兩張皮”，要始終站穩群眾立場、牢記群眾觀點，牽涉群眾利益的事，能辦即辦、能改即改、小有小改，大有大改，涌現了一些好做法。比如，針對目前以信息竊取、流量攻擊、網絡釣魚為代表的黑客活動快速增長趨勢，工業和信息化部從8月―12月部署開展了防范治理黑客地下產業鏈專項行動，凈化網絡環境，切實保護老百姓和企業的財產安全。比如，前不久工業和信息化部從《互聯網輿情專報》上了解到市場上治療甲亢藥物缺乏，迅速摸清情況，認真查找原因，會同有關部門和企業，抓緊生產、嚴把質量，解決患者急需。比如，工業和信息化部還會同相關單位，開展了全國打擊網上非法售藥行動、加強通信行業行風建設、增加國產嬰幼兒配方奶粉有效供給等工作，都是維護群眾切身利益的具體舉措。比如，工業和信息化部樹立“機關辛苦些、基層便利些”的觀念，為解決一個部屬單位反映的多方面困難，進行換位思考，不讓基層的同志到機關分頭跑，而是讓機關的同志集中跑下去，上門解決問題。

鏈接：工業和信息化部針對人民網群眾留言的答復意見（選登）

網友“農民子弟”：目前進城的農民工也非常需要使用電腦，我們也想網上訂購春運回家的火車票，請開發網速快、價格低廉、跨省際使用的無線網卡。

工業和信息化部：第一，目前市場上可以買到滿足各種制式的無線上網卡，售價大多在100-300元之間，且售價呈不斷降低的趨勢；第二，我國正在實施“寬帶中國”戰略，隨著4G網絡的建設，無線上網速率將進一步提高，使用范圍將進一步擴大；第三，能否進行省際漫游主要取決于運營商的市場和套餐政策，與無線上網卡本身無關。

網友“程序員”：現在購買節能車，車稅可減免，但是我對購買節能車還是有些疑慮，不知道節能車和傳統車相比有什么優勢和不足？

工業和信息化部：按照2012年國務院印發的《節能與新能源汽車產業發展規劃（2012-2020年）》，節能汽車是指以內燃機為主要動力系統，綜合工況燃料消耗量優于下一階段目標值的汽車。根據《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國車船稅法實施條例》，經請示國務院同意，2012年3月，財政部、國家稅務總局、工業和信息化部聯合印發了《關于節約能源 使用新能源車船 車船稅政策的通知》（財稅〔2012〕19號），明確對節約能源的車船減半征收車船稅。截至目前，財政部、稅務總局、工信部了兩批減免車船稅的車型目錄。列入目錄的車型百公里綜合工況平均油耗要優于乘用車第二階段油耗限值標準27%及以上。節能汽車與同類其他產品相比，采用了更加先進的節能技術，更節油，生產成本也相應要高一些，所以，國家出臺節能汽車消費優惠政策，鼓勵消費者購買節能車。

網友“寧寧”：希望寬帶像水、電、氣一樣，居民入住時就完全建設好，只需開通即可使用。

工業和信息化部：寬帶網絡是新時期我國經濟社會發展的戰略性公共基礎設施，寬帶在居民日常生產生活中發揮著越來越重要的作用。為推動我國寬帶發展，方便民眾使用，讓寬帶成為居民住宅配套的基礎設施之一，2012年，在原有住宅建設標準基礎上，工業和信息化部、住房和城鄉建設部聯合制定了《住宅區和住宅建筑內光纖到戶通信設施工程設計規范》等標準，其中有關強制性條款要求“新建住宅區和住宅建筑內的地下通信管道、配電管網、電信間、設備間等通信設施，必須與住宅區及住宅同步建設”，并要求“在公用電信網絡已實現光纖傳輸的縣級及以上城區，新建住宅區和住宅建筑的通信設施應采用光纖到戶方式建設”。近期，國務院公布的《“寬帶中國”戰略及實施方案》，明確要求“切實執行住宅小區和住宅建筑寬帶網絡設施的工程設計、施工及驗收規范”。隨著《“寬帶中國”戰略及實施方案》及相關標準規范的推進落實，未來我國新建住宅寬帶基礎設施配套能力將進一步提升，居民使用寬帶將更加便捷。

第8篇：車船稅的標準范文

（一）財產課稅體系的比較

廣義地看，世界各國對財產的課稅主要分為三大體系，一是對轉讓財產的交易行為征稅，多以流轉額為計稅依據，一般以營業稅、轉讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產進行課稅，多以財產評估價值為計稅依據，分為對全部財產征稅（一般財產稅）和對個別財產征稅（如土地稅，房屋稅、房地產稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉讓財產的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。

（二）財產稅比重的比較

據OECD組織資料顯示，發達國家財產稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%。由于財產稅征收金額較大、權數較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務、稅源多增加”的良性循環機制，使其在地方經濟建設中發揮了積極的調節作用。發展中國家財產稅占地方稅收入比重較低，但多把財產稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。

（三）財產稅制要素的比較

1、課稅主體。轉讓財產交易行為的課稅主體多數以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設置不動產或房地產購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉讓、占有和使用財產的課稅，納稅人一般是產權所有者或使用者。

2、課稅對象和稅基。對世界上多數國家來說，財產稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據是財產的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產稅，剔除了商業財產；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產稅稅種合并征收固定資產稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農村土地稅和城市財產稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農業性活動的土地，城鎮土地不在應稅范圍內，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據是應稅土地和房屋建筑物的評估價值。

3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產轉讓收益和流轉額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據受益人的預算需要和預算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設限制規定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規定了固定限額或最高額。

4、起征點和減免稅優惠。一些國家或地區在稅收管轄權內，對財產課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產價值不征稅，日本對土地占有稅也規定了免征額，確定了固定資產稅和城市規劃稅的最低起征點。同時各國對農業用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農業用地全部不計入稅基。法國對農場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農業提供稅收優惠待遇，如日本對城區的農業用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。

二、我國財產稅制的現狀及存在的問題

目前，我國采用的是個別財產稅，主要稅種有房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。

我國的財產稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產課稅范圍窄、稅種少，收入規模小。據統計，全國財產稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據四川省及成都市“九五”期間的統計，財產各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過低，導致其職能弱化，難于充分發揮調節功能作用；二是內外兩套財產稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿組織要求的統一、公平、公正的原則；三是計稅依據不合理、不規范；四是財產評估制度、財產登記制度和財產稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協作配合不夠，稅款流失現象較為嚴重；五是個別稅種設置重疊，稅基交叉，存在重復征稅之嫌。

三、國際財產稅制借鑒

（一）稅種設置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產稅覆蓋了財產的轉讓、占有、使用和收益各環節，體現了稅制調節課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮房地產，而且也包括農村、農場建筑物和土地。遺產稅和贈與稅廣泛受到各國重視。

（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經濟的發展帶動稅基的提高進而穩步提高財產稅收入；同時，也可以體現公平稅負、合理負擔的原則。

（三）稅率設計以比例稅率和累進稅率居多。對財產轉讓、占有、使用環節多采用比例稅率，對收益和所得環節多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據各自的經濟、文化背景設計各具特色的稅率制度；各國的遺產稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現出減少趨勢。

（四）大多數發達國家都建立了規范而嚴密的財產登記和系統、完整的財產評估制度。這是財產稅課稅的基礎，但發展中國家與發達國家比較有較大的差距。

（五）建立內外統一的財產稅制。

四、改革財產稅制的建議

（一）合理設置稅種，增加稅種覆蓋面

1、合并、統一房地產稅制，設立房地產稅。合并現行的房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅等三個稅種，設立統一的房地產稅。一方面體現了世貿組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮土地使用稅本身屬于財產稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規劃、評估緊密相連，城鎮土地的國家所有不影響三稅的合并和統一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統一有可行的理論基礎。

2、合并內外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應繳納車船稅。

3、適時開征遺產稅和贈與稅。在遺產稅和贈與稅的開征上，一是要科學地選擇稅制模式。基于我國遺產繼承人可自行分割交接財產，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產總額征收遺產稅，對贈與人的財產征收贈與稅。二是科學確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應包括動產和不動產，以超額累進稅率并規定適當的起征點，合理確定扣除項目，如設喪葬費用扣除，遺產管理費用扣除、債務扣除、捐贈扣除、合理負擔費用扣除等。最后，制定有關部門相互協調配合的征管措施。

（二）擴大財產稅征收范圍

1、擴大房地產稅的征稅范圍。一是房地產稅的征稅范圍應該擴大到農村用于種植、放牧和其他農業性活動的土地及房屋。與此同時，相應調整降低農業產出稅負。二是對城鎮居民擁有的房屋征收房地產稅。隨著我國住宅商品化的發展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產不斷增加，已經具備了對私有房產課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮居民自用住房課征（比例稅率）財產稅在整體上將產生“累進”效應。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設置起征點，對城鎮居民自用房課征比例稅，使城市房地產稅的納稅人涵蓋全部城鎮土地和房屋的所有人。

2、合理設置房地產稅的稅目。我國房地產稅可下設農村土地使用稅和城鎮房地產稅，前者對農村用于種植、放牧和其他農業性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮企業和個人擁有的土地使用權及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產稅的課稅范圍，一是看其是否作為農用，二是在土地的1.5英里范圍內至少有以下設施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設施、街燈、公共學校。如土地不作為農用，又符合第二項要求，就應該視為城市土地。

（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學確定財產稅的計稅依據

1、調整房地產稅計稅依據。從國際上看，財產稅的計稅依據包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據是土地和房產的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據具有“交易證據多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產稅趨于采用該計稅依據的重要因素。當然，這需要相應完善符合我國國情的房地產評價方法體系和房地產評估制度。

2、調整車船稅計稅依據。作為世界通行的財產稅的計稅依據主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現階段可采用前者作為計稅依據。至于扣除比例中央可規定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。

（四）合理確定各財產稅的稅率

1、合理確定房地產稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內的自。稅率的確定應反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。

2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應該與目前對車船的收費及環保問題統籌考慮。

（五）建立以財產評稅制度為核心的征管運作體系

1、建立以房地產評稅制度為核心的財產評稅制度體系。應建立完善的財產稅評估制度，制定評稅法規和操作規程，設置專門的財產評稅機構，是未來財產稅制發展的基本趨勢。

2、建立與財產登記、評估、稅收征管有關的信息數據庫，運用計算機技術對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產信息和征管資料。

（六）財產稅的稅收優惠問題

1、取消城鎮居民住房的財產稅優惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管。可對國家規定標準內的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優惠。

第9篇：車船稅的標準范文

 

關鍵詞：新能源汽車產業；財稅政策；財政補貼

   隨著世界經濟的發展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態壞境日益惡化，環境保護問題越來越受到人們的重視，因此，循環經濟、低碳經濟成為這個時代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進入人們的視野，成為發展低碳經濟的必然選擇和汽車產業發展的必然趨勢。

   一、新能源汽車的基本特征及發展現狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國家發改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規的車用燃料作為動力來源，或者使用常規的車用燃料、采用新型車載動力裝置，綜合車輛的動力控制和驅動方面的先進技術，形成的技術原理先進、具有新技術、新結構的汽車。新能源汽車包括混合動力汽車、純電動汽車（bev，太陽能汽車）、燃料電池電動汽車（fcev）、氫發動機汽車、其他新能源（如高效儲能器、二甲醚）汽車等各類別產品。

   新能源汽車使用非常規燃料作為動力來源，具有排放小甚至零排放的優點，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護環境的作用，對可持續發展具有重要意義。

   （二）我國新能源汽車產業的發展現狀我國在國家“863”計劃重大專項的支持下，新能源汽車研發能力由弱變強，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產業鏈。同時，新能源汽車的發展也存在著諸多障礙，主要表現為產業化的不發較慢，傳統汽車關鍵技術落后的制約，持續開發投入不足，市場化扶植和激勵政策不到位等。

   二、目前我國發展新能源汽車產業的財稅政策2010年6月1日，財政部等四部委聯合出臺《關于開展私人購買新能源汽車補貼試點的通知》，確定在上海、長春、深圳、杭州、合肥5個城市啟動私人購買新能源汽車補貼試點工作。根據通知中的標準，插電式混合動力乘用車最高補助5萬元/輛；純電動乘用車最高補助6萬元/輛；中央財政還根據試點城市私人購買數量和規定的標準給予補助。

   2010年工信部牽頭制定了《節能與新能源汽車產業規劃（2011—2020年）》此規劃清晰和具體的描述了中國新能源汽車發展的方向和目標。其中，在財政上要加大補貼力度，2011-2015年的中央財政安排專項資金，重點支持新能源汽車示范推廣和以混合動力汽車為重點的節能汽車推廣；私人購買新能源汽車的示范推廣試點城市應安排專項配套資金，主要用于支持私人購買新能源汽車、建設充電設施、開展電池回收，其中對私人購買新能源汽車的財政補貼比例，不得低于中央財政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動汽車、插電式混合動力汽車免征車輛購置稅；2011-2015年，中重度混合動力汽車減半征收車輛購置稅、消費稅和車船稅，節能與新能源汽車及其關鍵零部件享受國家有關高新技術企業所得稅稅收優惠政策；2011-2020年，企業銷售新能源汽車及其關鍵零部件的增值稅稅率調整為13%。新能源及其關鍵零部件企業按研究開發費用的100%加計扣除計算應納稅所得額。

   以上頒布的一系列有關新能源汽車產業發展的政策和措施，為新能源汽車產業發展構建了一個有利的財稅政策環境，為促進汽車產業結構調整，推動新能源汽車產業化和規模化發展以及提升汽車產業核心競爭力提供了有力的技術支撐和政策支持。

   發展我國新能源汽車產業的財稅政策建議（一）以中央和地方財政補貼的形式推動新能源汽車規模化、產業化發展目前，我國新能源汽車產業還不成熟，未形成具有規模的產業鏈條。而且新能源汽車研發費用大，成本較高，單純依靠汽車生產企業的力量還比較薄弱，政府財政補貼就成為推動其規模化、產業化發展的有力武器。中央財政對試點城市私人購買、登記注冊和使用的新能源汽車實施直接價格補貼，對生產新能源汽車的生產企業進行補貼。

地方政府根據實際情況，并適當考慮規模效應和技術等因素，依據新能源汽車與同類傳統汽車的基礎差價對混合動力汽車、純電動汽車和燃料電池汽車等進行專項補貼，推動國內汽車企業積極參與新能源汽車的組織生產。

   （二）加大政府公務車采購力度，發揮政府采購的導向作用我國目前約公務用車數目較多，每年消耗經費較大，政府汽車采購每年遞增的速度較慢，占政府采購總量的比例不高，而

且采購的汽車多數為大排量汽車。因此，政府采購公務車擁有巨大的市場空間，新購公務車應優先購買節能環保型汽車和清潔能源汽車，出臺更有利的實施細則及標準，把新能源汽車列入政府采購清單中。不僅要采購新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務用車的采購清單中。

   （三）完善新能源汽車產業的相關稅收優惠政策，以免稅、減稅帶動產業的發展首先，應出臺促進新能源汽車生產企業發展的所得稅稅收優惠，加大生產新能源汽車研發費用的稅前扣除比例，在一定額度內實行投資抵免企業當年新增所得稅優惠政策。其次，調整現行的消費稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對節能減排效果明顯地新能源汽車實施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購置稅等特定稅種，免征純電動汽車、充電式混合動力汽車車輛購置稅，減半征收普通混合動力汽車車輛購置稅和消費稅，對于新注冊純電動汽車和充電式混合動力汽車免征車船稅，普通混合動力汽車減半征收車船稅等。

[1]陳柳欽.新能源汽車產業發展的政策支持.中國市場，2010，2.

徐麗紅.發揮政策功能推動新能源汽車發展.中國財經報，2010，11.

劉婧.新能源汽車政府采購陷入兩難境地.中國能源報，2010，10.