企業納稅籌劃的方式精選(九篇)
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第1篇：企業納稅籌劃的方式范文
一、引言
從納稅籌劃實務看，納稅籌劃風險并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實際效果來看，有的企業在進行納稅籌劃時沒有全面的進行財務安排。還有的企業限于某些原因，特別是對新的財會、稅收政策不了解，沒有及時對納稅籌劃方案進行調整，從而導致籌劃失敗，使企業承受損失，因此，重視納稅籌劃的風險及其管理，已變得十分迫切和必要。
二、企業納稅籌劃風險產生的主要原因
納稅籌劃風險產生的主要原因與經濟環境、國家政策和企業自身活動的不斷變化密切相關。
1 政策選擇風險
納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個尺度。首先，一個國家內不同地區經濟發展的不平衡會促使地方政府展開激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯；其次，不同的國家有不同的法律，同時由于文化、傳統、宗教等因素的影響。不同國家對“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點的影響，在一個地方、一個國家合理合法的事情，在另一個地方或國家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯誤的風險，即自認為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策精神。但實際上會由于政策的差異遭到相關的限制或打擊。
2 行政執法偏差
企業納稅籌劃是企業為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質區別。但在實踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執法的偏差增加了企業納稅籌劃的風險。
3 征納雙方的認定差異
嚴格地講，納稅籌劃應當具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務機關對納稅人納稅籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務機關將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。這樣，納稅人所進行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益。相反，還可能會因為其行為上的違法而被稅務機關處罰，最終付出較大的代價甚至是相當沉重的代價。
4 企業活動的變化
企業納稅籌劃的過程實際上是依托企業生產經營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時效性。企業要獲取某項稅收利益，必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業經營的靈活性。
同時，企業納稅籌劃不僅要受到內部管理決策的制約，還要受到外部環境的影響，而外部環境是企業內部管理決策難以改變的。一旦企業預期經營活動發生變化，如投資對象、地點、企業組織形式、資產負債比例、存貨計價方法、收入實現時點、利潤分配方式等某一方面發生變化，企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差。
5 納稅籌劃的主觀性
納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對納稅籌劃條件的認識與判斷等。一般說來，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業務素質成正比例關系，如果納稅人的業務素質較高，對稅收、財務、會計、法律等方面的政策與業務比較熟悉，甚至是相當的熟悉，那么其成功的可能性也就越高，相反，則失敗的可能性越高。
三、規避企業納稅籌劃風險的對策
1 提高納稅籌劃的風險意識
在納稅籌劃的實踐中，往往有一部分企業急于求成。企圖短期內見效，片面理解稅法，見縫插針，見有利可圖，就不加選擇地套用相關籌劃案例，加之少數不良稅務機構出于行業競爭和自身利益的考慮，不但不及時糾正企業的錯誤選擇，還推波助瀾，幫助企業鉆稅法的空子，給企業生產經營帶來巨大風險。
面對這種風險，廣大納稅人必須樹立風險意識。一方面要了解企業自身的實際情況，細心分析企業經營的特點。另一方面要熟悉稅收法規的相關規定，細心掌握與自身生產經營密切相關的內容，最終將二者結合起來，細心琢磨，選擇既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。
2 加強與稅務機關的聯系
由于企業的很多活動是在法律的邊界運作。如不能適應主管稅務機關的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現它應有的收益。籌劃者應該確立溝通觀念，爭取稅務機關的指導和認同，避免籌劃成果轉化上的風險?；I劃行為所要達到的最終結果是節稅，而節稅目的的實現依賴于稅務機關承認企業的籌劃行為合法，只有得到了稅務機關的認同，并依照法定的程序履行了相關義務，籌劃實踐才會轉化為企業的實際利益。
3 認真學習和準確把握稅收政策
為了能夠及時調節經濟體現國家的產業政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行納稅籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。此外還要注意全面把握稅收政策的規定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一筍。
4 注意納稅籌劃的成本與效益的分析
在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業提出若干個稅務籌劃方案，詳細地列舉出每種方案可能的全部預期成本和全部預期收益，通過比較分析，選擇出最優的籌劃方案。
第2篇：企業納稅籌劃的方式范文
關鍵詞：房地產租賃企業；營改增；納稅籌劃；改進措施
由于一些因素的限制，很多企業并沒有屬于自己的經營房產，因此，這些企業就需要通過房地產租賃企業進行租賃來為自身的經營發展提供場地。而站在房地產租賃企業的角度來說，在進行租賃項目的時候會獲得一定的租金來維持企業的經營發展，但是也要對相關的稅款進行繳納。不過在營改增稅制改革落實以來，對房地產租賃企業的影響也是非常大的。只有全面掌握營改增對房地產租賃企業相關方面的影響，才能及時的調整發展戰略，積極應對營改增。
一、營改增對房地產企業租賃企業納稅籌劃的影響
（一）對租賃業務產生的影響
我國相關的稅務制度有著明確的規定，如果企業經營所用的房屋是自己的房產，就要在房產值的70%的費用上繳納1.2%的房產稅，一旦對這個房產做出轉租，使用權也會發生轉移，而繳納的房產稅所占租金的12%。即使房產已經被轉租，還是需要繳納相應的增值稅和房產稅等。在營改增政策落實以后，房地產企業就要對原來的租賃業務進行重新劃分，劃分依據為繳納的稅目不同，分為不動產以及有形動產兩類租賃項目。[1]對于不動產的租賃項目來說，只是轉換了土地以上的房屋等資產在簽訂合約上的規定時間里的使用權，而所有權不發生轉變。因此，房地產的租賃中的房屋轉租業務所納稅項目還是營業稅。當其他有形產品進行租賃的時候，就需要由原來的營業稅改為繳納增值稅。除此以外達到進項條件的業務是可以獲得進項稅抵扣的。需要格外注意的就是，對于房地產租賃業務來說，合約簽訂的時間都很長，因此有很多合同是在營改增之前就已經簽署完成，對于這種“老合同”，還有很合同上的項目沒有得到實施，在營改增政策落實以后，納稅人會因為制度的改變，一些業務繳納的稅款達不到進項抵扣的標準，因此就不能獲得進項稅的抵扣。
（二）營改增對倉儲業務的影響
伴隨著營改增政策的落實，對房地產租賃企業中的倉儲業務產生了很大的影響。被劃分到現代服務行業中，作為物流的輔助業務，由此導致其納稅的流程變得復雜。細致的說，繳納稅目的劃分依據就是500萬元年度營業額。如果該房地產租賃企業的年度銷售額小于500萬元，只需要按照增值稅的納稅方式進行繳稅。而超過500萬元的納稅人就要根據通常的納稅法繳納增值稅，其中的差別是由繳納銷售額的3%轉變為6%。不過在繳納房產稅的時候，都是繳納房產值的70%的1.2%。由此可以看出，經過稅制的改革，房地產租賃企業有些業務的納稅變的越發復雜，而倉儲業務卻得到了更大的發展空間。
（三）租賃費、材料價格上漲
由于一些大型的施工設備的使用年限較長，要是購買這些設備則需要很大的成本，所以很多企業都進行租賃。但是在稅改前，采購設備時并沒有，可是在采購后，施工企業將會承擔這些資產的銷項稅，不同的是，這些銷項稅并不能抵消進項稅，這樣就造成了稅負不均勻的狀況，這是一項稅務。[2]還有另一種繳納稅務的業務是企業對一些設備的租賃費用的租賃稅，在稅改的前后有著截然不同的差異，稅改前，選擇的都是小規模的納稅人，因為這是為了降低成本，改稅之后，租賃企業將會有高額的稅負，如果納稅人沒有從中獲取利益，就會把納稅人改為小規模納稅人，這樣的話就只是繳納了很小額度的納稅值。導致的后果就是雖然施工單位發了發票卻不足以抵消增值稅項稅額，進而納稅增值加，產生所謂的稅負。
二、營改增對房地產租賃企業納稅籌劃的改進措施
（一）租賃業務的納稅籌劃改進措施
從目前我國稅法的規定來看，房產租賃企業要想減少納稅額值，如果是在將房內物品和房屋一同租賃給企業，比如是一些旅店、車間等等，就必須要將房屋與房間內的設備分開來進行租賃，擬定兩份合同，分別簽字租賃。按照我國的稅法來看，如果只簽訂一份合同，就會連同房內的設備也會被算入繳納稅收的一部分，可實際房間內的設備是不用繳納稅務的，選擇一起進行簽訂，就只會增加稅值，很不劃算。而往往在這種情況下，很多企業就會選擇換成另一種業務叫做倉儲業務，這種業務是不同于出租業務的，而且在經過精準的計算后，這樣做還可以為企業帶來一定的稅務籌劃空間?，F實中正如我們所說的那樣，很多企業就是租賃房屋用來當倉庫的，這樣的話，為了減輕納稅負擔，企業都會選擇簽訂倉儲業務，他們覺得這會很經濟，能夠減輕稅務壓力。
（二）倉儲業務的納稅籌劃改進措施
很多房產租賃企業在上交稅務時，經常會因為一種業務而加重稅務，這種狀況一直存在于稅制改革的前初期，這種業務就是倉儲業務。因為處于稅制改革的范圍內，所以無論在任何時期都是稅務的一種，針對這種情況，國家還是頒發了很多的優惠政策，用來彌補一些企業的稅務壓力，只要是還在經營這項業務的企業就可以爭取國家所頒發的補貼，來減輕稅務壓力。可是僅僅依靠這種政策并不能完全解決這種狀況，這就要求房產租賃企業必須進行創新，開發新的業務來減小稅務的壓力，要是想利用這一個手段來達到目的，需要企業來加強管理增值稅專用的發票，就是這樣通過這些發票來使企業的稅務減少，還需要建立一個單獨開發票的管理系統，通過這個系統既可以避免發票的丟失，還可以更專業的發放發票，能夠將本發票與其他發票區別開來。在很多現代服務的業務中，為了能夠減少稅務的壓力，這是一種很重要的減稅措施，很有實用價值。
（三）針對承租人的納稅籌劃改進措施
通常來講，在上文中仔細的講述了在面對不同的租賃業務時的減稅措施除外，還有其他的方法就是在房產租賃公司為小規模納稅人時，可以通過一些方法來和承租人一起來承擔納稅，這也就是說納稅人通過適當的提高承租人辦理時的手續費，或者通過打折來獲得純利潤。但是有一種情況的時候這種方法是行不通的。[3]對于承租人來說這里有兩種承租人，又分為兩種情況，一種就是承租人是一般納稅人時，之前的方法會因為進稅項減少，無法實施，這是弊端。這時就會有另一種方法是房產租賃公司可以通過抬高定價，增加承租人的手續費，或者是通過提高租息率等等手段來進行減稅，另外一種情況是當承租人不是一般納稅人時，這時就不能再向承租人產生增值稅，那么就要改變減稅的措施，成本的轉移也常常是房產租賃公司的一種手段?？傊瑴p稅的措施不止這些，以上說到的只是其中常見的部分。
（四）強化現金流管理
營改增政策的落實，為房地產租賃企業的納稅籌劃帶來了很大的影響，尤其是在現金方面帶來的很大的壓力。因此，要根據實際情況對資金進行合理的規劃，確保流動資金可以很好的支付稅務，減少企業發展的壓力。
三、結束語
在營改增政策落實以后，對房地產租賃企業的納稅籌劃產生了很大影響，不但對原有的租賃合同產生了一定的影響，對房地產租賃的其他業務的納稅制度也發生了改變。只有通過對營改增產生的影響進行詳細的分析，才能進一步規范房地產租賃企業的納稅制度，加快發展的步伐。
參考文獻：
[1]王輝.試論“營改增”對房產租賃企業納稅籌劃的影響[J].中國集體經濟，2016，03：85-86.
[2]李克平. 淺談“營改增”對房地產租賃業務的影響[J].財會學習，2016，06：178-179.
第3篇：企業納稅籌劃的方式范文
關鍵詞：商業地產；納稅籌劃；實施
納稅籌劃是指納稅人在稅收法律法規許可的范圍內，以不違背國家制定立法的意圖為前提，采取一定的方式對納稅人的籌資、投資、運營和分配等一系列企業活動進行籌劃和合理安排，以期最大限度地降低企業的稅收成本，獲得超額的經濟利潤，實現納稅人企業價值最大化。隨著商業地產市場規模的逐漸擴大，為調控房地產市場，我國出臺了一系列宏觀經濟政策，使得房地產開發項目的利潤嚴重縮水，迫使企業在開發房地產項目時不得不考慮以不違反法律法規為前提，利用一切合理的手段對相關稅負進行籌劃，以有效降低企業的稅收負擔，減輕房地產開發項目的資金壓力，增加其經濟效益，打造企業的成本戰略優勢，為企業未來長遠發展打下基礎。然而就目前我國商業地產的情況看，盡管很多企業在開發房地產項目時，都意識到采用一些合理方式對稅收進行籌劃以降低經營成本，獲得超額利潤，但其納稅籌劃仍然存在很多問題亟待解決。
一、商業地產納稅籌劃存在的問題分析
（一）納稅籌劃認識不足
我國對納稅籌劃概念的引進比較晚，很多企業在降低稅收成本的過程中對此認識不足，不夠重視。商業地產在進行開發時，工期較長，涉及的稅收負擔也較大，在納稅申報時若能合理利用相關手段進行稅務籌劃，會有效降低房地產開發項目的成本。然而，就目前很多商業地產開發項目來看，它們對納稅籌劃一般持有兩種不同的觀點：第一種觀念認為從理論上來講納稅籌劃是可行的，但在實際運用中國家稅務局或者地方政府稅務局很可能會針對企業的稅務籌劃設計出反籌劃的方法來規避，一旦被稅務局發現就可能面臨著偷稅漏稅的風險，為避免與法律法規相沖突，而選擇放棄納稅籌劃；第二種觀點認為納稅籌劃就是鉆法律的空子，在同稅務機關和稅務相關人員搞好關系的基礎上，利用法律法規未規范的漏洞采取一些手段進行巧妙的偷稅漏稅，最終演變成法律法規所禁止的行為。在這兩種觀點的主導下，企業對納稅籌劃的工作并不重視，認為納稅籌劃在企業中僅僅是財務部門和財務相關人員的事情，很少有部門主動配合協調進行納稅籌劃工作，同時在企業中也缺少必要的籌劃準備、模板分析、溝通管理等工作，導致企業在進行納稅籌劃時受到阻礙和制約，無法真正為降低項目的稅收成本發揮有效作用。
（二）納稅籌劃方法錯誤
企業在計算商業地產開發項目所要繳納的稅費時涉及的稅種比較多，計算也比較復雜，在進行納稅籌劃時由于會涉及多方面的利益協調問題，使得很多企業在納稅籌劃方法選擇上出現了錯誤。一方面，很多企業認為納稅籌劃的主要方式就是減少稅費的支出，在進行納稅籌劃的過程中，往往會選擇最大程度的利用稅收優惠政策，調整所開發商業地產項目的預售款入賬時間，同時詳細記錄開發費用支出，以此來達到降低稅負，提高企業稅后經濟利益水平的目的。然而在這種方法下，僅僅依靠國家制定的稅收優惠政策并不能滿足降低開發項目稅收成本的要求。另一方面，企業在利用納稅籌劃方法降低稅負時，往往會對納稅籌劃空間大的稅種進行籌劃，忽略籌劃空間小的稅種，在這種情況下會導致某一種稅收負擔確實降低了，但另一種或者多種稅收水平卻又提高了，從整體上來看并沒有有效降低企業對外繳納的稅收水平，可能相反還會增加企業對外繳納的稅收金額，不利于企業獲取超額的經濟利益，會阻礙企業未來的長遠發展。
（三）缺乏專業的納稅籌劃人員
納稅籌劃管理工作是一項對專業性要求比較高的管理工作，對于商業地產開發項目而言，由于其涉及的稅種復雜、活動繁多，使得企業對開發項目進行納稅籌劃時不僅需要相關納稅籌劃人員具備一定的納稅籌劃知識，透徹理解開發項目所涉及的相關法律法規，熟悉納稅申報流程，熟練掌握一些合理避稅技巧，還需要其對房地產行業行情有一定的認識和了解，具有一定的房地產開發項目建設經驗和項目營銷經驗。然而，就目前我國商業地產行業情況來看，隨著我國一系列控制房地產價格政策的出臺，開發企業普遍存在著一種浮躁心理，很多商業地產開發企業將精力更多地放在如何能以最短的時間掙更多錢上，忽視了對納稅籌劃相關人員的培訓教育，使得很多企業的財務人員僅僅能勝任比較簡單的會計核算和稅負計算，根本不懂得如何利用稅收優惠政策和巧妙的稅務籌劃方式有效降低稅負水平。
二、完善商業地產納稅籌劃的對策和建議
（一）提高企業的納稅籌劃意識
商業地產開發項目工期較長，投資較大，稅收成本在整個開發項目成本中占據比重較大，而在計算這些稅收成本時涉及的稅種較多且計算復雜，這就為納稅籌劃提供了較大的空間。因此，企業在開發商業地產項目時應正確認識納稅籌劃，提高納稅籌劃意識，正視納稅籌劃在企業成本戰略中的地位，以高度認真的態度去對待企業在開發項目中可以使用的納稅籌劃問題。一方面，企業在進行開發項目的納稅籌劃前，應該加強領導層對納稅籌劃含義、涉及理論、采取方法等的認識，使其意識到納稅籌劃并不是違法行為，它是在不違反稅收法律法規的前提下，采取合理手段減少稅收成本的行為。另一方面，需要企業在內部提高整個項目部門和相關員工對納稅籌劃的認識，使其認識到納稅籌劃并不僅僅是財務部門和人員的事情，它是全體項目人員的事情，需要每個部門的協調配合。例如，浙江省農都農產品有限公司在整個企業內部通過不斷的培訓教育，提高領導層和全體員工的納稅籌劃意識，在領導層的積極帶領下，形成了一個自上而下有效的納稅籌劃溝通管理渠道，在合理降低企業的稅收成本等方面發揮著積極作用。
（二）優化企業納稅籌劃方式方法
企業在進行納稅籌劃時可以采用以下幾種方式：第一種方式，利用融資方式進行籌劃。商業地產開發項目一般涉及資金都較大，需要從外部融通資金，而在融通資金時涉及股權融資和債券融資兩種方式，這兩種不同的融資方式在降低稅負時作用不同。股權融資的成本需要在稅后利潤中扣除，不得在稅前列支，而債券融資的成本可以在企業所得稅之前扣除，發揮財務杠桿的作用，產生節稅效應。從納稅成本上考慮，企業可以采取債權融資方式籌集項目開發建設的資金。第二種方式，利用建造方式進行納稅籌劃。商業地產項目建成以后一般是用作酒店、超市、臨街商鋪、大型住宅項目的商業配套等，其工程量較大，目前較為常見的三種建造方式是一方出資一方出地的聯營模式、房地產開發單位自營建造模式和委托施工單位進行施工建造的模式。在房地產及建造行業實行營改增之前，根據目前現行的營業稅收政策，如果開發單位選擇自營建造模式，在建造的過程中需要繳納3%的建筑業營業稅，建造完成后銷售不動產時需要繳納5%的銷售不動產營業稅，而如果商業地產開發單位選擇交由外部施工單位進行建造，那只需要在銷售環節繳納5%的銷售不動產營業稅，很顯然選擇外包的方式可以有效降低企業房地產開發項目的稅收負擔，提高房地產開發項目的經濟利益水平。
（三）加強對納稅籌劃相關人員的培訓教育
人才是決定一個企業興衰成敗的關鍵，在競爭激烈的當下時代，人才是提高企業管理水平，增強企業核心競爭力的關鍵。從納稅籌劃的角度來講，企業應該從三個方面加強對相關人員的培訓教育工作。首先，企業應該根據自身當前的需求制定出比較合理的人才需求計劃和招聘標準，從外部渠道招聘相關的高素質水平人才。其次，企業應該定期對相關財務人員進行業務培訓教育。納稅籌劃必須是在熟知相關法律法規的前提下進行的，而我國的稅收法律法規是根據市場的不斷變化而適時更新的，因此，企業必須定期對相關財務人員進行相關的法律知識培訓教育，避免出現違反法律法規的行為。最后，企業應該在內部形成一個自我學習、自我充電的氛圍，督促進行納稅籌劃的相關財務人員利用工作之外的時間進行相關知識的學習。如浙江省農村發展集團有限公司定期對集團本級及下屬各子公司財務人員進行培訓教育，有效提高了財務人員的職業素質能力，為企業進行各個項目的納稅籌劃工作奠定了良好的基礎。
結論
總之，納稅籌劃工作是一門綜合性很強的工作，企業在對商業地產開發項目進行納稅籌劃的過程中，除了要正確認識納稅籌劃、提高納稅籌劃相關人員的業務素質水平，還需要合理選擇納稅籌劃的方式方法，以達到有效降低企業稅收負擔水平，提高企業稅后經濟利潤水平的目的。
參考文獻：
[1]史俊華.商業地產房產稅納稅籌劃[J].合作經濟與科技，2015，05：181-182.
第4篇：企業納稅籌劃的方式范文
關鍵詞：財務管理；納稅籌劃；策略；優化路徑
在企業中，財務管理作為整體管理結構中的核心要素，其對維護企業各項經濟與業務活動的有序開展起到關鍵性作用。當前我國企業所處的市場環境愈加復雜，企業通過納稅籌劃來降低企業成本，提高自身競爭力，是確保企業整體效益提升的有效途徑。以財務管理的視角出發來展開納稅籌劃工作，不僅能夠有效的規避財務風險，還能進一步提高納稅籌劃工作質量，進而為企業的健康穩定發展保駕護航。［1］
一、納稅籌劃的相關概念
企業在開展納稅籌劃工作時，是將企業日常運營、投融資以及收益分配等諸多經濟與業務活動相結合的，其立于企業整體視角開展工作并與企業長期發展相關聯，進而所開展一系列的節稅活動。納稅籌劃工作開展的最終目標是為了企業實現經濟效益的最大化。納稅籌劃工作在企業中也屬于一項財務管理活動，其與企業整體財務管理的目標有著密不可分的相關性，均是通過科學的管理方式來加強對企業資金、業務等內容進行管理，以此來保障企業各項經營與財務目標的實現。納稅籌劃工作所涉及的領域是較多的，諸如財務、稅務、國家政策、法律法規等不同內容，由此也進一步要求企業從事納稅籌劃工作的相關人員要具備優秀的綜合素質，以此才能保障納稅籌劃工作在實際開展過程中具備較高的科學性與合理性。［2］
二、兩者之間的關系
其一，財務管理對納稅籌劃具備一定的約束力。企業各項財務管理活動的開展，其為了保障財務目標的有效實現，各項財務管控行為會對納稅籌劃范圍進行適當的限制，起到一定的約束作用。此外，在企業中，財務管理的環境是相對復雜的，其需要面對內外部環境中各類多變因素。由此，財務管理會受到環境影響，尤其是市場環境的變化會直接輻射到企業財務管理活動。而納稅籌劃工作同樣如此，環境變化與其也有著密切的關聯。此外，納稅籌劃工作在一定程度上是依附于財務管理工作的，這也就進一步體現了納稅籌劃與財務管理在目標上是具備一致性的，納稅籌劃工作得到科學合理的開展，也會反哺企業財務管理工作；其二，納稅籌劃會影響企業財務管理行為。各項財務管理行為的開展，要緊密聯系并充分重視納稅籌劃工作。納稅籌劃會在潛移默化中影響企業財務管理行為，由此企業要在開展納稅籌劃工作的同時考慮到是否會對財務管理工作產生有利或不利的影響。要積極建設財務管理制度，使納稅籌劃能夠起到為企業降低成本的作用，避免企業一味追求稅收降低但卻影響了企業自身的長遠利益；其三，財務決策中的會計處理行為能夠為納稅籌劃工作提供相關依據。當前，我國的稅務會計制度與財務會計制度之間是存在一定差異的。而企業在面對具體的業務或經濟活動時，稅務處理與會計處理之間如若存在差異或沖突，企業可依照正常的日常核算程序進行，在開展納稅籌劃工作時在進行適當的調整。因此企業在會計實務與稅務處理實際操作過程中，能夠通過會計處理的靈活性來開展納稅籌劃工作，例如無形資產的攤銷以及計提壞賬準備等，以此來進一步地降低企業自身的稅基。［3］
三、財務管理視角下的企業納稅籌劃探析
（一）對銷售結算方式進行合理的選擇
當前企業在開展實際銷售業務時有著諸多的結算方式，而不同的結算方式會對納稅籌劃工作產生直接的影響。企業所繳納的銷售額度與所得稅額度均與銷售結算方式有著直接關聯。由此，企業在進行納稅籌劃工作時，要通過財務管理行為來對銷售結算方式加以利用，以此來確立更有利于企業的銷售結算方式及納稅籌劃方案。目前，在相關法規中規定，企業可在銷售折扣、折扣銷售以及銷售折讓此三種銷售結算方式中進行自主的選擇，三種結算方式對納稅籌劃方案的選擇也會產生差異化影響：其一，銷售結算方式在選擇銷售折讓時，折讓后的貨款金額是確定企業納稅銷售額的基礎。產品在發生質量問題之后會通過銷售折讓來進行結算，其價格減讓的發生是處于售后服務階段。而在納稅籌劃的角度進行考量時，銷售折讓的結算方式相較于折扣銷售的結算方式需付出更多的稅收成本。因此，企業在進行商品銷售時，如果客戶具備較高的信譽度，且貨款的回收不存在較大風險時，應以折扣銷售的方式來進行結算；其二，銷售結算方式在選擇銷售折扣時，相關法律規定，企業在進行納稅申報的過程中，是不能夠將銷售折扣從銷售額中扣除。這也就進一步說明銷售折扣的結算方式，對企業納稅成本的降低沒有明顯作用；其三，銷售結算方式在選擇折扣銷售時，如若將銷售額度以及折扣額度開具在同一張發票上，且進行分別的注明，那么企業自身的增值稅能夠依據折扣額度減除之后的金額來進行計算。但是如果銷售額度、折扣額度是開具在不同的發票上，企業則無法在銷售額度中扣除折扣額度。
（二）合理列支相關費用
在企業進行納稅籌劃工作的過程中，需根據相關費用的列支來開展相應的納稅籌劃活動。在實際操作的過程中需著重的關注以下幾個方面：其一，對企業各項業務與經濟活動中，要通過事先的調研等方法搜集可能發生的成本費用的相關資料，并對可能發生的成本費用進行列支；其二，要對稅收相關法律及政策進行全面的了解與分析，要重點關注相關法律法規中所提出的對個別費用列支期間提出的限額要求。例如企業在正常運營期間所發生的工會費用、招待費用等均有具體的規定。如若費用超出了規定限額，企業要進行密切的關注，并對納稅方案進行適當的調整；其三，企業需對自身存貨進行定期的清查與盤點，當貨物出現損毀或是遺失等狀況出現時，需要與稅務部門進行配合，對倉庫存貨進行審核，以此來對相關損失進行確認，并在當期對成本費用進行列支；其四，稅法或是相關的稅收政策中明確了能夠提前列支的成本費用，要進行及時準確的入賬，進而確保期間成本費用的準確性與真實性。例如社保、公積金等；其五，企業需要對稅收政策中明確指出的，需要進行攤銷的成本的攤銷期限進行確認并準確掌握。企業自身要通過科學合理的納稅籌劃方案對區間利潤進行合理規劃，充分實現節稅目的。［4］
（三）固定資產需選擇合適的折舊方式
在企業的經營發展過程中，需要對固定資產進行定期的折舊，并且需在當期成本中將折舊費用計入。由此，企業最終的經營利潤與折舊費用的大小有著緊密的關聯。基于此，企業則可通過固定資產折舊來開展納稅籌劃。企業在進行資產購置時，就應該考慮到折舊方法的選擇。例如企業在建設并投入運營的初期，收入與資產較高的狀況，企業可在此階段選擇將固定資產進行加速折舊，即是將折舊費用進行合理的前移，由此來降低利潤，進而起到延期納稅與節稅的目的。但值得注意的是，折舊方法在確定之后不可隨意更改，且此種方法更為適合短期的納稅籌劃，對于企業長遠發展及相關的納稅籌劃工作則需更為系統全面的考量。
（四）合理選擇存貨計價方法
在企業經營與業務實際開展的過程中，可采取多種不同類型的計價方法來對存貨成本進行計算。不同的計價方法會對存貨成本計算造成不同影響，這也會使得企業當期成本發生相應變化，進而由此展開納稅籌劃工作。在當前我國相關的法律法規中規定，企業能夠依據自身狀況來對存貨計價方法進行選擇。目前企業中應用較為普遍的存貨計價方法為：移動平均、先進先出、加權平均、個別計價等諸多方法。不同的方法應用會對納稅籌劃工作及當期成本產生影響，企業亦需根據自身經營所需來決定方法選擇。具體來講：其一，當企業自身經濟狀況不佳，且市場環境處于市場物價下跌的狀況，應當以先進先出的方法來進行存貨計價，此種方式能夠增加企業自身的銷貨成本，且能夠對存貨成本實現有效地降低，進而能夠使企業自身稅務負擔有所降低；其二，如果企業所處的市場環境是經濟波動較大的狀況下，那么可以選擇移動平均計價法，或者是加權平均計價法。此兩種存貨計價方式能夠使企業規避成本變動頻繁或異常而導致的自身利潤波動，且能夠有效地維護企業自身納稅的穩定性，幫助企業在開展各項財務管理工作的過程中，能夠合理地把握企業資金狀況，便于對資金的協調與安排。［5］
四、結語
隨著我國市場化經濟愈加成熟，企業之間的競爭亦是愈發激烈。通過財務管理視角來進行稅收籌劃工作的研究與探析，能夠使企業在開展財務管理工作的過程中，合理的發揮出納稅籌劃工作的引導作用，以此來對企業自身的稅務進行科學合理的安排，進而幫助企業實現價值最大化與稅務負擔最小化的雙重目標。
參考文獻
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［2］蒙貞.企業財務管理中納稅籌劃的應用分析［J］.商場現代化，2019（10）.
［3］李秀欽.探析現代企業財務管理中的稅收籌劃應用［J］.現代營銷（經營版），2020（3）.
［4］蘇丹，張冠軍.企業財務管理中的納稅籌劃改善探討［J］.營銷界，2020（28）.
第5篇：企業納稅籌劃的方式范文
關鍵詞：納稅籌劃 風險因素 風險管理
納稅籌劃是指企業在國家相關法律允許的情況下，對企業內、外部的資源進行合理調整，通過這樣的方式有效地降低企業的稅負負擔，并實現一定程度的節稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關理論方面的研究還不夠全面和深入?，F如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環境，企業各項經營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補繳稅款的處境。這不僅會加重企業的成本負擔，更會給企業帶來極大的風險。
一、企業納稅籌劃風險管理存在的問題
首先，企業內納稅籌劃風險管理意識薄弱。各企業經營者往往把關注點放在稅收籌劃所帶來的經濟利益上，而忽視和放松了對其風險的警惕性，風險管理意識不強。納稅籌劃是企業工作中的重要內容，對其存在的潛在風險進行有效的辨別和分析，并采取有效的風險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進行其次，企業納稅籌劃人員總體素質偏低.納稅籌劃人員總體素質不高會對企業的風險管理造成直接的影響，制約企業納稅籌劃風險管理的健康發展。再次，企業與稅務機關間的關系處置不合理。多數企業與稅務機關之間均缺乏有效溝通，企業和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務籌劃的方式，對法律、法規的理解上存在差異，企業往往脫離稅務機關自行進行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務籌劃行為演變為偷稅、漏稅的行為，則企業將會受到相應的處罰。最后，企業納稅籌劃內部控制存在不足。在我國，多數企業均沒有建立納稅籌劃相應的內控制度，或是建立后沒有得到有效實施。
二、應對企業納稅籌劃風險管理問題的措施
（一）提高納稅籌劃方案的策劃能力
在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業就應該進行科學籌劃，最大限度的防范和控制風險。對于無法避免的風險可采取轉移、降低、保留等方式進行處理。對于具有較大風險性的籌劃方案必須謹慎采用。優先選用具有優惠稅收政策的方案，如技術活動類、環保節能類、社會公益類等，都可優先進行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機構進行相應的籌劃工作和風險控制工作，從而實現將納稅籌劃風險進行有效轉移。此外，采取靈活的方式運用相應的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進行籌劃等方式，實現對籌劃風險進行有效調控。企業納稅籌劃風險管理包含諸多內容，而風險防范及控制的關鍵環節在于納稅籌劃方案的設計及低風險方案的制定和完善。
（二）提高納稅籌劃人員綜合業務能力及素質，科學處理企業與稅務機關的關系
在企業納稅籌劃風險管理工作中，加強對納稅籌劃人員進行業務及籌劃培訓，提高納稅籌劃人員的業務技能及科學方案的策劃能力至關重要。綜合業務能力及素質有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準備工作，要對企業經營狀態、組織形式、財務狀況等有充分的了解，才能為企業設計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業納稅籌劃人員需研究掌握稅務工作中各種相關稅務政策及法律法規，全面、準確把握納稅政策內涵， 充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務、企業管理、經營管理諸多技能的專業勝任能力，才能在籌劃、設計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關法律法規及稅務政策。
企業需與各稅務機關保持良好的溝通互動關系。企業納稅籌劃人員應在充分掌握當地稅務征管具體要求及特點的前提下進行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務機關溝通互動，準確把握相關法律界限，降低納稅籌劃的風險性。稅務籌劃人員在與稅務機關地溝通合作中，應爭取得到稅務機關的指導和認同，提高稅務籌劃的科學性。部分企業認為，只要由專業人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務機關地認可。事實并非如此，只有取得稅務機關的相應指導，才可有效實現將納稅籌劃風險性降至最低。因此，企業納稅籌劃人員應與各稅務機關保持良好的溝通互動關系，以促進納稅籌劃活動開展的科學、合理性，降低納稅籌劃風險性。
（三）在企業中構建良好的風險預警機制
在企業中構建良好的企業風險預警機制主要目的是在應對各種風險時，使企業具有更加靈敏的反應，能夠及時辨別風險，并采取相應的處理和防范措施。該種機制是企業加強籌劃風險防范能力的有效保證和重要措施。企業需不斷建立、加強和完善納稅籌劃風險信息交流系統，確保企業各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領導，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應的風險快速反應機制，提高風險應對能力。此外，在企業中，還需組建風險預警小組對風險問題進行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業監督機制，對企業內部各項活動進行相應的監督，促進企業管理向規范化、流程化發展，增強企業的風險應對能力和防范能力。
三、結束語
納稅籌劃是企業理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環境中，納稅籌劃具有越來越大的發展空間，但同時也面臨更多風險。企業在運營管理中應采用各種積極措施不斷推進納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規避納稅籌劃產生的各種風險。
參考文獻：
第6篇：企業納稅籌劃的方式范文
關鍵詞：納稅籌劃；企業財務管理；現代化
納稅籌劃作為國內一種新生事物，是現階段企業財務管理現代化的重要組成部分，在企業財務管理中占著舉足輕重的地位。因此，做好納稅籌劃有助于企業財務管理合理進行稅收，有利于減輕企業的經濟負擔，從而提高企業經濟效益，提升企業市場競爭力。
一、納稅籌劃概述
納稅籌劃是企業在法律允許的范圍內對納稅業務進行科學、合理的策劃，根據企業的實際發展情況，制定出一套完整的實施方案，從而達到合理、合法的手段減少企業稅務負擔的目的，減少企業生產在成本，實現企業利益最大化的發展目標。做好企業納稅籌劃工作，不僅可以有效節約企業生產成本，還可以提升企業自身實力，從而提高企業市場競爭力。
納稅籌劃貫穿著企業整個財務管理過程中，涉及到企業財管理中的各個方面，確保企業財務管理工作能夠井然有序的進行。國家的財政收入大多數來源于企業的稅款，因此從某種角度來說，納稅籌劃在節約企業稅款時，減少了國家財政收入。從發展的角度來說，納稅籌劃對國家財務收入與國家稅收政策有一定的促進作用，有利于促進企業的發展，增加企業經濟效益，增強企業市場競爭力，從而促進國家經濟的發展，推動國家財政收入的增長。
二、我國現階段企業納稅籌劃的待解決問題
1.企業對納稅籌劃不夠重視。我國關于納稅籌劃方面的知識宣傳的少，導致許多企業誤認為納稅籌劃是國家關于納稅的計劃，并沒有理解納稅籌劃的真正含義，因此對納稅籌劃的重視也不夠。此外，一些企業過度追求市場效益，注重商品的生產與技術，認為納稅籌劃是沒有必要的。還有一些企業由于忽視稅收，造成企業出現偷稅、漏稅的現象，不僅增加了企業的稅收負擔，還面臨著法律制裁。
2.企業過于追求減少稅務。納稅籌劃是現代企業財務管理的重要手段，可以改善企業財務負擔，但由于企業為了追求眼前利益，不顧長遠發展，使企業納稅籌劃工作進入誤區，給企業帶來一定的經濟損失。此外，國家政策的變動性對企業的納稅籌劃也有一定的影響。因此，納稅籌劃并不代表減少企業的稅收負擔，企業應制定出多套科學、合理的納稅籌劃方案，根據企業的發展情況，選擇最適合企業發展的納稅籌劃方案，以企業的長遠發展為目標，而不是眼前的經濟利益。
3.企業沒有專業的納稅籌劃人員。企業納稅籌劃工作是一項技術較強的工作，這就要求企業納稅籌劃人員不僅要財務知識，還要懂得納稅知識、法律知識以及企業管理知識等，而企業的納稅籌劃人員只是一般的財務人員或者是行政人員，不具備納稅籌劃的納稅、管理、統計等多方面功能，導致企業雖然有進行納稅籌劃，但無法使納稅籌劃工作落到實處，使企業無法解決稅收負擔問題，也不利于企業的納稅籌劃發展。
三、現階段企業納稅籌劃對財務管理現代化的促進作用
1.有利于節約企業成本。納稅是企業生產成本的一部分，納稅籌劃作為一種可以有效減少企業稅款的方式，有利于降低企業生產成本，實現企業利益的最大化。因此，企業通過建立科學、合理的納稅籌劃方式，有利于改善現階段企業的財務管理現代化工作，科學、合理的安排企業生產過程中各種納稅事項，例如企業所得稅、土地使用稅、房產稅等，有效減少企業稅款負擔，從而達到提高企業經濟效益，節約企業生產成本的目的。
2.有利于降低企業投資風險。企業在投資過程中，如果沒有科學、合理的納稅籌劃工作，不但不能降低企業的稅收負擔，反而會增加企業的稅收負擔，增加企業的生產成本，不利于企業的健康發展。因此，企業在投資過程中，應根據自身的發展情況，建立科學、合理的財務納稅籌劃方案，從而達到減少企業稅款的目的，實現節約企業生產成本，提高企業經濟效益，實現企業利益最大化。
3.有利于提高企業經營水平。生產成本是企業生產與經營過程中影響企業經濟效益至關重要的因素，當企業經營過程中所獲得收益達到一定標準時，需要繳納相應的稅款。因此，企業在生產經營過程中，可以根據市場的發展的情況，適當提高企業的生產與支出成本，從而達到延遲繳納稅款的目的。所以企業在建立納稅籌劃方案時，應根據企業發展的實際情況，結合市場的發展趨勢，從而建立科學、合理的企業納稅籌劃，不僅有利于企業財務管理現代化，還可以提高企業的經營水平。
4.有利于企業的籌資。納稅籌劃工作可以有效降低企業在籌資活動過程中的稅款，從而達到提高企業經濟效益的目的。企業在進行籌資過程中，不同的籌資方式，其對應的納稅政策也不盡相同。一般情況下，企業在籌資過程中主要采用負債籌資的方式，適當減少企業在籌資過程中的經濟效益，從而降低企業的稅收負擔。因此，企業在進行籌資的過程中，根據企業的實際情況，采用合理的負債籌資比例，從而實現企業利益最大化，有利于企業的健康發展。
四、結語
納稅籌劃對于現階段企業財務管理現代化工作具有重要的作用，不僅可以降低企業的生產成本，減少企業的稅收負擔，有利于企業經濟利益最大化，從而促進我國經濟的健康發展。因此，企業在進行納稅籌劃工作時，要根據國家的法律法規，利用國家有關企業納稅的相關政策，建立企業完善的納稅籌劃制度，在科學、合法的基礎上，實現企業利益最大化，從而促進企業的可持續發展，促進國家經濟的發展。
參考文獻：
[1]隋亞娟，王俊霞，薦家壯.淺析納稅籌劃對企業財務管理的影響[J].中國外資學刊，2013（101）.
第7篇：企業納稅籌劃的方式范文
現代企業納稅籌劃財務管理減輕稅負財會人員
一、導言
隨著企業改革的不斷深化和現代企業制度的建立，企業財務管理的重要地位和重要作用凸顯。特別是中央對東北老工業基礎振興一系列政策的出臺和實施，眾多的企業都在加快產品結構調整，以經濟效益為中以中心，加快管理創新、技術創新，著力提高市場占有率。大連路陽科技開發有限公司也在著力抓住東北老工業基地振興這一有力契機，加快企業發展，加強企業財務管理，充分利用中央對東北振興的一系列政策，眼睛盯著市場轉，產品根據市場需求變，不斷降本增效，竭力提高企業經濟效益。隨著世界經濟一體化和我國經濟發展的加速及財稅制度的改革與不斷完善，納稅策劃作為現代企業財務管理的重要工作和內容越來越引起企業高管的高度重視。企業依法經營，正確進行納稅籌劃，實現企業降低成本，增加效益目標，這是事關重要的。筆者長期從事企業財務管理及所掌握的納稅籌劃理論知識，撰寫本文，對現代企業納稅籌劃，進行探討、芻論。
二、正確地理解和把握納稅籌劃
筆者通過學習納稅籌劃有關教材和查閱有關納稅籌劃資料及日常參與企業納稅籌劃的實踐認為，現代企業納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分，是降低稅負，實現現代企業規劃的降低成本，提高經濟效益目標的有效途徑。2009年1月20日，國家稅務總局大企業稅收管理司了《關于征求（大企業稅務風險管理指引）意見函》。2009年5月5日，國家稅務總局正式頒布《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅[2009]90號），簡稱《指引》?！吨敢分忻鞔_提出，稅務風險管理的主要目標之一是“稅收籌劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定”。這是我國首次在官方文件中提出“納稅籌劃”這一名詞，這也表明了我國稅務主管部門對“具有合理的商業目的、并符合稅法規定”的稅收籌劃的一種認可?！凹{稅籌劃”在世界各國早已產生，并且發展的日趨成熟。我國從1994年稅制改革伊始，有關財稅管理專家就在納稅籌劃學術領域中開始關注這一課題。20世紀90年代后期，各行業企業的納稅籌劃活動逐漸活躍起來，但是由于稅法的相對不完善，以及對其缺乏系統有效的理解，“納稅籌劃”演變成為“避稅”的代名詞，各種以“鉆空子”、“逃稅”“漏稅”等形式的“籌劃”大行其道。鑒于這種情況，《中國稅務報》專門增設“稅收籌劃?？?，開展全面介紹納稅籌劃基本知識，并刊發各類符合稅法規定的案例，以引導納稅人進行正確合理的納稅籌劃。這些對“納稅籌劃”行為的重要定位，使納稅籌劃逐漸成為企業涉稅管理的必備知識和內容。《中華人民共和國所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》的實施，標志著我國稅制的進一步完善，為我國各行業企業創造了新形勢下公開競爭的稅收法制環境，這是運用科學發展觀，在法制領域構建和諧的重要舉措。隨著我國市場經濟體制的逐步完善，市場機制在資源配制中的基礎性作用不斷增強，市場競爭日趨廣泛。稅負公平是市場公平競爭的重要保證條件之一。納稅籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，在企業的生存和發展中日益受到重視。追求稅后利潤最大化，是企業進行納稅籌劃的基本動因，也是企業財務管理的目標。企業的經營活動從始至終都要涉及到稅收。企業納稅籌劃的方案都要圍繞企業財務管理目標來展開，將納稅籌劃融合到企業財務管理的各個環節之中去，互相配合，才能實現現代企業效益最大化。納稅籌劃可以減輕企業納稅負擔，這是納稅籌劃的主要目的，也是普遍可以認識到的。之所以要實施納稅籌劃，其根本出發點就是要以各種合法的、非違法的手段來達到合理減輕企業納稅負擔的目的。但是應當認識到，稅收負擔的降低也存在著兩種形式：絕對降低與相對降低。所謂稅負的絕對降低，就是指在企業業務流量不變的情況下實現納稅額的減少。稅負的相對降低是指在業務流量增長的情況下，稅收額的增長幅度小于業務流量的增長幅度。納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。財務決策系統由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結果。納稅籌劃作為財務決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求。它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立納稅籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離開不財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。納稅籌劃可以使企業合理避稅。納稅籌劃是指納稅人在充分了解現行稅法的基礎上，通過掌握相關會計知識，在不觸犯稅法的前提下，對經濟活動的籌資、投資、經營等活動作出安排，以非違法的手段來達到少交稅或不交稅的目的。
三、現代企業納稅籌劃存在的問題表現
筆者在長期從事企業財務管理與參與企業納稅籌劃管理的工作中，在與其它企業財會人員交往中了解到，現代企業納稅籌劃中存在以下問題表現。首先，現代企業納稅籌劃意識問題?，F代心理學告訴我們意識產生需要，需要產生動機，動機導向行為，這是客觀規律?，F代企業的財務部門和財會人員及企業的高管不重視企業納稅籌劃工作，致使企業納稅籌劃流于形式，影響到現代企業納稅籌劃的實效性。其次，現代企業財務管理部門人員缺乏納稅籌劃管理知識，納稅籌劃涉及到管理、會計、財稅、法律等專業知識。納稅籌劃與這些專業知識結合非常緊密。企業的財務管理人員一般都是學會計專業的，加之，他們對企業的投入產出，即原材料采購、生產流程、銷售方式等都不了解。對企業的設立、合并、分立、重組的經營管理方式也不掌握。也正是由于企業的各種經營方式不同所適用的稅收政策也存在著差異。這些都影響了現代企業合理有效地進行納稅籌劃。再次，納稅籌劃目標不明確。現代企業納稅籌劃要服務企業財務管理目標，為企業戰略管理目標服務。應當明確：納稅人能夠在稅法規定的范圍內，進行具體合理的商業目的納稅籌劃從而節約稅款，就是合理節稅，這是被允許和鼓勵的。最后，納稅籌劃缺少預見性。納稅籌劃是依據現代企業納稅籌劃人員與主管稅務機關缺乏聯系與溝通。了解和掌握主管稅務機關的工作程序，加強業務溝通和聯系，才能爭取在稅法的理解和實施上同步。
四、現代企業進行納稅籌劃原則和策略
筆者認為：現代企業科學合理地進行納稅籌劃，前提條件是充分利用稅收法律所賦予企業的納稅優惠和選擇機會。企業納稅籌劃應在投資、經營、理財等環節事先籌劃，目的是通過事先納稅籌劃節約企業納稅數額，減輕稅負。同時，納稅籌劃也是維護現代企業權益的一種有效途徑。現代企業進行納稅籌劃要遵循六項原則，這也是現代企業進行納稅籌劃的六項要求。第一，合法性原則。納稅籌劃既要符合稅法的規定，又要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區別于偷稅避稅的基本點，企業必須在合法的前提下進行納稅籌劃。第二，積極性原則。從宏觀經濟調控來看，稅收是調節經營者和消費者行為的一種有效地經濟杠桿，國家往往有意通過稅收優惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現某種特定的經濟和社會目的。第三，超前性原則。在現實經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，由于特定的經濟事項的發生，才使企業負有納稅義務。一旦經濟活動實際發生，應納稅款就已確定，再進行納稅籌劃已經失去現實意義。第四，整體性原則。現代企業納稅籌劃一方面不能只注重某一個納稅環節的個別稅種的賦稅高低，而是要著眼于整體稅負的輕重；另一方面總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節稅”與“增稅”的綜合效果。第五，目的性原則。納稅籌劃的目的是最大限度地減輕企業稅收負擔。第六，普遍性原則。從世界各國的稅收體制看，國家為達到這一目的，總是要犧牲一定的稅收利益對納稅者施以一定的稅收優惠，這就為企業納稅籌劃提供了尋找低稅負，降低稅收成本的機會。研究企業納稅籌劃，旨在降低企業的納稅負擔，盡可能的減少納稅行為的發生，這就要求企業納稅籌劃時要高度重視和研究稅收籌劃策略。企業納稅籌劃策略的制定必須密切關注國家的法律法規環境的變化，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業納稅籌劃人員必須依據稅收法律的變更而變化，來調整企業納稅籌劃策略。任何事物的發展都是運動變化的，這是客觀規律，所以企業納稅籌劃策略也是變動的，這一點企業在制定實施納稅籌劃策略時一定要引起注意。企業納稅籌劃策略的運作，一定要針對本行業、本企業的特點和具體情況，要充分考慮到企業的外部環境和本企業的內部條件及企業的財務管理目標。
第8篇：企業納稅籌劃的方式范文
關鍵詞：企業；財務管理；納稅籌劃
現代化企業的稅收對經濟利益的增減有著卓然的影響力，同時也是財務管理中非常值得注意的因素。納稅籌劃作為實現企業利益最大化的途徑之一，可通過對涉稅業務進行策劃，規整出一套具有針對性和操作性的納稅方案，幫助企業從先前大量稅金轉至稅金額度下降，以起到節稅的作用。納稅籌劃還可在經濟體制改變的情況下，幫助企業脫離資金負荷的困境，借助于合理合法的手段實現經濟利益最大化。
一、我國企業納稅籌劃的發展現狀
納稅籌劃目前包括有稅率差異法、免稅法、扣除法等，而應用最為廣泛的當屬扣除法、延期納稅法和抵免法?，F代化企業在財務和經營管理過程中都開始適用于納稅籌劃，通過業務規整策劃的方式，減輕稅收負擔，同時幫助獲取更多的流動資金［1］。隨著納稅籌劃的深入應用，有部分企業開始在稅收政策的邊緣試探，不少機構在欲望和納稅籌劃意識逐步滲入的情況下開始慢慢介入到企業的納稅籌劃活動中，但目前，我國針對納稅籌劃的相關知識的探討還不夠深入，且需持久性的研究。
二、納稅籌劃在企業籌資過程中的應用
在現代化社會中，企業若想全憑自身的綜合實力和內部管理體系進行納稅籌劃，必須要在企業籌資過程中取得優先權，同時依照合法合理的規章制度對企業所涉稅業務進行規整策劃。在籌資過程中需嚴令禁止在法律邊緣試探，不得觸犯納稅相關法律政策，在達到納稅規劃節約企業資金，以及資金籌措雙豐收的情況后，便可從納稅規劃中篩選出可繼續予以使用的納稅方案，以保持持久性節稅的目的，進而增加所有者收益。
（一）權益資金與債務資金的選擇企業在籌資過程中可應用于兩種融資方式，增加企業運用納稅籌劃所節約的賦稅或是增設的籌資資金。權益融資和債務融資是可供選擇的兩種融資方式，但這兩種方式皆有利有弊，利弊結合并不足以完全消除弊端帶給企業的虧損和資金運轉度的限制。相關法律規定，企業在選擇融資方式時，必須考慮到企業的發展前景和流動資產及流動負債的影響，債務資金的成本在制定納稅方案前便可依據可行性成本管理方案進行規整，將債務成本從所得稅核算中扣除，并將其作為費用項目，以起到沖減所得稅稅基、抵稅的作用；同時，債務資金作為企業的另一筆資金來源，具有不穩定性和流動性，可滿足企業經營管理中的一時所需，但不可將其作為永久性費用項目，以避免企業虧損。權益資金作為企業費用項目的列支，并不可將其從稅前扣除，否則會被視為逃稅、漏稅，需付一定的法律責任和資金繳付［2］。權益資金同債務資金略有差異，只能從繳稅后的盈余中扣除，盡量增加納稅后資金的余量。因此，企業需從納稅籌劃的角度出發，選擇發行負債籌資，來減少企業的納稅額度，以此增加企業的所得利潤值。
（二）籌資渠道的選擇籌資渠道的選擇對于企業的納稅籌劃有著決定性的作用。籌資渠道包括金融機構、個人舉債或非金融機構，各個渠道的籌資方式和納稅方式皆不相同。金融機構的籌資，在有限期限內出現利息支出，可在整合企業所得稅前全部扣除，不產生稅收；個人舉債籌資若在規定期限內發生利息支出，只要符合企業的規整制度，不觸犯稅收政策，便可在條件允許的情況下，在產生企業所得稅前予以扣除；而向非金融機構籌資，則可按低于同期貸款利率的數額依照稅收稅率扣除相應稅收數額。
（三）融資租賃的利用融資租賃是企業籌措資金的一種途徑，而在融資租賃期間所產生的的費用不與企業的固定資產相矛盾，且可將其作為與固定資產的一種融合手段，可增加企業融資租賃的凈利潤收入。租賃方所付的租金可按照相關規定控制在一定范圍內，并于稅前予以扣除，同時還可借助融資租賃屬于固定資產一部分的優勢，計提折舊，減少納稅基數。
三、納稅籌劃在企業投資過程中的應用
企業在投資過程中，需謹慎選擇納稅籌劃方案，著重考慮企業在經濟市場中的地位和競爭力，以流動資金量作為經營活動的成本，而在考慮是否投資經濟收益較大的項目時，需先從企業自身的經營狀況出發，結合自身的實際情況按照納稅籌劃方式嚴格估算出該項目給企業帶來的稅后收益，覺察出企業在應用納稅籌劃后的經濟市場競爭力。
（一）公司制與合伙制企業的選擇合伙制和公司制有著不一樣的納稅規定，當然在實行納稅籌劃時也存在著差異性，因而對于兩種規制企業的選擇需慎重［3-4］。公司制企業在繳納所得稅結算利潤后，還需將稅后利潤以分紅的形式進行二次整理式分配，如此一來，公司所得利潤值便有所降低；合伙制企業雖屬于獨立的個體，但可不必作為公司看待，企業在經營活動中所得利潤屬于凈利潤，不必繳納所得稅，只需各位合伙人自行繳納分配所得的個人所得稅。
（二）子公司和分公司的選擇子公司和分公司有著截然不同的經營管理模式。雖說子公司和分公司皆屬于母公司的附屬，但子公司仍然可作為獨立于外的獨立公司，可另設公司制度，而分公司必須繼續執行母公司順行的制度和管理模式，在納稅時，分公司可合并于母公司一同納稅，兩者可相互平衡，相互制約，起到盈虧互補的作用，借此來減少所得稅。子公司獨立于母公司外，需自行繳納所得稅，盈虧不能互補，上年度和下年度的盈虧不能想免，未有合并納稅的好處。
（三）投資對象的選擇稅收政策有一定的限制也有一定的寬限，限制在于國家征收稅的不增不減，寬限在于允許企業在依照納稅籌劃的方案減少稅收負擔。稅法不僅可影響企業的稅收，也可影響投資者的收益，但投資對象的不同也會影響稅收額度，而且依照的稅收政策也各有差異。例如國庫券，國庫券所發生的利息依照稅法規定是可全部免除的，不征收任何稅額。
四、納稅籌劃在企業經營過程中的應用
（一）固定資產折舊方法的選擇企業的固定資產是具有穩定性的，這對于企業的發展有著決定的意義。選擇折舊固定資產同租賃的方式很相似，且可通過企業自身的經營狀況選擇適當的折舊方式，同時在稅收優惠政策下，結合納稅籌劃，快速選擇出直線法或是加速法，這兩種方法分別適應稅率上升和下降。
（二）存貨計價方法的選擇存貨計價屬于平衡轉移的方式，可運用于材料價格有所波動時。一般先進先出法可應用于材料價格走低時，當價格降低，企業可先直接購入，保存一段時間后，再以略高于進購價銷售出去，將中間差價作為利潤增長值［5-6］。加權平均或移動加權平均一般應用于材料價格不定且持續變化時，而采用以上兩種方式進行計價，可降低材料價格波動所致的利潤不等。
（三）收入結算方式的選擇收入和確認方式的差異依舊會影響企業納稅。直接收款銷售物和托收承付銷售物的手續和時間是不同的，而收入和結算方式的改變，可調節收入確定時間，合理籌劃收入的歸屬年度，由此一來，便可延緩交稅。
五、納稅籌劃方案案例解析
（一）增值稅納稅籌劃方案增值稅是以商品在流轉（含應稅勞務）過程中產生的增值額（作為計稅依據）而征收的流轉稅，企業可經過納稅籌劃，減少繳稅負擔，案例如下：某企業作為小規模納稅人，符合納稅條件，年應稅銷售額60萬元，適用13%增值稅稅率，可抵扣項目金額為20萬元。將企業視為一般納稅人，增值稅稅額為5.2萬元（60×13%-20×13%），采用納稅籌劃后，若企業仍為小規模納稅人，則只需繳納1.8萬元（60×3%）。如上可知，納稅籌劃方法不僅僅是針對涉稅業務而規整，也可適當調整納稅人身份來減少稅收。
（二）所得稅納稅籌劃方案所得稅是企業在經營活動中涉及業務與其他業務合并的稅種，相應的納稅籌劃案例如下：某企業（該企業可享受三免三減半的稅收優惠）從2008年開始生產經營，08年至10年享受免稅待遇，11年至13年可減半征稅（600+800+1200）×25%×50%=325萬元），從14年開始便不再享受稅收優惠（1800×25%=450萬元），08年至14年共需繳納775萬元。但若將生產經營時間推遲至2009年1月1日，仍然按照之前的推算，09年至14年繳納所得稅（（800+1200+1800）×25%×50%=475萬元），通過納稅籌劃，企業可減300萬元的稅收負擔。如上所示，企業的生產經營時間的差異性可將所得稅進行重新規劃，享受超出稅收金額不等的優惠，節約企業的流動資金量。
第9篇：企業納稅籌劃的方式范文
納稅籌劃也是現代企業中財務管理的重要內容，合理的、有效的進行納稅籌劃能使企業在市場經濟中增強競爭力。納稅籌劃是國家給予企業的一項權利，納稅籌劃能輔助企業在納稅后，取得收益的最大目標。所以，企業所得稅的納稅籌劃，受到當下企業的廣泛關注。因此，對企業所得稅的納稅籌劃的深入探討，能從很大程度上增強市場經濟中，納稅籌劃的水平。文章主要分為四部分，對企業所得稅的納稅籌劃，進行了詳細的分析。第一部分不同設立方式的企業的納稅籌劃。第二部分現代企業在籌資過程中的稅收籌劃。第三部分企業在投資過程中的納稅籌劃。第四部分企業在投資過程中的納稅籌劃。
關鍵詞：
企業利益；納稅籌劃；生產經營
隨著經濟的快速發展，近幾年在市場經濟中涌現了大量的企業。企業發展的每個階段中都要一定的納稅技巧。文章從企業納稅人的角度，對企業納稅籌劃的具體實施方式進行了分析好探討，根據納稅籌劃在企業的籌資過程中、投資過程中和運營過程中的納稅籌劃進行了詳細的研究。并在研究過程中不同環節上,提出了企業所得稅的納稅籌劃的一些運作流程。
1不同設立方式的企業納稅籌劃
1.1公司制企業與合伙制企業之間的選擇現今，我國的現代企業的組織形式主要有三種類型。其一是公司制的企業組織形式；其二是合作伙伴的企業組織形式；其三是獨資企業組織形式。從繳納稅金的方面來看，這三種現代企業組織形式有很大的差別。首先，在公司制的企業組織形式中，增加了企業所得稅。在合作伙伴形式的企業組織形式不需要繳納企業所得稅；其次，公司制的企業的投資方取得的公司制分配的股息，繳納個人所得稅，而合作伙伴形式企業的投資方，根據所分得的收益來繳納個人所得稅。最后，公司制的企業的投資方一起出資額為限，對企業債務資金承擔有限責任，合作伙伴形式企業的投資方對企業債務承擔較多的責任。根據相應的數據可以看出，公司制形式的企業，在稅負中交了兩次所得稅，而合作伙伴形式企業只交了一次所得稅。所以，企業組建企業組織形式時，應注組建合作伙伴形式的企業，從而保證現代企業選擇最具有可行性發展的企業組織形式[1]。
1.2分公司與子公司的選擇在企業設立子公司的企業組織形式時，總公司在一定程度上很難確定設立子公司能否為企業帶來經濟效益?；谶@種情況，企業在成立子公司時，要基于全面的考慮。在企業生產技術較為先進的情況下，可將分公司直接設立成子公司的組織形式，如果總司在未來發展中經濟收益不明確的情況下，應該將總公司設立成分公司的企業組織形式。在總公司在經濟效益有所好轉時，將分公司這種組織形式，更改為子公司的企業組織形式。以此來使企業能夠充分享用國家稅收政策，從而增加現代企業的稅后收益。
1.3企業分立與合并的選擇企業的合并是指，將2個或者2個以上的企業，合并形成一個公司。按照合理的合并方式，可將企業的合并劃分為三種形式。其一是控股合并；其二是吸收合并。其三是新設合并。在企業進行合并的過程中，納稅籌劃是當中不可缺少的一部分。所以，在企業考慮利用變換公司大小的方式，來降低現代企業的資金成本，要對國家的優惠政策進行詳細的研究和探討，從而使現代企業在納稅籌劃中，實施的戰略決策，能夠從根本上輔助企業的發展[2]。企業的分立是按照相關的法律規定，將一個企業分為2個或2個以上的企業的活動。企業的分立方式，主要劃分成兩種形式：其一是進行新設分立模式，是指進新解散以前的企業，從建設新企業；其二是存續分立模式，是指使原有的企業繼續保持，并有其中的一部分成立新企業。在現代企業進行分立時，基于支付資金的方式不同，從而使稅務方面的處理模式也有所差異。所以，現代企業在進行分立時要結合企業的實際狀況，并按照規定的稅收制度，采用對企業的發展有利的支付模式。從而促進企業發展。
2現代企業在籌資過程中的稅收籌劃
2.1資金方式的選擇現代企業的資金籌集途徑主要有以下五種主流方式：其一是金融機構貸款方式；其二是現代企業之間的相互借貸模式；其三是現代企業的自身的資金積累方式；其四是現代企業內部的集資模式；其五是上司公司的股票發行或債券等。現代企業在進行資金籌集時，資金籌集的主要遵循的依據是保證現代企業的經濟發展，在經營的項目中，有效地規避風險。在進行資金籌集時，要注重對風險的控制[3]。根據現代企業所得稅的相關規章制度，對于通過不同途徑獲取的資金，對其陳本劣質的方法也有所不同?，F代企業要使用多種的資金籌集途徑來實現資金的籌資，在幫助現代企業的同時，還能使現代企業在一定程度上享受稅收上額優惠政策。
2.2融資租貸的利用隨著現代企業的籌資的不斷試行，采用有效的資金籌集方式，能促進現代企業長遠和穩定的發展。企業的融資方式能幫助企業獲得資金的使用權和支配權。國家對金融機構中銀行的風險評估環節的工作進行了簡化。目前，我國的企業融資體系和審核的環節的有效改善，已經大大縮短了企業融資的時間。此外，現代企業之間的相互借貸模式，也是現代企業的經常使用的資金的籌集方式。這種方式并不是現代企業在缺少資金的時候才進行的一種資金籌集方式，現代企業在資金運轉良好的情況時，現代企業間也可以互相提供資金的借貸，以此來進行納稅籌劃，從而節省了現代企業的一部分稅款?，F代企業間的相互借貸模式，與金融機構中銀行的貸款有很大的區別。不僅加快了資金籌集的速度，同時還降低了在銀行貸款所花費的大量融資成本。這種相互借貸的模式，使相互借貸的企業都減輕了現代企業所得稅的稅收負擔，從而提升了自身的經濟效益。
3企業在投資過程中的納稅籌劃
3.1投資地區選擇企業的經營者和決策者，在進行選擇投資地域時，不僅要注重資源和交通方面的問題，同時還要注重地區之間的稅收金額的差異程度。國家會指定一些具有誘惑力的稅收制度，來吸引現今市場經濟中的成功企業家，到新開發的地區踐行發展和建設，為建設完整的聲勢結構，用來改善一些落后地區的經濟發展?，F在市場中成功企業，要有效地使用這一優化制度，來享受國家的優惠政策，減少資金成本，從而提升企業的經濟效益[4]。企業選擇國家優惠政策優越的地方，在獲取國家優惠政策的同時，更會得多當其他便利的條件支持。
3.2投資行業選擇企業在投資過程中，對于所投資的行業要進行慎重地選擇?，F代企業的投資方式，從廣義的角度來分，主要分為直接投資模式和間接投資模式。關于直接的投資模式，主要是根據國家的稅收政策，來選擇對企業稅收有優惠政策的項目，在享受國家給現代企業的優惠政策的同時，現代企業應利用這有利的條件，促進現代企業的發展。計算機軟件企業、集成電路生產制造企業、動漫企業、文化產業、科學先進技術型服務業，這些都是國家支持的經濟產業。關于間接投資模式，股權投資與債券投資有較大的差異。例如貨架債務利息收入免征企業所得稅等。
3.3企業投資方式選擇在現在的市場經濟中，企業的投資方式地方選擇具有多樣性。主要分為三種投資方式：其一是貨幣的投資方式；其二是企業有形資產的投資方式；其三是企業無形資產的投資方式。例如，企業進行貨幣入股取得利息或紅利是可以免征所得稅的；企業在以無形資產進行投資時，如果該無形資產存在增值情況，則增值部分需繳納所得稅?，F代企業的投資方式不同會導致納稅的效果有所差異。
4企業在運營過程中的納稅籌劃
4.1利用成本費用列支進行籌劃在現代企業的發展過程中，在企業運營時，出入收益大于支出時，選擇企業經營早起資金成本較大的數據核算模式。例如：增加稅金較高區域的子公司費用，進行非配全數方式的計算，迎來相應減輕稅金較低區域的子公司費用，進行分配權的計數，從而使有利益往來的公司和企業之間，根據不同的情況和發展需要，進行資金的轉移，有效的使用難說籌劃，以此來減輕稅負。
4.2利用合理選擇存貨計價方法進行籌劃根據母親我國，關于現代企業經營中的所得稅規定，企業取得收入有關的資金支出，包括資金成本費用、稅務金額、項目經營的損失費用和其他方面的資金支出，允許在計算企業經營過程中收益資金中，應納稅所得金額時扣除。國家稅務法的具體實施策略，對企業應利用目前為止最具有優惠政策的計價法進行存貨的實際成本的計算。根據現有的基本計算法則：期初存貨+本期存貨—期末存貨=銷貨成本，期末存貨賬面價值的多少，能影響到銷貨成本賬面價值。根據這個公式可以看出，存貨的加價方法與所得稅有著緊密的聯系。存貨計價方法的不同，對納稅人的稅后所得和應納稅的稅額有直接的關系。所以，合理選擇存貨計價方法進行籌劃，對企業的企業所得稅的納稅籌劃有重大的意義。
4.3利用合理選擇折舊方法進行籌劃在選擇那會籌劃的方法時，折舊方式，目前的納稅籌劃工作中，效率較高。所以，要盡量采用商品進行轉變成舊商品的形式。所謂企業固定資產重新價值估量，，指的是企業對資產的賬面價值，根據現行物價情況及事實需要，按照合理方法重新評估，從而真實的呈現出企業的具體經營狀況。辦理資產重估價的好處在于：重估后資產在使用期間，每年折舊額較高，賬面盈余減少，可減輕稅負，同時亦可避免盈實虧。資產重估價后，資產賬面簡直較高，可改善財務結構，增強資金信譽，有利于對外融資。進行資產重估可提高賬面價值，從而在出售資產時，由于售價與調整后的賬面價值相抵，財務利益越小的情況下，稅務的資金支出越少。
5結語
文章對企業所得稅的納稅籌劃，進行了詳細的分析和研究，納稅籌劃是現代企業中財務管理的重要內容，合理的、有效的進行納稅籌劃能使企業在市場經濟中增強競爭力。隨著國內經濟的不斷發展，國家對企業的納稅籌劃的相關制度作出了調整，企業所得稅納稅籌劃，是國家給予現代企業的一項優惠政策，旨在增強我國市場經濟的穩定和繁榮的發展。企業的所得稅的頒布與實施，必將會引領我國的經濟進入繁榮發展時期。
參考文獻：
[1]劉宇光.企業所得稅的納稅籌劃研究[J].經營管理者,2015,(35).
[2]李維剛,劉婷婷.中小企業所得稅納稅籌劃研究[J].中國管理信息化,2015,(42).
[3]區曉穎.企業所得稅納稅籌劃研究評述[J].現代商貿工業,2013,(23).
