經濟師財務稅收精選(九篇)
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第1篇：經濟師財務稅收范文
【關鍵詞】稅收籌劃;問題;對策
一、稅收籌劃含義
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，通過對生產、投資和經營的合理安排，達到合法享受稅收優惠，減少稅收支出，增加自身利益，實現公司價值最大化的一種理財行為?；I劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業依據稅法對納稅事宜做出事先安排。
稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國家稅務機關來看稅收籌劃是稅務機關所進行的旨在有效調控經濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面，從企業的角度來看稅收籌劃是指企業為了實現價值最大化，在不違反國家法律、法規、規章的前提下，自行或通過稅務專家的幫助，對生產、經營、投資、理財和組織結構設置等經濟業務和行為中涉稅事宜，預先進行的設計和運籌，并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優從之的行為。
二、稅收籌劃在企業應用中存在的問題
稅收籌劃通過一段時間的發展，不斷完善，并取得一定成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如仍沒有一套系統、嚴密的理論框架和比較規范的操作技術。特別在實務操作方面，我國處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發，尚不夠完善。目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題，如下：
1、企業對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國企業的應用時間還不算長，而且沒有統一的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收籌劃的思想意識不端正。事實上還存在著這樣一種現象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
2、稅收法制不夠完善。我國稅收法制不完善，導致我國稅務籌劃外部環境不佳，對稅收籌劃沒有完整的監管機制。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發達國家還存在一定的距離。稅務機構不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但目前由于高素質的人才還比較匱乏，導致多數企業只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。
3、重視稅收籌劃風險程度不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，企業在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風險，企業一定要加強對籌劃風險的重視。
4、缺乏稅收籌劃專業人才。目前我國稅收籌劃專業人才還處于短缺的狀態。稅收籌劃不同于一般的財務管理活動，它屬于一種高層次財務管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。
三、解決稅收籌劃在企業應用中存在的問題的措施
隨著經濟全球化、信息化步伐的加快，企業財務管理下的稅收籌劃在企業生存與發展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法允許的情況下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。
1、加強企業稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，稅務機關有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務機關應借助媒體、稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規，切忌不能違反國家相關規定，否則會受到嚴重的處罰。
2、注意企業內部稅收籌劃人才的培養。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業可以選擇聘請外部的稅務機構來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業的財務成本。因此，企業應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，稅收籌劃人才的培養要實現人文素質和業務技能的雙向提高。
3、嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關鍵。
4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。稅收籌劃需要權衡的各種關系，不單要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。
綜上所述，企業若想健康穩步的發展，做好稅收籌劃是關鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規的前提下開展稅收籌劃工作。而且加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養，重視稅收籌劃存在問題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現企業財務利益最大化目標。
參考文獻：
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[2]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢大學出版社，2006
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[4]魏麗艷.稅收籌劃在企業中的應用
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[6]李靜.略論現代企業如何運用稅收籌劃
第2篇：經濟師財務稅收范文
【關鍵詞】大企業 稅收專業化管理 稅務風險管理
在我國開展大企業稅收專業化是企業規模擴大化、跨國化和經濟發展全球化的必然結果。我國開展的大企業稅收專業化管理處于初期階段，而西方發達國家已有多年的經驗。
一、國外大企業稅收專業化管理機構設置基本情況介紹
（一）國外大企業稅收管理機構的組織結構及職能的設置
大企業稅收管理機構組織結構設置。目前世界各國大企業管理機構的組織結構主要有三種類型：一是單一的中央機構型，即只設一個中央機構，負責全國范圍內所有大企業的集中管理。二是帶分支機構的中央機構，即在總部設立中央機構，另在不同地域設立多個分支機構，各分支機構皆歸中央機構統一管理；三是多級獨立機構型，即在不同地域分別設立分支機構，各分支機構相對獨立，不設統一管理的中央機構。
大企業稅收管理機構職能的設置。征收管理職能。大多數國家的大企業稅管機構都具備所有的征管功能。但是各個國家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機構都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導、納稅申報和稅款征收、稅務審計和強制執行等所有納稅服務和執法功能都集中在一起，由大企業管理機構統一管理，稱為“全功能型”機構。二是只實現某個單一管理功能（主要是審計功能），而不涉及納稅申報、稅款征收或強制執行等其他事項，稱為“單功能型”（或“審計型”）機構。如法國、加拿大的大企業稅收管理機構，只負責審計，不負責征稅。行業分析職能。英國、澳大利亞等國均在大企業局內設有行業分析組派駐各地， 具體分析各行業所遇到的特殊問題， 掌握各行業的動向及存在的諸多風險， 進行正確的風險分析， 以化解矛盾， 制定相應的政策， 達到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業設立分局， 因而它在行業分析方面力度最大。
（二）國外大企業稅收管理機構的人員配備情況
各國對大企業稅收管理機構配置資源的程度和范圍不盡相同。據統計，大部分國家的大企業稅收管理機構全職雇員的人數占整個稅務機關雇員人數的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國大企業稅收管理機構還需要配備各類專業人員或專家。如澳大利亞有1000家大企業和100多名最富有的個人需要大企業局來管理， 大企業局共有1350名工作人員，其中500人在行業管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經濟行業的專家， 有會計師、律師、經濟學家、統計學家、金融分析師等。
二、國外大企業稅收專業化管理的特點簡析
（一）重視大企業稅務風險管理
各國在進行風險評估時，大企業稅收管理機構通?？紤]行業共性問題、不遵從歷史、納稅人的內控制度與系統完善性與可靠性、可能影響納稅人經營變化的外部因素、相關問題如果不處理對納稅人未來行為的影響、關聯交易比例、財務成果的穩定性、中介機構更換的頻率等。如法國稅務局大企業局建立了大企業集團監督機制，對集團內企業的信息進行集中分析處理。現在，相關信息系統擁有巴黎股票交易所所有40家企業和40家其他重要經濟集團的信息。
（二）強調針對大企業專門開展的納稅服務
各國稅務部門在新公共管理運動中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業稅收管理機構，可以使稅務部門與大企業建立客戶服務型關系。因此，各國大企業稅收管理機構都把協調與大企業之間的關系作為一個重要職能來履行。如荷蘭稅務局采用平面監測的方式，分別與納稅人達成稅收遵從協議。稅務局與大企業聯系的頻率取決于企業的規模、雙方意愿、已達成的協議以及需討論問題的類型等因素。
（三）以大企業稅收管理的專業人才體系建設為重要支撐
大企業稅收管理的復雜性和專業性，要求稅務人員具備較高的專業技能。因此，大多數國家都制定了一系列的培訓和實踐計劃，專門解決工作人員的技能問題。例如荷蘭稅務局的職員經常參加由高校教授、稅務顧問以及特大企業的執行總裁和財務主管講授的關于稅收保證與公司財務方面的課程，定期參與談判和合作的有關高級培訓課程。
三、對國外大企業稅收專業化管理經驗的借鑒
借鑒國際經驗，筆者對建立和完善我國大企業稅收專門化征管提出以下對策建議：
（一）開展稅收專門化管理應以稅務風險管理為核心
對于完善稅收風險管理，可通過以下途徑進行：一是完善高風險指標。如特別注意收集公司董事會成員、主要負責人或顧問在過去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業稅收風險評估，直接交由基層大企業管理部門進行，提高基層的稅收風險意識與防范能力。
（二）建立大企業稅收專門化管理的信息化平臺迫在眉睫
依托技術手段建立大企業稅收管理信息平臺，要將已取得的大企業涉稅信息充分集合到系統中，使用數據倉庫技術實現單戶的挖掘。這主要體現在以下幾個方面：一是要有針對性地開展大企業稅收遵從問題分析，歸納出大企業最主要的稅收遵從問題，準確定位高風險企業與事項；二是要建立統一的模型進行風險評估，減少風險評估中的主觀性，統一和規范對大企業納稅人不遵從風險的篩查流程和標準；三是在稅務機關內部實現信息數據的橫向與縱向共享，促進各級、各地區稅務機關之間在大企業稅收管理上的協作。
第3篇：經濟師財務稅收范文
一、現代企業財務管理呼喚稅收籌劃
傳統的企業財務管理模式計劃經濟色彩濃厚，稅收被看成是企業對國家的貢獻，稅收對企業財務管理制度的影響往往被忽視，最多是被作為財務決策諸多因素之一來考量。隨著市場經濟的發展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性逾發突出，這就要求我們把稅收籌劃擺在現代企業財務管理的日程中來。
1.現代企業財務管理目標的實現離不開稅收籌劃。理論界對現代企業財務管理目標的爭論較多，有“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“企業價值最大化”、“持續發展能力最大化”等目標論。但不管哪種觀點，都要求致力于提升企業的市場競爭能力和獲利能力，都不能回避企業的稅收環境，不能不考慮企業的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業經濟發展的約束?，F代企業財務管理目標的實現，要求企業最大化降低成本和稅收負擔。通過科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負擔，是實現現代企業財務管理目標的有效途徑之一。
2.企業的決策需要稅收籌劃為之提供依據。現實經濟生活中，政府通過稅種的設置、課稅對象的選擇、稅目和稅率的確定、以及課稅環節的規定來體現其宏觀經濟政策，同時通過稅收優惠政策，引導投資者或消費者采取符合政策導向的行為，稅收的政策導向使納稅人在不同行業、不同納稅期間和不同地區之間存在稅負差別。由于企業投資、經營、核算活動是多方面的，納稅人和納稅對象性質的不同，其涉及的稅收待遇也不同，這為納稅人對其經營、投資和理財活動等納稅事項進行前期策劃提供了現實基礎。稅收籌劃促使企業根據實際生產經營活動情況權衡選擇，將稅負控制在合理水平。若企業的涉稅活動已經發生，納稅義務也就隨之確定，企業必須依法納稅，即納稅具有相對的滯后性，這樣稅收籌劃便無從談起。從這個意義上講，稅收籌劃是以經濟預測為基礎，對企業決策項目的不同涉稅方案進行分析和決策，為企業的決策項目提供決策依據的經濟行為。
二、現代企業財務管理中實施稅收籌劃的可能性
1.對稅收觀念理解的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟年代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅款混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用，國家稅收征收管理法和刑法也對偷逃稅款的內含和外延作了明確的界定，研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。
2.稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了時間?？v觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以前，我國稅收制度建設一直處于逐步完善、反復無常的不成熟階段，企業進行稅收籌劃缺乏時間保證。1994年稅收制度改革之后，我國稅收制度改革逐步成熟，稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，稅收制度的建設體現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了時間。
3.我國的稅收優惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。地區間、部門間發展不平衡，產業結構不合理是制約我國經濟發展的重要因素。調整產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
三、稅收籌劃在財務管理中的應用
稅收籌劃涉及到企業與稅收有關的全部經濟活動，在財務管理中稅收籌劃分析的角度很多，在此僅對稅收籌劃應用結果的表現形式進行簡要的分析。
1.充分考慮貨幣的時間價值，通過延期納稅方式，實現財務收益。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業的經營環境未發生較大變化，在某些環節中，在較長的一段經營時期內交納的稅款總額不變，只是由于適用會計政策的不同，各期交納稅款不同，此時企業應盡量采用前期少交稅，后期多交稅的方式，這樣會給企業帶來財務收益。比如，我國企業所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現，也可以在2001年實現，該筆所得不論在哪一年實現，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現值將存在差異。假設折現率為10%，該筆所得推遲一年實現，差異額為3003元[10000×33%－100000×33%÷（1＋10%）]，等于節稅3003元。企業可采取各種措施，例如在計提折舊方面，在稅法允許的情況下可選擇加速折舊法（前期增加成本減少利潤）及減少折舊年限（各期的折舊額增加）等來達到延遲納稅（節稅）的目的。稅收籌劃起到的延期納稅的作用，相當于得到了政府的一筆無息貸款，實現了相應的財務收益。
2.應適當考慮各種“界點”，實現財務收益。比如，我國企業所得稅法定稅率為33%，考慮到許多利潤水平較低的小型企業，稅法又規定了18%和27%兩檔優惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應納稅額為3.63萬元，增加了1.2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業可以考慮不簽訂這份合同。再比如稅法規定企業對研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費用比上年實際發生數增長達到10%（含10%）以上（此處10%即是一個界點），其當年發生的技術開發費除按規定可以據實列支外，年終經主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發生額的50%直接抵扣當年的應納稅所得額，增長額未達到10%以上的，不得抵扣。企業的相關費用如接近這一界點，應在財務能力許可的情況下，加大“三新費用”的投資，達到或超過10%這一界點，以獲取財務利益。這方面的例子很多，不再一一列舉。
3.企業對籌資、投資、經營和利潤分配等財務活動進行籌劃，降低稅負，間接獲得相應的財務利益。主要表現為：①企業生產經營過程中的稅收籌劃。企業可以通過合理安排生產經營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優惠的新辦企業，獲利年度的確定也應作為企業稅收籌劃的一項內容。由于新辦企業產品初創，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優惠，企業可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節稅利益。②對外籌資的籌劃。企業對外籌資一般有兩種方式，一是股本籌資，二是負債籌資。雖然兩種籌資方式都可以使企業籌集到資金，但由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會形成不同的籌資成本。根據稅法規定，企業支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本。因此，企業可以根據實際情況，采取不同的籌資方法。一般而言，當企業息稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債，就會獲得稅收利益，從而提高權益資本的收益水平；當企業息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增加負債，就會降低權益資本的收益水平。③企業投資決策過程中的稅收籌劃。企業需要對投資地稅收待遇進行充分考慮。有時國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現行對經濟特區、經濟技術開發區、西部地區等的稅收優惠政策。在這些地區投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此，在國內進行投資時，應適當選擇這些稅收優惠地區。另外，為了優化產業結構，國家在稅收立法時，也作了相應的規定，以鼓勵或限制某些行業的發展。因此，企業投資時選擇投資何種行業也可以進行稅收籌劃。④稅收籌劃在利潤分配中的運用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現金流量。常見股利的分派形式有現金股利和股票股利，若發放現金股利，企業須支付一定數額的現金，個人股東須按20%繳納個人所得稅；若發放股票股利，便可將盈余留在企業內部，股東雖未得到現金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業由于不用支付現金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權益的數額，使企業價值最大化，增加了今后發展的潛力。
四、稅收籌劃應注意的幾個問題
稅收籌劃作為一種財務管理活動，對企業的經濟行為加以規范的基礎上，經過精心的策劃，使整個企業的經營、投資行為合理合法，財務活動健康有序。由于經濟活動的多樣性和復雜性，企業應立足于企業內部和外部的現實情況，策劃適合自己的籌劃方案。
1.稅收籌劃必須遵循成本——效益原則。稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本——效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區域性稅收優惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的。可見，稅收籌劃必須遵循成本——效益的原則。
2.稅收籌劃要有預見性。企業的稅收籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要求企業根據自身的實際情況，考慮一些主要因素，而對一些次要因素采取簡化和忽略不計的原則，對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，籌劃結果往往是一個估算的范圍。而經濟環境和其他因素并不是一成不變的，在稅收籌劃時要有預見性，盡量減少不確定因素的影響，據此編制可行的納稅方案，選擇其中最合理的方案實施，并對實施過程中出現的各種情況進行相應的分析，不斷修改稅收籌劃的方案，使之更加科學和完善。
3.稅收籌劃要考慮關聯性。在財務管理中，企業的項目決策可能會與幾個稅種相關聯，各稅種對財務的影響彼此相關，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重，針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮，對涉及的各稅種進行相關的統籌，力爭取得最佳的財務收益。一般而言，對企業財務活動有較大影響且可籌劃性較高的稅種有流轉稅類、所得稅類和關稅等；而對于其他稅種，如房產稅、車船使用稅、契稅等財產和行為稅類，籌劃效果可能并不明顯。但從事不同行業的企業，所涉及的稅種對財務的影響也不盡相同，企業進行稅收籌劃時，要根據實際的經營現實和項目決策的性質，對企業財務狀況有較大影響的稅種可考慮其關聯性，進行精心籌劃，其他稅種只需正確計算繳納，使其稅收籌劃符合經濟性原則即可。
4.稅收籌劃要在合法的前提下進行。稅收籌劃一個重要的特點就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現行的稅收制度，不能違背立法意圖。節稅與逃稅是不同的，這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時，要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度，了解納稅人的權利和義務，使稅收籌劃在合法的前提下進行。否則，要付出一定甚至很大的代價，這就與財務管理的目標相違背了。
「參考文獻
第4篇：經濟師財務稅收范文
【關鍵詞】鄉鎮；財政稅收；管理；規劃
鄉鎮財政管理是否有建設性的意義，對于基層政權的實施，維護鄉鎮的和諧穩定，有積極的意義。對于鄉鎮財政問題的規范與管理，如何從根本上解決鄉鎮財政問題的收不抵支與負債運行的這項比較重要的問題，是每一個財政稅收管理者應該考慮解決和思考規劃的重要問題。我們也應該在財政稅收方面采取積極的應對態度，以更好的規范鄉鎮財政產生的一系列的問題。
一、鄉鎮國有資產管理
鄉鎮的國有資產處于分散狀態，政府各部門及事業單位中存在較為廣泛，而且固定資產較多，流動性也比較差，在管理程序方面還有不足之處，普遍存在賬實不清、管理不嚴、效率低下等問題，導致鄉鎮中對國有資產沒有完全利用。我們要加強對鄉鎮國有資產的管理，這對提高國有資產運行全局有較高的效率，防止國有資產流失，增強鄉鎮的執政效果。近些年，在國有資產管理的工作狀況看，一般認為鄉鎮國有資產管理呈現出不盡人意的狀況，在體制和管理方面都應進行改進。總體上說，鄉鎮管理意識不深入。目前來看，大家法律意識較為淡薄，缺乏對財政問題的了解，導致管理混亂，造成國有資產流失。管理人員缺乏。對于鄉鎮資產管理的許多地點無法真正實施。制度的滯后。不能良好的適應改革發展的特殊形勢和適應經濟發展方式，造成資產管理不規范。資產周轉困難。因更新速度較快，使用不久就會無用處，少數鄉鎮因資金不足而買不起設備，政府主管部門又無力進行調劑。導致鄉鎮國有資產處于較為分散的狀態，無法較好的管理下去。
二、困難鄉鎮廣開稅源
目前來看，通過加強稅源規劃，增加財政收入，才能從根本上推動區域經濟持續發展，對于困難鄉鎮廣開稅源方面，應采取多項措施進行實施，努力搞好財政增收，保證實現鄉鎮的財政發展。對于困難鄉鎮要加強注重培育新增稅源，結合鄉鎮發展的具體實際，在加強稅源建設上，要積極從招商引資向招商引稅的方向轉變，要正確選取一些增長性質強，就業規模大，發展前景好的項目?？朔仨椖浚瑺幦∫龑漭p效益實施和重投入，形成新的發展方向。在突出抓好大項目的同時，規范做好小項目規劃，不斷培植新稅收增長點。在正確規范好鄉鎮財政稅收的基礎上，困難鄉鎮還應該在財政稅收的實施上努力做到調查研究工作。進一步規范稅源的發展方向，規劃稅源的實施功效。發展好現有的稅收優惠政策，規范好企業稅收實施。同時，加強對財政稅收結構的思考，有范圍性的對當前稅源建設的熱點問題進行規劃，找出稅源建設工作中的不足之處，提出解決問題的具體建議，提高稅源建設的實際效率。通過這一系列的新舉措，正確的規劃好困難鄉鎮的廣開稅源問題。
三、鄉鎮政府采購
目前鄉鎮政府采購正逐漸成為適應經濟形勢的手段。在政府采購的過程中也存在些需要考究的問題，主要是應該正確規范鄉鎮政府采購。因為政府采購意識較為淡薄。鄉鎮對于采購程序進行規律的理解還不夠完善，因而導致政府采購的意識較為淡薄。在鄉鎮政府集中采購方面，有些人認為政府剝奪了自己的財力支配權利。實行鄉鎮政府采購后，財政部門財權過于集中，這樣使分散腐敗轉變為集中腐敗。因而對政府采購持抵觸情緒。政府采購不是一般的采購，政府采購要遵循效益和維護公共利益的原則，按有關法律規定，采用規范的采購方式和采購程序進行系統采購，集中采購，共同招標，整個招投標過程都是具有公開透明采購原理。并不會是大家所說的政府的暗箱操作。政府采購應全面的接受社會的監督與指導，有效地抑制了采購活動中的腐敗行為。政府采購不同于一般的招標。政府采購是一種規范政府采購行為的管理手段，是各級政府和法律規定的其它實體以法定的方式向社會采購物資，并對采購過程進行管理的一種控制系統。其中也存在一些問題鄉鎮財力不足的狀況，政府采購難以操作。采購規模小，難以體現規模效益。政府采購工作對鄉鎮來說是一種新的形式，鄉鎮政府采購工作起步比較晚，政府的采購隊伍專業性水平也不是很高，對于專業化的來說還是年輕的隊伍，有相當一部分人過去沒有接觸過政府采購的具體事務。對于鄉鎮政府的采購工作我們應該努力的發展下去，使其更好的推動經濟政策的進步。
四、財政管理規范
規范鄉鎮財政管理方式有一定的意義。需要鄉鎮依據公共財政的管理方式，以國庫集中收付為重要形式，通過改革鄉鎮財政的管理方式，強化財政的監督形式，更好的是財政資金達到利用的最高水平，這樣可以更好的防范產生的債務風險，使鄉鎮經濟持續、健康的發展起來。可以更好的完善制度。加強財政的支出管理。加強債權債務管理，逐步減少目前的債務工作，規范理財進行方式。努力加強鄉鎮財政內容建設，規范財務管理，是財政能夠更加完善的發展下去。要盡量保證財務人員的管理范圍相對健全。確保他們正常運轉必需的經費和用于改善辦公條件的建設經費，以適應當前鄉鎮財政工作的需要。進一步規范和強化村級財務管理。定期或不定期地開展對村級財務情況的檢查，加大監督力度，促進村級財務管理逐步走向規范，切實維護村集體利益。轉變作風，深入調研。并及時跟蹤分析研究，積極破解，不斷完善政策措施。建立健全監管體系，加大對違規違紀問題的處理處罰力度。按規定追究有關當事人的責任，最終構建出健康有序的財政運行新機制。
五、結語
在鄉鎮管理當好家、管好財的基礎上，財政部門還努力嘗試開展調查研究工作，進一步完善稅源建設的政策措施，規范現有的稅收優惠政策，統一企業稅收制度。同時，加強財稅結構分析，有針對性的對當前稅源建設中的熱點、難點問題進行調查研究，找出稅源建設工作中存在的問題和不足，提出解決問題的意見和建議，提高稅源建設的針對性、實效性。通過這一系列的新舉措，一定能夠更好的使鄉鎮更好更快的發展繁榮。
參考文獻：
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第5篇：經濟師財務稅收范文
關鍵詞 財務管理 企業稅收籌劃 目標
企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。
1 充分認識稅收籌劃對企業的積極作用
第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案?，F在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。
第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。
第三，稅收籌劃可以增強企業納稅意識，減少違法行為，樹立企業良好的社會形象。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。其二，企業納稅意識增強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。
第四，稅收籌劃有利于促進企業決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業經營決策的重要組成部分。企業經營決策無非是決定企業經營中的“六個w”，即what（做什么），why（為什么做），when（什么時候做），where（在什么地方做），who（誰來做），how（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較后擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
第五，稅收籌劃有利于降低企業經營成本，提高企業市場競爭能力。稅收籌劃對節約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業稅收籌劃，節約稅收支付等于直接增加企業的凈收益，這與加強企業內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業在國際市場的競爭力也得到進一步加強。
2 正確設計企業稅收籌劃的目標
稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。
目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業的發展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。
2.1 直接目標是減輕稅收負擔，實現稅收利益最大化
納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現的直接目標。
第一，降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。
第二，直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。
第三，實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。
2.2 中間目標是實現企業總體經濟利益的最大化
稅收籌劃作為企業財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現企業整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業財務管理的目標，實現企業總體經濟收益的最大化。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經濟收益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高企業的經濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。
在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業的現金流量，從而有利于實現稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純為了減輕稅收負擔，可能會對企業的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業整體現金流量下降和企業價值降低。
2.3 最終目標是實現企業整體利益的最大化
實現企業整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業總體經濟利益最大化。第二是企業的社會利益最大化。企業的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業發展的環境和機遇。只有兩者兼得，企業的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。
因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業的稅收負擔，提高企業的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業經濟利益最大化進而最終實現企業整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統工程，應該在相關法律制度、市場需要和經營管理、長遠規劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現企業整體經濟利益最大化而最終實現企業整體利益最大化。
所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現最終目標的原動力，中間目標則是實現最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現。
3 協調處理好企業稅收籌劃中的幾個關系
3.1 稅收籌劃與稅收政策的關系
稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業的稅收籌劃活動是在稅收法規許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業的稅負。
3.2 涉稅收益與非稅收益的關系
企業稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。
3.3 企業發展戰略與稅收籌劃的關系
企業經營發展戰略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發展前景，而不是中國的稅收優惠政策。盡管稅收優惠政策能給投資者提供一個良好的經營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業經營成本的因素之一，特別是關系企業未來的長遠發展戰略時，稅收籌劃應該服務于企業經營的發展戰略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業發展的良機，從而導致企業整體利益最大化目標難以實現，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。
3.4 整體利益和局部利益的關系
企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。
3.5 企業與稅務機關的關系
籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協調，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當地稅務機關的聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段。
參考文獻
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第6篇：經濟師財務稅收范文
關鍵詞: 稅務會計 財務會計 分離
1、財務會計與稅務會計必然要分離的原因
兩者必然要分離的原因有三點：1.稅收目標與會計目標不同；2.財務會計與稅務會計的法律依據不同，前者依據的是會計準則；后者是國家稅法；3.稅法與財務會計在核算原則的差別。
財務會計主要是反映企業財務狀況和經營成果，允許企業在一定的情況下對收益和費用進行合理的估計。而稅務會計主要是保證稅收的收入，便于征管，不允許企業估計收益和費用的?？梢?，兩者是截然不同的兩種工作，差異很大，所以，“財務會計”和“稅務會計”的兩個工作是必須要分離的。
2、工作中企業稅務會計與財務會計之間的聯系
在實際的工作中，稅務會計的前提是以國家現行稅收法令為準則，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納進行核算和監督的一門專門會計。
稅務會計在實際工作性質中，并不是獨立存在的，它與財務會計同屬于會計類別。稅務會計的出發點是以財務會計為主要的基礎, 在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的。所以，稅務會計的資料大數是來源于財務會計，兩者的聯系可以表述為：稅務會計植根于財務會計，是會計與稅法共同發展的產物；而財務會計是稅務會計的前提、基礎和依據，稅務會計則是對財務會計記錄的合理加工和必要補充；財務會計統攬稅務會計，稅務會計寓于財務會計之中。兩者相互補充、相互配合，共同對納稅人的生產經營活動進行核算與監督，在會計主體、記賬基礎、核算方法等方面有相同之處。
3、財務會計與稅務會計之間的區別
財務會計與稅務會計的區別有以下幾點：（1）.目標不同；（2）.依據不同；（3）.核算基礎不同；（4）.對會計上的穩健原則態度不同；（5）.會計要素不同。
財務會計主要是為企業重要領導決策人提供全面真實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量相關的信息，便于他們進行決策；稅務會計主要是保證納稅人依法納稅并為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。
財務會計的依據是會計準則和會計制度,按照有關程序和方法組織會計核算和提供信息；稅務會計的依據是稅收法規,按照稅法規定計算所得稅額并向稅務部門申報。
財務會計以權責發生制為核算的基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,都不應作為當期的收入和費用。這樣的核算方式能使收入費用恰當的配比,可以很精確的確定各階段的經營成果。稅務會計主要以收付實現制為核算的基礎,它是以收到或支付現金作為確認收入和費用的依據,既操作簡便,又可防止納稅人偷稅漏稅行為。
財務會計實行穩健原則,企業在進行會計核算時,應當遵循謹慎性原則的要求,不得多計資產或收益、少計負債或費用,但不得設置秘密準備。遵循這一原則,要求企業面臨經濟活動中的不確定因素的情況下做出相關的專業判斷并處理會計事項的時候,必須保持必要的謹慎,準確估計所面臨的風險和損失,切記不可高估資產或收益,也不能低估了現有的負債或費用。對于預計出的會發生的損失必須要記到帳里，而對于有可能發生的但不確定的收益可先不計入帳中。在會計記賬中，必須要遵循謹慎的原則，如我國在當前的會計事務中采用的固定資產加速折舊、物價上漲情況下存貨價采用后進先出法、對可能發生的各項資產損失計提減值準備等,都是這一原則的具體體現。而稅務會計則不對未來的損失和費用進行預算,只能在有確鑿依據證明已發生的情況下才可以確認。當然,也不能全部否認稅務會計在某些方面具有穩健的說法,比如計在提壞賬準備和加速折舊等等方面。
財務會計有六大要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。這六大要素是會計對象的具體化,其中:資產、負債和所有者權益稱資產負債表要素,收入、利潤和費用是利潤表要素,財務會計反映的內容就是圍繞著這六要素進行的;稅務會計的要素有四項:即應稅收入、扣除費用、納稅所得(應稅收益)和應納稅額。這里的應稅收入、扣除費用和財務會計中的收入、費用不定相同,在確認的范圍、時間,計量標準和方法上都可能發生差異。
4、企業設立單獨稅務會計的意義
（1）.設立單獨的稅務會計首先是為了防止稅款的流失。
因國家近年來的稅收款項流失非常嚴重，從每年的檢查數據可以看出，違法違紀的數量每年遞增速度越來越大，涉稅違紀的案例也是呈不斷上升的趨勢，而先后被查出的涉稅違紀違紀金額也是越來越大。所以在企業中專門設立單獨的稅務會計是必不可少的，在企業配備既能提供懂稅法、稅制，又能精通會計業務的專業稅務會計人員，不但可以根據稅收規定和生產經營情況及時計算、申報納稅，及時、正確履行企業的納稅義務，還有助于保證國家稅款及時上繳。由此促進了稅收征管走上法制化和規范化的軌道，有效防止了國家稅款的流失。
（2）.稅務會計的稅法制度越來越健全，與財務會計的工作區別很大，所以財務會計和稅務會計兩項工作無法兼顧。
現如今，我國的企業會計納稅主要根據財務會計的賬目記錄和報表來完成的，這樣的情況下，財會人員根本沒有辦法精確的報稅，只能夠接受稅務機關的指示或者處理。隨著我國現行稅法、稅制逐漸健全，財務會計的各方面的制度與財務會計準則、會計制度差別越來越突出，兩者核算結果中包含的內容、數額和時間不同，如此情況致使財務會計人員根本無法兩者兼顧，甚至會影響到會計信息的決策價值，不能真正的反映企業的經營成果和現實的財務情況。所以，面對工作的實際情況，必須要將稅務會計從財務工作中獨立出來，只有這樣才能真正體現出稅務會計和財務會計各自的工作職能。
（3）稅務會計是促進企業增強法律意識，降低納稅風險的有力措施
目前，我國的稅收政策完全是根據全國每個地方經濟情況而制定的，甚至具體到了地區、行業、產品、項目，有的可能因為主觀或者客觀的原因致使經濟情況差別大，其間，有部分可能會得到適當的優惠照顧，比如推遲納稅期或減免稅金。作為企業納稅人，在履行合法納稅義務的同時，也能享受納稅人的權利，比如有權申請減稅、免稅、退稅；請求稅務機關解答有關納稅問題等等，并且有權在稅收政策規定允許的前提下綜合權衡各種投資方案、經營方案與納稅方案，進行稅務籌劃，這樣既可以做到合法納稅，又可以將稅收負擔做到最低化、進而降低了納稅的風險，從而實現經營利潤的最大化目的。
（4）稅務會計的設立強化了征稅方和納稅方的管理意識和競爭意識
設立稅務會計可以促進企業研究稅法制度，每個企業都會以維護自身利益出發點，采取合理的避重就輕、避虛就實的策略進行適宜的合理避稅，另外還可以促使稅務機關在稅收實踐中，及時的發現稅法漏洞及問題，并采取相應的不就措施。這樣不但有利于規范征稅方和納稅方稅收行為，而且可以更加完善社會主義市場經濟體制，形成公平的市場競爭規則。優化稅收環境，公開、公平、公正地依法治稅，激勵競爭，提高效率及征、納稅人員的素質，促進生產力的發展。
參考文獻：
第7篇：經濟師財務稅收范文
關鍵詞：中小企業；籌資；人力成本；稅費
一、中小企業面臨的三大財務難題
（一）融資難
缺乏資金、資金流通不暢，成為制約中小企業發展的瓶頸。中小企業融資難問題引起很多人的關注，也曾連續多年在政府工作報告中出現，然而這一問題至今還是沒有得到根本解決。究其原因有以下幾點：
首先，從政府方面說，雖然公布了解決中小企業融資難問題的文件，但是卻沒有形成具體而完善的擔保機制。
其次，從銀行方面來說，雖然有政府鼓勵銀行貸款給中小企業，然而中小企業的壽命期限很不穩定，很有可能讓銀行貸出去的很多款項收不回來，出于盈利風險考慮，銀行不愿意貸款給還款能力不強的中小企業。
最后，從中小企業自身來說，由于其缺乏比較完善的會計管理機制，賬目設置不健全，財務報表不能滿足銀行提供貸款前的資格審查，而且沒有房產等抵押品。
據上海的《2011中小企業融資現狀及趨勢調查報告》顯示，在被調查的857家企業中，其經營資金大部分都依靠自有資金，有近90%的中小企業較難從銀行貸到款。因此，融資難、資金鏈斷裂仍是中小企業面臨的一大難題。
（二）勞動力成本上升
北京大學國家發展研究院聯合阿里巴巴集團的《珠三角小企業經營與融資現狀調研報告》顯示，人工成本的上升在擠壓企業的利潤空間。據調查，珠三角地區的小企業工人工資相比2010年上漲了20%—30%，部分高級技工的工資上漲幅度甚至超過100%。報告顯示，將勞動力成本上漲列為當前企業面臨三大困境之一的企業比例高達52.44%，僅次于原材料成本上漲。
因此，本文認為中小企業面臨的另一個重要難題就是勞動力成本不斷上升，同時人才流動性大。除了原材料的價格不斷上漲外，勞動力成本的不斷攀升，生產成本隨之上揚，而且多數中小企業處于產業鏈的末端，不能把成本上漲的壓力轉移到產品定價當中去，只能損失利潤。
（三）稅費負擔過重
據統計，截止到2010年底，全國工商登記的中小企業超過1100萬家，個體工商戶超過3400萬個，創造了60%的國內生產總值，實現了50%以上的稅收。根據多家部門的調查，目前中小企業稅費負擔較重，有不少中小企業表示，他們一年所納稅額占到企業利潤總額的50%左右。
目前我國中小企業要繳納稅費或“隱性”負擔有：稅，包括增值稅、營業稅、所得稅等；費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據估算，通常交1元稅，就要交0.5～0.7元的費；有關部門提供有償服務收取的費用；一些執法部門名目眾多的檢查罰款等。財政部財政科學研究所研究員表示，對中小企業的收費，常常是清理了一批，一些地方換個名義又冒出一批。
上述三個問題在大部分的中小企業當中都存在，關系著中小企業的生存發展，并且在以后做大做強過程中也是不可忽視的重要因素，應當引起足夠的重視。本文接下來分別對上述幾個問題進行探討，并提出一些相應對策。
二、中小企業如何解決三大難題的建議
（一）內部融資與外部融資相結合
首先，企業要在融資前一定要有規劃，有預見性，即對資金需求的性質、用途、數額、期限等有明確的判斷，并且還要明確可以接受的成本，可能的還款保證，以及還款來源的評估。
其次，企業可以借助于專門的融資機構，幫助企業規劃融資，以此來減少企業的盲目性，增加融資成功的幾率。
第三，充分重視內部融資的作用，即通過內部員工投資來成功籌資，這樣不僅可以降低籌資成本，還可以提高企業的凝聚力和向心力。
第四，銀行仍然是企業融資的主要渠道，中小企業應當確定長期合作銀行，將零散資源整合到一家銀行，重點培育與這家銀行的信用合作關系，為自己的后續發展打基礎。
（二）控制人力成本，提高利潤
第一，中小企業的一個特點是規模小，因此靈活性比較大，可以在勞動力成本不斷上升，企業利潤下降的時候，適時轉型，變更主營業務，即在一段時間內主要投入成本較小的業務，從粗放型向集約型轉變。
第二，重視人才培養，爭取留住人心。如何才能留住人才，除了物質方面的激勵外，還要注意其精神方面的需求。經營者應當正確看待人才流動，重視人才培養，擯棄“為他人做嫁衣”的想法，多位員工提供培訓的機會。對于重要人才，企業可以采用參與入股的方式，讓企業和人才的關系更近，以留住人才。
（三）正確合理的進行稅收籌劃
首先，政府應采取相關政策措施，以減輕中小企業稅費負擔。我國從2009年1月1日起，就已經實施了將增值稅小規模納稅人的征收率統一降至3%，并且在2011年11月1日之后，上調增值稅和營業稅起征點，但是中小企業的稅費負擔仍然很重。因此，政府相關部門還應當完善稅制結構，堅決取締不合理收費，在中小企業經營困難時，政府應及時下調其核定稅率或定額，以減輕中小企業稅費負擔。
其次，企業應實現稅收籌劃，合理避稅。稅收籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規基礎上，當存在多種納稅方案選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項的復雜籌劃活動。也就是說，可以通過利用稅收優惠、特定條款等方法，以及與稅務機關建立良好關系，著眼于降低企業整體的長久的稅負，而不是某一時間、某一稅種，要樹立整體的稅收觀念，合理避稅。（作者單位：北京天圓全會計師事務所有限公司煙臺分所）
參考文獻：
[1]張建營.中小企業融資實戰[M] .中華工商聯合出版社，2006.
[2]徐文峰.財務主管實務[M] .廣東經濟出版社，2009.
第8篇：經濟師財務稅收范文
關鍵詞：營業稅 增值稅 營改增 地勘行業
一、前言
一直以來，我國的稅收制度都是結合增值稅與營業稅并且同時征收的雙稅制稅收政策。但是，筆者通過對國家在未來的發展、國內市場未來的發展，還有國內各大小性質不同的企業來分析，同時對增值稅和營業稅進行征收，對我國企業來說并非是最理想的財政稅收政策。從法國在1954年首次開征增值稅來看，就享受到更為優惠的稅收政策、更加便捷的操作，其稅額減負效果相當的顯著。因此，也在西方的發達國家中普及開來，無論是對于國家經濟的增長還是企業的發展都起到一定的促進作用。盡管我國早在改革開放階段就引入了增值稅的科目，但是并沒有得到過多的重視，與營業稅的地位仍然呈現相持。所以，為了更順利地與國際社會的經濟接軌，更好地應對來自于國內外競爭的壓力，促進我國經濟的發展，實行增值稅一稅制就顯得尤為重要。
二、營業稅改增值稅對地勘行業的影響探究
從長遠的角度看來，營業稅改增值稅在我國稅務改革中，是一項比較理想的重大改革，當然任何事物都有正反兩方面，營改增并非對于所有企業來說都是好事，在營改增的影響下，有些企業會因為在稅負壓力上得到減輕，而使企業的發展空間得到進一步的擴大，但是也存在著相當一部分企業的稅負壓力增大。不過，筆者在本文中認為，營業稅改增值對于地勘行業的發展而言，是利大于弊的。
根據目前對于我國部分試點城市和試點行業所實施的營改增情況來看，從已經進行試點的地勘行業來看，不少地勘都能實現營改增稅制改革的預期目標，在一定程度使稅負壓力得到了緩解，實現了地勘行業的經濟收益，并使之得以穩定的發展。因為在稅改中，關于地勘行業所存在的稅率過高和負稅重復等問題都得到了一定程度的解決，針對在營改增政策中的按3% 稅率征稅的規定，提高了地勘行業的生產力發展，擴展了其未來的發展空間，整個行業呈現出良好的態勢。
三、基于營改增背景下地勘行業的應對策略
（一）通過合理的手段來索取增值稅專用發票
在營改增的背景下，增值稅專用發票對于地勘行業來說能夠更好地實現進項稅抵扣，從而達到地勘單位負稅額度的降低。但是就稅務籌劃的整個過程而言，就要注意到合理和適度的原則。地勘單位一定要對某些企業為了追求增值稅發票數額而沒有充分考慮到自身經營成本的問題，沒有對其日常經營成本的有力控制，所以成本的增加在降低負稅的效果并不明顯，反而會降低相關行業的經濟收益。筆者建議，在地勘行業要中要做好增值稅發票索取的籌劃工作，在控制自身成本的前提下，要盡量選擇具有發票開具資格的商家，才能體現出營改增的優勢所在。
（二）申請政府過渡性財政扶持
針對地勘行業在面對營改增的稅制改革中所存在的問題，已經得到了中央財政部門的重視。對于一些地方性政府，也紛紛出臺了專門性的財政扶持政策，對于個別不適應營改增稅制改革的地勘單位來說，就可以通過該財政補助來達到降低稅負的壓力。但是，地勘單位必須要注意到，財政補助僅僅作為政府對于地勘單位的一項救助政策，是具有臨時性的。想要在營改增的背景下，保持地勘行業的全面、穩定、高效的發展，最重要的一點仍然是要靠地勘單位自身，如何積極調整運轉結構，實現降低稅負的壓力，促進地勘單位順應當今經濟的發展態勢。
（三）要全面分析地勘單位賦稅的增減情況
針對我國地勘單位來說，要建立起科學的納稅籌劃體系，首先要考慮的問題就是如何通過抵扣進項稅額的方式來達到減免納稅額度的目的，為此，筆者認為，要重點分析地勘單位可用于進行進項稅額抵扣項目在其總支出中所占的比重。如果抵扣的進項稅額比較大，就會比較容易做到減賦，相反的話，則有存在持平或者是增加的可能性。除此之外，在對進項稅額進行抵扣的分析后，就要認真核對用于抵扣的進項項目，能否有相對應的正規增值稅專業發票以及取得這些發票的途徑是否合法等，因為對于進項稅能否得到抵扣就取決于增值稅專用發票。最后，就是地勘單位要清楚了解所提供的服務應否屬于應稅服務，如果地勘單位的服務對象可以通過最大限度地利用增值稅專用發票來進行抵扣，那么實施了營業稅改增值稅的稅制改革之后，地勘單位與這些客戶群體之間的合作就可以進一步得到加強，促進行業的整體發展。
（四）適當利用外包服務進行合理的稅收籌劃
地勘單位可以借鑒目前一些外包企業自己承包的項目及服務的經驗，可以降低其稅收負擔，是一種比較理想的稅收籌劃方式。同時，這樣也可以幫助單位解決進項稅抵扣所涉及到的稅費轉移問題。但是，筆者在此提出一個應當要注意的地方，就是要確保自身的服務質量為首要條件，否則就會影響在同行業中的競爭地位。
（五）適當利用內部職能部門外包進行稅收籌劃
除了上文中可以將工程項目或者服務項目進行外包的途徑外，筆者認為對于地勘行業也可以考慮利用內部職能部門外包來達到稅收籌劃的目的。職能部門主要涉及到單位內部的財務部門、人力資源管理部門以及后勤工作部門。適當利用內部職能部門外包進行稅收籌劃，不僅可以降低部門的管理成本，還能夠降低企業實際負稅率。
參考文獻：
[1]戴國華.建筑業營業稅改征增值稅對企業影響的思考[J].財務與會計，2012（3）
第9篇：經濟師財務稅收范文
關鍵詞：財務 管理 稅收 籌劃
稅收籌劃指的是在法律所允許的范圍之內，納稅人通過對經營活動、投資活動以及理財活動事先實行籌劃，在對稅收的優惠條件予以充分利用的基礎上，來選擇出最好最優惠的納稅方式，從而實現稅負最小化?？茖W合理的稅收籌劃能增加企業收入、提高資金利潤率，是實現企業財務管理基本目標的重要途徑；在稅收籌劃下企業進行有效的結構重組，促進企業迅速走上規模經營之路，而規模經營往往是實現企業價值最大化和企業財務管理最終目標的有效途徑。
一、稅收籌劃在企業財務管理中的意義
（一）促使企業財務管理水平的提升
企業的資金、成本以及利潤這三者共同構成了企業經營管理過程以及會計管理過程中的三個基本要素，而稅收籌劃是企業理財過程中的一個重要環節，它的開展是圍繞著資金運動來進行的，它是把企業利益最大化的實現作為根本目的的。具體來講，首先，企業在進行相關的財務決策以前，實行合理且詳細的稅收籌劃分析，能夠使得企業的行為更加規范化，能夠幫助企業制定有效的決策，是企業在整個經營過程中實現限量型循環的重要保證。其次，實行稅收籌劃，能夠幫助企業做到精打細算，從而使企業的支出得到節省，使企業的浪費現象減少，進而有助于企業經營管理水平的提高和企業經濟效益的實現。最后，稅收籌劃作為一項系統且復雜的工程，在相關的法律法規以及政策上，存在一定的實用性，同時也存在一定的規范性和嚴密性。企業要想最終實現節稅的目的，就必須要把自己的經營管理以及財務管理等工作做好，才能夠制定出好的稅收籌劃方案。
（二）促使企業財務管理目標的實現
企業是一個把贏利作為根本目的的組織，企業財務管理所一直追尋的目標之一就是追求稅后的利潤最大化。那么，企業要想增加稅后利潤，具體可以從兩個方面來進行，目的在于提升效益以及減輕負擔。針對效益的提升來講，在投資確定的情況之下，雖然能夠產生一定的作為，但是所能產生作為的潛力是十分有限的。企業實行稅收籌劃，其實就等于在為企業減少水分，即是為了稅后利潤才產生的。企業在經過了成功且有效的稅收籌劃之后，能夠使企業實現節稅的目的，從而促使財務管理目標的有效實現。
（三）促使企業納稅意識的提高
對于企業來講，必定都是有減輕稅負欲望的，這是客觀存在的一種思想，而且會隨著市場競爭的日趨激烈，這種欲望會越得變越強烈。如果企業在理論和實踐上有一定的減輕稅負空間的話，那么，企業完全沒有必要采取不正當的手段來偷稅漏稅，所以企業在稅收籌劃中就會把自己的減稅行為始終控制在法律所允許的范圍之內。企業在開展稅收籌劃之后，將有助于自身合法權益的維護，有助于企業在謀求合法利益的基礎上自覺且主動地學習稅法，并且依法履行納稅的義務，進而使企業的納稅意識提升。
二、企業財務管理稅收籌劃的有效策略
（一）融資活動中的稅收籌劃
1、合理選擇債務成本和權益成本
按照我國的相關稅法規定，負債的利息費用，是期間費用，是能夠在稅前予以扣除的，這樣一來，負債利息也就具備了抵稅的作用。另外，還規定了股息以及其他權益資本等支付是不能夠作為期間費用的，也就是說只能夠在稅后利潤當中分配。所以，企業在進行投資渠道確定的時候，必須要對債務資本的利用進行充分的分析。當然，除此之外，負債的杠桿效應也是另一個需要考慮的因素，只有在息稅之前的利潤相比較于企業負債成本率高的時候，進行負債籌資渠道的籌資，才可以使企業的稅負減輕，并且能夠把企業價值的最大化體現出來。
2、合理選擇自我積累籌資
對于企業自我積累的資金來講，它是屬于稅后資金的范疇的，它是已經承擔有所得稅之后的負擔，另外，它的資金成本其實也就是所占用資金的機會成本。我們知道，在向金融機構進行貸款的時候，它的利息是被計入到當期的損益中的，這樣一來，就能夠把當期所獲得的利潤進行抵扣，從而具有很明顯的稅收收益。
3、合理利用融資租賃
對于融資租賃來講，這是在企業融資過程中的一種比較常見且比較重要的融資方式。當企業在對由融資租賃而獲取的資產進行管理的時候，可以把這一部分資產看作是自有資產，從而來計提折舊。這樣一來，企業就并不需要籌集大量的資金就能夠進行資產的使用，而且計提而來的資產還能夠把當期的利潤進行抵扣，進而減少企業所得稅的繳納。
（二）籌資活動中的稅收籌劃
1、固定資產投資稅收籌劃
對于這一稅收籌劃來講，應用的最多的就是建筑企業，這是因為建筑企業在進行固定資產的投資的時候，可以在資產使用期間，實行分期計提折舊，這樣一來，能夠使企業的所得稅大大減少。另外，在投資的回收期中，一旦出現稅收制度的變化，就會對企業前期投資所獲得的收益產生影響。所以，在這樣的情況下，投資者在進行投資的時候，所需要考慮的不僅僅是現行稅收制度所能夠帶來的影響，而且還要對稅收制度的改革趨勢和對企業投資所產生的影響進行充分的考慮。
2、合理的進行投資以及投資行業的選擇
對于企業來講，在進行投資選擇的時候，必須要對投資所處的稅收環境進行充分的考慮。這是因為，國家為了對某一些區域的發展會進行大量的人力、物力支持，從而來促進這一區域發展目標的實現，在一定的時期里，對這一地區實行相關的政策傾斜制度，采取一系列的優惠政策。所以，如果在這些地區投資的話，其實有很多稅是可以少交，甚至是可以不交的，這和我國政府的政策導向以及我國稅法的立法是相符合的。在這樣的情況下，企業在國內進行投資的時候，可以適當的選取這些地區來進行。不僅如此，國家稅收還會為了使產業結構得到優化，而在進行具體的稅收立法的時候，規定對一些行業給予鼓勵，對另外一些行業給予限制等等，這也是企業在進行投資行業選擇的時候需要注意和考慮的問題。
（三）經營活動中的稅收籌劃
1、稅收收入籌劃
企業當期所發生的稅負，會由于企業所獲得收入的方式不同和所獲得的時間的不同，對企業取得收入的一系列因素進行控制和選擇，這樣能夠使企業達到節稅的目的。舉個例子來講，對于銷售收入的結算方式，往往會由于結算方式的不同而使得結算的時間不同，根據現在所實行的稅法的相關規定來看，對于直接收款銷售的方式來講，主要是把收到銷貨款或者是取得銷貨款作為主要的憑證；對于賒銷和分銷貨方式來講，主要是把合同所約定的收款日期作為具體的收入確認時間；對于訂貨銷售的方式來講，主要是把待交付貨物時的時間作為確認時間。所以，企業可以通過合理的選擇銷售結算方式，把收入確認的時間控制好，從而實現節稅的目的。
2、成本費用攤銷籌劃
對于成本費用的攤銷來講，它主要就是在稅法所允許的范圍之內，通過不同的成本核算的方式，以及不同的攤銷方式來進行稅務籌劃，在會計制度中也提出了這樣的規定。企業應該根據權責發生制中的主要原則，來把生產經營過程當中所發生的一系列費用和支出，根據各種不同的攤銷方式，將其在各期的產品成本中得到分攤，從而減少企業的稅負。
三、結語：
總之，雖然稅法是已經制定出來并且是必須嚴格遵守的。但是，企業的具體涉稅行為確實是能夠進行調整和變化的。所以，企業應該盡可能的選擇合理的稅收籌劃措施，來促使自身的稅負減輕，真正實現利潤的最大化。
參考文獻：
[1]慕興宏.淺議企業稅務籌劃[J].經濟師，2005年10期
[2]蘇強.企業稅收籌劃理財方法探析[J].甘肅科技縱橫，2006年01期
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