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關鍵詞：應收賬款；管理；原因；賒銷；研究
中圖分類號：F275.1 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）17-0100-02
在經(jīng)濟市場當中，企業(yè)想要有效的減少信用風險的出現(xiàn)，那么在單位內(nèi)部必須要建立相應的信用管理部門，而且信用管理部門是獨立存在于企業(yè)當中，主要是針對應收賬款從客戶信用評價到賬款的回收的整體過程，都需要進行全程的管理，這樣對于企業(yè)商品的銷售有著積極的促進作用，而且產(chǎn)品本身在市場當中的占有率也明顯得以提高。但是，我們應當明確的清楚認識，應收賬款在企業(yè)當中存在也給經(jīng)營帶來了一定程度的風險，如果沒有一套科學合理的防范措施，那么對于企業(yè)而言無疑是一場致命的打擊。本文主要針對應收賬款的風險控制與防范做出有效討論，首先分析了產(chǎn)生應收賬款風險的主要原因，在后文筆者提出了一些粗淺的建議對策，與大家共同探討。
一、應收賬款風險產(chǎn)生的原因
（一）企業(yè)缺乏風險意識
部分單位對于風險的防范意識不夠強烈，只是單一的為了擴大銷售量，對于付款人的資信情況事先沒有做到深入調(diào)查清楚，就盲目地采用賒銷的手段在當今激烈的競爭市場環(huán)境中進行爭奪，企業(yè)對于賬面上的高額利潤顯得比較重視，然而對于被客戶大量拖欠以及所占用的資金是否能夠有效地得以全面回收，卻沒有起到多大的重視程度，大部分企業(yè)都隨之將其忽視。
（二）企業(yè)應收賬款管理失當
企業(yè)在制定信用政策的時候有諸多不合情理的地方，而且在日常進行控制的過程當中也是呈現(xiàn)出了較多的不規(guī)范現(xiàn)象，并且在追討經(jīng)營者所產(chǎn)生欠款的時候往往沒有盡心盡力去完成，造成企業(yè)在其本身當中產(chǎn)生了較大的風險存在以及各方面的損失，筆者主要針對以下幾點進行深入分析：
1.企業(yè)的信用管理部門對于客戶的信用，沒有正確制定有效的相關政策，從而使得企業(yè)設立的信用部門只是一個存在形式，形同虛設。而且，對于信用客戶的相關資料收集，缺乏適時性。企業(yè)針對客戶在經(jīng)營過程當中所出現(xiàn)的變化沒有定期地開會進行有效的分析商討，相對應的政策沒有及時地制定，即使制定了相關政策，卻也沒有根據(jù)市場當中出現(xiàn)的實際情況及時性地進行行之有效的調(diào)整。
2.企業(yè)相關監(jiān)督部門沒有實施有效的監(jiān)督控制，對于企業(yè)的應收賬款沒有全程有效的執(zhí)行監(jiān)控，在日常實際情況的操作過程當中也存在諸多不規(guī)范的現(xiàn)象出現(xiàn)。
3.對于應收賬款的回收，企業(yè)沒有設立專門的催討小組，這樣對于應收賬款的催討就缺乏一定力度。部分企業(yè)只是單方面的在產(chǎn)品銷售方面進行重視，卻將應收賬款的重要性得以忽視，或者企業(yè)只是要求銷售部門進行催討工作，然而也沒有具體地制定相應的考核指標標準。
（三）產(chǎn)品在市場上的競爭力不足
在當今激烈的經(jīng)濟市場環(huán)境當中，高科技產(chǎn)品以及普通產(chǎn)品的出現(xiàn)，首先需要完全明確當前充滿激烈競爭的市場環(huán)境中，所體現(xiàn)出來的市場形勢幾乎是買方的市場，然而現(xiàn)代社會中有部分企業(yè)，其自身在進行經(jīng)營生產(chǎn)的時候，不管是生產(chǎn)規(guī)模還是產(chǎn)生技術以及所能夠支出的資金成本反面，在當前新形勢下不管是在哪個角度而言，都不具有相對的優(yōu)勢。在這種不具備優(yōu)勢的市場環(huán)境當中，那么這些企業(yè)與其他穩(wěn)步發(fā)展的企業(yè)相比較，在競爭力以及相互抗衡力方面就顯然更加的不足，在當今社會激烈的市場競爭中就直接造成其在市場中占有較小的份額，無法有效地將市場局面進一步的給予有力擴展，而且企業(yè)對產(chǎn)品生產(chǎn)所體現(xiàn)出來的能力與其生產(chǎn)份額相比就顯得格外的多，那么企業(yè)所生產(chǎn)的貨物走向市場之后，直接造成了供大于求的局面，也是造成產(chǎn)品積壓的主要原因。
企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在其內(nèi)部庫存積壓到一定程度時，針對企業(yè)本身所實施的管理運營以及資金短缺等問題，都將會造成極大的負面影響。所以，對于此類問題的出現(xiàn)我們應當給予高度的全面重視，完全有效的控制住其產(chǎn)生的原因，在社會經(jīng)濟市場中進行發(fā)展的過程當中，需要不斷有效地開拓市場，有力地將生產(chǎn)份額進一步地給予全面提升，使得其最終結果要大于生產(chǎn)能力。因此，企業(yè)商品在市場中進行全面的推廣和銷售，就必須要做出一定條件的讓步，從一些細節(jié)方面盡可能地讓所生產(chǎn)的產(chǎn)品走進市場，全面地面向廣大的消費群體，如此能夠更好地解決資金短缺以及資金不順暢等問題。
（四）企業(yè)內(nèi)部控制管理條例不健全
有些企業(yè)在社會中進行發(fā)展，不管是基礎工作又或者是管理方法，在實際中的運用都體現(xiàn)出了不夠完善的一面，兩方企業(yè)相互之間在進行合作的過程當中，合同就必然出現(xiàn)在兩方合作代表面前。將買賣雙方之間的權力以及義務之間關系是否有著明確的規(guī)定，并且所指定的合同是受到我國法律保護的。然而，企業(yè)在實際合作過程當中，對于每筆逾期應收賬款往往都沒有得到相應的重視，沒有完善的合同協(xié)議作為最根本的權益保障。
企業(yè)對于其內(nèi)部財務部門，沒有進行嚴格的控制和約束，在賬款當中經(jīng)過確定無法進行收回的應收賬款以及已提壞賬準備金，財務部門所需要做的工作就是將壞賬準備進行有效的沖減處理，然而針對還沒有提取的壞賬準備金，就應當將其當成壞賬損失進行相應的記錄處理。在財務部門當中，應當制定一份詳細的財務報表，這樣就能夠明確地了解企業(yè)每期的賬目數(shù)款。
二、全面加強企業(yè)應收賬款管理的對策
（一）全面提高產(chǎn)品在市場中的競爭力
在現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟管理模式下，企業(yè)在社會當中得以全面發(fā)展，直接面對的是針對市場當中形成的競爭力以及在市場當中投入的整體調(diào)研工作，進行明確的認識和了解，做出相適應的解決對策。企業(yè)自身需要明白，所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品投放到市場當中進行銷售，產(chǎn)品本身所具有的最大價值是什么？以及在競爭激烈的市場環(huán)境中，與其他產(chǎn)品進行對比所體現(xiàn)出來的最大優(yōu)勢又是什么？最后企業(yè)本身的管理模式以及經(jīng)營理念都需要進一步地給予全面有力加強，將產(chǎn)品內(nèi)在的價值在市場與企業(yè)之間進行有效的充分發(fā)揮。企業(yè)完成了即將投放市場的產(chǎn)品，我們的相關工作人員在后期面對市場銷售的時候，一定要看準時機并有效地找準銷路。在市場當中的銷售過程，如果是處于一種被動的模式，那么企業(yè)相關高層人員就應當根據(jù)實際情況制定出有效的改善決策，將市場當中所形成的被動模式有力地轉(zhuǎn)換成為主動模式進行銷售。企業(yè)的生產(chǎn)，并不是盲目地進行生產(chǎn)，也不會盲目地進行簽訂訂單，而且進行綜合考慮實際情況之后，站在選擇性以及主導性兩者并存的情況中進行有效的選擇，也就是說在進行客戶選擇的時候應當具有針對性，切記盲目實施。將企業(yè)本身所投入的資金在應收賬款上的占用率，進一步有效地降低到最低，企業(yè)的經(jīng)濟效益只有通過這種方式才能夠有效的進行全面加強提高。
（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策
首先，企業(yè)內(nèi)部需要設立一個獨立的部門，僅針對收賬款上做好資信調(diào)查，就目前形勢在我國的一些大型企業(yè)中，有些企業(yè)已經(jīng)開始設立了清欠辦公室，對之前已經(jīng)產(chǎn)生的拖欠款全面地進行追討，獨立資信管理部門的設立在企業(yè)處理應收賬款的方法上卻是處于一種處于被動的狀態(tài)，在企業(yè)內(nèi)部處于一種防患于未然的現(xiàn)狀才是更有效、更主動的一種選擇性措施。
其次，企業(yè)應當安排部門人員針對客戶的資信方面展開有效而全面的調(diào)查，企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調(diào)查，就是需要解決以下幾個問題；在商品的交易上和不能和客戶意見達成一致？產(chǎn)品的生產(chǎn)量控制在多少和每次合作之間的信用額度最好控制在多少最為恰當？交易方式的選擇，交付款的時間和后期所采用的保障措施？
我們對以上信息進行信用綜合分析之后，那么客戶的信用情況就會直觀的展現(xiàn)在企業(yè)的資料信息之內(nèi)，于此同時企業(yè)在建立客戶檔案的時候，除了客戶的所顯示的基本資料以外，還需要著重記錄客戶近期的財務情況，資本實力以及歷史往來當中的信用等，并有目的和針對性地對每一位客戶制定一份相對應的信用等級表格。
（三）內(nèi)部控制制度管理需要得到進一步的強化
企業(yè)要針對應收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，主要內(nèi)容應包括：明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規(guī)定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調(diào)離企業(yè)；明確規(guī)定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產(chǎn)生的后果；明確規(guī)定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；明確規(guī)定由于信用部門人員，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應負的責任；明確規(guī)定責任的監(jiān)督部門，防止責任管理流于形式。
要加強催收力度和應收賬款日常管理，首先，企業(yè)財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業(yè)主管領導，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應及時處理最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，經(jīng)過追蹤、核查，進一步將逾期應收賬款按風險程度分為A、B、C三類。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批優(yōu)質(zhì)的客戶。
三、結語
總之，企業(yè)應當全面重視應收賬款所帶來的風險，調(diào)動全員清醒地認識應收賬款所帶來的不安全隱患，企業(yè)對于應收賬款需要全面加強控制，并且還需要謹慎地采取有力的防范措施，只有這樣才能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金損失降低到最低。
參考文獻：
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關鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 采購 銷售
一、企業(yè)內(nèi)部控制簡略
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了防范和應對風險，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工在充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境的基礎上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施的一系列的體系，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同執(zhí)行的、旨在完成控制目標的過程。
企業(yè)在實施內(nèi)部控制時應遵循全面性、重要性、適應性、制衡性和成本效益五個原則。
二、當前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
采購是中小企業(yè)的基礎，是運營中最重要而控制又最薄弱的環(huán)節(jié)之一。由于自身的一些缺陷，內(nèi)部控制意識淡薄，導致采購成本高、采購質(zhì)量差、采購舞弊等問題嚴重，給中小企業(yè)的生存和發(fā)展帶來巨大的危機。銷售是中小企業(yè)的命脈，銷售計劃或策略不當、客戶管理不足、合同內(nèi)容存在重大疏漏或欺詐、未經(jīng)授權發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定，往往會給中小企業(yè)帶來顛覆性的風險。
當前我國中小企業(yè)在上述二個方面內(nèi)部控制中普遍存在以下問題：
（一）采購業(yè)務管理不嚴格
一是采購成本高。中小企業(yè)由于生產(chǎn)規(guī)模小，資金有限，通常進行的是小批量分散采購，在和供應商的價格談判中常處于不利地位，缺乏大企業(yè)大批量集中采購的優(yōu)勢，采購價格壓低的空間小，致使采購成本較高。二是采購流程不合理。中小企業(yè)管理層次較少，有些企業(yè)采購工作是由銷售人員兼任，企業(yè)往往根據(jù)顧客訂單進行產(chǎn)品設計，組織原材料采購和生產(chǎn)，受企業(yè)規(guī)模、銷售額、資金的限制，企業(yè)采購較為謹慎，采購方式比較原始、零散，無法獲得規(guī)模采購帶來的效益。三是采購流程中沒有設置驗收步驟，使得采購與庫存之間存在舞弊可能。驗貨時無驗收單，會計只根據(jù)廠家提供的供貨單進行記錄，這樣無法檢查供貨、驗貨與入庫商品是否一致；四是會計對應付賬款的重視不夠，使得應付賬款的管理混亂，無法提供應付賬款時間管理，應付賬款的拖付，又嚴重影響了公司的商業(yè)信譽，為日后的賒銷設下了障礙。
（二）銷售業(yè)務管理不規(guī)范
一是銷售計劃定制不合理、銷售手段不成熟、市場把握不準確，沒有將銷售目標放在優(yōu)化企業(yè)資源、準確把握市場機會上，而是靠拉關系、拍腦袋。如某供應鐵路機車零部件的中小企業(yè)，因自身規(guī)模小，要獲得大客戶的訂單很難，為維系和中國南車一家公司的合作，在沒有簽訂正式合同的情況下，按照該公司的口頭承諾囤積了大量存貨，由于國家政策調(diào)整等原因，該客戶的生產(chǎn)計劃沒有實施，導致該中小企業(yè)積壓了大量的庫存，資金周轉(zhuǎn)不靈，面臨經(jīng)營困難。二是客戶信用管理不嚴謹、付款方式選擇不當、賬款無法有效回收，使得企業(yè)面臨銷售款項不能收回或欺詐的損失。2011年，某提供油氣回收設備的中小企業(yè)，與南方一家客戶簽訂了年度框架合同，約定貨到票到30天后付款，該企業(yè)按照客戶的訂單要求，把所需設備都發(fā)到了客戶指定地點，并開具了銷售發(fā)票，總額高達800萬元，然后等著客戶付款。但過了30天，客戶沒有任何付款的跡象，企業(yè)派銷售人員跟對方溝通后，才付了200萬元，截止2012年底仍有600萬貨款未收回。三是合同內(nèi)容嚴密或有欺詐嫌疑，未經(jīng)授權對外訂立銷售合同，導致企業(yè)合法權益受到侵害；不按照企業(yè)銷售政策制定收款期限、銷售價格等，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。四是未經(jīng)授權發(fā)貨或發(fā)貨不按照合同規(guī)定，導致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭議，阻礙銷售款項的順利收回。
三、中小企業(yè)內(nèi)部控制風險防范對策與措施
針對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的上述問題，為有效控制風險，提升公司管理水平，規(guī)范企業(yè)運營，保障企業(yè)健康發(fā)展，建議在交易授權、職責劃分、憑證與記錄控制使用等方面建立有效的控制程序，梳理采購業(yè)務、銷售業(yè)務流程，找準關鍵控制點，采取相應的風險防范措施。
（一）采購業(yè)務方面
建立健全的采購業(yè)務制度，明確規(guī)定采購業(yè)務的流程，對采購計劃做出統(tǒng)一安排，明確審批權限，定期檢查和評價，確保物資采購滿足企業(yè)經(jīng)營需要。
一是建立采購申請制度，根據(jù)采購物品或接受勞務的種類，授予相應的采購申請權利，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。采購業(yè)務要遵循集中處理原則，避免多次、多頭和分散采購，以實現(xiàn)低成本、高效采購，提高管理效率。企業(yè)要對采購部門人員實行定期崗位輪換。針對技術性比較強、比較重要的采購業(yè)務，應組織采購論證會議，實行集體決策和審批。除零散小額物資和服務外，企業(yè)不能將采購業(yè)務全過程交由同一機構處理。
二是建立嚴格的采購驗收制度，明確規(guī)定不同物資使用的檢驗方式，建立專門的驗收機構，委派專業(yè)的驗收人員進行驗收，如果驗收過程中發(fā)現(xiàn)不正常情況，驗收負責機構或人員要及時如實上報，追查異常原因，做出合理處理。
三是加強采購付款的管理，明確規(guī)定采購不同物資的不同付款流程，委派專門的付款審核人對采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等進行嚴格審核，無誤后按照合同規(guī)定及時進行付款操作。要注意嚴格審查采購發(fā)票的真?zhèn)巍⑹欠窈戏ê陀行АＨ绻霈F(xiàn)發(fā)票虛假的情況，要在查明原因后，及時上報并處理。企業(yè)要對付款的整個過程實行跟蹤和控制，如有異常情況，采取拒付款項的做法維護企業(yè)資金和信用。
（二）銷售業(yè)務方面
一是定制合理的銷售計劃。在明確企業(yè)基本情況的基礎上，對當前市場形勢進行客觀分析，制定出明確的銷售目標、回款目標、和其他定性、定量目標；根據(jù)目標編制預算和預算分配方案；落實具體執(zhí)行人員、職責和時間。企業(yè)管理層要給銷售部門定制客觀合理的年度、季度甚至月度銷售指標，采用績效和獎勵掛鉤的方式，激發(fā)整個銷售部門的積極性。銷售經(jīng)理要嚴格執(zhí)行下達的銷售指標，將銷售任務合理分配給銷售部門的各個員工，并對員工的工作進行動態(tài)、全過程監(jiān)督，保證銷售任務的高質(zhì)量完成。
二是定制合理的銷售價格。企業(yè)管理層和銷售部門經(jīng)理要綜合企業(yè)產(chǎn)品特點、所處市場環(huán)境、市場競爭力等因素，合理制定報價和組織研發(fā)等生產(chǎn)活動，定制出促進產(chǎn)品發(fā)展、確保企業(yè)經(jīng)濟效益的產(chǎn)品價格。
三是建立嚴格的應收賬款管理制度，建立客戶信用動態(tài)檔案并進行實時更新，對客戶整個付款過程實行動態(tài)、持續(xù)監(jiān)控，作出劃分、調(diào)整客戶信用等級計劃。依據(jù)企業(yè)信用政策和不同的客戶信用情況，擬定客戶賒銷限額和時限。企業(yè)要明確應收款項管理條例，將責任與考核獎懲相結合并落實到位。應收款性催收時，銷售部門要將催收（包括往來函電）等記錄歸檔；資金結算時，財會部門要對款項收回進行嚴格的監(jiān)督。如遇長久拖欠賬款的問題，要采取合適的法律手段保護企業(yè)利益。
四是訂立銷售合同。第一，訂立銷售合同前，要委派專門人員對客戶信用狀況作出調(diào)查評估，可以采用和客戶進行談判、磋商或業(yè)務洽談的方式，對銷售定價、結算方式、權利與義務條款等進行關注。如果有重大的銷售業(yè)務，在談判時，企業(yè)還要委派法律、財會等專業(yè)參與，并對整個談判過程進行相近的記錄。第二，企業(yè)要明確規(guī)定銷售合同訂立及審批過程。銷售合同中應該對協(xié)議雙方的權利和義務作出詳細規(guī)定，合同審批人員要嚴格審核合同草案。重要的銷售合同，要組織企業(yè)的業(yè)務、財會、技術部門等相關人員進行共同評審。第三，審核通過銷售合同草案后，通過企業(yè)的正式授權的人員才能與客戶正式簽訂合同。
內(nèi)部管控的好壞直接影響企業(yè)運營的效率，對于中小企業(yè)來說需要在制度建設、權責劃分、流程管理等方面加大投入，特別是企業(yè)所有者和管理者要統(tǒng)一思想，結合企業(yè)實際業(yè)務，重視內(nèi)部管控，合理設計，在規(guī)避風險與提高效率、降低管理成本之間找到一個平衡點，建立適合本行業(yè)或業(yè)務特點的、不影響效率的、簡單易行的內(nèi)控模式。
參考文獻：
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金融生態(tài)環(huán)境有狹義與廣義之分。狹義的金融生態(tài)環(huán)境包括社會信用體系與政策法律等內(nèi)容。中國人民銀行行長周小川認為，金融生態(tài)就是指微觀層面的金融環(huán)境，包括法律、社會信用體系、會計與審計準則、中介服務體系、企業(yè)改革的進展及銀企關系等方面的內(nèi)容。廣義的金融生態(tài)環(huán)境包括文化環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、信用環(huán)境等。可見，金融生態(tài)環(huán)境是一個龐大的體系，其中各成分、各要素相互連接、相互依賴、相互作用，共同構成了一個有機的金融生態(tài)鏈，包括社會信用體系在內(nèi)的各成分平衡的共生。而社會信用體系無疑是金融生態(tài)環(huán)境中最主要的成分之一。
社會信用體系也有廣義與狹義之分。狹義的社會信用體系主要包括信用調(diào)查活動和信用評級活動。廣義的社會信用體系包括了與信用交易有關的四個主要環(huán)節(jié)的制度安排：一是信用的投放，二是信用風險的管理和分散，三是信用信息服務，四是對失信行為的懲戒。廣義的社會信用體系幾乎涵蓋了整個市場經(jīng)濟體制的所有重要方面，既涉及對交易過程的規(guī)范，也涉及到對市場主體和政府行為的規(guī)范，可見，社會信用體系建設對金融生態(tài)環(huán)境的影響是全面而深遠的，甚至可以說，社會信用體系建設關系著金融生態(tài)環(huán)境建設的成敗。
二、我國社會信用體系建設的現(xiàn)狀及原因分析
改革開放20多年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展步入了快車道，綜合國力大幅增強，人民生活水平極大提高。為適應經(jīng)濟發(fā)展和建設金融生態(tài)環(huán)境的需要，黨的十六大報告和黨的十六屆三中全會上都強調(diào)了建立健全社會信用體系的重要性。2004年2月總理在全國銀行、證券、保險工作會議上強調(diào)：金融安全事關大局，維護金融安全，必須健全金融法制，加強金融監(jiān)管，整頓金融秩序，加快信用體系建設。要加快全國統(tǒng)一的企業(yè)和個人信用信息基礎建設，規(guī)范社會征信機構業(yè)務經(jīng)營和征信市場管理。2006年1月中國個人信用信息基礎數(shù)據(jù)庫已在全國聯(lián)網(wǎng)正式運行，企業(yè)信用信息基礎數(shù)據(jù)庫也于2006年8月在全國聯(lián)網(wǎng)正式運行。截至2006年末，央行的征信系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫已經(jīng)覆蓋全國，并為5.33億自然人和1116萬多戶企業(yè)建立了信用檔案。這些對金融生態(tài)環(huán)境的建設來說無疑是一個良好的開端。但與此同時，信用體系建設的速度仍嚴重滯后于經(jīng)濟發(fā)展速度。誠信缺失主要表現(xiàn)在經(jīng)濟領域，假冒偽劣商品、虛假廣告充斥市場、價格欺詐、中介組織違反獨立、公正的職業(yè)道德的現(xiàn)象層出不窮，嚴重擾亂了市場秩序，加大了交易成本，降低了商業(yè)競爭力、辦事效率，直接影響到我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。我國的社會信用體系建設存在諸多問題，究其原因主要在于：
（一）信用立法滯后，失信懲罰機制尚未有效建立
具有完備的法律法規(guī)是社會信用體系完善的重要表現(xiàn)。我國現(xiàn)行法律中，只有《民法通則》、《反不正當競爭法》、《擔保法》、《票據(jù)法》、《合同法》等法律法規(guī)中規(guī)定了關于信用的一些原則性條款，《刑法》中對欺詐等行為也有相應的懲罰規(guī)定。但是到目前為止，我國還沒有一部相對完整、系統(tǒng)的規(guī)范信用活動的專門法律。雖然在一些法律法規(guī)中也有關于信用的規(guī)定，但受傳統(tǒng)意識的影響，這些規(guī)定還沒有最大限度的發(fā)揮作用，不能對失信行為形成強有力的約束，在一些失信和詐騙案件的審理中，還存在嚴重的地方保護主義傾向。這些都非常不利于良好金融生態(tài)環(huán)境的形成和維系。因此，要完善社會信用體系建設，首先就必須要完善立法，以法律作為保障。
（二）社會信用中介服務行業(yè)發(fā)展滯后
信用征集、信用調(diào)查、信用評估、信用擔保、信用咨詢等信用中介機構的完善與否關系著信用制度能否真正建立。目前，我國信用中介服務機構發(fā)展尚處于起步階段，由于用國家信用代替了各類信用關系，缺乏維系社會經(jīng)濟生活正常運轉(zhuǎn)的獎懲機制，使得信用機構少，市場規(guī)模小、經(jīng)營分散、行業(yè)整體水平不高，市場競爭基本處于無序狀態(tài)。沒有建立起一套完整而科學的信用調(diào)查和評價體系，導致了企業(yè)的信用狀況得不到科學、合理地評估。
（三）缺乏信用教育和信用研究
目前我國信用管理教育還很落后，國內(nèi)幾乎沒有一所專門的信用管理學院，甚至沒有信用管理課程，沒有一所院校開展系統(tǒng)的信用管理職業(yè)人員從業(yè)資格教育工作。我國的信用管理教育還很落后，遠遠不能適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。這造成了長期以來人們只知道信用的道德層面的含義，很少去從教育和經(jīng)濟層面系統(tǒng)地思考信用問題，嚴重阻礙了信用體系建設的實質(zhì)性進展。
（四）信用信息開放程度低
社會信用記錄集中于政府部門，政府及其下屬的事業(yè)單位負責信用記錄的收集、整理和分析等工作，全社會信用記錄的市場開放程度低，征信企業(yè)缺乏向企業(yè)和個人正常獲取和檢索信用信息的途徑。
三、基于良好金融生態(tài)環(huán)境的社會信用體系建設的路徑選擇
（一）加快信用法律法規(guī)的建立
營造良好金融生態(tài)，建設社會信用體系必須立法先行。鑒于我國的國情，信用立法難以在短期內(nèi)完成，但建立完善的社會信用體系客觀上又需要較為完備的法律體系作為保障。因此，建議我國從三方面推進信用立法工作：一是盡快出臺《征信法》，代替人民銀行制定的《銀行信貸登記咨詢管理條例》，將征信制度由部門規(guī)章提升到法律范疇，確立征信制度的權威性和法律地位；二是抓緊研究、率先出臺急需的法律、法規(guī)，如《信用報告法》、《社會信用信息法》、《信息披露條例》等，為商業(yè)化的社會征信機構在開展企業(yè)和個人信用信息的搜集、保存、評級、服務等業(yè)務提供基本的法律依據(jù)；三是抓緊修改和完善《公司法》、《破產(chǎn)法》、《合同法》、《擔保法》、《商業(yè)銀行法》等相關法律法規(guī)中涉及信用的內(nèi)容，特別是其中的懲罰條款，對諸如產(chǎn)權制度、契約制度、競爭制度、輿論監(jiān)督制度等，也應該加以健全和補充。
（二）建立統(tǒng)一的信用信息管理數(shù)據(jù)庫
先進的信用風險控制方法需要有先進的信息管理系統(tǒng)來支持，應充分發(fā)揮會計核算自動化和網(wǎng)絡化的優(yōu)勢，根據(jù)信用風險控制的需求，利用數(shù)據(jù)庫建立信息檔案，及時獲得數(shù)量多、質(zhì)量高的信息，實現(xiàn)信息的實時錄入，不斷滿足信用風險控制系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的動態(tài)需求。
中國人民銀行在推動我國征信體系建設已取得了階段性的成果，實現(xiàn)了企業(yè)銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)升級改造和全國統(tǒng)一企業(yè)、個人信用信息基礎數(shù)據(jù)庫建設。下一步社保、住房公積金以及企業(yè)的環(huán)保信息等將納入該系統(tǒng)。伴隨著該數(shù)據(jù)庫的應用，還應注意以下幾個方面的問題：規(guī)范信息收集和錄入，確保信息準確、及時、有效，能準確反映企業(yè)和個人的信用狀況，既要滿足商業(yè)銀行多樣性風險控制的需求，也要建立個人消費者信息糾錯工作機制；非銀行社會信用信息的更新，更涉及到多個政府部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)，人民銀行應責無旁貸地做主協(xié)調(diào)人。
（三）大力發(fā)展社會征信行業(yè)，發(fā)展信用中介組織
根據(jù)發(fā)達國家的經(jīng)驗，在社會信用體系建設的初級階段，其核心任務是促進征信行業(yè)的發(fā)展，只有征信行業(yè)得到全面而健康的發(fā)展，才能形成失信懲罰機制的基本條件。我國在現(xiàn)階段，應大力發(fā)展和鼓勵民間的經(jīng)營性征信機構，特別是要大力發(fā)展信用管理民間機構，通過創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，提供法律保障、數(shù)據(jù)信息開放等有利條件，鼓勵社會各界包括民營、中外合資、合作機構根據(jù)規(guī)定開辦專業(yè)化的信用服務機構，積極發(fā)展信用中介組織，為社會提供廣泛的信用中介服務，以此促進信用服務業(yè)健康發(fā)展。在此基礎上，明確征信業(yè)的管理部門，并逐步統(tǒng)一征信機構資質(zhì)標準、建立市場準入、退出機制，嚴格規(guī)范信用中介組織的行為。
（四）大力開展信用管理教育，建立和完善失信懲罰機制
重塑“誠實守信”的社會價值觀念體系是營造良好金融生態(tài)，構建和諧社會的前提。使誠信成為人們交往的道德準則，強化“守信光榮、背信可恥”的觀念。同時，要建立社會失信懲罰及獎勵的長效機制：加大對各類企業(yè)、個人失信行為的處罰力度，對不良信用記錄進行合法且有效的公示，設立“黑名單”，形成失信的企業(yè)難以生存、發(fā)展的氛圍；同時，設立“紅名單”、“綠色通道”等，通過免工商年檢、降低貸款利率、提高授信額度等各種措施，對誠實守信的單位和個人進行獎勵，這樣做有利于建立良好的誠信氛圍，也是良好金融生態(tài)環(huán)境有序運行不可或缺的觀念因素。
（五）大力培育和發(fā)展信用市場
社會信用體系的建立離不開政府的支持。政府應繼續(xù)大力培育信用市場，通過催生中國企業(yè)對征信產(chǎn)品和服務的需求市場，擴大信用經(jīng)濟規(guī)模，增加社會對信用管理中介行業(yè)的需求，做大“蛋糕”；與此同時，政府應當制定一些優(yōu)惠政策，支持征信機構研發(fā)和創(chuàng)新征信產(chǎn)品，為社會提供個性化、多樣化的增值服務。同時，政府對社會信用信息系統(tǒng)的整合是對政府管理體制、行政效率的一種考驗。社會信用信息管理系統(tǒng)的整合需要政府各部門通力合作，否則各部門的建設成果只可能是分散和孤立的行業(yè)系統(tǒng)，而不可能是真正促進消費增長和經(jīng)濟增長的有效的社會系統(tǒng)，不利于市場化的信用服務業(yè)的增長壯大。
（六）建立企業(yè)信用管理制度，完善信用風險防范機制
要建立一個規(guī)范有序的市場經(jīng)濟秩序，除了外部的社會信用體系和相關法治環(huán)境外，作為信用體系建設的基礎和主要服務對象，市場主體的信用意識和風險防范能力也是非常重要的。目前，很多金融機構、企業(yè)的信用管理制度建設尚處在自然盲目狀態(tài)，防范市場信用風險的能力有限，不敢輕易進行信用交易，結果反過來又影響了其市場競爭能力，喪失很多商業(yè)機會。
需要指出的是，我國現(xiàn)有的信用經(jīng)營機構主要是金融機構，其中主要是商業(yè)銀行，從國際上看，企業(yè)也是非常重要的信用經(jīng)營機構，其主要信用活動是信用銷售。適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，我國應重視企業(yè)信用管理體系建設：一方面完善企業(yè)自身信用風險控制制度，包括財務核算制度、銀行貸款管理制度、應付賬款管理制度等；另一方面完善客戶信用風險控制制度，包括客戶資信管理制度、客戶授信制度、應收賬款管理制度等。