固定資產(chǎn)的納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)的納稅籌劃范文

［關(guān)鍵詞］固定資產(chǎn) 納稅籌劃 加速折舊

與傳統(tǒng)的、單純降低企業(yè)稅負(fù)的納稅籌劃不同的是，戰(zhàn)略納稅籌劃以營(yíng)造企業(yè)戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和維持長(zhǎng)期盈利能力為目標(biāo)導(dǎo)向，把納稅籌劃放在企業(yè)戰(zhàn)略的高度來(lái)安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)然，固定資產(chǎn)納稅籌劃只是企業(yè)納稅籌劃中的冰山一角，然而，基于戰(zhàn)略的考量，卻是在融合各種納稅籌劃技術(shù)基礎(chǔ)上使得稅后收益最大化的思維紐帶。

一、固定資產(chǎn)納稅籌劃下加速折舊法探討

1.當(dāng)企業(yè)處于減稅免稅時(shí)期或虧損時(shí)期，加速折舊法不一定適合

在免稅時(shí)期，折舊不存在抵稅效應(yīng)；在減稅時(shí)期，折舊的抵稅效應(yīng)沒(méi)有正稅期的效應(yīng)大。因?yàn)槔塾?jì)折舊總額既定，減稅或免稅期折舊額越小，應(yīng)納稅所得額越小，折舊抵稅作用就越大(相當(dāng)于征稅期折舊額越大)；相反，折舊額越大，折舊抵稅作用就越小。若企業(yè)處于虧損時(shí)期或者趨于虧損狀態(tài)或者依稅法規(guī)定前若干年虧損可資抵扣時(shí)，由于采用加速折舊法會(huì)加大每年虧損的數(shù)額。而虧損額只可以今后5個(gè)連續(xù)納稅年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，若虧損額在連續(xù)5個(gè)納稅年度中不能全部得到彌補(bǔ)，則加速折舊法不可取。

2.影響企業(yè)的報(bào)表利潤(rùn)，并帶來(lái)一系列不可忽視的非稅問(wèn)題

財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，報(bào)告使用人據(jù)此可計(jì)算銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以判斷企業(yè)的盈利能力、償債能力、成長(zhǎng)發(fā)展能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況等，作為決策的主要依據(jù)。如果僅僅從減輕稅負(fù)的角度選擇加速折舊，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損，使投資者認(rèn)為企業(yè)的盈利能力不強(qiáng)，則會(huì)造成企業(yè)籌資能力差，錯(cuò)失發(fā)展壯大的機(jī)遇，增大企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。

二、固定資產(chǎn)納稅籌劃的思維架構(gòu)

之所以存在上述問(wèn)題，是因?yàn)槲覀兒鲆暳思{稅籌劃應(yīng)服從并服務(wù)于企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)，最終目的是為了有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，它應(yīng)該服務(wù)于戰(zhàn)略目的。當(dāng)與戰(zhàn)略目標(biāo)相沖突時(shí)，應(yīng)服從戰(zhàn)略目標(biāo)，所以在進(jìn)行固定資產(chǎn)納稅籌劃時(shí)，籌劃者需要在籌劃減稅與做大報(bào)表利潤(rùn)以及其他非稅收因素之間達(dá)到均衡。因此筆者認(rèn)為，固定資產(chǎn)納稅籌劃應(yīng)從企業(yè)的戰(zhàn)略角度出發(fā)選擇籌劃方式，服從并服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略，并構(gòu)成企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，其目的是為了實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。這就要求在具體進(jìn)行固定資產(chǎn)籌劃時(shí)以追求稅后收益最大化為協(xié)調(diào)原則，考慮兩個(gè)方面的均衡。即降低稅收成本和降低非稅收成本的均衡、稅收成本中的隱性稅收成本和顯性稅收成本的均衡。納稅人通過(guò)固定資產(chǎn)納稅籌劃減輕的稅收負(fù)擔(dān)只有總稅收成本的降低才是理想的。

三、案例分析

A公司總部在北京，目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要在北方地區(qū)銷售，雖然市場(chǎng)穩(wěn)定，但銷售規(guī)模多年徘徊不前。為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，尋求新的市場(chǎng)增長(zhǎng)點(diǎn)，A公司準(zhǔn)備重點(diǎn)開(kāi)拓長(zhǎng)三角市場(chǎng)，并在上海浦東新區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品在長(zhǎng)三角地區(qū)的銷售工作，相關(guān)部門提出了三個(gè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案供選擇：甲方案為設(shè)立子公司；乙方案為設(shè)立分公司；丙方案為先設(shè)立分公司，一年后注銷再設(shè)立子公司。A公司總部及上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)資料如下：

資料一：預(yù)計(jì)A公司總部2010～2015年各年應(yīng)納稅所得額分別1000萬(wàn)元、1100萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、1300萬(wàn)元、1400萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

資料二：預(yù)計(jì)上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)2010～2015年應(yīng)納稅所得額分別為-1000萬(wàn)元、200萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元。假設(shè)分公司所得稅不實(shí)行就地預(yù)繳政策，由總公司統(tǒng)一匯總繳納；假設(shè)上海浦東新區(qū)納稅主體各年適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。

下面我們分別計(jì)算不同分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案下2010～2015年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，并從稅收籌劃角度分析確定分支機(jī)構(gòu)的最佳設(shè)置方案。

甲方案：

2010～2015年公司總部繳納所得稅總額為（1000＋1100＋1200＋1300＋1400＋1500）×25％＝1875（萬(wàn)元）；

分支機(jī)構(gòu)采取子公司形式，所以需要納稅。

根據(jù)公式“應(yīng)交企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率”以及“應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí)不需要繳納所得稅”可知：

分支機(jī)構(gòu)2010～2015年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額＝（200＋200＋300＋300＋400）×15％＝210（萬(wàn)元）

甲方案下公司總部和分支機(jī)構(gòu)共計(jì)納稅1875＋210＝2085（萬(wàn)元）

乙方案：分支機(jī)構(gòu)采取分公司形式設(shè)立，不具備獨(dú)立納稅人條件，需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。

2010～2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)合并后應(yīng)納稅所得額分別為：（1000-1000）、（1100＋200）、（1200＋200）、（1300＋300）、（1400＋300）、（1500＋400）即：0萬(wàn)元、1300萬(wàn)元、1400萬(wàn)元、1600萬(wàn)元、1700萬(wàn)元、1900萬(wàn)元。

2010～2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)納稅總額為：（1300＋1400＋1600＋1700＋1900）×25%＝1975（萬(wàn)元）

丙方案：

2010年公司總部及分支機(jī)構(gòu)并合并納稅，所以兩者應(yīng)繳納的所得稅為：公司總部應(yīng)繳所得稅為（1000-1000）×25%=0(萬(wàn)元）。

2011～2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)各自單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅：

2011～2015年公司總部應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：（1100＋1200＋1300＋1400＋1500）×25%＝1625（萬(wàn)元）

2011～2015年分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：（200＋200＋300＋300＋400）×15%=210（萬(wàn)元）

丙方案下應(yīng)繳的企業(yè)所得稅總額＝1625＋210＝1835（萬(wàn)元）

所以三個(gè)方案中，丙方案繳納的所得稅最少，為最佳設(shè)置方案。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：固定資產(chǎn)的納稅籌劃范文

[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn) 企業(yè)所得稅 財(cái)務(wù)籌劃

在各稅種內(nèi)各要素彈性的大小決定了各稅種的稅負(fù)彈性，或者說(shuō)某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的彈性的綜合體現(xiàn)。可見(jiàn)，稅負(fù)彈性越大，納稅財(cái)務(wù)籌劃越有必要。企業(yè)固定資產(chǎn)納稅財(cái)務(wù)籌劃涉及所得稅、增值稅等稅種。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行納稅財(cái)務(wù)籌劃，可以更好地為企業(yè)節(jié)稅。

企業(yè)可以利用稅法允許的會(huì)計(jì)政策選擇、使用年限和凈殘值的估計(jì)空間進(jìn)行納稅財(cái)務(wù)籌劃，還可針對(duì)不同類別的固定資產(chǎn)的使用年限在稅法規(guī)定上的差異進(jìn)行籌劃，獲取籌劃利益。

一、折舊方法選擇的納稅財(cái)務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅法規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除”，“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！?/p>

籌劃分析：(1)如果未來(lái)各年所得稅稅率呈上升趨勢(shì)，企業(yè)在籌劃時(shí)應(yīng)根據(jù)折現(xiàn)率，比較稅率提高增加的稅負(fù)與延緩納稅收益的大小，做出最佳選擇。(2)在通貨膨脹的情況下，采用加速折舊法既可使企業(yè)縮短投資回收期，又可使企業(yè)加速折舊，從而取得延緩納稅的好處。(3)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，對(duì)不同折舊方法下獲得的不同資金時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平進(jìn)行比較，在合乎稅法規(guī)定的前提下，選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法。

但是，加速折舊法并不是任何情況下都適用：(1)盈利企業(yè)應(yīng)采用加速折舊法。(2)虧損企業(yè)不宜采用加速折舊法。(3)企業(yè)處于減免稅優(yōu)惠期間，不宜采用加速折舊法。

二、凈殘值的納稅財(cái)務(wù)籌劃

法律依據(jù)：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有明確規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值率?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的凈殘值，固定資產(chǎn)的凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

籌劃分析：當(dāng)企業(yè)處于所得稅非減免稅時(shí)期，納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)(尤其是預(yù)計(jì)無(wú)形損耗大的固定資產(chǎn))的特點(diǎn)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)低殘值比例。殘值比例調(diào)低后，折舊抵稅增加，這既維護(hù)了納稅人的權(quán)利，也能給納稅人帶來(lái)不可忽視的稅收利益。

三、案例分析

企業(yè)可以采用直線折舊法或加速折舊法進(jìn)行固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，不同的折舊方法影響當(dāng)期費(fèi)用和產(chǎn)品成本。如果采用直線折舊法，企業(yè)各期稅負(fù)均衡；如果采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)前期利潤(rùn)較少、從而納稅較少，生產(chǎn)后期利潤(rùn)較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。

實(shí)例：某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，價(jià)格為200000元，預(yù)計(jì)使用5年，殘值率為5%，假設(shè)每年年末未扣除折舊的稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元，不考慮其他因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述條件，分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算各年的折舊及其繳納所得稅的情況。根據(jù)上述資料，分析如下：

方案1：采取直線法計(jì)提折舊，如表1所示。

表1 直線法 單位：元

方案2：采取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，如表2所示。

表2 雙倍余額遞減法 單位：元

根據(jù)上面計(jì)算可以看出，盡管在設(shè)備整個(gè)使用期間的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是相同的，但不同的折舊方法在每一年度繳納的企業(yè)所得稅不同。

總之，固定資產(chǎn)納稅財(cái)務(wù)籌劃需要高素質(zhì)高水平的會(huì)計(jì)人員以系統(tǒng)的觀點(diǎn)，從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，綜合考慮企業(yè)稅收和非稅收因素，實(shí)現(xiàn)稅收成本和非稅收成本的均衡，以達(dá)到企業(yè)“稅后收益最大化”的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：固定資產(chǎn)的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)，會(huì)計(jì)，納稅籌劃

    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，降低生產(chǎn)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益已成為每個(gè)企業(yè)追求的重要目標(biāo)，如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，有很多方法，其中納稅籌劃便是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段之一。本文主要探討如何利用企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

一、 納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指在國(guó)家政策和稅收法律法規(guī)的指導(dǎo)下，納稅人通過(guò)對(duì)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的事前籌劃和安排，在多種納稅方案中選擇最優(yōu)化的納稅方案，以盡可能減輕納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，為今后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)一定的稅收利益和經(jīng)濟(jì)利益。

一般情況下，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的就是為了“節(jié)稅”，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)達(dá)到最大化。目前國(guó)內(nèi)有很多專家學(xué)者正致力于這方面的研究，但是效果都不太理想，因?yàn)樗麄兇蠖鄬⒀芯康哪抗馔Ａ粼谄髽I(yè)外部環(huán)境方面，包括如何選擇納稅地點(diǎn)、如何利用稅收中的優(yōu)惠條件、如何利用稅收法律法規(guī)中的漏洞缺陷部分等方法以達(dá)到“節(jié)稅”的目的。某些企業(yè)也會(huì)聘請(qǐng)一些知名的稅務(wù)專家為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，然而這樣花費(fèi)的成本有時(shí)可能比納稅籌劃為企業(yè)節(jié)約的稅款還要高，長(zhǎng)此以往，得不償失且效果總不盡人意。

事實(shí)上，利用企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅籌劃是一種十分有效的手段，尤其是利用那些科學(xué)合理的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行納稅籌劃，“節(jié)稅”效果更為明顯。

二、 如何利用企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅籌劃

  下面就如何利用企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃，提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃

1、存貨計(jì)價(jià)方法

存貨是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)擁有的將要出售的產(chǎn)成品、或仍處于生產(chǎn)階段的在產(chǎn)品、或在生產(chǎn)過(guò)程中消耗的材料、物料等。不同的存貨采用的計(jì)價(jià)方法有所不同，進(jìn)而就會(huì)產(chǎn)生不同的期末存貨價(jià)值和銷貨成本，這樣會(huì)直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及所得稅情況。目前我國(guó)稅制規(guī)定，納稅人必須按照實(shí)際成本價(jià)格對(duì)各項(xiàng)存貨的使用情況進(jìn)行計(jì)算，所使用的計(jì)算方法主要包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法等。另外，特別需要注意的是，一旦選定計(jì)價(jià)方法，則在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意更改，且由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)說(shuō)明，最后報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

2、 如何利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃

（1） 在物價(jià)波動(dòng)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，這樣可防止由銷貨成本的波動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)不同時(shí)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的波動(dòng)，進(jìn)而避免企業(yè)不同時(shí)期應(yīng)納所得稅的波動(dòng)，維護(hù)企業(yè)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。

（2） 在實(shí)行累進(jìn)稅率的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，這樣可維持企業(yè)不同時(shí)期存貨價(jià)格的均衡性，保證企業(yè)產(chǎn)品成本的穩(wěn)定性，進(jìn)而使不同時(shí)期的利潤(rùn)保持一定的均衡性，盡量避免企業(yè)在利潤(rùn)過(guò)高時(shí)期使用過(guò)高稅率進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從而減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)稅后收益。

（二）利用固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行納稅籌劃

1、固定資產(chǎn)折舊方法

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)不同時(shí)期產(chǎn)生的折舊需計(jì)入到產(chǎn)品成本或當(dāng)期費(fèi)用中去，這對(duì)企業(yè)當(dāng)期成本的高低、利潤(rùn)的大小和應(yīng)納所得稅的多少會(huì)產(chǎn)生直接的影響，如何正確選擇折舊方法，進(jìn)行折舊計(jì)算是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須考慮的重要問(wèn)題。通常情況下固定資產(chǎn)的折舊方法包括平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，而影響折舊計(jì)算的因素主要包括固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)清理費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊年限等。

2、如何利用固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行納稅籌劃

（1）要充分了解固定資產(chǎn)時(shí)間價(jià)值和不同時(shí)期的稅制。

在比例稅制下，若企業(yè)每年的所得稅稅率不變，那么應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊法，使固定資產(chǎn)在最初年份內(nèi)保持較高的折舊率，而在接下來(lái)的年份里保持較低的折舊率，這樣可使企業(yè)取得延期納稅的好處。如果企業(yè)所得稅稅率在未來(lái)時(shí)期內(nèi)呈現(xiàn)出逐步上升的趨勢(shì)，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇平均年限法，這樣可減輕企業(yè)稅率負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)所得稅稅率在未來(lái)時(shí)期內(nèi)呈現(xiàn)出逐步降低的趨勢(shì)，企業(yè)則要將市場(chǎng)資金的折現(xiàn)率高低考慮在內(nèi)，進(jìn)而選擇最佳的折舊方法。

在累進(jìn)稅制下，若企業(yè)獲得過(guò)高的利潤(rùn)額，相應(yīng)地則必須為過(guò)高的利潤(rùn)部分承擔(dān)過(guò)高的稅率，最終導(dǎo)致企業(yè)稅率負(fù)擔(dān)加重。在這種情況下，企業(yè)最好采用平均年限法，使企業(yè)利潤(rùn)保持在相對(duì)平穩(wěn)的狀態(tài)。

（2） 要充分考慮折舊年限。

一般情形下，在創(chuàng)立初期，企業(yè)會(huì)享有減免稅待遇，這時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的折舊年限，知道減免期滿后再將折舊計(jì)入產(chǎn)品成本內(nèi)。若企業(yè)處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，而且無(wú)法享受稅收優(yōu)惠待遇，那么企業(yè)可采取縮短固定資產(chǎn)折舊年限，加上固定資產(chǎn)成本回收，達(dá)到延期納稅的目的。

（三） 利用壞賬損失處理方法進(jìn)行納稅籌劃

    在現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定下，企業(yè)有權(quán)采取直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法對(duì)壞賬損失進(jìn)行處理。其中備抵法主要用于應(yīng)收賬款的始發(fā)期間，企業(yè)為計(jì)提壞賬做好準(zhǔn)備工作，盡量增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，減少因扣除項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額，這樣可有效減輕企業(yè)的稅率負(fù)擔(dān)。另一方面，企業(yè)通過(guò)備抵法可將當(dāng)期所得的一部分利潤(rùn)進(jìn)行后移，使企業(yè)獲得延期納稅的好處，等于間接地享受到國(guó)家的一筆無(wú)息貸款，不僅能夠增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流動(dòng)資金，而且可使企業(yè)獲得更多的稅收利益，一舉二得。

四、 結(jié)束語(yǔ)

    總而言之，利用企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行納稅籌劃，是一種科學(xué)有效的手段，更是每個(gè)企業(yè)必須重視的重要工作。企業(yè)必須從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，在稅收法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)，選擇優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員和合理科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃，逐步減輕企業(yè)的稅率負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更多的稅收收益，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)更加健康持續(xù)穩(wěn)定地向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：固定資產(chǎn)的納稅籌劃范文

企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的重要條件，特別是在那些大型企業(yè)當(dāng)中固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例較大。固定資產(chǎn)的投資規(guī)模較大，不能夠輕易的得到變現(xiàn)，因此我們?nèi)绾卫煤梦覀兊墓潭ㄙY產(chǎn)給我們的企業(yè)帶來(lái)多的利潤(rùn)成為當(dāng)前企業(yè)必須要思考的一個(gè)問(wèn)題。因此企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收籌劃十分必要也是對(duì)固定資產(chǎn)的合理規(guī)劃。同時(shí)，企業(yè)的固定資產(chǎn)包含許多種稅負(fù)，并且彈性也較大，正因?yàn)槿绱宋覀兤髽I(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的納稅籌劃十分必要。筆者認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)的納稅籌劃主要包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等各種稅種。同時(shí)，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分有必要，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。我國(guó)許多企業(yè)的固定資產(chǎn)較多，主要有房產(chǎn)以及設(shè)備等各個(gè)方面，固定資產(chǎn)的比重大。但是目前我國(guó)的企業(yè)在固定資產(chǎn)納稅籌劃方面還存在許多的問(wèn)題，還有許多的不足。本文筆者以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法為依據(jù)，從企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收籌劃入手，對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)稅收籌劃進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，筆者認(rèn)為固定資產(chǎn)納稅籌劃可以從以下幾個(gè)方面來(lái)完善。

一、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的納稅籌劃

我國(guó)從2009年開(kāi)始實(shí)行了增值稅改革，在這個(gè)方案當(dāng)中就增值稅當(dāng)中固定資產(chǎn)的買入進(jìn)行了明確的規(guī)定。規(guī)定說(shuō)固定資產(chǎn)增值稅的實(shí)施可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)施，在實(shí)施的過(guò)程中我們可以憑借相關(guān)的增值稅專用發(fā)票或者是從海外進(jìn)口買進(jìn)的增值稅發(fā)票以及固定資產(chǎn)運(yùn)輸?shù)南嚓P(guān)票據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)抵扣。但是以上說(shuō)的都必須要在2009年以后發(fā)生，因?yàn)樵?009年以前我們還沒(méi)有實(shí)行增值稅改革，要進(jìn)行購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的納稅籌劃還必須得按照以前的納稅籌劃進(jìn)行。對(duì)于在2009年以后發(fā)生的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅我們還必須要注意以下方面，那就是不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。同時(shí)，增值稅籌劃還具有納稅行為的合法性和前瞻性等特征，需要我們的企業(yè)要好好的把握。我們?nèi)绻獙?shí)現(xiàn)合法性以及前瞻性就必須要求我們的納稅人員具有精通的法律知識(shí)，及時(shí)的與我們的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，時(shí)時(shí)刻刻的關(guān)注我們稅收政策的變化。

二、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中房產(chǎn)稅的納稅籌劃

我國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例的第三條和第四條專門就我國(guó)房產(chǎn)稅相關(guān)稅率問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納”，第四條“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%”。因?yàn)?.2%是最低標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有變動(dòng)的空間，因此其具體的減除幅度我們的有關(guān)地區(qū)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)決定。因此，相對(duì)來(lái)說(shuō)房產(chǎn)的價(jià)值也就決定了房產(chǎn)稅的多少，如果我們減少了房產(chǎn)的價(jià)值那么他的稅收也將會(huì)得到減少。在房產(chǎn)當(dāng)中所包括的空調(diào)、土地使用權(quán)、以及房屋所附屬的設(shè)施設(shè)備也將會(huì)影響到房產(chǎn)的價(jià)值。因此為了避稅我們的企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)固定資產(chǎn)的核算進(jìn)行改變，進(jìn)行細(xì)化分類。比如我們可以對(duì)那些除了房屋的附屬設(shè)施進(jìn)行單獨(dú)的登記，這樣不但可以減少房產(chǎn)的價(jià)值還能夠減少稅收籌劃，避免了繳納相關(guān)房產(chǎn)稅，給企業(yè)獲得更大的優(yōu)惠。

三、利用折舊計(jì)提方法的納稅籌劃

第5篇：固定資產(chǎn)的納稅籌劃范文

1.固定資產(chǎn)折舊法在計(jì)算產(chǎn)品成本或者當(dāng)期費(fèi)用時(shí)，需要考慮企業(yè)固定資產(chǎn)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用，其對(duì)當(dāng)期費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)以及應(yīng)納所得稅等方面有著重要影響。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要選擇合適的折舊方法。在一般情況下，固定資產(chǎn)折舊方法主要包括年數(shù)總和法、平均年限法以及工作量法等。而固定資產(chǎn)折舊年限、原值以及清理費(fèi)用等因素對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算有著直接影響。

2.如何利用固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行納稅籌劃全面了解固定資產(chǎn)不同時(shí)期的稅制以及時(shí)間價(jià)值。按照比例稅制，企業(yè)所得稅稅率是固定的，選擇加速折舊法，保證固定資產(chǎn)在初期能夠保持高折舊率，以后逐漸降低折舊率，這樣企業(yè)能夠延期納稅。若企業(yè)所得稅稅率呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，則企業(yè)應(yīng)該采取平均年限法，這樣可以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)所得稅呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，企業(yè)在進(jìn)行折舊計(jì)算時(shí)，需要考慮市場(chǎng)資金的折現(xiàn)率。

在采用累進(jìn)稅制的情況下，如果企業(yè)利潤(rùn)過(guò)高，那么過(guò)高利潤(rùn)部分需要承擔(dān)過(guò)高稅率，從而增加了企業(yè)的稅率負(fù)擔(dān)。此時(shí)企業(yè)可以選擇平均年限法，保證企業(yè)利潤(rùn)穩(wěn)定增長(zhǎng)。需要考慮固定資產(chǎn)折舊年限。在企業(yè)創(chuàng)建初期，享有減免稅的優(yōu)惠政策，此時(shí)企業(yè)需要充分利用這一政策，適當(dāng)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，當(dāng)減免稅到期之后，再將折舊計(jì)入產(chǎn)品成本中。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，不能享有減免稅優(yōu)惠政策，此時(shí)企業(yè)可以通過(guò)縮短折舊年限、增加固定資產(chǎn)資本回收的方式實(shí)現(xiàn)延期納稅。

二、在籌資過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃

籌資活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行的前提。企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行股票或者自身的發(fā)展等方式獲取資金，但是企業(yè)總資金包括權(quán)益資本和負(fù)債。負(fù)債主要包括長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債與權(quán)益資本形成資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要影響，也干擾企業(yè)的單位稅負(fù)。由于負(fù)債的利息能夠抵扣，因此，在稅前投資利率高于相關(guān)成本的情況下，企業(yè)的負(fù)債非常大，如果負(fù)債數(shù)額較大，能夠減少企業(yè)稅負(fù)，即所謂的負(fù)債融資杠桿效應(yīng)。但是負(fù)債融資桿桿效應(yīng)有正負(fù)影響，因此，企業(yè)在籌資過(guò)程中，需要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)方案進(jìn)行對(duì)比和分析，選擇最佳的設(shè)計(jì)方案，保證企業(yè)能夠獲得最高的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，同時(shí)也有助于減輕企業(yè)稅負(fù)。

三、在投資過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃

1.投資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃我國(guó)對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)的投資要素設(shè)置了不同納稅指標(biāo)。因此，企業(yè)在制定投資決策時(shí)，需要仔細(xì)分析不同項(xiàng)目對(duì)企業(yè)總利潤(rùn)的影響，不斷優(yōu)化投資體系，盡可能降低企業(yè)利潤(rùn)，也降低了企業(yè)稅負(fù)壓力。

2.投資方式的納稅籌劃投資包括兩個(gè)具體層次，即直接性質(zhì)和間接性質(zhì)。直接性質(zhì)是第一性質(zhì)，間接性質(zhì)是第二性質(zhì)。一般情況下，企業(yè)在開(kāi)展直接活動(dòng)時(shí)，側(cè)重的是納稅要素的分析，由于投資人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著直接管控，其涉及到的稅收種類非常多，而間接性質(zhì)主要涉及到利息所得稅、債券和股票資本增益產(chǎn)生的資本利得稅以及股息等。

四、結(jié)論

第6篇：固定資產(chǎn)的納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)核算方法；納稅籌劃；注意問(wèn)題

納稅籌劃是納稅人根據(jù)所處的環(huán)境、特點(diǎn)和條件，在不違背國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)的前提下，在有多種納稅方案可供選擇的情況下，納稅人可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)壬娑愂马?xiàng)進(jìn)行事先謀劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)以其達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的納稅安排?？梢哉f(shuō)納稅籌劃是一種未雨綢繆！

一、納稅籌劃的應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)

既然納稅籌劃是一種未雨綢繆，那么納稅人如何針對(duì)自身的狀況，怎樣去更好的開(kāi)展納稅籌劃，怎樣綢繆才能把這項(xiàng)工作做得更加漂亮呢？我想每個(gè)企業(yè)所處的環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、管理狀況以及人員素質(zhì)都是千差萬(wàn)別的，所以有些理論上切實(shí)可行的稅收籌劃在實(shí)踐中產(chǎn)生不了應(yīng)有的效益，針對(duì)這種情況的客觀存在應(yīng)如何應(yīng)對(duì)呢？

（一）積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

因?yàn)槎惙ǖ木唧w執(zhí)行者是稅務(wù)機(jī)關(guān)，許多稅收規(guī)范性文件的制度權(quán)和解釋權(quán)也在稅務(wù)機(jī)關(guān)，這就決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅籌劃過(guò)程中的獨(dú)特作用，所以在日常的納稅籌劃中，納稅人應(yīng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的密切聯(lián)系與溝通，及時(shí)的完成本身應(yīng)該做好的稅務(wù)工作，積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，在籌劃方案、政策理解運(yùn)用、具體操作上得到認(rèn)可，這樣開(kāi)展籌劃工作會(huì)比較有后盾力量！

（二）企業(yè)內(nèi)部要通力合作，相互結(jié)合

納稅籌劃作為一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的的規(guī)范性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，否則很難取得實(shí)質(zhì)性的成效，稅收籌劃與企業(yè)的會(huì)計(jì)部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者乃至供銷、生產(chǎn)、技術(shù)、管理部門密切相關(guān)，與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，自然涉及管理層，業(yè)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員等，所以首先是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，具有最高的決策權(quán)，是第一責(zé)任人，就要增強(qiáng)合法的節(jié)稅意識(shí)，積極創(chuàng)造各種有利條件，重視納稅籌劃。然后是財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)核算，規(guī)范內(nèi)部管理，認(rèn)真地實(shí)施稅收籌劃。再者，業(yè)務(wù)的開(kāi)展也要按照規(guī)范的程序運(yùn)作，充分地，預(yù)先考慮稅收因素。

（三）具體問(wèn)題具體分析

因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式不同，所以應(yīng)根據(jù)自身的問(wèn)題，具體分析，選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案。而且要樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，權(quán)衡利弊得失，進(jìn)行綜合分析，有選擇的借鑒和參考各種籌劃方案而擇其最優(yōu)，或者學(xué)會(huì)適當(dāng)?shù)姆艞壱员苊獬杀拘燥L(fēng)險(xiǎn)。

二、從會(huì)計(jì)核算進(jìn)行納稅籌劃

有了與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，有了企業(yè)內(nèi)部人員的通力合作與支持，能夠具體問(wèn)題具體分析之后，那么怎樣具體的通過(guò)一定的方法將納稅籌劃工作做好呢？我想從會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行納稅籌劃，這無(wú)疑是一個(gè)重要的方法。因?yàn)榧{稅人進(jìn)行納稅籌劃是離不開(kāi)會(huì)計(jì)核算的，因此會(huì)計(jì)核算是納稅籌劃的重要方式。以下我僅從收入、存貨的計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用分?jǐn)?、固定資產(chǎn)折舊方法這幾個(gè)方面來(lái)論述納稅籌劃。

（一）收入的納稅籌劃

企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的具體形式是多種多樣的，但總體上有三種類型：現(xiàn)銷方式、賒銷方式和預(yù)收貨款方式。不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，確認(rèn)收入的時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。對(duì)于臨近年終所發(fā)生的銷售收入，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的確認(rèn)條件進(jìn)行納稅籌劃，推遲收入的確認(rèn)，使當(dāng)年的收入推遲到下年確認(rèn)。例如對(duì)于分期收款銷售商品來(lái)說(shuō)，對(duì)于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收入可在訂立合同時(shí)約定在次年1月支付，從而將收入延遲到第二年確認(rèn)。對(duì)發(fā)貨后一時(shí)難以回籠的貨款，可作為委托代銷商品處理，避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，也可以把銷售確認(rèn)的時(shí)間推遲幾天。因此，企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品銷售策略選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，合理歸屬所得年度以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。一般情況下，企業(yè)應(yīng)該在稅法允許的范圍內(nèi)選取推遲應(yīng)稅收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理方法，但是在所得稅的減免期也要考慮提前確認(rèn)的必要性。如企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可在不超過(guò)5年期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。如果在正常的納稅期，企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入5年的應(yīng)納稅所得額，可以推遲稅款的繳納，以獲得時(shí)間價(jià)值；如果在免稅期，應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入一次性計(jì)入當(dāng)期所得，以避免遞延到正常納稅期后為此繳納稅款。

（二）存貨計(jì)價(jià)方法的納稅籌劃

在企業(yè)所得稅納稅籌劃中，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇主要運(yùn)用在會(huì)計(jì)核算中。存貨的計(jì)價(jià)分為存貨取得的計(jì)價(jià)、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)和存貨結(jié)存的計(jì)價(jià)。不同環(huán)節(jié)的存貨，計(jì)價(jià)方法不同，與納稅籌劃關(guān)系較大的是存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。依據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)情況選用任意一種計(jì)價(jià)方法。根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法的相關(guān)規(guī)定，存貨發(fā)出和領(lǐng)用的計(jì)價(jià)方法有：個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法。后進(jìn)先出法自2007年1月1日起不再允許使用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品價(jià)格受供求等多種因素影響而不斷變動(dòng)，不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)成本、利潤(rùn)總額及當(dāng)期應(yīng)繳稅款的多少是不同的，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。一般情況下，企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選擇時(shí)，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價(jià)波動(dòng)等因素的影響。具體有以下幾個(gè)方面：

（1）在實(shí)行比例稅率條件下對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇必須充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)因素的影響。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)材料價(jià)格不斷下降，采用先進(jìn)先出法來(lái)計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致期末存貨價(jià)值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到合理“避稅”目的；而當(dāng)物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)則應(yīng)選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以避免因銷貨成本的波動(dòng)，而影響各期利潤(rùn)的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)安排資金的難度。特別是當(dāng)應(yīng)納所得稅額較大，企業(yè)未有足夠的現(xiàn)金時(shí)，可能會(huì)影響企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活功，有的甚至?xí)绊懫髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（2）在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以使企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椴捎闷骄▽?duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，企業(yè)各期計(jì)入產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡，不會(huì)時(shí)高時(shí)低，使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化，使各期利潤(rùn)比較均衡，不至于因?yàn)槔麧?rùn)忽高的會(huì)計(jì)期間套用過(guò)高稅率，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)稅后收益。

（3）如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，在物價(jià)上漲情況下，選擇先進(jìn)先出法核算，會(huì)減少成本的當(dāng)期攤?cè)?，企業(yè)在免稅期內(nèi)得到的免稅額也就越多；相反，如果企業(yè)正處于征稅期或高稅負(fù)期，宜選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，使當(dāng)期成本攤?cè)氡M量擴(kuò)大，以達(dá)到減少企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅額。

（三）費(fèi)用分?jǐn)偟募{稅籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的主要期間費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。不同費(fèi)用的分?jǐn)偡绞綍?huì)擴(kuò)大或縮小企業(yè)的期間費(fèi)用，從而會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，因此企業(yè)可以選擇有利的方法來(lái)進(jìn)行費(fèi)用的分?jǐn)偂６鴮?duì)于有多種分?jǐn)偡椒晒┻x擇的期間費(fèi)用，在采用不同的分?jǐn)偡椒ㄏ?，其每期?yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用額不同，對(duì)利潤(rùn)和應(yīng)納所得額產(chǎn)生的影響也就不同。利用費(fèi)用分?jǐn)偡〝U(kuò)大或縮小應(yīng)納稅所得額，影響企業(yè)納稅水平時(shí)注意解決兩個(gè)問(wèn)題：一是如何實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn)最小化；二是期間費(fèi)用攤?cè)霑r(shí)怎樣使其實(shí)現(xiàn)最大攤?cè)搿ＹM(fèi)用分?jǐn)偼ǔＳ袃煞N：（1）實(shí)際費(fèi)用攤銷法，即根據(jù)實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行攤銷；（2）平均分?jǐn)偡?，即把一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用平均攤在每個(gè)產(chǎn)品的成本中。這兩種方法產(chǎn)生的結(jié)果都不同，企業(yè)利潤(rùn)沖減的程度和納稅多少均有差異，民營(yíng)企業(yè)利用這種差異進(jìn)行有效的納稅籌劃。

（四）固定資產(chǎn)折舊方法的納稅籌劃

固定資產(chǎn)折舊是成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)成本也存在差異。因此，折舊的計(jì)算和提取必然關(guān)系到成本的大小，直接影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。這樣，企業(yè)可利用折舊方法上存在差異，開(kāi)展納稅籌劃工作。并應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：（1）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇要符合法律規(guī)定。比如，國(guó)家有規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備，可采取直線折舊，或雙倍余額遞減法折舊，甚至作為一次性費(fèi)用扣除。這樣，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其他條件相同情況下，如果選擇一次性扣除的話，本年度應(yīng)納稅所得額就減少。（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮稅制因素的影響。在累進(jìn)稅制下，采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤(rùn)避免忽高忽低，保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)下，減少企業(yè)的納稅。當(dāng)然企業(yè)自身的條件、稅率累進(jìn)的急劇程度及銀行利率的大小因素，也會(huì)對(duì)折舊的節(jié)稅效果產(chǎn)生影響。因此，在累進(jìn)稅制下，企業(yè)到底采用何種折舊方法需企業(yè)經(jīng)過(guò)比較分析后才能最后做出決定。在比例稅率的情況下，采用加速折舊法，對(duì)企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤(rùn)少，納稅少；后期利潤(rùn)多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。（3）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮通貨膨脹因素的影響。值得注意的是，如果企業(yè)采用加速折舊的方法，一定要符合稅法規(guī)定。按稅法規(guī)定的加速折舊的方法、年限進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。（4）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮資金時(shí)間價(jià)值因素的影響。從表面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值固定的情況下，無(wú)論企業(yè)采用什么折舊方法，也無(wú)論折舊年限多長(zhǎng)，計(jì)算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金時(shí)間價(jià)值因素的影響，使不同時(shí)點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量不等值。（5）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮折舊年限的影響?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限均給予企業(yè)一定的選擇空間。這樣，企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的固定折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。一般情況下，企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可通過(guò)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，從而獲取“節(jié)稅”的稅收收益。但對(duì)一般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊的限，可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的好處。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的選擇并非只有固定的模式，也不能單純從稅收的角度考慮。企業(yè)必須在充分考慮各方面因素后，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限做出選擇。

三、納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）全面掌握稅法，不可盲目籌劃

納稅籌劃不是偷稅、騙稅，也不是鉆政策的空子，或打政策的球，更不能進(jìn)行惡意避稅。納稅人只有深刻理解、準(zhǔn)確掌握稅法，并具有對(duì)納稅政策深層次的加工能力，納稅籌劃才有可能成功。

（二）正確理解概念，不能用會(huì)計(jì)核算代替稅法規(guī)定

在日常會(huì)計(jì)核算時(shí)，相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員由于對(duì)一些概念不甚了解，只簡(jiǎn)單的將某些業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上做了調(diào)整，但業(yè)務(wù)性質(zhì)從稅法角度來(lái)看卻沒(méi)有發(fā)生變化，仍然沒(méi)有起到稅收籌劃的作用。例如，某生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解到《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。于是該企業(yè)財(cái)務(wù)人員將銷售產(chǎn)品收取的裝車費(fèi)收人記人“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶，并由此申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。但《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》又規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。這里有兩個(gè)概念，一個(gè)是“混合銷售行為”；另一個(gè)是“兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”在生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物或提供勞務(wù)的同時(shí)，又經(jīng)營(yíng)著非應(yīng)稅項(xiàng)目，兼營(yíng)行為不是一項(xiàng)銷售行為，而是不相關(guān)聯(lián)的分別銷售行為。由于該企業(yè)裝車行為是由銷售產(chǎn)品引起的，是整個(gè)銷售行為的一個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)銷售行為，屬于混合銷售行為，理應(yīng)繳納增值稅。由于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有正確理解相關(guān)概念，只是簡(jiǎn)單的做了會(huì)計(jì)核算的調(diào)整，以為會(huì)計(jì)核算調(diào)整了就能達(dá)到節(jié)稅的目的，此類事情在日常財(cái)務(wù)管理工作中是常見(jiàn)的。

（三）充分利用好稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是指政府利用稅收法律制度，按預(yù)定目的，對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)。稅收優(yōu)惠的主要功能是通過(guò)合理地制定稅收優(yōu)惠法規(guī)，即通過(guò)制定減稅、免稅、不征稅、低征等，這就提供了廣闊的稅收籌劃空間。

（四）納稅籌劃須注意前瞻性和時(shí)效性

納稅籌劃講究的是事先的籌劃和安排，是發(fā)生在納稅行為之前的，要具備一定的前瞻性，否則不能稱之為籌劃。納稅籌劃要從整個(gè)企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，通過(guò)事先對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，達(dá)到減少或降低稅負(fù)的目的。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成定局，就必須嚴(yán)格依法納稅，再進(jìn)行稅收籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。如果硬性籌劃，容易成為惡意避稅甚至是偷稅。同時(shí)，國(guó)家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化的，必須隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，關(guān)注稅收政策的時(shí)效性。只有講究時(shí)效，抓住機(jī)會(huì)，選準(zhǔn)納稅籌劃的切入點(diǎn)，才能不失先機(jī)，取得成功。

（五）納稅籌劃應(yīng)考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，注重總體利益

企業(yè)納稅籌劃的最終目的是取得企業(yè)價(jià)值的最大化。不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單從減少稅負(fù)、少繳稅來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。要看納稅籌劃活動(dòng)能否有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增加企業(yè)整體現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的價(jià)值。理想的納稅籌劃是能夠使節(jié)稅、利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化達(dá)到統(tǒng)一，否則，應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大化為判斷標(biāo)準(zhǔn)。因而必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。同時(shí)，不僅要使企業(yè)整體稅負(fù)最低，還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)，由于銷售與利潤(rùn)下降超過(guò)節(jié)稅收益。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：固定資產(chǎn)的納稅籌劃范文

一、氣電企業(yè)的特點(diǎn)及主要涉稅種類

氣電企業(yè)是資金密集型和設(shè)備密集型企業(yè)，在基建期需投入大量資金購(gòu)買發(fā)電機(jī)組和其他設(shè)備，基建期一般比較長(zhǎng)。氣電企業(yè)生產(chǎn)流程比較簡(jiǎn)短和單一，生產(chǎn)準(zhǔn)備主要是燃油、燃?xì)夂拖嚓P(guān)材料的采購(gòu)以及機(jī)組設(shè)備的檢修維護(hù)，整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程表現(xiàn)為輸送燃料到燃機(jī)中進(jìn)行充分燃燒，利用其熱能產(chǎn)生高溫高壓的氣體推動(dòng)發(fā)電機(jī)葉片而產(chǎn)生電力，在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了由化學(xué)能、熱能、機(jī)械能到電能的轉(zhuǎn)變。氣電企業(yè)通過(guò)售電獲得利潤(rùn)，主要涉及稅種為增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、關(guān)稅、印花稅等，其中增值稅和企業(yè)所得稅在應(yīng)納稅額中占了絕大部分，以下主要從增值稅和企業(yè)所得稅兩方面對(duì)氣電企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行分析。

二、氣電企業(yè)增值稅的籌劃思路

增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增殖額為課稅對(duì)象征收的一種稅。氣電企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較大，因此一般被認(rèn)定為一般納稅人，其銷項(xiàng)稅主要由售電業(yè)務(wù)產(chǎn)生，進(jìn)項(xiàng)稅主要由購(gòu)買燃料和備品備件產(chǎn)生。

（一）進(jìn)項(xiàng)稅籌劃

進(jìn)貨時(shí)點(diǎn)的選擇。為及時(shí)抵扣，氣電企業(yè)應(yīng)將進(jìn)貨時(shí)點(diǎn)盡量安排到納稅期限到來(lái)之前，或?qū)?kù)存峰值調(diào)節(jié)到納稅期限到來(lái)之前的時(shí)點(diǎn)，這樣可使當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增多，減少企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額。固定資產(chǎn)采購(gòu)的安排。除新購(gòu)固定資產(chǎn)外，氣電企業(yè)還涉及到機(jī)器設(shè)備的更新改造、技改等業(yè)務(wù)，開(kāi)展該類業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，以抵扣稅款。檢修勞務(wù)的外包。氣電企業(yè)對(duì)安全生產(chǎn)的要求非常高，機(jī)組檢修是每年的重點(diǎn)工作，檢修支出金額也大。從事修理修配勞務(wù)屬于增值稅的范疇，對(duì)此，氣電企業(yè)應(yīng)要求檢修公司提供增值稅專用發(fā)票，以抵扣稅款。抵扣憑據(jù)的及時(shí)取得。氣電企業(yè)對(duì)外主要是燃?xì)獠少?gòu)，交易金額大，涉及檢驗(yàn)、核對(duì)等各種程序，結(jié)算時(shí)間一般較長(zhǎng)。氣電企業(yè)應(yīng)要求采購(gòu)部門盡量縮減結(jié)算時(shí)間，及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，做到盡早抵扣。

（二）銷項(xiàng)稅籌劃

氣電企業(yè)的售電業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、純粹，涉稅單一，較難從其主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅銷項(xiàng)稅的納稅籌劃。但氣電企業(yè)可以對(duì)其他增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的納稅籌劃，主要是利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)的納稅籌劃。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：第一，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。第二，增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。其他相關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策：第一，銷售舊貨（不包括自己使用過(guò)的物品），按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；第二，利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力（發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源），增值稅即征即退100%；第三，供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

三、氣電企業(yè)所得稅的籌劃思路

（一）收入方面的納稅籌劃

氣電企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)比較單一，供電局是其唯一的銷售對(duì)象，且基本上屬于買方市場(chǎng)，氣電企業(yè)在售電業(yè)務(wù)的話語(yǔ)權(quán)非常微弱，因此氣電企業(yè)在營(yíng)業(yè)收入方面的納稅籌劃比較難進(jìn)行。在收入方面主要需注意，國(guó)債利息收入、從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，可免交企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面的納稅籌劃

1.合理選擇折舊方法減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。氣電企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用是生產(chǎn)成本的重要組成部分，在符合規(guī)定的前提下，盡可能縮短固定資產(chǎn)的折舊年限可以有效降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

2.合理列支檢修費(fèi)用以減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。為了安全生產(chǎn)氣電企業(yè)需要定期對(duì)發(fā)電機(jī)組進(jìn)行維護(hù)和檢修，以及在意外時(shí)進(jìn)行搶修，檢修費(fèi)用占發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)成本的比重也較大。

3.選擇合理的捐贈(zèng)對(duì)象和途徑以達(dá)到節(jié)稅的目的。氣電企業(yè)一般為國(guó)有企業(yè)，因此經(jīng)常發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)以提高企業(yè)形象的行為。氣電企業(yè)在對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，必須充分利用稅法關(guān)于對(duì)捐贈(zèng)的不同對(duì)象、不同途徑以及不同捐贈(zèng)形式的不同規(guī)定，通過(guò)合理的方案選擇和籌劃，可以在不增加企業(yè)任何額外成本的情況下，達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)的目的。

4.其他。氣電企業(yè)在其他的成本費(fèi)用方面納稅籌劃方法和思路與其他企業(yè)相似，如對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的充分計(jì)提、對(duì)壞賬準(zhǔn)備按上限計(jì)提、將有扣除限額的費(fèi)用如廣告費(fèi)盡量控制在限額以內(nèi)、盡量避免發(fā)生不能扣除的項(xiàng)目如贊助支出等。

（三）利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行合理避稅

1.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易采取抬高定價(jià)的策略，以轉(zhuǎn)移收入，實(shí)現(xiàn)避稅。如在發(fā)電集團(tuán)內(nèi)部，發(fā)電企業(yè)向煤礦采購(gòu)燃煤，或者是檢修公司向發(fā)電企業(yè)提供檢修服務(wù)等，通過(guò)合理定價(jià)，將利潤(rùn)從高稅率的企業(yè)轉(zhuǎn)移到低稅率的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅負(fù)最低。

2.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在借貸業(yè)務(wù)中，可以通過(guò)合理的增減貸款利息的方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，以實(shí)現(xiàn)避稅。與股本投資相比，貸款表現(xiàn)出更大的靈活性，而且貸款利息可作為費(fèi)用在所得稅稅前扣除，在發(fā)電集團(tuán)內(nèi)部，關(guān)聯(lián)企業(yè)可以通過(guò)貸款業(yè)務(wù)中利息的高低，來(lái)選擇最佳收益。

（四）充分利用稅額抵扣稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

第8篇：固定資產(chǎn)的納稅籌劃范文

1 財(cái)會(huì)政策的選取對(duì)于納稅籌劃的意義

1.1 會(huì)計(jì)計(jì)量方法選擇,如固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃可從折舊年限和折舊方法兩方面人手。兩個(gè)因素的變化會(huì)通過(guò)影響每期分?jǐn)傤~而影響各期成本費(fèi)用和利潤(rùn)水平以及納稅額。對(duì)于折舊年限:在所得稅稅率穩(wěn)定的情況下或有下降趨勢(shì)時(shí),縮短折舊年限可使后期折舊費(fèi)用前移,前期利潤(rùn)后移,會(huì)推遲納稅時(shí)間,獲得貨幣時(shí)間價(jià)值,相當(dāng)于享受了一筆無(wú)息貸款。對(duì)于折舊方法:應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì),適當(dāng)選擇直線法和加速折舊法。如果所得稅稅率不變或有下降趨勢(shì)的,選擇加速折舊法可把前期利潤(rùn)遞延至后期延緩納稅;如果所得稅稅率有上升趨勢(shì)應(yīng)采用直線法,加速折舊法延緩納稅的利潤(rùn)與稅率高低成正比,若未來(lái)稅率升高則以后年度稅負(fù)會(huì)加大。除此之外,新準(zhǔn)則還允許當(dāng)固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)有差異時(shí)進(jìn)行調(diào)整,固定資產(chǎn)預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變時(shí)可調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法,這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定空間。

1.2 公允價(jià)值的利用空間

它的實(shí)際衡量標(biāo)準(zhǔn)的定義現(xiàn)在還不是非常的合理,不過(guò)這個(gè)劑量體系的存在會(huì)干擾到單位的資產(chǎn)以及負(fù)債的相關(guān)信息,特別是對(duì)于投資性的要素。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》中為企業(yè)的投資性房地產(chǎn)提供了成本模式與公允價(jià)值模式兩種可選擇的計(jì)量模式。在成本模式下,投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則計(jì)提折舊或攤銷,并在期末進(jìn)行減值測(cè)試,計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備,當(dāng)存在非常明確的指標(biāo)表示公允該數(shù)值可以持續(xù)獲取的話,單位可以使用上述內(nèi)容開(kāi)展計(jì)量。采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊、減值或土地使用權(quán)攤銷價(jià)值直接反映在公允價(jià)值變動(dòng)中,并不獨(dú)自分析。這兩個(gè)模式的選取會(huì)對(duì)單位的利潤(rùn)產(chǎn)生不一樣的干擾,進(jìn)而對(duì)于稅負(fù)有一些影響。

1.3 部分會(huì)計(jì)政策選擇空間可籌劃性加大

1.3.1 債務(wù)重組的處理。新準(zhǔn)則改變了“一刀切”的規(guī)定,將原先因債權(quán)人讓步而導(dǎo)致債務(wù)人豁免或者少償還的負(fù)債計(jì)入“資本公積”的做法改為將債務(wù)重組收益計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”對(duì)于實(shí)物抵債業(yè)務(wù),引進(jìn)公允價(jià)值作為計(jì)量屬性。此時(shí),很多沒(méi)有能力還債的單位,如果獲取了債務(wù)的一些豁免之后,它的利潤(rùn)就體現(xiàn)在利潤(rùn)表之中,此時(shí)提升其當(dāng)期的利潤(rùn)。不論是上市單位亦或是別的單位都可以結(jié)合具體的狀態(tài)來(lái)籌劃分析。

1.3.2 新業(yè)務(wù)的增加。新規(guī)中多設(shè)置了很多的內(nèi)容,像是單位的年金等等,在目前的納稅里,并未認(rèn)真的論述有關(guān)的處理活動(dòng)。針對(duì)此類空白內(nèi)容,肯定會(huì)有新空間?？偟膩?lái)講,新規(guī)的落實(shí)對(duì)于單位的財(cái)會(huì)供祖宗指出了更為嚴(yán)苛的規(guī)定,首先其要了解稅法的規(guī)定,在其劃定的區(qū)間之中論述,除此之外,要切實(shí)的探索新的規(guī)定,要明確新規(guī)和相關(guān)法律的聯(lián)系體,進(jìn)而為單位設(shè)置最為合理的決策。

2 財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃

2.1 折舊作為固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過(guò)程中的價(jià)值轉(zhuǎn)移,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除,因此它有著“納稅擋板”的作用,因?yàn)槊總€(gè)納稅期的折舊額的大小,會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額,從而影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權(quán)。對(duì)于折舊年限.除因特殊原因需要縮短折舊年限的,一般固定資產(chǎn)折舊年限稅法都作了明確的規(guī)定,因此納稅人希望通過(guò)縮短折舊年限的方式,來(lái)加快固定資產(chǎn)成本的回收,使企業(yè)成本費(fèi)用前移、前期的利潤(rùn)后移,從而獲得延期納稅之好處。但是企業(yè)利用折舊方法選擇進(jìn)行納稅籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。然而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)(2006)》規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。這樣,如果存在通貨膨脹.則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實(shí)際購(gòu)買力無(wú)疑已大大貶值,無(wú)法按現(xiàn)行的市價(jià)進(jìn)行固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的重置。

2.2 籌資過(guò)程中的納稅籌劃

集資是單位開(kāi)展運(yùn)作管控的必要前提。雖說(shuō)單位可以從自身的發(fā)展以及推行股票等等的一些方法來(lái)獲取資金,不過(guò)它的總的資金除權(quán)益資本外就是負(fù)債(包括長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債)。其中長(zhǎng)期負(fù)債和權(quán)益資本的構(gòu)成關(guān)系稱之為資本結(jié)構(gòu)。它不但干擾到單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及費(fèi)用,同時(shí)還對(duì)于單位的稅負(fù)等等有一定的干擾。因?yàn)樨?fù)債的利息可以抵稅,所以在稅前投資的利率大于相關(guān)的成本的時(shí)候,如果負(fù)債比非常高,數(shù)額非常多的話,它的節(jié)稅意義就越顯著,這就是負(fù)債融資的杠桿效應(yīng)。但負(fù)債融資杠桿并非總是體現(xiàn)為正效應(yīng),所以,單位在籌資的時(shí)候要對(duì)使用的一些具體的方案認(rèn)真的比對(duì)分析,進(jìn)而選擇一個(gè)不但可以保證單位獲得最佳的利潤(rùn),同時(shí)又能夠起到節(jié)稅意義的規(guī)劃認(rèn)真的落實(shí)。

2.3 投資過(guò)程中的納稅籌劃

2.3.1 投資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃。現(xiàn)在,我們國(guó)家對(duì)于不一樣的區(qū)域,不一樣的行業(yè)的投資要素指出了不一樣的納稅指標(biāo)。所以,單位在開(kāi)展決策的時(shí)候,要認(rèn)真地分析不一樣的項(xiàng)目對(duì)于單位的總的利潤(rùn)帶來(lái)的干擾,要切實(shí)的優(yōu)化投資的體系,進(jìn)而降低利潤(rùn),降低單位的壓力。

2.3.2 投資方式的納稅籌劃。對(duì)于投資來(lái)講,有兩個(gè)具體的層次,第一是直接性質(zhì)的,第二是間接性質(zhì)的。通常來(lái)講,開(kāi)展直接的活動(dòng)的時(shí)候,要分析的納稅要素較之于另外的一種多,其是由于投資人一般對(duì)于單位的生產(chǎn)運(yùn)作工作開(kāi)展直接的管控,其涵蓋的稅種非常多,但是間接性質(zhì)一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產(chǎn)生的資本利得稅等。

3 開(kāi)展規(guī)劃工作的時(shí)候要關(guān)注的具體事項(xiàng)

3.1 綜合化的分析和集資以及運(yùn)作等等有關(guān)的納稅法規(guī)要素。必須對(duì)納稅政策有綜合化的分析,才可以得到不一樣的納稅規(guī)劃,而且優(yōu)化分析,然后指出對(duì)納稅者最為合理的決策。

3.2 應(yīng)該形成綜合化的納稅思想,確保其籌劃意識(shí)是合理的。通過(guò)有效的措施來(lái)安排運(yùn)作事項(xiàng),以此來(lái)防止不合理的避稅的嫌疑。

3.3 要站在深遠(yuǎn)的層次上分析納稅規(guī)劃,一些規(guī)劃或許會(huì)使得賦稅者在特定的的時(shí)間段中的稅收最少,不過(guò)對(duì)于總的發(fā)展來(lái)講并不是合理的。該項(xiàng)規(guī)劃活動(dòng)是單位財(cái)務(wù)管控的一個(gè)關(guān)鍵組成要素,要和單位的財(cái)務(wù)管控的總的意義保持一致,所謂的節(jié)稅是提升單位的總的利潤(rùn)的一個(gè)具體的措施。單位在分析的時(shí)候要綜合到許多具體的要素,比如有效的使用資源,提升管控力度等。

第9篇：固定資產(chǎn)的納稅籌劃范文

摘要：近年來(lái)，我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速崛起，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中增長(zhǎng)最快、帶動(dòng)作用最大的產(chǎn)業(yè)，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展方面起了關(guān)鍵作用。在依靠外部環(huán)境改善和國(guó)家政策支持謀求發(fā)展的同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)如何利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合自身的企業(yè)特征及運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，為企業(yè)量身定 制一套最優(yōu)稅收籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問(wèn)題。高新技術(shù)企業(yè)如何充分利用好國(guó)家給予的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策是個(gè)重要課題。本文從稅收的角度詳細(xì)分析了高新技術(shù)企業(yè)如何在合理合法的基礎(chǔ)上降低企業(yè)的稅負(fù)。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃稅收優(yōu)惠

一、高新企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的意義

所謂納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。中國(guó)對(duì)一部分國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者所做的調(diào)查表明，絕大多數(shù)企業(yè)有到經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的愿望和要求，其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)輕、納稅額較少。人們知道，利潤(rùn)等于收入減去成本（不包括稅收）再減去稅收，在收入不變的情況下，降低企業(yè)或個(gè)人的費(fèi)用成本及稅收支出，可以獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益。很明顯，稅收作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出項(xiàng)目，應(yīng)該越少越好，無(wú)論它是怎樣的公正合理，都意味著納稅人直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃，不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國(guó)家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺(jué)地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來(lái)，并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。納稅籌劃是通過(guò)非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能 減少納稅行為，從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說(shuō)，納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排，運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時(shí)也就給國(guó)家?guī)?lái)了應(yīng)有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個(gè)方面。沒(méi)有企業(yè)的利益，國(guó)家利益也會(huì)受到影響；同樣，企業(yè)不保證國(guó)家的利益也就沒(méi)有了長(zhǎng)久生存、發(fā)展的空間。

新稅法規(guī)定對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15％的優(yōu)惠稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合以下條件的企 業(yè)：①產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；②研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；③高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；④科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；⑤《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的其他條件。根據(jù)上述優(yōu)惠政策類型和各項(xiàng) 規(guī)定，企業(yè)在設(shè)立、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)結(jié)合自身情況，充分考慮投資的對(duì)象并慎重定位企業(yè)的性質(zhì)，以求最大限度地享受稅收優(yōu)惠，用足用夠稅收優(yōu)惠政策。

二、實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的高新企業(yè)納稅籌劃實(shí)物研究

1.實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的收入結(jié)算方式的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)銷售方式結(jié)算的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，可以合 理歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種：①賒銷和分期付款結(jié)算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此，企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，當(dāng)應(yīng)收貨款一時(shí)無(wú)法收回或部分無(wú)法收回時(shí)，可以選擇賒銷或分期付款的結(jié)算方式，減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到延緩納稅的目的;② 委托代銷方式。這種銷售方式下，如果企業(yè)產(chǎn)品的銷售對(duì)象是商業(yè)企業(yè)，對(duì)于以先銷售后付款為結(jié)算方式的銷售業(yè)務(wù)，可采用委托代銷結(jié)算方式，根據(jù)其實(shí)際收到的 貨款分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從而達(dá)到延緩納稅的目的。

2.實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的扣除項(xiàng)目的納稅籌劃。人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行人員錄用時(shí)，要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行如下分析：①哪些崗位適合安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員；②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動(dòng)合同的簽署和社會(huì)保障的落實(shí)工作。人工費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計(jì)稅工資制度，對(duì)內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的 工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項(xiàng)非常大的節(jié)稅措施，避免了對(duì)職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅，使原來(lái)利用特殊身份進(jìn)行納稅籌劃 的機(jī)會(huì)減少，同時(shí)又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時(shí)，一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整，那么后果將得不償失。廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定，廣告費(fèi)按統(tǒng)一比例15%進(jìn)行扣除，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)將不能無(wú)限制地任 意扣除廣告費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)一樣可以將超過(guò)扣除的部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行扣除，因此，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業(yè)自己宣傳的途徑。企業(yè)可以根據(jù)自己的需要和可行性，自主選擇宣傳方式。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一定要取得符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出憑證，據(jù)實(shí)在稅前列支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分會(huì)務(wù)費(fèi)(會(huì)議費(fèi))、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù) 招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意不能將會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。還需要 注意的一點(diǎn)是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”嚴(yán)重超標(biāo)。因此，企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃時(shí)，一是要取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)的確實(shí)記錄;二是要準(zhǔn)確把握準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的限度。

3.確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購(gòu)買和租賃兩種方式。采用購(gòu)買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤(rùn)少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計(jì)人固定資產(chǎn)原值，通過(guò)折舊的方式逐 年抵扣，無(wú)疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時(shí)間價(jià)值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，缺陷是無(wú)折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

4.企業(yè)籌資活動(dòng)納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支;利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對(duì)發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。

5.利用企業(yè)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行納稅籌劃。折舊作為固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過(guò)程中的價(jià)值轉(zhuǎn)移，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，因此它有著“納稅擋板”的作用，因?yàn)槊總€(gè)納稅期的折舊額的大小，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，從而影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。稅法賦予企業(yè)固定 資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權(quán)。對(duì)于折舊年限．除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產(chǎn)折舊年限稅法都作了明確的規(guī)定，因此納稅人希望通過(guò)縮短折 舊年限的方式，來(lái)加快固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)成本費(fèi)用前移、前期的利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅之好處。但是企業(yè)利用折舊方法選擇進(jìn)行納稅籌劃必須考慮 通貨膨脹因素的影響。然而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)(2006)》規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實(shí)際購(gòu)買力無(wú)疑已大大貶值，無(wú)法按現(xiàn)行的市價(jià)進(jìn)行固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的重置。

6.技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?？梢钥吹剑ㄟ^(guò)積極爭(zhēng)取，企業(yè)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技改等工程完全可以進(jìn)一步進(jìn)行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠的空間的前提下，應(yīng)充分利用這一政策。

7.選擇有利的成本費(fèi)用會(huì)計(jì)核算方法。成本費(fèi)用的不同會(huì)計(jì)核算方法，導(dǎo)致企業(yè)的成本不一樣，對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和所得稅稅負(fù)的影響也不同。納稅人在選擇成本費(fèi)用會(huì)計(jì)核算方法如存貨的計(jì)價(jià)方法、壞賬損失的核算方法、低值易耗品的攤銷方法等時(shí)，應(yīng)立足于使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。均衡、合理地分配不同年份間的成本費(fèi)用，對(duì)于成本費(fèi)用限制稅前扣除的項(xiàng)目而言，當(dāng)實(shí)際發(fā)生額超過(guò)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不得稅前扣除，不利于節(jié)稅，納稅人可通過(guò)均衡、合理分配不同年份間的成本費(fèi)用，得到更多的稅前扣除，減輕所得稅稅負(fù)。充分利用稅前扣除限額，（1）提高職工薪酬與福利。新稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額14％的職工福利費(fèi)、2.5％以內(nèi)職工教育經(jīng)費(fèi)及2％以內(nèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)（簡(jiǎn)稱三費(fèi)），準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)可通過(guò)提高職工工資水平、增加職工福利、加大職工培訓(xùn)等，來(lái)達(dá)到減稅的目的。但應(yīng)用中要注意，以上支出均為當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的，若企業(yè)推遲發(fā)放工資或只計(jì)提“三費(fèi)”而未實(shí)際支出，均不得扣除。（2）適時(shí)公益性捐贈(zèng)。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)適時(shí)進(jìn)行捐贈(zèng)既可獲得廣告效益，又可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。具體運(yùn)用中應(yīng)注意：必須通過(guò)社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)才可以扣除，直接捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)稅前是不允許扣除的。

三、結(jié)束語(yǔ)

新企業(yè)所得稅法的頒布實(shí)施，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在這種新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)采取措施積極應(yīng)對(duì)，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃，使企業(yè)稅負(fù)最小化，降低成本，從而最大限度地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段，可以為企業(yè)節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，但也存在稅收籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，納稅人只有在正確解讀企業(yè)所得稅法律法規(guī)的前提下，熟練掌握和運(yùn)用稅收籌劃的方法，遵循科學(xué)的稅收籌劃原則，才能真正取得稅收籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]隋玉明,王雪玲.我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究.中國(guó)管理信息化.2009(8).