企業(yè)納稅管理制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)納稅管理制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)納稅管理制度范文

為深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，全面落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔*〕88號)精神，現(xiàn)結(jié)合我省實際，提出以下意見。

一、指導(dǎo)思想和主要目標

加強企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細化管理，切實提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。

加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

二、總體要求及其主要內(nèi)容

根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

主要內(nèi)容是：

（一）分類管理

分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學(xué)分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。

1、分行業(yè)管理

針對企業(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算特點、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。

由國家稅務(wù)總局負責(zé)編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負責(zé)組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負責(zé)編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關(guān)文件精神和實際情況，對交通運輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實行集中統(tǒng)一的管理辦法。

2、分規(guī)模管理

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類。對占本地稅源80%以上的重點稅源戶，實行精細化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時向上一級地稅機關(guān)反映。

對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢。科學(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)和上級稅務(wù)機關(guān)的管理職責(zé)，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)負責(zé)加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。縣、市以上稅務(wù)機關(guān)負責(zé)對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項。實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。

3、分征收方式管理

根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計核算情況，對企業(yè)實行不同的征收管理方式。帳證健全，財務(wù)會計核算規(guī)范準確的，實行查帳征收方式；帳證健全，財務(wù)會計核算相對準確，可以查帳征收，但個別收入或成本項目需要核定的，可實行查帳與核定相結(jié)合的征收管理模式，或采取預(yù)計利潤率方式預(yù)征，年終匯算清繳；對達不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會計核算和財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，達到查賬征收條件的及時轉(zhuǎn)為查賬征收。

4、特殊企業(yè)和事項管理

匯總納稅企業(yè)管理。在國家稅務(wù)總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺上，實現(xiàn)總分機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)信息傳遞和共享。總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)督促總機構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管分支機構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構(gòu)財產(chǎn)損失。建立對總分機構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機制，省、市局分別組織跨市、縣總分機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。

事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對應(yīng)的成本費用。

減免稅企業(yè)管理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行審批臺賬管理；對不需要審批的稅收優(yōu)惠，實行相關(guān)資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統(tǒng)（ODPS）書面報省局備案。

異常申報企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。

企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務(wù)機關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。

5、非居民企業(yè)管理

強化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關(guān)資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。

加強外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機構(gòu)等分支機構(gòu)管理、非居民企業(yè)預(yù)提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。

（二）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、創(chuàng)新服務(wù)理念

按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。

2、突出服務(wù)重點

堅持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環(huán)節(jié)，及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線工作人員素質(zhì)，及時更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。加強稅務(wù)部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實施企業(yè)所得稅政務(wù)公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關(guān)政策和管理的意見建議。嚴格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

3、降低納稅成本

針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用，避免重復(fù)采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。

（三）核實稅基

核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎(chǔ)管理，綜合運用申報、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強收入管理、稅前扣除管理、關(guān)聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實、完整和準確。

1、稅源基礎(chǔ)管理

通過企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項的稅務(wù)登記，及時掌握企業(yè)總機構(gòu)、境內(nèi)外分支機構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)會計核算制度，提高財務(wù)會計核算水平。

明確納稅人備案管理事項。對納稅人下列涉稅事項進行備案管理：

（1）納稅人實行的會計核算制度和方法。

（2）納稅人采用的存貨計價方法。

（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值比例。

（4）納稅人預(yù)提費用項目及預(yù)提標準。

（5）主管稅務(wù)機關(guān)確定的其他備案事項。

以稅收管理員為依托，落實稅收管理員工作制度，及時掌握納稅人的經(jīng)營情況，為加強企業(yè)所得稅管理奠定基礎(chǔ)。

加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動的應(yīng)稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。

2、收入管理

依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應(yīng)稅收入。加強與相關(guān)部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權(quán)變動情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時征繳入庫。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關(guān)于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。

充分利用稅控收款機等稅控設(shè)備，逐步減少手工開具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準確核實企業(yè)收入。

3、稅前扣除管理

加強成本管理，嚴格查驗原材料購進、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。

加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度。

對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補、投資抵免、加計扣除等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。

加強原始憑證管理，保證扣除項目真實、合法、有效。特別要加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對按規(guī)定應(yīng)取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項目，一律不得稅前扣除。

加強現(xiàn)金交易真實性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。

加強財產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，一律實行備案登記，加強審核和事后跟蹤管理。對大額財產(chǎn)損失要實地核查。各市財產(chǎn)損失審批金額超過200萬元的，需報省局備案。

加強不征稅收入對應(yīng)成本、費用的扣除管理，認真落實不征稅收入所對應(yīng)成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。

4.關(guān)聯(lián)交易管理

對企業(yè)所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來源渠道，加強關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價和不合理分攤費用。加強對跨市大企業(yè)和企業(yè)集團關(guān)聯(lián)交易管理，實行由省局牽頭、上下聯(lián)動的聯(lián)合納稅評估和檢查。

5、清算管理

加強與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預(yù)繳申報，加強匯算清繳全程管理，各市地稅局應(yīng)結(jié)合工作實際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

1、規(guī)范預(yù)繳申報

根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預(yù)繳的企業(yè)，重點加強預(yù)繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額計算預(yù)繳的企業(yè)，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的企業(yè)，及時了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保預(yù)繳申報正常進行。對企業(yè)申請按照小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅的，應(yīng)根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認定管理辦法》，做好認定和管理工作。認真做好預(yù)繳稅款的催報催繳，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。

2、加強匯算清繳管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內(nèi)及時辦結(jié)審批事項。審批事項不符合政策規(guī)定不予批準的，在規(guī)定時限內(nèi)及時告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關(guān)資料。全面推進年度申報管理軟件，運用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。

加強受理年度納稅申報的審核工作。認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補充申報。

認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結(jié)工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施。

3、發(fā)揮中介機構(gòu)作用

引導(dǎo)中介機構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對法律法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計年報須經(jīng)中介機構(gòu)審計鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報時附報中介機構(gòu)出具的年度財務(wù)會計審計鑒證報告，并認真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機構(gòu)出具年度財務(wù)會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。

4、建立匯算清繳檢查制度

每年匯算清繳結(jié)束后，由稅政部門統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實施，組織開展企業(yè)匯算清繳重點稽查。對未按規(guī)定進行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。

（五）強化評估

納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎(chǔ)，完善納稅評估機制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實納稅評估基礎(chǔ)

要全面、及時、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務(wù)會計報表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設(shè)立省級企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型。

2、完善納稅評估機制

通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學(xué)選擇評估對象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和會計核算特點，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險點，有針對性地進行風(fēng)險檢測、預(yù)警。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。

充分運用各種科學(xué)、合理的方法進行評估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序?qū)υu估結(jié)果進行處理。經(jīng)評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。通過約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實地調(diào)查核實。疑點問題經(jīng)以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時向稅源管理部門反饋。

3、完善評估工作制度

構(gòu)建重點評估、專項評估、日常評估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估。總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。

（六）防范避稅

防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權(quán)益。

1、加強反避稅調(diào)查

嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對避稅風(fēng)險大的領(lǐng)域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時，要根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況、行業(yè)重點、可能存在的避稅風(fēng)險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續(xù)推進行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點帶面，充分形成輻射效應(yīng)。

2、建立協(xié)調(diào)配合機制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強關(guān)聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。

3、拓寬信息渠道

要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。

4、強化跟蹤管理

建立結(jié)案企業(yè)跟蹤管理機制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務(wù)會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施和工作要求

企業(yè)所得稅管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須進一步統(tǒng)一思想，提高認識，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實，從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化建設(shè)和人才隊伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1、強化組織領(lǐng)導(dǎo)

各級地稅機關(guān)要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務(wù)來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認真履行職責(zé)，認真組織開展各項工作。要由所得稅和國際稅務(wù)管理部門聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計財、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負其責(zé)，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。

各級地稅機關(guān)要加強調(diào)查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務(wù)會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務(wù)機關(guān)反饋。要不斷加強企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進。

2、明確工作職責(zé)

各級地稅機關(guān)要認真落實分層級管理要求，各負其責(zé)。省局強化指導(dǎo)作用，細化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓(xùn)。市局要做好承上啟下的各項工作，細化和落實總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導(dǎo)基層地稅機關(guān)加強管理。縣局要負責(zé)落實上級稅務(wù)機關(guān)的管理工作要求，不斷加強稅源、稅基管理，切實做好定期預(yù)繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要完善企業(yè)所得稅管理崗責(zé)考核體系，加強工作績效考核和責(zé)任追究。

3、加強協(xié)同管理

建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合協(xié)同的機制。利用企業(yè)所得稅與各稅費之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和相互對應(yīng)關(guān)系，加強企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯(lián)動。加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力。基層地稅機關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。加強企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個行業(yè)進行重點稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴格審核發(fā)票真實性和合法性。各級地稅機關(guān)要加強與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。

（二）信息化保障

1、加快專項應(yīng)用功能建設(shè)

完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項應(yīng)用功能，增強現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺賬管理、納稅評估、收入預(yù)測分析、統(tǒng)計查詢等模塊功能。加強匯總納稅信息管理。

明確總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間信息交換職責(zé)，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機構(gòu)的所有信息上報省局，由省局上傳總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)，實現(xiàn)總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間信息互通共享。

2.推進電子申報

加快企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務(wù)會計報表等基礎(chǔ)信息的標準規(guī)范制定，加強信息采集工作。研究開發(fā)企業(yè)端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報接口標準，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。加強申報數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準確。

（三）人才隊伍保障

1、合理配置人力資源

各級地稅機關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員。跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國際稅務(wù)管理部門應(yīng)配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。

2、分層級多途徑培養(yǎng)人才

建立健全統(tǒng)一管理、分級負責(zé)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機制。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)。省局重點抓好高層次專家隊伍和領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負責(zé)抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務(wù)骨干隊伍的培養(yǎng)，重點是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過內(nèi)外結(jié)合的方式強化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。

3、培養(yǎng)實用型的專業(yè)化人才

在培訓(xùn)與實踐的結(jié)合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財務(wù)會計知識和其他相關(guān)知識，又具有一定征管經(jīng)驗的企業(yè)所得稅管理人才。

堅持中長期培養(yǎng)與短期培訓(xùn)相結(jié)合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級各類人才培養(yǎng)規(guī)劃。針對新出臺的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時開展專題培訓(xùn)，不斷更新管理人員的專業(yè)知識。

第2篇：企業(yè)納稅管理制度范文

一、企業(yè)加強稅務(wù)管理的必要性概述

（一）加強企業(yè)稅務(wù)管理，是確保財務(wù)決策科學(xué)性的重要保障

企業(yè)的稅務(wù)管理，與企業(yè)財務(wù)決策有著緊密的關(guān)聯(lián)，且?guī)缀跎婕傲嗣宽椮攧?wù)決策的領(lǐng)域。社會的進步與經(jīng)濟的發(fā)展，大大增加了企業(yè)財務(wù)決策的現(xiàn)代化內(nèi)容，如投資決策、籌資決策以及利潤分配方面的決策等等，而這一系列的決策多少都會受到一些稅收因素的影響。[2]所以，對于現(xiàn)代企業(yè)管理來說，加強相關(guān)稅收方面的管理，一定程度來了，已經(jīng)成了確保企業(yè)財務(wù)決策科學(xué)性的重要保障。

（二）加強企業(yè)稅務(wù)管理，是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化財務(wù)管理的重要途徑

現(xiàn)金流量是企業(yè)的價值基礎(chǔ)所在，但它卻要受稅收支出狀況的直接影響。所以，只有合理籌劃安排好相關(guān)投資、理財以及經(jīng)營活動，才能促進相關(guān)納稅方案的科學(xué)合理籌劃，進而使企業(yè)稅收負擔(dān)能夠降到最低，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理的終極目標。[3]

（三）加強企業(yè)稅務(wù)管理，能夠有效促進企業(yè)整體財務(wù)管理水平的提升

雖然企業(yè)稅務(wù)管理的主要操作是圍繞資金活動展開的，但是從它的目的和價值方面來看，加強企業(yè)稅務(wù)管理，防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，不僅能夠促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，還能夠極大的促進企業(yè)整體財務(wù)管理水平的提升，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的影響因素

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部管理，存在一些潛在影響稅務(wù)風(fēng)險誘發(fā)的因素，主要給以概括為以下幾個方面：首先，從管理者的方面探究。企業(yè)管理者如果沒有比較科學(xué)完善的管理理念，就會缺乏必要的納稅意識和稅法相關(guān)知識，致使出現(xiàn)盲目的追求經(jīng)營利益而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的情況。例如，部分企業(yè)管理者有意指使或默許企業(yè)財務(wù)人員利用非法手段“減輕”企業(yè)當前的稅收負擔(dān)，表面上看好像是提高了企業(yè)利益，但是卻為企業(yè)帶來了潛在的稅務(wù)風(fēng)險和負擔(dān)；其次，從涉稅管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平方面來看，他們的整體水平還比較低，受限于此，使得相關(guān)人員對于稅法精神沒有很好的理解和把握。[4]即使主觀上未產(chǎn)生偷稅的意識，但是一旦涉稅管理工操作不規(guī)范，就會造成客觀上偷稅或漏水的事實，極大地增加了企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險；最后，從企業(yè)與外部交易活動來看，由于我國當前對于發(fā)票信息的防偽技術(shù)還有待于提升，因此，在企業(yè)與外部進行交易或經(jīng)營管理活動時，難免會受到一些不正規(guī)的假發(fā)票。不利用這些虛假發(fā)票就會增加企業(yè)額外承擔(dān)的進項稅額，造成經(jīng)常成本的提高，一旦使用了這些無效發(fā)票，必然會加大企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）外部原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外在影響因素主要包括國家稅收政策的變化以及相關(guān)執(zhí)法機關(guān)執(zhí)法標準不一兩個方面。首先，稅收政策屬于國家宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化往往是隨著經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展而產(chǎn)生的，且時效性較短。同時，不同行業(yè)或不同地區(qū)，有時候所實行的稅收政策也存在一定差異，因此，稅收政策的變化是造成企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險的重要外部因素；其次，基于不同地區(qū)或不同行業(yè)稅收政策可能存在差異的情況，對應(yīng)的稅收執(zhí)法標準也存在不同。[5]這種情況容易造成同一企業(yè)在不同地點可能會遇到不同的稅收標準，增加企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險。

三、加強企業(yè)稅務(wù)管理，確保防范和化解稅務(wù)風(fēng)險的建議措施

（一）提高企業(yè)對稅務(wù)管理的重視程度，構(gòu)建誠信納稅文化

企業(yè)文化是企業(yè)日常運行處理方式的重要指導(dǎo)，因此，為了防范和化解稅務(wù)風(fēng)險，必須提高企業(yè)對稅務(wù)管理的重視程度。例如，構(gòu)建誠信、遵守社會公德及法律的企業(yè)文化，并運用這樣的企業(yè)文化去培養(yǎng)相關(guān)涉稅人員的工作規(guī)范和風(fēng)格，養(yǎng)成他們誠信納稅的工作自覺性，從主觀認識方面盡可能的防范和化解潛在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)長遠、合法、健康發(fā)展。

（二）完善稅收管理制度，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系

從大的政府及制度方面考慮，要想真正實現(xiàn)防范或化解稅務(wù)風(fēng)險的目標，就必須完善相關(guān)稅收管理制度，加強稅企溝通，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系。例如，政府實施稅收差別政策的目的，是為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵納稅人依據(jù)個人的意圖行事，進而刺激就業(yè)以及國民經(jīng)濟增長。所以，完善稅收管理制度，只需要詳細了解當前稅務(wù)機關(guān)的具體工作程序，然后制定一些具有彈性空間的不同稅收政策類型，加強與企業(yè)之間的溝通聯(lián)系，促進企業(yè)對稅收工作及稅法知識的理解和支持，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險影響因素。同時，對于一些新生企業(yè)或事物，適當運用稅收政策優(yōu)惠會傾斜，也可以極好的協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，確保稅收方案及籌劃的順利實施。

（三）加強預(yù)警機制建設(shè)，提高稅管人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

行之有效的預(yù)警機制以及高水平的稅管，是加強企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險的最直接風(fēng)險。例如，聘用具有較高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人才對企業(yè)稅務(wù)工作進行管理，并加強對當前在職涉稅管理人員的能力提升培訓(xùn)，確保相關(guān)稅收政策和稅法知識得以貫徹落實；同時，提高對涉稅項目風(fēng)險的敏銳度，定期組織稅務(wù)報告，全面分析階段性企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險，并制定針對性防范風(fēng)險的方案及措施，提高經(jīng)營管理者的預(yù)警意識和重視程度，確保企業(yè)利益的穩(wěn)步提高。

四、結(jié)語

第3篇：企業(yè)納稅管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅制改革；征管制度

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

一、新的稅制結(jié)構(gòu)給日管帶來極大的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)所得稅征管范圍的重新劃分背離了分稅制的初衷。一是企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、稅基確定復(fù)雜的稅種。現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管體制人為地把這同一稅種的納稅人分割開來，分別由國稅、地稅部門征管，容易產(chǎn)生政策理解和執(zhí)行上的偏差，不利于統(tǒng)一稅收政策、公平稅負。二是征管范圍重新劃分造成國、地稅部門日管中存在交叉。國家稅務(wù)總局對國地稅征管范圍的劃分陸續(xù)出臺了一系列的規(guī)定，但由于企業(yè)類型的不同、各地商事登記的不斷調(diào)整，造成實際操作中仍存在較大的問題和爭議。隨著“營改增”的推進，國、地稅之間的交叉和摩擦?xí)絹碓蕉唷Ｈ瞧髽I(yè)所得稅會出現(xiàn)流失。兩部門征管力度的不同，征管方法和措施不統(tǒng)一，影響企業(yè)所得稅正常的征管秩序，給企業(yè)留下“避重就輕”的空間，造成稅源流失。

（二）跨地區(qū)經(jīng)營就地預(yù)繳企業(yè)所得稅監(jiān)管困難。一是各地對二級分支機構(gòu)的認定存在很大差異，對企業(yè)分支機構(gòu)級別應(yīng)如何界定、由誰界定沒有具體的指引，企業(yè)與主管稅務(wù)機關(guān)、分支機構(gòu)主管稅務(wù)機與總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間會出現(xiàn)分歧，產(chǎn)生征管范圍的爭議，往往分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)處于被動。二是總、分支機構(gòu)不能信息不能及時共享，國家稅務(wù)總局“匯總納稅企業(yè)所得稅信息管理系統(tǒng)”上線后，跨省市分屬國地稅管理的總分機構(gòu)有望實現(xiàn)信息共享，但由于各地征管系統(tǒng)的差異，數(shù)據(jù)的及時性和有效性大打折扣。三是對分支機構(gòu)的監(jiān)督管理不到位。雖然新的跨地區(qū)匯總納稅管理辦法（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號公告）明確了二級分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)的檢查權(quán)，但由于具體的操作問題而使該項工作舉步維艱。

（三）稅收優(yōu)惠方式較多，增強了企業(yè)所得稅管理的工作難度。新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠方式達十多種，如減計收入、直接減免稅、抵免稅額、加計扣除、加速折舊、按比例抵扣應(yīng)納稅所得額、免稅收入、不征稅收入等。稅收優(yōu)惠方式的不同，稅收管理的重點和難點也不同，多種稅收優(yōu)惠方式并存極大地增加了稅務(wù)機關(guān)的管理難度。

（四）征管軟件不統(tǒng)一，信息共享程度差，征管效率低。目前地稅系統(tǒng)一直是根據(jù)各地實際情況結(jié)合國家稅務(wù)總局要求自行研究開發(fā)軟件系統(tǒng)，沒有一個全國統(tǒng)一的軟件系統(tǒng)，數(shù)據(jù)不能共享，信息溝通不暢通。加上企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的特殊性和稅制的不斷調(diào)整，信息化建設(shè)嚴重滯后不能很好的滿足所得稅日常管理的需要。

（五）企業(yè)所得稅與個人所得稅重復(fù)征稅，稅法遵從度降低。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅和個人所得稅稅制安排中均沒有考慮企業(yè)所得稅與個人所得稅的重復(fù)征稅關(guān)系。從單個稅種來看，并不存在多次征稅，但同一筆所得先后作為企業(yè)所得和個人所得應(yīng)稅收入時，就會先后課征兩次，造成重復(fù)征稅。重復(fù)征稅會降低納稅人的稅法遵從度，增加征管難度。

二、適應(yīng)新稅制需要，創(chuàng)新征管制度

（一）調(diào)整稅制機構(gòu)，完善相關(guān)政策。一是要調(diào)整稅制機構(gòu)，避免對來源于同一收入的所得額在企業(yè)和個人之間重復(fù)征稅，逐步消除企業(yè)所得稅和個人所得稅的重復(fù)征稅。二是要進一步完善企業(yè)所得稅相關(guān)配套政策，尤其是要強化頂層設(shè)計理念，避免政策的交叉和冗雜。三是要進一步完善所得稅各項管理制度，推進所得稅管理的法律化、制度化。建立健全企業(yè)所得稅管理長效機制，落實責(zé)任；建立企業(yè)所得稅監(jiān)控預(yù)警機制，做到源頭防范，及時準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理中的問題。

（二）進一步加強國地稅部門的溝通協(xié)調(diào)。國地稅部門之間應(yīng)建立聯(lián)合協(xié)作機制，建立統(tǒng)一的信息平臺，從根本上解決企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)信息不暢通的問題，通過建立稅收情報交流制度和完善國地稅聯(lián)席會議制度來協(xié)調(diào)所得稅管征存在的一些交叉問題和矛盾，強化國地稅企業(yè)所得稅征管協(xié)作的基礎(chǔ)。國地稅應(yīng)以一切有利于稅收工作、一切有利于納稅人的角度做好部門協(xié)調(diào)工作。

（三）打造一支高素質(zhì)的企業(yè)所得稅專業(yè)管理隊伍。全面推進所得稅專業(yè)化管理，隊伍是基礎(chǔ)，人才是關(guān)鍵。我們必須建設(shè)一支政治強、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的高素質(zhì)的所得稅專業(yè)化管理人才隊伍。針對目前所得稅管理任務(wù)重、管理人員少，尤其是管理骨干人員比例偏低的狀況，要想辦法要把稅收管理、財會、法律等業(yè)務(wù)專長的稅務(wù)干部逐步調(diào)整充實到所得稅隊伍中。

（四）深入實施所得稅信息管稅。當前，無論是強化征管還是優(yōu)化服務(wù)均離不開信息支持和技術(shù)保障。加強所得稅信息化建設(shè)，是實施所得稅專業(yè)化管理、提升所得稅管理質(zhì)量和效率的重要依托。只有充分發(fā)揮利用已有系統(tǒng)功能，合理開發(fā)升級軟件系統(tǒng)，深化信息應(yīng)用分析，才能穩(wěn)步推進企業(yè)所得稅信息化建設(shè)。

第4篇：企業(yè)納稅管理制度范文

關(guān)鍵詞：出口退稅制度 零稅率政策 先征后退

國外出口退稅體制

法國、意大利、德國、希臘和韓國五國先后實行增值稅制度，并對本國出口貨物采取零稅率政策。這五個國家在具體的出口退稅管理方式上的做法雖不盡相同，但在總體制度安排上有許多相似之處，值得我們比較、借鑒。

出口產(chǎn)品實行零稅率政策和退稅的預(yù)算安排。法國、意大利、德國、希臘和韓國五個國家對出口產(chǎn)品均實行零稅率政策，這也是國際上通行的做法。雖然五個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平不一，但在出口稅收方面都采取了較為中性的稅收政策。即對出口產(chǎn)品不予征收出口環(huán)節(jié)的增值稅，并退還出口商品所含以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅。在出口退稅的預(yù)算安排上，對于按“免、抵、退”稅方式出口產(chǎn)品所需的“免、抵”稅額并不列入出口退稅預(yù)算“免、抵”稅額也沒有指標限制，而是納入增值稅的日常管理之中。對于按“免稅”方式和“先征后退”方式出口產(chǎn)品所需的退庫稅則不但要有指標控制，而且還需列入財政預(yù)算支出欄目。若退稅指標不夠用時，一般會增加額度確保如期退稅。

對生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅制度。法國、意大利、德國和希臘對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅制度，即免征出口環(huán)節(jié)的增值稅，對應(yīng)購進原材料的增值稅稅款，實行“抵、退”稅辦法。“抵”既可以抵該企業(yè)進口產(chǎn)品應(yīng)納增值稅和國內(nèi)銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅，也可以抵其他應(yīng)納稅種，如公司所得稅及保險等。在希臘還可以抵其他應(yīng)繳費用如水電費等。本納稅年度抵不完的，可以延長到下個納稅年度繼續(xù)抵扣，原則上不予退稅。對個別不愿結(jié)轉(zhuǎn)到下年度抵扣且急需資金的企業(yè)，準予辦理退稅。但在申請退稅時，不僅需填報退稅申請表，而且還需提供銀行擔(dān)保書。意大利在退稅申請?zhí)峤坏娜齻€月內(nèi)給予是否同意退稅的批復(fù)，希臘則是一個月內(nèi)。

對企業(yè)出口退稅嚴格管理，加大打擊偷稅、騙稅行為的力度。上文中提到的五個國家均采取嚴格的管理措施，將稅前、稅時和稅后三階段的管理相結(jié)合，實行稅前檢查、退（免）稅時審查和稅后補救，有效防止不法企業(yè)出口騙稅行為。在意大利凡申請退稅的企業(yè)，一律要經(jīng)過嚴格的檢查，除運用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對進出口貨物出入境情況實行電子信息管理外，在海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)場還派駐財政警察。除此之外，對納稅人的檢查還有一個專業(yè)的稅務(wù)監(jiān)察機構(gòu)――稅務(wù)檢查中心。該中心的主要職責(zé)是對納稅人進行檢查，對納稅中值得注意的問題進行研究，并針對發(fā)現(xiàn)的問題向財政部提出改進意見和辦法。同時，增大偷騙稅企業(yè)的機會成本，降低企業(yè)偷騙稅的動機。對查出的偷騙稅企業(yè)一般處以2至6倍的重罰，并加收滯納金；對于有偷騙稅劣跡的企業(yè)，不論其出口規(guī)模大小一律不再實行“免、抵、退”稅制度，而實行“先征后退”制度，有的甚至不予退稅；對嚴重的偷騙稅要追究刑事責(zé)任。對查補的稅款，納稅人應(yīng)在60天內(nèi)補交。否則，稅務(wù)部門可以沒收其財產(chǎn)拍賣。德國通過建立嚴密的執(zhí)法網(wǎng)來加強對出口退稅的管理。其稅務(wù)機關(guān)一般設(shè)稅款征收（退庫）、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法律事務(wù)、資產(chǎn)評估等相互獨立、相互制約的職能管理部門。審查辦理稅款退庫的，無權(quán)對企業(yè)進行檢查；稅務(wù)監(jiān)察人員只負責(zé)檢查，無權(quán)處理；稅務(wù)法律事務(wù)部門只負責(zé)對納稅人應(yīng)稅財產(chǎn)價值的評估，無權(quán)征收（或退出）稅款。從而保證了出口退稅管理的嚴密性和公正性。

優(yōu)化出口退稅管理的監(jiān)控環(huán)境。法國、德國、意大利、希臘和韓國的出口稅管理均建立在現(xiàn)代化的信息網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)之上。如意大利財政部門的信息中心在全國已經(jīng)形成一個系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，配備了先進的計算機設(shè)備，實現(xiàn)與財政部所屬部門的計算機、各地區(qū)的計算機中心、海關(guān)、財政警察、銀行部門的計算機以及歐盟各國的計算機聯(lián)網(wǎng)。同時，海關(guān)對進出口貨物監(jiān)管的信息可通過計算及網(wǎng)絡(luò)實時傳送給財政部門的信息中心供稅務(wù)部門征、退稅管理使用。稅務(wù)管理部門可通過計算及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時了解各企業(yè)進出口貨物出入境及其他相關(guān)信息，并據(jù)以進行征、退稅的審核管理。

對完善我國出口退稅制度的啟示

不論是上述的四個歐洲國家，還是東亞的韓國，其出口退稅管理都是以科學(xué)、嚴格的稅收征管為基礎(chǔ)，實行征、退（免）緊密銜接的退稅方式，管理嚴密、操作簡便。雖然我國的出口退稅管理經(jīng)過多年的加強，但是始終沒有跳出治標不治本的模式。與上述出口退稅體制完善的國家相比，我國目前的出口退稅管理體制存在的問題亟待解決。

我國出口退稅制度中存在的問題

對出口貨物征稅、退稅管理脫節(jié)，退稅率與征稅率不一致。征稅是出口退稅管理的前提，但是長期以來我國的出口退稅管理一直存在征、退脫節(jié)，使得較高要求的出口退稅管理制度建立在較低水平的稅收征管基礎(chǔ)之上，以至于出現(xiàn)出口退稅管理環(huán)節(jié)得到加強后，騙稅行為轉(zhuǎn)向出口貨物的征稅環(huán)節(jié)，使騙稅行為更加具有隱蔽性。由于征、退稅環(huán)節(jié)的稅收管理分屬征稅管理部門與退稅管理部門，使得企業(yè)既要到征稅部門辦理免、抵手續(xù)，又要到退稅部門辦理退稅手續(xù)，手續(xù)繁雜，降低了退稅效率。由于種種原因，國家制定的退稅率不僅多變而且出口退稅率與征稅率經(jīng)常不能一致，這使得我國出口貨物的免、低、退稅管理制度與意大利等國相比復(fù)雜的多。

出口退稅管理手段相對落后、效率不高。法國、意大利、德國、希臘和韓國的出口退稅管理都無一例外的建立在嚴密的信息監(jiān)控基礎(chǔ)之上，有的國家不僅實現(xiàn)了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間的縱向聯(lián)網(wǎng)，而且還實現(xiàn)了與全國各主要行政機構(gòu)和有關(guān)部門的橫向聯(lián)網(wǎng)。我國電子計算機參與稅收管理較晚，計算機的作用沒有得到充分有效發(fā)揮。由于全國各地稅務(wù)部門之間以及與出口退稅有關(guān)的海關(guān)、外匯管理、銀行等部門之間沒有實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，因而無法對出口退稅行為進行多部門綜合監(jiān)控，以至于利用家出口貨物報關(guān)單、假出口貨物專用發(fā)票和偽造稅務(wù)機關(guān)復(fù)函來騙稅的行為時有發(fā)生。

出口退稅負擔(dān)機制不合理，不僅加重了中央財政的負擔(dān)，而且不能充分調(diào)動地方政府加強出口退稅管理的積極性。在德國的出口退稅體制中，出口貨物退（免）稅，均由聯(lián)邦政府與州政府共同負擔(dān)，調(diào)動了中央與地方管理的積極性。在我國，根據(jù)有關(guān)規(guī)定：增值稅增加額部分，中央實得52.5%，地方實際得到47.5%。1994年的稅制改革規(guī)定：進口環(huán)節(jié)征收的消費稅和增值稅為中央稅種，同時由中央政府獨立承擔(dān)全部出口退稅。在貿(mào)易順差的情況下推行出口退稅，必然會導(dǎo)致地方財政從凈出口中獲益，中央財政從凈出口中受損，相當于中央政府自動向地方政府進行轉(zhuǎn)移支付。近年來，隨著海外市場競爭加劇，擴大外貿(mào)出口難度加強，為促進企業(yè)出口，國家不得不維持較高的出口退稅率，采取保持一定的退稅速度的辦法，這更加劇了中央財政的壓力。同時，由于地方政府沒有退稅負擔(dān)，所以缺乏加強出口退稅管理的主動性，因此出口退稅的地方監(jiān)控力度不夠。

出口退稅政策的計劃性與貿(mào)易市場化相矛盾，國家拖欠應(yīng)退稅款數(shù)額巨大。國家出口退稅應(yīng)根據(jù)出口額來定，出口額越大退稅額則應(yīng)越大。但是目前我國出口退稅納入國家財政預(yù)算，按計劃分配，缺乏靈活性，與出口貿(mào)易市場化相矛盾。以2002年的數(shù)字為例，當年應(yīng)該退稅2000億元，然而國家安排的預(yù)算卻只有1250億元，缺口高達750億元。據(jù)保守估計，截止到2002年底，全國累積出口退稅拖欠款已達2500億元。正因為如此，在實際操作上導(dǎo)致國家出口退稅政策往往不能及時兌現(xiàn)；而且由于舊帳累加，造成應(yīng)退未退款如“滾雪球”一般越來越大，不僅使得中央財政難以支付，還打擊了企業(yè)的出口積極性，甚至有損于國家的信譽。

偷騙稅犯罪活動較為嚴重。實行出口退稅是國家為擴大出口而采取的一項重要政策，但隨著退稅率的提高，一些不法之徒受利益驅(qū)動，大肆騙取國家出口退稅款，造成國家財政收入的巨額流失，嚴重干擾了正常的經(jīng)濟秩序。僅在2000年8月份以后半年多的時間內(nèi)，全國共破獲出口騙稅案件533起，涉嫌偷騙稅款83.86億元。

完善我國出口退稅制度的政策建議

堅持實行并進一步完善對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅制度。法國等國家出口退稅的主要形式都是“免、抵、退”稅。實行“免、抵、退”稅制度，不僅降低了企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，促進企業(yè)擴大出口的積極性，而且也使政府減少了現(xiàn)金退稅。我國已經(jīng)在生產(chǎn)型出口企業(yè)中普遍實行“免、抵、退”稅制度，符合國際上的通行做法，應(yīng)予以堅持并不斷加以完善。可以考慮，對生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口準予退稅；對專業(yè)外貿(mào)企業(yè)買斷品出口堅持免、退稅制度。可以借鑒國外經(jīng)驗，考慮適當擴大“抵”稅范圍，如出口企業(yè)有進口的可抵進口稅收，或“抵”其他的中央稅或共享稅中的中央分享部分（在目前由中央財政負擔(dān)出口退稅的情況下）。這樣做，不僅可以進一步減少現(xiàn)金退稅的規(guī)模，提高退稅效率，而且有利于企業(yè)減少資金占用，促進出口。

加快出口退稅管理的縱向與橫向互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，進一步提高退稅效率。借鑒意大利等五國的出口退稅計算機信息網(wǎng)絡(luò)管理的經(jīng)驗，加快我國出口退稅計算機管理的網(wǎng)絡(luò)化規(guī)劃和建設(shè)。目前，我國應(yīng)盡快實現(xiàn)企業(yè)單一稅號制度，并大力加強稅務(wù)管理的互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，盡早實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的縱向聯(lián)網(wǎng)，從而提高稅務(wù)部門自身工作效率；在縱向聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上加強稅務(wù)與海關(guān)、銀行、外貿(mào)和外匯管理部門的協(xié)作，實現(xiàn)與相關(guān)部門之間的橫向聯(lián)網(wǎng)，建立多能高效的出口退稅監(jiān)控平臺，提高出口退稅管理水平。改進和完善增值稅征退管理方式，逐步將“面、抵”納入增值稅的日常管理之中。

在加強監(jiān)控的基礎(chǔ)上，加快退稅進度。截止到2002年底，全國累積出口退稅拖欠款已達2500億元，歷史“欠稅”十分嚴重，挫傷了部分企業(yè)的出口積極性。因此，在繼續(xù)實行“兩票兩單”退稅手續(xù)、加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化管理、加強核查的基礎(chǔ)上，對企業(yè)實行單一稅號，提高管理水平。遵循市場規(guī)律，加快對遵守法律、依法納稅的出口企業(yè)退稅制度。建立出口退稅預(yù)算調(diào)整機制，根據(jù)每年實際出口情況在年末調(diào)整當年退稅額度，降低欠稅累積的速度。同時，對那些存在偷稅、騙稅劣跡的企業(yè)要嚴懲不貸，除了對其進行經(jīng)濟懲罰這外，還可以考慮給予其政策處罰，例如，一定時期內(nèi)對它們不再實行“免、抵、退”稅的辦法。

條件成熟時，可考慮將“免、抵”稅額不再列入稅收計劃和出口退稅指標。目前我國出口退稅中的“免、抵”稅額列入當年的稅收計劃和出口退稅指標。根據(jù)國際慣例，出口產(chǎn)品不應(yīng)成為增值稅的稅基。在出口退稅指標不足的情況下，“免、抵”和退稅指標的分配也存在矛盾。

建立由中央財政與地方財政共同分享、共同負擔(dān)的退稅體系。借鑒德國增值稅收入和退庫（包括出口退稅）均由聯(lián)邦財政和州財政共同負擔(dān)的做法，建議我國采取出口退稅與地方利益掛鉤的方式。將出口退稅原先由中央財政單獨負擔(dān)的做法改為由中央與地方財政按與增值稅相同的比例共同負擔(dān)。

參考資料：

1.《中國對外經(jīng)貿(mào)理論前沿II》,江小娟、楊圣明、馮雷主編，社會科學(xué)文獻出版社

2.《出口退稅應(yīng)是一項制度》，朱立南，《國際貿(mào)易》1996年第8期

3.《調(diào)整出口退稅政策的效應(yīng)分析》，隆國強，《國際貿(mào)易》1998年第7期

第5篇：企業(yè)納稅管理制度范文

（一）稅源戶籍管理有待加強。建材行業(yè)戶數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識不強，千方百計鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業(yè)，繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多，增加了稅源戶籍控管的難度。同時，有的基層國稅單位重管事，輕管戶，削弱日常的稅源戶籍管理，造成建材行業(yè)的稅源戶籍不明、底數(shù)不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實，稅源不清、戶籍不明、納稅人經(jīng)營狀況不清楚的現(xiàn)象在個別管理片區(qū)依然存在。同時，受個體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導(dǎo)致建材行業(yè)稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時，由于建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營粗放，經(jīng)營條件落后，多數(shù)經(jīng)營者財務(wù)知識水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務(wù)機關(guān)無法全面、準確地掌握第一手資料。此外，少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面，少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識不強，納稅意識淡薄，既不主動申報納納稅，又不自覺接受稅務(wù)管理。另一方面，部門配合協(xié)作不力，建材行業(yè)稅收管理涉及多個部門，但國稅部門同相關(guān)部門之間尚未建立健全協(xié)作機制，相互配合不緊密，數(shù)據(jù)信息不能夠共享，沒有形成管理合力。

二、建材行業(yè)稅收管理的實踐情況

今年，*縣國稅局把建材行業(yè)增值稅管理作為稅源管理工作的重點，積極創(chuàng)新管理辦法，嚴格責(zé)任考核，狠抓工作落實，取得了明顯成效。一是摸清了稅源底數(shù)。全縣108戶建材行業(yè)納稅人全部納入CTAIS管理，占全縣總戶數(shù)的5.6%。從管理類別看，其中增值稅一般納稅人5戶，小規(guī)模納稅人1*戶；從管理方式看，查帳征收42戶，“雙定”管理66戶；從行業(yè)分類看，小磚廠32戶，小預(yù)制廠47戶，小碎石廠22戶，彩瓦廠7戶。二是創(chuàng)新了管理制度。制定了《采石場增值稅管理辦法》、《磚制品、預(yù)制品行業(yè)增值稅管理辦法》、《建材行業(yè)稅收分析制度》、《建材行業(yè)納稅評估制度》、《建材行業(yè)稅收考評辦法》、《建材行業(yè)增值稅規(guī)范化管理辦法》等。全縣實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一管理制度和辦法、統(tǒng)一檔案管理標準、統(tǒng)一收入計劃考核、統(tǒng)一評估分析體系。三是完善了工作機制。

建立以票管稅機制，先后召開部門聯(lián)系會議3次，制作并發(fā)放發(fā)票宣傳提示牌20個，不斷加大發(fā)票知識宣傳力度，擴大發(fā)票使用面，用票率達到82%，嚴格發(fā)票日常管理，不定期開展發(fā)票檢查，嚴厲打擊發(fā)票違章行為，處罰率達到100%。建立收入考評機制，明確專人管理，落實稅管員職責(zé)，按月下達收入計劃，單獨考核獎懲。建立協(xié)稅護稅機制，與建筑、高速公路等施工單位建立長期協(xié)稅護稅聯(lián)系制度，做到結(jié)算工程基礎(chǔ)材料款一律憑正式發(fā)票，定期向我們稅務(wù)部門如實提供基礎(chǔ)材料購銷合同、協(xié)議等結(jié)算依據(jù)，加大稅源源泉控管力度。元至10月份，武英高速公路*段五個建設(shè)單位共向我們國稅機關(guān)提供基礎(chǔ)材料購銷合同、協(xié)議28份，涉稅金額760多萬元，稅款43萬多元。四是提高了征管質(zhì)量。通過開展專項清理或戶籍清查，共清理建材行業(yè)漏征漏管12戶，補征稅款3.4萬元；通過納稅評估，及時調(diào)整稅負偏低的“雙定”戶9戶，調(diào)增稅額4萬元，及時督促查帳征收戶補辦申報28戶，補繳增值稅11.6萬元。1至10月共全縣建材稅收累計入庫133萬元，同比增長125%。

三、進一步加強建材行業(yè)稅收管理的思考

（一）進一步完善分類管理。要在建材行業(yè)中推行分類稅收管理，對一般納稅人和帳證健全納稅戶實行查帳征收管理；對小規(guī)模納稅人，實行查驗征收，稅務(wù)機關(guān)按日登記查驗臺帳；對零散納稅戶，實行源泉控制、發(fā)票控稅、啟運報稅制。同時，要將查驗征收戶和零散納稅戶作為重點納稅評估對象，不定期開展納稅評估，評估面應(yīng)達到100%。

（二）探索推行以票管稅。進一步加大發(fā)票宣傳力度，不斷擴大建材行業(yè)發(fā)票使用面。推行普通發(fā)票分類管理，對建材行業(yè)中實行查帳征收的小規(guī)模納稅人逐步推行電腦版發(fā)票，取消手工版發(fā)票；對實行查驗征收的小規(guī)模納稅人使用百元版發(fā)票。定期開展轄區(qū)內(nèi)建材行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強普通發(fā)票管理、比對，加大對發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。

第6篇：企業(yè)納稅管理制度范文

第二條凡在區(qū)境內(nèi)開采石灰石的單位和個人為石灰石資源稅的納稅人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定繳納資源稅。

收購未納稅石灰石的區(qū)境內(nèi)的水泥生產(chǎn)企業(yè)為石灰石資源稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定代扣代繳資源稅。

第三條石灰石資源稅征收方式分為查賬征收、核定征收和代扣代繳。

（一）對財務(wù)核算健全且使用炸藥開采石灰石的納稅人，經(jīng)主管地稅機關(guān)認定，實行查賬征收資源稅方式，即由主管地稅機關(guān)依據(jù)石灰石實際銷售量和自用量，按規(guī)定單位稅額征收資源稅。

（二）對財務(wù)核算不健全且使用炸藥開采石灰石的納稅人，采取“以藥控稅，源泉控管”,即從開采石灰石所需炸藥入手，把炸藥審批（領(lǐng)用）作為源泉控管的關(guān)鍵；以實際炸藥單位消耗量測算出每噸炸藥石灰石開采量計稅定額，實行核定征收資源稅方式，即由主管地稅機關(guān)依據(jù)納稅人上月炸藥消耗量按照計稅定額換算成的石灰石開采量，按規(guī)定單位稅額征收資源稅。

（三）對收購未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，采取“資源稅證明”管理制度，實行代扣代繳資源稅方式，即由收購未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，在石灰石收購環(huán)節(jié)，按規(guī)定單位稅額代扣代繳資源稅。

1、根據(jù)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》和《省資源稅代扣代繳管理辦法》規(guī)定，代扣代繳義務(wù)人必須依法履行代扣代繳資源稅義務(wù)。

2、凡開采應(yīng)稅石灰石資源的單位和個人，在銷售應(yīng)稅石灰石資源時，應(yīng)當向所在地主管地稅機關(guān)申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售應(yīng)稅石灰石資源時已申報納稅并免予扣繳資源稅的依據(jù)。“資源稅管理證明”分甲、乙兩種，“資源稅管理甲種證明”適用于生產(chǎn)規(guī)模較大、財務(wù)制度比較健全、有比較固定的購銷關(guān)系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人。“資源稅管理乙種證明”適用于個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人。“資源稅管理證明”，由納稅人申請，主管地稅機關(guān)核發(fā)。

3、收購未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，必須認真執(zhí)行《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》和《省資源稅代扣代繳管理辦法》，依法履行代扣代繳資源稅義務(wù)。凡銷售方不能提供“資源稅管理證明”或未足額繳納資源稅的，由水泥生產(chǎn)企業(yè)在石灰石收購環(huán)節(jié)依法代扣代繳資源稅。水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”以備地稅機關(guān)核查。

第四條稅額計算

（一）全區(qū)石灰石資源稅單位稅額：2元/噸。

（二）全區(qū)每噸炸藥石灰石開采量計稅定額：3000噸。

（三）資源稅計算方法：

1、查賬征收方式

應(yīng)繳資源稅額=（銷售數(shù)量+自用數(shù)量）×單位稅額

2、核定征收方式

應(yīng)繳資源稅額=炸藥使用數(shù)量×每噸炸藥石灰石開采量計稅定額×單位稅額

3、代扣代繳方式

應(yīng)代扣代繳資源稅額=收購未納稅石灰石數(shù)量×單位稅額

第五條實行核定征收方式征收資源稅的納稅人，因特殊情況提出調(diào)低每噸炸藥石灰石開采量計稅定額申請的，主管地稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人的機器設(shè)備生產(chǎn)能力、國土資源部門核定的年開采規(guī)模等情況進行審核，經(jīng)審核每噸炸藥石灰石實際開采量確實低于計稅定額的，在不超過20%（含20%）的幅度內(nèi)核準降低計稅定額。

第六條爆破企業(yè)接受石灰石資源開采單位和個人委托購買炸藥用于開采石灰石的，以石灰石資源開采單位和個人為納稅義務(wù)人，按照第四條第三款第二項規(guī)定計算繳納資源稅；爆破企業(yè)購買炸藥用于其他用途的，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提供證明材料，主管地稅機關(guān)核實后，不予核定征收資源稅。

第七條征收管理

（一）納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，必須向主管地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

（二）納稅人、代扣代繳義務(wù)人必須在次月10日前向主管地稅機關(guān)申報繳納或解繳資源稅。

（三）主管地稅機關(guān)應(yīng)加強石灰石資源稅征收管理，按規(guī)定做好稅種核定工作。

（四）地稅部門應(yīng)加強同公安、國土、安監(jiān)、工商、國稅、黃堡鎮(zhèn)、民爆公司等單位的聯(lián)系和協(xié)作，定期交換相關(guān)信息或不定期召開聯(lián)席會議；公安、國土、安監(jiān)、工商、國稅、鎮(zhèn)、民爆公司應(yīng)結(jié)合各自工作職責(zé)，積極協(xié)助和支持地稅部門，切實做好石灰石資源稅征收管理工作。

第八條法律責(zé)任

納稅人違反本辦法規(guī)定，未辦理稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及其他違反《征管法》、《實施細則》有關(guān)規(guī)定的，主管地稅機關(guān)除按《征管法》及其《實施細則》等有關(guān)規(guī)定進行處罰外，可提請公安機關(guān)暫停審批炸藥，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第7篇：企業(yè)納稅管理制度范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問題對策

一、我國當前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全。現(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負擔(dān)。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導(dǎo)、抽查,落實責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關(guān)之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸

執(zhí)法管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計及時補充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設(shè),就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設(shè),進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

第8篇：企業(yè)納稅管理制度范文

1、加強免抵退稅管理。按計劃進度完成免抵調(diào)庫和退稅指標。

2、繼續(xù)完善計劃管理體系，加強重點指標考核。及時將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展狀況的基礎(chǔ)上，抓好分配落實工作。定期對稅收收入增幅、宏觀稅負、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點行業(yè)、重點稅源、重點企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負等指標進行通報，實行動態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項指標的考核，完善科學(xué)稅收收入組織工作目標考核機制，實現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。

3、做好稅收分析和稅負預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級稅收分析體系，堅持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實全面反映經(jīng)濟稅源狀況。一是利用重點稅源的生產(chǎn)經(jīng)營與稅收數(shù)據(jù)，進行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項之一，使稅收分析成為促進管理和稽查的有效抓手。三是針對稅收熱點和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，加強稅收專題分析本文來自和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。

4、加強稅源管理。對年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級重點稅源監(jiān)控范圍，擴大重點稅源監(jiān)控面，完善稅源分級、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動與地方產(chǎn)業(yè)對接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測機制，把握組織收入工作主動性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長點，拓寬稅基。

二、規(guī)范依法治稅和稅收執(zhí)法

1、嚴厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務(wù)稽查工作力度，結(jié)合我局實際，全面開展稅收專項檢查，突出檢查質(zhì)量，整治稅收環(huán)境。*年年將重點對房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責(zé)任落實到人。按季召開案例分析會，各檢查小組將所查處的典型案例進行分析，發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動向和趨勢，查找管理漏洞，以查促管。加強稅收專項檢查。

2、落實和加強責(zé)任追究制度。全面落實我*《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究實施辦法》。針對性地開展專項執(zhí)法檢查，重點對民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進行專項監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的問題著力整改，跟蹤落實。加大對稽查案件的抽查、復(fù)查力度。

三、深化科學(xué)化、精細化管理，切實提升稅收管理水平

1、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

2、強化征管質(zhì)量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

3、加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

4、加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

5、加強商業(yè)稅收管理。結(jié)合*年商業(yè)增值稅專項整治工作成果，實行行業(yè)分類管理，切實提高商業(yè)稅負。

6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對各行業(yè)進行調(diào)查摸底，測算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負擔(dān)率評定會，邀請人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。

7、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

8、強化征管質(zhì)量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

9、加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

10、加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

11、預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價格信息庫。針對現(xiàn)有的信息庫中數(shù)據(jù)不夠細化，農(nóng)產(chǎn)品價格變動較大的情況，加強對信息庫的維護，確保數(shù)據(jù)的真實、準確。其次，根據(jù)x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對納稅人收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣、銷項稅額等情況實行跟蹤管理，防止稅款的流失。

12、加強原木稅收管征。嚴格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺帳，切實落實稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。

本文來自

13、加強納稅評估工作。完善納稅評估指標體系和評估數(shù)學(xué)模型，加強重點納稅戶及特色稅源納稅評估，從中發(fā)現(xiàn)問題，探索管理新方法，促進稅收收入的增長。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評估隊伍.

第9篇：企業(yè)納稅管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)稅務(wù)管理 稅收籌劃 途徑

隨著市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)之間競爭日趨激烈，稅收管理在企業(yè)管理中的必要性日益凸顯，現(xiàn)代企業(yè)對稅務(wù)管理問題會越來越重視。企業(yè)稅務(wù)管理是指在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，以達到少繳納或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅負最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理是一種合理、合法的避稅行為，是國家稅收政策所允許的，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖虑邦A(yù)測、協(xié)調(diào)及安排，做出科學(xué)的稅收籌劃選擇最佳的納稅方案，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負與財務(wù)收益的最優(yōu)化配置，達到節(jié)稅管理目的，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。稅務(wù)管理應(yīng)當滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點的內(nèi)部組織行為，通過依法規(guī)范自身業(yè)務(wù)流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實現(xiàn)其管理目標。企業(yè)加強稅務(wù)管理可以提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念和納稅意識，降低稅收成本，減少不必要的損失，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，進行合理投資、籌資和技術(shù)改造，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益，贏得更多的市場機會，提高企業(yè)競爭力。因此，必須采取對策，積極探索加強企業(yè)稅務(wù)管理的有效途徑。

一、做好企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅務(wù)日常管理工作是整個稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、納稅業(yè)務(wù)情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：崗位責(zé)任制、企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施、稅務(wù)信息管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度等。企業(yè)納稅實務(wù)管理包括：稅務(wù)登記管理、稅務(wù)賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務(wù)、納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)等。及時做好日常稅務(wù)管理，進行稅務(wù)申報并足額繳納稅款，正確地進行稅務(wù)會計核算，嚴格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，接受稅務(wù)檢查等常規(guī)性的涉稅活動，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，促進企業(yè)稅務(wù)管理工作走向法制化、規(guī)范化和專業(yè)化的軌道。建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經(jīng)濟動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態(tài)及變化，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，積極爭取稅務(wù)部門的支持與指導(dǎo)，把握好稅收優(yōu)惠政策，使得稅收優(yōu)惠政策最大化的運用，降低企業(yè)稅收成本，控制稅務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的損失，提高企業(yè)競爭力。

二、進行合理有效的納稅籌劃管理

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要方面，企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負擔(dān)差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞帳處理中的會計處理，在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn)不同的所得稅，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節(jié)稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規(guī)，體現(xiàn)稅收的政策導(dǎo)向，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟杠桿作用，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，提高企業(yè)市場競爭力。

三、提高企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)問題。這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計算機應(yīng)用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的思想道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習(xí)，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時，加強對企業(yè)高層和員工的培訓(xùn)，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

四、重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是納稅主體的稅收風(fēng)險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不以人的意志轉(zhuǎn)移而客觀存在，稅務(wù)風(fēng)險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險控制流程，按照風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細的、操作性強的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險控制點，針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門要事前做好分析預(yù)測、事中做好識別，做到有效防范風(fēng)險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險，力求把風(fēng)險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，做好自查自糾及整改工作。

五、加強稅務(wù)管理信息化建設(shè)

稅收管理信息化建設(shè)以實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化為目標，是稅收管理建設(shè)的重要組成部分，必將在我國稅收管理中越來越受到重視。稅收管理信息化建設(shè)是指將稅務(wù)部門現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收管理，提高稅收征管、監(jiān)控及服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，最終實現(xiàn)國家稅收管理現(xiàn)代化使命的重大變革。稅收管理信息化建設(shè)是以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動，在稅收管理中廣泛運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，推動稅收征管業(yè)務(wù)流程、征管模式的變化，傳統(tǒng)手工填寫的納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)登記以及納稅信息獲取方式將會被網(wǎng)上申報、網(wǎng)上稅務(wù)登記、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上納稅服務(wù)等信息化方式所取代。手工資料信息化的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上納稅等將紙質(zhì)申報表格變成了電子化申報表，電子數(shù)據(jù)直接輸入稅收征管信息系統(tǒng)，稅收管理信息化建設(shè)的核心在于有效利用信息資源，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)上下貫通的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，可在各級稅務(wù)機關(guān)及同一級別不同部門之間實現(xiàn)稅收管理信息共享，及時傳遞各種信息資料，進而使上下級及各地區(qū)稅務(wù)部門之間稅收工作相互配合，通過現(xiàn)代科技手段，納稅人可獲得更多的公開化、透明化、個性化的納稅政策和信息。稅收管理信息化建設(shè)不僅是一個技術(shù)創(chuàng)新過程，同時也是個管理創(chuàng)新過程,將引發(fā)稅收管理的變革，推動建立與稅收管理信息化相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程。只有建立符合信息時代要求的稅收信息化系統(tǒng)，不斷解決稅收管理信息化建設(shè)中的新問題，才能充分發(fā)揮稅收信息化的作用，達到提高稅收管理信息化建設(shè)的要求和效益。

總之，企業(yè)稅務(wù)管理依據(jù)客觀經(jīng)濟規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實現(xiàn)的一種管理活動。稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，企業(yè)稅務(wù)管理目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的合理、有效配置，減輕企業(yè)稅負成本，有效防范納稅風(fēng)險，降低稅收支出。通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標。企業(yè)通過加強稅務(wù)管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，調(diào)節(jié)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)快速發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標。

【參考文獻】

[1] 李小平：淺談當前稅務(wù)管理中存在的問題及解決措施[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（12）.

[2] 韋冬民：加強企業(yè)稅務(wù)管理的思考[J].國際商務(wù)財會，2010（12）.

[3] 于淼：加強企業(yè)稅務(wù)管理[J].合作經(jīng)濟與科技，2010（7）.