資產評估的步驟精選(九篇)
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第1篇：資產評估的步驟范文
關鍵詞：森林資源；資產評估；智能決策系統(tǒng)；設計
中圖分類號：S7 文獻標識碼：A
文章編號：1674-9944(2012)06-0036-02
森林資源資產評估決策支持系統(tǒng)是以現代管理科學和信息技術為基礎，通過利用計算機網絡技術，對森林資源資產評估中的半結構化、結構化和非結構化問題進行決策分析的人機交互系統(tǒng)。
1 森林資源資產評估
森林資源資產評估屬于一種社會中介行為，直接對森林資源資產進行評估的機構和人員，對森林資源資產評估的結果負有法律和經濟責任，也就是說與評估機構和人員的利益相關。
森林資源資產評估系統(tǒng)是建立在決策支持系統(tǒng)基礎之上的，再加上人工智能專家系統(tǒng)，這也是人類智慧和科學技術相結合的結果。根據現代我國的技術情況來看，在國際上，對決策支持系統(tǒng)的研究取得較好成績的包含美國與新西蘭，目前新西蘭已經開發(fā)出了一套完整的嵌入線性規(guī)劃模型決策支持系統(tǒng)。此系統(tǒng)主要解決林業(yè)財務方面等的諸多問題。除此之外，也從多方面對決策支持系統(tǒng)進行了深入分析?？梢哉f，此方向的研究是在傳統(tǒng)的森林資源資產實物量分類體系的基礎上，在進行全面的預測與優(yōu)化的同時還要制定出一套完善的解決問題的措施。另外，此系統(tǒng)的開發(fā)工作在空間上具有一定的適應性，可以進行模擬預測、人機交換等工作，為森林資源資產評估系統(tǒng)的實施打下了牢固的基礎。
2 設計要求
2.1 支持智能化
智能化是指森林資源資產評估的決策支持系統(tǒng)能夠有效地利用知識庫中的材料、數據等信息進行分析和總結，從而提出一些具有建設性意義的決策，這是從實踐中總結經驗和教訓，只是這個過程不僅僅只是人的參與，還利用了先進的科學技術。
2.2 數據多元化
森林資源資產評估智能決策支持系統(tǒng)要支持智能化，應具備數據多元化。只有多元的數據，才能提供更多的參考信息。數據的多元化，體現在這樣幾個方面：一方面，在網絡環(huán)境下的評估決策支持系統(tǒng)要求集成內部檔案數據，這些數據都是管理和決策的重要依據。另一方面，可以和網絡系統(tǒng)相連，并且隨時都可以更新數據信息，例如：林木價格、物價指數等數據信息，從而形成一套完善的評估決策支持系統(tǒng)，這樣做主要是為了隨時都可以關注到當前市場的發(fā)展動態(tài)，從而進一步更新數據庫信息。
2.3 安全性要求
通常來說，此系統(tǒng)的評估決策支持系統(tǒng)的安全性主要包含兩個內容：一方面，評估策略安全性能。其性能較高可以確保決策者能夠獲得較準確的數據信息，同時，系統(tǒng)中出現的多種現象產生的分析結果是不會影響到決策者作決策的；另一方面，在連接網絡的前提下，必須要根據終端的類型來限制提供服務的門禁措施，這樣一來，可以確保系統(tǒng)中的各種數據信息更加安全與可靠。
2.4 系統(tǒng)的結構化設計
森林資源資產評估智能決策支持系統(tǒng)，首先要結合系統(tǒng)的基本特性，來建立相符合的結構與流程。
2.4.1 評估先決條件判斷
森林資源的資產評估的先決條件決策是資產評估決策的基礎條件。但直接影響評資產估準確性的先決條件有很多，如林地地租的相關情況、利率變化、資金時間價值變化等。由此看來，必須要對此環(huán)節(jié)的質量加以合理控制，同時還要結合有關的先決條件制定出一套完善的解決措施，進而根據當代市場的變化，挑選最適合的解決方案。
2.4.2 評估方法選擇
事實上，林分組成和年齡的結構有多種，所以，應充分了解林分與先進條件情況，然后再對林分資產評估預測方案做出相應的決策。在做足充分的準備工作后，利用調用數據庫與模型庫數據的信息數據、公式，同時還要根據知識庫建立的規(guī)則對其進行竹林評估方法預測進行決策。當前森林資源資產評估智能決策評估方法有年金資本化法、市場價倒算法、重置成本法等，系統(tǒng)還會根據實際狀況決策者提出各種評估方法。
2.4.3 結果分析
森林資源資產評估智能決策支持系統(tǒng)的結果分析環(huán)節(jié)對每個步驟做出階段決策后評估結果輸出，并根據相應的模型來研究步驟對總評估結果的影響，以便為系統(tǒng)提供更可行的方案，另外，還要將結果直接反饋到評估方法，進一步選擇決策方案。
森林資源資產評估智能決策支持系統(tǒng)會受多種因素的影響。所以，要想建立一個非常完善的森林資源資產評估智能決策支持系統(tǒng)，就應該對此系統(tǒng)的設計非常重視，進一步完善此系統(tǒng)的流程圖。
3 結構設計
在明確了系統(tǒng)的工作流程后，就可以進行具體決策支持系統(tǒng)的設計。結合決策理論的模型和系統(tǒng)開發(fā)周期方法，明確決策支持系統(tǒng)的開發(fā)過程。因為資產評估決策支持系統(tǒng)目的是支持評估決策，
在已經確定系統(tǒng)的工作流程之后就要對具體決策支持系統(tǒng)設計。并且根據相關的決策理論模型與系統(tǒng)開發(fā)周期方法，進一步指出決策支持系統(tǒng)的開發(fā)。所以，森林資源評估決策支持系統(tǒng)主要是為了支持評估決策。因此，必須綜合多方面的因素，對該系統(tǒng)進行科學設計。
3.1 數據庫系統(tǒng)
第2篇：資產評估的步驟范文
一、財務審計與資產評估的關系
財務審計與資產評估雖相互獨立卻又相互聯(lián)系，雖相互區(qū)別但并不相互排斥。
（一）聯(lián)系。兩者的聯(lián)系在于：第一，行業(yè)性質相似。均作為獨立第三方采用受托有償的方式開展業(yè)務，面臨較高的職業(yè)風險，被社會公眾賦予了很大責任。第二，職業(yè)道德準則的基本要求相同。注冊會計師和注冊資產評估師都必須保持形式上和實質上的獨立，客觀、公正的執(zhí)業(yè)。第三，財務審計提供事實判斷，資產評估提供價值判斷，但兩者業(yè)務性質交叉，在方法、技術、程序上可相互借鑒并相互提供業(yè)務資料。
（二）區(qū)別。兩者的區(qū)別在于：第一，目的與作用不同。財務審計履行鑒證職能，對企業(yè)的財務報告發(fā)表意見以提高其反映信息的可靠度，并提出改進和加強管理的建議，制約違規(guī)行為，維護經濟秩序。資產評估則是要明確資產數量、質量和價值，為資產的交易、投資等提供價值尺度或談判平臺，為資產的重組和優(yōu)化提供開價依據，確定相關當事人的權益份額，保護利益相關者的合法權益等。第二，標準、依據不同。財務審計對資產的計價原則以歷史成本為依據，資產評估則以效用和市場價值為依據。第三，方法體系不同。財務審計通過風險評估、控制測試、實質性程序等判斷財務報表的真實性、合法性，在具體審計過程中常采用檢查、觀察、詢問、函證、分析性程序等技術方法。資產評估則是在大量調查研究的基礎上，根據評估對象、目的、環(huán)境不同，確定適當的價值基礎并相應選擇市場法、成本法和收益法等評估方法。
二、如何銜接財務審計與資產評估
資產評估在我國起步較晚但發(fā)展迅猛，對審計行業(yè)也造成了一定影響，如何處理好兩者關系一直是業(yè)界思考的問題。在IPO改革的趨勢下，只有銜接好財務審計與資產評估，合理分工協(xié)作，才能使兩者相互促進、相得益彰。
（一）分工協(xié)作。在評估企業(yè)的整體價值時，貨幣資金、應收款項、債券投資、遞延所得稅資產、長期待攤費用等不具實物形態(tài)的各資產項目，以及全部負債等由財務審計負責查驗、核實其具體數額，如無特殊情況應包容審計結果。對于實物資產、無形資產、權益性資產，應由審計查驗、核實數量或賬面價值，而實際價值則由資產評估確定。當財務審計與資產評估分別由兩家中介機構承辦時，評估機構可在審計時派人參加審計過程，若資產評估只涉及實物資產和上市證券，則可由審計和評估機構分別派人聯(lián)合確認所評估資產的數量或歷史成本。
（二）時間順序
關于財務審計與資產評估的時間順序，筆者認為沒有固定模式，應結合具體環(huán)境、業(yè)務對象和實際情況等綜合考慮。
1.審計在先，評估在后。資產評估首先要利用真實、準確的反映了企業(yè)會計要素的會計資料，而會計資料只能是經注冊會計師出具了無保留意見所驗證的企業(yè)會計報告。因此，當某些評估數據的取得需要依賴財務審計時，應先進行財務審計，后進行資產評估。例如，對于債權債務項目，應先通過審計查明有無賬外或虛假的債權債務，以免評估時漏評或錯評。
2.審計、評估同時進行。特殊情況下，一些業(yè)務需要財務審計和資產評估相互配合，同時進行。例如，當資產評估和財務審計都涉及到固定資產和存貨項目時，一般可同步、聯(lián)合進行盤點核實，以降低成本。
3.評估在先，審計在后。當企業(yè)進行改制時，表現為資產評估在先，財務審計在后。其三個年度的財務報告都是在資產評估之后編制的，評估結果對改制企業(yè)三個年度的財務報告會分別產生不同程度的影響。
三、對審計行業(yè)和資產評估行業(yè)發(fā)展的思考
我國的中介行業(yè)走過了“分久必合，合久必分”的道路，這是市場經濟運行的規(guī)律和客觀要求。財務審計與資產評估相輔相成又相互獨立，在未來我國資本市場改革的過程中，能否正確把握兩者的關系對行業(yè)的發(fā)展至關重要。
（一）強調兩者的協(xié)同，但不能相互代替。財務審計與資產評估在經濟學基礎、經濟職能、技術方法以及市場經濟的客觀要求等方面均可相互協(xié)同，但絕不能相互代替，以防止關聯(lián)交易，避免中介業(yè)務從記賬到審計或資產評估等業(yè)務均由一個中介機構或同一人一包到底，避免產生影響公平、公正的事件。但我國現階段的一些機構仍存在“分工不分家”、“掛羊頭賣狗肉”、審計與評估業(yè)務相互兼容的現象，這會影響獨立性，非長久之計。因此，應更明晰的劃分兩者的業(yè)務范圍，發(fā)揮兩者應有的職能。
（二）發(fā)揮專業(yè)化分工優(yōu)勢，拓展業(yè)務空間。財務審計與資產評估有著各自的專業(yè)化分工優(yōu)勢，若形成優(yōu)勢互補，將能更好的進行業(yè)務合作，拓展彼此的業(yè)務空間。例如，在進行以財務報告為目的的評估、資產減值測試、投資性房地產評估時，資產評估與財務審計可以形成具有融合性的互為先后的長期、穩(wěn)定的協(xié)作關系，這也是資產評估參與審計業(yè)務、拓展評估業(yè)務空間的一個新領域。
（三）明確各自責任，促進行業(yè)發(fā)展。審計和資產評估在確保資產信息真實、可靠等方面起著各自不同的重要作用。為了提高各自的工作效率和質量，應相互利用資料，后者應對前者的工作進行驗證，并對驗證結果負責。在相互利用工作時，無論順序如何，前者應以專家的身份加入后者的工作，后者應對前者的工作負責。若能在相關準則中確定內容和步驟，這樣的工作模式必定更能明確各自的責任，促進審計行業(yè)和資產評估行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
第3篇：資產評估的步驟范文
【關鍵詞】 林權； 質押； 評估
林權質押貸款是我國進行林業(yè)投融資改革中催生出來的一項新的金融產品，是指銀行向借款人發(fā)放的以借款人或第三人依法擁有的森林資源資產（以下簡稱林權）作質押的貸款。開展以林權證為基礎的林權質押貸款業(yè)務，有利于緩解信貸支農資金緊張、盤活林業(yè)存量資產、促進農民增收等。開辦林權質押貸款的重要保證是對特定的林權資產準確進行評估。因此，對林權質押評估基本理論問題的研究有重要的理論與實踐意義。林權質押貸款的林權評估作為一項價值分析估算的過程，會涉及資產評估的基本評估要素。本文將從資產評估的基本要素出發(fā)，對林權質押評估基本要素的特殊性進行探討。
一、評估主體與評估對象
資產評估的主體是指資產業(yè)務評估的承擔者，具體包括資產評估的從業(yè)人員以及由評估人員組成的評估機構。由于林權質押評估的技術性強，要求質押物必須由有林權評估資質的評估機構和人員對擬作為質押物的林權進行評估。林權評估機構和人員的評估資質由縣級以上人民政府林業(yè)主管部門資產管理機構進行審核，并經貸款人確認備案。在林權質押評估過程中，評估人員需要考慮以質押為目的林權資產的性質、功能、作用等，從而合理對林權資產進行估值。
資產評估的對象最主要的組成部分就是資產。林權質押評估的評估對象概括地說就是林權。目前我國學術界對林權的定義如下：權利主體對森林、林木、林地的所有權以及由所有權這個基本權能派生出來的一系列附屬權能或稱作他項權利，即使用權、占有權、處分權、抵押權、收益權等。而在本文中涉及到的林權主要是指可用于質押的林權。2004年國家林業(yè)局頒發(fā)了《森林資源資產抵押登記辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)?！掇k法》第八條歸納了可設置質押權的森林資源資產：1.用材林、經濟林、薪炭林；2.用材林、經濟林、薪炭林的林地使用權；3.用材林、經濟林、薪炭林的采伐跡地、火燒跡地的林地使用權；4.國務院規(guī)定的其他森林、林木和林地使用權。此外，林木所有權質押時，其林地使用權須同時質押，但不得改變林地的屬性和用途。
同時，《辦法》第九條規(guī)定了不得質押的森林、林木和林地使用權：1.生態(tài)公益林；2.權屬不清或存在爭議的森林、林木和林地使用權；3.未經依法辦理林權登記而取得林權證的森林、林木和林地使用權（農村居民在其宅基地、自留山種植的林木除外）；4.屬于國防林、名勝古跡、革命紀念地和自然保護區(qū)的森林、林木和林地使用權；5.特種用途林中的母樹林、實驗林、環(huán)境保護林、風景林；6.以家庭承包形式取得的集體林地使用權。
二、評估目的與評估依據
資產評估的目的可以簡單地理解為資產評估所要達到的目標。林權質押評估目的是由引起林權質押評估的特定行為所決定的，它對評估結果的性質、價值類型有重要的影響。林權質押評估的目的是評估時必須首先明確的基本事項，也是界定評估對象的基礎。林權質押資產評估的特定目的是為各利益主體簽署質押合同提供價值參考依據。
評估依據就是資產評估工作所要遵循的法律、法規(guī)、經濟行為文件、重大合同協(xié)議以及取費標準和其他參考依據。目前，林權質押評估可以參照的法律法規(guī)主要有：《物權法》、《擔保法》、《森林資源資產抵押登記辦法（試行）》、《林權抵押小額貸款管理辦法》等。
三、評估原則與評估程序
評估原則是資產評估的行為規(guī)范，是調節(jié)評估當事人各方關系、處理評估業(yè)務的行為準則。林權質押貸款的林權評估原則是指評估機構和評估人員在林權資產評估中必須遵守的準則，也是林權評估資產評估工作的指導方針。評估師對委托方指定的以質押為目的的特定林權資產進行評估的過程中，依據國家有關的法律法規(guī)及規(guī)范化要求，應嚴格遵循資產評估的基本原則。主要有：真實性原則，要求評估機構和評估人員在林權資產評估工作中要以掌握的資料為依據，實事求是、尊重科學；公平性原則，要求評估機構和評估人員工作中要擺脫業(yè)務當事人的影響，并始終保持第三者的立場客觀地進行評估；科學性原則，是指在林權資產評估工作中，評估人員應遵循科學的評估標準，把握不同評估目的和評估對象的特點，因地制宜地采用科學的方法，得出準確的評估結論。
林權質押貸款中林權評估工作必須遵守的基本原則，是評估工作維護當事各方經濟利益的基本保障。除此以外，評估執(zhí)業(yè)過程中還應遵循一些為評估人員在執(zhí)業(yè)過程中的專業(yè)判斷提供技術依據和保證的一些技術規(guī)范和業(yè)務準則具體的操作原則，具體包括預期收益原則、供求原則、貢獻原則、替代原則、估價日期原則等。
資產評估程序是指資產評估機構和人員執(zhí)行資產評估業(yè)務、形成資產評估結論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。林權質押貸款的林權評估的基本程序包括：評估項目的核準和備案、評估項目的洽談與簽約、資產核查、資料搜集、評估數據的分析與整理、評定估算、撰寫與提交評估報告書、評估報告與相關資料的歸檔。
四、價值類型與評估方法
林權質押評估價值類型是指林權資產評估結果的價值屬性及其表現形式。不同的價值類型從不同的角度反映林權資產評估價值的屬性和特征。決定資產評估價值類型的基礎條件是資產評估的特定目的。而資產自身的條件對其評估價值具有決定性影響。不同功能的資產會有不同的評估結果，相同資產在不同的使用方式和利用狀態(tài)下也會有不同的評估結果和價值表現形式。資產評估價值類型的形成，不僅與資產評估的特定目的與被評估資產自身條件有關，還與市場條件因素有著密切的關系。依據市場參與者的數量、交易時間、交易雙方素質、信息占有情況及處事方式等因素，林權質押評估依據的市場條件分為：公開市場條件和非公開市場條件。林權質押貸款的林權評估根據擔保法等相關法律、法規(guī)及金融監(jiān)管機關的規(guī)定選擇評估結論的價值類型為抵押價值。
林權質押貸款中林權資產評估，作為專業(yè)資產評估，在傳統(tǒng)的資產評估市場法、收益法、成本法的基礎上，依據森林資源資產被質押的特定目的與被評估森林資源資產的特殊特點，發(fā)展和衍生出了一些林權質押評估方法。
市場法是指利用市場上同樣或類似資產的近期交易價格，經過直接比較和類似分析以估測資產價值的各種評估技術方法的總稱。在林權質押評估中，具體包括市價倒算法、現行市價法等。
收益法是指通過被評估林權未來預期收益的現值，來判斷林權資產價值的各種評估方法的總稱。在林權質押評估中，收益法主要包括收獲現值法、假設開發(fā)法、年金資本化法、林地期望價法等。
成本法是指首先估測被評估資產的重置成本；然后估測被評估資產業(yè)已存在的各種貶值因素，并將其從重置成本中予以扣除而得到被評估資產價值的各種評估方法的總稱。在林權質押評估中，具體包括重置成本法、序列工序法、林地費用價法等。
五、評估假設與評估基準日
資產評估假設是指依據有限事實而對資產價格作出合理推斷。適用林權質押評估的假設有以下幾種：
交易假設是假定所有用于質押的林權資產已經處在交易過程中，評估師根據待評估資產的交易條件等模擬市場進行估價。
公開市場假設是指假定在市場交易的資產，即基于市場客觀存在的現實，資產可以公開買賣，各類資產的行情不同。
持續(xù)使用假設是指資產按現行用途繼續(xù)使用，或者轉換用途繼續(xù)使用，評估時就不能按資產拆售零部件所得收入之和進行評估。
清算假設是指資產所有者在某種壓力下被強制進行整體或拆零，經協(xié)商或以拍賣方式在公開市場上出售。
資產的價值隨著市場的變化而不斷變化，資產評估機構接受客戶的委托評估任務是確定委托評估對象在某一時間點的公允價值，這個時間點就是評估基準日，精確到某年某月某日，這個評估值就是資產評估基準日的資產價值。
目前我國林權質押貸款正處于試點規(guī)范階段，將林權作為抵押物來進行質押，在我國尚處于初步探索階段，還沒有針對林權質押貸款相關概念的專題討論，并且，林權價值是確定貸款金額的重要依據，而我國尚未形成專業(yè)的林權資產評估交易機構，現有的評估機構資質較差，導致林權評估結論不統(tǒng)一，隨意性較大，評估價值不能得到銀行等金融機構的認可。因此，要對林權質押貸款的林權評估從評估基本理論到評估方法的應用進行探討與評估管理，并將其納入到集體林權制度改革的配套措施中，為林權體制改革提供有效的服務，從而促進林權抵押貸款又好又快地發(fā)展，幫助廣大林農增收增效，促進社會主義新農村建設和農村金融發(fā)展。
【參考文獻】
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［3］ 董新春.森林資源資產評估實物［M］.中國林業(yè)出版社，2010.
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第4篇：資產評估的步驟范文
關鍵詞：司法鑒定項目 風險識別 風險防范 操作要點
資產評估司法鑒定，是 司法部門委托專業(yè)資產評估機構 ，運 用資產評估學的原理 、專門 知識和技能 ，依據資產評估及司法鑒定有關規(guī)定與方法，對司法活動中的訴訟、仲裁 、執(zhí) 行等所涉及的價值糾紛或爭議 ，通過 現場勘察取證及市場調查，并在分析、研 究 、鑒 別后作出鑒定結論的活動 。資產評估司法鑒定結論是由獨立的評估中介機構出具的客觀、公正、科學的專業(yè)意見，是一種司法實踐中的獨立證據 。實 際評估鑒定流程和大多資產評估業(yè)務相似，即先由司法部門委托，資產評估機構根據項目難易程度、自身勝任能力、人力和時間安排等情況確定是否承接，決定承接后調閱卷宗，與經辦法官溝通，編制評估工作計劃，再進行具體的現場勘察、市場調查、評定估算和編制評估報告等評估程序。
一、司法鑒定項目特點
司法鑒定項目因其涉及司法活動中的訴訟、仲裁 、執(zhí)行等，相對于一般的資產評估業(yè)務，具有以下幾個特點：
（一）主體的特定性
司法鑒定項目的委托方為司法部門，具體包括各級人民法院司法鑒定部門、各級仲裁機構等，受托方為具有資產評估資質且進入司法鑒定機構備選庫的各類評估機構，具體包括資產（動產）評估、房地產評估、土地估價、礦業(yè)權評估和舊機動車鑒定評估機構等。
（二）涉案當事人利益的對立性
司法鑒定項目的評估對象為涉案資產，進入訴訟的涉案當事人利益是完全對立的，對司法鑒定結論均極為敏感，這就要求評估機構在評估時必須站在超然的中立立場上，謹慎、認真、科學的進行評估鑒定，確保評估結論的客觀、合理、公平、公正。
（三）項目的復雜性
司法鑒定項目往往存在評估對象基礎資料缺失、現場勘察受限、被評估單位不配合等特殊情況，特別是對于成套設備和隱蔽工程，經常會因組成設備缺失或無法勘察而不能確定其實際狀況。同時被評估單位往往不提供評估所需的很多基礎資料，評估人員需要從進行大量的市場調查和資料收集工作，增加工作量。
（四）項目的風險性
司法鑒定項目因其具有利益的完全對立性、復雜性，以及對鑒定結論的合法有效、客觀合理并能得到市場信息的支持及驗證具有較高要求，故較一般資產評估業(yè)務具有更大的風險。
二、司法鑒定項目風險的識別和防范
（一）風險識別
司法鑒定項目因其特殊性，從評估風險來源或起因角度來看，主要為兩類風險：一類為資產評估司法鑒定報告原因引起的風險，主要包括因鑒定對象、價值類型、評估基準日、取價標準、評估依據、評估假設、評估程序等方面判斷或選擇錯誤，導致形成錯誤或不實的評估結論，從而可能致使資產評估機構及評估人員因此承擔民事法律責任、行政法律責任甚至刑事法律責任的風險；另一類是資產評估司法鑒定報告以外原因引起的風險，主要包括因業(yè)務流程、評估機構內部控制流程、評估工作底稿、外部溝通等方面不符合相關規(guī)定引起的風險，如未經正常司法搖號選定方式承接的鑒定項目引起的風險；或簽字評估師和現場勘察人員不一致可能引起的風險；或私下與一方當事人溝通引起的風險等等，上述風險均可能致使評估機構及評估人員因此承擔相關責任。從評估技術角度劃分，評估風險可以分為評估技術風險和非評估技術風險，上述具體風險可分類歸入。
（二）風險防范
針對司法鑒定項目的特殊性，識別其風險類別后，首先應對項目可能涉及的風險進行評價，評價方法可以選用風險概率矩陣法、專家評價法、綜合因素分析法、層次分析法、模糊綜合評價法等方法，先確定影響單因素風險高低的關鍵因素，評價單因素風險的高低，再從整體項目綜合分析，評價整體評估風險的高低，根據資產評估機構的團隊力量、時間安排、評估人員執(zhí)業(yè)勝任能力及執(zhí)業(yè)經驗等，判斷能否有效防范和降低風險，使整體項目風險降至可接受水平。在風險防范對策上，應緊密圍繞如何使資產評估司法鑒定報告合法有效、鑒定結論客觀、合理、公平、公正并能得到市場信息支持或驗證，以及如何使項目業(yè)務流程、評估機構內部控制流程、外部溝通等方面合法合規(guī)，工作底稿全面符合資產評估準則及司法鑒定相關法規(guī)規(guī)定并能從證據方面支持評估結論，同時證明自身無違法行為的角度，實施具體防范措施。
三、司法鑒定項目的操作要點
（一）規(guī)范業(yè)務承接
司法鑒定項目的承接一定要符合相關法律法規(guī)的規(guī)定，由司法部門通過公開搖號或其他公開、公平的選擇方式確定資產評估機構，并出具正式書面的司法鑒定委托書，資產評估機構在收到司法鑒定委托書后，根據委評涉訴資產情況、項目難易程度、自身勝任能力、人力和時間安排等情況確定是否承接。資產評估機構不得以不當方式取得委托、私下接受當事人委托以及承接自身不具有專業(yè)勝任能力的項目，以防范可能因承接不規(guī)范或專業(yè)能力不勝任而產生的評估風險。
（二）規(guī)范編制工作底稿
司法鑒定項目最終形成的評估報告是司法實踐中和一種獨立證據，對于案件的審理和執(zhí)行、涉訴當事人司法權益的保護和實現均具有重要作用，必要時需通過當庭質證方可發(fā)揮其作用。而評估報告結論的形成是以工作底稿為基礎，工作底稿必須客觀、準確、全面、科學，必備的基礎資料完整、現場勘察記錄翔實、相關人員簽名齊備、取價有據、計算過程正確、各方面影響因素考慮全面，能夠完全支撐評估結論，并在評估報告出具后及時整理歸檔保存，以備質證及日后調閱之需。
（三）認真全面進行現場勘察
司法鑒定項目很重要的一個環(huán)節(jié)就是進行現場勘察。首先，應由司法部門經辦法官進行組織協(xié)調，在司法部門經辦人員、涉案當事人、資產評估機構相關評估人員均到場的情況進行現場勘察，資產評估機構兩名項目負責的資產評估師應均到現場；其次，現場勘察時一定要認真全面，按照司法鑒定委托書所列評估對象逐項清點，明確評估范圍，必要時需與經辦法官溝通確認，做到不重不漏，全面準確；最后，做好現場勘察記錄，對委評資產的名稱、數量、規(guī)格型號、生產廠家、出廠日期、各種實物特征、運行狀況、現時狀況、維修保養(yǎng)情況等全面勘察記錄，并對評估對象逐一拍照取證。
（四）充分的市場調查
司法鑒定項目的評估對象為各類涉訴資產，具有多樣性、特殊性和一定的復雜性，很多涉訴資產現場勘察時無銘牌、標識及相關的基礎資料，很多隱蔽工程無法從外部直接勘察，無法準確辨識；同時因為司法鑒定的評估結論最終還需得到市場信息支持或驗證，對其客觀性、準確性、公正性和科學性要求較高，故在進行評定估算前必須進行充分的市場調查，包括調閱案件卷宗、直接向相關供應商或經銷商詢價、充分收集同類資產的市場交易信息、咨詢相關領域的資深人士或專家等，確保評估對象及評估范圍明晰，取價準確有據，資料全面客觀，為進一步的評定估算提供充分的基礎資料。
（五）準確的評定估算
評定估算是得出評估結論的必經步驟，在充分市場調查的基礎上，根據司法鑒定項目的實際情況，結合評估目的，選擇適當的評估方法進行評定估算才能得出正確的評估結論。評定估算時須保證評估方法和相關參數選擇準確、各方面因素考慮全面、計算正確，必要時采用兩種以上評估方法進行相互驗證，確保得出的評估結論合理有據，得到市場的支持或驗證。
（六）精心編制評估報告
評估報告是司法鑒定項目的工作成果，也是公開對外提供的一個獨立司法證據，其重要性不言而喻，很多評估風險也由此引發(fā)，因此須重視評估報告的編制，不能簡單套用模版，應針對不同項目的實際情況，不同涉案資產的實體特征、類別、現時狀態(tài)、產權瑕疵等，作出充分的披露和說明，準確表述評估價值、評估方法、價格標準的選取依據，準確表述評估依據、評估假設、評估過程和評估結論，審慎、全面表述特別事項說明和評估報告使用限制說明，充分揭示和披露涉案資產重要的受限和瑕疵事項、評估結論的價值內涵以及需提請報告使用者關注的其他事項等，以使報告使用者能夠從評估報告中獲取到客觀、準確、充分、有用的涉案資產價值鑒定結論，同時體現資產評估機構和評估師的工作成果和專業(yè)價值。
（七）規(guī)范資產評估機構業(yè)務控制流程
資產評估機構在承接司法鑒定項目時，一定要嚴格按照相關法律法規(guī)、評估準則規(guī)定的流程完成業(yè)務，委派具有資質且勝任的評估人員承做項目，嚴格執(zhí)行回避制度和內部三級復核程序，報告簽字評估師一定為承做項目負責人，不與涉案當事人任何一方私下溝通，不受任何第三方的不當干擾等，防范因流程不合規(guī)而可能產生的評估風險。
四、結束語
資產評估司法鑒定是司法案件審理和執(zhí)行的一個重要依據，所形成的評估報告是司法實踐中的一種獨立證據，也是資產評估機構一個重要的業(yè)務領域，所以資產評估機構和評估人員在承做司法鑒定項目時一定要充分識別相關評估風險，做出準確評價，并針對不同的風險實施不同的防范措施，規(guī)范操作，把握要點，高質量地完成司法鑒定項目，將司法鑒定項目的評估風險降至最低水平。
參考文獻：
[1]張衛(wèi)東.資產評估司法鑒定項目的評估風險風析?資產評估
[2].資產評估司法鑒定業(yè)務幾個亟需規(guī)范的問題?資產評估
第5篇：資產評估的步驟范文
【關鍵詞】 資產評估； 無形資產； 質量控制
中圖分類號：F123.7文獻標識碼：A文章編號：1004-5937（2014）20-0040-04一、引言
資產評估行業(yè)在我國從產生至今，已經過二十多年的發(fā)展，但進行的全國性行業(yè)質量檢查工作卻為數不多。為了提高資產評估業(yè)執(zhí)業(yè)質量，2013年4月，財政部了2013年度資產評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查工作的公告，由財政部和中國評估師協(xié)會組織開展2013年度行業(yè)質量檢查工作。通過檢查，摸清了“家底”，總體來說資產評估整體質量水平有所提高，檢查結果比較樂觀，但是由于無形資產本身的特點，以及評估人員、專業(yè)技能欠缺等原因，其評估質量仍然存在一些問題。在無形資產評估業(yè)務越來越多的今天，提高無形資產評估質量，已成為當前亟待研究與解決的重大課題。
二、我國無形資產評估質量的現狀及存在的問題
鑒于本次行業(yè)質量檢查工作主要是從評估工作底稿以及評估工作報告的規(guī)范性和完備性入手，為此，本文結合無形資產評估程序從這兩方面來闡述其存在的主要問題。
（一）業(yè)務約定書的簽訂
此次檢查發(fā)現，大部分評估機構都簽訂了業(yè)務約定書，但是或多或少都存在著問題，可以歸納為以下幾方面：（1）部分只有法定代表人或合伙人的簽字，沒有加蓋評估機構公章；（2）部分評估報告業(yè)務約定書涵蓋內容和條款的表述不夠準確、清楚，甚至欠缺評估目的、評估基準日等基本內容；（3）極少評估機構出現評估師以個人的名義簽訂業(yè)務約定書；（4）涉及評估對象、評估目的等基本事項發(fā)生變化時，幾乎都沒有提供相關替代證據來表明變動。
（二）無形資產評估計劃的編制
評估師在執(zhí)業(yè)過程中，應按照《資產評估計劃指南》編制評估計劃，此次檢查中大部分評估機構都編制了評估計劃，最常見的問題為：（1）評估計劃流于形式，計劃的內容不夠具體完整，尤其是主要程序缺乏詳細的描述，項目的針對性不夠強；（2）部分評估計劃沒有經過評估機構相關負責人簽字，責任沒有具體落實到個人；（3）由于無形資產評估的特殊性，要求評估師具有一定的專業(yè)勝任能力，大部分評估計劃里沒有說明對評估項目負責人及評估人員的任用標準，無法保證無形資產評估項目質量。
（三）現場勘查
由于無形資產的無形性，現場勘查是確定無形資產存在的關鍵前提，準則規(guī)定要根據無形資產評估對象的特點確定合理的評估調查方式。此次檢查發(fā)現在現場勘查階段存在的主要問題有：（1）大部分都進行了針對性的訪談，但是訪談記錄不夠完整，相關性不夠強，沒有形成完備的工作底稿；（2）涉及無形資產產品經營和會計核算的，大部分對會計資料進行了查閱，但是查閱流于形式，沒有形成完整的工作記錄；（3）部分無形資產評估業(yè)務現場勘查受到客觀限制，但是沒有對采取的其他方法是否恰當進行分析，沒有形成相應記錄。
（四）收集評估資料
這一環(huán)節(jié)發(fā)現的主要問題包括以下幾點：（1）大部分無形資產評估業(yè)務對評估資料的收集不夠全面，如有的評估業(yè)務雖然取得了無形資產權利的法律文件、權屬有效性文件，但是沒有取得完整的說明無形資產研發(fā)及實施的技術、財務、經濟效益的材料；（2）部分評估機構對無形資產評估資料和數據的收集沒有落實到專人，從而導致工作效率低下，難以有效保證評估質量；（3）由于無形資產無形性、成本弱對應性等特點，大部分評估機構忽略了對無形資產是否存在、無形資產種類及有效期限的鑒定，從而導致評估對象不明確，評估結果誤差大。
（五）評定估算無形資產
評定估算是無形資產評估業(yè)務的關鍵環(huán)節(jié)，此次檢查發(fā)現大部分評估業(yè)務存在如下共性問題：（1）在評估方法的選擇上，大多數業(yè)務都有評定測算過程，但只用了一種方法，且沒有對三種評估方法的適用性及為何選擇所使用的評估方法進行必要的分析；（2）在評估參數的確定上，大部分評估業(yè)務沒有對參數的來源及確定進行詳細的說明，缺乏理由依據，直接羅列數據；（3）在評估結果工作底稿方面，對價值計算過程沒有形成詳細的記錄，工作底稿流于形式，難以形成評估人員作出價值判斷的依據。
（六）編制、出具無形資產評估報告
編制評估報告書，不僅是無形資產評估過程的總結、評估者承擔法律責任的依據，也反映了評估業(yè)務質量的高低。此次檢查發(fā)現的主要問題有以下幾點：（1）無形資產評估報告基本要求應當符合《資產評估準則――無形資產》中完整性的要求，但是少部分報告存在對聲明和摘要內容的披露不夠恰當和充分的問題；（2）在評估報告復核方面，大部分評估機構經專職的審核人員對評估報告及工作底稿進行了二次審核，但是對有爭議以及價值重大的項目沒有通過專家再次組織結果論證；（3）在評估工作底稿歸檔方面，大部分評估機構的歸檔底稿內容基本完整一致，少部分索引號和書序編號沒有或者不夠完善。
總而言之，由于我國無形資產評估起步晚，無形資產的種類變化多，再加上評估機構在無形資產評估質量控制方面不夠重視，使無形資產評估質量難以滿足需求方的期望，降低了評估行業(yè)的權威性，威脅著評估業(yè)在市場經濟中的地位，影響著評估行業(yè)的健康發(fā)展。鑒于此，建立有效的無形資產評估質量控制系統(tǒng)，實施有效的質量控制，提高無形資產評估質量，是無形資產評估健康有序發(fā)展的必由之路。
三、我國無形資產評估質量控制情況
近年來，為了保證無形資產評估質量，在質量控制方面，中國資產評估協(xié)會在財政部等部門指導下于2010年12月28日了《評估機構業(yè)務質量控制指南》，并于2012年1月1日起正式施行，以期改善評估質量狀況，說明我國已經逐漸注意建立資產評估質量控制體系，提倡對無形資產評估進行質量控制。目前，我國無形資產評估質量控制還處于幼年的不成熟階段，存在著不系統(tǒng)、不規(guī)范、低效率等問題，具體表現為：
第一，我國在無形資產評估質量方面風險意識薄弱，沒有形成明確的質量控制觀念。同時由于缺少必要的監(jiān)管機制，評估師在執(zhí)業(yè)過程中，常常為了利益而抱著“完成任務即可”的思想來應付評估機構，未始終遵循重要性及謹慎性原則。近年來，我國資產評估質量控制體系逐步完善，無形資產評估業(yè)務逐步規(guī)范，并明確規(guī)定對評估機構和具體業(yè)務進行質量控制，使得這種情況在一定程度上有所改善。
第二，在無形資產評估過程中，監(jiān)管力度不夠。要想促進評估行業(yè)健康有序發(fā)展，加強政府方面對評估行業(yè)的有效監(jiān)管是必經之措。但是政府作為監(jiān)管者要利用手中的權力進行正確的指導，并且杜絕不良的干預手段，否則勢必會增加評估行業(yè)的惡性循環(huán)和不良競爭。比如：有的政府部門在管理無形資產、對無形資產評估進行控制方面有直管的優(yōu)勢，為了利益，利用職務之便在評估收費和評估機構選擇方面妄加干預，從而使不少評估機構為了搶業(yè)務而給政府官員回扣，使市場開拓費用增加，助長了評估機構的不良風氣，不能使評估行業(yè)公平有效競爭，造成了資產評估行業(yè)的非公平競爭，阻礙了評估行業(yè)健康有序發(fā)展。
第三，無形資產評估質量控制制度不夠完善。在質量控制制度方面目前只有《評估機構業(yè)務質量控制指南》具有指導意義，但沒有強制性，很多資產評估機構沒有針對無形資產評估業(yè)務建立質量控制組織結構，沒有制定無形資產評估質量控制章程和管理辦法，沒有規(guī)范的無形資產評估業(yè)務流程控制標準，沒有衡量無形資產評估質量的評價標準，缺乏相應的激勵和責任追究，這些都使無形資產評估質量難以得到有效保證。
第四，無形資產評估業(yè)務實務操作隨意性強。在無形資產評估實踐中，由于成本、人員素質、時間等約束，以及迫于委估方的壓力，評估人員在工作中經常做出重大質量妥協(xié)，從而無法堅持質量控制制度，造成質量控制行為不規(guī)范、不持續(xù)、不穩(wěn)定，比如：工作得過且過，有時積極控制有時不積極控制，造成無形資產評估質量控制落實很不到位。
四、無形資產評估質量控制系統(tǒng)的構建
在無形資產發(fā)揮著巨大作用，無形資產評估業(yè)務日趨增多的今天，建立一套無形資產評估質量控制系統(tǒng)迫在眉睫，對于加強我國無形資產評估質量、推動和改進無形資產評估質量作用巨大。本文從無形資產評估計劃階段、實施階段、報告階段的評估程序入手，進行質量控制系統(tǒng)的構建。
（一）計劃階段質量控制系統(tǒng)的構建
1.在簽訂業(yè)務約定書方面的控制
（1）無形資產評估業(yè)務約定書要印有評估機構的公章，并且機構的合伙人或者法定代表人也要在上面簽字。（2）無形資產評估業(yè)務約定書的內容要足夠具體，覆蓋面要廣，要包括整個評估過程，例如：委托方要求的評估基準日、評估對象、此次評估的目的、整個評估的范圍、雙方共同商定的需要說明的其他事宜等。最重要的是要在委托書中說明委托方和受托方的權利、責任和義務以及在雙方違約或者遇到糾紛時該如何解決。（3）注冊資產評估師不得以個人名義簽訂確定接受評估業(yè)務的無形資產評估業(yè)務書。
2.在編制無形資產評估計劃方面的控制
評估計劃是對無形資產評估過程的每個工作步驟及時間和人力進行規(guī)劃和安排，其內容應當全面覆蓋整個評估工作程序，只有這樣才能夠有效提高無形資產評估的工作效率。在編制無形資產評估計劃方面的質量控制應重點關注以下方面：
（1）評估計劃涵蓋的內容要包括以下幾點：有關評估項目的基本事項（評估對象、評估的范圍、評估基準日、評估目的）、時間進展安排情況、人員的安排情況、評估時應用的評估方法和技術等；（2）評估計劃應當由評估機構相關負責人審核、簽字；（3）確定該無形資產評估項目負責人及評估人員的用人標準。
（二）實施階段質量控制系統(tǒng)的構建
無形資產評估實施階段是整個評估過程的核心，這個階段的質量控制也是整個評估控制體系的靈魂之所在，具體說來可以從以下三個方面的質量控制進行闡述：現場勘查階段的質量控制、對評估資料進行收集時的質量控制、選擇評估方法并且進行評定測算時的質量控制。
1.在現場勘查方面的控制
（1）選擇什么樣的方式去進行現場調查對于無形資產評估來說很重要，它不是一成不變的，評估對象不同，具備的特點不同，對應的現場調查方式也會有所不同，除此之外，在保證評估質量的前提下要首先抓住具有重要性的資產進行調查，以保證評估的高效率；（2）與相關人員的訪談記錄：首先根據項目具體情況進行必要的、針對性的訪談，其次應當形成書面材料；（3）無形資產產品經營和會計核算調查記錄：首先，獲取被評估企業(yè)提供的無形資產研發(fā)和實施相關的經營資料和會計核算資料，其次要對經營和會計核算資料進行查閱并記錄查閱結果。
2.在收集評估資料方面的控制
在實施階段，完成了現場調查之后另一項評估師要完成的基礎性工作就是要對評估所需數據等資料進行全面的搜集。這項工作也是評估師對委估資產進行價值判斷的過程，此環(huán)節(jié)實施得好能夠預防潛在的評估執(zhí)業(yè)風險。針對目前評估實踐中此環(huán)節(jié)質量的薄弱點，重點將質量控制定在以下幾個方面：
（1）對無形資產評估資料數量的控制。審查評估人員是否收集了必要的評估資料，通常包括：無形資產的類別證明、數量、權屬狀況（土地使用證、房屋所有權證、商標注冊證、專利許可證等）、財務數據、市場資料。（2）對無形資產評估資料質量的控制。審查評估人員對所收集資料的可靠性是否進行了驗證。評估人員對從各種渠道所收集的資料必須進行可靠性檢驗，只有在確信資料真實、可靠的基礎上，才能將其作為估計依據。（3）在雙方承擔責任方面的質量控制。在進行評估工作的過程中，數據資料的收集與管理要分配到專門的工作人員進行管理，將這項責任落實到個人，以方便評估工作人員保持高效率的評估工作。此外，為了保證評估項目負責人的高度責任感、專業(yè)水準能力以及獨立能力，要重點加強交叉簽字的復核制度方面的監(jiān)管及控制。
3.在評定測算方面的質量控制
評定測算是整個評估過程的核心環(huán)節(jié)，評估師首先要掌握評估所需的第一手數據資料，并且要根據特定的評估目的及評估標準選擇特定的評估方法，對委估方無形資產的價值進行合理的評定和估算，此環(huán)節(jié)質量控制的重點內容是：
（1）對評估方法選擇的質量控制。《資產評估準則――無形資產》規(guī)定資產評估常用的有三種方法：成本法、收益法及市場法，都可以用來對無形資產進行評估。但是評估實踐中不難發(fā)現，由于無形資產自身的特性，使得成本具有弱對應性，大部分不能夠進行復制，而且在市場上搜集到相似的交易案例顯得更加困難，所以針對無形資產評估，收益法的使用頻率最高。其他兩種方法在特定目的下也可以使用，但在選擇時要慎重考慮，必須根據委估無形資產的類型、評估目的、評估原則、評估前提以及所處的市場環(huán)境等情況綜合確定。此外還要加強項目負責人、評估機構對評估方法的監(jiān)督，并且最好多種方法并用，以提高評估質量。對于委估的相對重要的資產，可以采用項目小組討論法確定評估方法以降低個人的判斷風險。
（2）對評估參數指標的質量控制。評估方法不同，對應的評估參數也就不同，而具體評估參數的選取又有多種確定方法，也會影響評估結果。無形資產評估最常用的是收益法，市場法和成本法在一定情況下也使用，這三種方法參數的選擇應當重點把握以下幾點：
1）收益法下，三個關鍵參數的選取是重點。首先，要合理分析委估無形資產所帶來的收益，即超額獲利能力，綜合其所處的經濟市場環(huán)境合理預期其未來變動，在此基礎上充分考慮與之配套的資金數量、規(guī)模程度、現金流量、預期的風險及時間價值等因素，合理確定收益期限；其次，注意收益額的計算口徑與被評估無形資產折現率口徑一致，不能將其他資產帶來的收益誤算到被評估無形資產中；再次，要充分考慮法律法規(guī)、宏觀經濟環(huán)境、技術進步、行業(yè)發(fā)展變化、產品替代更新變化、企業(yè)經營管理等因素對無形資產收益期、收益額和折現率的影響，當與實際不符時要分析產生差異的原因。
2）市場法下，首先，要注意被評估無形資產符合市場法的運用前提，確定具有合理的比較基礎的類似無形資產的交易參照對象，搜集并參照以往交易信息；其次，根據相關的變化因素進行調整，例如所處的經濟狀況、行業(yè)發(fā)展情況、交易狀況以及影響價值的各種因素差異，再確定評估值。
3）成本法下，注意根據現行條件下重新形成或取得無形資產所需的全部費用（含合理利潤和資金成本）確定評估值，并且注意合理扣除實際存在的功能性貶值和經濟性貶值。
（3）對完善評定估算以及復核工作底稿的質量控制。經過以上幾個環(huán)節(jié)形成了初始的評估結果，但是最終出具的評估報告上評估結論的形成需要評估師對多個方面加以分析和判斷，此環(huán)節(jié)方面質量控制主要做到以下兩點：
一是應當建立健全機構內部的質量控制制度，確定不同的審核級別，分別由不同的人員對評估過程、參數選取、結論等進行必要的審核。
二是對評估方法、參數選取等選擇的理由、依據等每一步都形成詳細的工作底稿以備評估工作人員進行查閱及形成價值判斷，同時也方便評估機構進行層層質量監(jiān)管，進而保證評估結果的客觀性、公正性。
（三）報告階段質量控制系統(tǒng)的構建
完成無形資產評估業(yè)務后，還要編寫無形資產評估報告書，它在一定程度上表明了本次評估的質量狀況，也是對整個無形資產評估過程方方面面的總結，其書寫格式、應當涵蓋的內容等最為直接地反映了評估機構的管理和業(yè)務水平，此階段質量控制應重點把握以下幾點：
1.對報告書內容方面的質量控制
出具給委托方的評估報告應當遵循一定的標準，即滿足《資產評估準則――無形資產》對評估報告最基本的有關格式、內容、評估基準日、資產特性、產權以及評定測算方面的要求，做到有章可依。
2.對出具的評估報告加強公允性、客觀性及獨立性方面的質量控制
一項評估任務的完成是以最終出具的評估報告為標志的，也就是說評估報告是此次評估工作的終極表現形式。委托方及相關各方往往為了自己某方面的利益而試圖通過改變評估報告的某些內容，從而影響評估報告的公正性。在這種情況下，評估機構要更加堅定地堅持公允、客觀、獨立的評估原則，以保證評估質量。
3.對出具評估報告后復核方面的質量控制
評估報告的撰寫要遵循一定的原則，涵蓋的內容要全面，正式交給委托方之前還要經過專門的審核專家對評估工作底稿及報告進行層層審核。同時應當認真執(zhí)行重大爭議項目專家再復核制度來保證評估質量，應當重點加強對評估方法合理性的審核、評估報告規(guī)范性的審核、出具的結果準確性的審核以及手續(xù)完備性的審核。
【參考文獻】
第6篇：資產評估的步驟范文
【關鍵詞】統(tǒng)計過程控制圖資產評估不確定性置信域
一 前言
在任何估價中都有一定程度的不確定性，估價師應能識別與測量不正常的不確定性的程度。不確定性的程度是與市場信息的接近程度及估價方式相關的。一般地，資產評估的不確定性可以理解為估價偏離價格中心趨勢的程度。資產評估的不確定性從性質上可分為一般性的不確定性與異常不確定性兩種：一般性的不確定性是指由于專家估價意見的主觀性使得資產評估所具有的不確定性；異常的不確定性是指，一些特殊的市場條件（如金融動亂等）與資產條件（如超大型建筑資產等）帶來的使資產評估師不能依據正常期望的精確度對資產進行估價的不確定性。評估師有義務報告資產評估的不確定性程度，以有助于決策。
對資產評估的真實價值的區(qū)間的合理判定，與高質量資產評估結果的生成有著密切的關系。理論上評估師是在已經給定的區(qū)間內按照一定的原則與依據對某一點的判定，而在資產評估實踐中，該區(qū)間往往需要評估師收集相關信息，利用判斷經驗來確定。如果區(qū)間范圍過小，則所得結果無法包含真實的解集，使結論可信性降低；區(qū)間范圍過大，則結果信息量減少。假設對某企業(yè)某類標準化設備進行評估，可以依據各方報價以及這類設備可比資產的價格發(fā)生頻率繪制統(tǒng)計過程控制圖，依據控制圖來判定對該項資產的評估是否具有一個合理的區(qū)間、評估的變異程度如何以及其真實的可能價值應該控制在什么范圍內（如果給定期望的變異程度）。另一方面對于可測量的資產例如某種存貨的評估，可以利用控制圖來評價對方的估價是否合理以及是否產品具有其原有的質量。
目前在資產評估中，一方面采用定性的方法，這一方法受制于評估人員的專業(yè)水平；另一方面，大多數定量方法的應用都是為了如何計算出某項資產的評估價值，這些方法都具有理論上的先進性，但是在實際操作中往往因為變量的設
定與數據的難以獲得而與實踐相脫節(jié)。而統(tǒng)計過程控制圖是通過抽樣來檢驗，這種方法簡單易行，而且各種控制圖在ISO8258中給出了標準形式，在各種統(tǒng)計軟件像JMP、Minitab等都可以直接輸出結果，這就帶來了實踐操作的可行性。由于在質量控制中這種方法應用已經很普遍，所以可以預見在資產評估中將具有非常實際而廣泛的應用。
二 統(tǒng)計過程控制圖簡介
統(tǒng)計過程控制（Statistical Process Control）在質量控制是一種用來判定過程穩(wěn)定性的方法，與100%檢驗相比，抽樣較為便宜、耗時少、干擾少，同時允許使用者設計抽樣方案。20世紀20年代，美國貝爾電話實驗室的沃爾特?休哈特（Walter Shewhart）提出統(tǒng)計過程控制（SPC），并發(fā)明了控制圖，利用控制圖對存在于過程各個方面的變異進行監(jiān)控，通過過程能力分析可以預測是否以及何時會產生廢品，人們進一步了解了過程。經過近80年的不斷發(fā)展和完善，到今天已成為生產過程質量控制的主要方法之一（當然也可用于服務過程的質量控制）。ISO質量體系十分重視過程控制和統(tǒng)計技術的應用并對其有專門要求。
過程控制圖只不過是假設檢驗的應用，其中原假設為產品符合要求。當監(jiān)控過程中某一特定產品的特征值時，主要關心兩個變量：過程均值和過程離散度。控制圖的基本功能是利用抽樣檢驗的樣本數據去分析、判斷工序的質量狀態(tài)，以預防工序失控、減少工序波動和不合格品的產生。在資產評估中主要是為質量評定積累數據。
控制圖是一種按時間繪制的趨勢圖，是用來監(jiān)測過程是否受控的一種統(tǒng)計工具?？刂茍D在應用過程中，必須按確定的時間間隔抽樣檢驗（或全檢），獲取過程的變化信息，正因為如此，控制圖能反映出過程質量數據隨時間變化的信息，這也是控制圖與其它統(tǒng)計工具的區(qū)別所在。
控制圖對過程異常的分析判斷主要依據概率理論中的“小概率原理”。如果控制圖上的點超出上、下控制限或雖然落在UCL和LCL之間但其排列不隨機、不符合判穩(wěn)準則，就代表過程失控。因此，控制圖中的上、下控制限常作為判斷過程是否失控的重要依據。在實際生產過程中，判斷一個過程是否處于統(tǒng)計受控狀態(tài)，主要是看此過程是否只受隨機性因素影響?？刂茍D中的上、下控制限在判定過程受控與否時的重要作用。因此，如何合理而又經濟地確定這兩條控制限是應用控制圖時的關鍵步驟。在資產評估中，控制限的確定就可以給出資產評估的真實價值的合理區(qū)間，從而為有效的評估提供科學的依據。
三 控制圖的分類
控制圖的種類較多，各自作用不同，根據不同的原則可將其分類如下。
1．根據控制圖用途分類
按照不同的用途，可將控制圖分為兩大類：
（1）分析用控制圖。用于分析現有生產過程是否處于統(tǒng)計受控狀態(tài)，如果發(fā)現過程不穩(wěn)定，及時調整過程，使之達到穩(wěn)定狀態(tài)，降低缺陷率。
（2）控制用控制圖。用于監(jiān)控正在進行的生產過程，使其保持在穩(wěn)定狀態(tài)，防止出現失控現象。由于控制圖主要用來監(jiān)控并確保過程處于統(tǒng)計受控狀態(tài)，因此在實際應用中，首先用控制圖對準備控制的過程進行分析，確定該過程處于穩(wěn)定狀態(tài)之后再將分析用控制圖的控制限延長，作為控制用控制圖使用。
2．根據控制指標的數據性質分類
按性質數據一般可分為計量型（也稱連續(xù)型）和計數型（也稱離散型）數據兩類，因此可將控制圖分為計量值控制圖和計數值控制圖兩種類型，內容如下：
（1）計量值控制圖。質量控制中常用的計量控制圖有四種：一是均值―極差控制圖，它是計量值控制圖中應用最廣泛的一種，通過監(jiān)測均值與極差是否出現異常變化實現對過程的控制；二是均值―標準差控制圖，對于不穩(wěn)定的生產過程具有較強的檢出力；這兩種均能提供較完整的信息，因此適用于大批量、加工過程穩(wěn)定的情況；三是中位數―極差控制圖使用中位數代替均值進行繪圖，因此簡單方便，但其檢出力不如均值控制圖；四是單值―移動極差控制圖，這種控制圖適用于小批量、長時間單件加工、不方便抽取多個樣本、不需一次測量多個數據的情況。
（2）計數值控制圖。計數值控制圖常用在以設備為主或以操作者為主的過程中，質量控制中常用的計數值控制圖有四種：不良品率控制圖、不良品數控制圖、單位缺陷數（即缺陷率）控制圖和缺陷數控制圖。
針對不同的情況可以選擇不同的控制圖進行管理。在資產評估中，當判定估價的真實價值是否合理時，可以采用均值―極差控制圖；對某種數量較少或者單一的固定資產進行估價時，可以采用單值―移動極差控制圖；對于存貨可視存貨的種類來選擇計數值還是計量值控制圖。
第7篇：資產評估的步驟范文
一、網絡服務軟件開發(fā)企業(yè)無形資產評估范圍
財政部頒布并已于2001年起實施的計業(yè)準則——無形資產人對無形資產確認范圍作出明確規(guī)定。準則中第三條將無形資產劃分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產。可辨認無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。這些無形資產如果是企業(yè)購買取得的，可依據成本入帳，如果是自行開發(fā)并依法申請取得的，除必要的注冊費、律師費等可入帳外，開發(fā)費用只能列為當期損益。不可辨認無形資產是指商譽，它只有在企業(yè)購并時，買方支付價款超過賣方帳面凈資產的差額部分才可入帳；自創(chuàng)商譽則不能計入資產。
對于具有新特征的網絡服務軟件開發(fā)企業(yè)而言，準則所規(guī)定的無形資產范圍則顯得過于狹窄。
傳統(tǒng)型企業(yè)的資產大多是實物資產，無形資產所占比例很小。按現行《公司法》規(guī)定，除土地使用權外最多只能占注冊資本的20％。但在網絡服務軟件開發(fā)企業(yè)則是以無形資產為主，所占比例就應擴大，其范圍除現行規(guī)定的無形資產外，還應包括組織資產、顧客資產、員工及供應商資產等。具體包括：（l）組織資產：有企業(yè)聲譽、領導能力、經營策略、企業(yè)文化、創(chuàng)新能力、系統(tǒng)軟件、組織結構、知識管理、培訓教材、公司品牌等；（2）顧客資產：有顧客群及資料庫、營銷渠道及網絡、關系企業(yè)等；（3）員工及供應商資產：有員工素質及能力、供應商群及資料庫、合作伙伴等。這些無形資產多為企業(yè)自行開發(fā)或經由企業(yè)的營運逐年累積而成。雖然按現行會計制度不能計量，但其價值越來越重要，已成為新經濟企業(yè)主要交易的對象之一，企業(yè)可以通過買賣、協(xié)議授權、技術轉讓與合作等方式取得經營所需的無形資產。特別是在新經濟企業(yè)購并浪潮中，無形資產對于企業(yè)的貢獻成為評估企業(yè)整體價值時不容忽視的重要。因此，如何合理評估網絡服務軟件開發(fā)企業(yè)的無形資產，已成為企業(yè)資產重組購并行為中急需解決的問題。
二、無形資產評估及
國際通常慣用的無形資產評估模式可分為：成本法、市場法和損益法三大類。
1．成本法。成本法的基本內容是對無形資產評估以該項資產所能帶來的經濟效益作為評估成本，類似重置成本，即以企業(yè)向外購置或自行開發(fā)無形資產所需成本作為計價基礎。由于成本法并末考慮無形資產的經濟效益與存續(xù)年限，同時也忽視了企業(yè)組織資產、顧客資產、員工及供應商資產以及在開發(fā)過程中發(fā)生失敗所支出的成本，而失敗所積累的資料或經驗是有價值的。因此，在網絡服務軟件開發(fā)企業(yè)重組并購時，對無形資產評估采用該方法則明顯存在不足，不宜采用。
2．市場法。市場法為最直接易懂的方法，其基本要點是采用市場上與將要評估的無形資產同類型的實際交易價格作為評估的基礎。如以相似公司并購價或成熟市場公開交易價，扣除有形資產價值并經過必要的調整后，即為無形資產評估價值。另一種市場法為倍數法，倍數由當時市場決定。如常用的市盈率倍數法，以公司盈利乘以行業(yè)平均市盈率，即為公司價值；對未盈利的網絡服務企業(yè)，以交易量、注冊客戶數量、客戶點擊率、停留時間，乘以當時公認倍數，結合公司的商業(yè)模式、在同業(yè)中的地位。市場占有率、核心人物力等因素，加以調整后即為公司整體價值。公司整體價值扣除有形資產價值即為無形資產評估價值。由于該方法使用的前提是存在成熟的無形資產交易市場，而目前我國還未形成，因此該法在實務中采用不多。
3．損益法。損益法目前在實務中應用最為廣泛。其基礎為：無形資產價值反映在其相關產品與服務所帶來的經濟效益上，如果相關產品或服務不能創(chuàng)造超額經濟效益，那么無形資產就沒有價值。因此，在損益法下，無形資產的價值等于其所能創(chuàng)造未來預期收益的現值。
采用損益法首先要了解網絡服務軟件開發(fā)企業(yè)的無形資產所能創(chuàng)造的利潤，因此對無形資產可能帶來的經濟效益預測，成為損益法使用的首要步驟。所要進行預測的內容包括三個主要指標：預期收益、折現率和期（或使用年限地然后在預測結果的基礎上再采用以下方法進行評估：（l）剩余價值法，以企業(yè)整體價值評估為基礎，再將總價值逐項分配到有形資產，剩余末分配價值即為無形資產總價值。（2）超額盈余法，在對企業(yè)未來預期收益進行預測時擬議有形資產和無形資產兩個報酬率估算未來盈余，再將未來盈余資本化，兩個盈余資本的差額即為無形資產評估總額。一般情況下，無形資產的報酬率比有形資產報酬率要高。（3）超額利潤資本化法，該方法假設擁有特別無形資產企業(yè)的經營業(yè)績和利潤要高于同樣業(yè)務而不擁有這些無形資產的企業(yè)，因此超額利潤部分資本即為無形資產評估總值。在實務中，超額利潤的產生多半為綜合員工素質產業(yè)經驗、營銷網絡等無形資產影響的結果，不一定是網絡服務軟件開發(fā)企業(yè)無形資產的全部貢獻。
損益法以整體企業(yè)價值評估為基礎，而實際中各個網絡服務軟件開發(fā)企業(yè)無形資產的內容是各不相同的，對于其未來預期收益預測，既不相同又缺乏可靠的客觀標準，主觀性太大，因而導致前述的無形資產評估過高或過低的問題。三、分項比較綜合法
由于以上各種的局限，在實務中還需探索新的方法來解決現實存在的。我們認為，在對服務軟件開發(fā)的無形資產評估中，先對該企業(yè)帳面資產進行評估，再結合該被并購企業(yè)的情況綜合考慮同業(yè)實際水平，來確定帳面未計量的具體無形資產項目價值，然后將分項價值綜合形成企業(yè)無形資產總額。我們將這種方法稱之為分項比較綜合法。其具體有以下幾個方面：
（1）首先確定企業(yè)帳面未計量的具體無形資產項目內容。如企業(yè)擁有的組織資產、顧客資產、員工及供應商資產、將要完成的系統(tǒng)軟件、開發(fā)失敗項目的資料等等，進行分類登記，作為將要評估的依據。
（2）對已登記的具體無形資產項目逐個，視其對企業(yè)未來預期收益的貢獻和損失大小，在與同類企業(yè)進行比較其貢獻率后確定應該評估的項目。
（3）對已確定評估的具體無形資產項目，分別根據同類經營企業(yè)相同無形資產項目的平均貢獻率（或帳面凈資產利潤率），確定各個評估項目的貢獻率。
（4）確定各個分項無形資產評估價值。根據各個評估項目的貢獻率乘該評估企業(yè)的帳面凈資產來求得。
第8篇：資產評估的步驟范文
本文所敘述的方法對不同資產類別具有共同性，為描述方便起見，我們首先探討一下關于機器設備租賃價值的評估方法，然后推廣到其他資產當中。
一、正式出版物上介紹的方法對機器設備租賃權價值的評估，《資產評估常用數據與參數手冊》（2000版）第八篇“資產評估典型案例剖析”當中結合案例介紹的兩種方法，作為業(yè)務探討引用如下：某設備租賃公司租用一臺起重設備，該設備的原值為34萬元，預計尚可使用10年。該公司擬租用5年，設備預計殘值為1.8萬元，清理費用0.2萬元，設銀行利率為11.52%，需支付利息10.2萬元。根據雙方約定，租賃期內按季度支付租金，計算本項設備租賃權每次應付的租金額。
方法1??計算正常情況下的應付資金額，計算步驟如下：⑴計算設備的租賃費租賃費＝設備原值－預計殘值＋清理費用＋銀行利息＋手續(xù)費＋保險費＝34－1.8＋0.2＋10.2＋0.6＋3.4＝46.6（萬元）
⑵計算設備租賃期內應付租金額租金額＝[年折舊額＋（銀行利息＋手續(xù)費＋保險費）/設備使用年限]×租賃年限＝[（34－1.8＋0.2）/10＋（10.2＋0.6＋3.4）/10]×5＝23.3（萬元）
⑶計算每次應付租金每次應付租金＝租賃期內應付租金/租賃期內支付次數＝23.3/（60/3）
＝1.165（萬元）
方法2??加快租賃資產折舊的方法，仍然沿用上例。
⑴租賃資產每年應提折舊額的計算每年應計提折舊額＝{[設備原值－預計殘值×（1＋利息率）-10/（P/A，i，n）
＝5.7947（萬元）
⑵計算每年應負擔的設備利息、手續(xù)費和保險費上述費用＝（銀行利息＋手續(xù)費＋保險費）/設備使用年限＝（10.0＋0.6＋3.4）/10＝1.42（萬元）
⑶計算每年應付租金及租賃期內應付租金每年應付租金＝年折舊額＋年折舊費＝5.7947＋1.42＝7.2147（萬元）
⑷計算每次應付租金每次應付租金＝每年應付租金/4＝7.2147/4＝1.8037（萬元）
以上兩種方法，前者計算簡潔，容易理解；后者考慮了時間價值的概念，評估得出的租金價格更具有說服力。但上述兩種方法也存在共性的問題：⑴未考慮設備原值與重置成本可能發(fā)生的變化，甚至嚴重背離的情況。
⑵未考慮機會成本及行業(yè)平均利潤。
對一種正常情況下的租賃行為，作為出租方而言，最基本的要求是獲取與自己經營原資產大致相同的收益額。因出租方投資購買該等資產的目的是用于再生產，獲取一定的收益，即應較銀行存款利率高的收益；同時購買該等資產，將喪失投資其他領域的機會；另外，作為投資者，投資該領域的目的是為了獲取不低于該行業(yè)的平均利潤水平。上述前提決定了租金價格的定位應考慮上述因素。
⑶未考慮資產的現實價值情況。
資產的現實技術狀況決定了承租方使用當中可能承擔的風險，倘若租賃合同當中明確設備維護費用由承租方承擔，顯然新設備與舊設備是不同的。
二、推薦的機器設備年租金價格評估方法鑒于上述原因，我們提出一種綜合考慮上述因素之后確定的年租金價格的評估方法。
1.年租金評估技術路線的確定年租金評估采用收益法。即通過估算被評估資產未來預期收益并折算成現值，借以確定被評估資產價值的一種評估方法。對年租金價格的評估方法是按上述原理，以評估的現值為基礎，確定未來的預期收益額。其具體步驟如下：⑴首先確定年租金定義年租金的定義，一般應根據租賃雙方簽訂的租賃意向來確定。租賃雙方不同的約定，對租金價格的評估結論有一定影響。如租金的支付方式不同，所評估的價格會有差異。為此，我們預先假設，所需確定的年租金為每個租賃年度期屆滿，期末等額收回的租金價值。該價值的內涵應包括機器設備的折舊費、資產所占用的利息、資產的平均收益情況以及出租方取得租賃收入應繳納的相關稅款等。
⑵年凈租金確定需考慮的因素年租金價格的確定是以各項資產價值評估結果為基礎，結合價值評估過程中對該項資產預計尚可使用年限的判定、出租方和承租方約定的租賃年限、租金價款的支付方式、資產的行業(yè)平均收益情況、租賃期滿資產的剩余價值等。
⑶估價前提對資產租金價格進行評估，首先應確定估價前提，因租賃行為所涉及的資產的未來情況含有一定的不確定性。如就某項目我們設定的估價前提為：①資產按當前使用用途繼續(xù)使用；②租賃資產在租賃過程中的正常維護由承租方負擔；③租金在每個租賃年度期末支付；④租賃期限按n年考慮；⑤租金價格的估價基礎是相應的××《資產評估報告書》；⑥相關資產的市場價格在租賃年期內無顯著的變化；⑦租賃雙方的約定的其他條件，如由承租方承擔相關稅費、資產的保險費、正常維護費用等，出租方取得的租賃收入為完整的凈租金收入。
⑷估價思路以預期原理為基礎，根據評估確定的某項資產的評估價值P0j、租賃期滿資產的剩余價值（回收價值）Svj、折現系數i、租賃期間n，確定估價對象未來n年租期內每年的等額年凈租金Pzj，上述參數間的關系如下：P0j＝Pzj/（1＋i）1＋Pzj/（1＋i）2＋……… ＋Pzj/（1＋i）n＋Svj/（1＋i）n根據上式求取等額年凈租金Pzj，在此基礎上，再考慮出租方因出租行為應繳納稅費求取等額年租金價格。
2.年租金價格的確定⑴等額年凈租金的確定機器設備類資產的年凈租金按下式確定。
n Pz＝ ∑Pzj j=1
P0j.i.（1＋i）n－Svj.i其中，Pzj＝ [（1+i）n-1]（P0j－Pj×δj）
Svj＝P0j×n Nj上式當中，
各符號的含義為：
Pzj——某項資產等額年凈租金
Pz——各項資產等額年凈租金之和
P0j——某單項資產評估凈值
Pj——某單項資產的評估原值
i——折現率
n——租賃期限
Svj——租賃期滿時某單項資產的剩余價值
Nj ——某單項資產的預計尚可使用年限
δj——固定資產的凈殘值率
j——為某類資產的項次
注：當NSvj＝Pj×δj
相關參數的確定方法：①某單項資產評估凈值（P0j）的確定：根據××《資產評估報告書》的評估結果確定；②租賃期限n的確定：根據租賃雙方的協(xié)議，按n年確定；③某單項資產的評估原值（Pj）的確定：根據××《資產評估報告書》的評估結果確定；④某單項資產的預計尚可使用年限（Nj）的確定：根據××《資產評估報告書》的相關評估工作底稿確定；⑤固定資產的凈殘值率（δj）的確定：根據資產類別，分別按1％～3％考慮；⑥折現率的確定：折現率的確定應綜合考慮資金的時間價值因素（可參考銀行同期利率）、風險因素、所涉及行業(yè)的總資產報酬率（或基準收益率）等分析確定。
⑵等額年租金價格的確定根據估價前提，由承租方承擔相關稅費，因此出租方收取的租金價格當中應包括因出租行為應繳納的相關稅費。
n Pr＝∑Prj j=1 Prj＝Pzj /（1－ζ）
Pr——等額年租金價格Prj——某單項資產的年租金價格ζ——因租賃行為應由出租方繳納的相關稅費根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，出租資產業(yè)務，出租方應納稅額為租金收入的5％；根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，應按營業(yè)稅的7％繳納城建稅；根據地方稅務部門規(guī)定，按流轉稅的3％繳納教育費及附加。上述流轉稅費的綜合稅費率為5.5%. Prj＝Pzj/（1－5.5%）
三、對房地產租金價格確定的方法對房地產租金價格的評估，其凈租金的確定方法與機器設備是基本相同的，所不同的是一般不考慮凈殘值。對含稅租金價格的確定，是在上述基礎上，根據現行《中華人民共和國房產稅暫行條例》，房產出租的，應由產權所有人繳納房產稅，繳納稅額為按租金收入的12％。
則Prj＝Pzj/（1－5.5%－12%）
四、關于推薦方法使用當中應注意的問題1.利用該方法所確定的租金是按評估凈值為基礎的，從側面考慮了設備現況對租金價格的影響。
2.對租金價格的確定應以經濟行為雙方的相關約定為前提，如對相關稅費由那方的承擔問題。
第9篇：資產評估的步驟范文
國有企業(yè)改制的核心是企業(yè)制度的創(chuàng)新和經營機制的轉換，即在傳統(tǒng)企業(yè)制度的基礎上，改建為現代企業(yè)制度。公司制是現代企業(yè)制度的基本形式。按照《公司法》的規(guī)定，國有企業(yè)改建為公司，必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件和要求，有步驟地進行清產核資、界定產權、清理債權債務，評估資產，建立規(guī)范的企業(yè)內部管理機構等。這些過程與財務會計有著密切的關系，這些關系處理得是否合理，直接牽涉到國有資產的安全、職工利益的保護問題。
國有資本應有進有退，有所為有所不為，國有資本從競爭性領域堅決、有序、逐步、安全地退出亦已形成共識，其退出的主要途徑，一是通過企業(yè)的增量資本由非國有資本介入，變原來國有獨資為多元結構，相應減少國有資本在總資本中的份額(間接退出)；二是通過對原國有企業(yè)的存量資本進行置換(直接退出)。不論哪種方式，國有企業(yè)存量資本置換中都會涉及以下一些財務、會計問題針對這些問題，應當在國家法律法規(guī)規(guī)定范圍內采取一定對策：
一、產權界定中的財務會計問題
(一)企業(yè)改制必須進行產權界定
產權界定是企業(yè)改制中的中心問題，其關鍵在于對企業(yè)和投資者的所有者權益的界定。為做好產權界定工作，企業(yè)資產評估前必須進行清產核資。很多改制企業(yè)未經清產核資就委托中介機構進行資產評估，對評估前的資產胸中無數。有的企業(yè)由于受到利益驅動，在申報評估資產時少報、漏報；有的企業(yè)由于財務基礎工作薄弱常常發(fā)生錯誤申報，加上中介機構可以采用不同的方法對資產進行評估，使評估價值具有一定的彈性，因而企業(yè)改制在資產評估前進行清產核資就顯得十分必要。
(二)產權界定中的財務會計問題
1．國有資產折股與國有股份的確定
企業(yè)實行公司制改建，不得將國有資本低價折股或者低價轉讓給經營者及其他職工個人。具體處理為：企業(yè)實行整體改建的，其國有資本應當按照評估結果全部折算為國有股份，由原企業(yè)國有資本持有單位持有，并將改建企業(yè)全部資產轉入公司制企業(yè)。企業(yè)實行分立式改建的，應當按照轉入改建后公司制企業(yè)的資產、負債經過評估后的凈資產折合為國有股份，并可以由原企業(yè)國有資本持有單位持有，也可以由存續(xù)企業(yè)持有。企業(yè)實行合并式改建的，經過評估后的凈資產折合的國有股份，合并前各方如果屬于同一投資主體，應當由原共同的國有資本持有單位一并持有；如果分屬不同投資主體，應當由合并前各方原國有資本持有單位分別持有。
2．整體改制下原有企業(yè)凈資產折股的核算
原有企業(yè)改組為股份公司，如將原有企業(yè)全部資產投入公司，原有企業(yè)的債權、債務亦應由改組后的公司承擔。原有企業(yè)的凈資產(全部資產扣除全部負債后的余額)應折價入股，折合的股份總額應當等于公司凈資產額。有限責任公司依法經批準變更為股份有限公司，為增加資本向社會公開募集股份時，應發(fā)行股票籌集資本，股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額。以超過票面金額發(fā)行股票所得溢價款列入公司資本公積。
3．國有產權管理中的財務會計問題
國有企業(yè)改組后，如何對國有產權進行有效管理是一個迫切需要解決的問題。經過多年的探索，人們逐漸有了共識，國有產權的有效管理需借助于國有資產投資主體這種新體制。其基本的目的是優(yōu)化國有資產的配置和提高其運營效益，實現國有資產的保值和增值。
投資主體的組建和營運，涉及到國有資產存量的調整和重組，對投資、融資體制也會產生重大影響。表現在：
一是如何反映國有產權的經營效益問題。長期股權投資的會計核算方法包括成本法和權益法兩種。成本法核算對國有資產投資主體而言存在著不足。該方法要求投資企業(yè)不能隨著被投資企業(yè)的盈虧變化而調整其“長期投資”賬戶的金額。這樣，投資企業(yè)“長期投資”賬戶的金額反映不出它在被投資企業(yè)中的份額、權益。這對投資主體隨時掌握其投資出去的國有資產的價值變動是不利的。因此，為了能夠正確反映被投資企業(yè)的經營狀況，確保國有資產的保值和增值，投資主體控股和持股應全部采用權益法核算。
二是國有產權的收益分配問題。國有產權的投資收益取決于被投資企業(yè)的經營狀況和分配政策。由于國有產權的管理由投資主體統(tǒng)一安排，投資主體代表所有者的利益可以在企業(yè)向投資者分配利潤的環(huán)節(jié)得到實現。投資主體的基本職能是代表所有者行使監(jiān)督管理權，企業(yè)向投資者分配利潤時，可將國家作為投資者應分得的投資收益直接劃給當地財政機關。
二、資產評估中的財務會計問題
(一)企業(yè)改制必須進行資產評估
國有企業(yè)改建為公司制企業(yè)的，按照國家有關規(guī)定應進行評估。資產評估結果是國有資本持有單位出資折股的依據，自評估基準日起一年內有效。有的企業(yè)圖省事，直接以貨幣資金注冊新設，繞過資產評估、資源置換等程序，為了追求改制速度，以新設之名行改制之實，等新公司成立后，再對原企業(yè)的資產、負債以內部協(xié)商價進行購買。有的中介機構按政府主管部門確定的改制企業(yè)股本總額，對改制企業(yè)被評估資產進行增減調節(jié)或調整評估范圍。這種非規(guī)范交易的背后存在著很多諸如暗箱操作，其中不乏國有資產的大量流失。為避免此類事件發(fā)生，改制企業(yè)應嚴格按改制程序規(guī)范操作，進行資產評估，同時對中介機構應加強執(zhí)業(yè)道德管理。
(二)資產評估中的財務會計問題
資產評估是國有企業(yè)股份制改造的基礎工作之一，國有企業(yè)實行股份制改造，將企業(yè)的凈資產折價入股，就必須對企業(yè)現存資產進行評估。
1．債權資產評估中的財務會計問題
企業(yè)的債權資產主要是企業(yè)的應收賬款和應收票據。應收賬款的評估，目前有兩種方法可以選用：一種是折現值法，另一種是貼現法。采用兩種評估方法確定應收賬款的賬面價值都比較準確，但問題是壞賬損失的確定非常困難。按照我國的會計制度，確認壞賬損失的條件之一是債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。實務中很多單位以未履行償債義務超過三年作為判斷標準，問題是，如果都作為壞賬損失核銷是不現實的。但是如果對確不能收回的應收賬款不進行核銷，企業(yè)的債權資產就不真實，就會虛增企業(yè)的資產。為了保證國有資產不流失，為了保護其他投資者權益，對賬齡過長的應收賬款的會計處理應具體分析。如債務人是國有企業(yè)，可以加大核銷比例或全部核銷，因為從總體上看，國有資產總額不會受到影響；如債務人是非國有企業(yè)，核銷壞賬損失時應慎重從事，這時容易造成國有資產流失。
2．長期投資評估中的財務會計問題
長期投資中的股權投資評估涉及的問題比較復雜。由于股權資產的價值取決于被投資企業(yè)，在國有企業(yè)改制時有必要對被投資企業(yè)進行評估，因此，如果被投資企業(yè)不愿意進行評估，則投資企業(yè)的股權資產評估值可根據下列公式確定：某投資企業(yè)股權資產的評估值＝被投資企業(yè)所有者權益總額x投資比例
3．評估日至改制日實現損益的處理
自評估基準日到國有企業(yè)改建為公司制企業(yè)設立登記日的有效期內，原企業(yè)實現利潤而增加的凈資產，應當上繳國有資本持有單位，或經國有資本持有單位同意，作為改制后企業(yè)國家資本公積管理，留待以后年度轉增國有股份；對原企業(yè)經營虧損而減少的凈資產，由國有資本持有單位補足或由改制后企業(yè)用以后年度國有股份應分得的股利補足。
4．國有資產折股與國有股份的確定
經評估確認的國有資產應按股權設置方案進行折價八股，切不得將國有資本低價折股或者低價轉讓給經營者及其他職工個人。企業(yè)實行公司制改建的股權設置方案，應當由國有資本持有單位制定。股權設置方案應當載明：(1)股本總數及其股權結構；(2)國有資本折股以及股份認購；(3)股份轉讓條件及其定價等。
5．企業(yè)改制中的呆壞賬、不良資產的處理
呆壞賬按規(guī)定程序報經有關部門批準，可在企業(yè)凈資產中剝離，但在報批處理時應做到賬銷案存。獨立法人改制的，應將呆壞賬的收賬權轉交上一級授權的控股公司；整體改制的應由改制后企業(yè)繼承；非法人企業(yè)改制的，應將其收賬權轉交至一級法人企業(yè)總部，原企業(yè)應協(xié)助做好催討清欠工作。
