固定資產管理的風險精選(九篇)

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第1篇：固定資產管理的風險范文

【關鍵詞】國有企業；固定資產管理；內控；措施；意義

一、國有企業重視固定資產管理內控機制構建的意義

（一）國有企業固定資產管理內控機制構建工作的發展，有助于維護資產的安全，提高資產的使用效率國企固定資產管理需要遵循國家的相關財務政策進行管理，國企的發展是不斷積累的過程，維護國企的固定資產管理安全措施，重視內控機制的建設，能夠合理的避免國有資產遭受損失。固定資產占企業總資產的比例多，掌握固定資產的情況也有利于準確了解企業的資產狀況，幫助進行資產合理管理和分配，固定資產的內控管理可以避免資金浪費和腐敗問題的發生，提高資金的利用率。

（二）國企固定資產管理內控機制構建工作能夠有利于國企增強對固定資產的控制以及防范和規避風險固定資產的管理需要財務部門對固定資產進行盤點和登記，羅列固定資產清單。固定資產的內控機制建設就是對固定資產的購買，使用以及后續處理等環節進行規范的管理，有制度，有工作流程，這樣能夠增強國企對固定資產的控制，有效的節約資源，避免占用資源消耗帶來的風險，有制度建設就有針對性的問題解決措施，有效的規避國企固定資產的風險。

（三）國企固定資產管理內控機制構建有利于提高企業的內控管理水平，加強國企的盈利能力固定資產管理內控機制建設的完整是國企內部控制管理的重要內容，固定資產的管理也是財務管理的內容，制定一份完整的工作制度，可以對內部控制和財務管理兩個方面都有很大的促進作用，進而提高企業的內部管理水平。國企內部管理水平的提升，有利于縮減企業的經營成本，增強國企的盈利能力。

二、國有企業固定資產管理內控機制構建過程中存在的問題

（一）國企固定資產管理內控機制不健全國企固定資產管理內控機制不健全問題產生的原因主要是國企相關的固定資產處置流程不嚴謹，缺少完善的固定資產購買，使用和處置的制度，工作職責劃分不清楚，管理制度有缺陷。在購買固定資產之前，固定資產采購沒有統一的標準，國企有盲目采購的問題，沒有結合國企的經營特點進行采購規劃，忽視了固定資產采購過程的探究和考量。

（二）國企固定資產的賬實不符國企缺少一套完整的固定資產管理賬目，這是非常不利于固定資產管理內控機制建設的。固定資產在購置以后不能做及時的登記入賬，固定資產就會被隨意的使用和處置，隨著時間的增加，固定資產的賬目不真實的情況會越來越嚴重，因為記錄不嚴，接下來的固定資產管理的相關工作無法正常開展，影響固定資產的損壞和折舊工作，影響賬務的處理，造成財務問題。國企的人員在記錄賬目的時候記錄的不準確，計提折舊方法有誤，資產管理年限不固定等工作失誤的存在，使國企的人員不能準確把握固定資產的數據，這不僅增加了固定資產內控管理的難題，也會存在一些固定資產被私自占用等違紀行為和安全隱患。

（三）固定資產內控機制的信息化水平落后新時代的國企發展必須要摒棄以往的工作模式，利用信息技術手段開展固定資產內控機制建設，利用大數據重視會計信息處理工作，提高國企固定資產內控管理的工作效率。由于國企固定資產涉及的部門多，存在多個主體，在信息系統建設和使用過程中，系統之間相互連接不完整，發揮不了數據資源共享的作用，影響信息系統的使用率和固定資產財務數據的準確性。

（四）固定資產管理缺少風險意識國企的固定資產內控機制建設過程中，存在很大的風險因素，主要由于國企對固定資產管理的重視度不夠，對固定資產的盤點工作缺少主動性，對風險的影響因素分析不到位，導致國企固定資產管理工作中出現風險。由于國企的風險意識弱，國企的固定資產風險預警機制有缺陷，不利于國企做完善的固定資產管理工作。在固定資產管理的各個流程管理人員都處于被動的記賬及報表遞送狀態，在固定資產的配置及使用環節缺乏原始的財務數據支撐，后期對賬容易出現紕漏等工作方式都會有風險的存在，任何一個風險的存在都是牽一發動全身的作用，會成為影響固定資產內控機制建設的重要因素。

三、國有企業固定資產管理內控機制構建過程問題的完善措施

（一）完善固定資產管理內控機制國企要明確固定資產管理的相關制度，條件，標準以及管理的流程。改變現有的國企固定資產管理模式和方法，逐步完善固定資產的購買，使用，報廢處置，審核以及監管等工作的管理制度，便于規范管理國企的固定資產。國企要鼓勵各部門積極參與到固定資產的管理中，按照實際的要求，征集固定資產管理的相關意見，為完善固定資產管理的內控制度做準備。購置固定資產的時候要按需進行，對采購員要做崗前培訓，采購的商家要做評估工作，才能選擇恰當的固定資產管理采購人員。使用固定資產的時候要對相關人員做好培訓，防止出現浪費等現象。固定資產的報廢等環節要做好申請和審批的規定，制定詳細的固定資產報廢標準和流程，按照程序開展工作。最終明確固定資產的相關責任，遇到問題的時候便于及時解決問題和追責。

（二）促進固定資產賬實相符工作原則國企固定資產賬實相符是企業財務工作的重要標準，由于固定資產的使用期限比較長，所以固定資產在購置過程開始就要做好登記，以便后續開展資產的處置和折舊工作。國企改變現有的賬實不符問題，做賬目的管理，這是從源頭改變固定資產賬目不符問題。派專人負責賬目登記問題，定期對賬目進行審核，防止出現賬目記錄不真實，記錄失誤的問題。國企也要重視對員工做好培訓，重點培訓工作職責，以便固定資產數據完整，真實，有效，為國企管理者需要固定資產數據的時候提供有價值的數據，解決現階段國企固定資產賬實不符的工作難題。

（三）加強固定資產信息系統建設，實現數據資源共享國企固定資產內控機制需要重視信息系統的建設，這是符合新時代新形勢的國企發展要求的，固定資產需要依托財務系統，建設屬于自己的信息系統，派專人負責系統的管理和信息錄入工作。各部門要積極配合國企做固定資產的信息錄入和管理工作，各個數據之間要做到共享，減少重復工作的問題，做好工作的交接，避免固定資產使用和處置過程無人管理。國企可以制定自己的小程序或者二維碼，建立動態管理的方式管理固定資產，提供針對設備的全生命周期跟蹤管理，可以使國企更有效、更全面的管理資產和設備，實現資源合理配置，并為國企經濟決策提供準確的依據。

（四）提高風險意識，構建完善的固定資產管理風險預警機制國企固定資產內控機制構建工作需要重視風險意識和風險預警機制建設，首先對國企發展的內外環境做細致分析，尤其是國企對固定資產管理相關的影響因素分析，然后從企業管理者開始帶頭，鼓勵各部門積極參與到風險因素分析工作中。企業內部增加對固定資產管理風險因素的研究，建立完善的內控風險預警機制，這種風險預警機制的建立也是動態的，隨時依據企業的發展不斷進行修改和完善，以保證國企固定資產內控機制建設中的風險預警機制內容的完善，合理規避風險，提高固定資產的使用效率。

第2篇：固定資產管理的風險范文

關鍵詞：固定資產；內部控制；風險

一、固定資產內部控制制度的風險

1.審批不嚴導致固定資產盲目增加的風險。固定資產內部控制的首要環節是固定資產的增加。根據企業生產投資規模的擴大合理增加固定資產可以減少沉沒成本的發生，降低不必要的支出。因此，固定資產增加環節需要建立有效的控制措施。但是許多企業往往以資產的占有量等來評價管理層或相關部門的業績，導致企業存在一味擴大固定資產規模的動機，雖然要求固定資產的增加必須通過科學的調研和周密的分析并通過市場調查以確定固定資產增加的可行性，但在執行時力度不夠或把關不嚴，決策草率、審批失察，加之決策信息不充分以及決策者能力不足、風險認識不到位等原因，導致固定資產投資失誤頻發，固定資產投資規模相對過剩和絕對過剩。更有甚者，固定資產項目投產之日便開始虧損，無法獲取應有經濟效益，造成較大的投資損失。

2.管理不到位導致固定資產閑置的風險。固定資產的管理包括固定資產投資審批、購建、日常管理和處置等各個環節，涉及生產、財務、采購、科研等各部門，其中日常管理主要目的是保證固定資產在生命周期內有效運轉，是固定資產管理的重要內容。隨著企業規模的擴大和固定資產投資的增加，有關固定資產的信息量呈幾何級數增加，但是許多企業的管理者往往沿用原有的固定資產內部控制制度，導致固定資產的價值管理部門與實物管理部門銜接不到位、溝通不及時，不能準確記錄和核算固定資產，在固定資產管理中形成“信息孤島”，相關管理人員離職后跟進管理不及時或者不相容崗位未有效分離限制了固定資產的配置和利用，導致固定資產重復購置或無效購置或閑置，使企業和社會遭受了巨大的經濟損失和社會損失。

3.認識不到位導致固定資產更新滯后的風險。利益驅動因素和價值最大化要求企業及時調整投資策略，保持固定資產的更新換代，相應的固定資產投資風險也會增加。企業的管理層為了確保個人利益的最大化，可能犧牲公司的利益，延遲固定資產的更新改造，特別是國有大中型企業，管理層更側重于獲得穩定的收益，導致固定資產更新滯后。我國企業固定資產折舊多采用直線法，未考慮物價上漲和技術更新換代對折舊方法的影響，企業設備老化情況更為嚴重，許多“油老虎”、“電老虎”、“煤老虎”長期得不到更新，物耗高，單位能耗產出僅為日本的1/10。為了保持利潤、稅收及職工生活福利，固定資產實際損耗大大加速，造成企業更新改造資金不足；再者固定資產延遲入帳的現象，也影響了固定資產的更新換代。

4.固定資產處置隨意性風險。固定資產具有使用后實物形態保持不變的特性，這一特征也使相關人員隨意處置固定資產具有了更合理的理由。企業購置的固定資產如果監管不力，固定資產處置隨意性可能性就會增加，特別是國有企業財務部門不參與購入固定資產的驗收，僅憑一紙發票入賬，存在以國有資產購置為名購置私人物品的隱患，如筆記本電腦、高檔手機等產品。再者為了個人利益，企業對已提足折舊但仍可使用的固定資產可能違規處理，例如，將使用4年的車輛低價處置。固定資產管理制度不到位，固定資產處置審批不嚴或無需審批也是導致固定資產處置隨意性產生的因素之一。企業內部各分支機構之間缺乏完善的固定資產調撥手續也使隨意處置固定資產有機可乘。

二、防范固定資產內部控制制度風險的措施

1.完善固定資產投資審批制度。建立完善的固定資產投資審批制度，明確界定相關人員的職責權限及相應的審批程序，確保固定資產的購置必須經過相關人員的審批，無審批不購置。結合企業管理和效益的需要，不同類型固定資產的購置要有不同層級的管理人員審批。一般固定資產的購置，應在采購部門充分了解和掌握供應商的基礎上，選擇性價比最優的供應商；專用設備的購置應制定特定的業務處理和審批流程；對于重大的固定資產采購，企業應成立專門管理小組在可行性論證的基礎上通過招標等兩項手段進行。

2.建立有效的固定資產管理制度。健全固定資產管理制度，落實管理責任，使固定資產管理和會計核算、會計監控銜接于一體，使各個管理過程高度一體化，確保固定資產各個管理環節都在有效控制之中，從而有效防范固定資產管理風險，提高固定資產使用效益，降低固定資產使用成本。建立固定資產電子檔案是固定資產管理有效運行的書面保證，完善固定資產的檔案才能使固定資產管理過程實現便捷的追溯，才能使管理和監督深化。固定資產電子檔案應貫穿固定資產管理的全過程，貫穿固定資產生命周期的始終。

3.完善固定資產管理的監督機制。固定資產內部控制制度的執行效果必須加以恰當的監督，特別是與固定資產管理相關崗位的設置、領導層的重視程度都會對固定資產的運行造成影響。通過建立科學嚴密的內控制度使固定資產管理的各個環節都能得到有效的控制與監督。對此，企業應保證以下幾個方面得到有效的執行：一是管理層重視固定資產內部控制制度，避免凌駕于內部控制之上崗位的產生和權力的濫用；二是建立部門之間的相互牽制制度，定期實行崗位輪換和定期稽查制度；三是通過現代化的網絡實現信息在企業內部的共享和流通，增強固定資產信息的可視化和智能化；四是強化責任意識，落實責任管理，將固定資產管理納入日?？己撕推渌己酥?，做到獎懲分明，獎懲有度。

參考文獻：

第3篇：固定資產管理的風險范文

一、基層供電企業固定資產特點

鑒于電力行業的特殊性，基層供電企業的固定資產較之一般性企業明顯呈現其行業特點：

1.價值大與其他行業的企業相比，無論是單項固定資產還是固定資產總額價值都比較高。固定資產作為基層供電企業的主體資產，其價值總額一般占企業資產價值總額的70%左右。

2.種類多基層供電企業固定資產種類除了一般企業的生產、辦公、交通運輸設備及房屋建筑物外，還有許多專用的固定資產。根據《國家電網公司固定資產目錄》將固定資產分為輸電線路、變電設備、配電線路、用電計量設備等十五大類，每大類中又區分為若干小類，每一類資產都有多種設備。

3.分布廣與一般企業不同，基層供電企業大部分固定資產分布在企業外部，從城市到鄉村，遍布供電轄區的每一個角落，固定資產的日常管理和維護工作十分困難與繁重。

4.更新快隨著經濟的發展和人民生活水平的改善，用電量不斷增加，要求基層供電企業不斷加快技術改造和設備更新，以滿足生產發展、安全電力的需要。鑒于上述特點，使得現階段基層供電企業的固定資產管理更多地停留在傳統的“人控”階段，如較多的計劃、購置、維護、技改、盤點、處置等控制活動仍然是人工傳遞方式進行，內部稽核也多以手工核對、現場檢查為主。所以內控效果不佳、稽核難度大等問題在部分基層供電企業內一直較為突出。

二、基層供電企業固定資產管理的現狀

1.固定資產管理意識淡薄基層供電企業存在管理者的固定資產管理意識淡薄，對固定資產的內部控制重要性認識不夠的現象。在固定資產實際管理中，注重固定資產投資規模，而忽視運營和處置階段系統性的管理，對企業的長期發展將造成不良影響。同時，由于基層供電企業固定資產種類繁多、分布廣泛的特點，要求跨部門合作管理固定資產，而多部門合作管理，缺乏統一協調，往往造成權責不清、管理意識薄弱。

2.固定資產管理制度不健全目前，基層供電企業固定資產管理從預算、采購、核算、調撥、報廢、清查等方面制定了一系列管理制度，但尚缺少與固定資產管理有關的考核獎懲制度與責任追究制度，更缺乏的是與信息系統的有效結合。此外，部分固定資產管理制度未根據社會經濟的發展與實際管理需要，及時做出相應的調整與進一步完善。

3.固定資產管理制度執行不到位由于基層供電企業固定資產種類多、數量大、分布廣、更新快的特點，給固定資產的日常管理帶來了困難，同時伴隨著固定資產管理制度執行不到位的情況產生。如固定資產處置過程中，由于“重生產、輕管理”的思想，疏于對報損和報廢固定資產的及時回收與處理，忽視固定資產回收再利用，造成資產流失，降低資產使用價值。

4.固定資產內控信息化手段尚未固化目前，基層供電企業基本構建了SAPFI-CO模塊為核心，延伸至物資管理、設備管理、營銷管理、項目管理等前端業務的完整現代企業管理結構。但是，涉及到固定資產管理方面，SAP有關的各個模塊之間并未形成資產全壽命周期管理所需的閉環式結構。部分基層供電企業分別使用SAP系統和其他ERP系統進行資產價值管理、資產實物管理，或通過技術開發實現SAPPM與生產MIS業務流程的整合，但上述做法均存在生產技術管理系統與SAP業務處理數據不一致的狀況，加上因擴建、技改、大修、中小修和日常調換引起實物資產變動頻繁，而固定資產管理尚未形成動態管理，勢必造成固定資產賬、卡、物不一致，導致資產的實物管理與資產的價值管理脫節、資產利用效能不完全等問題。

三、改進基層供電企業固定資產管理內控信息化的建議

1.通過信息手段，強化管理意識固定資產管理的內控信息化是一項跨部門、跨業務的系統工程。內控信息化的建設過程中需充分考慮內控對風險管理的要求，把涉及固定資產預算、采購、核算、調撥、報廢、清查等各個部門、多個業務條線的多項業務，以風險管理為紐帶放在基層供電企業的整體運營平臺上，把控企業面臨的重要風險，促使企業員工在信息系統操作的過程中主動、及時地識別、評估、掌握和控制業務系統自身的風險，全面強化固定資產管理的責任意識。

2.通過全員參與，完善制度流程固定資產內控管理是一個全員參與、覆蓋多個業務范圍的全過程管理模式。這要求在各個業務流程和環節上全體員工共同參與分析確定出重要風險，并有針對性地制定控制措施。通過員工的群策群力，使得將風險管理的理念融入和體現到業務信息系統的建設過程中，確保各項內控制度和手段能夠在系統操作的全過程中得到完整、有效地落實。

3.通過系統嵌入，固化業務流程基于固定資產管理業務流程中控制活動的梳理，提煉和設計出可在系統中固化的控制活動，以規避傳統模式下的制度文字設計、制度人工執行的“人控”方式。并且對在用的信息系統進行定期測試以及再評估，在系統中實現相關應用系統控制的過程。最終將信息控制手段滲透至規劃、取得、維護、清查、改造、處置等全業務流程中，真正實現由“人控”向“機控”的轉變。

4.通過系統建設，改善數據質量管理要靠數據來說話。數據分析是內部控制的重要手段，數據質量又是數據分析的主要基礎，因此內控信息化可以對數據質量提供保障，基層供電企業可以通過內控信息化的建設，在零散無序的歷史數據中掌控資產狀態、挖掘業務規律，并根據各項數據的整理分析規劃固定資產的采購、維護、技改以及處置等。即充分利用數據分析的結果，使內控管理的方向更加精確、手段更加高效。

第4篇：固定資產管理的風險范文

【關鍵詞】 美國coso報告； 高等院校； 固定資產管理

在我國高等教育跨越式發展過程中，高校需要合理配置資源，提高經濟效益，落實科學發展觀，建立節約型、效益型高校。固定資產是高校重要的經濟資源，在資產總額占有非常大的比重，是進行教學、科研等活動基本的物質基礎。同時，高校所擁有固定資產的數量與質量，以及每年新增固定資產的數量，也分別是評價學校綜合財務實力強弱和辦學效益高低的重要指標。但是，目前高校固定資產管理存在著許多問題，內部控制較弱，亟需解決。筆者以coso報告為理論基礎，從內部控制的五個要素出發，探究加強高校固定資產管理的路徑依賴。

一、高校固定資產管理存在的問題與成因

（一）固定資產管理意識淡薄，管理鏈條斷裂

教學和科研是高校的主要任務和工作中心，高校的一切活動都圍繞教學和科研而展開，這樣在一定程度上就忽視了高校固定資產管理工作，導致高校固定資產管理機制不健全、管理工作意識淡薄，造成高校普遍存在著重錢輕物、重購建輕管理的現象。同時，由于沒有統一的資產管理部門，資產、房產等管理部門和財務部門分管實物和價值核算，二者處于同級單位，存在相互推諉責任的情況。另外，二者并不直接掌握資產使用的第一手資料，在資產出現毀損報廢甚至變賣時，由于信息的不對稱和時滯性，對固定資產的管理就會形成真空狀態。

（二）固定資產重復購建且浪費嚴重，資源缺乏有效配置

隨著我國高等教育的跨越式發展，高校教育經費雖隨著辦學規模不斷擴大而增加，但我國高等教育事業改革與發展的需要與經費投入不足的矛盾目前仍然十分突出，而且將會長期存在。在經濟資源緊缺的情況下，高校需要合理、有效地配置資源。目前，高校擴招引致不斷進行校園擴建，僅考慮擴大規模，不注重規模經濟。同時，由于盲目追求“小而全”以及固定資產總量和生均占有量等本科教學評估指標的要求，各個院（系）部競相申請購買儀器設備，由于沒有統籌規劃，部分設備無序增加，形成整體短缺與局部閑置并存，造成高校資產嚴重浪費、資源配置效率與利用效率很低的態勢。

（三）固定資產賬實不符，不能反映其真實價值

1.現行會計制度導致固定資產虛增。高校會計制度規定：固定資產是指一般設備單價在500元（含500元）以上，專用設備單價在800元（含800元）以上，且耐用時間在一年以上，在使用過程中能保持其實物形態的資產。單價雖不滿上述起點標準，但耐用時間在一年以上的大批同類財產，視為固定資產進行核算和管理。這一規定是在我國經濟發展水平較低的情況下制定的，在我國現在經濟環境下，仍沿用該規定進行固定資產的界定，必將導致將屬于低值易耗品的物品列入固定資產進行管理與核算。

2.思想認識誤區導致固定資產虛增。由于高校會計從業人員業務素質的局限，更重要的是思想認識上的誤區，認為只要列為固定資產，就可在最大程度上免除責任，出現了將固定資產與低值易耗品相混淆，將部分該屬于低值易耗品的物品列入固定資產進行管理與核算的現象。資產管理部門將部分低值易耗品按照固定資產建卡管理，財務部門據卡記錄入賬。

3.管理鏈條斷裂導致固定資產虛高。高校固定資產管理固然要求實行校財務部門、資產管理部門和使用部門三者相互結合的管理體制。財務部門按照固定資產的價值統一進行財務核算，固定資產的管理雖歸屬國有資產管理部門，但其具體占有和使用又主要集中在教學、科研、行政等部門，因此就形成了固定資產價值核算、實物流動和管理與占有使用相互脫節的狀態。當固定資產報廢、損毀甚至變賣處置時，三個管理部門之間由于信息不對稱產生管理鏈條斷裂，財務部門不能掌握固定資產減少的資料據以核減固定資產，最后只能使固定資產只增不減，導致固定資產虛高。另外，在原有固定資產的基礎上進行的改建、擴建固定資產只增加了發生的支出，卻沒有減少變價收入和減少部分，造成固定資產價值虛增。

4.管理缺位形成固定資產虛低。近年來，高校普遍進行大規模的校園建設，但有的房屋、建筑物完工后既沒有辦理竣工決算，也不進行驗收就開始使用，沒有及時增加固定資產。而以自籌資金購置或接受捐贈的固定資產根本沒有納入學校統一管理，形成大量賬外資產，沒有計入學校固定資產。另外，由于業務素質問題，導致安裝固定資產的安裝費、購買固定資產的運雜費、購置車輛時支付的車輛購置附加費等不計入固定資產價值。

（四）缺乏有效管理，固定資產流失嚴重

由于固定資產自身的復雜性以及管理環節較多，相關的管理制度存在著某些缺陷或嚴重缺陷，對固定資產重購置輕管理，產生固定資產流失現象。部分擁有固定資產使用權的二級單位私自對外出租、出借學校的房屋、設備、儀器等進行經營活動，所得利益歸部門所有，謀取小集體利益，但其耗損維修費用卻由學校承擔，造成學校資產流失。另外，由于產權關系不清，學校和校辦產業、后勤部門之間沒有明確與規范的收益分配制度，加之政策法規不配套，校辦產業、后勤部門雖然無償占有和使用學校的固定資產，卻只享受經濟利益，不需交納資產使用費，更不需承擔經營失誤的責任，一切虧損轉嫁給學校，從而造成資產的流失。

二、高校固定資產管理的理論基礎——coso報告

美國coso委員會（committee of sponsoring organizations of the tread

-way commission）提出的內部控制整體框架報告被公認為是內部控制發展史上的里程碑，體現了當今內部控制研究的較高水平。coso報告指出：“內部控制是由企業董事會、管理層以及其他成員為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循這三個目標而提供合理保證的過程?！笨梢姡瑑炔靠刂频谋举|是合理保證實現特定目標的過程，它本身不是目的，而是實現目標的手段。為實現這三個目標，內部控制由相互關聯的五項要素構成，即：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督。

（一）控制環境

控制環境是內部控制整體框架的基礎，是整個控制框架的引擎，起著塑造組織控制文化、影響人員控制意識、奠定組織風格和組織結構等關鍵作用。它包括人員操守、道德價值、能力素質，以及管理層的管理哲學、經營理念、對內部控制的態度、認知和行動等。

（二）風險評估

它是指管理層對風險的識別和分析，建立風險評估機制。主要涉及估計風險的重大程度、評價風險發生的可能性、考慮如何管理風險。風險評估機制實質上是評估實現目標體系的各種不利因素的機制。

（三）控制活動

控制活動是幫助管理層確保管理方針得以貫徹的政策和程序。控制活動的目標是，經過風險評估后確定的用以管理和控制風險所必須采取的各項行動能夠得到有效落實。主要的控制活動包括：不相容職務的分離、業務授權、實物控制、業績評價等。

（四）信息和溝通

能否及時識別、捕捉、處理豐富的內部信息和外部信息，能否實現信息在各部門、各層次、內部外部間順暢地傳遞，能否很好地溝通、理解和利用信息，決定了組織目標的實現程度，也是組織及其員工履行職責的必要條件。

（五）監督

內部控制的過程必須施加以恰當的監督，必須對內部控制運行質量進行評價。監督包括持續性監督、獨立性評估或二者結合的方式。持續性監督建立于單位內部的業務循環當中，包括日常的管理監控活動；獨立性評估通常由內部審計等部門執行。監督應保持獨立性，監督發現的內部控制缺陷應直接向最高層報告?！oso報告有廣泛的適應性，該標準適用于任何公司或其他性質的組織，無論其規模大小、盈利與否、公私性質，都可以從五個方面來加強內部控制方面的有效性。社會主義市場經濟體制的確立與運行，使高校逐漸成為由許多相互關聯的要素有機結合在一起的復雜的經濟系統，完全可以借鑒、采用企業的相關理念進行管理和經營。在高校固定資產管理方面，筆者以coso報告為理論基礎，探討如何加強其管理的有效性。

三、基于coso報告的高校固定資產管理新理念

（一）完善高校的控制環境

加強高校固定資產管理是高校自身持續、健康發展的需要。高校領導、職能管理部門、資產使用部門等應增強固定資產管理意識和水平，營造一個良好的固定資產管理的氛圍。高校應強化對固定資產管理重要性的認知，建立、完善固定資產管理的相關制度，成立專門的管理委員會統一協調管理；財務部門、資產管理部門、資產使用部門應設立專人專職或兼職具體負責，每位教職員工為自己所使用的學校財產承擔責任；形成一個領導重視、制度保障、統一管理、專人負責、全員參與的管理體系，為加強內部控制奠定堅實的基礎。

（二）進行全面的風險評估

為實現超常規或跳躍式發展，許多高校大量采購儀器設備，加快房屋建筑物等校園規劃建設。由于國家財政投入不足，在其他籌資渠道不暢的情況下，大都選擇大規模向銀行貸款，這使高校面臨巨大的財務風險，既有按月付息到期還本的銀行貸款壓力，也有收支不同期資金流轉不暢時難保日常運轉的壓力。高校應當樹立可持續發展的科學發展觀，注重規模經濟效應，控制發展規模；全面評估面臨的風險，編制中長期預算，采取積極的應對措施，使固定資產增加與高校發展相協調，控制高校發展帶來的潛在風險。另外，應對固定資產毀損、流失或變相流失等風險進行合理評估，并采取相應的防范措施。

（三）采取有效的控制活動

固定資產從申請、采購、驗收、使用、維修、報廢、處置、清查等各個環節都應當置于有效的控制之中。為此，需要從幾個方面加強控制。1.明確各職能部門的工作職責，職權相互分離獨立又相互配合；2.對采購申請應進行合理論證，統籌計劃安排，避免重復建設，增加高校財務負擔；3.采購、驗收等活動應由相關部門共同參與，以公開競標方式采購大批物資；4.定期、不定期對固定資產進行盤點，加強實物控制，做到賬實相符；5.維修、報廢、處置等活動需及時辦理固定資產增減手續；6.進行固定資產使用效率評價，并與部門采購、獎懲相掛鉤；7.培養提高人員的素質和能力，明確每人的工作職責，不得越權行事，并建立責任追究制度。

（四）建立暢通的信息傳導與溝通機制

內部控制是與管理過程融合在一起，不斷發現和解決問題的循環往復的動態過程。一個好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。信息溝通渠道包括傳統模式和網絡模式。傳統模式既包括部門之間口頭或書面的即時溝通，又包括由管理委員會定期召集各部門的專題會議，討論、協調、解決一定期間存在的問題，相關信息能夠通過會議的渠道得到溝通。網絡模式是指各部門應將固定資產有關信息按照統一規定的格式或形式在校園網上并及時更新，利用網絡實現信息的快速流動和溝通，便捷且公開，有利于監督部門和個人職責的履行情況。

（五）加強高校的內部監督

內部控制是一個過程，要確保執行效果良好，就必須對內部控制進行監督。一方面需要由內部審計、監察部門對固定資產管理的各個環節進行監督；另一方面需對固定資產管理存在的問題進行反饋，以完善內部控制。

高校固定資產管理內部控制較弱，亟待解決。美國coso報告極大地推動了內部控制實踐活動，給理論界、實務界以廣泛、深刻的啟示，對處于市場經濟環境下的高校來說，亦有其理論導向作用。對高校固定資產實行有效的管理，完善高校的控制環境，進行全面、有效的風險評估，建立有效的信息傳導與溝通機制，加強監督，強化控制活動的效率、效果，加強動態控制，應該是我國高校固定資產管理的有效途徑。

【主要參考文獻】

[1] 王崇保.高校固定資產管理現狀分析及對策研究[j].湖北社會科學，2006，（8）．

第5篇：固定資產管理的風險范文

關鍵詞：內部控制；事業單位；固定資產

一、事業單位固定資產管理存在的問題

（一）固定資產的采購

針對固定資產的采購管理，其主要問題體現在以下幾個方面：首先，固定資產的購置沒有一個整體性的投資規劃，很少對固定資產的使用效益進行分析，缺乏必要的科學論證，盲目求大求全、求多求精，導致一些不必要的儀器設備長期閑置；其次，單位各科室往往只從本部門需要出發采購，存在設備重復購置的現象，導致資源嚴重浪費；再者是一些事業單位在購置部分固定資產時，不同程度地存在不按行政事業單位購置固定資產制度條例，不納入政府采購程序，打“球”自行采購的現象。

（二）固定資產的管理

在固定資產管理環節也存在諸多問題，主要體現在以下幾個方面：首先，很多單位的固定資產管理無法做到統一性，即財務部門負責總賬，而后勤部門則負責房產、家具等，儀器設備管理部門只負責相關的設備器材，這種分散管理的做法對資產的保值、增值十分不利。其次，在處置固定資產過程中存在較多漏洞，比如人員離職調動時，對其所占用的公有財物缺乏有效的管控，導致新上任者需要重新購置，缺乏一個完善的報廢設備殘值回收機制，通常經手人將殘值上交至財務部門流程即為終結，缺乏有效的中間審批；固定資產毀損、報廢、調撥、變賣、轉讓時，不按規定及時向主管部門或同級財政、國有資產管理部門報告，并履行審批手續，存在隨意出售、轉讓、核銷現象，且處置金額相當大；更有個別單位存在擅自報廢、違規處置固定資產，致使國有資產流失的現象。最后，許多單位沒有定期對固定資產清查盤點的制度，無法掌握固定資產使用過程中的短少、損失情況，不能及時發現和堵塞管理中的漏洞，致使單位賬實不符，責任不清。

（三）缺乏嚴格的測試與評價系統

在固定資產管理實際過程中，其管理效果未與事業單位各科室的業績考核聯系起來，因此無法引起科室及相關人員的足夠重視。盡管有些單位、科室均建立了相應的固定資產內部控制管理制度，但是缺乏嚴格的測試與評價系統，制度的合理性、科學性以及可操作性均得不到有效保證。

二、完善內部控制制度，加強固定資產的管理

（一）內部環境方面

事業單位的內部環境是保證內部控制制度進一步完善的重要基礎，其影響著單位管理目標的制定，對員工的控制意識產生直接影響，促進單位塑造內部控制的文化氛圍，因此要完善內部控制制度就要加強內部環境方面的建設與營造。事業單位領導要改變“重錢輕物”的觀念，從思想上重視固定資產管理工作，將其提升到工作日程中來；經常聽取相關部門的反饋意見與信息，發現問題、解決問題；對固定資產的內部控制管理工作要進行有效的指導，實施統一領導、分級管理、責任到人的管理體制；此外，對于事業單位的固定資產管理要配備專業的會計人員，提升具體管理人員的專業素質與綜合素質。財務人員不能有對固定資產疏忽管理的觀念或對管理規定掌握不夠的行為，杜絕單位賬實不符或資產流失的現象發生。；

（二）風險評估方面

在固定資產管理過程中，事業單位要對各種可能產生的風險做出全面評估，采取科學的應對策略，保證固定資產管理適用于單位的發展戰略目標。比如在固定資產采購過程中，如果未進行科學論證盲目采購，會導致單位投資得不到相應的回報，提高了投資風險；設備采購進來后出現閑置或者由于操作不當而損壞等情況，均會為單位帶來相應的經濟損失，增加財務風險；此外，固定資產在使用過程中也存在一定的風險等。事業單位均要通過科學的方法對這些風險做出合理評估，有針對性的采取措施以降低風險。

（三）控制活動方面

通過相應的控制活動將風險控制在一定范圍內，具體而言可以從以下幾個方面著手：第一，建立不相容的職務分離控制制度，比如固定資產的采購、驗收以及付款過程；審批與執行等。第二，進一步建立、健全固定資產管理制度，設置固定資產管理中心，制定相關的規章制度，實現規范化的固定資產管理體系。如事業單位在購置必須通過政府采購的固定資產時，就要嚴格按照政府采購物資條例比質比價，不折不扣地執行，不得繞過該條例而自行采購；建立起離任核查制度，在單位領導或資產管理使用人員離任時，要組織核查，辦理資產移交和監交手續，確保人走賬清，防止資產流失；制定清查盤點制度，每年在整個單位范圍內對固定資產進行全面清查，科室則每半年進行自查，與設備科及總務科進行核對等；在處置國有資產時應向主管部門或同級財政、國有資產管理部門報告，并履行審批手續。此外還可以制定相應的固定資產檔案管理制度、報損報廢與調出審批制度、考核評比獎懲制度等等，事業單位結合自身的實際情況促使這些制度形成一個完善的固定資產管理體系，對固定資產進行合理配置，保證固定資產的安全性與完整性。

（四）資產管理的內部監督

要進一步加強固定資產管理審計監督制度的建立，相關的審計部門要對單位內部固定資產管理制度的落實進行定期督察，審計固定資產的效益，根據各

部門承擔的任務量合理調劑，不足部分再進行有計劃的配置。促進固定資產利用率與收益率的提高。建立全面的固定資產賬目，任何實物形態的資產均進行建檔登記，保證資產的來源清晰，分類合理。實行科學的固定資產預算計劃，固定資產的采購要與實際需求相符，以預算計劃為基礎進行購置，既滿足了工作需要，又節約了資產購置成本。資產管理部門要及時向財務管理部門報賬，加強固定資產的核算，進一步完善基層固定資產的臺賬管理制度，將固定資產的價值管理與實物管理密切結合起來，保證其得到有效的全程監控。建立、健全固定資產管理持續監控制度與考核評價體系，事業單位的績效考核內容要包含固定資產管理的相關內容，建立健全固定資產管理活動持續監督、個別評估以及內部控制的控制缺陷及時糾正與改進制度，將監控的效力充分發揮出來。

總之，事業單位要保證持續發展，就要進一步加強固定資產內部控制的管理，提升資產的利用率。通過完善的內部控制體系加強固定資產的管理，可以提升事業單位財務管理的水平，對事業單位的盈虧進行準確核算，以保證會計信息的完整性、真實性、準確性與及時性，提升事業單位的經濟效益，從而提高事業單位整體的綜合競爭力。（作者單位：江蘇省南通市崇川區文峰街道辦事處）

參考文獻：

[1] 朱宇，尚高嶺.公立事業單位固定資產內部控制研究[J].財會通訊，2011（4）

[2] 金紅春，田輝.關于加強事業單位固定資產內部控制的思考[J].中國集體經濟，2011（22）

第6篇：固定資產管理的風險范文

關鍵詞：基層行政事業單位；固定資產；資產管理

基層行政事業單位固定資產是行政事業單位正常運行的物質基礎。近年來，部分基層行政事業單位相關機制不完善，在實際管理工作中存在一定的不足，固定資產管理也比較隨意，加強固定資產管理能夠最大限度發揮固定資產的價值，保障基層行政事業單位日常業務活動的穩步有序進行。

一、基層行政事業單位加強固定資產管理的重要意義

第一，有助于提升固定資產利用率。基層行政事業單位在發展過程中，也面臨著諸多風險，其中資金風險便是非常重要的一項，而加強基層行政事業單位固定資產管理，能夠實時掌握資金狀況，并及時進行妥善處理，能夠最大程度上保障固定資產的合理分配與有效利用，進一步提升固定資產的利用價值，最大限度避免固定資產閑置與浪費，合理實現資源優化配置。第二，有助于防范國有資產流失。加強基層行政事業單位固定資產管理，有助于優化行政事業單位管理理念，有效節約資源。在日常工作過程中，還應當定期對固定資產開展核驗，保障固定資產的安全合理使用，最大程度上發揮固定資產的真正作用和價值，提升固定資產的利用率，節約資源，減少財政支出。第三，有助于提高社會服務水平。行政事業單位是國家設置的政府機構和公益性質的機構，是以政府職能、社會公益服務為主要宗旨的社會管理單位，參與社會公共事務的管理活動，履行社會管理和服務職能。加強基層行政事業單位固定資產的管理，提高固定資產的使用效率，使得固定資產更高效更優質地服務于社會，推動并提高社會服務水平。

二、基層行政事業單位固定資產管理存在的問題

1.固定資產管理意識淡薄

目前，部分基層行政事業單位并不全面了解和認識固定資產管理，理解也相對比較片面，大部分工作人員只簡單地認為固定資產進行分配和使用便可以了，固定資產的日常維護與后期管理工作得不到重視，由于資源配置不合理不及時，時常會出現資產閑置或者無序購買的情況。一般情況下是基層行政事業單位根據工作需要上報所需物資，經上級主管部門批準之后，進行統一政府采購再進行分配。但是經常出現部分固定資產因為利用率比較低或者維護不及時管理不到位被損壞的情況，從而降低財政資金的使用效率。

2.資產管理制度不完善

部分單位沒有規范的固定資產管理制度，導致固定資產管理變得隨意，購買、使用、維護、處置等方面無法做到有據可依，也無法對相關物資設備進行及時報備，固定資產不能及時進行相應的登記、入賬，后期缺乏及時合理維護，部分管理人員對于相關固定資產的利用情況無法說明。部分單位雖然建立了相應的固定資產管理制度體系，但是由于執行力度比較差，導致形同虛設，對于相關固定資產的使用監管不到位，時常會出現固定資產賬面信息和實物無法對應，致使賬實不符。

3.固定資產缺乏監督管理

基層行政事業單位在日常管理工作中，由于缺乏監督與管理，導致固定資產的具體使用、報廢、維修等缺少準確的數據信息。固定資產通常是有具體使用年限的，如果不能及時利用或不能定期清查盤點，無法及時發現固定資產的具體使用狀況，從而影響使用壽命，對日常資產管理工作的有效開展也會產生不同程度的影響。部分人員也會存在不愛惜資產導致折舊加速，公物私用或據為己有的情況也時有發生。

4.資產管理信息化程度較低

目前，多數基層行政事業單位的固定資產管理模式是錄入縣級財政部門國有資產管理中心的資產管理系統，基層事業單位國有資產管理職能歸并在財務科，基層行政事業單位無自己細分的國有資產管理信息系統。由于資產類別眾多、資產形態各異、國有資產的需求不同，資產管理崗位的不完善，信息共享機制的不健全，數據錄入不能與單位賬務同步，出現多頭管理現象，致使國有資產信息化程度較低，信息渠道不暢，信息更新不及時，國有資產管理效率低。

5.資產管理人員專業素質較低

基層行政事業單位一般按照歸口管理資產，即誰使用誰管理，歸口管理部門嚴重缺乏資產管理專業人員，人員流動性大，有的則一人兼多職，對資產管理工作責任心不強。一類是流動性大，歸屬科室不強的資產，譬如車輛，使用者多維護保養者少，甚至出現發生問題不上報的情況。另一類是經常不用但必須持有且保管完備的特殊物資，譬如筆者所在單位森林防火物資，缺乏專業人員及時清理、維護、調試、保養。總之，事業單位國有資產的管理人員專業水平和綜合素質都有待提高。

三、加強基層行政事業單位固定資產管理的具體措施

1.提升對固定資產管理的重視程度

基層行政事業單位在日常管理工作中，應當形成良好的資源節約思想意識，提高政治站位，加強思想認識，夯實管理責任，真正認識到固定資產屬于國有資產，應當不斷提升固定資產的實際利用率，避免資源浪費和流失的情況。全面把控固定資產的購買、維修以及使用等各個不同環節，加強固定資產的保護與合理利用，避免出現資源浪費和受損的情況，注意閑置資源要盤活，從而提升其使用效率，為基層行政事業單位相關管理工作的有序開展提供基礎保障。

2.建立完善的固定資產管理制度

基層行政事業單位要結合自身實際情況，梳理固定資產管理流程，列出重點管控風險點，根據流程和風險點建立完善的固定資產管理制度體系，通過全面落實相關管理制度，夯實管理責任，對固定資產的購買、分配、使用、維修等多個方面加強監督與管理，嚴格按照規定程序進行清查盤點，并核對賬目情況，做到賬實相符。通過對固定資產的使用情況進行定期清查，一旦出現問題及時維修，如需要報廢處理要及時合理報廢，固定資產管理應當保障信息真實有效、有據可查。在保障固定資產合理利用的同時，也能夠最大程度保護固定資產，對相關制度應當進一步完善，這樣也能夠有效彌補存在的不足和缺陷。通過制度對工作人員的行為進行有效約束，做到有章可循，保障固定資產的規范化高效率使用。全面把控固定資產的購買、維修以及使用、核銷等各個不同環節，將資源節約意識滲透到每一個工作細節當中，加強固定資產的保護與合理高效利用，避免出現資源浪費和受損的情況，注意閑置資源要盤活，從而提升其使用效率，為基層行政事業單位相關管理工作的有序開展提供基礎保障。

3.強化固定資產信息化管理能力

基層行政事業單位應當針對自身實際情況，逐步完善固定資產的信息化管理，可通過建立電子數據庫，將固定資產的信息數據及時錄入到數據庫當中，通過互聯網也能夠對相關信息實時分享與儲存，這樣也有助于定期查看和管理。相關部門應當加大信息化建設力度，不斷提升固定資產信息化管理水平，同時也能夠實時監管。信息化管理手段能夠大幅度提升固定資產的管理效率，節省人力投入成本，進一步促進基層行政事業單位固定資產管理的信息化與現代化發展。

4.加強資產管理監督與考核

基層行政事業單位要成立固定資產管理領導小組，資產管理責任要細化落實到部門，落實到責任人，對于制度的執行情況，要建立責任追究機制，成立監督小組，利用抽查、跟蹤監督等方法對制度執行的有效性進行評估，追究相關人員的責任。監督部門根據制度執行情況，對國有資產管理制度體系提出修改完善意見，確保各項制度相互配套、流程相互銜接。另外，資產管理可以引進績效管理機制，與基層行政事業單位的文明獎或者年終考核掛鉤，激勵資產使用者和管理者的管理主動性和責任心。

5.積極引進資產管理專業人才

基層行政事業單位應當高度重視固定資產的使用和管理，應當安排具有豐富經驗的專業人才進行專門管理，不能出現兼職或者代管的情況，這樣也會嚴重降低管理效率，也不利于專業化管理與發展?；鶎有姓聵I單位固定資產比較多，且非常雜亂，因此必須要設置專門的管理人員，對固定資產加強保護，明確崗位職責以及個人責任，強化管理人員的愛崗敬業意識。定期考核相關工作人員，結合其實際工作情況和表現，并納入薪酬管理當中。同時也應當定期開展相關培訓和交流，不斷提升工作人員的專業素質與管理經驗，從而更好開展固定資產相關管理工作，維護行政事業單位的資產和利益。綜上所述，我國基層行政事業單位作為公共部門的重要組成部分，必須要積極推進固定資產管理制度深化改革，不斷優化固定資產管理措施，不斷提升固定資產的整體管理水平和質量，避免資源浪費，不斷提升國有資產的利用效率，這與建立資源節約型社會的目標相符合，同時也有利于促進我國基層行政事業單位的健康穩定發展。

參考文獻

1.常建英.關于加強基層行政事業單位固定資產管理的思考.中國市場，2019(33).

2.姚若飛.關于加強基層行政事業單位固定資產管理的思考.中國經貿，2020(06).

3.江文.關于加強基層行政事業單位固定資產管理的思考.行政事業資產與財務，2020(08).

4.吳庭春.關于加強行政事業單位固定資產管理的思考.納稅，2019(06).

第7篇：固定資產管理的風險范文

當今社會中，在醫院的日常經營和管理過程中，醫院的固定資產地位越來越重要，因此，只有加強醫院的固定資產管理，將醫院現有物力資源充分利用，使得醫院的固定資產能夠增值和保值，這樣才能夠從本質上為整個社會提供高效及優質的醫療服務。首先，要完善醫院的職能管理機構，根據醫院自身的實際情況，建立起一個三級管理的體制，第一級醫院的固定資產管理體制就是醫院固定資產管理責任中心，可以由財務負責人、院長，以及副院長等領導來組成，負責整個醫院固定資產管理工作的檢查監督及政策方面的指導工作。第二級醫院的固定資產管理體制就是醫院的職能管理部門，比如說醫院的財務科、醫院的基建科、醫院的總務科、醫院的設備科，以及醫院的采購部等部門，這一個級別是醫院整個固定資產管理十分關鍵的環節，這一個級別負責整個醫院固定資產管理，擔負著開展醫院固定資產具體工作，定期或者不定期實施固定資產的清查。第三級醫院固定資產管理體制就是醫院的固定資產領用部門，必須要設置專門負責人員來開展醫院固定資產的處置、固定資產的維修、固定資產的保管，以及固定資產的領用等，定期或者不定期來實施對賬、盤點，實施人員調動工作及時移交。其次，要建立健全醫院的固定資產管理制度，對于醫院的固定資產部門之間、維護，以及日常使用之間的調撥等管理環節制定出十分詳細和具體的管理制度和細則，配備專職的監督檢查人員，以及管理人員，對獎懲制度進行明確規定，通過制度將責任明確，做到制度到人，這樣能夠使得醫院固定資產管理每一個環節都能夠有章可循，有法可依，從本質上避免管理混亂，以及責任推諉等問題。

二、優化醫院固定資產管理要嚴格控制資產購置

在開展醫院固定資產管理工作的過程中，必須要樹立起風險的意識，根據醫院自身的固定資產使用經驗，以及醫院經營管理規模，對其進行合理預測，制定出醫院固定資產購置的風險防范方案，有效避免醫院出現盲目投資，以及重復投資的現象，把醫院的固定資產構建全面納入到醫院的固定資產購置年度預算之中，并且結合醫院自身的實際情況，制定出科學詳細醫療設備的采購計劃，嚴格按照醫院的固定資產購置來實施預算管理，對醫院固定資產購置的總額進行控制。其次，要加強醫院的固定資產購置經濟效益分析及可行性論證，醫院的醫療設備一直都是醫院固定資產管理的重中之重，在醫院購置設備的初級階段中，要求必須要向醫院的申購科室提交申購的報告和申請，在報告和申請中，將病人需求作為前提和導向，對醫院固定資產購置必要性，運行效益進行分析。

三、優化醫院固定資產管理要加強固定資產有效使用和維護

如果醫院能夠及時對固定資產進行維護，不僅僅能夠將醫院的固定資產使用壽命很好地延長，還可以從本質上節省很多維修費用，將醫院自身運行成本有效降低，在一定程度上增加經濟效益。所以，醫院的醫療儀器設備使用的部門，必須要將其管理的責任明確，指定專人對其進行管理，完善日常維護及日常管理工作，對于醫院固定資產的完整及安全負責，從本質上提高醫院的固定資產使用效率。要求醫院的財務部門必須要將每一個科室設備的損毀情況、維修情況，以及占用情況實施歸集，對其進行量化，使其能夠計入到科室成本中，進而實施固定資產有償使用，將固定資產的使用和職工績效工資掛鉤，強化醫院各個科室的醫療設備保值、增值意識，進而對醫療設備進行合理使用、合理購置。對那些大型的醫療設備進行購置，醫院的績效考核部門還要折舊年限之中實施成本效益的分析工作，并且把分析的結果及時反饋到使用科室，促進科室加強對醫療設備進行管理，最終提升醫療設備的效益。

四、結語

第8篇：固定資產管理的風險范文

關鍵詞:固定資產 管理 問題 對策

固定資產的管理是指在日常工作或業務活動中對所需及占用的國有資產實施不間斷的管理及核算，包括從編制固定資產預算、計劃采購、驗收入庫、登記入賬、領用發出到維修保養、處置等各個環節的實物管理和財務核算。加強固定資產的管理，充分發揮生產設備的營運能力，提高固定資產的使用效率，對提高公路工程質量，提高經濟效益和社會效益，促進公路經濟的發展，有著十分重大的意義。

一、 公路部門固定資產管理存在的問題

(一)固定資產管理制度不健全，資產管理責任不明確

公路部門按照財政部《行政事業單位國有資產管理辦法》和地方財政關于固定資產管理的規章制度，制定了相關的資產管理的實施辦法，但多年來沒有根據實際情況進行修改,管理制度不完善、不健全。缺少固定資產的定期清查盤點制度，長期不對賬、不清點，監管不力，賬面反映的固定資產與實物不符，存在有賬無物、有物無賬的現象。同時，管理責任不明確，部分資產使用部門不明確，沒有確定具體的保管責任人，沒有收、發、領用制度。

(二)固定資產確認標準不科學，資產管理不全面

固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定的標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。公路部門的固定資產確認標準是2000元，而地方財政的確認標準是800元，800元至2000元之間使用年限在一年以上的資產如打印機、數碼相機等做為低值易耗品管理，不入固定資產賬，致使這部分資產缺乏有效的管理。

(三)固定資產產權證明辦理不及時，造成產權狀況不明晰

部分固定資產在取得時未及時辦理各種權證，根據《物權法》的有關規定，未辦理產權證不能確認其資產的歸屬權，形成潛在風險；有的資產產權已經發生變化，但是未及時變更，也易造成連帶責任，帶來一定的經濟損失。例如：公路部門下屬的早期的部分道班房及土地，由于各種原因沒有辦理產權證，以至于在遇到遷移、處置問題的過程中，不能提供合法的證明，造成一定的損失。

(四)固定資產重購置，輕管理，利用效率不高

部分固定資產購置時未考慮到經濟效益，考慮到實際利用效率，造成資產閑置或使用率低，資產購入后，未進行成本核算，管理不到位。資產新增或處置沒有嚴格按規定程序執行，新增時沒有及時入帳或未入帳，清理報廢時核銷手續滯后，殘值收入或轉讓收入沒有及時上交入帳；在用的資產領用時沒有登記，不需用或閑置的資產長期擱置，沒有進行處置，造成資源浪費；出租、出借的資產審批手續不齊全，租金收入沒有按規定入帳等。

(五)固定資產核算不規范，資產反映不真實

公路部門的單位財務賬面按資產類別分類，反映固定資產總額，有的單位未建立固定資產臺賬（卡片）或登記不及時，有的單位固定資產增加或減少核算不及時，手續延后，有的甚至不入賬，導致賬物脫節，或帳帳不符，給資產清查造成一定的難度，無法真實反映和有效控制固定資產實物狀況和增減變化情況。固定資產殘值收入不入帳，固定資產出租收入沒有按規定入帳，存在賬外資產、帳外帳等。例如有些單位將部分閑置資產出租，收入未全部進單位財務賬，直接抵減賬外的單位招待費、職工福利費等，財會部門對本單位租賃收入的應收數、已收數、欠收數，無完整的臺賬或記錄，會計監督失控。

二、 加強固定資產管理的建議

(一)健全固定資產管理制度，明確資產管理責任人

健全和完善固定資產購置、驗收、保管、使用和報廢制度，建立定期盤點制度，定期或不定期進行清查盤點，全面了解資產盤盈、盤虧及使用情況。完善固定資產管理考核獎懲制度,強化領導干部固定資產管理責任制。單位領導作為固定資產管理第一責任人,任期內固定資產管理的好壞, 使用效能情況要與領導干部的績效掛鉤，將固定資產管理使用效率和保值增值情況作為對領導干部經濟責任評價的重要內容之一。同時將管理責任落實到具體的部門或個人，定期考核責任履行情況，考核結果作為人員提拔?任用等的依據，使固定資產管理責任落到實處，確保資產的安全、完整。

(二)科學合理界定固定資產標準，擴大資產管理范圍

完善固定資產核算制度,細化固定資產明細目錄，按照《事業單位財務規則》合理界定固定資產單位價值，根據資產使用年限等實際情況確認固定資產范圍,對未納入管理的資產進行全面的排查，擴大資產管理范圍，加強資產監管力度。

(三)及時辦理產權證明，明確資產產權狀況

加強風險意識，重視產權登記工作。開展全面的清產核資工作，對未辦理登記的產權，撥出專項經費限期辦理，特別是土地和房屋建筑物，從而使合法取得的產權得到保障，避免產權不清帶來風險、造成損失。

(四)認真貫徹落實固定資產管理制度，加強日常管理

固定資產的購置應堅決執行政府采購制度，納入政府采購范圍，節約使用國家資金；新增資產及時登記入帳，做到帳實相符。固定資產報廢、調撥、變賣，堅持按制度規定申報、審批、處理。同時要堅決貫徹執行固定資產保管領用制度，做到購置時有驗收，領用時有登記，及時登記固定資產卡片，健全固定資產總賬、明細賬、卡片等資料，做到賬卡、賬賬、賬實相符。嚴格執行固定資產使用人責任制度，確保固定資產按規定用途合理使用，對造成固定資產損失的有關責任人員進行責任追究。對閑置的資產充分發揮其利用價值，進行適當的處理。對出租、出借的資產按規定程序報批，并將相關收入按規定入帳。只有這樣才能防止資產使用中的不當和損失、浪費，充分發揮資產的使用效益。

第9篇：固定資產管理的風險范文

論文摘要:固定資產是企業生產工具，是生產力要素之一。無論是國有企業、股份制企業、民營企業還是其他所有制形式的企業，其固定資產結構、狀況及管理水平是影響企業競爭力的重要因素。固定資產作為企業長期投資，特別是企業的房地產、設備等固定資產，必須不斷優化其結構，減少因管理不當而導致其收益率的減少。

一、企業固定資產管理的概念、特點

目前，在學術界并沒有對固定資產管理做一個具體明確的定義。有些只對固定資產管理的范圍進行了定義，也有從固定資產的對象出發對固定資產管理進行定義，例如郝凈、高卉在《固定資產管理資產標識碼系統及其開發》中認為固定資產管理就是以固定資產為對象，面向資產增加、變動、減少全壽命周期，以保證既有資產安全、完整。筆者認為，固定資產管理更主要的是一種過程，因此在本文中，固定資產管理指的是通過對固定資產的管理活動以提高資產利用率，減少資產的無謂損失，最終使固定資產的效用達到最大化的一種活動。

其具有以下特點:長期性。固定資產管理活動貫穿于在企業生產活動的始終，從固定資產的購置、使用到報廢等環節;廣泛性。固定資產管理的對象包括企業房產、地產、設備等多種內容，牽涉到的管理部門也較為廣泛，包括生產、經營、會計等部門;多樣性。固定資產管理活動的方法較多，如日常監督、定期維護、評估等。

本文重點對企業房地產、設備等的管理進行研究，探討如何通過固定資產的管理提高此類固定資產的利用率，減少資產的無謂損失，使其在企業的各項生產過程中達到效益最大化的目的。

二、對企業房地產的管理

企業的經營活動是在不斷變化著的，這就要求企業房地產管理能及時適應企業經營活動的變化，保證使企業的經營活動能正常進行，同時使企業掌握的房地產能保值并能盡可能地不斷增值為企業的發展做出相應的貢獻。

(一)建立起企業房地產管理信息系統

企業房地產信息包括內部信息(如各宗房地產的市場價格、面積用途、利用率、購入價或租賃費、更新改造投資、租約更新日期、運營開支記錄、房產稅等)和外部信息(如各宗房地產的市場價格和出租價格等)、這些信息在各宗房地產一購入或一租到就應立即建立檔案，并隨時予以更新。根據企業房地產管理工作的需要及企業決策層決策的需要還應按時提供相應的房地產業務月報和房地產財產報告(半年或一年)。

企業房地產管理并不終止于通過租約或購買得到房地產，接踵而至的還有如何在企業內部各部門之間對現有的房地產進行合理分配、使用，控制房地產稅收及其運營開支、修理、維護控制，辨明沒有充分利用的房地產，以及如何再開發沒有充分利用或多余的房地產等多項管理工作。

(二)建立企業的房地產管理部門

對于規模較大的企業，可以將企業的房地產管理部門視為一個利潤中心，即將企業所有的房地產都置于房地產中心的管理領導之下企業中其他各業務部門根據其生產經營的需要，以市場價格或以略低于市場價格向中心租用房地產，這樣就能使各業務部門精打細算，充分利用空間，減少不必要的開支，有利于企業加強成本核算。中心可以將多余的房地產出售或出租出去以使企業能從中獲利。這樣，企業房地產及其管理工作的經濟效益就能以量化的形式加以核算、評估。

當企業的規模較小時，則可以將企業房地產管理部門視為一個成本中心，由它對企業的與房地產有關的業務提供咨詢，按企業生產、運營的需要提供房地產，并對其進行維護、控制。它的工作與企業的財務業務運營、法律、市場營銷、人事管理等工作都密切相關，所以該部門可置于企業分管業務運營或分管財務的副總裁領導。

(三)對企業房地產的再開發

如果由于企業停止某項業務或是其他原因，致使企業的某部分房地產被認定是多余的，則企業房地產管理部門就必須及時對其進行處置即再開發，以防止企業的利潤由于無效率的資源利用而減少。

企業房地產再開發可以有多種形式:

在企業內部再利用

將該宗房地產照原樣出售或出租

將該宗房地產更新、改造后再出售或出租

一般而言，經過更新，改造后的房地產可以增值，可以給企業帶來更多的經濟效益。如果在出售某宗(特別是大面積的)房地產有困難時，則可以先將其租賃出去也可以將其先分割成多宗較小的房地產，這樣都將有助于它的出售。在這些方案的分析比較過程中還要考慮時間因素，要保證所選方案的財務凈現值NPV值是最大的。

三、提高企業設備綜合效益的設備管理方法

(一)強化設備前期管理是降低設備管理成本的基礎

設備的前期管理是對設備投產前的管理。設計、選用什么樣的設備，對投產后運行的經濟效益、設備維修投入起著決定性的作用。

一方面，合理設計、科學選型是設備前期管理的關鍵。設計選型時既要考慮到設備的可靠性、適用性、維修性、安全性等因素，又要考慮到廠情。盡量同原有的設備系列化，只有這樣才能為設備后續生產、運行、維護的經濟性打下良好的基礎。另一方面，設備前期的合理投入有利于降低設備的運行成本。傳統的設備一生管理中，由于各環節都是以行政單位為界，前期管理與運行管理常有脫節的現象，有時候設備剛投運。就出現改善、改造情況，既影響生產又增加了投資，因此推行運行維護與前期設計、投資控制相精合的辦法就可解決這一矛盾，不能單純追求在設備前期管理中降低投資，從設備壽命周期最經濟這個角度看，前期的合理投入有利于降低成本、增加效益。

(二)建立設備管理狀態評審制度，維護設備資產的使用價值

設備是物化了的資本金，同時存在著價值和使用價值。設備資產的保值和增值，就設備工作本身而言反映在設備價值形態的管理上。

設備價值形態的管理，主要體現在兩個方面:一是設備價值管理，就是對設備投入方式、投入的回收和投入后創出最大限度的效益等方面進行管理:二是設備使用價值管理，設備使用價值是價值的載體，通過管理手段和措施，減少設備的功能損失，保持和恢復設備的功能性。設備使用價值的保值在生產活動中主要靠正常的維護和保養等手段來實現。在設備管理工作中的宏觀調控、監舒和增強約束機制，就是對設備使用價值情況進行評審考核，為此，建立了設備評審制度和有效的監督監察制度，以狀態監測等現代化手段對主要生產設備進行狀態監測、動態分析。定性定量評價各單位設備的管理成效，提高了經濟效益。

(三)控制設備運行風險，增加經濟效益

設備風險控制的方法從企業角度來看有以下幾方面:

1.風險規避。風險規避是指為了免除風險的威脅，采取企圖使損失發生概率等于零的措施。

2.冗余儲備。冗余儲備是指備用設備或備用計劃的準備。當原有設各等失效時，這些備用措施就可立即起作用。

3.風險分散。風險分散的目的是降低設備對特定事物或人的依賴程度。分離是將某事物或作業程序區分成好幾個部分。

4.風險轉嫁。風險轉嫁的途徑有兩個:一個為通過保險契約轉嫁出去;另一個為通過非保險契約轉嫁出去。常見的形態有四種;買賣契約、出租契約、外包契約、辯護(或免貴)協議。將運行階段的設備管理工作通過外包契約轉嫁給承包人就是風險轉嫁的一種形式。

5.風險自留。即企業把風險事件的不利后果自愿接受下來。如在風險管理規劃階段對一些風險制定風險發生時的應急計劃，或當風險事件造成的損失數額不大、不影響大局時而將損失列為企業的一種費用。

參考文獻

[1] 姜伯昊.卓有成效的成本管理體系[M].北京:人民郵電出版社，2007.

[2] 郝凈，高卉，固定資產管理資產標識碼系統及其開發[J].中國管理信息化， 2007， (8)