固定資產管理廉政風險點精選(九篇)

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第1篇：固定資產管理廉政風險點范文

關鍵詞：鐵路運輸企業；固定資產設備管理；設備投資規劃；設備運用考核；信息化管理平臺

1鐵路運輸企業固定資產設備管理現狀

固定資產設備是鐵路運輸企業經營重要的物質基礎，在鐵路企業資產總額中占較大比例。固定資產設備的穩定性與可靠性對確保鐵路客貨運輸安全意義重大，同時設備管理效果也直接影響著鐵路運輸企業的生產經營效益。因此，加強固定資產管理已經成為鐵路運輸企業經營管理的一個重要環節。為加強鐵路運輸企業固定資產設備管理，充分發揮固定資產設備的效能，提高固定資產設備的使用效率，更好地為生產經營服務，依據國家有關法律法規、企業會計準則和中國鐵路總公司有關文件等規定，中國鐵路總公司印發了《中國鐵路總公司固定資產管理辦法》(鐵總財[2015]45號)，該管理辦法對鐵路固定資產的管理權限和責任、范圍和分類、計量和折舊、后續支出和減值、清查和披露等方面進行了說明[1]。我國《企業會計準則》要求企業應至少每年年終對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。根據《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》要求，企業應建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查[2]。國內許多專家學者也對固定資產設備管理進行了相關研究。苗曉云[3]認為固定資產賬實不符問題在很大程度上影響了會計信息的質量，賬實相符是確保會計信息質量真實、準確的基本要求。馬馭[4]認為，由于職責不明，有些企業在出借出租固定資產時沒有明確的手續導致固定資產流失，有的固定資產長期使用早該報廢，沒有及時進行報廢手續。企業財務內控機制不健全，制度執行不力，不能定期清查盤點等，造成企業家底不清。張靜[5]認為鐵路企業的固定資產除具備一般固定資產的特點外，還具有數量多，分類復雜、較為分散、價值高、期限長、占用資金多、其折舊在成本中占比重較大等獨特之處，從而不利于及時、準確地向企業相關部門反映資產狀況和變化。劉振龍等[6]認為企業在發展過程中,不可避免地會產生閑置固定資產設備，造成浪費和損失，企業應采取有效措施對閑置固定資產設備處置或盤活，以減少損失。徐曉雄等[7]認為鐵路固定資產管理上存在固定資產大量閑置、固定資產管理人員素質較低等問題，需要提高資產管理人員素質，盤活固定資產，提高固定資產利用效率。張新麗[8]認為鐵路固定資產管理必須要領導重視，建立企業固定資產管理的激勵機制，加強企業資產信息管理，防止國有資產流失。張巖[9]認為需要在保持RCM(可靠性維修)理論基本原則不變的基礎上，改進一般的可靠性維修管理過程，使其更加適應鐵路維修管理工作的實際情況。吳重遠[10]認為促進信息化發展可以提高運輸生產效率。王洪江[11]認為鐵路運輸企業要準確掌握后續支出的費用化及資本化，運用科技手段強化內部控制管理。上述研究表明，我國鐵路運輸企業在資產管理上存在閑置資產管理不規范、信息化建設滯后等問題。長期以來，鐵路運輸企業對專用設備如機車、車輛、線路、橋梁、房屋、站臺等管理較為規范，有一套成熟的管理制度、辦法，如機務部門的《鐵路機務設備設計規范》《鐵路設備綜合管理工作指南》《機械動力設備修理和鑒定辦法》《鐵路機務段設備通過能力查定辦法》《機務設備工作要求及檢查辦法》等相關規章制度，但對部分通用設備如車床、鉆床、銑床、沖床、刨床及起重設備等管理不夠規范，存在資產利用效率不高，資源浪費較為嚴重的情況，亟需加強管理。

2鐵路運輸企業固定資產設備管理存在的主要問題及原因分析

2.1 主要問題

（1）資產閑置較多。就機務系統而言，隨著機務段的合并重組和檢修能力的整合，加之隨著機型轉換、機車配件加工工作量的大幅減少、工藝要求的提高及換件修范圍的擴大，部分設備特別是金屬加工設備的利用率在50%以下，部分在30%以下；設備、廠房閑置較多，造成資產閑置，資源浪費，資產處置不及時。（2）設備管理信息化進展緩慢。近年來鐵路運輸企業在運輸調度指揮、生產組織、辦公領域實施了信息化建設，取得了較大發展，但對于固定資產設備領域信息化建設較慢，一是重視程度不夠，缺乏統一的信息建設規劃和頂層設計；二是各個信息系統相互獨立，沒有有效的信息共享平臺；三是固定資產設備缺乏日常的巡檢、維護、處置等信息。（3）設備維修費用高。長期以來鐵路運輸設備實施按計劃預防修檢修模式，如鐵路干線機車按照機車走行公里、調度機車及小運轉機車按照運行時間進行機車大修、中修，在傳統的管理手段和管理方式下，有效保證了運輸設備狀態良好，滿足了運輸生產需要。但是，按照當前的維修模式，維修費用居高不下，造成生產成本過高，同時存在著“過剩維修”和“維修不足”的問題，影響了鐵路運輸企業的經營效益和經營質量。

2.2 原因分析

（1）資產專業管理有待加強。在鐵路資產管理上，由于近幾年鐵路新裝備投入大，資產管理跨度大，設備專業管理人員往往只關注新設備的管理，對閑置設備關注不夠。此外，資產處置程序繁瑣，設備管理部門對閑置資產處置報廢的考核評價沒有明確的要求，加之缺乏公開透明的二手設備價格平臺及處置平臺，評估市場不規范，容易產生道德風險和廉政風險，致使設備管理人員不愿意作為，造成閑置資產較多。（2）資產信息平臺的建立有待完善。按照現行的設備管理辦法，設備、資產管理的主體是鐵路局，由鐵路局相關專業處室對設備和資產施行資產管理，計劃財務部門對設備和資產施行賬目管理，車務、機務、工務、電務、車輛等專業處室自成系統，相對獨立，相互間缺少設備和資產信息交流平臺，彼此間信息不對稱。鐵路局作為資產管理的主體，沒有建立對閑置資產特別是閑置設備建立管理信息平臺，以及鐵路局層面完整的內部設備二手交易和調撥市場，以實現系統內或跨系統的信息交流及資產處置。（3）監測、分析手段有待提高。長期以來，鐵路運輸設備實施預防修，以內燃機車為例，內燃機車運用損耗主要是機械損耗、電器損耗，傳統管理手段是以機械磨耗作為預防修的依據。但是，隨著新裝備、新監測手段的使用，可以借鑒發達國家鐵路設備維修好的經驗和做法，如美國GE公司開發了機車運用遠程診斷管理系統，幫助企業進行機車質量可靠性分析。通過監測手段的加強，優化現有的預防修檢修模式，進行修程修制改革，在提高檢修質量的同時，節約檢修成本。

3加強鐵路運輸企業固定資產設備管理的思考

（1）科學評估資產的投入產出。運用全生命周期成本(LCC)理論評價設備購買、使用效率、投資效益及技術水平的有效性，科學測算后續使用成本、維修成本及人工成本等。現行的設備管理側重于投入管理，對投入后的設備運行維護成本、報廢成本考慮較少。運用全生命周期成本理論進行投入產出評價，在設備投入時，將設備采購成本、投入后的設備使用維護成本、報廢成本進行綜合計算，通過多方案經濟比選，確定綜合成本最低者為最優方案。（2）加強固定資產設備信息化建設。針對固定資產設備管理現狀，固定資產設備管理部門可研發固定資產設備管理信息系統，按照需求設定不同的權限，并實現信息系統與財務、設備管理部門、設備使用部門的信息共享。在固定資產設備信息系統建立后，由設備使用單位對現有的固定資產設備進行盤點、鑒定及信息錄入，對新購入的設備直接錄入信息，實現固定資產設備信息錄入完整。在日常資產的信息管理上，設備使用部門要對固定資產設備維護、巡檢、處置等信息及時錄入，設備管理部門在進行檢查時應結合信息化進行，確保實現資產管理的信息化有序推進。（3）加強資產專業管理。重視閑置資產的管理，及時處置閑置資產。一是建立局內設備調撥、資產管理信息平臺，對資產設備進行鑒定，對利用率較低、無利用價值的閑置設備納入平臺管理；二是在資產設備的考核評價上增加處置閑置資產項目，鼓勵局內調撥、處置閑置資產設備，對處置不及時的部門應予以考核；三是明確資產設備處置流程，委托具有資質的設備評估機構，定期公布二手設備價格信息。通過處置閑置資產，一方面可以盤活資產，真實反映企業資產狀況；另一方面可以提高資產利用效率，增加企業效益。（4）實施大修資本化。按照《企業會計準則》規定，滿足固定資產確認條件的固定資產可以計入固定資產成本。結合鐵路企業實際狀況，中國鐵路總公司下發了《中國鐵路總公司關于規范固定資產后續支出財務管理有關事項的通知》，明確了符合資本化條件的固定資產后續支出全部納入投資完成范圍統計，針對機車等符合固定資產確認條件的修理費用納入固定資產后續支出[12]。鐵路機車、車輛等單位要抓住中國鐵路總公司大修資本化的契機，對運輸設備進行調查摸底，在大修時進行資本化處理，一方面可以降低當期生產成本，改善鐵路企業財務成果，另一方面可以真實反映企業的財務狀況。

4結束語

固定資產作為鐵路企業資產的重要組成部分，應加強管理，以便更好地為鐵路企業服務。隨著大數據的廣泛運用，鐵路企業可以借助信息化建設，采集固定資產采購、使用維護、設備巡檢、報廢等方面的數據，根據資產的重要程度、價值進行分類，建立鐵路局、站段、車間3個層面的固定資產管理平臺，實現在不同部門、不同層次的信息共享，一方面有利于固定資產使用成本分析、規范固定資產日常維修保養，另一方面有利于盤活固定資產、提高資產利用效率，實現固定資產效益最大化[13-15]。

參考文獻：

第2篇：固定資產管理廉政風險點范文

關鍵詞：高校財務 財務管理 風險防范

隨著經濟社會的發展，我國高等教育從教育規模到教育質量都有顯著的提高。在高等教育的高速發展的環境下，從某種角度說，高校財務管理水平直接制約著高校教學以及其他事務的開展。但是從目前高校財務的管理水平上來看，還是存在著內控不健全、管理手段落后等問題，本文就從高校財務管理的問題出發，探析解決財務管理問題的措施。

一、高校財務管理風險現狀

（一）營運風險

指高校在日常開支過程中，收入和支出不配比的情況從而引起的財務風險。營運風險主要原因有以下方面：

（1）國家財政撥款占學校經費來源的較小比例，學校自身籌集資金能力差，學校日常支出遠大于學校的籌款量，經費缺口大。我國高校的主要資金來源有兩方面，即國家的財政撥款和學生上繳的學費。隨著國家普及教育，提高全民素質理念的推廣，政府更加重視學生的負擔能力，減輕學生的學費壓力成為國家教育的主旋律，在這種情況下，學校從學生那收到的學費很難維持學校日常的開支。國家財政撥款成為學校單一的財政來源，這樣很難保證學校收支平衡，學校陷入收小于支的財務循環中。

（2）內控不健全，風險意識較為淡薄。高校財務內部控制水平低，很多學校缺乏一套統一的、健全的內控制度，一些高校在經費使用上缺乏有效的內部控制，公款私存、挪用國家資金等現象依然存在。在基礎建設、圖書設備采購等方面表現尤為明顯，對學校國有資產造成大量流失。

（3）高校財務管理缺乏系統的評價指標。雖然高校財務管理制度包括了核算口徑、財務分析指標等內容，但在相關指標體系中，缺乏對事業發展速度、經濟效果等實際內容的考察，致使財務分析指標不是很健全；同時，目前尚存在對財務分析并非很重視的情況，會計人員對于財務數據間的聯系并未展開深入研究。

盡管高校財務會計制度統一了核算口徑、提供了財務分析指標，但財務分析指標沒有包括事業發展速度、經濟效果等方面的內容，財務分析指標不健全；同時，長期以來，忽視財務分析，沒有研究數據間的內在聯系，高校財務管理缺乏經驗分析數據。

（二）負債風險

負債風險是指高校為了提高自身的硬件設施，大量向金融機構借錢，造成不良債務過大而給學校的正常的教學、科研和人才引進帶來很大的不穩定因素。目前很多高校都在擴招，在政府撥款沒有太大提高的情況下，為了容納下更多的學生，學校需要建造大量的基礎設施，這部分資金學校主要靠向金融機構借款，但是學校擴招后，通過學費收入來還銀行貸款將是一個長久過程，在這個時間段里，學校如果不能很好的解決資金鏈的問題，就會為學校正常的教學生活帶來不安定因素。

（三）投資風險

指高校在為關聯企業投資、擔保、融資等過程中，由于關聯企業自身經營出現問題甚至破產，導致的學校資產可能減少的風險。高校產生投資風險的原因主要有以下方面：

（1）校企不分，很多校辦企業成為高校財務管理的負擔。隨著高校管理水平的提高，學校除了要完善自身的教學設施外，還要配套擁有幼兒園、小學、校辦醫院等校辦企業或者附屬單位，這些校辦企業或附屬單位每年占用著大量的高校資金，在此過程中，很多企業挪用高校的教學經費、科研經費，這樣就給本來已經入不敷出的高校財政帶來更大的壓力，增大了學校的財務風險。

（2）財政管理缺乏有效的監管。學校在投資關聯企業之后，主要負責人缺乏監管意識，認為學校的投資于己無關。缺乏有效監管的投資，必然帶來不斷投入，卻看不到收益，資金在外流，卻沒有規范的資金收支情況匯總表，在制度不健全、監管意識不強的情況下，經營中出現財政問題就在情理之中。

二、加強高校財務管理的對策

（一）合理編制預算， 加強預算管理

凡事預則立，不預則廢。要有效的對高校財務進行管理，就必須有良好的預算制度。高校的預算方案需要根據學校的發展規模和發展規劃進行制定，在制定過程中應當堅持公正、公平、公開的原則，合理有效安排學校資金，按照國家政策，統籌安排學校的長遠資金安排和近期資金走向，采用零基預算法和績效預算法相結合的預算編制方法，細化項目預算，全面合理的制定出科學的預算方案，學校高校預算方案制定出來之后，就要加強力度監督預算的執行。在預算的執行過程中，堅持預算穩定的方針，沒有特殊特別事項，輕易不得改變預算安排。同時對于預算中沒有的支出或者超過預算的支出，財務部門應引起重視，仔細審查，對于不符合規定要求的支出應拒絕承認，由支出的責任人負責。在遇到確實需要加大預算的情況下，要建立嚴格的審批制度。在預算的整個實施過程中，要加強預算的跟蹤、分析和評價，做到每筆資金都有合理的支出理由，從而有效的掌握資金流向。

（二）加強固定資產管理， 提高資產使用效率

固定資產的保值增值是學校財務管理的一項重要內容。這就需要學校各部門首先在思想上作出改變，提升責任感。同時各部門應相互配合，盡量避免因各自為政帶來的重復消費、資產閑置等問題，通過各部門之間的有機配合，做到資產最大效率的發揮其功能。同時，通過制度的建立來保證國有資產的使用和資源的配置。為了解決各部門之間各自為政，以致不能有效合理的安排固定資產的配置問題，高校可以專門設置資產管理部門，并專門配備專業的管理人員，從而對高校資產進行統一管理和分配。完善資產的配置也是高校資產管理的重要環節，有效的資產管理可以很大程度的降低采購的成本，合理有效的利用有限的資金。建立和完善資產的清查制度，學校應定期對學校的資產進行盤點，及時了解學校資產的動向，發現有資產流失或者其他問題及時解決。

（三）加強對科研經費的管理

目前高校的經費來源的一部分重要來源在于科研經費，加強科研經費的管理是學校財務管理的重要內容。加強學校科研經費的管理，需要做到如下工作：第一，高校應將科研經費集中統一管理，對于各種渠道的科研經費，學校財務部門應統一管理，確保專款專用。第二，加強財務部門對于科研管理部門的監督，科研部門應將自身經費明細化，會計人員只對制度內的、有合理有效的財務發票的項目進行報銷，特別對招待費等與項目無關的項目費用進行大力監督，避免不必要的開支。第三， 加強科研項目結余經費管理。學校應對科研經費的結賬進行有效的安排和制度的管理。對于當年完成的課題應及時結賬，避免結題不結賬等混亂現象的產生。

（四）控制貸款規模， 防范債務風險

為了解決學校資金不足，學校大量向金融機構舉債。在解決了學校基礎設施興建的過程中，學校也面臨著沉重的債務負擔。如果學校不能科學的預算出自身的償債能力而盲目舉債，造成債務遠超過自身的承受能力，加大學校的財務風險，引發財政危機。所以，學校在貸款的時候，應對學校的財政收支進行有效的評估，同時對于已貸款資金進行有效的監管，提高貸款資金的有效運行。

（五）加強財會隊伍建設， 全面提高素質和管理能力

高校的財務部門人員素質的高低直接影響到高校財務的管理水平，這就需要學校要更新觀念，把財務管理工作作為學校工作的重要部分，同時，加強財務人員隊伍建設，合理調整財務人員的知識結構、年齡結構和人員結構，使學校的財務人員形成合理的梯隊結構。建立財務人員培養體系， 定期進行培訓， 提高其業務素質、職業道德素質和管理能力。

綜上所述， 我們只有充分認識到高校財務管理所面臨的風險，并針對這些風險有效地實踐相關對策，才有可能避免財務風險的發生。總之，高校財務管理是一個極其復雜的問題，需要我們認真加以研究總結。只有高校財務管理在內容、手段、目標等方面得到了優化的管理，高校才能得到進一步發展。

參考文獻：

[1]劉娟.《健全高校財務內部控制制度，防范財務風險》，《金融理論與教學》，2011年第5期

[2]劉東，梁勇.《基于財務內控建設的高校廉政風險防范與管理》，《會計之友》，2012年第7期

第3篇：固定資產管理廉政風險點范文

第一章

總則

第一條

為進一步提高中小學內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《會計法》、《預算法》《政府采購法》《中小學財務管理制度》等法律法規，制定本制度。

第二條

本制度適用于公辦中小學校，縣內其他學校參照執行。

第三條

本制度所指內部控制，是指中小學校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。控制目標主要包括：合理保證學校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共資源使用的效率和效果。

第四條

內部控制制度應遵循的原則

1、全面性原則。內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策、執行、評價和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當特別關注學校重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內部控制應當在學校內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

第五條

學校法人應對本單位內部控制機制的建立健全和有效性實施負責。

第六條

各級各類學校應當根據本制度建立適合本單位實際情況的內部控制防范體系，并組織實施。

第七條

中小學校內部控制的主要方法有：

1、不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

2、內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

3、預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。

4、財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產完整。

5、會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

6、信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

第二章

風險評估的內部控制

第八條

中小學校應當建立適合本單位的經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統、客觀評估。經濟活動風險評估要每學期進行一次。

第九條

中小學校開展經濟活動風險評估應當成立由校長任組長的風險評估工作小組，定期將經濟活動風險評估報告及時提交單位領導班子，作為內部控制的依據。

第十條

中小學校進行單位層面風險評估時，應重點注意以下方面：

1、內部控制工作的組織情況。中小學校應當確定內部控制職能部門或牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。應當建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制，充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產

管理等部門或崗位在內部控制中的作用。

2、內部控制機制的建設情況。中小學校經濟活動的決策、執行、監督要實現有效分離，權責對等。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。

3、內部控制關鍵崗位及工作人員的管理。內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。學校要加強內部控制工作人員管理，各崗位工作人員應當具備相應的資格和能力，加強業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質；要建立定期培訓、評價、輪崗等機制，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

4、會計人員及財務信息編報的管理。中小學校應當根據《會計法》的規定，配備具有相應資格和能力的會計人員，根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理，按照國家統一的會計制度編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第十一條

中小學校進行經濟活動業務層面風險評估

時，應重點注意以下方面：

1、預算管理情況。預算編制過程中單位內部各部門間應當充分溝通協作，預算編制與資產配置應科學合理，與具體工作相對應；應按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度合理，沒有無預算或超預算支出等情況；決算編報應真實、完整、準確、及時。

2、收支管理情況。收入應實現歸口管理，按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，按照規定保管和使用印章和票據等；發生支出事項時應按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，杜絕使用虛假票據套取資金等情形。

3、政府采購管理情況。應當按照預算和計劃組織政府采購業務，按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序，保存政府采購業務的相關檔案。

4、資產管理情況。實現資產歸口管理，定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理，按照規定處置資產。

5、建設項目管理情況。應該按照概算投資；嚴格履行審核審批程序；建立有效的招投標控制機制；按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。

第三章

預算管理的內部控制

第十二條

各中小學校應當建立健全預算編制、執行、決算與評價等內部管理機制。應根據《預算法》、《中小學預算編制制度》等法律法規要求，建立學校預算編制領導小組，加強各部門之間的溝通協作，結合學校特點、發展目標和計劃、學校收支及資產狀況等因素，合理編制本學校財務收支及政府采購預算。

第十三條

中小學校的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。應根據穩健性原則，合理編制學校收入預算；根據學校開展教育教學等活動需要和財力可能，本著量入為出、收支平衡、輕重緩急、統籌兼顧的原則，按照政府支出分類科目，合理編制支出預算。中小學校不得編制赤字預算。

第十四條

中小學校必須嚴格執行批準的支出預算項目和科目，不得隨意變更或調整。確需調整的，由學校提出書面申請，逐級上報審批后，按規定程序實施。沒有預算的項目不得支出。

第十五條

中小學校應加強預算執行情況的管理，實行月用款計劃制度，合理安排各月支出，落實管理責任，保證預算執行進度。

學校要及時分析收支情況，規范辦理收支，保證年度預算的順利完成。

第十六條

中小學校應該按照規定如實編報年度決算，

加強決算審核和分析，保證決算數據的真實、準確。

第四章

收入支出的內部控制

第十七條

中小學校應當建立健全收入內部管理制度，嚴格執行“收支兩條線”。應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保不相容崗位互相分離。出納不得監管稽核、會計檔案管理和收入、支出、債權、債務賬面的登記工作。

第十八條

涉及政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定和標準征收，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第十九條

中小學校應加強現金收支的管理。

1、現金的收支應有專職出納負責，不得多人管理，以免責任不清。現金的收支要及時逐筆登記入賬，做到日清月結；不得“坐支”現金，現金收入須當天存入開戶銀行；存取大量現金要配用專車并有兩人以上陪同辦理，確保資金的安全；不準以白條或借據抵庫，任何人不經單位負責人批準不得借用現金。

2、出納員收款時，必須憑上級部門、同級業務部門、物價部門或經主要領導簽發的批示或文件，使用行政事業性

收費統一票據或統一收據收費并記賬。出納員付款時，要憑單位領導和分管財務負責人及經辦人三人以上簽字且審核無誤的原始憑證付款；大額支出要有兩人以上經辦人。

3、嚴禁一人保管收付款所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或者授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

4、按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應該嚴格履行簽字或蓋章手續。

5、單位財務部門負責人或會計主管要不定期突擊盤點現金；根據銀行核準的限額備用金必須用保險柜保管，切忌用木箱、木柜保管現金或放在辦公桌抽屜內及隨身攜帶等。

6、分管財務負責人要不定期對收支票據進行復核審查。

第二十條

中小學校應加強銀行存款的管理。應根據同級或上級財政部門的規定開設銀行存款賬戶，不非法私設賬戶，不出租出借賬戶。銀行預留印鑒由兩人分管，出納保管財務專用章，會計保管法人手章。空白支票由出納保管。分管印鑒或票據的人員外出時，應將所分管的印鑒或票據交由領導指定的第三人代管，嚴禁將全套印鑒和票據交由同一人保管，分管印鑒的人員不得私自交于他人代管或代蓋。

第二十一條

中小學校應加強支出管理。支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由學校結合本校情況規定，報主管部門和財政部門審批備案。

第二十二條

中小學校各項支出應當按照實際發生數列支，不得虛列虛報。嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規定。

第二十三條

中小學校支出嚴格實行校長負責制下的審批制度，堅持民主理財、陽光理財、科學理財。

第二十四條

中小學校的基本支出和項目支出不得混用；公用經費支出不得用于教職工福利等人員支出。

第二十五條

中小學校應嚴格規范各項業務費用支出。

1、公務出差費用支出：中小學校的差旅費、公務用車運行與維護費用及其他交通費用應嚴格按照財政部門的有關規定執行。嚴格按《昌黎縣縣直機關和事業單位差旅費管理辦法》規定報銷差旅費。外出開會辦事原則上不得租車，差旅費報銷要一事一單注明事由，出差縣外的差旅費報銷應附相應的通知和相關批準手續等材料。

2、公務接待費用支出：中小學校要認真執行上級部門的有關規定，建立公務接待的相關制度，切實加大控制力度。

各學校業務接待必須堅持勤儉節約，量力而行的原則，對各類活動或來客確需接待的，原則上安排在學校食堂就餐。每年（每學期）接待費用支出嚴格控制在公用經費開支規定標準以內。

3、中小學校嚴禁變相消化業務交流費及其他業務費用。對經查實變相消化業務交流費及其他業務費用的，給予通報批評，且對消化部分的費用支出由經辦人個人承擔。

第二十六條

各級財政撥入的義務教育公用經費不得用于人員經費、基本建設投資、償還債務等方面的開支。

第二十七條

各中小學校從國家或有關部門取得的有指定用途的專項資金，應當按照規定專款專用，不允許擠占挪用。

第二十八條

義務教育階段學校不得從事經營活動。非義務教育學校開展非獨立核算的經營活動，經營支出與經營收入應該配比。

第二十九條

中小學校應加強支出績效管理，各項支出要有明確目標，支出形成的結果要對照目標進行績效評價，以此促進中小學校增強效益觀念，加強支出管理，以合理的支出提供更多更好的公共服務。

第五章

政府采購的內部控制

第三十條

中小學校應當建立健全政府采購業務預算與計劃管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算。

第三十一條

中小學校應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收報告。

第三十二條

中小學校應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關材料.定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

第三十三條

對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。

第六章

資產的內部控制

第三十四條

中小學校要嚴格執行國家有關規定，加強對現金、各種存款及存貨等流動資產的內部管理。加強資金監督管理，對應收及預付款項應當及時清理結算，不得長期

掛賬。對存貨應當定期或者不定期進行清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應當按規定程序及時處理。

第三十五條

對于不能納入固定資產管理的一般資產（存貨），如籃球排球等體育用品、專業室的儀器儀表、辦公室的飲水機鐘表等有使用價值的資產要建立一般資產（存貨）臺帳，登記數量與金額，報廢時要及時進行銷賬處理，同時上報支付中心備案。

第三十六條

對于消耗性的辦公用品，如筆、紙、墨盒等要建立物品出入臺賬，且要有專人負責，購入時登記入冊，要有購買人簽字，并且須與在支付中心報賬時的五人簽字清單相符，支出時要有領用人簽字，防止學校虛開發票，確保學校流動資產的真實性。

第三十七條

中小學校要加強固定資產的管理。建立健全固定資產的購置、驗收、保管、使用等內部管理制度。要設置固定資產總賬、明細賬及固定資產卡片，詳細記載固定資產的名稱、類別、編碼、規格、型號、購置日期等，完整反映固定資產情況。

第三十八條

中小學校要定期或者不定期地對固定資產進行清查盤點。每學期結束時都要進行一次，在財務年度終了前必須進行一次全面的清查盤點，做到賬、卡、物相符。進行盤點時至少2人在場，其中一人為科室負責人，另一人

為盤點人，盤點完畢要有科室負責人及盤點人簽字。學校根據清查結果編制固定資產盤虧、盤盈表，報請有關部門審批后進行賬務處理。

對盤盈、盤虧的固定資產，應當查明原因，及時按規定程序處理。

第三十九條

固定資產報廢，必須經上級主管部門批準（中心校、教育局、國資辦）。處置毀損、報廢固定資產過程中所取得的收入扣除處置費用后的凈收入，應當按照政府非稅收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理。

第四十條

中小學校出租、出借資產，應當按照規定經縣教育局審核同意后報縣財政局審批。

第四十一條

中小學校無償調撥(劃轉)、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損資產等，應當按照國家有關規定進行鑒定或者評估，遵循公開、公平、公正和競爭、擇優的原則，嚴格履行相關審批程序。其中閑置校舍處置要嚴格遵守《昌黎縣閑置校舍處置辦法》的各項規定。

第七章

建設項目的內部控制

第四十二條

中小學校應當建立健全建設項目內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預

算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等的科學與規范。

第四十三條

中小學校應當建立建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔管理。

第四十四條

中小學校應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第四十五條

校舍維修、校園美化、基礎設施建設等項目，應在充分論證的基礎上制定維修（建設）方案并進行資金預算，方案和預算報送縣教育局，經縣教育局審核同意并備案后，再辦理相關手續與實施。單項支出達5000元以上的項目完工后，要由有關人員驗收，需要審計的要履行相關手續后方可報賬。

第八章

附則

第4篇：固定資產管理廉政風險點范文

關鍵詞：行政事業單位；財務；內部控制

行政事業單位是為更好的滿足廣大人民群眾對教育、文化、衛生、社會保障等方面的需求，通過提供公共服務來維護群眾合法權益，促進社會和諧的公共組織。2012年國家財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范》（以下簡稱《規范》），《規范》通過對風險內控、財務內控、業務內控、監督評價等方面，對行政事業單位的運行和管理進行了規范，在《規范》中，對財務管理內部控制也提出了明確規定。對行政事業單位進行財務管理內部控制是為了更好地發揮公共管理和服務職能，提高財政資金管理的效率。財務管理內部控制的有效性將直接影響著行政事業單位內部控制和管理水平的高低。

一、當前行政事業單位財務內部控制存在的問題

根據筆者在財政局多年的工作經驗，筆者認為當前行政事業單位財務內部控制還存在一系列問題。

（一）行政事業單位財務管理內部控制意識淡薄

主要表現在：從領導層面來看，一些單位的領導在工作中還保持著傳統的工作方式，對內部控制特別是財務管理重要性的認識程度不夠，不能全面、深刻的理解內部控制的作用和意義，認為內部控制只是一種“上墻的制度”，在實際執行時不能嚴格按照要求來操作，隨意修改、變通的情況時有發生。從單位層面來看，有些行政事業單位自認為不經手大額財政資金，屬于“清水衙門”，因此沒必要按照要求進行嚴格的財務內部控制。還有一些單位認為行政事業單位性質不同于企業，沒必要嚴格按照財務要求進行管理。這些不重視的思想觀念使一些行政事業單位的財務內部控制沒有充分發揮效能。

（二）行政事業單位財務管理內部控制制度不完善

制度是剛性的要求，財務管理內部控制制度不完善、制度的缺失導致管理的不到位和執行混亂。一是財政支出控制不嚴。在財政事業單位中，雖然制定了經費開支的標準，但標準不夠清晰化，在實踐中仍存在實報實銷或多報的情況。在中央下發規定嚴格限制公款消費吃喝的要求下，雖然公款消費、公款旅游等行為明顯降低，但一些行政事業單位在發票上做文章，將吃喝等消費轉移到車輛維修、辦公耗材等項目下報銷。二是固定資產管理控制不嚴。行政事業單位的固定資產購置普遍存在著超標采購或疏于管理的問題。很多單位的電腦、桌椅等固定資產沒有全部登記，隨意處置固定資產的現象時有發生。三是財務管理監督不嚴。財務部門缺乏對業務環節的監督，導致財務與業務的脫節。一些單位仍存在管理外項目收入，私設小金庫等現象。

（三）行政事業單位財務管理內部控制執行力不足

行政事業單位業務是圍繞財政預算展開的，財政預算的執行對單位內部控制的開展起著決定性作用。但一些行政事業單位往往存在著預算過多、超預算的問題。同時因業務開展情況及其他因素，致使預算編制不夠精細和合理。預算控制執行力不足還表現在預算的隨意調整、追加上，預算缺乏嚴格的控制和管理，導致預算管理“流于形式”。此外，還存在著超預算支出的情況，財務管理缺乏內部控制，支出超標、隨意增加財政支出金額和范圍或沒有按照規定嚴格使用財政資金等問題，這些問題容易導致財政資金被挪用等腐敗現象的發生。

（四）行政事業單位財務管理內部控制監督不力

在行政事業單位內部控制規范中，明確提出必須要有確定的部門或崗位發揮監督的作用，對財政管理情況進行監督檢查和評價。但一方面，領導層面對內部控制的不重視導致執行缺乏力度，不能嚴格按照規范要求進行內部控制和管理。另一方面，外部監督力度不到位，審計部門一般是在領導離任等重要節點進行審計，紀檢部門的巡查也是例行性的檢查，無法做到全方位、全時段的監督。財政部門主要是針對財政資金是否合法、預算是否合理、支出是否準確等問題進行監督。這些外部的監督不能從內部控制的角度進行實質性的管理，財務管理的有序性和有效性更要依賴內部控制才能實現。

二、新形勢下加強行政事業單位財務內部控制的對策及建議

隨著中央八項規定的出臺和反腐力度的不斷加大，黨和政府對行政事業單位管理要求也在不斷提高。為此，行政事業單位必須從單位的實際出發，嚴格內部控制，健全內部控制制度建設，強化執行力和監督管理，確保單位財務內部控制落到實處。

（一）增強財務內部控制管理意識

觀念是指導行動的基石，加強財務管理首先必須樹立和強化財務內部控制的意識。一是要提高對財務內部控制的重要性和必要性的認識。作為行政事業單位，單位的運行依賴于財政撥款，明確財政資金的使用既是對黨和政府負責，也是對納稅人負責。財務內部控制要貫穿于財務管理的整個過程，從預算到使用再到使用后的監督，每個環節都要嚴格按照要求內部控制的要求來執行。二是要強化培訓，提高單位領導和財務人員的內部控制觀念。要不斷提高財務人員的專業技術能力和道德素質水平。作為財務人員，必須適應新形勢發展的要求，鉆研業務知識，同時要提高廉政意識，嚴格按照要求進行財務操作。

（二）建立完善財務內部控制體系

首先要建立財務內部控制體系。行政事業單位要根據單位的性質和開展工作的實際情況，按照相關的規定和要求，對單位的業務進行梳理和規范，建立適合單位特點的內部控制制度，使內部控制制度貫穿于工作的各個環節，防止業務和財務管理出現脫節和不匹配。其次要完善內部控制的機構設置。要通過設置專門的內部控制機構和部門，明確工作職責，獨立于審計等部門，使崗位之間得到平衡和相互制約。再次要落實責任追究機制。要建立責任追究機制，將具體的責任落實到每個工作人員的身上，防止推諉扯皮或頂替等問題的發生。明確責任，適當獎懲，對表現好的工作人員予以獎勵，對違反規定的工作人員予以懲處，從而充分調動工作人員的積極性。

（三）強化財務內部控制執行力

內部控制意識的樹立和體系的建立是前提和保障，執行是落實的關鍵。要強化財務內部控制的執行力，首先要加強財務預算管理。預算必須精細化、合理化。預算要綜合年度計劃和需求、上一年度的支出以及資產的使用和占有等情況，合理的編制預算，對追加或修改預算要進過嚴格審批，防止隨意修改預算。此外，對超預算開支情況也要嚴格管理，要對超預算的情況進行審計和要求作出說明。其次要建立績效考核制度。通過績效考核，促進行政事業單位提高節約意識，合理使用和安排財政資金，提高資金利用率和使用效率。同時，通過嚴格考核，防止挪用公款、私設小金庫等違反財務規定的問題發生。

（四）加強財務內部控制監督與審計

加強財務內部控制的監督與審計要從內部和外部兩個方面出發。從內部而言，要對領導層面的權利加強控制和監督，防止“一言堂”、“一支筆”。要健全政務公開制度，定期對對重大事項、重要人事任命、重大項目、大額資金使用情況進行隨時公示，接受干部和群眾監督。要設置專門的會計人員和出納人員，并要實行職能分離，嚴格遵守財務規范。從外部監督而言，目前隨著反腐力度的加大，對單位財務監督的力度也在不斷加大。作為審計部門和紀檢部門，要通過定期、不定期，例行檢查或抽查等形式，對單位的財務內部控制情況進行監督。同時要鼓勵廣大群眾對行政事業單位的管理情況進行監督。

在經濟社會發展的新常態下，行政事業單位要更好的發揮職能，為人民群眾服務，就必須從內部出發，通過強化內部控制意識、建立完善內部控制體系、強化執行力、加強監督與審計等方面，來加強財務內部控制力度，防止違規違紀的現象發展，從而促進行政事業單位的健康發展，保證社會和諧穩定。

參考文獻：

[1]孔令玲，朱曉明.行政事業單位內部控制存在的問題及建議[J].管理觀察，2014（24）：48-50.