工業企業財務核算流程精選(九篇)

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第1篇：工業企業財務核算流程范文

一、旅游企業的會計核算特點

（一）由于旅游企業類型多樣，業務多元，多樣旅游企業的會計核算的內容和方法比其他類型的企業有很大的不同。旅游企業企業經營的項目包括了吃、住、行、游、購、娛六大方面，既有服務類型的旅行社、酒店，也有生產類型的旅游產品企業。對于旅游商品經營企業，主要要核算的是經營成本；而對于旅行社、酒店等服務類型的企業，主要要核算的是營業費用與管理費用。

（二）與傳統的工業企業相比，旅游會計核算也有很大的不同。傳統的工業企業來講，最重要的會計核算是產品的生產過程，從資金的籌集、原材料的購買到產品的生產和銷售，業務流程非常清楚。而對于旅游會計的核算來講，主要的對象是旅游服務的過程中的資金運動，所以，旅游企業的營業成本和營業費用的核算也有著自己的特點。

（三）旅游服務企業項目成本和費用主要是由經營成本和經營費用。管理費用和財務費用，作為當期費用分開核算，扣除直接從各營運收入。

二、旅游企業營業成本和費用核算的內容

對旅游服務企業的項目成本和費用一般分為成本的因素，即“經營成本”，“營業費用”，“輔助業務支出”和“管理費用”，“財務費用”。其中，輔助營運費用在最后分配攤入各營業費用。因此，企業主要是以“經營成本”和“在成本、費用的核算兩個科目營業費用”。管理成本會計管理機制和非經營開支。”財務費用是利息支付企業的會計，處理費用匯兌損失和金融機構。在操作成本和運營費用以下詳細的項目：

（一）營業成本的明細項目：

①餐飲企業的成本：實際成本包括餐館，酒吧，在管理部門的各種食品原料，飲用咖啡飲料，調味料，和其他成分。商品銷售成本：是指銷售貨物的購買價格。車輛運行成本：將運輸企業會計制度，即在出租車業務發生的實際成本，包括工資，燃料成本，材料成本，成本的輪胎，折舊，維修，修理費，低值易耗品攤銷，制服費和其他直接費用。經營成本，旅行社，包括收費，如房間，收集食物，運輸費，招待費，行李費，門票費，手續費，手續費，簽證費，專業的活動陪同費，費，費，保險費，機場的宣傳費用。攝影，洗滌和染色，在商業服務企業維修成本主要是指用原材料的成本。

（2）營業費用的明細項目：

1）職工工資：指部門管理人員和服務人員的工資，根據有關規定計提。2）職工福利費：指按國家規定企業應支付給職工的洗澡費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親路費等各項費用。3）工作餐費：指企業按規定為職工提供工作餐而支付的費用。4）物料消耗：包括企業的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。5）包裝費：指旅游服務企業在銷售商品等經營活動中消耗的包裝物品開支。6）保管費：指旅游服務企業為客人提供行李、服裝等物品的保管發生的開支。7）展覽費：指企業為舉辦展覽而發生的開支。8）清潔衛生費：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業為保持服務場所和設備的清潔衛生而發生的開支。9）低值易耗品攤銷：指企業使用的低值易耗品攤入本期的金額。10）折舊費：指企業內部按提供經營服務的固定資產和有關規定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費，由企業統一計提折舊，列入管理費用。11）保險費：指部門財產向保險公司投保支付的費用。12）郵電費：指部門實際支付的郵電費。13）差旅費：指部門職工出差費用。14）運雜費：指部門購買物品支付的運輸費、裝卸費、包裝費等開支。15）手續費：指部門在經營過程中支付給其他單位代銷、代營手續費。16）廣告費：為推廣業務發生的各項支出。

三、營業成本和費用的核算

（一）營業成本的核算

企業的營業成本應當與其營業收入相互配比。當月實現的銷售收入，應當與其相關的營業成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算， 由于有一個結算期，當發生的費用支出不能與實現的營業收入同時入賬時，應按計劃成本先行結轉，待算出實際成本后再結轉其差額。 結轉營業成本時，借記“營業成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應將“營業成本”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后本科目應無余額?！盃I業成本”科目的明細賬應與“營業收入”科目的明細賬設置相適應。

（二）營業費用的核算

營業費用是指企業各營業部門在經營中發生的各項費用。費用發生時，借記“營業費用”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”等科目。期末，應將“營業費用”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后該科目應無余額?！盃I業費用”科目應按費用項目設置明細賬。

四、旅游業會計核算

第2篇：工業企業財務核算流程范文

關鍵詞：施工企業、會計電算化、設計方案

一、 會計電算化方案概述

會計電算化是指在企業中應用現代信息技術，在系統科學和管理科學的基礎上，整合企業的業務流程與會計處理流程，其目的在于建立會計信息系統，從而能夠充分開發和利用企業的會計信息資源，向企業內部和外部使用者提供快速、準確、有效的會計信息支持。下文論述會計電算化方案適用于施工企業，會計信息處理集中化，賬務處理更加迅速、準確，財務人員可以擺脫以往繁瑣的工序，只需依據原始憑證向計算機輸人相應的數據即可，接下來的工作便交給計算機程序去處理，計算機會在幾秒之內完成所有繁瑣的計算，便能把大量的時間和精力投人到企業的生產經營工作中去，加強財務部門與各業務部門的聯系與溝通，從而進行生產成本的控制，真正發揮會計的監督職能，為企業的決策者提供可靠的、有價值的會計信息。同時，會計電算化實現了企業財務數據的共享，而數據共享這一特點在施工企業財務工作中表現更為突出。較之一般的商業企業與工業企業，施工企業的工作性質比較特殊，其所屬單位的流動性很大，各工程項目地域跨度也比較大，總部要想獲取基層單位的財務信息，傳統方式下只能通過電話來進行獲取，這種方式既缺乏安全性，又沒有足夠的準確度，顯然無法適應當前需要。實行電算化后，總部與基層單位可以通過網絡信息系統的形式傳遞信息，從而使總部及時、準確地掌握和了解基層的財務情況，有利于總部的宏觀調控和決策的制定，同時也達到了所有基層單位財務信息總部共享的目的，供企業高級管理人員作出準確的籌資、投資方案的決策。

二、 施工企業會計電算化目前存在主要問題

由于管理方式不同，施工企業財務核算分為集權式和分權式兩種。采用集權式企業僅有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的統一賬套中處理，各項目會計只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權式是公司各項目單獨開設賬套，每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表，最后由公司總部匯總各項目的財務報表。

集權式的優點是公司總部可以實現資金的集中管理，并可隨時掌握公司各項目的成本情況，對各項目成本實行實時監控和動態管理，項目只負責編制成本報表并對項目成本進行分析，各科目及輔助核算均可達到橫向與縱向分級查詢，有利于公司加強財務管理，但以往的單機版電算化軟件局限性，只得在總部的電腦中進行賬務處理，不適用分散各地的項目進行核算。

分權式的優點，是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是無法了解公司整體財務狀況，輔助核算各項無法可達到橫向與縱向分級查詢，新開項目陸續建立新賬，增加賬套令服務器存儲空間不斷變小，數據處理速度緩慢，浪費資源，并且容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗，如果項目財務人員不能起好監督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務管理。

如果在保持項目獨立性的基礎上,加以集權,應該是一個理想的方式，財務軟件能通過互聯網實現遠程傳輸，項目會計人員可在項目所在地進行及時核算并接受總部監控，當然有單據憑證匯集到總部，由分管會計進行處理，目前來說更現實，遠程的管理是一個發展的方向，將二者的優點合而為一，在總部的核算中，按項目設置財務人員，每個項目賬是相對獨立的，擁有獨立的總賬、明細賬、報表獨立核算特征，但又在總部的統一核算之內。目前用友U8系統通過搭建網絡信息化平臺后，便可實現這一目標，具備上網條件和相應的設施后，各地的項目會計可隨時隨地進行賬務處理，且節約服務器資源。

三、 施工企業科目設置

施工企業有一定的特殊性，與生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。在此僅探討建造合同法準則中規定建筑施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。

（一）工程施工 相當于生產企業的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，設置以下明細科目

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）分包成本（項目/部門核算）

（6）間接費用

間接費用下設下列明細科目

管理人員工資（項目/部門核算）

職工福利費（項目/部門核算）

固定資產使用費（項目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

辦公費（項目/部門核算）

差旅費（項目/部門核算）

財產保險費（項目/部門核算）

工程保修費（項目/部門核算）

排污費（項目/部門核算）

勞動保護費（項目/部門核算）

檢驗試驗費（項目/部門核算）

外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

取暖費（項目/部門核算）

其他費用（項目/部門核算）

（二）應收賬款

1、應收工程款（項目/往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款

2、應收質保金（項目/往來單位核算） 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。

（四）應付賬款

1、應付購貨款（項目/往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

第3篇：工業企業財務核算流程范文

關鍵詞：工業企業；物流成本；核算；改進

一、工業企業物流成本界定

物流成本是指物流活動中所消耗的物化勞動和活勞動的貨幣表現。物流成本從其所處的領域看，可分為流通企業物流成本和生產企業物流成本。領域不同，其物流成本的構成也不同。生產企業物流成本是指從生產企業內部原材料的采購、供應開始，經過生產制造中的半成品、產成品的倉儲、搬運、裝卸、包裝、運輸、物流信息流通以及在消費領域發生的驗收、分類、倉儲、保管、配送、廢品回收等物流作業而發生的成本以及進行物流管理和因物流管理而引起的成本。

工業企業的主要目的是生產能夠滿足社會需要的產品，以此換取企業的利潤。為了進行生產經營活動，企業必須同時進行有關生產要素的購進、倉儲、搬運以及產成品銷售等。生產企業的物流成本大多體現在所生產的產品成本中，具有與產品成本不可分割的特性。一般包括以下內容：(1)供應、倉儲、搬運和銷售環節人員的工資及福利費；(2) 生產材料的采購費用，如運雜費、保險費、采購人員的差旅費、合理損耗成本等i(3)產品的推銷費，如廣告宣傳費：(4)倉庫保管費。如倉庫維護費、搬運費等；(5)有關設備、倉庫的折舊費等；(6)物流信息費；(7)貸款利息；(8)回收廢棄物發生的物流費等。

二、我國企業物流成本核算存在的問題

(一)物流成本沒有獨立的科目

物流成本在企業財務會計制度中沒有單獨的科目，而是與其他成本混同在一起計算的，致使有關物流成本的數據需從相關會計科目中抽離歸納，過程復雜且數據的時效滯后，因此很難對企業發生的物流成本做出準確、全面的計算與分析，不利于物流成本管理。

(二)現有的會計技術使物流成本的信息失真

企業的物流活動及其發生的物流費用大多是跨部門發生的，但是企業現有的會計核算制度是按部門對成本進行歸集的，這種方法掩蓋了企業的基本活動，忽視了影響成本的各項活動之間的聯系，使成本管理只局限于部門這個層次，而不能深入到產生物流成本的物流作業層次上，不能體現不同產品線所耗物流成本的差異。不能對物流和供應鏈上的物流成本單獨進行核算。此外，隨著現代生產經營活動更加復雜、產品品種結構更加多樣、產品生產工藝更加多變，過去費用較少的訂貨作業、物流信息系統的維護等與產量無關的物流費用大大增加，投入的資源也隨著相應增加。而在企業現行的會計核算制度中，間接費用普遍采用與產量關聯的分攤基礎――直接工時、機器小時等，即所謂的“數量基礎成本計算”。這種分配方法只是把物流成本按數量基礎平均分配給各產品，沒有把各產品物流活動的差異考慮在內。由此導致傳統方法提供的物流成本信息失真，許多物流活動產生的費用處于失控狀態，造成了大量的浪費和物流服務水平的下降。

(三)尚未建立企業物流成本核算的統一標準

目前，我國在制度層面上尚未建立企業物流成本核算的統～標準，物流成本的概念、構成和計算口徑也極其不統一。企業根據自己對物流成本的理解來進行計算和控制。導致相同行業或類似的企業之間的物流成本水平無法比較，這對于評估企業的物流績效、促進企業的物流合理化是很不利的。我國物流成本核算的隨意性加上傳統成本核算方法的局限性必將導致物流成本核算結果的失真，不利于對企業的物流成本進行有效控制、管理，物流成本核算成了亟待解決的問題，因此很有必要尋找一種適合的物流成本核算方法來解決這些問題。

三、物流成本會計核算的改進

與物流企業相比較，由于工業企業內部的主要物流活動，如倉儲和運輸等，一直被作為銷售和生產活動的附屬業務。因而對物流成本的財務核算一直沒有單獨列出。而是散落在管理費用、營業費用、財務費用以及產品的制造成本中，從而對物流成本難以進行匯總計算，對物流成本的管理和控制也難以實現。

物流運作是一個復雜的過程，耗費了各種不同分類標準下的物流作業，形成不同形態的物流成本。物流總成本是各種物流作業成本的控制界限的參照標準，而對各項物流作業成本進行控制又是控制總體物流成本的基礎。因此，對物流成本的控制既要從整體上控制，使其在目標范圍內，又要對各種形態的物流作業成本進行控制。

(一)物流成本的核算賬戶

物流成本的核算屬于管理會計范疇，我們可以在不改變現行財務會計制度的情況下，從管理會計的角度出發，另設一套企業物流成本的輔助賬戶。這些物流成本賬戶不納入現行成本核算的賬戶體系，對現行成本核算具有輔助賬戶記錄的性質。

(二)物流成本會計科目的設計

物流成本核算體系的成本會計科目應根據物流成本應用作業成本法核算體系下的物流成本核算對象和物流成本歸集與分配方式進行設置，并按企業核算要求和核算內容的詳簡分為總分類科目的設計和明細分類科目的設計。

依據以上原則，物流成本可以設計以下科目：

1　物流資源費用科目，用以核算企業中發生的與物流相關的各項資源費用。其總分類科目的名稱為物流資源費用，明細分類科目按所耗的資源費用項目的名稱來確定。例如，物流資源費用的明細分類科目為“人工費”。

2　物流作業成本科目，用以核算某項物流作業所消耗的物流資源費用。其總分類科目的名稱為物流作業成本，明細分類科目依據企業所劃分物流作業的具體名稱進行設置。例如，物流作業成本的明細分類科目為“訂單處理作業”。

3　產品物流作業成本科目，用以核算產品流經物流作業所消耗的物流資源費用。其總分類科目的名稱為產品物流作業成本，明細分類科目根據流經作業的產品的具體名稱進行設置。例如，產品物流作業成本的明細分類科目為“產品1”。

4　產品物流成本科目，用以核算企業一定期間流經全部物流作業的產品的物流成本，其總分類科目的名稱為產品物流成本，明細分類科目為產品的具體名稱。

(三)物流成本核算賬戶的設置

賬戶是根據會計科目進行設置的，因此物流成本核算體系下賬戶的設置與分類應該與會計科目的設置與分類保持一致。物流成本總分類賬戶包括：物流資源費用賬戶、物流作業成本賬戶、產品物流作業成本賬戶、產品物流成本賬戶。明細分類賬戶依據物流成本會計科目的明細分類科目進行設置。

(四)物流成本核算流程的設計

具體來說，物流資源費用賬戶的借方記錄企業物流活動消耗的資源實際數額，貸方記錄轉入物流作業成本賬戶的實際數額。由于期末按照一定期間物流作業消耗資源的情況將資源費用全額轉入物流作業成本賬戶中，因此期末物流資源費用賬戶無余額。物流作業成本賬戶的借方記錄實際轉入物流作業成本的資源費用數額，貸方記錄按照產品消耗物流作業的情況轉入產品物流作業成本的資源費用數額，如果期末按照一定期間產品消耗物流作業的情況物流作業成本能夠全額轉入產品物流作業成本賬戶，則期末物流作業成本賬戶無余額。如果期末物流作業成本不能全部轉入產品物流作業成本賬戶，則期末物流作業成本賬戶有余額。產品物流作業成本賬戶的借方記錄產品的物流作業成本，貸方記錄實際轉入產品物流成本賬戶的成本數額。其中，在產品流經全部物流作業的周期跨越多個物流成本核算期的情況下，產品物流作業成本賬戶在該周期內的各月月末均有借方余額，反映產品的月物流作業成本，當該周期結束時，應將合計數全部轉入產品物流成本賬戶。此時期末無余額。在產品流經全部物流作業的周期在一個物流成本核算期內的情況下，應將產品物流作業成本賬戶的合計數全部轉入產品物流成本賬戶，期末無余額。產品物流成本賬戶的借方記錄流經全部物流作業的產品的物流成本。

四、結語

從管理會計的角度出發，對企業的物流成本進行單獨集中核算，這種方法雖然在常規成本核算之外對物流成本進行核算，但并不影響企業正常的財務核算，同時又充分利用了企業的財務和非財務數據，能使企業得到更為全面的成本信息。企業不僅能得到物流成本信息，而且所獲得的物流成本信息是多角度、多層次的，基本能滿足企業進行物流成本管理和控制的需要。

主要參考文獻

[1]國家四部委聯合編寫中華人民共和國國家標準物流術語[M]北京：中國標準出版社。2001

[2]吳建現代物流管理方法在企業物流管理中的應用[J]西南財經大學學報，2005(7)：3-12

第4篇：工業企業財務核算流程范文

關鍵詞:土地　固定資產　支出統計

在2011年報開始實施的工業一套表制度中，年報“工業企業成本費用（B103-2表）”及2012年定期報表“工業企業財務狀況（B203表）”中均新增了“土地和固定資產支出”指標，其中“工業企業成本費用”表還新增了其中項統計項：土地購置、房屋和建筑物、機器設備、運輸工具、其他費用。筆者認為，報表制度新增該指標（群）有利于全面反映企業的生產經營狀況，但對報表制度所附的相關指標解釋，筆者認為有不妥或不夠全面之處，以下是筆者的粗淺見解。

一、新增“土地和固定資產支出”的意義

筆者認為，上述年報和定期報表新增“土地和固定資產支出”統計的目的在于，彌補原固定資產投資報表制度設置投資額統計起點及起點提高后所帶來的固定資產投資數據不全，全面反映企業在報告期中的固定資產投資行為。

根據統計制度規定，自2010年年報起，固定資產投資統計起點從50萬元提高至500萬元及500萬元以上，且項目不允許打捆上報，除新建和擴建企業及石化、鋼鐵、房地產等投資額大的行業外，一般正常維持簡單再生產的企業，鮮有單個項目或設備購置超500萬元的項目，這將導致部分規模以上企業和大部分中小企業不用填報投資報表，出現固定資產投資數據缺失更多，更難以全面統計企業固定資產投資情況。

根據國家統計局有關負責人的解釋，適當提高固定資產投資統計起點標準，主要是為了將那些規模較小、統計基礎條件不完備的投資項目和工業企業劃出月度統計范圍，有利于統計部門集中力量，在統計起點標準以上的投資項目和工業企業中建立聯網直報系統，使統計部門更加高效快捷地提供反映經濟運行發展變化趨勢的統計資料，提高統計工作效率和及時性，為社會提供優質服務。

由于新增的指標不能直接從會計報表取數，實際報送時需要企業會計人員配合從相關的科目中摘錄，給指標統計增加了一定的難度。

二、企業土地和固定資產投資的核算流程

企業為加強土地和固定資產投資管理，一般會按照現行的會計制度設置過渡帳戶進行核算。如土地是在企業無形資產帳戶中核算，在會計科目“無形資產——土地使用權（土地購置）”反映，借方為土地所有權取得時支付的金額，貸方為土地費用攤銷，余額在借方，期末借方余額是所有土地購置累計費用。在現實中，企業很少有單純的土地購置，一般都是項目中的一個部分，在項目完工結轉無形資產前，一般是在“在建工程”帳戶下相關項目中“其他費用”中核算，隨項目完工驗收后土地購置費用才轉到“無形資產——土地使用權（土地購置）”科目。

而企業的固定資產投資財務核算一般程序是：在項目開工后，設立固定資產投資項目臺帳，也先通過“在建工程”帳戶進行核算（有的企業還有“工程物資”帳戶，以核算項目中到貨的工程設備），項目完工并驗收后，才從“在建工程”和“工程物資”帳戶中結轉資產到相關科目，減少“在建工程”和“工程物資”對應科目的借方余額，從而新增企業的相關資產?！霸诮üこ獭苯璺綖楣潭ㄙY產費用發生的金額，貸方為結轉的固定資產費用，余額在借方，借方余額是所有已發生但未轉固定資產累計費用,反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的成本。因此，在報告期內，企業的“固定資產合計＝固定資產（凈值）＋在建工程＋工程物資（如有此科目）”，對于執行2006年新會計準則的企業，還需另加上原屬于固定資產的“投資性房地產”。

三、“土地和固定資產支出”相關指標解釋存疑

根據國家統計局《2011年工業統計報表制度》規定（電子版解釋第68頁），土地和固定資產支出是指用于土地，以及建造和購置固定資產方面的資金支出,包括土地購置、房屋和建筑物、機器設備等方面的支出。固定資產應當按照成本進行初始計量。成本包括企業為購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理的、必要的支出。其中土地購置、房屋和建筑物、機器設備、運輸工具、其他費用包括的范圍在指標解釋中均有具體的規定，本文不再重復，但在統計取數的規定上，卻有值得推敲的地方。

指標解釋中規定，土地購置根據會計科目“無形資產——土地使用權（土地購置）”期末借方余額填報；房屋和建筑物根據會計科目“固定資產——房屋和建筑物”期末借方余額填報；機器設備根據會計科目“固定資產——機器設備”期末借方余額填報；運輸工具根據會計科目“固定資產——”期末借方余額填報；其他費用指除房屋、建筑物，機器設備和運輸工具以外的土地和固定資產支出。

筆者認為，上述指標解釋有以下不合理之處。

首先，上述指標數據均是取自相關科目的“期末借方余額”，如此規定意味著企業要填報無形資產和固定資產相關分類自投產以來的累計數，而不是報告期中企業的土地和固定資產或相關科目費用支出，這不符合報表設置該指標的統計目的，至少應改成“本期借方累計發生額”才比較合適。因此，筆者認為指標解釋在數據取數規定中有明顯的不妥之處。

其次，如果要準確統計企業當期的土地和固定資產支出，應取自“在建工程”相關科目中的“本期累計發生額”，主要原因是，企業的土地和固定資產支出在財務上一般是先在“在建工程”中進行核算，項目完工前不會轉到相關帳戶科目，而且當期如有固定資產結轉也不一定是當年的投資，有可能是報告期以前年度的投資。因此，直接從無形資產和固定資產相關科目取數，可能出現年度中某些月份或上半年“支出”很小甚至沒有，而下半年，尤其是年末結轉資產時，出現“支出”很大現象。因此，要準確統計企業當期的土地和固定資產支出，上述解釋應改為固定資產從“在建工程”相關科目中的“本期借方累計發生額”取數，如土地購置不在“在建工程”中核算的，土地支出可以取“無形資產——土地使用權（土地購置）”“本期借方累計發生額”（比如單純的土地購置）。對于未設置“在建工程”過渡核算土地和固定資產支出的企業，可以取“無形資產” 和“固定資產”相關科目的“本期借方累計發生額”合計數作為當期土地和固定資產支出，這樣比較接近實際情況。

在以往的投資統計上，小型企業可以跟隨財務會計處理直接報投資額，但大中型企業投資統計一般都不直接采用財務上的數據，而是根據項目工程進度情況來統計固定資產投資發生情況，以求真實反映固定資產投資進度。

四、實例

某企業2011年度資料如下(以統計“土地和固定資產支出”的其中項“房屋和建筑物”為例)：

(1)“固定資產——房屋和建筑物”期末借方余額91437萬元；

(2)“固定資產——房屋和建筑物”本年借方累計發生額2776萬元；

(3)“在建工程——房屋和建筑物”本年借方累計發生額2578萬元；

(4)實際本年房屋和建筑物支出為2578萬元。

如根據指標解釋規定，本年“房屋和建筑物支出”應填報“固定資產——房屋和建筑物”的期末借方余額91437萬元，這顯然不符合企業當年實際情況，因為91437萬元是該企業投產以來“房屋和建筑物”投資的累計凈額。應該填報 “在建工程——房屋和建筑物”借方本年累計發生額，才符合當年房屋和建筑物實際支出情況。

五、結束語

綜上所述，要準確統計企業當期的土地和固定資產支出，筆者認為應取自“在建工程”相關科目中的“本期累計發生額”更為合適。另外，國家現行統計制度中的財務報表大部分是依據2006年會計準則中的會計報表設計的，但至今期間已有不少新會計準則出臺，現行統計制度與財務報表存在某些脫節現象，建議有關部門能根據會計制度的變化及時修訂報表制度，確保企業統計人員更準確報送統計資料。

參考文獻:

第5篇：工業企業財務核算流程范文

【關鍵詞】 煙草行業; 會計信息化; 會計信息

近年來,隨著卷煙工業企業聯合重組的加快和商業流通體制改革的不斷深化,煙草行業基本實現了做大企業的目標。而做大后的企業管理幅度加大,管理難度增加。加強企業管理,尤其是強化信息化手段加強財務管理顯得更加重要和迫切。因此,提升會計信息化應用水平,打造財會管理平臺,是新形勢下面臨的新課題。

一、行業會計信息化應用的基本情況

中國煙草行業推行會計信息化可以說是走過曲折道路,曾經歷過三個階段:上世紀90年代末,推行單機版核算軟件應用時期。行業內初步實現了從手工記賬到會計電算化的轉變。僅僅是會計信息化的起步狀態。而自2003年開始,煙草行業信息化有了長足的進步,普及了會計核算軟件,部分企業開始了網絡型的會計電算化應用;2006年,隨著煙草行業體制改革的不斷深化,行業內一些大型企業集團已初步搭建起了以財務管理為中心、集成企業各業務系統的會計信息平臺,開始探索會計電算化向會計信息化過渡。行業出現了一大批既精通財會專業知識又精通財會信息化的復合型人才。

二、行業會計信息化應用中存在的問題

隨著企業外部環境的市場化和基礎管理的精細化,規范化、高質量的會計信息需求與會計模式落后、會計流程不合理、軟件功能不完善的矛盾日益突出,主要體現在以下方面:

(一)會計信息化應用水平在各企業、各區域之間發展存在較大的差異

總體上看,地處邊遠或西部地區的部分企業,發展較慢,經濟效益較弱;經濟發達地區企業發展較快,信息技術應用程度較高。從企業的管理結構看,省級公司及其直屬分公司發展的水平和應用的程度較高,而煙草配套企業、多元化三產企業比較落后,有的企業甚至停留在手工處理的流程。

(二)軟件應用重復現象嚴重,財務信息利用效率低下

煙草行業大多數企業的財務軟件目前存在著建設分散、重復開發、軟件多樣性的問題,沒有建立起一套完整的會計信息編碼體系,企業信息不能共享,造成了企業的管理決策、預算、投資、生產決策會因信息不能充分及時地傳遞而使決策延誤的現象。有的地方存在省級公司與下屬企業的核算軟件不同,使得財務部門對于匯總數據的分析和管理仍需要經過手工輸入的程序,時效性較差,會計信息管理滯后。

(三)大多數企業會計信息化應用水平仍停留在初級電算化階段

從煙草行業的基層單位來看,大部分企業只是利用信息系統處理會計的基本核算,且為傳統的事后算賬型,并未從根本上解決流程的優化問題。大量的財務分析和管理工作,仍采用人工操作。

(四)會計信息應用難以有效滿足集中管理、支持決策的需求

目前行業各級企業相互獨立、各自為政、自進行分散的會計核算與財務管理,而企業生產、采購、庫存、銷售、人力資源、財務等部門都有自己獨立的信息子系統。各個子系統之間彼此分割、相互孤立,沒有與行業總會計系統很好地銜接起來,不能實現會計數據傳輸的實時性、一致性和系統性,成為彼此獨立的“信息孤島”。

三、對策與思路

為了解決煙草行業會計信息化應用中存在的問題,加快信息化建設步伐,打造財會管理平臺,筆者的改進思路是:

(一)現階段

以“集中管理、資源共享”為管理目標,以現代信息技術為手段,以會計核算集中管理為突破口,采用分步集中方式同步實現全行業財會信息的數據集中模式(見圖1)。

就目前煙草行業軟件的現有實際情況,可以用友軟件NC管理軟件作為實施會計核算軟件的基礎平臺,并針對集中管理、資源共享、業務協同的要求進行了方案設計與二次開發。

隨著行業財會管理平臺在財會基礎工作中的應用程度逐步加深,可以預見大量的財務工作將由核算型向管理型轉變,這種變革不僅體現在財務工作的形式上,更主要的是推動了企業集團內部業務流程的規范與再造,為財務業務協調,提升企業整體水平增加了新的助力。

(二)構建了行業統一會計核算的規范體系

行業統一財務管理平臺項目的實施工作是一項龐大的工程,改變以省級公司對下屬卷煙生產點、地市級分公司分散管理狀態的賬套結構,對科目設置、輔助核算檔案進行統一與創新,在系統方案實施中建立一整套財務信息化管理的標準規范。從根本上解決了行業普遍存在的會計政策不統一、核算口徑不一致、財務數據不可比的問題。

(三)實現會計信息的集中、實時管理,為職能轉變創造條件

行業統一會計核算軟件要求服務器部署在省級公司,會計數據也相應地集中在省級公司,可以改變以往服務器分設在卷煙生產點、地市級公司的分散模式。真正實現將各單位分散管理、各自為政的粗放型管理模式,轉變為一個信息平臺下集中、統一的集約型管理模式。同時做到實時的賬務處理、成本歸集與分配,及時反映行業各級企業的財務狀況,以實現“集中核算、實時監控”。

(四)加強行業資產運營的動態管理

為了實現對企業資產更科學、更有效、更規范的管理目的,僅靜態管理是不夠的,還需要在具體動態實施過程中借助信息化技術對房產、土地等資產進行建檔管理,包括資產分類、資產狀況等信息,使總公司、省公司能夠及時全面了解行業資產的占有、分布等基本情況,從資產的購置申請、領導審核和審批、資產購置、入庫、調撥、出庫然后到資產的處置、捐贈、出售、出租等一系列活動過程,形成從源頭規范操作、統一程序,將資產日常管理落到實處,從而完成資產的全過程管理,為有關部門進行技改項目審批決策、優化資源配置,加強國有資產管理和考核提供真實而可靠的依據。

(五)探索財務業務一體化,提升財務管理水平

管理型財會軟件的應用,通過系統整合的存貨核算、固定資產、成本核算等明細賬,通過專項開發的接口程序,可以達到財務核算層面的統一,初步實現會計核算系統與企業主要業務系統的數據對接,單據由業務系統傳遞數據到會計核算系統自動生成會計憑證,大大減少工作量,保證會計信息的真實準確;同時,將財務管理流程貫穿在企業運營流程之中,實現了業務驅動財務,財務反饋業務的良性循環。加強了內部監督,降低了企業財務風險,提升了財務管理水平。

四、應用展望

為煙草行業管理搭建一個堅實的平臺,不遠的將來財務信息化工作必將由會計延伸到預算、控制和審計中去,不斷凸現財務信息化在多維角度的管理水平。

在預算管理層面,隨著會計核算系統實現了與業務的集成應用,預算管理逐漸由手工預算轉變為計算機控制,從人為的軟性約束轉變為系統的硬性約束,從而達到預算編制有標準、預算執行有流程、預算考核有手段、預算控制有成效,實現預算管理的全覆蓋。

在資金管理層面,系統將來可構筑一個資金監管平臺,在總公司或省級公司層面對下屬公司進行統一的資金集中控制和監管。切實加強對權力運行和重點環節、重點部位的監督,有力地控制了各單位資金使用,規范了管理流程。

在審計層面,可改變審計部門影響、制約審計工作順利開展和審計監督職責有效履行的傳統手工作業方式。通過系統使得行業所屬企業財務、業務數據能夠適時采集與轉換,對各企業的人、財、物、業務信息進行在線審計,從業務流、資金流、物流等各個方面進行系統審計,將各個有關聯的系統、各個不同的信息進行綜合分析處理,從審計的角度為領導提供決策依據。

【參考文獻】

第6篇：工業企業財務核算流程范文

摘要印刷業企業固定資產價值高，使用周期長，在企業資產總額中占較大比例。對固定資產的管理貫穿印刷企業生產經營全過程，是管理工作中的重要組成部分。本文對印刷企業固定資產管理中存在問題進行分析，并給出相應的解決辦法，以期為印刷企業的經營管理提供借鑒。

關鍵詞印刷業固定資產管理建議

固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態的資產。印刷企業中固定資產占資產總額比例較大，對其進行優化配置顯得尤為重要。

一、印刷業企業固定資產管理存在的主要問題

1、（一）固定資產日常管理不到位

部分印刷企業固定資產在初始購置時，不能把管理責任落實到部門與相關責任人，致使使用部門對固定資產管理不善，造成資產流失或是固定資產維修費用升高。

2、（二）固定資產超期服役現象嚴重

印刷業企業固定資產價值較高，所占資產總額比重較大，部分企業資金緊張，沒有財力進行固定資產更新改造，導致有的固定資產已經提完折舊，到了報廢期卻仍在使用。

3、（三）竣工的固定資產不入賬

印刷業企業固定資產投入大、回收慢，為了降低當期成本，部分企業將已竣工投入使用的固定資產仍然放在“在建工程”或“其他應收款”賬中，不作核銷處理，使固定資產賬面價值出現偏差。

4、（四）固定資產投資缺乏科學性、合理性

部分印刷企業在進行初始投資時沒有經過充分的市場調查和論證，盲目從國外進口設備，致使設備在遇到故障時不能在國內得到及時維修，而聘請國外專家維修且費用高昂，給企業增加負擔。

二、印刷企業固定資產管理存在問題的解決辦法

（一）建立有效監督機制

1、.固定資產采購、驗收、核算、使用保管、維修、調撥、處置、清查等核算管理制度要健全，管理流程要規范。如建立組織責任制度，對購置、驗收、接收、環節指定專門部門或專人，明確其責任、具體要求，并互相稽核，職權分離等等。

2、.建立內部審計監督機制。通過有效的監督檢查，可以幫助有關部門采取適當的糾正措施，完善內部政策或執行政策的程序，促進企業內部各項政策、程序更得到有效遵循，從而促進單位經營管理目標的實現。

（二）印刷業固定資產具體管理方法

印刷業工業企業的主要生產線基本都是進口設備，價格高，維修費用大。公司財務部應負責固定資產統一管理，并設置固定資產專管員一名。同時，各使用部門也必須指定專人管理固定資產，對所管轄的固定資產管理負責，并保證賬實相符，并于每月月底向公司財務部上報固定資產月報表，以便公司財務部了解資產動向及狀態。對印刷業固定資產具體管理主要包括固定資產實物管理和固定資產憑證管理及賬務核算。

1、.固定資產實物管理

（1）固定資產購建

固定資產購建應實行預算管理制，由使用部門提出預算申請，預算管理部門批復預算。明確實物資產管理部門為固定資產采購部門，各使用部門不得自行采購。固定資產采購應通過招標或比價。對范圍內采購數量較大的固定資產，可由公司通過招標確定定點采購單位，也可由公司統一采購。對于公司主要生產線設備，由公司通過招投標統一采購。

（2）固定資產驗收

印刷業工業企業購入固定資產，必須辦理驗收手續。驗收人員可由企業的監察部門、使用部門及相關技術部門的有關專責組成。固定資產驗收，一要核對固定資產實物與憑證所列數量是否一致，二要檢查所附備件是否齊全，三要察看設備性能是否良好，四要檢查價格是否明顯偏高。固定資產驗收完畢移交使用之前，固定資產實物管理部門應對固定資產實物進行編號，且該編號應與會計核算系統固定賬卡反映的固定資產編號一致。

（3）固定資產日常管理

固定資產日常管理指固定資產日常的維修、保養和保管。固定資產日常管理應實行歸口分級管理，明確資產實物管理部門和使用部門各自的權限和職責。實物資產管理部門對企業固定資產的日常管理負責，各資產使用部門對部門固定資產的日常管理負責，各部門應指定專人負責本部門實物資產的日常維護與保管。固定資產實物管理部門和使用部門，均應建立部門固定資產實物臺賬。

（4）固定資產盤點

印刷業企業定期對固定資產進行盤點，定期盤點次數多少可根據企業規模、固定資產數量的多少等因素而確定，但一年不得少于一次。企業應成立固定資產盤點工作小組，工作小組成員可由固定資產實物管理部門、使用部門及財務部門的有關人員組成。固定資產盤點之前應確定盤點日，財務部門應將盤點日前購入、出售或報廢的各項固定資產全部登記入賬。對因特殊情況不能及時入賬的固定資產，資產實物管理部門應予以標示。

（5）固定資產退出

固定資產退出包括固定資產報廢、出售及捐贈等。固定資產報廢應由使用部門提出，固定資產實物鑒定部門進行技術鑒定，再由實物資產管理部門、財務部門按相關程序辦理報廢手續。

2、.固定資產憑證管理及賬務核算

（1）固定資產憑證管理

固定資產憑證是固定資產內控執行是否到位，相關部門、人員職責是否履行的鑒證，也是登記固定資產實物臺賬和進行固定資產賬務核算的原始依據。固定資產憑證管理涉及到固定資產從預算、購建到退出的整個生命周期。關鍵環節的重要憑證處理具體如下：

預算環節的關鍵憑證，主要為固定資產使用部門編制的預算申請和預算管理部門下達的預算批復。購建環節的關鍵憑證，主要為實施購建時使用部門的購建申請，購建申請應詳細列明使用部門、名稱、數量、規格型號、用途，再由固定資產實物管理部門的審核意見及領導的批示。對于基建項目則還需提供立項報告、可行性分析報告、相關部門的立項批復等。驗收環節的關鍵憑證主要為固定資產驗收單。驗收單應詳細列明固定資產生產單位、名稱、單價、數量、規格型號、存放地點、使用部門等，并由驗收人簽署驗收意見。固定資產修理環節的關鍵憑證主要為固定資產修理記錄。

（2）固定資產賬務核算

固定資產賬務核算就是企業按照《企業會計制度》規定對企業固定資產進行核算，企業的核算不能脫離《企業會計制度》的規定，但是，這種規定又不是絕對的，它在一定的范圍內給予企業一定的自，在某些方面又受主觀判斷的影響，主要表現在以下幾個方面:

①固定資產標準問題

《企業會計制度》規定，固定資產是指使用期限超過1 年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在1000元以上，并且使用期限超過2 年的，也應作為固定資產。但對作為固定資產管理的與生產、經營有關的設備、器具、工具等，《企業會計制度》未規定明確的單位價值標準。

②固定資產折舊年限和折舊方法問題

《企業會計制度》規定：印刷業企業根據固定資產定義，結合本企業的具體情況，制定適合本企業的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產核算的依據。因此，企業對固定資產的折舊年限、折舊方法具有相對的決定權。

③固定資產減值準備的計提問題

《企業會計制度》規定，企業應當在期末或者至少每年年度終了，對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導至其可回收金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。但減值準備的計提在一定程度上受到主觀判斷的影響。

對于以上問題，財會人員應結合自身經驗對相關問題進行合理判斷，確保固定資產的財務核算依法依規。這也是考核財會人員職業操守、業務水平的重要標準。財務人員應做到在《準則》范圍內行使企業自，避免濫用選擇權的問題出現。

三、結束語

固定資產管理是印刷業工業企業經營管理的重要組成部分，對確保企業資產的安全、完整意義重大。本文對印刷業企業固定資產管理中的問題進行探討，并提出解決辦法。對固定資產進行合理管理是企業生產經營的重要手段，也是提高企業經濟效益的重要途徑之一。因此，印刷業企業應采取合理措施，制定相關制度加強固定資產管理，以保證企業的健康發展。

參考文獻：

[1.]蔡萬坤.新編企業財務管理[M]..廣東旅游出版社，.2004.

[2.]董定芳.淺議如何加強行政事業單位固定資產管理[J].經濟師，.2006(6).

[3.]裘小芳.淺析報業集團固定資產管理[J]..中國市場,.2011(5).

郵寄地址：北京市海淀區知春路1號學院國際大廈1806

郵編：100083

第7篇：工業企業財務核算流程范文

關鍵詞：成本管理；企業成本；問題；對策分析

一、成本管理概述

1.成本管理內涵

成本管理是指企業對生產經營過程中每個環節的成本費用進行預期核算、分析，設定科學的成本費用使用、控制標準，在保證企業的生產過程有序、產品質量良好的前提下，對員工的生產經營管理活動進行合理安排，保障企業能夠在較低的成本費用支出范圍內獲得更多的利潤收益。成本管理的內容包含了很多方面，主要有成本規劃、計算和控制以及對成本費用支出情況的業績評價等。第一，根據歷史上各個部門和項目的成本、費用數據，對本年的成本費用進行預測和實際情況的相關調整，使各個部門的費用成本預算符合當前部門的發展需求和實際發展戰略。第二，結合當前階段企業的任務戰略目標和既定項目目標，對各項成本規劃方案進行分析調整，做出企業的成本實施決策。第三，根據成本規劃的決策情況，嚴格按照成本方案進行決策，并監督控制成本費用的實施執行情況，將執行過程中的變動因素找出來進行分析，達到成本控制的目的。

2.成本管理的目的

企業成本管理的根本目的是對企業生產經營過程中所需的成本費用進行預期估算，做好企業發展環節的資金控制，讓企業能夠以最優的資源配置、最小的成本支出，獲得更多的經濟利益，在激烈的市場競爭環境中獲得生存發展。一個企業的規模越大、生產經營的內容越廣泛，管理結構就會更加復雜，成本費用涉及的環節和部門也會增加，企業進行成本控制得到的管理效果會更加顯著。

二、企業成本管理中存在的困難和挑戰

新的經濟發展形勢之下，市場的競爭更加激烈和殘酷，很多企業不但遭遇了利潤下滑的困難，還面臨著在市場上難以維持生產的困境。企業為了維持在市場上的競爭力，獲得生存發展空間，紛紛采取各種改革措施，但是關系企業內部管理根本的還是成本管理。因此，企業的管理改革內容要首先從成本管理控制的角度出發，并科學執行成本管理控制方案。但是目前我國很多企業的成本管理還存在這各種問題，導致企業難以達到預期的目的和效果。

1.企業管理者缺乏科學的成本管理理念和認識

企業管理者對成本管理工作的認識和重視程度，很大程度上影響了企業內部成本管理工作的正常有序開展，也直接影響到成本管理工作的最后結果。但是，目前部分企業的管理者還是對成本管理控制的重要性缺乏認識或者是認識較為片面，沒有進行系統全面的學習和了解。在很多企業管理者的認知中，成本管理控制工作僅僅是財務部門管理人員所需要考慮的問題，只要財務部門做好成本管控方案，就能夠起到減少企業成本開支的作用。但是實際上，成本管理控制是一項全局性的工作，管理內容針對的不僅僅是一個部門或是一類產品，要想實現企業成本降低的目的，需要企業整體所有部門的相互配合協調，否則，局部的成本管理控制工作不但無法達到企業降低成本的作用，還會造成企業內部矛盾的增加。在當前企業為追求利潤而盲目增加產出的時候，往往會忽視企業成本管理的重要意義。

2.成本管理范疇不明確

企業的成本管理工作從字面上看強調的是成本，但是在管理過程中需要考慮的問題仍然是多方面的，因為企業不能在不考慮生產實際情況下一味壓縮成本，從而造成人力資源流失和生產產品質量下降等不利影響。例如，企業可能為了降低成本，降低包裝質量，可能會影響產品的美觀和安全性，最終影響產品的銷售，導致得不償失。目前，很多企業的成本管理工作所考慮的范圍太小，很多管理內容都沒有涉及整個企業的生產經營戰略規劃，而只是由財務部門內部進行規劃決策，這樣的成本管理不能縱觀全局，聯系到生產經營的每一個環節和部門，在財務和業務發展不能緊密聯系的情況下，財務管理人員就會一味壓低生產成本，不考慮業務經營情況，以達到管理業績標準，這對企業的長期經營發展帶來了潛在的危害。

3.缺乏科學的成本核算方法和管理模式

企業的成本管理工作有序開展，必須建立在科學的財務核算方式和財務管理模式之上。目前很多企業的成本核算方法比較落后，步驟復雜，導致財務成本核算過程中會出現一些人為的核算缺漏和失誤。例如，很多企業在生產輔助費用的計算時沒有進行分類分攤，導致部門之間的成本支出不符合實際，影響企業進行成本預期和調整；或是在原材料和半成品的價格結轉時差錯頻現，也會影響企業成本的計算結果，導致成本核算數據的不真實、不準確。另外，根據調查情況顯示，現階段還有很多企業在成本管理中采取標準成本法、計劃成本法等傳統、落后的成本管理模式，缺乏成本管理模式的創新性。究其原因，還是對現有市場環境了解得不夠深入，無法意識到成本管理模式的更新對于企業成本管理乃至整個企業的生存發展都具有重要戰略意義。

4.成本管理重點問題

很多企業在進行成本管理控制的過程中，往往會把重點目標放在產品的生產階段和業務生產部門，而其他環節和部門的成本控制往往被忽視。在產品生產環節的成本控制可以起到降低成本的作用，但是也會影響到企業產品的質量和效果，如何在產品的成本和質量效果之間進行權衡是一個難題。當前市場環境的復雜性，對企業的內部管理提出了更多新要求，僅僅從產品生產的角度壓低成本，已經無法滿足企業發展和市場的需求。

三、企業成本管理的改善措施

1.創新成本管理新理念

企業成本管理控制的改善要從創新成本管理新理念開始。在成本管理思想方面，管理層要加強自身對成本管理工作的重視程度和思想意識，進而從上而下加強全體員工對于成本管理工作的科學、合理認知，安排成本管理工作的相關宣傳和培訓，在企業內部營造出成本管理控制人人參與的良好氛圍，從而提升企業員工對于成本管理工作的重視度和參與度，讓員工明確認識到企業成本管理的效果與自身的收入有密切聯系，從而將成本管理管滲透到整個企業的日常工作中。

2.健全成本管理工作體系

成本管理工作體系的建立是為整個企業的成本管理工作奠定基礎和框架，形成獨立、完善的成本管理體系，從而實現企業的經營性控制向規劃性控制轉變。經營性控制模式在管理過程中沒有設置預期規劃，缺乏全局統籌性和前瞻性；而規劃性控制則是要求成本管理控制工作的開展，在事前就要依據企業的戰略管理目標進行各個部門和各類產品的成本管控流程設計，并進行監督管理，統籌安排。企業可以通過系統的調研和規劃，查找生產、采購、銷售、研發以及服務等各個環節的費用浪費情況，來精準制定成本控制方案，達到降低成本費用率擴大利潤空間的目的。因此，在建立成本管理工作體系時，要具有全局性和統籌性，規劃到企業的每一個部門和環節。

3.加強企業成本預算管理

成本預算管理工作是成本管理工作的第一步，也是核心的一步。成本管理人員要根據企業不同階段的戰略目標和規劃，將戰略目標細分到每個部門和項目之上，然后根據歷史經驗進行調整，進行成本預算規劃。在每一項生產互動開展之前，要對整個生產經營流程進行分析評估，找到成本費用支出的關鍵時點和環節，幫助制定相適應的成本管理規劃方案和流程。預算方案的制定是各個項目開展的指示和約束，優化業務開展的流程來避免不必要開支和浪費。

4.靈活制定成本管理模式

企業的成本管理模式和成本核算方法要根據自身的具體情況進行制定和調整，以保證生產經營環節的原材料、固定設備、人力資源的良好管理。企業在制定成本預算標準時可以學習借鑒行業優秀的經驗，分析其中的優缺點和與企業自身的復合程度來進行參考，充分利用現代信息技術和量化指標確定標準成本。在具體的項目流程設定時，首先要分析該項目的生產、業務特征來確定成本管理的具體對象，有針對性地設置成本管理方案和流程。在執行成本管理方法時，企業要密切關注市場環境的變動和行業發展情況，只有符合市場的發展規律才能實現企業成本的整體下降。

四、結語

企業為了維持企業的生存和發展，提高自身的市場競爭力，必須加強相關成本控制工作，降低企業生產經營管理過程中的成本費用，避免不必要的浪費。良好的成本管理能夠提升企業的經濟效益，保證企業的健康循環發展，在日益復雜多樣的市場環境中保持占有率和競爭力。為此，企業必須多措并舉，加強成本管理，全面提升企業競爭力。

參考文獻

1.郭德奇.加強企業財務會計管理的具體措施.現代營銷(下旬刊)，2018(04).

2.宋光禎.基于培養學生核心素養的高中化學課堂教學策略.發展，2018(04).

第8篇：工業企業財務核算流程范文

【關鍵詞】 電費收入； 風險； 控制

電費收入是供電企業最主要的經營收入來源。受宏觀經濟形勢、市場環境以及企業內部管理因素的影響，電費收入存在一定的風險，直接影響企業的經營成果，成為困擾供電企業經營和發展的重要問題之一。

欲有所得，先修自身。加強內部控制建設，完善內控體系，是供電企業規避和化解電費風險，保證電費及時回收，降低不良債權的有效途徑和手段；也是深化財務集約化管理，提升精益化管理水平，實現公司持續、健康、科學發展的必然要求。

一、供電企業電費收入的風險點排查

供電企業的電費業務風險，一方面產生于企業內部電費管理控制過程，另一方面又有不斷變化的客戶信用風險和市場環境風險影響，制約了供電企業電費管理水平的提升。

（一）內部管理因素產生的財務風險

1.由于企業未對電價進行定期分析與檢查，導致銷售電價不盡合理，如功率因數調整電費執行不到位、沿街門市商業電價與生活電價劃分不清等，增加企業潛在的違規風險。

2.財務部門對營銷部門提供的數據沒有進行復核，未審核電價的準確性，直接按售電明細表入賬，導致收入確認的金額不準確。

3.抄表、核算信息傳遞不及時，未進行稽核審查，數據差錯未能及時發現和更正，導致收入確認不準確、不及時，影響財務報表金額的準確性。

4.應收電費回款信息反映不及時，年末未與欠費方進行應收賬款余額的核對，導致應收賬款余額不準確、不完整，影響財務報表金額的準確性。

5.未對應收賬款賬齡進行分析，未按規定計提壞賬準備，或計提金額不準確、不及時，導致應收賬款賬面金額不準確，從而影響財務報表數據的準確性。

6.申請壞賬準備核銷的依據不充分、不完整，未經適當審批，導致核銷金額不準確，從而影響財務報表數據的準確性。

（二）環境因素產生的經營風險

在客戶用電量日趨增長的今天，電費的數額也變得越來越龐大。供電企業如不能及時、足額地回收電費，必將導致企業流動資金周轉緩慢或停滯，影響企業生產經營活動的正常進行。另一方面，長期不能收回的電費，最終會構成呆、壞賬，直接影響供電企業的經濟效益。從電費風險的大小來看，風險最大的群體依然是工業企業，此外，個別行政機關和部分工商戶欠費也呈增長趨勢，不容忽視。欠費的原因主要有以下幾方面。

1.客戶經營狀況不良，無力按時足額繳費。其一，市場經濟的優勝劣汰，使大批競爭力較差、經營管理不善、規模較小的企業在市場競爭中敗落，經營狀況惡化，無力按期繳納電費。譬如受國際金融危機影響，部分企業關停、下馬，增加了企業的欠費風險。其二，供電企業在長期的經營過程中形成的呆賬、壞賬，欠費企業經過多次產權變更，使欠費形成歷史遺留問題而無法收回。

2.客戶惡意欠費。部分企業抓住市場經濟法制體系尚未健全的漏洞，違背誠實信用原則，有意將應當繳納的電費資金作為流動資金使用，甚至蓄意逃避電費債務。

3.其他方面。一是受國家產業政策因素的影響，部分高耗能企業被關閉停產，造成電費難以收回。二是由于城市建設需要，涉及到房屋拆遷，很多用戶在電費未收回之前就已經拆遷搬走，人已不知去向，致使拆遷戶的電費無法及時收回。

二、電費收入風險控制方法的探討

（一）銷售電價風險的控制

1.加強電價檢查與內部稽查。供電企業要認真貫徹上級有關電價管理的政策、法規、制度，根據政府部門的要求，協助政府部門進行電價檢查，發現問題及時處理。同時，建立健全企業內部電價稽核機制，包括營銷工作計劃的制定、審批、下達以及營銷稽查工作的具體實施、分析報告、資料歸檔（如圖1所示）等，以減少各種差錯，維護供電企業和客戶的利益。

營銷稽查的主要項目包括：對業擴環節全過程的檢查；對客戶所執行的電價正確與否、向客戶收費合理與否進行檢查；對抄表差錯率、實抄率進行檢查和抽查；對電費差錯率、電費回收率完成情況進行檢查；對退補電量、電費的檢查；對違約用電及竊電的處理情況進行檢查。對檢查發現的各類問題，要逐一分析原因，提出對策，上報公司主管領導進行處理。

2.切實履行電價審核職責。財務部門相關專責應事先在電費結算系統中填寫價格并經財務部門負責人審核填寫價格的準確性。如有變動，財務專責人員修改電費結算系統中的電價價格并經財務部門負責人審核。

3.加強管理信息系統的應用?；鶎庸╇娖髽I應拓寬視野，采用科學先進的分析工具，如利用財務管控系統電價管理模塊進行多維度電價執行情況分析，自動生成常規分析、電價調整影響分析、各類專項分析等分析報告。根據需求自定義專題分析，查找并糾正電價執行中存在的問題，提出相應的改進意見。

（二）財務核算風險的控制

1.及時合理確認銷售收入。營銷部門應根據用戶抄見電量和應執行分類電價，通過營銷信息系統確認用戶的用電量和售電收入，形成應收電費匯總憑證等信息，報財務部門。財務部門依據應收電費匯總憑證等信息進行復核、整理，進行相應的收入確認，并形成電力銷售情況明細表。

2.及時傳遞應收賬款信息。如圖2所示，營銷部門通過營銷信息系統確認應收賬款發生額及回款記錄的準確性。財務部門依據營銷部門提供的數據復核、整理形成應收電費報表。應收電費報表應包括應收金額、賬齡情況等。財務部門應于每年年末，通過主審會計師事務所發詢證函的方式進行應收賬款余額的核對，對發現的問題及時進行解決。

3.及時處理應收賬款回款記錄信息。營銷部門對賬人員根據收到的電費金額在營銷信息系統進行應收賬款明細賬務處理。營銷部門負責電費管理工作的出納，根據營銷信息系統中收到的電費金額對應收賬款進行分類匯總，并將信息傳遞至財務部門，生成應收賬款回款記錄。營銷部門電費管理中心負責確認應收賬款回款記錄的準確性。

4.定期進行應收賬款賬齡分析。營銷部門應進行應收賬款賬齡分析，并提供給財務部門。

5.及時計提壞賬準備。財務部門應按照《國家電網公司會計核算辦法》的規定，依據營銷部門提供的賬齡分析計提壞賬準備。

6.及時收集上報壞賬準備核銷資料。營銷部門和財務部門根據欠費的金額、發票、破產報告、法院判決書等證明材料進行核銷壞賬準備的申請，報上級領導和相關部門審批。財務部門依據審批結果進行賬務處理。

（三）電費回收風險的控制

電費回收是供電企業的基礎業務和核心業務，關系到企業的興衰。供電企業要綜合利用行政、技術、經濟、法律等手段，做好事前防范、事中控制、事后彌補，積極防控電費風險。

1.行政手段。供電企業內部明確分工，落實電費管理責任，加強考核，嚴明獎懲。按照上級要求，認真落實營銷“五分離”（即抄表與管理、核算、收費、稽查、計量等營銷業務徹底分離）制度，取消走收模式，全面推行坐收和社會化代收，推廣應用POS機收費，探索網絡繳費模式，方便客戶繳費。同時，積極爭取地方政府的支持，由政府部門協助催收。譬如在城建拆遷中，與政府實施部門協商，請其在拆遷戶補助費中代扣電費，化解欠費風險，提高電費回收的效率。

2.技術手段。加大科技投入，安裝預付費電能表，推行購電制，先付費再用電。對重要用戶安裝負控裝置，采用負控手段對欠費戶實施停限電。

3.經濟手段。一是對客戶劃分信用等級，實行風險預警，對信譽、效益較差的客戶安裝預付費電能表，或采取增加抄表結算次數的方法，縮短電費結算周期，減少電費拖欠的風險。二是嚴格執行電費違約金制度，依法追究欠費戶的違約責任，遏制人為拖欠電費問題。三是建立電費風險財產擔保制度，保證債權人利益，增強電費回收的安全性。

4.法律手段。對拖欠電費的客戶，依法采取停限電措施，對惡意拖欠電費數額較大的向人民法院，依法追繳電費。同時，主動研究與企業破產有關的法律、法規、政策，運用企業破產還債程序防范電費損失。

三、實現風險有效控制的關鍵點

（一）強化全員風險意識

風險管理是以增強風險意識為前提的。風險并不可怕，可怕的是沒有風險意識，沒有應對的防范機制。供電企業應大力開展風險防范教育，增強全員的風險防范意識、風險識別能力和風險排除能力，重視員工的參與，提高全員對風險管理的共識和認同，建立與風險管理文化相匹配的企業文化體系，把風險管理落實到每一名員工的思想和行動上。

（二）加強內控執行力度

執行力是把企業的戰略、規劃轉化為效益、成果的關鍵。供電企業要著力打造步調一致、行動迅速的內控執行機制，使內部控制得到真正執行和有效落實。一是大力倡導內控執行文化，把執行力烙進員工的思想意識中，營造良好的執行環境。二是理順內部的各種管理關系，明確部門職責，規范管理流程，做到責、權、利相統一，調動各部門參與企業財務管理的積極性。三是企業領導及中層管理人員要率先垂范，帶頭解放思想，模范執行企業各項決策、規劃及規章制度，為員工作出表率，提高整體執行力。四是建立有效的激勵約束機制，落實責任追究制度，維護責任追究的公平性，樹立制度和流程的權威，促進內控執行力的提升。

（三）暢通信息溝通渠道

《企業內部控制基本規范》中明確指出企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。供電企業應加強內部信息管理，全面梳理內部信息傳遞過程中的薄弱環節，建立科學高效的內部信息傳遞機制，明確內部信息傳遞內容、保密要求及傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責權限等，促進內部信息的有效利用，充分發揮內部信息的作用。

【參考文獻】

［1］ 李荔.內部控制與賬簿審核［M］.北京:經濟科學出版社，2011：15.

［2］ 宋昌英，涂心暢.電網企業典型業務的財務控制［M］.中國電力出版社， 2010：3-7，14-19.

［3］ 李崢.供電企業電費資金風險管理與控制［J］.會計之友， 2011（1）.

［4］ 財政部，證監會，審計署，等.企業內部控制應用指引第17號――內部信息傳遞［S］.2010.

［5］ 財政部，證監會，審計署，等.企業內部控制應用指引第18號――信息系統［S］.2010.

第9篇：工業企業財務核算流程范文

關鍵詞：研發費用 加計扣除政策 問題分析 對策建議

一、企業研發費用加計扣除政策的實施現狀

（一）全國各地區不同程度的落實該政策

根據相關數據顯示，近三年我國每年都有上萬家企業享受到了研發費用加計扣除政策，且每年享受該政策的企業數都有較大幅度的增長。目前加計扣除政策主要在經濟發達省市實施的較多，享受到該政策的企業超過了1000家，其他省市均在100-500家，極個別省市沒超過10家。需要特別強調的是，中小企業是研發創新的新生力量，但由于政策的敏感度和財務管理不如大企業等原因，能夠享受到加計扣除政策的企業少之又少。

（二）超半數的被調研企業享受了政策優惠

根據對全國各地省級高新技術企業及部分規模以上工業企業的調查的數據顯示，近60%的被調研企業表示在近幾年曾申請過加計扣除政策，這其中80%的企業達到要求享受到了該政策帶來的優惠；很多企業表示，申報時的研發費用額度與稅務部門認定的額度有著較大的差異，這是影響企業享受該政策益處的一個重要原因。調查數據還顯示，企業最終可以被認定的研發費用只是申報時額度的一半。

二、企業研發費用加計扣除政策的問題分析

（一）研發費用范圍受限

根據國家稅務局和發改委的相關規定，有關加計扣除的研發項目只允許在國家重點支持的高新技術領域和優先發展的高技術產業化領域開展。此外，國家稅務局和發改委規定的加計扣除的研發費用的范圍比財政部門規定的范圍小，文件規定研發在職人員的五險一金，外聘研發人員勞務費，研發活動的房屋使用費，委托個人研發的費用等在加計扣除的口徑外。對特定領域的研發費用的限制致使限定外的研發活動得不到政策的支持，降低了政策的適應性，影響了部分企業研發創新的積極性。

（二）歸集研發費用困難

研發費用歸集困難的主要原因是：會計制度的規定與之會計處理不匹配，在新的會計準則出臺前研發費用設置在成本類科目下，相關企業普遍反映很難完整準確歸集研發費用，而新會計準則出臺后雖然解決了沒有獨立科目的問題，但全面實施還需銜接時間；再則還涉及交叉費用問題，同一筆研發費用很可能涉及多個研發項目，在賬目上很難將研發和生產的費用清晰準確的分開核算；最后相關政策對研發費用的口徑不一，國稅發[2008]116 號文和《高新技術企業認定管理辦法》（ 國科發火[2008]172號） 中均涉及對企業研發費的歸集和認定工作，但前者口徑比后者窄兩者不一致，給企業相關工作帶來困擾。

（三）項目認定管理不夠完善

企業研發項目的認定是一項具有強專業性、高技術性的工作，研發項目只有滿足新技術的要求才能享受加計扣除政策。但不少稅務部門表示，目前部門缺少相應的專業知識，在實際的認定工作中存在不少問題。對企業研發項目的認定包括了該項目是否在技術工藝等方面有實質性的改進，并取得成果；是否對相關行業有推動作用等，而稅務部門鑒定的結果有時往往存在差異。存在差異的認定結構可以向當地的政府科技部門提出異議，但對異議的處理流程并未做相應的規定，使得不少地方在真正實施的時候面臨許多困難，影響了加計扣除政策的實行。

（四）區域差異政策落實不均衡

國家各省市經濟發展不一致，受到經濟發展的條件差異、領導的關注程度及國家的政策力度等的影響，加計扣除政策在我國東部經濟發達地區得到很好的落實，在西部欠發達地區的落實情況不夠理想有待加進。經濟欠發達的地區擔心落實該方面政策進而影響了地方的財政收入，因此對執行該政策產生了抵觸的情緒，甚至不為執行。從享受政策的企業數量來看，東部地區是西部地區的好幾倍，這種政策落實的不平衡也影響了科研資源的市場分配，拉大了地區間科技的創新和經濟的發展。

三、企業研發費用加計扣除政策的對策建議

（一）政策設計層面的對策建議

從四方面對研發費用政策設計提出對策建議。第一，可以實行普惠制優惠政策，建議取消研發費用加計扣除政策稅收優惠領域的限制，無論是不是國家重點支持的高新技術項目都給予政策扶持；第二，雖然建議取消優惠政策的領域限制，但限定研發活動要在中國境內執行。這這樣做一方面可以吸引外資企業的在我國開展研發活動，另一方面可以提高研發技術外溢性和人才的培養，推動區域經濟的發展。第三，增加有利于中小企業的優惠政策。根據中小企業的實際情況，適度的放寬研發費用的政策，用以滿足中小企業在創新研發中的資金需求；再則可以改變優惠方式，對不足抵扣的研發費用可以給予盈利年度起結轉返還稅收，增加企業的現金流入。第四，將加計扣除研發費用的范圍礦大。例如企業在職的研發人員的五險一金及外聘的研發人員的勞務費用，與研發相關的會議差旅培訓等費用可計入加計扣除政策核算范圍，稅務機關可以對研發費用提出詳細的解釋說明增加該政策的可行性。

（二）政策執行層面的對策建議

政策執行層面提出了三方面相應建議。第一，加強政策協調。企業研發費用加計扣除政策在國家層面比較抽象，缺乏具體的執行力度，在實際執行過程中哪些可以加計扣除各地規定又不統一。建議規范地方政府實施細則，增強政策的可行性。第二，完善政策管理。研發費用加計扣除政策涉及到了科技、財政、稅務等部門，將各部門的創新管理職能資源進行整合，形成政策合力，可以提高加計扣除政策的執行效率。第三，強化企業創新管理。建立以創新為企業目標的激勵機制，創新是企業持續發展的核心力量；建立以創新為企業目標的研發管理制度，各部門間協商合作，做好研發費用的管理工作；建立以創新為企業目標的財務核算制度。企業要對研發費用設立單獨的核算賬本，做到賬目清晰核算有據。

（三）政策服務層面的對策建議

政策服務層面的建議包括了兩方面。第一，設立政策宣傳服務體系。相關管理部門通過網站來介紹研發費用加計扣除政策；各級的稅務機關通過辦稅服務大廳的LED顯示屏來宣傳此政策并演示操作流程；同時為了企業方便了解此政策，運用報刊、電視等新聞媒體，進行大力宣傳。第二，設立政策輔導、咨詢服務體系?？稍谵k稅服務大廳設立政策咨詢輔導窗口，并采取定點定時講座的方式，幫助企業建立研發費用臺賬，并及時溝通了解企業關于政策方面的需要。成立政策輔導小組，邀請會計師、稅務師對企業進行具體記賬及國稅、地稅操作流程等培訓，講解政策要點、操作實務等知識，讓企業能更好的掌握并運用政策。

（四）政策環境層面的對策建議

政策環境層面給出的建議包括一下內容。第一，加強地方行政領導的考核和執行部門的考核。樹立“經濟發展稅收增長是政績，支持創新適當減稅也是政績”的行政管理理念，將研發扣除政策的執行情況納入年度考核；將研發費加計扣除政策落實到執行部門考核制度中，對企業實際產生的研發費用及加計扣除金額等指標量化分解，定期對完成情況進行督查。第二，建立人才培訓機制。加強企業財務制度完善，加強企業財務人員的業務培訓，幫助企業完善內部財務管理制度。加強政府相關部門工作人員業務培訓，增強其實務操分析問題、解決問題的能力，對符合享受政策的企業做好各項指導服務工作。

參考文獻：

[1]范金等.企業研發費用稅前加計扣除政策： 依據及對策[J].科研管理，2011，（ 5）

[2]張建喜.創新企業研究開發費加計扣除政策的應用[J].會計，2010，（10）：21-22