常見稅務籌劃方法精選(九篇)
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第1篇：常見稅務籌劃方法范文
[關鍵詞] 會計政策選擇 稅務籌劃 新準則
固定資產是企業資產的重要組成部分，如何合理、正確地進行固定資產的會計政策選擇，將影響到企業的稅務籌劃的有效性和企業經營成果的合理性，因此，固定資產會計政策選擇及稅務籌劃問題就顯得十分重要。
一、會計政策和稅務籌劃的概念
1.稅務籌劃概念。稅務籌劃是指納稅人依據所涉及的現行稅法及相關法規，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法的前提下，根據稅法中的允許、不允許以及非不允許的項目、內容等，對企業的組建、經營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。
2.會計政策概念。企業會計準則第28號對會計政策作了如下定義：“會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。”
會計政策具有強制性和可選擇性。強制性的會計政策是企業必須嚴格遵循的，與稅務籌劃無關。可選擇的會計政策能為企業稅務籌劃提供空間，企業可以在不違反稅收的法規前提下，選擇能夠減輕企業稅負的最優會計政策。
下面選取企業生產中常見的固定資產的取得、使用、處置業務，來討論企業如何通過會計政策選擇進行稅務籌劃來取得稅收利益。
二、固定資產會計政策選擇的稅務籌劃
1.固定資產取得的稅務籌劃。在固定資產的取得環節中，企業更多是采用多種籌資方式來購買固定資產，企業購置固定資產的籌資方式不同,稅收負擔是不同的。大部分學者對此進行了研究,一般認為有六種籌資方式，稅收負擔由重到輕依次為:企業自我積累、向社會發行股票、向金融機構貸款、向非金融機構或其他企業貸款、向社會發行債券、企業內部籌資。也就說從稅務籌劃的效果來看,企業內部集資和企業間借款方式產生的效果最好。
此外，自2009年1月1日起，企業也可通過對其增值稅納稅人身份(一般納稅人或小規模納稅人)進行選擇進行稅務籌劃。2008年全國增值稅轉型改革方案明確提出在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣；另外提出把小規模納稅人增值稅征收率統一調低至3%。因此企業在進行固定資產購買時可考慮通過對其增值稅納稅人身份的選擇來合理進行稅務籌劃，從而減輕稅務負擔。
2.固定資產使用的稅務籌劃。使用環節業務包括折舊的計提和后續支出的確定。而新會計準則已把固定資產折舊方法的計提歸類為會計估計，因此在這里我們僅討論固定資產后續支出的確定業務。它主要包括固定資產的資本化的改良支出和費用化的修理支出。
國家稅務總局《關于印發企業所得稅稅前扣除辦法的通知》第三十一條規定:納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊,可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用,在不短于5年的期間內平均攤銷。符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出:(1)發生的修理支出達到固定資產原值20%以上;(2)經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上;(3)經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。對于不符合以上任何一個條件的不應視為固定資產的改良支出,應作為費用化的支出,可計入當期費用直接抵扣。由于(2)、(3)兩項有很大的彈性, 企業可以自己對這兩項進行確認。因此，企業只需把修理費用支出控制在固定資產原值的20%以下，則可于把修理費在當期全部計入成本費用,從而在期末能直接扣除。
3.固定資產處置的稅務籌劃。固定資產的處置方式有許多，其中固定資產銷售較常見，業務也較為典型。根據財稅[2002]29號通知規定，納稅人銷售舊貨，無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位，一律按4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇、按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅。
可見，企業對于銷售已使用過的固定資產進行稅務籌劃，關鍵要考慮 “銷售價格”。 納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產，不管其銷售價格是否超過原值，都要征收增值稅，因此一般不涉及稅務籌劃問題。而銷售自己使用過的屬于應征收消費稅的機動車、摩托車、游艇時，當售價超過原值時可能會出現兩種結果：一是銷售價格與原值之差大于要征收的增值稅等各項稅費；二是兩者之差小于或等于要征收的增值稅等各項稅費。顯然，企業比較期望第一種結果，即在扣繳增值稅等稅費后企業還有收益，否則企業可合理籌劃使固定資產銷售價格低于原值，就可免征增值稅，使企業不至于虧損。因此，企業應根據不同情況，合理確定銷售價格，為企業稅務籌劃創造條件。
三、結 論
目前，我國頒布了新的會計準則和新的所得稅法，并且將在2009年實施增值稅轉型改革，新的法規和政策的變化將會給企業帶來挑戰的同時，也會給企業帶來新的契機。因此，企業應抓住機會，在遵守相關法規前提下，合理進行固定資產會計政策選擇，有效進行稅收籌劃。
參考文獻:
第2篇：常見稅務籌劃方法范文
[關鍵詞] 流轉稅；稅務籌劃；籌劃方法
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 020
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）23- 0032- 02
1 稅務籌劃主要方法
稅務籌劃的主要方法有稅負比較法、凈利潤法和凈現金流量法。
（1）稅負比較法。指通過計算不同稅務籌劃方案的稅負金額進行比較，綜合稅負較小的為較好方案。優點是直觀、簡單，通過企業繳納稅額的大小直接可以判斷，缺點是往往以偏概全，造成籌劃錯誤，因為影響企業經濟利益的因素通常不只是稅負因素。
（2）凈利潤法。指通過計算不同稅務籌劃方案的凈利潤金額進行比較，凈利潤較大的為較好方案。優點是考慮因素比較全面，不容易造成以偏概全的錯誤，缺點是計算量比較大，過程比較繁瑣。
（3）凈現金流量法。指通過計算不同稅務籌劃方案的凈現金流量進行比較，凈現金流量較大的為較好方案。優點是考慮資金時間價值，適合籌劃方案影響時間較長的情形，且考慮因素比較全面，不容易造成以偏概全的錯誤，缺點是理解和計算都具有一定難度。
2 典型案例分析
華誠致信有限公司主要業務為財稅管理咨詢和文化用品銷售，為增值稅納稅人，預計年營業額為30萬元，年購進商品金額預計為20萬元，都是從一般納稅人處采購商品，可以抵扣17%的進項稅額。由于企業主要從事財稅咨詢類工作，具有較高的會計核算水平，因此企業可以自由選擇成為一般納稅人或小規模納稅人。請判斷該企業選擇何種納稅人身份比較合適。以上金額均為不含稅金額。為簡化問題，僅考慮增值稅，不考慮城建稅、教育費附加等其他稅費。
（1）如果用稅負比較法分析，則：
選用一般納稅人需要繳納增值稅=30×17%-20×17%=1.7萬元
選用小規模納稅人需要繳納增值稅=30×3%=0.9萬元
后者繳納增值稅低于前者，應該選擇小規模納稅人身份。
（2）如果用凈利潤法，則：
選用一般納稅人時利潤總額=30-20=10萬元
選用小規模納稅人時利潤總額=30-20×（1+17%）=6.6萬元
因為小規模納稅人不能抵扣進項稅額，故進項稅額計入采購成本。
前者利潤高于后者，應該選擇一般納稅人身份。
（3）如果用凈現金流量法，則：
選用一般納稅人時凈現金流量=現金流入量-現金流出量=30×（1+17%）-20×（1+17%）-1.7=10萬元
選用小規模納稅人時凈現金流量=現金流入量-現金流出量=30×（1+3%）-20×（1+17%）-0.9=6.6萬元
可以看出，使用凈利潤法和凈現金流量法得到的結果是完全一致的，也是正確結果，而使用稅負比較法卻得出相反的結果。采用稅負比較法錯誤的關鍵原因是影響企業經濟利益的因素除了稅負因素外還有其他因素，而稅負比較法只是考慮了稅負因素從而造成以偏概全，這也是初級稅務籌劃人員最容易犯的錯誤。首先，含稅收入不同。雖然不含稅收入都是30萬元，但一般納稅人和小規模納稅人的稅率不同，因而折算為含稅收入后是不同的，也意味著企業現金流入量是不同的。其次，營業成本是不同的。雖然不含稅和含稅購進金額都是相同的，但一般納稅人和小規模納稅人的營業成本卻不同，前者的營業成本為20萬元，后者的營業成本為23.4萬元，這將直接導致企業利潤不同。因此除了增值稅因素以外，含稅收入、營業成本等其他因素也對企業經濟利益產生了影響。
3 稅務籌劃方法的具體適用條件
3.1 涉及增值稅的稅務籌劃
凈現金流量=現金流入量-現金流出量=含稅收入-含稅購進成本-增值稅-城建稅及附加-其他支出=含稅收入-含稅購進成本-增值稅-城建稅及附加-其他支出
由于增值稅是價外稅，因此存在含稅收入與不含稅收入、含稅購進成本與不含稅購進成本之分。城建稅和教育費附加，是以繳納的增值稅額為基礎計算的，與增值稅額相比很小。若不考慮權責發生制與收付實現制之間的差異，以及假設不含稅購進成本等于營業成本，則利潤額等于凈現金流量。從上述公式可以看出，涉及增值稅的稅務籌劃在僅僅考慮增值稅稅負大小時，其前提條件應該是不同方案下的含稅收入和含稅購進成本都是相同的。結合上述案例分析，作為一般納稅人身份時的含稅收入為35.1萬元，而作為小規模納稅人身份時的含稅收入為30.9萬元，由于兩種身份下的含稅收入是不同的，因此不能采用稅負比較法進行判斷。
3.2 涉及營業稅的稅務籌劃（消費稅原理相同）
凈現金流量=現金流入量-現金流出量=營業收入-購進成本-營業稅-城建稅及附加-其他支出=營業收入-購進成本-營業稅-城建稅及附加-其他支出
營業稅是價內稅，因此不存在含稅收入與不含稅收入、含稅購進成本與不含稅購進成本之分。城建稅和教育費附加，是以繳納的營業稅額為基礎計算出的，與營業稅額相比很小。另外若不考慮權責發生制和收付實現制之間的差異，以及假設購進成本等于營業成本，則利潤額也等于凈現金流量。從上述公式可以看出，涉及營業稅或消費稅的稅務籌劃在僅僅考慮稅負大小時，其前提條件應該是不同方案下的營業收入和購進成本都是相同的。
總的來說，在進行流轉稅稅務籌劃時，使用凈利潤法和凈現金流量法在一般情況下都是適用的，但當稅務籌劃方案對企業影響時間較長，一般在一年以上時，則需要考慮資金的時間價值，此時使用凈現金流量法進行分析會較好。另外稅務籌劃是否可行，除了考慮企業有形收益和有形成本外，更要考慮無形收益和無形成本，需要定量和定性綜合分析。
主要參考文獻
第3篇：常見稅務籌劃方法范文
一、從增值稅分攤方法的角度開展稅務籌劃
為了開展有效的稅務籌劃，企業可以從增值稅分攤方法的角度加強稅務工作。當前，我國推出了較多的增值稅優惠政策，企業要對這些稅收優惠政策進行了解，從而抓住稅收優惠的機遇，提高企業的經濟效益。在國家推行的增值稅暫行管理條例中，規定了納稅人兼營免稅的項目和非應稅的項目，而在不能抵扣的進項稅方面的規定還不夠完善[1]。同時，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進項稅額的分攤方面，也缺乏明確的規定。因此，在企業的銷售活動中，企業可以根據當前增值稅征收的特點，科學選擇對自身最有利的稅收政策，進行合理避稅。具體來說，企業首先可以將增值稅的稅金進行分攤，分攤的目的是讓企業未享受增值稅優惠政策的業務得到更多的稅金分攤，從而減少相應的應稅業務稅款。同時，在企業銷售業務中，對與享受先征后返政策的銷售業務，企業要減少其增值稅稅金分攤，通過這種做法可以使得這些業務多繳稅，并通過先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財政返還。目前，在企業的銷售活動中，管理進項稅金的方法主要有以下幾種：①企業將當月的銷售收入作為主要的計稅依據進行稅務的分攤，其中銷售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒有享受政策銷售收入；②企業依照當月月末的各產品的成本作為主要的計稅依據來劃分進項稅；③企業將當月產品的實物數量作為主要的計稅依據，依照當月月末產品的數量進行增值稅進項稅額的分配。
二、從企業銷售方式的角度開展稅務籌劃
在稅務改革中，良好的稅務籌劃工作對于企業的發展具有非常重要的作用。從企業銷售的角度來看，由于企業的銷售活動有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見的銷售方式進行稅務籌劃工作。
（一）企業采用送貨上門方式銷售貨物的稅務籌劃
目前，在企業的銷售活動中，許多企業都采用了送貨上門的銷售方式，而在送貨的過程中，企業采取不同的貨物運輸方式，會給企業的稅務籌劃帶來不同的效果。當前，企業采用的主要產品運輸方式主要有三種，分別是企業運用自身的車隊進行產品的運輸，企業將產品委托給專業的運輸公司進行運輸，以代墊運費的方式為企業進行產品運輸[2]。其中，對于企業采用自身車隊方式進行產品運輸的方式來說，根據目前我國稅法的相關規定，認為采用自身車隊運輸是一種混合銷售方式，相應產生的費用是一種價外費，需要和產品的銷售額儀器來計算增值稅。對于將產品委托給專業運輸公司的銷售模式來說，根據稅法的相關規定，認為產品在成功銷售后，要將運輸費用作為計稅依據，對運輸費用的7%可以作為增值稅進項稅額進行抵扣。對于代墊運費的送貨方式來說，主要指的是企業在銷售產品后，運輸公司將開具專業的運輸發票給購買單位，或者是銷售企業將運輸公司開具運費單交給購買方，并由購買單位進行代墊。對于采用代墊送貨模式的銷售行為來說，產生的運輸費用是不計入到銷售額中的，因此產生的費用不計入到價外費用中，也不用繳納增值稅銷項稅。
下面通過簡單的舉例來說明三種銷售方式對增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷售總額達到了1000萬，超市不含稅的進貨價格為800萬，在銷售過程中，支付不含稅的運輸費用約為40萬，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。
企業應用自身車隊進行運輸：應繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%=40.8萬元
企業委托專業運輸公司進行運輸：應繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%-40×7%=38萬元
以購買企業代墊的方式進行運輸：應繳納增值稅=1000×17%-800×17%=34萬元
可見，對于企業來說，采用第三種方式具有更好的稅收籌劃效果。但同時，也要承擔較高的款項收回風險。
（二）企業采用折扣銷售方式銷售貨物的稅務籌劃
折扣銷售也是企業采用個較多的銷售方式。目前，主要包括現金折扣和實物折扣兩種。在實物折扣方式中，對于采用贈送同類商品的折扣行為，企業要注意的是根據稅法規定，如果是在同一張發票上開具折扣額和銷售額，那么折扣后的金額將作為計稅依據，而如果是開在兩行發表上，那么折扣產品將不能按照折扣額進行計算。對于將其他商品作為折扣的銷售行為來說，按照規定贈送商品可以算入到銷售額中，但需要按照“以贈送他人”的條例規定進行征稅工作。對于以現金折扣的方式進行銷售的行為來說，企業能夠通過這種銷售方法來刺激購買方償還貸款。通常認為，該方式產生的銷售費用屬于理財費用，因此在銷售活動中要扣除相應的銷售折扣，企業要將銷售額作為主要的計稅依據。另外，企業為了減小稅收負擔，可以采用分期收款的方式銷售貨物。分期收款方式在目前的銷售方式比較常見，實際上是一種購買企業的賒購行為。但需要注意的是，在實際的銷售活動中，分期和現金折扣銷售兩種方式還是不同的，具體表現為兩者的義務時間是不一樣的，這一點需要引起企業財務部門的注意[3]。具體來說，根據我國稅法的規定，以直接收款的方式銷售貨物時，都是以合同規定的日期作為收款日期，而對于貨物是否已經到達客戶手中不進行考慮。因此，對于分期銷售行為來說，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對于節約成本也具有較好的效果。而對于簽訂合約的方式銷售貨物的行為來說，在銷售過程中，企業能夠通過簽訂的合約對購買方進行制約。需要注意的是，企業要在合同中加入還款日期，同時還要加入超過還款日期后的懲罰條款。通常來說如果超出還款日期在10天內，要支付固定的少量違約金，而如果超過10天可以按照2%追加違約金，如果超過了三十天，要按照3%來追加違約金。這種方式有效的督促了購買方能夠盡早還款，同時，還可以將違約產生的折扣金額進行增值稅的抵扣。
（三）企業采用委托代銷方式銷售貨物的稅務籌劃
委托代銷方式也是比較主要的一種銷售方式。目前，委托代銷主要有兩種方式，一是手續費代銷方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續費；二是買斷代銷方式，該方式通過訂立合同，受托方按照合同規定向委托方繳納貨款。企業在選擇具體的代銷方式時，要根據自身的實際情況進行選擇，確保稅后籌劃的合理性。
三、從計算產品庫存損耗的角度開展稅務籌劃
企業在生產銷售活動中，經常要產生非正常的產品損失，而計算產品庫存的損耗工作對于稅收籌劃也非常重要。在實際工作中，稅務部門對產品非正常損耗的進項稅計算管理比較嚴格，如果企業發生存貨損耗后，沒有進行相關的進項稅額轉出，那么通常要受到稅務罰款。因此，企業要對相應的計算庫存損耗工作引起重視，要對庫存損失進行及時處理，最終避免稅務風險。目前，針對庫存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報廢和存貨賤賣兩種方法。通常情況，存貨賤賣稅收籌劃方法具有更好的合理性。
第4篇：常見稅務籌劃方法范文
（一）能夠推進我國稅收法律制度不斷深入與完善
非營利醫療機構進行稅務籌劃包括兩種，一種是“迎法避稅”，一種是“逆法避稅”，所謂“迎法避稅”就是其在符合稅法規定的前提下，通過采取一定的方案，將企業的稅負盡可能地降到最低水平。所謂“逆法避稅”，是建立在充分利用稅法現存缺陷和漏洞的基礎上來達到降低自身稅負的目的，這其實是在打法律的球，是對我國稅收法律體制的一種挑戰。所以非營利醫療機構的稅務籌劃體現的是稅收征納雙方之間的博弈。非營利醫療機構在進行稅務籌劃的過程中，利用稅收法律的漏洞來達到籌劃目的，可以促使稅收法規的制定機構發現法律中存在的漏洞與缺陷，并及時地采取方法來修正、補充，使之更加的完善。每一個國家的稅法其實都是在政府與納稅人之間無時不刻存在的博弈中不斷演進的，有關部門每發現一個“逆法避稅”的新方法，就會對原有的稅法進行一次修正與完善，所以本文認為非營利醫療機構進行稅務籌劃能夠相應地促進該領域稅法的完善。
（二）能夠增強非營利醫療機構的合法申報及繳納稅款的意識，避免其承擔涉稅風險
稅務籌劃的基本目標除了要降低稅負外，還有一個是要合法履行納稅義務，也就是保證納稅人在實施稅務籌劃之后，不能夠出現多納、漏納的情況，多納意味著給納稅人自身造成本來可以避免的收益損失，漏納則意味著違反了稅法的規定，一旦被發現要被處以懲罰，不僅無法免稅，還要額外支付滯納金等支出。這兩種情況都會給納稅人帶來利益的損失，同時還可能使其單位聲譽受到損失。由此可見，非營利醫療機構在進行稅務籌劃的過程中，必然會去全面地了解相關的稅收政策與制度，并且嚴格遵守，以免最后籌劃的結果與預期背道而馳，所以本文認為稅務籌劃能夠增強非營利醫療機構的合法申報及繳納稅款的意識，避免其承擔不必要的涉稅風險。
（三）能夠保障非營利醫療機構合法的權益
稅務籌劃是非營利組織法人得以保護自身經濟相關權益的有效方式。與我們的一般理解不同，非營利性的醫療機構和營利性的醫療機構之間最大的區別不是看是否產生利潤，而在于對它們各自所獲得的利潤的分配與利用情況。確實，營利性的醫療機構以盈利為目的，但是這不能保證其一定能獲取利潤，非營利性的醫療機構不以營利為目的，卻依然可以獲得利潤。對于這兩種類型的醫療機構而言，獲得利潤都是它們能夠存在下去的根本保障，而利潤的高低則說明了其經營水平的高低。所以對于非營利醫療機構而言，在政府及其相關稅收政策的支持下充分使用稅務籌劃來降低稅負，提高收益，也是其生存能力的一種重要途徑。
（四）能夠促使非營利醫療機構來提高資金的使用效率，促進財務目標的達成
一方面，非營利醫療機構在進行自身經營活動中涉及到的稅務籌劃時，能夠降低不必要的支出，節省下來的資金可以用到投資收益較好的項目中去再創造價值，以此來促進更多經濟收益的流入。另一方面，針對接受其他企業捐贈得到的資產，在進行稅務籌劃時，若能夠幫助捐贈方有效地減小稅收負擔，則可能可以獲得更多的捐贈。所以我們說非營利醫療機構實行稅務籌劃能夠促進其提高資金的使用效率。
二、非營利性醫療機構運用稅收優惠進行稅務籌劃的常用方法
（一）非營利性醫療機構的稅收優惠政策
1．非營利性醫療機構的征稅項目
我國稅法規定對非營利醫療機構的征稅項目包括各項財產轉讓收入、培訓收入、租賃收入、對外投資收入等，且稅法還規定非營利性醫療機構如將取得的非醫療性質的服務收入直接拿來用于醫院醫療環境的改善，則這部分改善的支出是可以直接在應納稅所得額中進行扣除的，只針對扣除后剩余的金額繳納相應稅款即可。另外，如果非營利性醫療機構在其醫院的藥方中分離出了獨立的零售企業來銷售藥品，則該獨立的零售企業取得的各項收入要按照規定來征收各項稅款。
2．非營利性醫療機構的免征稅項目
我國稅法規定對于我國非營利性醫療機構在提供醫療服務的過程中，如果是按照國家規定的價格提供的服務，則取得的收入屬于免稅項目，即不需要繳納所得稅。若非營利性醫療機構在生產過程中使用自己生產的藥劑或制劑，則不需要再移動使用的過程繳納消費稅。對于非營利性醫療機構，國家不針對企業自用的車船、房屋、土地等資產征收相應的車船使用稅、房產稅、城鎮土地使用稅等等。
3．非營利性醫療機構的稅前抵消項目為了促進我國公益類事業單位更好地發展，我國財政部的所得稅補充規定中明確企事業單位在向規定的一些特定機構進行公益性的捐贈時，該捐贈額可以在計算所得稅之前從應納稅所得額中扣除，非營利醫療機構也可以享受這一優惠政策。由以上這些稅收優惠政策可以看到，非營利性醫療機構可以在納稅申報時充分利用這些政策，以此來減輕稅負。
（二）非營利性醫療機構運用稅收優惠政策進行盈余分配管理，達到稅收籌劃的目的
根據我們上文的規定，可以看到我國對于非營利性醫療機構取得的醫療收入是直接免稅的，且取得的應稅非醫療收入中可以在所得稅繳納之前扣除用于直接改善醫院治療環境的支出，該政策很明顯地在引導非營利性醫療機構將更多的非醫療性收入分配使用到發展非營利醫療服務中去。所以這一規定對于非營利性醫療機構的收入采取的政策主要是通過干預納稅人進行盈余分配來實現的。也正是由于稅收有關部門對于非營利性醫療機構取得的醫療有關的服務實行免稅，只設定了價格上的要求，而沒有對醫療收入的使用途徑做出要求，所以這就為非營利性醫療機構在重新分配所獲得的醫療收入時進行稅務籌劃提供了一定的空間。
1．非營利性醫療機構要對各項收入所獲得的盈余進行合理的分配和使用
非營利性醫療機構運用稅收優惠政策進行稅務籌劃，最關鍵的就是如何來合理地分配已經取得的各項收入中的盈余部分。根據上面的稅后優惠政策，我們發現作為非營利性醫療機構在需要發生改善醫療條件的支出時，應當盡可能地從獲得的非醫療服務機構的收入中支出，因為該筆支出可以從應稅收入中扣除，產生抵稅效應，比如常見的醫療器材的購置支出等等。而另外的一些與改善醫療環境沒有關系的支出，則盡量將其列支在醫療服務收入的盈余中，這樣就有更多的非醫療收入可以積累下來，用作以后期間改善醫療條件支出，產生延后的抵稅效應。
2．以非營利性醫療機構自己生產的制劑來滿足下一階段生產的需求
由于稅法規定，非營利醫療機構自己生產的制劑如果移動用于自己進一步生產的，可以不看成視同銷售，也就是制劑的移送過程是不需要繳納增值稅的。所以非營利性醫療機構可以將自己生產的一部分制劑，努力提高質量，作為自己的原材料來進一步利用，而不是去市場上購買其他制造商生產的制劑。另外，非營利性醫療機構應當分別核算醫療服務收入與非醫療服務收入，只有清晰地分開核算收入，醫療服務收入的這塊才能夠享受免稅的優惠，非醫療收入這塊也才能夠在稅前扣除用于改善醫療設施建設的支出。
三、稅務籌劃的風險控制
經營機構的風險是無處不在的，包括非營利性醫療機構在進行稅務籌劃構成中也會涉及到稅務籌劃風險。所謂稅務籌劃風險指的是企業在進行稅務籌劃時，由于一些不確定性因素的影響，使得稅務籌劃的結果在未來可能與預期希望達到的效果有所偏離的可能性。本文就如何控制非營利性醫療機構的稅務籌劃風險給出以下幾點建議。
（一）要加強對稅務籌劃過程中的事前風險的控制
加強對稅務籌劃過程中的事前風險的控制主要指的是提高稅務籌劃人員素質。非營利性醫療機構稅務籌劃活動的實施，離不開一群有素養的專業人才，由于企業內部的稅務籌劃專業人員對企業的日常情況都比較了解，因此從長遠的角度來看，非營利性經營機構不應該經常使用外部的稅務籌劃人員，而是應該借機培養自己內部的稅務籌劃專業化人員，來更好地、更有針對性地實施稅務籌劃方案，充分結合醫療機構內部的實際情況，更能夠避免籌劃風險的產生。為了提高內部的稅務籌劃人員的專業水平和職業道德素養，非營利性醫療機構有必要開展一些培訓課程，聘請稅務籌劃水平較高的專家來蒞臨指導與授課，從而使內部稅務籌劃專業人員能夠獲得更好的籌劃業務能力。
（二）要做到依法籌劃，同時將稅務籌劃與財務管理目標結合起來
第5篇：常見稅務籌劃方法范文
關鍵詞：文化體制改革；報業企業；稅務籌劃
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-02
隨著全國文化體制改革的不斷深化，我國已有上千種經營性報刊完成轉企改制，40多家報業集團實現事企分開，面向市場經營，在整體轉企和上市融資等方面取得突破性進展。順應文化體制改革的大潮，2010年10月，大眾報業集團將與臨沂日報報業集團進行股份合作，以資本為紐帶，合作經營沂蒙晚報，控股經營魯南商報，報業資源在市場化的過程中開始向實力雄厚的優勢報業集團集中，報業集團也開始從單一的盈利模式向多元化的報業延伸產業邁進。如何充分地利用市場資源，在激烈的報業競爭中做大做強，就必須降低企業的成本，實現最大效益。在這種背景下，如何科學合理地開展報業企業稅務籌劃，將稅收杠桿的制約導向功能有機地融入企業財務決策和戰略選擇中，優化集團市場價值取向，已成為廣大報業管理者研究和關注的熱點問題。
一、我國報業企業納稅籌劃現狀
1.報業企業的納稅籌劃還處于起步階段
在報業改革的進程中，報業管理者逐步認識到了稅務籌劃的重要性，但是對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；我國稅法法規在逐步規范中，具體操作規則具有靈活性，一種籌劃方案今年是優秀的，明年就有可能能違背稅收法規，不易學習和有效的把握；目前，我國納稅籌劃成型的理論不多，研究較為膚淺；優秀的稅務會計人才匱乏，企業的會計對稅收法規掌握的不是很系統，而稅務人員對財務知識知道的不是很深，這就造成進行合理的納稅籌劃顯得困難；社會輿論特別是一些稅務機關對納稅籌劃的誤解，認為納稅籌劃就是偷稅、逃稅及避稅，致使企業不能正確的納稅籌劃，這在一定程度上阻礙了納稅籌劃的正常開展。
2.我國報業企業在財務管理活動中忽視納稅籌劃
企業的財務管理最基本的是企業對資金籌集、投資和分配的規劃安排，其主要內容是對投資決策、籌資決策、利潤分配決策等財務決策的籌劃。在這一系列決策中無一不受到稅收的影響。納稅籌劃必須圍繞“企業利益最大化”的總體目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略中，不能只考慮當前利益，而要具有長遠和戰略的眼光。在運用籌劃策略的過程中，必須對設計的籌劃方案進行追蹤考核和預測，適時對籌劃方案作出調整。合理的進行納稅籌劃是企業財務管理的有機組成部分，也在一定程度上體現了報業企業財務管理水平。
3.我國報業企業納稅籌劃的技術處理手段欠缺
納稅籌劃是企業財務管理中的重要一環，也是需要專業技術的工作，涉及企業經營管理的眾多方面，尤其要求從事稅務籌劃的會計人員具備專業的技術水平，并且對相關稅法熟練掌握，要求從業人員不僅有扎實的理論功底，更要具備實際的技術操作經驗，在稅法及有關規章制度的范圍內進行合法操作，同時還要根據企業的生產經營狀況，選擇能夠節稅的最優會計政策，這就需要企業配備高素質的專業的會計人才。
二、我國報業企業納稅籌劃的原則及對策
企業納稅籌劃是企業集團在不違反現行稅法的前提下，通過對稅法進行精細比較后，對納稅方案進行優化選擇，維護自身合法權益、追求經濟利益最大化的一種手段。為實現企業納稅籌劃的目標，具體操作時應把握以下幾點：
1.合法性原則
報業企業進行納稅籌劃時，必須嚴格遵守稅法及相關法規的規定，是在完全符合稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可以選擇時，所進行的策劃，但必須保證賬目清楚，納稅申報正確，及時足額繳納稅款，不出現任何關于稅收方面的處罰，合規合法。
2.整體性原則
報業企業在進行一種稅收籌劃時，要考慮與之有關的其他稅種的稅負效應，進行整體策劃，綜合衡量，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕、防止顧此失彼。應當樹立長遠的戰略籌劃意識，既要看到當期的好處，也要照顧未來的利益，要兼顧整合當前和長遠利益，使之實現最優的配比。稅收支付的減少不等于資本總體收益的增加，也就是說，稅務籌劃要算大賬、算總賬， 全面考慮，綜合衡量。
3.風險性原則
在無風險時，企業的收益當然是越高越好，但存在風險時，高收益必然伴隨著高風險，經濟環境、社會環境和企業自身狀況等因素不斷變化使得納稅籌劃具有很強的不確定性。而這種不確定性，可能導致企業出現籌劃方案失敗，籌劃目標落空，偷逃稅罪的認定以及由此而發生的各種損失和成本支出。因此，報業企業在實施納稅籌劃時，應充分考慮籌劃的風險后，再作出決策。
4.合理利用稅法中有關文化企業稅收優惠的規定
從2009年開始，我國出臺了關于文化企業轉制的稅收優惠政策，并表示成功轉制的文化企業將享受自轉制注冊之日起3年內免征企業所得稅的極具誘惑力的財政稅收政策。目前諸多文化企業都在轉制的道路上不斷前進的探索，轉制成功的企業享受到了國家帶來的所得稅免征的極大優惠，但是也有為數不少的企業因為種種原因仍然未能切實完成企業轉制改革而無法享受這一重大稅收優惠，對于尚未完成轉制的文化企業來說，未能實現轉制也只是暫時的問題，所以想要切實提升企業稅務籌劃效果，首要問題還是要盡最大努力讓企業今早的完成制度改革。這樣才能切實享受國家提供的最大稅收優惠政策。這是目前尚未完成改革的企業的最大目標也是首先必須樹立起來的積極稅務籌劃思想。
5.企業應對籌資、投資、經營和利潤分配等財務活動進行積極稅務籌劃，以期獲得預期財務收益
稅務籌劃涉及企業活動的方方面面，作為股份制經營的報業合資公司，要特別注意納稅籌劃在利潤分配中的運用。作為股份制公司，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到股份公司的現金流量。常見股利的分派形式有現金股利和股票股利，若發放現金股利，企業須支付一定數額的現金，股東個人須按20%繳納個人所得稅；若發放股票股利，便可將盈余留在企業內部，股東雖未得到現金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業由于不用支付現金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權益的數額，使企業價值最大化，增加了今后發展的潛力。
三、稅收籌劃應注意的幾個問題
1.經濟原則
稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔放在統一時點上來加以比較。
2.建立誠信和諧的稅企關系
由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識；另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免納稅籌劃風險，取得應有的收益。
四、結束語
在稅種單一、報業企業盈利模式單一、納稅人權利不受重視的情況下，報業企業納稅籌劃的空間比較狹小。隨著報業體制機制的變革和報業市場化進程的加快，尢其是經濟全球化和稅制改革的深入，為報業納稅籌劃提供了廣闊的空間。報業管理者必須高度重視，積極籌劃，密切關注外部經濟環境和稅收法律法規的變動，尤其是國家政策的變動，在報業整體投資和經營戰略中應用納稅籌劃，從而促進報業行業及國家的全面發展。
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第6篇：常見稅務籌劃方法范文
一、稅務籌劃概述
稅務籌劃是企業的一項重要會計活動之一，指的是企業在遵從稅法的基礎上，對企業的各項經營活動進行優化管理從而降低稅費的經濟活動的總稱。在管理過程中能夠降低企業稅費負擔。稅務籌劃工作的開展是對企業各項經營管理活動基于總體考量層面的人為規劃，在不違背法律的基礎上優化企業經營管理活動，在這一過程中實現企業經營效果最大化。
稅務籌劃活動的進行具有極強的目的性，目的在于使得納稅企業通過合理的企業管理活動優化降低稅款繳納，在企業管理中是對整體經營管理的一種深層次管理目標。納稅管理活動具有一定的超前性，對企業經營活動與投資活動進行提前性考量，以此降低企業稅務支出，保障企業稅收。在當前企業之間競爭日益激烈的背景下對企業稅務籌劃的要求也隨之而增高。在稅務籌劃過程中，要求與企業發展中的實際情況相結合，基于當前企業的發展實際而進行相應的稅務籌劃工作。
二、稅務籌劃對企業經營的作用分析
合理的稅務籌劃活動能夠顯著提升企業經營效果，對企業作用效果顯著，能夠實現企業內部資源優化配置，促進企業經濟效益的提升。
1．實現企業內部資源優化配置
企業通過有效的稅務管理與稅務籌劃工作，能夠實現企業內部經濟利益最大化，達成企業的基本經營目標，符合企業的經營初衷。同時對企業內部資本流向進行動態化監控，基于企業長期發展戰略的考量，對企業內部資金進行優化配置。在企業優化管理過程中，隨著經營利潤的增加，企業的資本流入也隨之而增加，較強的資本流動性，更好地發揮企業勞動力與實物資產的價值，為企業發展提供基本物質與人力條件。以此可促進企業更進一步地發展，擴大企業經營規模。在企業內部資金流動方面起到了良好的循環效果。
因此，從整體上分析，稅務籌劃活動對企業的整體發展具有顯著作用，在企業內部顯著促進了社會資源的流動，為企業的發展提供了更多的支持與動力。
2．促進企業經濟效益的提升
企業會計管理活動中進行稅務籌劃的驅動力為追求經濟效益，企業利潤指的是企業經營活動所產生的整體利潤中，扣除生產或者經營過程中產生的成本之后剩下的經濟效益。成本的重要構成之一即為稅費，通過有效的稅務籌劃活動能夠降低企業繳納的稅款，從而增加企業經濟效益。企業通過有效措施的運用能夠降低自身經營成本，降低企業稅費，減少企業稅務負擔，緩解企業在資金方面的一些壓力，提升企業利潤空間，在激勵的市場競爭環境下，增加企業的市場競爭力。
三、企業稅務籌劃原則
企業稅務籌劃活動是在一定的原則下進行的，要求遵從合法性原則，符合相關法律條文的規定，堅持經濟性原則，稅務籌劃活動達到良好經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。
1．合法性原則
稅務籌劃是企業的一項合法管理活動，在稅務籌劃過程中，要求遵從合法性原則，各項活動的開展要求符合相關法律條文的規定，在此基礎上作出企業的各項發展選擇。稅務籌劃活動具有較強的綜合性與復雜性，前提是了解經營業務相關的稅法規定，要求企業會計人員詳細掌握納稅活動中的各項細節，尊重納稅活動的神圣性，在此基礎上進行合理稅務籌劃。
對企業業務發展活動進行綜合性賬務管理，掌握企業稅款繳納的相關經營項目，對此密切關注，并分析相關的稅法規定。結合稅法政策的具體規定與調整，減少對企業相關經營活動的不良影響，并制定企業政策發展要點，在不違背法律的基礎上制定適宜的稅務籌劃管理活動。
2．經濟性原則
企業會計處理中，稅務籌劃活動進行會導致企業部分費用發生變化。在納稅行為恰當的前提下，所產生的稅務籌劃收益能夠抵消所產生的成本。但是在企業稅務籌劃管理活動不佳時，企業稅務籌劃可能難以達到理想效果，與稅務預期效果之間存在著一定差異，甚至出現難以抵消稅務籌劃成本的現象，使得稅務籌劃工作毫無意義。因此，企業稅務籌劃活動開展中，應當堅持經濟性原則，即企業稅務籌劃活動應當達到良好的經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。稅務籌劃活動應當從企業長期發展角度進行，與企業一定時間的發展目標相契合。而實現稅務籌劃目標的原因之一為稅務籌劃工作中風險的存在，在稅務籌劃過程中由于市場變動、稅收政策變動等一些不可控的因素，增加了企業稅務籌劃工作的風險。
四、企業稅務籌劃策略
企業稅務籌劃活動應當遵照稅法的前提下合理進行，優化籌資環節中的稅務籌劃，投資環節中的稅務籌劃，優化收入結算中的稅務籌劃，結合存貨計價方式進行稅務籌劃，優化成本費用中的納稅籌劃，與企業實際發展活動相結合，提升企業會計管理人員的綜合素養，加強與稅務機關的溝通。
1．遵照稅法的前提下合理進行稅務籌劃
企業在稅務籌劃過程中，要求嚴格依照我國稅法的相關規定，進行合理的稅務籌劃，避免出現偷稅漏稅現象，通過合理籌劃與有效管理提升企業運行中的經濟效益。在保障國家稅收利益的同時，優化企業內部管理，降低企業內部稅費。
2．優化收入結算中的稅務籌劃
企業經營過程中，由于銷售活動、貸款結算方式等的影響，企業結算中的實際確認時間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據我國稅法當前的規定，在對直接銷售貨物的管理中，按照實際收到的貨物的標準進行管理，不管貨物是否發出。在交易行為中，將訂單交于購買方，由后者確定貨物收到時間。企業會計在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結合貨物的實際經營情況進行貨物管理。企業當天收入按照合同中約定的收款日規定進行計算，隨著當前多種銷售方式的出現，預售已經成為企業經營中采用的常見方式之一，按照預售環節中的相關規定進行稅務處理。由此在企業銷售管理中可以結合實際銷售活動進行籌劃，通過銷售活動的調節可合理規避一些稅收，增加企業經營利潤。
3．優化籌資環節中的稅務籌劃
企業的經營活動的正常進行以及投資規模的擴大需要有一定的資金作為支持，因此企業需要進行籌資活動。企業籌資活動包括權益籌資與債務籌資，均需要有一定的資金成本。企業籌資方式包括企業借款、非金融機構借款、銀行借款、企業既有收益等，籌資活動目的在于以最小的成本實現資金籌集目標。企業不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國稅法中有相應體現，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業可基于此優化稅務籌劃工作。
例如企業在選擇向銀行進行資金籌集方式時，雖然具有較高的費用與利息，在企業內部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財務杠桿收益，同時可在稅前扣除貸款利息，因此在經營過程中，降低了企業的貸款利率。企業在進行稅務籌劃過程中，應當結合自身實際經營情況以及稅務籌劃的實際需求而選擇適宜的資金籌措方式。
4．投資環節中的稅務籌劃
企業在傳統的經營活動方式之外，經常進行一些投資活動，與經營活動共同構成企業經營利益的重要部分之一。在投資活動中，通過不同的技術處理方式，稅款繳納數額也具有一定的差異性。
例如企業在對閑置庫房的管理過程中，通過不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫房出租，稅款繳納方式為，結合租金收取相應比例的增值稅與房產稅；若將閑置庫房通過整改之后對外提供倉儲服務，在稅款征收上，則是對倉儲費用征收增值稅，在對房產稅的征收上，按照房產原定數額扣除一定金額再進行房產稅繳納。可見，在對企業閑置庫房的處理過程中，運用后一種處理方式能夠有效降低稅負，從而達到不同的節稅效果。因此，針對企業物資或者資產通過有效的稅務籌劃能夠降低企業稅費繳納。
5．結合存貨計價方式進行稅務籌劃
在對庫存商品及存貨管理中具有多種計價方式，不同的計價方式對期末成本計算具有一定影響，在存貨計價管理過程中，要求結合企業的實際計價方式進行。在了解當前新會計準則的基礎上，綜合性處理相關會計數據，在對會計信息處理時，綜合運用加權平均法、先進先出法、后進先出法等方法進行。庫存商品及存貨價格處于一個變動狀態，在存貨管理過程中，要求基于實際價格變動進行管理。企業會計處理過程中可以結合多期發展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產生的成本問題，在存貨管理中可以適當降低期末存貨量，降低企業稅前收益，以此實現企業稅務籌劃。企業在稅務籌劃過程中，要求同時結合納稅管理方案與企業既定的會計標準，及時調整企業會計處理中的相關內容，按照發展性的原則進行合理納稅。
6．優化成本費用中的納稅籌劃
在成本費用管理過程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對增值的金額進行稅務征收。在企業會計管理中，容易出現納稅金額已經超過計算臨界值的現象，要求企業對此進行稅務籌劃，降低企業產品成本。在企業合法經營的同時，優化企業稅收管理，降低稅費負擔。當前企業大量運用了固定資產折舊的處理方式，要求企業管理中針對不同的管理環節綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數總和法等進行折舊。
結合稅務籌劃的實際要求進行成本費用管理，在企業會計處理中，對成本費用進行必要的折舊處理，靈活運用雙倍余額遞減法，要求企業會計處理過程中，能夠對此進行準確了解，明晰加速折舊中的費用分攤，以此提升企業經營利潤。
7．與企業實際發展活動相結合
要求企業會計在進行稅務籌劃過程中，與企業實際經營活動結合在一起。要求納稅活動具有較強的準確性，同時在稅務籌劃過程中，應當與企業的利益分配、投資活動開展等有效結合在一起，以此促進企業投資決策。
在稅務籌劃過程中不能只注重眼前的稅負降低，而是應當與企業的長遠發展有效結合在一起，考慮稅務籌劃中可能對企業所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個層面，要求從企業的實際經營現狀出發，進行更為高效地處理，以此優化稅收管理過程。結合企業當下經營過程中面臨的一些實際困難，而優化稅務籌劃，提升企業稅務籌劃與管理的合理性與高效性，對企業成本費用等進行有效分析，降低企業成本中的酌量成本，以此優化企業稅務籌劃工作。
8．提升企業會計管理人員的綜合素養
企業會計管理活動中，為了達到良好的稅務籌劃效果，要求企業會計人員具有良好的專業素養，在工作開展過程中充分掌握企業經營活動所涉及的相關稅目，在掌握稅法相關法律的前提下，能夠準確預測稅款繳納的發展方向。對企業的經營活動進行稅務風險等級劃分與對比，及時發現企業稅款繳納中存在的問題，并及時予以解決。企業會計部門將企業稅費繳納、企業經營活動與不同部門有效聯系，在遵照稅法的前提下進行稅款繳納。針對企業稅款繳納中出現的不同危險等級做出相應的處理方式，在企業內部對員工進行培訓，提升企業職工的綜合素養。在稅務籌劃過程中，要求會計人員掌握金融、法律以及稅務等多種綜合層面的專業知識，同時對企業當下以及未來一段時間的發展情況有一定認知與了解，統籌企業當下發展與未來一段時間的發展，從整體發展階段層面進行稅務籌劃，并加強企業不同部門之間的協調，以此優化企業納稅工作。
9．加強與稅務機關的溝通
企業在進行稅務籌劃過程中，應當加強與相應稅務機關的有效溝通，與經營地所在的稅務機關建立良好溝通方式，就企業實際的經營活動與稅務機關進行有效協商、交流與問詢，在企業業務開展的初期階段即進行有效的稅務籌劃管理。通過有效溝通管理及時掌握企業應當繳納的稅款，對企業經營活動中的稅務繳納有清醒而宏觀的認知。將企業對稅法的實際解讀與實際稅款繳納有效結合，將理論應用到實踐活動之中，通過與當地稅務機關的有效溝通，將對當地稅法的解讀運用到營業活動實際稅款繳納活動之中。
例如在轉讓定價稅款繳納中，稅款的征收與具體項目以及所在地之間有一定聯系，在稅務籌劃環節中，與當地稅務機關的有效溝通非常有必要。通過與不同地區稅務部門之間的溝通判斷轉讓定價是否合理，優化企業轉讓定價等經營管理活動。
第7篇：常見稅務籌劃方法范文
【關鍵詞】企業；稅務風險；會計規避
我國經濟體制的不斷完善，為我國企業的發展提供了良好的發展環境。每個合法企業都需要向國家繳納稅款，因此,稅務風險也是每個企業都要面臨的問題。為了提高企業的利潤以及維持企業的正常運營，企業必須采取措施來應對稅務風險，如何通過會計規避風險也成為很多企業共同關注的話題。
一、企業稅務風險的含義
企業風險是指企業在正常的經營過程中無法按照規定正常繳納稅收，造成企業無法正常繳納稅收的原因有很多，例如經營不善、融資困難以及資金周轉困難等，這些因素都會導致企業出現稅務風險。
二、稅務風險的影響
稅務風險會為企業帶來一定經濟損失，因為企業無法按時或者無法繳納足夠的稅款，這就違反了國家的相關法律和規定，稅務部門等會對企業進行相應的處罰，一般是強制企業繳納比原來更多的稅款。另外。稅務風險也會對企業的形象造成影響，企業出現稅務風險留給外界一種企業經營不善或者頻臨破產的印象，降低外界對企業的信任度，這為企業的融資，交易等造成很大困難。因此，規避稅務風險對企業的發展和運營非常重要。
三、常見的稅務風險
（一）稅收政策變動
在經濟體制改革的過程中，國家針對企業稅收的政策也在不斷調整和變動。有時候國家在稅收政策變化較快，有些企業未能及時得到對此作出應對措施，或者正趕上企業資金周轉困難的時期，這就會造成企業出現稅務風險。
（二）辦稅人員引起的稅務風險
一般企業的稅務辦理都是要經過稅務人員來辦理，因此，稅務人員的業務素質以及道德素質會直接影響納稅活動。企業對稅務人員的要求比較高，很多企業的稅務辦理人員并沒有達到要求，例如企業辦稅人員缺乏對基本稅務知識的了解，稅務辦理技能水平較低，法律意識淡薄，稅務風險規避意識較差等，這些因素都會影響正常的稅務辦理活動。如果納稅人員辦理納稅時，操作出現差錯，或者納稅人員逃稅漏稅，這就會是企業帶來了稅務風險，而且違反了國家法律。
（三）納稅金額核算出現差錯
我國的稅法體系結構復雜、層次多，稅收類型也比較繁雜，很多稅收范圍存在交集，有時候會出現多重稅收或者漏收的現象。我國的稅收法也不太完善，因此在企業在進行納稅金額核算的時候很容易出現誤差，如果金額核算過多就會對企業造成額外的經濟損失，如果核算過少，就會導致繳納金額不足，也會導致稅收風險。
（四）稅務籌劃方面的問題
企業在為減少稅收支出經常會進行稅務籌劃，但稅務籌劃也經常會帶來風險，主要表現為稅務籌劃失敗后給企業帶來的損失。稅務籌劃失敗的原因通常是從方案的制定到實施過程中存在較多的問題，而這些問題并沒有得到很好的解決，導致籌劃失敗。
四、企業稅務風險會計規避方法
（一）合法經營依法納稅
企業要想規避稅務風險首先要做到合法經營依法納稅，這也是避免企業稅務風險最主要的一種方法。合法經營是企業取得發展的最重要的方式，企業只有在遵守法律的前提下，才能收到法律的保護，才能依靠法律，在法律的支持下擴大生產規模，達到企業發展目標，提高企業利潤。企業在經營管理方面要致力于提高企業產品質量和服務質量，提高企業的聲譽和形象，進而為企業的發展打下良好的基礎。在納稅方面，企業要嚴格按照國家法律來進行稅款的繳納。企業的相關部門要時刻注意國家關于稅收政策的變動，根據國家政策的調整來改變企業的運營和決策，充分適應國家的政策。準確計算和核對應繳稅的金額，不可漏繳，這也對提高自身企業的納稅信用等級有很大幫助，在公平的市場競爭中，有利于企業取得較大的優勢。
（二）創新企業會計內控機制
企業會計控制的含義就是對企業財務進行科學規范、有效的約束，并進行全面評價。會計內控在控制企業在稅務風險方面起到非常重要的作用，其主要表現為改善企業內部環境，降低企業財務風險。由于國家稅法經常會發生變動，因此，為適應國家的稅收政策，企業必須要對會計內控制度進行創新，縮小企業內部財務會計制度與國家稅法規定之間的差距。除了在會計內控制度上做出改變，企業還要對內部人員進行約束，規范會計人員的行為。具體來說，企業要提高風險意識，積極投入資金和人員到企業會計內控制度的完善和創新上，要明確會計內部控制的主體以及目標；對相關人員的職責和權限也要有明確的規定，企業人員要嚴格遵守相關規定以及國家法律法規，規范操作，對企業的稅務風險進行科學合理的評估，并采取措施避免風險或者把風險造成的損失降到最小。
（三）完善稅務風險管理體系
稅務風險的出現與企業的管理有很大關系，為避免稅務風險或者應對風險帶來的影響，企業必須要創建和完善風險管理體系。企業要充分了解自身狀況和稅務風險的特點，在此基礎上對現有的稅務風險管理制度進行完善，使稅務管理體系包含風險預測、風險預警、風險應對、應對規避等。為配合風險管理的完善，企業的領導層要合理決策，加強財務方面的管理，提高管理效率。企業財務人員也要盡到應有的責任，企業要定期對企業相關人員進行培訓，對其進行考核與評價，提高其專業技能和綜合素質。財務人員要做好自己的本職工作，配合企業制度的完善工作，減小企業成本，避免其它風險發生。
（四）選用低稅率
為扶持小型企業的發展，我國存在多種稅率，針對小型企業國家實行了優惠政策。因此，企業管理者需要充分了解所有的稅率，以最低的稅率來繳稅。我國在不同的地區的稅率也是不同的，因此企業可以在低稅率地區建立分公司，在繳稅時就可以用低稅率來繳稅。另外，適應較低稅率的方式還有費用攤銷、存貨計價等。
（五）構建稅務風險預測系統
在進行納稅時，企業不僅要了解自身作為納稅者所具有的責任，還要明確自身的權利。在實際的納稅工作中，企業往往比較注重自身的納稅義務，而忽略所擁有的權利，企業在合法納稅的前提下要積極保護自身的合法權益，對稅額進行核實，按照法律規定繳納稅款，避免被亂收費。企業要正確評估控稅風險，進行風險評估對降低稅務風險很有幫助，企業要積極識別和評價潛在的風險，并采取有效會計規避措施去規避風險。由于風險預測工作的難度較大，復雜性高，因此需要企業創建稅務風險預測系統，安排專業人員對企業經營全過程進行系統性分析，降低企業稅務風險率。
五、結束語
通過分析可以看出企業中常見的稅務風險主要有稅收政策變動引起的風險、辦稅人員引起的風險，納稅金額核算出現問題引起的風險以及稅務籌劃方面出現的風險。而企業規避稅務風險的主要措施有合法經營，依法納稅，創新企業內控機制，完善稅務風險管理體系，選用低稅率，構建稅務風險預測等。企業只有在遵守法律的前提下，采取規避稅務風險的措施，才能使企業取得更大的發展。
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第8篇：常見稅務籌劃方法范文
關鍵詞:財務管理；稅收籌劃
一、稅收籌劃的特點和意義
1、稅收籌劃的特點稅收納稅籌劃概念包括兩種說法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達到避免或減少自己稅收負擔的目的，而采用合法的規避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規定，減免部分稅收的行為、或是轉移稅收負擔的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業的稅收負擔和支付費用，防止、減少甚至消除稅收風險，并使自己的合法權益受到全面保護的所有計劃、籌劃活動。籌劃的根本目的是減少稅收的負擔，使企業獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質上的不同。稅收籌劃具有以下特點:(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關系的共同準則，作為納稅人要依法納稅。稅務籌劃是在符合稅法規定的前提下，在真正的納稅義務不確定、有多種稅收方案可供選擇時，企業根據自身情況做出決定，來達到支付低稅負擔的結果。依法行政的稅務機關應予以支持和鼓勵。合法性是企業稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業的經營活動發生后，納稅義務也就產生了，這時，企業才可以進行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經營活動的發生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產產品后不可減少的稅收負擔，但在納稅人的應稅行為發生之前，根據當前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負擔，則是一種先進、合理的規劃。(3)專業性稅收籌劃是一項高度智力的活動，需要廣泛的知識和經驗。稅收籌劃的含義有兩個方面，一是企業的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經濟的迅猛發展，稅種會相應增多，稅制也會越來越復雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務、咨詢機構也會隨之發展，稅收籌劃逐漸呈現出專業化的特點。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個特定的目的的。企業稅收籌的目標并不是單一的。盡可能的減少稅收負擔是企業進行稅收籌劃的目標和原因。及時申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經濟、名譽損失。總的來說，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場競爭日趨激烈的當代社會，稅務籌劃已經成為增漲企業效益、增加利潤的首要途徑。企業可以在充分把握稅收政策的基礎上，通過多種法律手段，合理的進行稅收籌劃。2、企業稅收籌劃的意義(1)稅收籌劃有助于現代企業財務管理目標的實現稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費用的一種，在結算的時候進行減免，就能達到節約稅收的作用，而且企業并沒有違反法律規定，卻也實現了少繳稅的目的。另外，稅收在調節經濟中起著杠桿的作用，根據市場規則，稅收法規充分體現在產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等方面。企業在稅收法律研究的基礎上，用政府的稅收政策方向來調整自己的經營項目，最大限度的利用稅收法律和法規的有利條款，來提高企業的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業自身的經營管理水平稅收籌劃的進程中，需要對經濟活動的方方面面的內容進行事先的、科學的安排。如果納稅人忽略國家稅收法規中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經營水平，對稅法沒有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個國家稅收法律的質量。如果稅收法法律法規中的漏洞永遠存在，依法治稅就會成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強企業償債能力一方面，企業必須繳納因經濟活動而產生的稅款，所以，企業現金的流出也會增多。另一方面，如果企業想減少納稅金額，可以通過納稅籌劃，盡量減少企業的現金流出，避免出現現金不足的情況，以此來達到增強企業償債能力的目的。
二、企業財務管理與稅收籌劃的關系
1、稅收籌劃存在于財務管理環境財務管理環境，是指對企業財務活動和財務管理產生影響作用的企業內部和外部各種條件的統稱。企業進行籌劃的過程存在于財務管理環境當中，并且是一個開放的體系，它與財務管理環境的各個方面都有聯系，對企業的籌劃活動也有很大的影響。稅收籌劃是在財務管理環境下實行的，也會受到這種情況的影響。所以說，稅收籌劃要在符合法律規范的情況下進行，不然就很難能實現企業的財務管理目標，即使實現了也是不被認可的。2、稅收籌劃服從于財務管理目標稅收籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性，稅務籌劃為實現財務管理的最終目標而努力，盡可能的減少稅收負擔，實現利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業的稅收負擔減少稅收成本，提高資本回報率。(2)遞延納稅時間不管怎樣，結果都能達到節省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業的稅收負擔，但是稅收負擔的減少并不必然導致企業總成本的降低和收入水平的提高。總的來說，稅收籌劃是服從于財務管理目標的，兩者不相違背，稅收籌劃推進了企業財務管理的進程。企業財務管理目標才是總方向。3、稅收籌劃服務于企業財務決策過程企業的稅收籌劃基于企業融資、投資、生產和管理、利潤分配等活動，它直接影響到企業的決策，所以，企業的稅收籌劃要依附于企業的財務決策。若是企業的稅收籌劃離開了企業的財務決策，就會對財務決策產生影響，使決策偏離原來的目標，很難再執行下去。在做決策時，管理者應該具有稅收籌劃的意識，在決策一開始就選擇對籌劃有利的方案，注意在經營活動中出現的問題，及時改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實現稅收籌劃的最終實現，稅收籌劃方案的實施需要借助企業財務控制。最后的稅收籌劃的結果也可以使用財務分析方法進行評估。4、稅收籌劃融合與企業財務管理內容之中籌資、投資、經營和股利分配是財務管理的四大內容。稅收籌劃對這四項內容都具有不同的影響力。例如:在融資過程中，稅收對不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業的稅收負擔，從而影響公司的收入。企業一定要認真的進行籌劃，選擇較好的資本結構。在進行項目投資時，可以充分利用國家稅收優惠政策，從投資地點，投資行業等方面進行考慮，選擇最優的方案，實現減少稅收、實現價值最大化的目的。企業經營活動中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購環節、銷售環節、內部會計核算方法的選擇進行籌劃;此外，稅收籌劃對利潤的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財務管理的各個方面都有聯系。
三、企業在應用稅收籌劃中存在的問題及原因分析
1、稅收籌劃現有的問題稅收籌劃在我國仍處于低水平，對稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點把握不到位等問題相當普遍。(1)對稅收籌劃的認識、理解不全面、不正確在很多人看來，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計劃和安排。但是在實際應用中，也存在一定的問題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒有重視籌劃成本的存在在籌劃過程中，成本也是很重要的一個方面。想要獲得更多的利潤，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應付出很大的代價，成本也就會很大，到最后，就導致表面上的收益很多，但實際上，凈利潤并不會很多。(3)缺乏對稅收籌劃的風險認識納稅人在稅收籌劃過程中都認為，稅收籌劃可以減少稅收負擔，而很少、甚至不會考慮稅收籌劃的風險。實際上，稅收籌劃也是存在風險的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執法不嚴謹，就會產生偏差，就不能再進行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發展。在稅收籌劃方面要進行比較成熟的國家，一般的收集和管理方法都比較科學，比較先進，處罰力度也比較大。但是在我國還不夠成熟，還存在很多問題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質不高，對稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時發現納稅人的違法偷逃稅行為。加之執法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強，都阻礙了稅收籌劃的發展。2、企業稅收籌劃發展的制約原因分析(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經濟業務的大小、繳納稅金的多少、業務范圍是不是廣泛、組織機構是不是完整等，都將影響企業的稅收籌劃水平。一般來說，企業的經營規模越大，經濟業務越多，資金運動越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來說，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負彈性、稅收優惠條款、遞延納稅條款。(3)社會環境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對稅收籌劃宣傳和認知度不高等。稅收籌劃工作復雜，成本很高。我國稅種具有多樣性、政策具有動態性、企業的差別性，使得企業在具體籌劃中具有復雜性。因此，絕大多數的稅收籌劃活動都應該由專業人員和專門部門進行。納稅人或根據自己的情況設置專門機構，或聘請稅務顧問，或直接委托機構，無論是什么樣的方式將增加企業的稅收活動的成本，特別是委托中介機構進行規劃，因為目前還沒有具體的稅收籌劃費、收費，常見的做法是機構與企業協商確定的收費標準。其結果是，企業對稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發展。
四、提高稅收籌劃質量建議
1、加強相關人才培養，促進籌劃水平提高稅收籌劃在我國起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業人員少，專業能力有限，使得整體素質不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發展提供更好的環境，應該不斷完善稅收政策，創建一套完整的、全面的稅收體系，來保障稅收籌劃在良好的環境中發展。也應該加強稅收人才的培養，盡快提高稅務人員的整體素質。稅收籌劃是市場經濟的產物，是社會和經濟發展過程中不可避免的現象，我們應該結合我國國情來引導和規范它們，使之成為促進我國社會主義市場經濟體制發展的有利因素，而不應排除或被禁止。現代市場經濟迅速發展，要想獲得更廣闊的發展空間和更高水平的發展，就要順應市場經濟發展的潮流。企業在不斷的發展過程中，對稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時候企業就應該根據自身的實際需要，來選擇稅收籌劃的形式，合理計劃企業費用，降低企業成本，取得最大利潤。用相對最少的成本獲得最大的效益，是每個企業所想達到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業資金的沉重負擔，幫助企業節省了大量的資金，為企業提供了更寬松的資金環境，增強了企業的競爭力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實現財務管理目標的實現，同時也能完善企業稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實現企業利潤最大化。2、促進稅收籌劃理論體系不斷完善為了促進稅收籌劃理論體系的完善，就要加強建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來加強對直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國外稅收的經驗，當時機成熟時，考慮開征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴大稅收籌劃開展的空間。3、完善相關法制的建設并依法嚴格執行完善相關稅法的建設也是很有必要的。縱觀世界各國，有一個比較完善、相對穩定的稅收政策是稅收發達國家的共同點。因為如果企業面臨的稅收環境變化是不確定的，企業稅收籌劃的選擇質量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運用不好就會造成反向的效果。雖然相對以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發展，但我國稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續完善。4、大力發展稅務事業，提高稅務水平(1)加快稅收相關法律法規建設隨著市場經濟迅速發展，需要專門的法律法規來保障經濟的平穩運行，稅收法治建設也越來越重要。所以，要加快完善稅收法律的進程，盡可能快的創建起一套完善的、規范的稅務機構體制，從根本上限制違規的情況。另外，還要加強對協議的簽訂和執行的重視，在協議中應清楚寫明雙方的權利和義務、范圍和職責權限，避免在出現糾紛時，找不到責任主體。(2)加大宣傳力度，擴展稅務機構市場經濟不斷發展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務機構也就有了更多的發展空間。但是人們對于稅收籌劃以及稅務業務的認識還不夠全面，要想發展稅務業務，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認可并接受這一產物的到來及發展，在這個信息化的時代，運用媒體和廣告的形式，進行各個方面的宣傳，別人不肯來了解，就主動把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務機構和信譽。(3)完善稅務師考試機制，培養專業的人員健全的稅收法律制度和專業的人員都是發展稅務機構的必要因素。尤其是稅務搭理人員的培養也不容忽視，專業的人員在稅收籌劃過程中還起著重要作用。所以應完善考試機制，選出更多優秀的人才，為稅務機構增添新的血液。
參考文獻
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第9篇：常見稅務籌劃方法范文
關鍵詞：稅收籌劃；企業管理；財務管理
稅收籌劃是企業高層次的金融活動，它貫穿于企業財務管理籌資、投資、融資、利潤分配，以及生產經營等各個環節。筆者認為，所謂稅收籌劃是指納稅人在稅收法律的支持和稅務機關的認可下，從企業的整體利益出發，運用科學合理的技術方法，通過稅收籌劃，減少企業的稅收負擔，實現“節流”的目的，更能增加企業的現金流，為企業提供更多的周轉資金，使企業擁有的財務資源得到最優化和合理化配置。
1稅收籌劃在企業財務管理中運用存在的問題
1．1企業對稅收籌劃認識不夠，稅收籌劃意識不強
在我國，稅務籌劃往往被視為逃稅或避稅的代名詞，在隨著人們對國家稅收立法的貫徹和實施，我們清淅的認識到稅收籌劃與偷稅有著本質的區別。偷稅中的“偷”為貶義詞，是采用不公開的、隱瞞的方法使企業不繳稅、少繳稅，實為違反稅收法律行為，是與稅收立法完全相背道而馳的，是國家明文禁止的。避稅則是鉆法律的空子而進行的稅負減輕和少納稅，從節稅的角度上講避稅是不違法的，但也不提倡的，所以受到世界各種的默許；而納稅籌劃是在納稅義務尚未發生前對納稅的稅種地位的一種選擇。但回到稅收實踐中，稅收籌劃與避稅有時很難準確區分，納稅籌劃有避稅之嫌，使納稅籌劃有時會步入尷尬境地。另外，我國稅收制度不完善，許多活動本身就處于邊緣地帶，有時需要稅收人員擁有較大的自由裁量權，甚至會出現對稅收籌劃與偷逃稅識別能力低的情況。這樣更會使企業的管理者混淆稅務籌劃與逃稅兩者的區別，從而加重了納稅籌劃等同于避稅之說。
1．2企業稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃
現在大部分企業意識到稅收籌劃對企業的重大影響，也想通過一定的方法和手段去減少企業嚴重的賦稅情況，但由于水平的限制，企業有的人更關注于短期眼前節稅效果，有的人追求“稅負最低”，例如會想通過變化不同原材料發出的計價方法來人為地調節利潤，有時還想過做假賬，編造不實的經濟業務增加企業的成本費用，從而達到節稅的目的，這樣不僅沒有達到股東利益最大化的目的，還會給企業帶來一定的法律風險。另外，盲目的節稅，只能使稅收取得階段性的目標，缺少全盤考慮的長期納稅籌劃意識，未顧及到企業的長遠利益，同樣也會給企業帶來一定損失和風險。
1．3納稅籌劃人員的缺乏
一方面，我國的稅收法律的龐雜和政策的頻繁變更。因此納稅籌劃人員要經常性更新自己的稅收法律知識、與時俱進，而且要精通會計、財務管理等綜合的會計專業知識；另一方面，籌劃并不僅是財務部門的事，也應該從合同簽訂、款項收付等各個方面入手，還需要市場、商務等各個部門的合作，所以稅收籌劃時應以財務部門為核心，為企業出具防范稅收籌劃風險的方案或建議，其他部門配合財務部門聯動才能做到整體規劃。但從我國實踐中來看，大多數企業缺乏從事這類綜合型的復合專業人才，更缺少多部門的配合聯動行為。即使有個別部門有心進行稅收籌劃，恐怕也是心有余而力不足，難以落到實處。所以，只有整個行業整體素質提高了，才能夠進行籌劃。另外，有些小企業會尋求稅務公司的幫助，因稅務以專業著稱，但我國稅務業仍也處于初級階段。但據了解，目前事務所更重要承擔稅務咨詢業務居多，很少可以給企業提供大的稅收籌劃的服務。所以，稅務暫時也未能發揮給企業提供全盤納稅籌劃的作用。
2納稅籌劃在企業經營管理中的運用形式
企業最常見納稅籌劃二種形式，一種是慈善避稅，另一種是尋找避稅天堂。2010年蓋茨以身作則呼吁全世界的富豪加入到慈善損款的行列。美國《財富》雜志稱蓋茨慈善“這是避稅手段”。目前，我國有些企業也利用這一辦理去籌劃，不僅可以為企業贏得好的口碑，而且還可以達到財務管理的目標。尋找避稅天堂也是目前使用頻率最高的避稅手法之一。避稅天堂指的是較小的沿海國家和內陸小國，這些國家的主要特點包括稅收體制不透明、稅率極低等特點。以上兩種方法總結起來主要是：其一，使稅收成本降低，使應納稅總額得到絕對減少；其二，利用稅率的差別和分歧的政策，實現納稅籌劃的目的。由于各國稅收原則不一致，稅法有差別，不同的經濟行為，為商家提供不同空間的納稅籌劃辦法。企業在經營活動中還可以借助財務管理以及會計手法減少稅收，起到一定的節稅目的。具體例舉如下：
2．1投資、研發無形資產好處
多企業投資的方式很多，可以是實物，還可以是無形資產。很多民營企業的老板本身是技術專家，擁有專利，他們可以將技術專利作價，在經濟法允許技術入股份額內投資于公司，一方面可以增加企業資產，減少投資時的資金壓力，改善公司的財務狀況，另一方面，專利屬于無形資產，就可按無形資產準則在法律使用的年限內可以合理攤銷，攤銷額一般會計入管理費用，管理費用可以在應納稅所得額中全額扣除，從而達到少繳所得稅的目的。我國越來越多的企業注重無形資產的研發，我國的稅收政策也是大力支持的，在研發無形資產可以利用研究與開發活動的模糊性，恰當掌握無形資產資本化的額度，提前按稅法50％加計扣除，獲得資金的時間價值。
2．2提高職工福利實現一劍雙雕
稅法規定企業原工的工資是全額從應納稅所得額中扣除的，因此在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資薪酬，例如可以為員工提供掊訓的機會、給員工子女教育提供教育獎學金，建立職工養老基金等統籌基金，單位統一薪酬費用可以在成本中列支，減少稅負，同時也能提高企業的口碑，最大限度地調動員工積極性。對于員工的工資財務部門在給個人計算個人所得稅時也要在七級納稅等級的基礎上，考慮到臨界值的影響，盡量使員工多勞多得，避免多勞多稅情況的發生。
2．3基于納稅籌劃，企業將通過利潤彌補虧損
我國稅法規定，企業發生盈利可以彌補5年的虧損，而且是稅前利潤進行彌補，在此基礎上，企業可以通過投資與收益的控制，將可彌補的虧損給予彌補，以減少企業的稅收的應納額度。
2．4企業分立來達到節稅目
通過企業分立降低納稅人的身份等級，例如，小型微利企業可以按20％減征稅，可以把超過小型微利企業進行分立，權衡分立時注冊費等相關成本，每個小型微利經營一方面的業務，企業的業務范圍沒有減少但卻可以減輕納稅負擔。
2．5精簡廣告費與業務宣傳費
依據現行稅法，過多的廣告費與業務宣傳費要進行納稅調整，意味著要調增應納稅所得額，所以精簡廣告費與業務宣傳費，把這兩項費用控制在標準之下。
2．6不同銷售方式下的促銷
在激烈的競爭中，企業采用多種營銷策略，折扣銷售、實物折扣、銷售折讓、以舊換新、以物易物，不同的銷售政策，所交的稅是不一樣的，企業可根據不同的情況進行稅收籌劃。
3改進我國企業稅收籌劃現狀的對策
3．1增強我國企業財務管理者的綜合水平
首先，稅務部門要定期對企業的財務管理人員進行法律普級與培訓，讓他們懂法。只有在懂法的基礎上財務管理人員才能給企業進行有效的籌劃。其次，企業各個部門也應組織聯動起來，相互了解各部門的情況，找出可以為企業籌劃的空間。
3．2稅收籌劃方案要具有綜合性和事先性
首先，盡管稅收籌劃是按稅種進行籌劃的，但一筆業務往往同時涉及多種稅，因此籌劃是一項系統工程，不能局限于其中一個稅種，籌劃方案要從整體上系統地考慮。在籌劃前要進行“成本-效益”分析；要從總體上系統地考慮各方面因素即整體利益最大化。其次，本身籌劃就應在經營或投資之前進行，一旦業務已經發生，角色已經定位，就一定按稅法進行納稅，就失去了納稅籌劃的空間。納稅籌劃不失為增強企業競爭力的有效手段，但不是無所不能的，具體問題還需要具體分析，不同的地區不同時期處理的方法都不完全相同，任何法律的適用都有嚴格的適用空間和時間的限制，任何籌劃方案也因空間與時間的不同而不同，實現系統綜合籌劃。
參考文獻
1劉瓊瓊．房地產行業稅收籌劃問題探究［J］．技術與市場，2009（1）
