集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義及特征

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義。

財(cái)務(wù)總監(jiān)是指受企業(yè)所有者的委派由企業(yè)董事會(huì)聘任，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)控，最大限度地維護(hù)股東的合法權(quán)益的企業(yè)高級(jí)管理人員。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)派駐到企業(yè)，或由國(guó)有集團(tuán)公司董事會(huì)派駐到企業(yè)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督控制的一種特殊的行政管理措施。該項(xiàng)特殊行政管理措施實(shí)施的目的在于規(guī)范國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人的行為，維護(hù)所有者的合法權(quán)益，保證國(guó)有資產(chǎn)保值和增值，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的真實(shí)披露。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的基本特征

1.財(cái)務(wù)總監(jiān)由所有者委派，代表所有者監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為，其報(bào)酬多少由所有者根據(jù)其監(jiān)督是否盡職及效果而定。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔非常嚴(yán)格，通常招聘具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的人擔(dān)任，并采取定期考核、輪崗制度。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職能是財(cái)務(wù)監(jiān)督，并參與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策與財(cái)務(wù)收支，必須與總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)。

二、建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義和理論依據(jù)

（一）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義

1.以出資人身份向企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上建立起有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，以確保所有者在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離的條件下仍然能夠最終控制企業(yè)。法人治理結(jié)構(gòu)所具有的制衡關(guān)系，反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)上來(lái)必然表現(xiàn)為財(cái)務(wù)制衡關(guān)系，而所有者即資本出資人對(duì)企業(yè)的最終控制，也必然集中體現(xiàn)到財(cái)務(wù)控制上來(lái)。財(cái)務(wù)控制包括稅前控制和稅后控制。從國(guó)家作為社會(huì)管理者的角度來(lái)講，企業(yè)的稅前財(cái)務(wù)控制可以通過(guò)稅法和財(cái)政政策制度來(lái)規(guī)范并實(shí)施，而從國(guó)家作為資產(chǎn)所有者角度講，稅后財(cái)務(wù)控制同樣十分重要，因?yàn)橘Y產(chǎn)收益主要體現(xiàn)在稅后。如果不向國(guó)有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)控制大權(quán)旁落，出資人甚至不能享有企業(yè)剩余資產(chǎn)分配權(quán)，那么，所謂出資人最終控制企業(yè)就是一句空話。

2.建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度也是健全和強(qiáng)化公有資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的客觀需要。伴隨著企業(yè)改制大潮，公有資產(chǎn)權(quán)益被侵蝕的情況屢有發(fā)生，有的甚至觸目驚心。之所以出現(xiàn)這些問(wèn)題，原因之一是財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，而監(jiān)督不力的原因之一又在于制度體系不健全。為此，必須加快建設(shè)國(guó)有資產(chǎn)和集體資產(chǎn)的有效管理、監(jiān)督、營(yíng)運(yùn)體系和機(jī)制，防止國(guó)有和集體資產(chǎn)流失，完善和規(guī)范出資人相關(guān)制度，促進(jìn)政企分開(kāi)、政資分開(kāi)，切實(shí)維護(hù)出資人的合法權(quán)益，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自。

（二）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的理論依據(jù)。

1.1999年10月31日新修訂的《會(huì)計(jì)法》第三十三條規(guī)定：“財(cái)政……等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。”對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理是財(cái)政部門(mén)應(yīng)盡的職責(zé)。

2.國(guó)辦文件明確規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理監(jiān)督。”向企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)其經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日常的監(jiān)督是財(cái)政部門(mén)的職能之一。

3.《公司法》第六十七條規(guī)定：“國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國(guó)家授權(quán)的部門(mén)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理。”

4.《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》第七條規(guī)定：“根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定有關(guān)部門(mén)或者有關(guān)機(jī)構(gòu)，對(duì)指定的或者其所屬的企業(yè)財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施監(jiān)督。”

這些法律、法規(guī)規(guī)定了政府或政府授權(quán)部門(mén)，對(duì)其投資的企業(yè)進(jìn)行分級(jí)分工監(jiān)督和管理是一項(xiàng)重要的職責(zé)。財(cái)政部門(mén)受托對(duì)國(guó)有企業(yè)特別是大中型國(guó)有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，是符合以上法律法規(guī)精神的，法律依據(jù)是充分的。

5.改革試點(diǎn)地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)。廣西1998年頒布實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐辦法，至1998年底共向81戶企業(yè)派駐，1999年廣西在全區(qū)大面積鋪開(kāi)；深圳在1995年也頒布實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法。目前兩地財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐工作已初見(jiàn)成效：一是進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，一定程度上維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，保證了會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)，有效制止了企業(yè)盈虧不實(shí)的行為；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況提出的合理化建議基本都得到了企業(yè)的重視和采納，避免了不應(yīng)有的損失，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益；三是本著服務(wù)于企業(yè)的理念，幫助企業(yè)解決、協(xié)調(diào)問(wèn)題，協(xié)助企業(yè)拒絕不合理的攤派和收費(fèi)等。目前在全國(guó)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派的還有上海、山東、廣州等地。運(yùn)行幾年來(lái)，派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的企業(yè)普遍反映良好，達(dá)到了預(yù)期效果。

三、財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本內(nèi)容

（一）派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)象

為了提高派駐企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)威，財(cái)務(wù)總監(jiān)由政府以出資人的身份委托財(cái)政部門(mén)派駐企業(yè)，依法監(jiān)督企業(yè)日常財(cái)務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。派駐的對(duì)象，理論上講應(yīng)該是占有國(guó)有股份的所有企業(yè)。具體地講，主要包括國(guó)有大中型企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有控股公司、正在建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)

財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是對(duì)委派單位國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。具體包括：督促企業(yè)執(zhí)行國(guó)家的方針、政策、有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，支持企業(yè)財(cái)會(huì)、內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，監(jiān)督和制止企業(yè)違法行為及可能造成國(guó)有資產(chǎn)損失的經(jīng)營(yíng)行為；監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)助企業(yè)健全內(nèi)部資產(chǎn)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理監(jiān)督制約機(jī)制，建立嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和核算制度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息全面真實(shí)；參與擬訂企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)方面的計(jì)劃、方案，包括年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，籌資融資計(jì)劃，利潤(rùn)分配、虧損彌補(bǔ)方案等；參與企業(yè)重大投資項(xiàng)目的可行性研究和重大財(cái)務(wù)決策活動(dòng)，包括大額資金的使用和調(diào)度、貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等。同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須向派出機(jī)構(gòu)（財(cái)政部門(mén)）負(fù)責(zé)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng)的健康進(jìn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和保值增值，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)規(guī)定的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行聯(lián)簽。對(duì)參與擬訂的計(jì)劃、決策失誤所造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律的行為，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流失，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格和待遇

財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格按照干部管理權(quán)限，由財(cái)政部門(mén)認(rèn)定，并實(shí)行資格證書(shū)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)一般不得兼任企業(yè)以外的任何職務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)要具有思想品德好，熱愛(ài)本質(zhì)工作，有較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感；具有較強(qiáng)的法制觀念，遵紀(jì)守法，原則性強(qiáng)，廉潔奉公；具有較全面的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)稅收等方面的法律和法規(guī)，財(cái)會(huì)專業(yè)大專以上文化程度，中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格，從事財(cái)會(huì)和審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)三年以上工作經(jīng)歷，身體健康，作風(fēng)正派。

財(cái)務(wù)總監(jiān)享受派駐企業(yè)副廠長(zhǎng)（副經(jīng)理）級(jí)待遇。企業(yè)應(yīng)為其提供必要的辦公條件。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、福利、勞保、差旅費(fèi)、補(bǔ)助等待遇均由派出機(jī)構(gòu)按規(guī)定解決。

（四）財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)設(shè)立專職，按規(guī)定程序在財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)選聘或在社會(huì)上進(jìn)行公開(kāi)招聘。財(cái)務(wù)總監(jiān)有財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)在任職期間，除按法定規(guī)定程序成為國(guó)有控股企業(yè)董事會(huì)成員或國(guó)有全資企業(yè)的監(jiān)事會(huì)成員外，不得兼任所在企業(yè)或單位實(shí)際職務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行輪換制度，一般任期三年，在同一企業(yè)一般不得連任。

從派出財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)政部門(mén)角度來(lái)看，要使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行管理，促使財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，防止越權(quán)違規(guī)，。

首先，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督。用制度和法規(guī)約束財(cái)務(wù)總監(jiān)的行為，并通過(guò)下達(dá)文件、工作例會(huì)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等形式經(jīng)常提醒財(cái)務(wù)總監(jiān)什么可為、什么不可為，遏制和杜絕財(cái)務(wù)總監(jiān)利用職權(quán)行私舞弊。

其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核。可以通過(guò)審閱財(cái)務(wù)總監(jiān)工作報(bào)告、專項(xiàng)抽查、所屬企業(yè)調(diào)研等方式，掌握財(cái)務(wù)總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權(quán)、是否違規(guī)等情況，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行主客觀分析，既指出財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的不足，又積極為財(cái)務(wù)總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件，保證財(cái)務(wù)總監(jiān)到位履職。

從派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的國(guó)有企業(yè)角度看，要使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須給予財(cái)務(wù)總監(jiān)以理解和支持。要充分認(rèn)識(shí)到這種做法的必然性和必要性，并給予全方位的支持。

（五）報(bào)告制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)要有日常工作記錄，記錄企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，按月、季、半年、全年寫(xiě)出有情況、有內(nèi)容、有分析、有建議的書(shū)面報(bào)告，向派出機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況。對(duì)企業(yè)特殊、重大的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)要及時(shí)以書(shū)面形式向派出機(jī)關(guān)報(bào)告。

（六）制定財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核和獎(jiǎng)懲制度，定期考核、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。

第2篇：集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

1、使企業(yè)集團(tuán)作為財(cái)產(chǎn)所有者能夠有效監(jiān)督下屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

在財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者的委托關(guān)系中,由于兩者獲知信息的不對(duì)稱狀況,可能使經(jīng)營(yíng)者出于私利,違背財(cái)產(chǎn)出資人利益,產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”問(wèn)題。因此,財(cái)產(chǎn)所有者如何選擇監(jiān)督者,如何能夠快捷、低成本地獲得有關(guān)經(jīng)營(yíng)者活動(dòng)的信息、約束監(jiān)督其行為,成為財(cái)產(chǎn)所有者面臨的一大難題。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度下,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作,掌握著企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的第一手資料,對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的行為信息有著充分的了解;同時(shí),委派財(cái)務(wù)人員的人事和經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理者的控制之外,可以客觀公正地提供包含經(jīng)營(yíng)管理者行為的真實(shí)信息。

2、使對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的監(jiān)督更為及時(shí)

經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)外披露的信息具有滯后性特點(diǎn),若集團(tuán)等到報(bào)表披露時(shí)再采取措施往往已經(jīng)造成損失。而委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以使集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)督更為及時(shí)。首先,委派會(huì)計(jì)在審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的入賬處理時(shí),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的費(fèi)用以及不符合相關(guān)規(guī)定的憑證、單據(jù)等。這樣經(jīng)營(yíng)管理者的舞弊行為就無(wú)法掩飾在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況之中,同時(shí)還可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性;其次,財(cái)務(wù)委派人員可以隨時(shí)就重大問(wèn)題向集團(tuán)公司匯報(bào),便于集團(tuán)公司及時(shí)采取預(yù)防對(duì)策和措施,這樣就保證了集團(tuán)公司和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠及時(shí)溝通,預(yù)防重大失誤產(chǎn)生。

二、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制實(shí)踐中所存在的主要問(wèn)題

1、委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職能發(fā)揮受到限制

集團(tuán)企業(yè)下屬子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的身份都是由集團(tuán)公司直接任命,代表集團(tuán)公司行使管理權(quán)。公司賦予了子公司負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)權(quán)、人事權(quán)等權(quán)力,在被委派單位中,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人受子公司負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),很難去約束和監(jiān)督子公司管理層的工作。同時(shí),由于委派人員身份特殊,代表集團(tuán)公司行使對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,這無(wú)形中就把他們推到了子公司的對(duì)立面,使委派人員在被委派單位容易陷入孤立被動(dòng)的局面。對(duì)于子公司管理層和其領(lǐng)導(dǎo)下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人屬于外來(lái)人員,極易被架空,發(fā)生利益沖突時(shí),被委派人員往往就難以及時(shí)掌握真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息,委派職能發(fā)揮受到限制。

2、存在委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人獨(dú)立性缺失的風(fēng)險(xiǎn)

被委派人員既是集團(tuán)委派下來(lái)的監(jiān)督者,又是下屬子公司財(cái)務(wù)部門(mén)的直接責(zé)任者,這種模式表明被委派人員同時(shí)又代表經(jīng)營(yíng)者。作為經(jīng)營(yíng)者,從理論上存在著“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的可能性,當(dāng)其個(gè)人利益與派入子公司經(jīng)營(yíng)者的某些利益相掛鉤時(shí),委派人員開(kāi)展正常工作的同時(shí)要冒著犧牲個(gè)人利益的風(fēng)險(xiǎn),影響了委派人員照章辦事的工作態(tài)度,打擊了其工作積極性,難以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的獨(dú)立性。

3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職業(yè)素質(zhì)有待提高

一是業(yè)務(wù)技能有待提高。雖然委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是優(yōu)中選優(yōu),但客觀上擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人員業(yè)務(wù)技能參差不齊,能完全適應(yīng)工作要求的不多。二是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職業(yè)道德有待提高。雖然集團(tuán)公司明確了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù),但受人情等因素的影響,一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)違規(guī)違紀(jì)等問(wèn)題沒(méi)有履行監(jiān)督職責(zé)。三是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的協(xié)調(diào)能力有待提高。

4、不合理輪崗帶來(lái)的弊端,影響委派制度生命力

委派辦法一般規(guī)定,被委派人員實(shí)行定期輪崗制。如果頻繁輪崗,相對(duì)制約了下屬公司財(cái)務(wù)管理的深度。全面、深刻地掌握一個(gè)公司需要一段較長(zhǎng)的時(shí)間,可能剛熟悉一個(gè)公司任期就屆滿了,一個(gè)好的做法、一個(gè)好的財(cái)務(wù)管理思路可能被中斷,這不利于下屬公司財(cái)務(wù)管理的縱向發(fā)展。而如果長(zhǎng)期定崗在一個(gè)受派公司,缺乏應(yīng)有的流動(dòng)性,則不利于監(jiān)督機(jī)制的發(fā)揮,容易缺失委派的獨(dú)立性,所以,既要激勵(lì)被委派人員的工作熱情,讓好的財(cái)務(wù)管理理念得到延續(xù),又要規(guī)避監(jiān)督失效的風(fēng)險(xiǎn)。如何選擇合理的委派人任期期限,制定科學(xué)的輪崗制度,是應(yīng)該考慮的。

三、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度的措施

1、從委派人員角度來(lái)完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度

委派人員是委派制的主要執(zhí)行者,從提高執(zhí)行者自身能力入手,能有效促進(jìn)委派制度的落實(shí),同時(shí)作為被委派人員,需要在工作中不斷體會(huì)、總結(jié)、完善,充分發(fā)揮出委派制的良好作用。

(1)提高委派人員的自身素質(zhì)。只有雙贏的制度才能長(zhǎng)效實(shí)施,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制也是如此。因此,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派也應(yīng)該是讓受派公司受益的制度。在實(shí)踐中,要讓受派公司體會(huì)到委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既是公司保駕護(hù)航者又是公司領(lǐng)導(dǎo)的好參謀。這就對(duì)委派人員的素質(zhì)提出了要求:首先,要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì),作為專業(yè)人員,要具備擔(dān)當(dāng)起公司領(lǐng)導(dǎo)參謀的能力;其次,要有卓越的溝通能力,財(cái)務(wù)工作離不開(kāi)其他部門(mén)的配合,要善于通過(guò)溝通將財(cái)務(wù)管理措施落到實(shí)處。

(2)正確處理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系。委派人員應(yīng)該以幫助經(jīng)營(yíng)者的角色出現(xiàn),無(wú)條件為企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供服務(wù)。不能帶有“我來(lái)監(jiān)督你”的對(duì)立立場(chǎng)。如果和經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系處理不當(dāng),很可能分割經(jīng)營(yíng)者的合理要求和合法權(quán)利,這是必須處理好的一個(gè)重要關(guān)系。

(3)依法履行職務(wù),主動(dòng)服務(wù)。作為被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,工作中難免要扮演“三夾板”的角色,兩邊得不到理解。面對(duì)復(fù)雜的處境,從矛盾中解脫,首先要依法履職,堅(jiān)守原則底線;其次主動(dòng)服務(wù),多為公司著想;同時(shí)要有良好心理平衡能力。

2、從集團(tuán)公司角度來(lái)完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是一種不斷探索完善中的財(cái)務(wù)管理模式,實(shí)施委派制度,它產(chǎn)生的積極意義是多方面的。集團(tuán)公司作為委派制度的制定者與推行者,不斷完善、優(yōu)化游戲規(guī)則責(zé)無(wú)旁貸,同時(shí)有責(zé)任創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境,推動(dòng)委派制的實(shí)施。

(1)培養(yǎng)學(xué)習(xí)型、復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍,為委派制打好基礎(chǔ)。企業(yè)規(guī)模不斷壯大,培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍是必要的。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)既體現(xiàn)在品德、素養(yǎng)方面,又體現(xiàn)在處事能力方面,還體現(xiàn)在對(duì)新興事物的認(rèn)知和迅速運(yùn)用方面,一支復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍應(yīng)該有過(guò)硬的技術(shù),超凡的品德,體現(xiàn)出財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的高效、精湛。

實(shí)踐中,由于集團(tuán)公司現(xiàn)有抽調(diào)的財(cái)務(wù)人員不能完全滿足派出人員的需求,而且在短期內(nèi)也不可能培養(yǎng)出大量的合格派出人才,那么可以嘗試挖掘社會(huì)力量以解決派出機(jī)構(gòu)的人員問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍是當(dāng)前較好的選擇,而企業(yè)集團(tuán)可以以高薪、良好的社會(huì)保障以及良好的運(yùn)行機(jī)制為條件向社會(huì)招聘優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為派出人員,就可以解決派出人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德和原則性等問(wèn)題。

(2)建立相關(guān)制度,讓委派人有法可依。財(cái)務(wù)管理需要依照相關(guān)法律或制度處理事務(wù)。就企業(yè)集團(tuán)而言,集團(tuán)要建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)制度網(wǎng),利于委派工作的開(kāi)展,也為被委派人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供了良好的制度保障。同時(shí),從制度上建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與集團(tuán)的直接信息通道,如建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告制度,讓委派人能以制度名義及時(shí)向集團(tuán)傳遞信息。

(3)加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層管理,確保委派有效。下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)以及決策和態(tài)度直接影響著財(cái)務(wù)委派工作的質(zhì)量和方向,靠被委派人員一人力量,難以達(dá)到財(cái)務(wù)委派的目的。集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理,建立對(duì)其合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲制度,讓其充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)委派工作的重要性。在實(shí)際工作中,受派企業(yè)應(yīng)賦予委派人員與職責(zé)相匹配的權(quán)力,確保委派人員的參議權(quán)、審議權(quán)與簽字權(quán)。對(duì)于委派人員在派入單位的身份、定位,公司應(yīng)在制度上給予明確。為了突出公司委派和監(jiān)督職能,便于委派人員順利行使監(jiān)督職能,實(shí)踐中,本文認(rèn)為以“財(cái)務(wù)總監(jiān)”的名義委派比較合適。規(guī)定財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于派入單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員,地位高于一般部門(mén)負(fù)責(zé)人,全面負(fù)責(zé)派入單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,參與派入單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策和組織實(shí)施,有權(quán)制止單位財(cái)務(wù)違規(guī)行為。(4)業(yè)務(wù)上加強(qiáng)指導(dǎo),增進(jìn)與委派人員的溝通。加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,首先要求財(cái)務(wù)委派人員的職責(zé)權(quán)限要與派駐單位性質(zhì)相結(jié)合。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限可根據(jù)派往單位的具體情況作出調(diào)整。對(duì)于國(guó)有企業(yè)集團(tuán),其主要職責(zé)是防止國(guó)有資產(chǎn)流失,促使國(guó)有資產(chǎn)保值、增值,同時(shí)還要完善公司治理結(jié)構(gòu);對(duì)于私營(yíng)企業(yè)性質(zhì)的集團(tuán)公司,其主要職責(zé)是確保企業(yè)向外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和監(jiān)督企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)秩序,防止股東和經(jīng)營(yíng)管理者以虛假的會(huì)計(jì)資料合伙欺騙稅務(wù)部門(mén)、投資者、債權(quán)人等。需要注意的是,集團(tuán)委派人員管理機(jī)構(gòu)在這方面承擔(dān)著重要的責(zé)任,公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)全力給予支持,保證其嚴(yán)格履行職能。同時(shí)不斷完善委派制度,加強(qiáng)對(duì)被委派人員的管理、指導(dǎo),讓他們有一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)的后盾。日常工作中,重視與委派人員的溝通工作,多方面增強(qiáng)信息交流。

(5)完善委派人員的職責(zé)與權(quán)利。發(fā)揮財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)委派制的作用,關(guān)健是明確與落實(shí)委派人員的職責(zé)與權(quán)利,由于在實(shí)際工作中,職責(zé)不明確、權(quán)利不落實(shí)是制約該制度在實(shí)踐中發(fā)揮作用的原因。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)涉及以下幾方面:認(rèn)真貫徹《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī),代表集團(tuán)行使監(jiān)管職能,對(duì)受派企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,確保會(huì)計(jì)資料、信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整;結(jié)合受派企業(yè)的實(shí)際情況,指導(dǎo)受派企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度,做到事前有監(jiān)督、事中有控制、事后有考核;負(fù)責(zé)受派企業(yè)的日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作;參與受派企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、方案的擬訂,參與受派企業(yè)的重大決策過(guò)程,并對(duì)受派企業(yè)資產(chǎn)的變動(dòng)、資金的平衡、預(yù)算的執(zhí)行情況和重大經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行情況等及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析;定期向集團(tuán)報(bào)送受派企業(yè)及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告以及其他有關(guān)資料等等。 新晨

同時(shí),也要賦予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人享有應(yīng)有職權(quán):對(duì)受派企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的具體情況具有知情權(quán)和財(cái)務(wù)審核權(quán);出席受派企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的辦公會(huì)議

和有關(guān)的業(yè)務(wù)會(huì)議,參與財(cái)務(wù)決策;對(duì)違法的經(jīng)濟(jì)交易和違反集團(tuán)規(guī)定的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支有提出否決的建議權(quán)和向集團(tuán)及時(shí)報(bào)告的權(quán)利;對(duì)受派企業(yè)及其下屬全資、控股企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的聘用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲具有建議權(quán)和考核權(quán)。

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第3篇：集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：食品行業(yè)企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

一、食品行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)重視程度存在偏差

部分食品公司在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的時(shí)候，在注重宏觀層面全覆蓋的同時(shí)，在微觀層面比較重視銷(xiāo)售、安全、采購(gòu)等方面的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建對(duì)財(cái)會(huì)方面的內(nèi)控機(jī)制相對(duì)忽視，即便是有所重視實(shí)際上也僅限于成本內(nèi)部控制。這種偏差，從宏觀上制約了業(yè)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的水準(zhǔn)，即便是諸如伊利集團(tuán)及蒙牛乳業(yè)等業(yè)內(nèi)大鱷，其內(nèi)控機(jī)制也多被人詬病。

(二)制度建設(shè)過(guò)于零散

部分食品行業(yè)企業(yè)，尤其是規(guī)模較大的上市公司，在形式上均設(shè)置了數(shù)量可以的制度規(guī)范文件，光明乳業(yè)甚至頒發(fā)有內(nèi)控細(xì)則之類的文件。不過(guò)，部分企業(yè)的制度規(guī)定從整體上來(lái)說(shuō)不夠完整，在諸如發(fā)生頻率較低的業(yè)務(wù)方面缺乏專門(mén)的規(guī)范說(shuō)明，在部分亟需風(fēng)險(xiǎn)防范的方面往往存在規(guī)定盲區(qū)；部分企業(yè)的制度規(guī)定雖然從內(nèi)容上來(lái)說(shuō)相對(duì)健全，但系統(tǒng)性不夠，帶有明顯拼湊痕跡。面對(duì)新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，部分食品企業(yè)往往選擇盲目地照搬式借鑒其他企業(yè)甚至行業(yè)可能并不對(duì)口的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致部分制度缺乏充分的操作性。部分企業(yè)在相關(guān)制度制定方面的隨意性較大，穩(wěn)定性較差，無(wú)法給企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供有效支撐。

(三)預(yù)算管理未能實(shí)現(xiàn)體系化構(gòu)建

除了少數(shù)上市公司外，大多數(shù)食品行業(yè)企業(yè)并沒(méi)有切實(shí)構(gòu)建全面預(yù)算體系。雖然，大部分公司在企業(yè)章程中均有籠統(tǒng)的規(guī)定，但從編制到審查，從方案到執(zhí)行，從分析到?jīng)Q算，等，預(yù)算管理涉及的各流程往往缺乏比較明晰而具體的規(guī)范說(shuō)明，只有部分公司有預(yù)算管理的專屬或?qū)ｉT(mén)文件。

(四)資金管理有待改善

部分企業(yè)設(shè)置的資金管理流程比較粗糙，在特定關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)中的責(zé)任界定不夠清晰；對(duì)賬戶的管理及控制力度不足，部分部門(mén)甚至存在多個(gè)賬戶的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的原則及理念沒(méi)能切實(shí)落地；應(yīng)收賬款管理失序，部分企業(yè)的賬款額度過(guò)大，壞賬比例偏高，等等。

二、制約食品行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制健全完善的因素

(一)治理結(jié)構(gòu)方面的因素

在這方面，最關(guān)鍵的問(wèn)題是內(nèi)部人控制問(wèn)題，相當(dāng)一部分食品行業(yè)企業(yè)發(fā)展背后均有特定家族或家庭的痕跡，眾多家族或家庭成員及其他地緣、同學(xué)緣、朋友圈成員涉入管理層，使得其與董事會(huì)成員有較大的重合度，或者說(shuō)執(zhí)行董事?lián)碛休^大的控制優(yōu)勢(shì)，部分企業(yè)的董事長(zhǎng)甚至兼任總經(jīng)理或總裁，或者董事長(zhǎng)和總經(jīng)理是父子、父女、兄弟等關(guān)系，這導(dǎo)致治理層及高級(jí)管理層并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效分離，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化提供了不當(dāng)空間和機(jī)會(huì)。與此相關(guān)的另一個(gè)問(wèn)題是部分食品行業(yè)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)存在一定問(wèn)題，其中最為嚴(yán)重的是“一股獨(dú)大”，這種情況實(shí)際是內(nèi)部人控制態(tài)勢(shì)形態(tài)的一個(gè)背景因素。另外，監(jiān)事會(huì)往往也沒(méi)有起到邏輯中的作用，在實(shí)務(wù)層面發(fā)揮的作用較弱。九發(fā)股份案件中，包括董事長(zhǎng)、內(nèi)部董事、外部董事、獨(dú)立董事在內(nèi)的八名公司董事的責(zé)任及處罰便是治理結(jié)構(gòu)層面消極作用發(fā)揮的結(jié)果。

(二)理念發(fā)展成熟度方面的因素

目前，系列業(yè)內(nèi)規(guī)范文件均沒(méi)有點(diǎn)明“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”這個(gè)概念，即便是《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》這種以指導(dǎo)價(jià)值見(jiàn)長(zhǎng)的文件，也缺乏專章甚至專節(jié)敘述。雖然，在資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)之付款、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)之收款等方面有相對(duì)豐富的相關(guān)規(guī)定，但偏于零散，并沒(méi)有成為明晰、整體而嚴(yán)密的體系，使得實(shí)務(wù)層面的具體企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的時(shí)候缺乏良好的參考，是眾多企業(yè)之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視程度較低并且存在制度規(guī)定零星化的重要原因。

(三)人力資源方面的因素

部分公司只是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等文件規(guī)定對(duì)一線財(cái)會(huì)人員進(jìn)行了籠統(tǒng)要求，在財(cái)會(huì)人員聘用及績(jī)效管理等環(huán)節(jié)也滲入少量?jī)?nèi)容。不過(guò)，并沒(méi)有給予充分強(qiáng)調(diào)，而對(duì)于中層管理人員之上的系列角色人員的人力資源管理政策基本上沒(méi)有變動(dòng)。這種情況，制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)務(wù)層面落實(shí)的情況。

(四)監(jiān)管分析方面的因素

對(duì)于食品行業(yè)企業(yè)中的國(guó)企來(lái)說(shuō)，雖然在制度層面存在諸如發(fā)改委等監(jiān)管機(jī)構(gòu)，也有會(huì)計(jì)委派及財(cái)務(wù)總監(jiān)等監(jiān)督措施，不過(guò)在具體監(jiān)督落實(shí)力度方面偏弱；對(duì)于對(duì)于食品行業(yè)企業(yè)中的上市公司來(lái)說(shuō)，雖然有資本市場(chǎng)的要求及社會(huì)審計(jì)的介入，不過(guò)社會(huì)審計(jì)從未出具真實(shí)的否定性意見(jiàn)，其效果往往也不容樂(lè)觀，九發(fā)集團(tuán)的財(cái)務(wù)黑洞等層出不窮的會(huì)計(jì)舞弊、造假、信息失真等現(xiàn)象便是其結(jié)果導(dǎo)向中的明證。對(duì)于數(shù)量龐大中小民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面，除了有融資貸款等方面需求的情況外，基本上沒(méi)有外部相關(guān)方涉入監(jiān)督的可能，內(nèi)審部門(mén)雖然在諸如報(bào)表賬目審查事項(xiàng)上能起到一定作用，但相對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制自我客觀評(píng)價(jià)等事項(xiàng)的評(píng)價(jià)方面，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、完善食品行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的主要要點(diǎn)

(一)推動(dòng)理念成熟優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)

應(yīng)該在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》及其指引等系列既有文件的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)整合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合實(shí)務(wù)層面的最新進(jìn)展，修正豐富《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等相關(guān)文件，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的專章或?qū)９?jié)說(shuō)明，或者形成獨(dú)立的專屬文件。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)、規(guī)模、屬性等各方面的細(xì)分類情況，分別就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制體系方面進(jìn)行有針對(duì)性的規(guī)范說(shuō)明，避免大一統(tǒng)的籠統(tǒng)思維。在會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則、細(xì)則及相關(guān)文件解讀方面，也應(yīng)該據(jù)此進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)化，在盡量確保全覆蓋規(guī)范到位的情況下，留出適當(dāng)?shù)撵`活處理空間。

(二)推動(dòng)治理結(jié)構(gòu)的健全及完善

首先應(yīng)該認(rèn)同及尊重特定食品行業(yè)企業(yè)發(fā)展的過(guò)去歷程及現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)于其背后的家族痕跡及“一股獨(dú)大”情況不應(yīng)該急于否定及揚(yáng)棄，而應(yīng)該思考在尊重正視這種情況的基礎(chǔ)上思考優(yōu)化路徑。對(duì)此，可以考慮適當(dāng)增加外部董事成員的占比，以對(duì)“一股獨(dú)大”這種情況的消極性進(jìn)行適當(dāng)糾偏。應(yīng)該堅(jiān)持董事長(zhǎng)和總經(jīng)理在人員選擇方面分離的原則，避免出現(xiàn)董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理或總裁現(xiàn)象的出現(xiàn)。應(yīng)該構(gòu)建并嚴(yán)格踐行董事問(wèn)責(zé)制度，以倒逼形成其盡責(zé)履職的壓力及動(dòng)力。應(yīng)該強(qiáng)化提升監(jiān)事會(huì)的權(quán)威性，給予充分的資源保障及權(quán)限定位，設(shè)置嚴(yán)密科學(xué)的履職程序，增加獨(dú)董占比。

(三)提升制度建設(shè)的系統(tǒng)性及整體化

應(yīng)該參照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》及其指引等系列既有文件及未來(lái)可能的修訂文件，尋找企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的殘缺點(diǎn)，籍此系統(tǒng)性彌補(bǔ)過(guò)往的缺失，確保公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制在組織結(jié)構(gòu)、審批權(quán)限、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)安全、內(nèi)部報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管控、信息系統(tǒng)等方面的控制流程、規(guī)范說(shuō)明及預(yù)備措施均細(xì)密、到位，確保全覆蓋意義上的整體性。在這個(gè)過(guò)程中，應(yīng)該審視過(guò)往內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之間的內(nèi)在邏輯，糾偏、整改其中包含的拼湊及硬性剪貼的痕跡，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的系統(tǒng)性，或者說(shuō)內(nèi)在邏輯的嚴(yán)密性。

(四)強(qiáng)化落實(shí)全面預(yù)算管理

在重塑、整合、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理的關(guān)注度，確保在制度層面上構(gòu)建形式上健全完善的全面預(yù)算體系，形成全面預(yù)算管理的基本構(gòu)架。應(yīng)該重視全面預(yù)算管理在實(shí)務(wù)層面的落實(shí)，從編制到審查，從方案到執(zhí)行，從分析到?jīng)Q算，等環(huán)節(jié)均確保落地實(shí)施，在編制審查、執(zhí)行差異分析、調(diào)整審查、結(jié)果考核等多個(gè)方面均切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算分析，在采購(gòu)、銷(xiāo)售、付款、收款等事項(xiàng)方面均實(shí)現(xiàn)有效控制。

(五)整改人力資源管理政策

對(duì)于既有在崗人員，應(yīng)該靈活地開(kāi)展各種教育培訓(xùn)活動(dòng)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念、業(yè)內(nèi)典型案例、素質(zhì)要求、注意事項(xiàng)等滲透到員工內(nèi)在素質(zhì)機(jī)構(gòu)中，并且轉(zhuǎn)化為其實(shí)務(wù)工作推進(jìn)的良好習(xí)慣。對(duì)于新招錄員工，在選聘環(huán)節(jié)，應(yīng)該將相關(guān)要求納入職位要求說(shuō)明中，在入職培訓(xùn)中強(qiáng)化對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)。對(duì)于治理層及高級(jí)管理層，財(cái)務(wù)總監(jiān)等相關(guān)崗位人員，應(yīng)該設(shè)法引導(dǎo)他們強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)注度及重視程度，在盡可能的情況下提升他們?cè)谶@方面的具體而到位的認(rèn)知。

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第4篇：集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：基層機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)；籌建問(wèn)題

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的“生命線”，而審計(jì)獨(dú)立性和客觀性又是決定審計(jì)質(zhì)量和效果的重要因素，在許多基層審計(jì)部成立之初，由于是在本層企業(yè)最高管理者的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，一是內(nèi)審部門(mén)與被審計(jì)對(duì)象處于平行地位，彼此存在著不可回避的利害關(guān)系，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)被審對(duì)象不利時(shí)，平級(jí)單位的被審對(duì)象會(huì)以各種方式干預(yù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，使內(nèi)審的獨(dú)立性就遭到嚴(yán)重的打擊，同時(shí)也不利于內(nèi)部審計(jì)與平級(jí)部門(mén)之間長(zhǎng)期合作關(guān)系；二是內(nèi)部審計(jì)人員的工資由本層最高管理者或者財(cái)務(wù)總監(jiān)決定，往往要在他們的限制之下工作 ，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員與省級(jí)企業(yè)最高管理者之間形成了一道難以逾越的障礙。內(nèi)部審計(jì)人員不能及時(shí)、有效地向省級(jí)企業(yè)的最高管理者提供審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性也不為省內(nèi)最高管理者所信任，無(wú)法作為全省整體戰(zhàn)略調(diào)整或決策的依據(jù)。

受到來(lái)自多方面的影響，審計(jì)人員意見(jiàn)和觀點(diǎn)受到干擾和限制，難以有效、全面、客觀地對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。因此，在基層審計(jì)機(jī)構(gòu)籌建成立之初，就應(yīng)提前考慮和改善以上問(wèn)題。

一、明確成立基層企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部的目的

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。簡(jiǎn)而言之，成立基層審計(jì)部的目的就是在基本單元履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，為企業(yè)本身實(shí)現(xiàn)價(jià)值戰(zhàn)略、持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障的。

基層企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，往往將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的第一、第二、第三道防線混淆，要求審計(jì)部參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、制定規(guī)則、并能夠控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。以某省級(jí)通信公司所轄的市分公司為例，該市分公司在成立審計(jì)部的請(qǐng)示中提到：審計(jì)部審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，核算營(yíng)業(yè)廳單廳產(chǎn)能，對(duì)比分析基站效益，揭示差異，分析差異因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高；再如：審計(jì)部加強(qiáng)對(duì)公司各部門(mén)的管理與監(jiān)督，規(guī)范成本費(fèi)用管理等。

從字里行間可以看出，市分公司主觀上是希望審計(jì)部承擔(dān)更多的經(jīng)營(yíng)管理職能，這無(wú)疑會(huì)形成審計(jì)部和業(yè)務(wù)管理部門(mén)在職能上的諸多交叉重疊，違背了對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和客觀性要求。審計(jì)部既不能對(duì)各部門(mén)進(jìn)行管理，也不能規(guī)范某一個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程，只能對(duì)一些不遵循規(guī)范化管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出控制建議，要實(shí)現(xiàn)規(guī)范的管理，還需要業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行流程改進(jìn)、制度完善、管理加強(qiáng)等。

省公司最高管理層受總公司董事會(huì)的委托，一方面要從戰(zhàn)略角度對(duì)市分公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了解，從而對(duì)整體的投資方向、經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行適時(shí)、合理地調(diào)整；另一方面，對(duì)各業(yè)務(wù)實(shí)施、戰(zhàn)略落地情況和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便將領(lǐng)導(dǎo)者的意志和具體實(shí)施者的行動(dòng)相結(jié)合，助力于經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的達(dá)成。因此在市分公司成立審計(jì)部，是要求內(nèi)部審計(jì)可以近距離履行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)職能，針對(duì)市分公司業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問(wèn)題，給予真實(shí)、公正、客觀的建議，為企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、健康持續(xù)發(fā)展出一份力。

省、市兩級(jí)公司成立審計(jì)部的出發(fā)點(diǎn)和目的不盡相同，必然會(huì)為新成立的審計(jì)部在今后開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)設(shè)下難以解決的障礙，為此，籌建市分審計(jì)部、并使其未來(lái)能夠順利開(kāi)展各項(xiàng)工作，必須首先明確成立基層審計(jì)部的目的，并達(dá)成共識(shí)。

在最初階段，這個(gè)差異還需要省公司的高層管理者通過(guò)自上而下灌的方式對(duì)市分管理者的審計(jì)概念進(jìn)行重塑，逐漸達(dá)到內(nèi)化的作用。新成立的審計(jì)部也要在工作中與各部門(mén)之間形成人際互動(dòng)，通過(guò)討論、爭(zhēng)辯、協(xié)商的方式，縮小或消除彼此對(duì)審計(jì)職能、審計(jì)權(quán)限、范圍、方式、手段等方面的認(rèn)識(shí)差異，尤其是審計(jì)履職的獨(dú)立性、客觀性和報(bào)告關(guān)系，是在審計(jì)部成立之初就需要講清楚的，這可以使具體實(shí)施工作的審計(jì)經(jīng)理減少顧慮，放手做事，從而順利開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。

二、確立地市分公司審計(jì)部在組織中的位置

確立審計(jì)部在組織中的位置十分關(guān)鍵，明確市分公司審計(jì)部在組織中的位置及報(bào)告關(guān)系，決定了其是否能夠充分發(fā)揮獨(dú)立、客觀的鑒證和評(píng)價(jià)的職能。

如果審計(jì)部的組織關(guān)系和報(bào)告關(guān)系歸屬于市分公司，那么，其客觀性、獨(dú)立性勢(shì)必受損，審計(jì)工作難免會(huì)受到市分公司管理決策者和平行各部門(mén)負(fù)責(zé)人以及利益相關(guān)者的制約，在遭受來(lái)自審計(jì)部門(mén)內(nèi)部或外部的壓力下，內(nèi)審部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職能將會(huì)混淆，內(nèi)部審計(jì)甚至有可能成為違規(guī)操作的合伙人、舞弊者，審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性受到弱化，審計(jì)質(zhì)量將得不到有效的保障，審計(jì)有效監(jiān)督檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和管理行為、正確評(píng)價(jià)、鑒證企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)信息的目標(biāo)將難以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)果也無(wú)從作為準(zhǔn)確信息的來(lái)源為省公司戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，審計(jì)作用盡失無(wú)遺。

因此，不論從組織地位，還是管理層次來(lái)講，審計(jì)部隸屬于市分公司管理的模式都無(wú)法保證審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，為了解決這一問(wèn)題，必須從改變組織管理模式著手，根據(jù)西方國(guó)家經(jīng)驗(yàn)以及國(guó)內(nèi)審計(jì)制度改革的趨勢(shì)，建立分層派出制的內(nèi)部審計(jì)模式，將不失為一種好的解決方式，市分公司成立的審計(jì)部在組織結(jié)構(gòu)上應(yīng)定位為省級(jí)分公司派駐的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員的人事組織關(guān)系上收一級(jí)，分層派駐式審計(jì)模式能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織中的地位，減少審計(jì)人員在履行監(jiān)督職責(zé)和評(píng)價(jià)職能的顧慮，保障內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為一種組織治理機(jī)制的職能作用。

結(jié)合某通信企業(yè)的內(nèi)部實(shí)際情況，建議新成立的市分公司審計(jì)部只作為省公司的派駐機(jī)構(gòu)，組織關(guān)系和報(bào)告關(guān)系應(yīng)隸屬于省公司，業(yè)務(wù)關(guān)系受省公司審計(jì)部的管理和指導(dǎo)。當(dāng)然，為使成立的審計(jì)部與現(xiàn)實(shí)環(huán)境發(fā)展變化相適應(yīng)，在日常的工作紀(jì)律、行政管理方面能蠐興監(jiān)督和管理，同時(shí)又盡可能地與市分公司實(shí)現(xiàn)利益解綁，目前較為合理的方式 ，就是在行政管理KPI指標(biāo)方面賦予分公司合理比例的考核權(quán)重或考核建議權(quán)。

三、組建與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)隊(duì)伍

與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，一方面是不斷跟進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的步伐，為提供有效的審計(jì)業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)；另一方面要考慮審計(jì)工作的延續(xù)性和繼承性，也為未來(lái)審計(jì)師的資歷和專業(yè)水平提供合理保證。

目前，一些企業(yè)內(nèi)部的一部分管理者一定程度還存在著“審計(jì)部是養(yǎng)老的地方”的刻板思想，難免欲將一些對(duì)行業(yè)知識(shí)缺乏了解、沒(méi)有學(xué)習(xí)能力的人、沒(méi)有任何計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、坐享其成混工資的人塞到審計(jì)部，審計(jì)部要想切實(shí)發(fā)揮作用，并通過(guò)專業(yè)的、系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，客觀評(píng)價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)或戰(zhàn)略目標(biāo)，就一定要在選人用人上把好關(guān)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備與審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的知識(shí)、技能、專業(yè)水平及職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等勝任能力。

一是創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，選拔人才。審計(jì)部的人員組成及架構(gòu)，應(yīng)充分考慮成員的意愿、工作范圍、責(zé)任層次、教育程度、工作經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)知識(shí)、企業(yè)內(nèi)部流程、個(gè)人學(xué)習(xí)能力、職業(yè)忠誠(chéng)度等。因此，審計(jì)部的隊(duì)伍組建，應(yīng)建立公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，讓更多優(yōu)秀人才參與公平競(jìng)爭(zhēng)，高級(jí)管理層應(yīng)該充分賦予審計(jì)部負(fù)責(zé)人選拔成員的權(quán)利，并在人員到位方面給予支撐并提供絕對(duì)保證。同時(shí)這類竟聘應(yīng)面向更廣的范圍，如：通信行業(yè)經(jīng)驗(yàn)者、社會(huì)相關(guān)人士、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)等。

二是建立學(xué)習(xí)型、合作型的團(tuán)隊(duì)。審計(jì)部成立后，期望每個(gè)成員都成為復(fù)合型人才，需要一個(gè)培養(yǎng)和學(xué)習(xí)的過(guò)程，但是面對(duì)日益復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)，團(tuán)隊(duì)成員需要精誠(chéng)合作的精神，統(tǒng)一的審計(jì)價(jià)值情感和高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德素養(yǎng)，在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)短板塊互補(bǔ)。同時(shí)團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)具備持續(xù)的學(xué)習(xí)能力，加強(qiáng)繼續(xù)教育，同時(shí)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師在一定時(shí)限內(nèi)取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書(shū)和認(rèn)證。通過(guò)加大培訓(xùn)力度和實(shí)踐操作，逐漸培養(yǎng)既熟練掌握審計(jì)專業(yè)技能，又懂公司生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理，作風(fēng)過(guò)硬的復(fù)合型人才，保證審計(jì)工作的有序性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性。

三是為通信企業(yè)配備IT審計(jì)人才。現(xiàn)今社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，通信行業(yè)更是進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，各通信企業(yè)的集團(tuán)總部對(duì)IT審計(jì)人才也越來(lái)越重視，但是受到人才緊缺的因素限制和審計(jì)就是搞搞財(cái)務(wù)的舊觀念影響，IT審計(jì)人員難以到位，面對(duì)千萬(wàn)級(jí)以上的信息和通信行業(yè)龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，現(xiàn)有的審計(jì)人員常常束手無(wú)策，甚至導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)的失敗。

本文作者所在的企業(yè)，在其他的前臺(tái)、后臺(tái)部門(mén)進(jìn)行“橫向人才復(fù)用”試點(diǎn)，從而解決各人力資源緊缺的問(wèn)題。那么IT審計(jì)人才，是否可以在省、市兩個(gè)層面實(shí)現(xiàn)“縱向人才復(fù)用”，配備一名IT審計(jì)人員，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)支撐和遠(yuǎn)程支撐的方式，解決一直缺乏IT審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。從而適應(yīng)企業(yè)發(fā)展對(duì)IT審計(jì)日益迫切的要求。

四、建立內(nèi)部審計(jì)章程

建立內(nèi)部審計(jì)章程是順利實(shí)施審計(jì)工作的關(guān)鍵。在實(shí)際操作過(guò)程中，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)也是按照審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行、實(shí)踐的，但針對(duì)不同的行業(yè)、企業(yè)，審計(jì)業(yè)務(wù)面對(duì)不同的人、事、機(jī)構(gòu)或組織，審計(jì)目標(biāo)、組織定位、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)活動(dòng)范圍以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任千差萬(wàn)別、不盡相同，因此密切結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)工作需要，建立符合本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的章程是必要的。

內(nèi)部審計(jì)章程不僅僅是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)利和職責(zé)的權(quán)威性指導(dǎo)依據(jù)，也是企業(yè)架構(gòu)中其他組織認(rèn)識(shí)、了解審計(jì)職能，支持配合審計(jì)工作，監(jiān)督審計(jì)履職的過(guò)程的媒介，它可以準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)為誰(shuí)服務(wù)、向誰(shuí)報(bào)告，有效解決審計(jì)與業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)之間三道防線的職能界定，明確審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)部的授權(quán)和報(bào)告關(guān)系，確立審計(jì)人員履職時(shí)，應(yīng)規(guī)避的各種利害關(guān)系，確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所需要的資源配備，界定內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)范圍、對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德、審計(jì)程序、審計(jì)質(zhì)量、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等，也都進(jìn)行明確規(guī)定，對(duì)被審單位的信息提供、人財(cái)物的接觸配合、責(zé)任追究等也都一一規(guī)范。明文建立內(nèi)部審計(jì)章程，有助于審計(jì)人員挺直脊梁開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)、極大地解決了與被審對(duì)象的分歧和矛盾，有效地實(shí)現(xiàn)了組織之間各部門(mén)的溝通了解，最大限度地加強(qiáng)了組織的獨(dú)立性，是順利實(shí)施審計(jì)工作的關(guān)鍵所在。

通信企業(yè)在基層審計(jì)部籌建之初，就能前瞻性地?cái)M訂好內(nèi)部審計(jì)章程并提交省公司高級(jí)管理層審批，必將對(duì)市級(jí)基層審計(jì)部快速投入并順利開(kāi)展工作，有效解決審計(jì)過(guò)程中的各種困難，建立溝通平臺(tái)。為基層審計(jì)部獨(dú)立、客觀地履行職能，提高審計(jì)質(zhì)量和效率起到積極的作用。

除以上提到的成立審計(jì)需考慮的問(wèn)題和制度外，還需要考慮與企業(yè)最高管理者之間的溝通渠道、與被審單位的保密承諾簽訂、必備的隔音工作環(huán)境和高效的審計(jì)工具等，這些在通信行業(yè)都是比較容易解決的問(wèn)題，因此不一一贅述，但希望其他企業(yè)借鑒時(shí)，納入考慮范圍。

只有將該考慮的因素預(yù)先加以解決，才能更好地落實(shí)基層審計(jì)縱深覆蓋的要求，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，更好地促進(jìn)基層企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理能力，適應(yīng)新常態(tài)下現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職報(bào)告范文

一如平安公共關(guān)系主管肖萍所說(shuō),她對(duì)橙色已經(jīng)變得非常敏感,隨便在街上看見(jiàn)一幅橙色的海報(bào),她都覺(jué)得有一種根深蒂固的親切感。的確,橙色作為平安logo的主色調(diào),在很多地方鋪展并且充斥著人們的眼球。在深圳寶安機(jī)場(chǎng),下飛機(jī)后,需要經(jīng)過(guò)的那個(gè)通道全部是平安的橙色,甚至包括中央電視臺(tái)的整點(diǎn)報(bào)時(shí)。如今的平安,與昔日相比,已經(jīng)不可同日而語(yǔ)了。

伴隨著改革開(kāi)放的腳步,平安甫一出世就攜帶著爆發(fā)的因子。蛇口給了它血液,馬明哲給了它DNA,袁庚則在它新鮮的血液里注入了一種非凡的制劑,這種制劑就是他在香港耳濡目染多少年的先進(jìn)理念和管理經(jīng)驗(yàn)。與香港為鄰,身處蛇口的創(chuàng)業(yè)者得以把眼光放得更遠(yuǎn),所以,一旦天時(shí)、地利、人和,平安從開(kāi)始偏華南一隅的小保險(xiǎn)公司一躍成為一家世界500強(qiáng)金融集團(tuán)。

平安的目標(biāo)是成為以保險(xiǎn)、銀行、資產(chǎn)管理為核心,國(guó)際領(lǐng)先的綜合金融服務(wù)集團(tuán)之一,持續(xù)地獲得穩(wěn)定的利潤(rùn)增長(zhǎng),向股東提供穩(wěn)定的回報(bào)。在一個(gè)高速增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)體中,獲得快速成長(zhǎng)和利潤(rùn)爆發(fā)也許相對(duì)容易,而按照市場(chǎng)規(guī)則行事,始終以創(chuàng)造股東價(jià)值為目標(biāo),則需要更大的智慧和責(zé)任意識(shí),尤其是成為在香港和內(nèi)地兩地上市的公眾公司之后,還要兼顧廣大中小投資者的利益。

平安選擇橙色作為企業(yè)形象色調(diào),也許暗合了其追求的股東文化:溫暖、健康和活力。這種文化體現(xiàn)在平安的分紅策略和投資者關(guān)系管理中,有理性,也有溫情。

分紅:規(guī)定性動(dòng)作

每個(gè)公司都有各自不同的分紅文化。無(wú)論是在1992年以前的國(guó)有股東時(shí)期,還是1992年以后引進(jìn)了外資戰(zhàn)略投資者,平安一直非常注重對(duì)股東的回報(bào)。

1992年以前,在資本金還比較缺乏的初始時(shí)期,平安管理層還是希望把股利留在公司,以支持公司進(jìn)一步發(fā)展。如果說(shuō)當(dāng)時(shí)有什么爭(zhēng)議,主要來(lái)自于是為了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益還是為了部分股東或者單個(gè)股東的利益。從投資方來(lái)說(shuō),有的股東覺(jué)得,我投資的目的就是為了回報(bào),就是為了分紅,如果總是不分紅,那么投資就沒(méi)意義。這就是他的利益所在。但是從公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō),在沒(méi)有辦法進(jìn)一步擴(kuò)大資本金的情況下,公司極力想把一些盈利留存下來(lái),為了公司未來(lái)更好的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,這也是所有股東的利益。單一股東的利益與所有股東的利益和公司利益不能保持一致,可能是平安管理層在早期對(duì)股東的回報(bào)方面所要面對(duì)的一個(gè)矛盾。

用平安董事會(huì)辦公室主任金紹

的話說(shuō),當(dāng)單個(gè)股東或者部分股東的利益與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益不一致的時(shí)候,這些股東開(kāi)始選擇退出,而外資股東如摩根・士丹利、高盛入股的同時(shí),由于其相對(duì)完善的治理機(jī)制的注入,在給平安帶來(lái)公司治理的完善的同時(shí),也對(duì)股東分紅的影響起到了至關(guān)重要的作用,外資股東所注重的公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與所有股東利益一致的原則使得平安不得不重新調(diào)整自身的分紅政策。例如,在一次討論分紅的時(shí)候,關(guān)于分還是不分以及分多少都是有爭(zhēng)議的,當(dāng)時(shí)看來(lái),國(guó)有股東考慮比較現(xiàn)實(shí)一點(diǎn),希望分得越多越好,外資觀察員則提議不分紅,并給出了充分的理由。這一點(diǎn)對(duì)國(guó)有股東來(lái)說(shuō)有很大的觸動(dòng)。

觀察員在促進(jìn)平安規(guī)范高效運(yùn)作上很執(zhí)著:他們所提的意見(jiàn),如沒(méi)被采納,會(huì)進(jìn)一步提出。金紹表示 :“在這方面來(lái)說(shuō),我覺(jué)得當(dāng)時(shí)像摩根、高盛還是比較有全球的觀念,從國(guó)際上的金融企業(yè)發(fā)展壯大的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,他們還是非常支持公司這種長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的發(fā)展,也做了很多努力,幫著我們一起向相關(guān)的股東做一些溝通解釋,有時(shí)候僅僅是公司單獨(dú)的解釋溝通,有的股東可能還不太理解,認(rèn)為是公司的一面之詞,但是從其他股東這方面做工作,這個(gè)還是很重要的,更容易接受。”金紹 表示,“2002年以前,平安還沒(méi)有像現(xiàn)在這樣形成一種比較規(guī)范的分紅制度。早期的股東的原始投資早就通過(guò)分紅收回去了,但是他們還是希望能夠有更多的分紅。當(dāng)然,后來(lái)有些股東在我們上市之前就離開(kāi)了。”

作為一家公眾公司,“我們的分紅理念很簡(jiǎn)單,其實(shí)一直也沒(méi)有什么變化,就是市場(chǎng)慣例怎么做,我們也就跟著市場(chǎng)慣例走,就歷次的分紅情況看,最重要的還是要符合公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益”。在談到平安的股東從開(kāi)始到現(xiàn)在的回報(bào)率時(shí),金紹 說(shuō):“沒(méi)有算過(guò),但我們算過(guò)中間的股東,就是摩根、高盛,從1994年入股到2005年退出,11年的時(shí)間,這兩個(gè)股東的回報(bào)率應(yīng)該在13到14倍之間,平均下來(lái),一年有一倍。”

匯豐在2002年入股平安,給平安的分紅文化帶來(lái)了一些不一樣的變化。金紹 承認(rèn),匯豐作為一家百年公司,在很多方面是平安學(xué)習(xí)的標(biāo)桿。就分紅來(lái)說(shuō),2004年,平安在H股上市的時(shí)候,一年才分一次。隨著資本金越來(lái)越寬松,后來(lái)也是順應(yīng)市場(chǎng)潮流,一年分兩次。金紹 說(shuō),對(duì)于A股分紅收取的昂貴的手續(xù)費(fèi),一直為國(guó)內(nèi)上市公司所詬病。同樣是分紅手續(xù)費(fèi),H股分紅一次的手續(xù)費(fèi)大概是十幾萬(wàn)港幣,A股差不多最高要收300萬(wàn)。不過(guò),金紹 說(shuō),“高昂的分紅手續(xù)費(fèi)目前還沒(méi)有影響到董事會(huì)對(duì)股東分紅問(wèn)題的一貫原則。”在董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制規(guī)范的前提下,分紅似乎也變得越來(lái)越簡(jiǎn)單,只要是符合公司利益和所有股東利益就可以分。當(dāng)證監(jiān)會(huì)發(fā)文要求上市公司必須強(qiáng)制分紅的時(shí)候,平安還覺(jué)得事情挺嚴(yán)重,然后對(duì)比自己的分紅策略檢查了一下,發(fā)現(xiàn)自身做的比所要強(qiáng)制的好得多,完全符合證監(jiān)會(huì)的要求,不需要做任何改變。

“平安就是按照市場(chǎng)的慣例,進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作,我們還參考?xì)v次的分紅政策,基本上沒(méi)什么變化,現(xiàn)在我們大概歷次的分紅保持在百分之三十幾,這個(gè)政策一直沒(méi)有變過(guò),而且是不斷根據(jù)公司發(fā)展的前景以及市場(chǎng)要求參照最好的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做,其實(shí)我們沒(méi)有刻意追求是30%。”金紹解釋道。

“平安的分紅對(duì)管理層沒(méi)有壓力,管理層每年都要交業(yè)績(jī)報(bào)告,一年四次都要交成績(jī)單,每一次交成績(jī)單的時(shí)候大家都會(huì)評(píng)論。作為上市公司,報(bào)告一出來(lái),馬上48小時(shí)內(nèi)評(píng)論文章就出來(lái)啦,專業(yè)人士會(huì)給出業(yè)績(jī)符合預(yù)期或者業(yè)績(jī)超過(guò)預(yù)期之類的評(píng)論。直白地講,股東投資你的企業(yè)就要掙錢(qián),就要有回報(bào),當(dāng)然,回報(bào)可以分為短期的和長(zhǎng)期的。”

在談到股權(quán)結(jié)構(gòu)的演變對(duì)分紅的影響時(shí),董秘姚軍說(shuō):“這可能跟那些股東愿意投資平安有關(guān)系,每年都有分紅,每年都有效益,但是我們當(dāng)時(shí)在這么做的時(shí)候,也不能說(shuō)完全沒(méi)考慮股東回報(bào)這方面,既然是考慮到市場(chǎng)慣例的話,肯定是要有一個(gè)平衡的。”

從2007年到現(xiàn)在,平安的分紅策略還是采取兼顧各方利益的原則。分紅方案也需要平衡考慮不同股東的要求和預(yù)期,在公司快速發(fā)展的過(guò)程中,大部分機(jī)構(gòu)和個(gè)人股東都希望分紅,這樣做也基本符合大部分股東的想法。針對(duì)目前上市公司中“鐵公雞”的情況出現(xiàn)得越來(lái)越頻繁,平安對(duì)此有怎樣的看法的問(wèn)題,金紹 肯定地說(shuō):“作為投資者來(lái)說(shuō),我們有很多保險(xiǎn)資金,如果投資的話,對(duì)于這種不分紅的企業(yè),平安肯定不會(huì)做這方面的財(cái)務(wù)投資。”

股東權(quán)益保護(hù):小股東也有小股東的幸福

蘇珊・F・舒爾茨在《董事會(huì)白皮書(shū)》中指出:“如果我們的財(cái)務(wù)總監(jiān)抵押他的房產(chǎn)來(lái)買(mǎi)公司的股票,太好了,他應(yīng)該呆在董事會(huì)里。因?yàn)樗嬖V我們公司對(duì)他很重要。沒(méi)有比成為投資者更重要的了。誰(shuí)會(huì)比股東帶給公司的更多呢?”在一次上市公司的董事會(huì)上,Nu West公司的前任首席執(zhí)行官史蒂夫・麥康奈爾提道,“我所做的一切都代表股東的利益。我沒(méi)有邀請(qǐng)2 000多個(gè)股東來(lái)參加董事會(huì)會(huì)議的唯一原因就是我們的后勤做不了。在那些小型的公司,我不需要任何人來(lái)代表股票持有者或股東,那就是董事會(huì)的實(shí)質(zhì)――他們是真實(shí)所有者的代表。”

對(duì)于股東權(quán)益的切實(shí)保護(hù),是全球公司治理中都注重的最重要的內(nèi)容之一。在一個(gè)規(guī)范、高效運(yùn)作的戰(zhàn)略董事會(huì)中,如果想要在更大程度上切實(shí)保護(hù)股東利益,那么董事會(huì)成員就必須做到在公司治理中是誠(chéng)實(shí)守信的。當(dāng)誠(chéng)信度越高時(shí),其法人治理結(jié)構(gòu)才會(huì)更加完善。而保護(hù)中小股東利益則是誠(chéng)信正直的一個(gè)延伸。

作為中小股東利益代言人的獨(dú)立董事必然要發(fā)揮其關(guān)鍵的獨(dú)董作用,而不能僅僅作為一個(gè)花瓶出現(xiàn)在董事會(huì)。就這點(diǎn)來(lái)說(shuō),平安的獨(dú)董作為中小股東利益的代表起到了非常重要的作用。用金紹 的話說(shuō),平安的獨(dú)董尤其是外籍獨(dú)董每年交的稅比平安給的薪水要多好幾倍,獨(dú)董不是為了錢(qián)才來(lái)的,他們?cè)诼穆毶系那诿惚M責(zé)令人尊重,有時(shí)甚至讓人感到驚訝。

如何才能使獨(dú)立董事更好地代表及維護(hù)中小股東的利益?金紹 說(shuō):“我們有 7名獨(dú)立董事,從某種程度上說(shuō),小股東的利益比大股東的利益更有保障,如果獨(dú)董沒(méi)有代表小股東利益,那出了什么問(wèn)題都是有案可查的。在保護(hù)中小股東利益方面來(lái)說(shuō),關(guān)鍵是中小股東的知情權(quán),這方面我們盡了最大努力,通過(guò)網(wǎng)站、媒體公告,不定期地進(jìn)行網(wǎng)上交流,給他們提供相關(guān)的信息,另外我們這邊也開(kāi)投資者關(guān)系服務(wù)熱線,有需要解決的問(wèn)題可以打電話進(jìn)來(lái),24小時(shí)開(kāi)通,另外也有郵箱,專門(mén)的投資者郵箱,中小股東可以在郵箱里留下他們的言論、建議、批評(píng),有時(shí)候半夜接到小股東電話,被吵醒了也要回答,在平安的投資者關(guān)系網(wǎng)頁(yè)中,一口氣公布三個(gè)人的手機(jī)號(hào)碼,保證有一個(gè)人可以找得到,應(yīng)對(duì)比如其他兩人由于坐飛機(jī)等關(guān)機(jī)問(wèn)題的出現(xiàn)。”金紹說(shuō)。

肖萍則形容道,有一個(gè)老太太投資平安,打來(lái)電話談心,一談就是幾個(gè)小時(shí)。金紹 也說(shuō),“虧損了,其實(shí)我打電話找你也沒(méi)什么事,就是發(fā)泄一下情緒,聊一聊,我也知道,都是我自己做的投資決定。但是小股東這樣的電話,我們接到很多。主要就是傾聽(tīng),當(dāng)然,也有小股東要求加大分紅比重,恨不得越多越好。”

對(duì)股東利益的保護(hù)跟公司利益保持一致,公司利益就是所有股東的利益,但是單一股東的利益不一定是公司利益,否則的話,平安可以把所有的存款都存到匯豐,貸款都到匯豐貸,大股東的利益就是要回避。金紹 覺(jué)得,在平安,其實(shí)小股東比大股東要更幸福,大股東還有著制度的制約。

律師出身的姚軍就保護(hù)股東利益這一點(diǎn)表示:“作為管理層,就是要盡力地工作,為公司利益做好,只有這樣,公司才能為股東帶來(lái)最大利益。只有這樣,股東對(duì)我們的壓力才會(huì)相對(duì)小一些,換句話說(shuō),如果你沒(méi)有做好,時(shí)時(shí)刻刻都會(huì)有壓力。我們?yōu)楣蓶|創(chuàng)造利益,我想股東對(duì)我會(huì)滿意的,如果工作沒(méi)做好,再怎么跟股東交代都交代不清楚。目前,我沒(méi)有看到大股東對(duì)我們有什么意見(jiàn)。因?yàn)槲覀兠磕杲怀龅拇鹁矶急容^好,所以,到目前為止,來(lái)自股東的壓力是沒(méi)有的。”

加勒特在《董事會(huì)績(jī)效》中指出:“公司治理第二個(gè)廣為人知的神話是認(rèn)為董事主要對(duì)股東負(fù)責(zé)。按照法律規(guī)定,情況并非如此。具有成熟的商業(yè)法體系的國(guó)家(包括美國(guó)、英國(guó)和英聯(lián)邦)大部分都規(guī)定:從董事被任命的那一刻起,他的主要職責(zé)就從向股東負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)為向公司負(fù)責(zé)――公司擁有獨(dú)立的法律人格 (separate legal personality)。我們的觀點(diǎn)是,只要董事能夠行使其職責(zé),保障公司的安全和長(zhǎng)期繁榮,那么股東的利益也就得到了保障。董事以及董事會(huì)必須行使好自己的職責(zé),審慎行事,把公司保管好,確保公司的未來(lái)發(fā)展,不要為了滿足股東的短期要求而損害公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。”這其實(shí)也跟平安管理層的理念有異曲同工之妙,姚軍認(rèn)為,董事會(huì)的分紅策略對(duì)管理層沒(méi)有壓力,主要是利潤(rùn)對(duì)管理層有壓力,沒(méi)有利潤(rùn)就談不上分紅。平安的管理層所要做的就是提升公司價(jià)值,使公司利益最大化,而使公司利益最大化也就是使股東利益最大化,這個(gè)是完全一致的。“持續(xù)地獲得穩(wěn)定的利潤(rùn)增長(zhǎng),向股東提供穩(wěn)定回報(bào)。”這也是平安對(duì)股東的一個(gè)承諾。