外賬會計實操精選(九篇)

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第1篇：外賬會計實操范文

摘要中小企業內部審計、內部控制不健全等問題，嚴重限制和阻礙了其發展，因此加強中小企業內部控制顯得尤其必要與緊迫。中小企業內部控制方面主要存在內控環境、人員風險意識、會計信息失真、內部監督等問題，應加強其內部審計、內部控制制度的建設。同時在執行過程中要強調服務、關注方法、提高業務技能。

關鍵詞中小企業內部審計內部控制加強及關注點

中小企業在我國經濟發展過程中正發揮著越來越重要的作用，然而從當前實際看，許多中小企業的內部審計、內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。

一、目前中小企業內部審計、內部控制制度存在的問題

目前，中小企業內部審計、內部控制問題很多，突出表現在以下幾個方面：

1、企業自身的內部控制環境問題。任何一個企業的內部控制必然受到法人治理結構、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。控制環境是企業內部審計、內部控制系統的核心，它決定著其他要素能否發揮和怎樣發揮作用，影響著控制目標的實現。中小企業的控制環境很不完善：一是對內部會計控制的重要性認識不夠，無章可循或有章不循的現象較為嚴重。目前，仍有不少單位內部會計控制基礎薄弱,相當一部分單位的領導對建立內部會計控制制度不夠重視,對內部會計控制建設持冷漠態度。

2、人員的風險意識問題。中小企業的人員意識問題集中表現在風險意識淡薄、風險評估不夠，普遍存在著對內部控制認識不到位的現象。管理人員對內部控制的意識偏差，會導致內部制度局部形同虛設，造成企業管理整體混亂。

3、內部監督機制問題。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分，但目前相當一部分中小企業對建立內部監督不夠重視，內部監督體系殘缺不全、有關內容不夠合理或流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，不少的中小企業沒有設置內部審計機構,即使有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。有的企業沒有制度化的內部審計，嚴重影響了內部控制的有效性和執行力，損害了企業的利益。

4、會計信息失真問題。中小企業信息系統存在最為嚴重的問題是會計處理缺乏一貫性與完整性，會計信息失真現象普遍存在。企業財務基礎薄弱，中小企業因其規模小、業務少、交易額小等特點，不易引起各檢查機關的足夠重視，于是有些企業領導就利用這一點，指使會計做假賬、報虛數，人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬等。

二、加強中小企業內部審計、內部控制制度的建設

中小企業內部審計、內部控制的建設需要做系統性的規劃，循序漸進。為使中小企業內部審計、內部控制的建設更有成效，需要重點加強以下幾個方面的工作：

1、切實提高單位負責人對建立內部審計、內部會計控制制度重要性的認識，建立良好的適應中小企業內部控制制度建設的控制環境。隨著經濟改革的深化，單位負責人支配的權利與承擔的責任比以前都有顯著增加，在設立內部會計控制時,單位負責人的認識和態度至關重要。只有單位負責人不斷提高自己執行財經法紀的自覺性，切實加強對本單位會計工作的領導，理順會計工作關系，才能保證中小企業單位內部會計控制的合理設置和有效執行。

2、注重對企業內部會計控制。內部會計控制的作用主要體現在其執行上。一項制度制定的再完善、再合理,如果沒有負責的、稱職的人來執行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。企業會計系統從事按規定進行各項經濟業務的鑒定、分析、歸類和編制財務會計計劃和報告。健全的會計控制應實現下列目標：明確企業各資產和負債的經管責任，審定和登記一切合法的經濟業務；對各項經濟業務進行適當的分類作為編制財務報表的依據；將各項經濟業務按適當的貨幣計價，以便按照會計期間進行記錄；從財務報表中恰當地傳達企業生產經營結果，經濟業務引起的資產變化，以及有關內容的信息。

3、企業內部控制的程序。中小企業的內部控制程序指管理當局所制訂的用以保證達到一定目的的方針和程序。它包括下列內容：經濟業務和經濟活動的批準權；明確各個人員的職責分工，防止有關人員對正常業務圖謀不軌的隱藏錯弊；職責分工包括：指派不同人員分別承擔批準業務、記錄業務和保管財產的職責；憑證帳單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載。對財產及記錄的接觸和使用要有保護措施；對已登記的業務及計價要進行復核。在各類企業中，由于大量存在不可知因素，業務活動生成的技術憑證、經濟憑證和結算憑證簽單應按控制程序操作，明確審批權的歸屬。同時，盡量減少不可預見因素的付款，采取成本風險包干方式。

4、建立完善的內部審計機制，加強內部監督。加強企業內部監督，必須重視內部審計。內部審計是內部控制的一個組成部分，同時又是內部控制的一種特殊形式，它通過對內部控制的檢查與評價來協助管理者完成管理目標。中小企業的內部監督可以通過日常的、持續的監督活動來完成，也可以通過個別的、單獨的評估來實現。企業應該設立完善的內部審計監督體系，并由專門機構或指定人員從事審計工作，賦予內部審計機構和審計人員充分的權利，對具體負責內部控制執行情況的監督檢查，對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價, 從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。

三、做好中小企業內部審計、內部控制制度建設需要注意的幾個方面

1、強調內部審計的咨詢服務功能。內部審計是一種控制，它的作用在于檢查和評價其他控制的適應性和有效性。它包括保證和咨詢活動，目的是治理、風險與控制領域內采取系統化、規范化的方法為機構增價值。內部審計適應形勢的發展，實現同微觀環境的良好循環，首先應當充分的認識到內部審計同國家審計、社會審計的性質有所不同，牢固樹立內部意識，實現審計觀念的轉變，解決審計相容性問題。強調內部審計的咨詢功能，關注管理層的意愿。因為內部審計的目標是幫助企業組織增強持續發展的能力，所以，企業內部審計人員必須既處在總體管理的位置上，也充當管理部門角色，去為中小企業提供建設性的服務。

2、關注內部審計的方法。將審計時間前移，變事中、事后審計為事前審計，真正做到“事前反饋”的作用，使內部審計更好地在公司治理、風險與控制領域為機構增加價值。提出的意見和建議應具可操用性，注意原則和靈活性相結合，不脫離實際，不搞紙上談兵，以促進企業內部控制不斷健全和完善。

3、研究不斷變化的審計環境。根據企業需要及時變更審計范圍和發揮作用的方式。在項目安排上，不僅圍繞財務收支，更要從管理角度最大限度地滿足企業各層級的需要。如經濟效益的審計、內部控制審計等；另外，實現同審計的良性循環，不僅知道需要做什么，還應該需要知道怎樣去做。盲目夸大審計職能，不顧自身條件和客觀限制做一些做不到的或根本做不好的工作，不僅對企業無益，也損害了審計本身的形象。

4、正確處理好與其他職能部門的關系。企業內部審計是一個職能部門，它通過對管理和業務人員工作行為的合法性、合理性、有效性進行監督評價，以促進管理、堵塞漏洞、減少損失浪費達到其內部控制的目的，提高企業經濟效益。內部審計和其他部門工作內容雖不同，但目的是一致的。在工作中應當講求工作方式和方法，查錯并不是目的而在于促進，是一種高層的服務。查錯誤還應該查原因，如果是內部控制管理制度上存在的漏洞，應該向領導提出建議；如果是執行上出現的偏差和疏忽，就應該理解，提出切實可行的改正措施。消除或減少被審計部門的對抗情緒，以有利于獲得企業內部廣泛的支持。