外貿企業稅務籌劃精選(九篇)

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第1篇：外貿企業稅務籌劃范文

關鍵詞：出口退稅模式；稅務籌劃；中小企業

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-02

一、引言

外貿出口對于中國經濟的發展有著舉足輕重的推動作用。從1978年到2012年，中國的進出口貿易總額由206.4億美元到38667.6億美元，整整翻了7倍多。此外，隨著出口金額的不斷增加，企業的貿易模式也變得越來越多樣化，除了最基本的進出口貿易活動外，很多外貿企業開始涉足來料加工、轉口貿易等等其他新的模式。國際貿易由最初的新興行業逐步走向成熟完善。

然而，隨著國際貿易順差的不斷擴大，中國的出口業務受到嚴峻的考驗，如中國光伏產業受歐盟反傾銷、中國出口鞋子貨柜在西班牙被燒毀等等事件頻頻出現。尤其是2011年，受歐美債務危機的影響，我國外貿形勢發生巨大改變，導致我國企業遇到了前所未有的困境，甚至出現很多中小出口企業倒閉。與2008年金融危機不同的是，此次出口企業遇到的困境不是訂單減少，而是利潤大幅下降，甚至出現了虧損。眾所周知，退稅是出口企業的利潤重要來源。出口退稅是指貨物在出口報關后，退還其在國內生產和流通過程中所繳納的稅費，其目的是使出口商品以不含稅價格進入國際市場，提高企業競爭力。

出口退稅納稅籌劃的研究不僅僅對企業的發展有著重要的作用，也是國內外學者研究的一個重點方向。有些學者從企業角度出發，研究不同企業的出口退稅納稅籌劃。如易丹（2010）通過研究國家當前的出口退稅政策以及剖析不同企業的經營特點，試圖找出適合不同企業的經營方式，以期享受更多的出口退稅優惠。而有些學者則專注于對國家退稅政策的研究。如彭水軍、張文城（2012）針對出口退稅政策進行研究，并闡述了相關的政策演變。

在這種出口形勢嚴峻的情況下，如何降低出口成本、實現利潤最大化，對于中小型企業就顯得尤為重要。為節約費用，很多中小型生產企業主盲目地認為自營出口要比委托外貿公司出口獲得更多的退稅優惠，從而紛紛申請出口退稅權進行自營出口。這些中小型企業主為追求退稅收益，盲目采用自營出口方式以期獲得利潤最大化。那么，對于這些企業而言，自營出口模式真的能獲得比委托出口模式更多的利潤嗎？本文將就這些問題進行探討。

二、不同出口模式下中小企業出口退稅的納稅籌劃

1.不同出口模式的退稅核算依據

生產企業和外貿企業的出口退稅依據不同，因此，生產企業在采用自營出口方式和委托外貿公司出口方式進行出口退稅時，核算的方法有所不同。

從2002年開始，我國財政部、國家稅務總局頒布了《關于進一步推進出口貨物實行免抵退辦法的通知》規定，要求生產企業全部實行“免抵退”稅的核算方法，這對生產企業進出口貿易的發展有著積極的作用。其具體核算標準如下：

（1）生產企業出口退稅核算依據

①當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

其中：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

②當期免抵退稅額的計算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

其中：免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

③當期應退稅額和免抵稅額的計算

?。┤舢斊谄谀┝舻侄愵~≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

ⅱ）若當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0

此外，如果當期存在免抵稅額，按照國家稅務局的規定，該金額應納入城市維護建設稅和教育附加費規定的計稅范圍，征收城市維護建設稅和教育附加費，計入企業的成本費用。

（2）外貿企業出口退稅核算依據

不同于生產企業，根據規定，外貿企業實行的是“先征后退”的政策，即出口貨物環節的增值部分免稅，出口后根據購進貨物的增值稅發票上注明的價款和退稅率確定退稅金額。 具體核算如下：

應退稅額 = 出口商品不含增值稅購進金額×退稅率

2.退稅籌劃

由于生產企業出口貨物采用的是“免抵退”稅政策，而外貿企業出口貨物采用的是“先征后退”稅政策，即兩類企業的出口退稅依據和退稅核算均不同，因此，通過比較生產企業選用自營出口和出口兩種不同方式的退稅核算，進行納稅籌劃，以期找出適合中小型企業出口模式。

例：某具有自營出口經營權的生產企業為增值稅一般納稅人。2013年4月出口塑料制衣服200，000件，出口FOB售價50美元/件，折合人民幣310元/件（匯率按每美元6.2元人民幣計算），總計6200萬元。該批貨物的退稅率為13%，生產成本為 5000萬，進項稅額為850萬。該公司當月無內銷銷售收入，上期無留抵稅額。

（1）方案一：該生產企業自營出口。

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 6200×（17%-l3%） = 248（萬元）

當期應納稅額 = 0-（850-248）-0 = -602（萬元）

出口貨物“免、抵、退”稅額=6200×13%=806（萬元）

按規定，如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時： 當期應退稅額=當期期末留抵稅額，即該企業當期應退稅=602（萬元）

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 = 806 - 602 = 204（萬元）

應納城建稅及教育附加 = 204×（7%+3%）= 20.4（萬元）

生產企業利潤 = 出口貨物售價-購進原材料價格-當期免抵退稅額不得免征和抵扣稅額-應納城建稅及教育費附加 = 6200-5000-248-20.4 = 931.6（萬元）

（2）方案二：該生產企業將商品全部銷售給外貿公司，由外貿公司出口。

①生產企業：

當期應納稅額 = 6200÷1.17×17% - 850 = 50.85（萬元）

應納城建稅及教育附加 = 50.85×（7%+3%）= 5.85（萬元）

生產企業利潤 = 出口貨物售價-購進原材料價格-應納城建稅及教育費附加 = 6200 - 5000 - 5.09 = 1194.91（萬元）

②外貿企業：

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 6200÷1.17×（17%-l3%） = 211.97（萬元）

當期應退稅 = 6200÷1.17×13% = 688.89 （萬元）

（3）方案三：該生產企業將一半的商品自營出口；將另一半的商品銷售給外貿公司，由外貿公司出口。

①生產企業：

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 0.5×6200×（17%-l3%） = 124（萬元）

當期應納稅額 = 0.5×6200÷1.17×17%-（850-124）-0 = -275.57（萬元）

出口貨物“免、抵、退”稅額=0.5×6200×13%=403（萬元）

按規定，如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時： 當期應退稅額=當期期末留抵稅額，即該企業當期應退稅=275.57 （萬元）

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 = 403-275.57 = 127.43（萬元）

應納城建稅及教育附加 = 127.43×（7%+3%）= 12.74（萬元）

生產企業利潤 = 出口貨物售價-購進原材料價格-當期免抵退稅額不得免征和抵扣稅額-應納城建稅及教育費附加 = 6200-5000-124-12.74 = 1063.26（萬元）

②外貿企業：

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 0.5×6200÷1.17×（17%-l3%） = 105.98（萬元）

當期應退稅 = 0.5×6200÷1.17×13% = 344.44 （萬元）

表：生產企業不同出口方式退稅額的比較 單位：萬元

通過上表分析，可以發現中小生產企業通過外貿企業出口的方式，可以享受最多的退稅補貼。雖然在出口方式下，生產企業需要交納增值稅50.85萬元，但是由外貿企業轉嫁的退稅補貼卻有688.89萬元，相當于企業享有638.03萬元的退稅補貼。與自營出口方式相比，委托出口能多享受36.03萬元的退稅優惠；與自營出口和出口相結合的方式相比，它能多享受36.03萬元的退稅額。此外，通過三個方案的比較可以看出，中小型生產企業通過委托出口模式可以獲得最多的利潤1194.91萬元。較采用自營出口模式（利潤931.6萬元）相比，通過委托外貿公司出口可以多獲得利潤263.31萬元；較采用自營出口和出口相結合的模式（利潤1063.26萬元）相比，它可以多獲得利潤131.65萬元。

因此，通過比較，可以得出結論：對于中小生產企業而言，如果在退稅申報前不能對當期的期末留抵稅額和免抵退稅額核算進行納稅籌劃，則采用出口的方式可以享受更多的退稅優惠，對企業更有利。

三、不同出口模式的負稅原因分析

導致中小生產企業采用不同出口模式出現享受的退稅補貼不同的原因主要是因為生產企業和外貿企業的退稅依據和退稅核算不同所造成的。生產企業根據當期的期末留抵稅額和免抵退稅額確定當期應退的稅額，而外貿企業則直接根據不含增值稅商品的購進金額進行確認。

綜上所述，對于中小生產企業出口商品，應進行納稅籌劃，而不應盲目地采用自營出口方式，認為自營出口所帶來的退稅優惠要比通過外貿公司出口的多。事實上，中小企業采用出口要比自營出口的模式獲得更多的退稅額，使企業獲得更多的利潤。

參考文獻：

[1]崔勝威.對生產企業出口貨物免抵退稅稅收籌劃的探討[J].商場現代化，2007 （30）：45-46.

[2]易丹.關于企業出口退稅策劃的探討[J].財經界（學術），2010（12）：221.

[3]彭水軍，張文城.中國出口退稅政策演變及相關研究述評[J].亞太經濟，2012（1）：114-119.

第2篇：外貿企業稅務籌劃范文

關鍵詞: 進出口環節 涉稅問題 風險防范

企業的進出口環節涉稅問題一直在現代化企業管理工作中占有著極其重要的地位，但是，我國企業的進出口環節涉稅問題的重視僅僅是從在這幾年才開始的，所以，我國企業的進出口環節涉稅問題工作還存在著各種各樣的問題，下面，筆者就對我國企業的進出口環節涉稅問題存在的問題進行簡要的分析。

一、我國企業的進出口環節涉稅問題存在問題之稅收籌劃誤區

稅收籌劃不單純意味著稅款金額的減少，這是十分狹隘的觀念。對納稅期限的稅收籌劃，使納稅人在履行納稅義務的同時，至少帶來兩方面的利益：

一是稅款占用帶來的資金時間價值。這本身就意味著稅負的減輕。

二是稅款占用帶來的貨幣的流動價值。在資金周轉快的企業中，貨幣的流動性本身具有不可低估的價值。

二、我國企業的進出口環節涉稅問題之稅收籌劃

進出口企業應在國家法律、法規規定的范圍內規范、合理的操作進出口貿易，規避涉稅風險。

1.進出口環節納稅期限的稅收籌劃

目前，我國關稅有以下幾種納稅方式：口岸納稅方式、先放行后納稅方、定期匯總納稅方式。從稅收籌劃角度來看，應通過比較分析選擇最有利與本企業的納稅方式，并采取措施使自己符合適用該方式的條件。

具體來講，目前口岸納稅方式作為我國基本的納稅方式，對納稅人顯然不是一種有利的納稅方式，因為它減少了納稅人盡可能長地占用稅款的可能性，并且貨物投放市場的時間被推遲，造成貸款的積壓和市場機會損失。因此，對于稅收籌劃而言，納稅人應盡可能地選擇適用后兩種納稅方式。

先放行后納稅方式的魅力在于通過擔保手續，使納稅人在同一時間獲取了兩種便利與收益：一方面它可以使進出口貨物能夠及時很快地通過關境投入消費市場，這樣就避免了貨物積壓一貸款占用-損失市場機會，減少倉庫存儲及管理費用支出，同時又能夠在時向上提前實現利潤，促進商品流通；另一方面通過稅款相對滯后的時間差，使企業又能夠獲取稅收籌劃收益，可謂一舉兩得。因此，企業應想方設法使自己的進出口貨物成為海關實施先放行后納稅方式的對象。

同樣，對于有進出口經營權，進出口數量較多的企業來說，除了先放行后納稅方式外，還有定期匯總納稅方式可以選擇。該方式可以為納稅人提供10天的繳款時間，納稅人可以根據財務需要靈活地對應納稅額做出安排，從而實現最有效的資金利用，而且同樣可以避免貨物被擱置，貸款被積壓之苦。

2.出口退稅稅收籌劃

出口退稅的稅收籌劃具體做法：目前我國出口退稅主要是退消費稅和增值稅。企業可以通過充分籌劃，用足出口退稅的政策，達到減輕納稅負擔的目的。出口退稅避稅法的具體做法有以下幾種：

（1）利用產品出口避免交納增值稅

國內生產環節的增值稅，企業直接出口的產品或委托外貿出口的產品，應按稅法退還給生產企業。其中對于出口產品中扣除包裝計稅的產品，分別就出口產品及包裝物的適用稅率計算退稅；出口屬于農林牧水產品的，按照規定的稅率退稅；出口其他的產品，按照國家統一核定的綜合退稅稅率計算退稅；出口增值稅的產品，除規定有退稅率的產品以外，均以稅法規定的稅率計算退稅。應退稅款的計算公式為：應退稅款＝產品出口價×包裝退稅稅率

（2）利用產品出口避免交納消費稅

根據我國消費稅暫行條例的規定，納稅人出口應稅消費品免征消費稅，其中生產企業直接組織出口的應稅消費品在報關出口時可不計算應繳的消費稅；而通過外貿企業出門的應稅消費品實行先征后退的辦法，交多少退多少。出口應稅消費品應退消費稅的稅率或單位稅額的計算，應按照消費稅暫行條例所附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》執行。企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。

（3）利用產品出口壓低產品銷售價格，減少應納所得稅

按照我國有關稅收政策的規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額，具體核定辦法就是按照納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；當月沒有同類貨物銷售的，按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；沒有最近時期同類貨物銷售的，按照組成計稅價格確定。

（4）利用產品出口中的銀行結匯，減少銷售收入，減少應納所得稅

就是將進出口貿易中中外方的有關費用互抵，中方為外方承擔外方在中國境內的有關費用，而外方為中方承擔中方在中國境外的有關費用，以此減少銀行結匯數額，減少計稅所得額。

三、我國企業的進出口環節涉稅問題之稅風險防范

1.出口企業申報退（免）稅謹慎四個時限

出口企業退（免）稅申報在時限上有著明確的具體要求。如果在政策規定的時限內未能實現申報，所出口的貨物即使在國家退稅的貨物范圍內，其涉及到的出口貨物也應當視同內銷征收增值稅和消費稅。為此，出口企業申報退（免）稅業務時應當把握時限的要求，尤其是關注“30天”、“60天”、“90天”、“210天”四個申報退免稅的關鍵點。

2.外貿企業開具出口貨物證明注意風險

目前我們在日常工作中發現，部分出口企業待出口業務上，由于把關不嚴，操作不當等原因，造成非正常的稅收違規所帶來的經濟損失，真是讓他們“有苦說不出”。對此，特別提醒外貿企業注意非正常情況稅收風險防范。

企業的進出口環節涉稅問題是企業管理工作中的重要部分，因此，人們十分重視進出口環節涉稅問題。

參考文獻：

第3篇：外貿企業稅務籌劃范文

【關鍵詞】境外承包工程 稅務管理 稅收抵免 出口退稅 稅收籌劃

隨著 “走出去”戰略的不斷推進，我國境外承包工程事業發展迅速，據商務部對外投資和經濟合作司統計，截至2010年10月底，我國對外承包工程累計完成營業額4 067億美元，簽訂合同額6 564億美元。隨著境外承包工程業的不斷發展，境外承包工程項目實施過程中稅務管理薄弱的問題也越來越突出。如何加強對境外承包工程的稅務管理，降低項目涉稅風險，提高項目經濟效益，是我國境外承包工程所面臨的一個重要問題。下文筆者將從國內和項目所在國兩個方面闡述境外承包工程稅務管理的重點。

一、境外承包工程國內稅務管理重點

（一）境外所得稅收抵免工作

境外承包工程項目在我國國內面臨的非常重要的一項工作就是境外所得稅收抵免工作。

目前世界上大多數國家同時行使居民稅收管轄權和收入來源地稅收管轄權，承包境外工程項目的企業作為我國的居民納稅人，需就來源于我國境內境外的全部所得繳納企業所得稅，同時，境外承包工程項目所在國也會就項目來源于該國的所得征收企業所得稅。為了避免產生雙重征稅問題，按照我國稅法的有關規定，承包境外工程項目企業來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予從其當期應納稅額中抵免，但是抵免額不得超過其境外所得依照中國稅法規定計算的應納稅額。

2008年我國新的《企業所得稅法》及其實施條例頒布實施后，財政部和國家稅務總局相繼了《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（以下簡稱《通知》）和《企業境外所得稅收抵免操作指南》，這一系列法律法規構成了我國新的境外所得稅收抵免制度。在新的不斷完善的境外所得稅收抵免制度下，境外承包工程企業需特別關注以下內容：

1.原制度下對境外已繳納所得稅稅款的定率抵扣方法已經取消，審慎采用簡易征收辦法。

我國目前境外所得稅收抵免只有1種方法，即分國不分項抵免。《通知》中對境外所得已納稅額計算抵免的簡易辦法是在分國不分項抵免的框架下所采用的簡易辦法，這與原來的定率抵扣方法完全不同。簡易辦法中所列法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國數量有限，此外，境外所得采用簡易辦法計算抵免額的，不適用稅收饒讓抵免。因此境外承包工程企業應在全面考量境外承包工程項目分布國家以及各個國家的具體情況后審慎決定是否采用簡易辦法。

2.取得境外稅務機關出具的稅款所屬年度的企業所得稅性質的有關納稅憑證。

由于境外承包工程所在不同國家的機構設置、職能分配、語言文字等存在很大差異，所以現行稅法只要求是“境外稅務機關”出具，即只要負有稅收征管職能的中國境外稅務機關，不管其稱呼是什么，都屬于境外稅務機關；此外，在不同的國家中，對于企業所得稅的稱呼也有不同的表述，如法人所得稅、公司所得稅等，但是它們的性質都是一樣的，都是針對企業的所得征收的稅收，因此我國可抵免的境外所得稅款只要是“企業所得稅性質”的稅款即屬于可抵免范圍；“有關納稅憑證”即允許境外所取得納稅憑證名稱、樣式、內容等因各國差異可以不同。

3.加強對我國與境外承包工程項目所在國稅收協定的利用

《通知》對稅收饒讓抵免做出了明確規定。因此如果我國與境外承包工程項目所在國簽訂了有稅收饒讓條款的雙邊稅收協定，并且境外承包工程項目享受減免所得稅待遇，那么境外承包工程企業就應該積極取得相關依據或證明，在境外所得稅收抵免的時候將減免稅額視同已繳稅款進行抵免。

（二）對外承包工程增值稅出口退稅工作

我國允許對外承包工程企業運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關出口后，比照外貿企業出口貨物退稅辦法，向當地主管退稅機關申請增值稅出口退稅。出口退稅是對外承包工程企業的一項特有而且重要的工作，及時、足額的取得出口退稅款對于提高企業的效益、減輕資金壓力、增強企業在國際市場的競爭力具有重要的意義。對外承包工程企業應在下列方面加強對增值稅出口退稅工作的管理。

1.重視出口退稅工作，從制度、人員等各方面做好基礎工作。

很多對外承包工程企業，特別是一些剛進入對外承包工程領域的企業，由于經驗不足，或者根本就不予以重視，致使企業的出口退稅工作處于散慢狀態，導致企業應退稅款遭受損失。

對外承包工程企業首先應轉變觀念，認識到增值稅出口退稅工作的重要性，制定切實可行的出口退稅管理制度，并將制度落實到實處。出口退稅是一項政策性很強、又十分細致而且繁雜的工作，整理和核對單證的工作量大，工作中稍有不慎就會造成企業退稅的流失，因此在貨物出口前必須對具體業務人員進行理論和技能培訓。此外退稅工作涉及商品出口報關、準備退稅單證、出口收匯核銷等各個環節，對內涉及到采購部門、財務部門、工程業務部門，對外涉及到稅務、海關、外匯管理部門等，因此對內應特別關注部門之間的工作協同性，規劃相關的工作流程，建立通暢的信息溝通渠道；對外要加強同相關管理部門的匯報、溝通工作，為企業爭取一個良好的退稅工作環境。

2.加強對出口退稅工作中“出口視同內銷”工作的管理。

根據《國家稅務總局關于生產企業開展對外承包工程業務出口貨物退（免）稅問題的批復》（國稅函[2009]538號），以及《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）文件規定，如果對外承包工程企業為開展對外承包工程業務而出口貨物屬于下列情況：“國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；出口企業未在規定期限內申報開具《出口貨物證明》的貨物；生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物?！睂ν獬邪こ唐髽I不僅不能享受出口退稅優惠，還要按照視同內銷予以征稅。

3.關注國家出口退稅政策調整，積極應對、及時作出工作調整。

出口退稅是一項政策性很強的工作，國家出口退稅政策經常會作出調整，境外承包工程企業為做好退稅工作，就應對國家出口退稅政策的調整信息靈敏，及時調整出口結構，為企業增加利潤。

二、境外承包工程項目在項目所在國稅務管理重點

境外承包工程項目應遵守項目所在國的各項稅收法律法規，依法履行納稅義務。近年來各個國家不斷加強對國際工程承包項目的稅務管理，我國境外承包工程企業在項目所在國面臨的稅務檢查越來越多，承擔的稅務風險也越來越大。因此必須加強對境外承包工程項目的稅務管理。

（一）選擇合適的、有實力的會計師或稅務師事務所

為了及時了解項目所在國各項稅收法律法規，處理好各種涉稅事項，聘請合適的、有實力的會計師或稅務師事務所是一個最行之有效的方法。可以選擇當地的事務所，也可以選擇國際性的“四大”事務所（安永、畢馬威、普華永道、德勤）。從實踐經驗來看，為降低涉稅風險，選擇“四大”事務所對境外承包工程業務的長遠發展更為有利。

對外承包工程應充分利用“四大”事務所提供的稅務咨詢、稅務評估和納稅申報等服務。通過稅務咨詢，不僅可以深入了解項目所在國的各項稅收法律、法規以及最新的相關變化，而且可以有針對性的解決項目實施過程中遇到的特定稅務問題；通過稅務評估，可以及時發現、糾正日常稅務申報、計算、繳納過程中可能存在的問題，避免在稅務機關正式審計時有麻煩，而且在稅務評估過程中，事務所會提供有益的稅收籌劃建議。

（二）從投標及合同談判開始重視相關稅務條款

由于各個國家在工程承包業務方面的稅收法律不同，如果沒有詳細了解項目所在國的相關稅收法律與政策就貿然投標簽約，在現今國際承包市場殘酷競爭的情況下，將很可能賠本，甚至吃大虧。企業應“未雨綢繆”，在項目投標和合同談判中就應考慮并重視項目可能涉及的稅務問題。

對成本加成合同，一切與工程有關的稅金負擔對象要在合同中明確規定。施工過程所需繳納的稅金，如合同規定由承包商繳納，則應了解稅種和稅率，并將應納稅額列入稅金及附加費和成本費用中，在投標中加以考慮，這是相當重要的。對固定造價合同，因涉及的稅種較多，稅率也不相同，最好的辦法是在合同中規定由業主負責繳納所在國的應納稅金，而承包商僅負責其本國的應納稅部分。如合同規定均由承包商納稅，則應了解清楚稅種和稅率，并將稅金計入合同價款內，并且在合同條款中一定要注明所規定交納的稅金適用的法律期限及責任，對簽訂合同后其國家頒布的相關法律不應適用本合同。

（三）提高外賬工作質量，做好日常納稅申報、稅款繳納等工作

外賬是指根據項目所在國的財務會計制度、稅收政策進行的會計核算及以此為依據編制的會計報表。外賬是進行境外稅務管理的基礎，因此必須提高外賬工作的質量。境外工程項目應配備專門的財務人員負責外賬處理工作，了解項目所在國會計核算方法和各類稅收規定，選用當地允許的、正確合理的會計核算方法和制度。外賬核算制度一旦確立，一般不應隨便改變，以保持其連續性。

按照項目所在國相關規定進行納稅申報、繳納稅款等，是境外工程項目應履行的義務，同時也是降低稅務風險、減少稅務檢查的有效途徑。

（四）做好重點稅種稅收籌劃工作

各個國家由于處于不同的發展階段，所以稅制體系、稅率設置、減免稅優惠等都不盡相同。在大多數國家，涉及工程的稅種主要有企業所得稅、個人所得稅、增值稅、營業稅、關稅、固定資產稅、房產稅、印花稅等。企業應抓住重點稅種如企業所得稅、個人所得稅、關稅、增值稅等做好稅收籌劃工作。在稅收籌劃工作別關注以下幾點：

首先要對稅收籌劃進行正確定位。在現實案例中，稅收籌劃經常被簡單的理解為為了項目的經濟效益，最大限度的降低稅收負擔，少繳或不繳稅。對于一個致力于在國際承包工程市場發展的企業來說，應當以品牌安全和長遠發展為原則，在風險可控的前提下進行稅收籌劃，稅收籌劃不追求籌劃利潤最大化。

第4篇：外貿企業稅務籌劃范文

關鍵詞:后危機時代;公司理財;理財手段

一、引言

羅伯特?弗羅斯特指出:“所有的守舊或創新都源于逐利的動機”。始于2007年的美國金融風暴恰恰驗證了這個道理。正源于趨利的動機,美國政府、金融與按揭機構、房地產商在本世紀初演繹了一場世界范圍的風險大戲,其影響之廣、危害之大堪稱百年不遇。在這次金融危機中,大量的企業破產倒閉,這些慘痛的教訓無疑對企業財務管理水準提出了更高的要求?；诖?在本輪世界經濟剛步入復蘇之期,探討后金融危機時代企業理財業務的有效途徑就顯得十分必要。

二、理財概念

公司理財又稱公司財務管理,它既是一個過程也是一個行為。從動態角度看,它是從財務預測到實施財務目標的過程;從靜態角度看,它是經濟管理行為。因此,公司理財的概念一般描述為:公司理財是公司理財主體對公司籌資活動和投資活動等,實施財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析,并采取各種措施、手段等以實現公司理財目標的行為或過程。

三、理財的必要性和意義

金融危機的到來給不顧發展現狀、盲目擴張的企業敲響了警鐘,重視財務管理理念的培育、提升才有可能渡過危機,在危機過后才能迅速進行戰略調整,盡快步入發展通道。隨著國際金融危機對我國實體經濟影響的不斷加深,企業的經營風險最終將轉變為財務風險。在應對國際金融危機中,繼續保持企業平穩健康發展,提高企業抗風險能力,對于確保我國經濟平穩運行、實現中央提出的宏觀調控目標具有重要意義。企業財務管理處于企業管理的中心環節,企業經營成果最終都要反映到財務成果上來。因此,越是在特殊困難的時候,越要重視和加強企業財務管理,始終把加強企業財務管理放在更加突出的位置。因此,企業應當按照國家統一的財務制度規定,強化財務管理,切實提高企業經營管理水平,有效應對國際金融危機,防范企業財務風險,保持企業和經濟平穩健康發展。

四、完善財務管理體系的措施

金融危機的爆發使企業認識到財務管理對企業生存發展的重要意義。隨著人們對金融危機認識的不斷深入,對金融危機預測的難度、爆發的概率、爆發的頻率和爆發后產生的危害等的研究會不斷深入,而企業也需要一套系統、完善、運作有效的財務管理體系促進企業發展戰略和目標的實現。建立、實施、保持并持續改進企業財務管理體系是解決問題的根本對策。那么后金融危機時代我們應如何完善財務管理體系呢?為應對這次危機,本文總結出以下幾點:

(一)金融危機下,現金的重要性更為企業所重視,而“現金短缺”也就成為決定企業生存的關鍵

穩定充足的現金流,是企業應對危機、穩健經營、健康發展的重要保證。應全面樹立以資金管理為主導的企業財務管理理念,強化現金流管理意識,高度重視企業現金流管理。應妥善處理資金集中管理與分散管理的關系,倡導資金集中管理,降低資金成本,增強資金保障能力。強化資金計劃管理,增加現金流入,控制現金流出,保障資金安全。努力縮短資金循環周期,防范資金風險,保障資金運轉安全。健全企業現金流管理制度,建立有效的管理信息系統,進一步改進和加強對現金流的動態監控,確保企業資金鏈不斷裂。

(二)加強企業財務風險分析和預測

財務風險分析和預測是企業控制未來財務風險的重要方法,也是企業進行經營決策的重要依據。準確把握宏觀經濟形勢和市場發展變化,高度關注宏觀經濟運行信息及重要指標,主動調整企業各項財務指標和目標任務,對企業未來財務活動和財務成果作出科學預判,當好企業戰略決策的參謀助手。加強經濟、財務、市場、政策等信息體系建設,強化財務風險分析和預測與企業發展戰略的相互銜接,合理運用財務風險分析和預測方法,提高企業財務管理水平,提升企業的戰略決策能力。注重發揮企業財務信息的預警作用,加強企業財務風險監測預警工作。

(三)在金融危機環境下,企業更應該塑造、培育適合自身發展的財務競爭力

財務競爭力的塑造和培育不是一朝一夕的,也不是可望而不可及的。在外界環境非常不利的情況下,企業在進行收縮規模、降低產能、產品和服務結構調整的同時,有意識、有目的地塑造企業財務競爭力。敢于發現、面對財務管理中存在的各種問題,思考對策,采取相應措施。

五、主要理財手段

簡單來講,“企業理財”主要包括三個方面:一是保證資金安全,規避資金風險;二是提高資金利用效率;三是促使資金最大限度地升值,即“錢生錢”。歸結起來,就是企業資金安全性、流動性與收益性的有機結合。在多年的財務實踐工作中,筆者總結出如下理財方法:

(一)利用貼現率與存款利率倒掛進行無風險套息

貼現是一種票據轉讓方式,是指持票人在需要資金時,將其持有的匯票,經過背書轉讓給銀行,銀行從票面金額中扣除貼現利息后,將余款支付給貼現申請人的過程。由于匯票的實際付款人對銀行負債,銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關系,因此該業務作為銀行資產中的票據貸款項目來記錄。在貼現過程中銀行將利息先行扣除所使用的利率就是貼現率。貼現率實際上是作為變相的貸款利率而存在的,當出現了貼現率低于同期存款利率的情景后,企業便可通過貼現以較低成本獲取資金,再將所獲資金按較高的存款利率存入銀行,即可獲得無風險的套息收益。

例如,A公司以自己的名義在一家股份制銀行開一個對公賬戶,存入期限為半年的一億元存款,然后找另一家企業B(可以是自己的下屬企業或關聯企業),A作為購買方與B簽訂一個1億元左右的貿易合同。A以上述1億元存款做抵押,可以從銀行開出一張半年期銀行承兌匯票。假設此承兌匯票的面額為1億元,B公司拿著該匯票到第二家銀行去貼現,第二家銀行根據票面金額扣除貼現利息后,將余款支付給公司B。上述套息過程的收益為:首先是A公司在第一家銀行存款1億元,存款期限是半年,年利率為1.98%,半年后獲得的利息為99萬。B公司按1.2‰的月利率向第二家銀行支付貼現利息,折算成半年期利率1.2‰×6=0.72%,即貼現利息為72萬,其間支付手續費0.5‰,即5萬。由于票據貼現和存款幾乎是同時完成的,該過程可認為是以77萬元的成本獲得1億資金后,再將1億資金存款半年,整個過程獲取22萬元的無風險收益。這種變相的資金套息行為的半年收益率為22/77=28.57%,折算成年收益率高達65%。

(二)規避匯率波動風險

為滿足持有外幣資產的企業外匯理財需求,多家銀行推出了與匯率掛鉤的理財產品。那些在賬戶上有短期沉淀外幣資金的企業,可通過這種理財方式讓閑置資金不斷滾動,從中獲取較高的存款收益。然而,選擇外幣理財,同時必須考慮人民幣升值風險。自2005年7月匯改以來,人民幣兌美元匯率累計升值已超過17.6%,有外貿業務的企業面對的匯率風險也越來越大。特別是2008年12月1日,人民幣兌美元匯率出人意料地創出匯改以來最大單日跌幅,這使得企業和相關機構愈加重視外匯風險管理的重要性。銀行推出的遠期結售匯業務,可以與企業約定未來某個時間的人民幣兌外幣匯率,這樣可讓企業鎖定匯率風險。

例如,某出口企業收到國外進口商支付的出口貨款500萬美元,該企業需將貨款結匯成人民幣用于國內支出,但同時該企業需進口原材料并將于3個月后支付500萬美元的貨款。此時,該企業就可以與銀行辦理一筆即期對3個月遠期的人民幣與外幣掉期業務:即期賣出500萬美元,買入相應人民幣,3個月遠期以人民幣買入500萬美元。通過上述交易,既能滿足企業的資金需求,又能達到規避風險的目的。

(三)進行稅務籌劃

在現代社會里,國家為了公共建設或均富,要求個人和企業必須對社會分攤責任而繳稅。而由于實際征稅可能會有不合理的現象,因而產生節稅的需求,可以通過經驗與熟知法律知識,合法減少那些不必要的支出。納稅負擔的減少直接降低了企業的成本,這種納稅負擔的降低,可通過稅收籌劃來實行。

例如,有外貿企業與自營出口生產企業的生產型集團公司,可通過關聯企業間合作,減輕企業間的整體稅負。由于生產型企業與外貿企業出口政策的不同:生產企業計入成本的是征、退稅率之差與出口離岸價(FOB價格)的乘積;外貿企業是征、退稅率之差與增值稅專用發票上注明的收購價格(不含稅)的乘積,因此若將自營出口改為按FOB價(視同含稅)銷售給集團下屬貿易公司出口,將能減輕企業集團的整體稅負。

(四)選擇融資租賃

動用企業自有資金進行設備更新是傳統的資本籌集方式,但并不是最好的方法,尤其在資金短缺的情況下。而租賃不需要動用長期資本投資,只需按期支付租金便可得到所需的資產。使得承租人在資金緊張的情況下,支付一定租金后便可獲得設備的使用權,解決了企業的“融資難”問題。此外還有利于避免通貨膨脹和利率波動帶來的損失。通貨膨脹和利率的上升會使設備的價格升高,由于租賃合同一開始就將租金固定下來,并不會受上述因素的影響。這樣可避免由于通貨膨脹和利率上升所造成承租人的損失。

(五)規避產品價格波動風險

為規避產品價格的大幅波動,可以選擇期貨進行套期保值。套期保值是指把期貨市場當作轉移價格風險的場所,利用期貨合約作為將來在現貨市場上買賣商品的臨時替代物,對其現在買進準備以后售出商品或對將來需要買進商品的價格進行保險的交易活動。目前國內大多數企業面對鋼材價格的大幅度波動,只能是無奈地接受,只有少數企業在利用期鋼進行套期保值。因此有必要普遍提高國內企業的認識:套期保值是降低鋼材價格波動風險的必要工具,也是國內企業面對國際競爭必須邁出的一步。

例如,2009年12月15日,螺紋鋼主力RB1005最高價為4438,鋼鐵企業為了減少將來鋼材價格降低的風險,在生產出產成品之前就可以4438元/噸的價格出售鋼材,而2010年5月14日鋼材現貨價格為4380元/噸,通過期貨合約可提前鎖定收益,規避了風險。

參考文獻:

1、財政部.財政部關于當前應對金融危機加強企業財務管理的若干意見(財企[2009]52號)[Z].2009-04-09.

2、郝成林,賴鯤鵬.金融危機下企業財務戰略與財務競爭力研究[J].科學決策,2009(4).

第5篇：外貿企業稅務籌劃范文

一、出口退稅率調整對外向型經濟發展的影響如何看待這次調整所帶來的影響，應當說，既有利也有弊。我國出口企業作為外向型經濟發展的主體，它所受到的影響最能反映出，國家與出口企業之間利弊取舍的關系。因為，出口退稅率調整對不同行業、不同企業、不同貿易的影響程度也不同，所以，只有客觀地、綜合地去分析各個方面的因素，才能正確的做出評價。

（一）出口退稅率調整的正面影響。

一是防止國內資源流失，促進我國經濟增長方式的良性發展。

此次出口退稅率的調整，一方面有利于引導企業減少“兩高一資”、低附加值、低技術含量商品的出口，加大高附加值、高技術含量商品的出口，擺正出口企業調整投資方向，避免盲目投資和產能過剩。另一方面，通過取消或降低出口商品退稅率，可以改觀我國經濟增長方式的不良勢頭。據海關統計，此次調整的2831項出口商品約占海關稅則中全部商品總數的37%，是去年9月出口退稅率調整商品的2.04倍。以此看出，國家專心治理重拳出擊的態度十分明朗，它必將帶動產業結構和出口商品結構的協調發展，對改變我國經濟增長方式意義重大。

二是縮減貿易順差間隙，緩解國與國之間的貿易摩擦。

截止今年6月底，我國外匯儲備額已達到了1.3萬億美元，外匯儲備多，固然意味著國力的增強，但是當超過一定的適度區間，就不可避免降低資源使用效率，甚至給經濟發展帶來阻力。據海關統計，僅2007年1－5月份進出口總額就達到了8013億美元，同比增長23.7%.其中：出口總額4435億美元，同比增長27.8%，進口總額3578億美元，同比增長19.1%，出口增幅高于進口增幅8.7個百分點，累計順差857億美元，同比增長83.1%.可以看出，我國進出口數額反差過大，比例失調。因此，此次調整出口退稅率，是抑制外貿出口過快增長，緩解外貿順差過大，保持對外貿易穩定，減小國際貿易爭端與摩擦的最有效手段。

三是優化產業結構，改變外貿出口的增長方式。目前，我國出口商品還是以附加值較低、密集型為主。雖然，經過多次出口退稅政策的調整，也未“封殺”住居高不下，出口縮減的局勢。此次調整，把主線放在了主導型商品出口上，通過大幅下調部分商品的出口退稅率，（如：玻璃制品由13%下調到5%），促使企業優化產業結構調整，致力于提升產品科技含量，增加附加值，由簡單的數量競爭轉向質量競爭，實現優勝劣汰，擺脫我國部分出口商品低價競爭的局面，提高出口的整體效益。

四是國家稅收增長，減輕中央與地方財政負擔。從1994年最初的稅制改革開始，國家根據國際貿易變化的形勢曾多次調整出口退稅率，解決出口退稅指標不足，減緩財政壓力，促進稅收增長。今年的調整與以往不同的是，取消和下調退稅率的主導型商品具多，那么，相對的退稅會逐額減少，這樣一來，在一定程度上也減輕了中央與地方退稅超基數部分92.5：7.5比例分擔退稅的壓力。

（二）出口退稅率調整的負面影響。

一是出口退稅調整對經營利潤的影響。此次調整，除船舶及對外承包工程的出口企業在7月20日以前已備案的，仍按原退稅率執行以外，所有調整退稅率的出口商品不在執行三個月的“過渡期”退稅。出口企業不在擁有退稅率由高到低，有退到零調整變化三個月按原退稅率執行的準備期，所帶來的負面影響較以往要大。因為，許多出口企業為進軍國際市場，占有一席之地，往往以成本價格或低于成本價格的商品去參與市場競爭，在毫無贏利的情況下，只靠出口商品的退稅來換取利潤的做法比較普遍。退稅率調整后，他們的優勢競爭將失去保障，再用低于成本的商品去創造市場贏利，以無法實現。但短期內他們想通過調整產業結構，改換貿易經營策略去應對出口退稅率的調整，為自己帶來一絲生機，一時間也很難奏效。

二是出口退稅率調整對企業稅負的影響。出口退稅率降低后，企業的征退稅率之差將會增大，而出口收入乘以征退稅率之差作為進項稅轉出，減少進項稅額，應納稅額將會增加，從不同程度上，征退稅率之差的增大導致增值稅稅負相應增加。如果，對全部貨物出口或出口比重大的企業來講，當征退稅率之差變大時，進項稅額轉出就越多，在全部進項稅小于進項稅額轉出時，還會導致與出口退稅政策不相符的“倒交稅”現象，這與“出口貨物實行零稅率”政策相悖。

三是出口退稅率調整對不同企業的影響。出口退稅率下調對出口企業的負面影響不言而喻。但對不同類型出口企業而言，其影響程度存在著不同的差異。據企業反映，出口退稅率每降低1個百分點，出口成本就增加1%，也就意味著企業的利潤減少1%.1、國內上市公司業績受到影響。上半年股市漲漲停停的泡沫現象，牽動著全國上億人的心。6月19日以來，股市大盤幾度調整，滬指大幅下跌，個股股價也普遍出現下挫。特別是出口營業收入比重較大的上市公司，與出口退稅率調整有著密切的聯系，可以講，是造成了股市近期大幅波動的原因之一。2、出口主導型企業經營處于徘徊期。如：玻璃纖維出口退稅率由現在的13%降低到5%.出口退稅率下調8%，致使成本增加了8個百分點，等于減少利潤8個百分點。這些商品都具有較強的國際競爭力，包括服裝、鞋帽及箱包、工藝品等輕紡在內的一系列商品，都下調了退稅率。出口企業面臨著是內銷還是外銷的重新選擇，處于“不確定”的徘徊期。3、外貿流通企業比生產企業受到的沖擊大。由于外貿流通企業的利潤率遠遠低于生產企業，以紡織業為例，生產企業平均凈利潤率幾乎是外貿企業的3-5倍，因此，外貿流通企業對退稅率下降的反應要敏感得多。

四是出口退稅率調整對各類行業的影響。此次，降低或取消出口退稅率，對外銷比例大的行業影響極深，再加上由于沒有過渡期調整產品結構的準備時限，企業將處于兩難的境地。首先是部分涉及資源和能源高消耗的化工加工品，出口退稅取消涉及了385個品種，出口退稅下調到5％的有239個品種。出口退稅率如此大幅度的下調，無疑會對化工行業的經營業績帶來不利影響。其次是造紙、家具等行業，沖擊量也不可小估。再次是服裝、鞋帽、箱包、工藝品等輕紡行業，雖然，下調幅度不大但從出口利薄的角度看，也是困難重重。因此，短期內行業結構應適當、盡快調整，扭轉不利局面。

二、出口退稅率調整企業應對籌劃的建議雖然，短期內出口退稅率調整，對出口企業的影響是不利的，但立足長遠分析，它對改變企業經濟增長方式，改善國內環境設施，提升產業結構意義重大。出口企業應把不利影響降到最低，拋棄原有經營模式，尋求新的利潤點，盡快找出適應自我發展的途徑。

一是退稅率調整前后的測算分析。相對取消或降低出口退稅率的企業，在充分考慮政策調整和外貿出口增減等因素的基礎上，應自下而上地綜合分析出口退稅的增減實際，測算利潤的贏余空間，掌握謀求發展的第一手資料。只有這樣才是正確選擇經營方式、調整產業結構、應對退稅率變化的可行之道。

二是加強內購外銷的管理，逐步轉移退稅負擔成本。退稅率下調后，出口企業的征退稅率之差將會拉大，導致生產成本明顯增加，出口商品的價格戰更加激烈，國際競爭的優勢會逐步減弱。對此，出口企業需要調整其出口產品報價，也需要與國內購貨商、進口外商進行溝通，為減少出口退稅率降低造成的損失，可以考慮將以往從國外采購的原材料，改為在國內采購的辦法，控制原材料的成本；在與國內外原材料供應商交易時，盡量壓低采購價格，降低原材料采購成本，在自身適度負擔的前提下，有計劃實現轉嫁前移。

三是調整產業結構，提高商品技術含量。出口退稅率下調對出口企業來說是一次挑戰，要轉變原有思路，縮減低附加值、高耗能商品的生產，轉而開始研發和生產高附加值商品。例如，下調退稅率的服裝行業，在功能設計、外觀造型、包裝等方面有所創新，同時要以發展品牌為目標，培育自己的品牌，提高產品的品質和聲譽，從而增加產品的附加值。這些都是盡可能減少退稅率下調給企業帶來影響的上上之策。

四是改變貿易方式，促進加工貿易轉型升級。出口退稅率下調將直接影響出口企業利潤，但不同企業所受影響大小程度不一樣：出口收入占主營收入比重越大，且毛利率越低的企業，所受影響就越大。那么，通過延伸貿易鏈條，采取多種貿易方式同在的諸多措施又不失為一項良好的應對策略。其一以香港市場為依托，逐步向中東、東南亞、歐美市場延伸，克服出口地區過分集中和過分依賴中間商的被動局面；其二開展直接貿易，立足本企業商品，直接同外商簽訂合同、報關出口；其三開展委托加工貿易，根據客戶需求，將公司初加工產品向深加工成品出口，增加出口商品的附加值和市場競爭力；其四開展來料加工貿易，壓縮資金的周轉，靠出口商品的數量與免稅來贏得利潤。例如，紡織行業可以衡量國內、外棉花的價格，在國內價格高于國外價格的情況下，以來料加工方式運作，以求降低出口成本。

第6篇：外貿企業稅務籌劃范文

政府扶持，破解企業融資難題

2008年7月下旬，一只名為“平湖秋月”的企業成長引導基金在杭州西湖區低調舉行推薦會。

這只在8月底發行的企業成長引導基金，由杭州西湖區科技局和財政局牽頭出資，并聯合相關金融服務機構及銀行啟動。這是杭州首只政府財政資金為引導，吸引社會資金有效參與，以集合債形式發行的小企業集合信托債權基金。西湖區的中小企業一旦獲得這次融資機會，將以銀行基準利率獲得平均額度為166萬元左右的貸款。

“從融資成本來看，企業一旦通過評審，將以銀行基準貸款利率獲得融資。而且擔保成本也很低?！焙贾菸骱^科技局局長孔村光說。

在杭州西湖區政府設立債權基金幫助中小企業之前，浙江省各級政府已經出臺了不少幫扶政策：

7月2日，浙江省政府辦公廳下發《關于開展小額貸款公司試點工作的實施意見》。試點期間，原則上在每個縣(市、區)設立1家小額貸款公司；列入省級綜合配套改革試點的市可適當增加試點名額。

6月16日，浙江省工商局出臺《浙江省公司股權出質登記暫行辦法》，企業注冊登記地在浙江的有限公司和非上市公司的股東可以將持有的公司股權用作擔保，向銀行申請貸款。7月15日，作為其補充的《浙江省股權質押貸款指導意見》正式出臺。

7月7日，省政府辦公廳下發《關于促進全省外貿穩定健康發展的意見》，在財政扶持、鼓勵企業開拓國際市場、出口退稅進度等方面提出14條意見。

省發改委的相關人士說，針對近年來浙江一些特殊行業和企業遇到的困難，將制定針對特殊地區和特殊行業的相關扶持政策。

要解決目前百萬中小浙企的困境，省中小企業局財務處處長盧紹基認為，必須從重點扶持具備成長型的中小企業入手。

“我們的政策是‘培育’，而非‘扶貧’。該讓市場淘汰的企業，一定要淘汰掉。但具有良好成長性的科技型企業，和有一定銷路并符合國家政策的生產型企業，一定要重點照顧?！北R紹基說，“主要精力放在年銷售收入300―400萬元的具備良好成長性的中小企業，這類企業約占總數的30%―40%。這些企業只要政府扶一把，就能快速成長為規模以上企業，它們是浙江經濟新的增長點。”

“我們的目標是：兩年扶持1000家成長型企業，3年扶持1萬家成長型企業。主要采取三個方面的措施?！北R紹基說。

措施一：補貼銀行小額貸款

盧紹基稱，如果各大商業銀行對年銷售額500萬元以下的企業放貸，且每筆貸款不超過200萬元，在原有貸款基礎上，銀行每新增一筆小額貸款，都會得到貸款總額0.5%的政府補貼。

從披露資料看，自2005年啟動小企業貸款風險補償以來，浙江列入風險補償范圍的銀行業金融機構新增小企業貸款合計達到258億元，有近20萬家(次)小企業得到了銀行業金融機構的信貸支持。

盧紹基表示，浙江省政府去年撥款3500萬元專項資金用于補貼銀行的小額貸款，加上地方市縣級政府配套補貼3500萬元，使得總體風險補償資金達到7000萬元。

“2008年省政府加大了補貼投入，將這一數額提高到6500萬元?！北R紹基說到，“按照2007年的情況看，2007年一年在實施小額貸款風險補償后，銀行新增小額貸款120億元。按照這一比例，2007年預計可新增小額貸款300億元以上。”

措施二：補貼貸款擔保

“目前中小企業的銀行貸款，主要是抵押貸款和擔保貸款?！北R紹基表示，“中小企業普遍缺少抵押物，因此大力發展擔保機構，成為目前我們的工作重點?！?/p>

資料顯示，目前浙江共有擔保機構306家，注冊資本金96億元，已累計擔保企業7.3萬家，擔保筆數15.8萬筆，擔?？傤~達1094.59億元，其中2007年當年擔?？傤~為333.68億元，實際損失率僅為0.036%。

“浙江擔保機構的擔保規模和風險控制均已處在全國前列?！北R紹基說。

盧紹基稱，在日本企業銀行貸款中，擔保貸款比重高達48%，但在浙江超過100萬家中小企業中，只有2萬家企業是通過擔保手段來取得銀行貸款，從數量上看，所占比重僅為2%；從貸款額度上看，所占比重不到5%。

“為了促進擔保業發展，2007年浙江省政府已經拿出600萬元補貼擔保行業。”盧紹基稱，“只要擔保公司為中小企業進行貸款擔保，在企業獲得銀行貸款后，對于新增擔保貸款部分，擔保機構就可得到約占擔保貸款總額2%的政府補貼，每筆補貼最高可達30萬元。”

“這項政策的宗旨是以‘獎’代‘補’，不是事后補償，而是事前獎勵，取得了良好的效果。”據了解，2007年省內中小企業新增擔保貸款額同比增長24%。2008年省政府將這一激勵資金提高到了1200萬元。

措施三：籌劃中小企業集合發債

“目前正在籌劃中小企業集合發債的事情”，盧紹基說，“我們已經選定30家企業，集合發行3年期總價值30億元的企業債券，平均下來，每家企業能從資本市場上融資近1億元。”

盧紹基稱，目前主要有兩個問題，一個是缺少擔保機構為債券擔保，二是發行成本過高。

談到擔保問題，盧紹基說，按照中關村的經驗，發行3.8億元債券，應有一個注冊資本金為4億元的擔保公司為其擔保，按照這樣推算，要發行30億元的債券，必須要有資本金在30億元以上的擔保公司。但目前浙江省最大的擔保公司的資本金僅在3億元左右?！耙虼?，我們必須考慮各大擔保公司進行聯保，或者重新成立一家擔保公司。”

談到發行成本過高問題，盧紹基的言語中帶著點擔憂：“從目前的測算結果來看，此次集合發債的發行成本超過9%，大大超過同期銀行貸款利率。對企業而言，這一措施缺乏吸引力?！钡嘘P村的經驗或許能給一些啟示，“中關村集合發債，其成本僅7%，低于銀行基準利率。主要原因在于，當地政府拿出資金為此買單，且幅度達到發行成本的20%。”

在盧紹基看來，集合發債是浙江中小企業改變單一融資渠道，進而開拓向資本市場融資渠道的有益嘗試，勢在必行。

“此外，我們正探索中小企業融資的‘橋隧模式’，除了為中小企業搭建通往銀行的‘橋’，還要開辟通往資本市場的‘隧道’。”盧紹基稱，“引入風險投資機構或基金公司為中小企業進行貸款擔保，即便中小企業無力償還貸款，風險投資可以通過債轉股的方式入股中小企業。”

稅收優惠，為企業減負

“我們的稅收政策，是不是也可作適當的調整？”上海市經濟學會會長、上海社會科學院經濟研究所研究員袁恩楨撰文指出，如果提高中小企業稅收起征點的標準，可以支持廣大中小企業的解困與發展。

通過稅收政策來扶持中小企業的發展，這一觀點與浙江省經貿委副主任、中小企業局局長吳家曦的想法不謀而合。吳局長在《當前我省中小企業發展態勢及對策建議》一文中指出，政府應認真研究土地使用稅的征收辦法，對于單位土地面積產出不同、不同生產類型的企業，予以區別對待。對目前經營困難的中小企業，繳納土地使用稅確有困難的，可緩交、減交土地使用稅。小企業用于研究技術開發所發生的各項費用，以及委托其他單位進行科研試制的費用，可計入生產成本，準予稅前列支。

關于減稅，國務院發展研究中心金融研究所副所長巴曙松表示，應該實施更為靈活的稅收政策，適當降低企業經營的稅收特別是受到緊縮影響較大的中小企業的稅收，同時著重把稅收優惠投向那些為內需而生產、積極推動技術進步的企業，以推動經濟轉型進程。

如果說上述觀點還只是領導、專家們的由衷建議，那么，財政部、國家稅務總局下發的“自2008年8月1日起，調整部分紡織品、農藥產品等商品的出口退稅率”的通知，對浙江的一些企業，尤其是紡織企業來說，真是“久旱逢甘霖”。

“出口退稅率上調了，真的很高興。”得知有關紡織品出口退稅率調整的消息，寧波甬南紡織品有限公司副總經理林營就向圈子里的好友互通消息，他們之前的期盼和等待終于落地了。

“這是個利好消息，說明政府相關部門關心我們，也切實考慮到當前企業遭遇的難題?！比f事利集團執行總裁李建華興奮地表示。

浙江新大集團股份有限公司負責人姜益民也有同感。他說，一般而言，出口退稅率提高2個百分點，估計外貿企業利潤最多可以增長1個百分點。在當前紡織品、服裝行業處于微利的情況下，這顯得特別珍貴。

“出口退稅率提高，企業的成本壓力就相對小些，我們可以喘口氣了?！焙贾轁h龍威爾服裝公司相關負責人表示，因為成本、稅收等各項壓力，他們2007年下半年就提高了部分服裝的出口報價，這讓不少國外客戶很難接受，在一定程度上影響了出口。

長三角一體化助推企業轉型

近期，浙江不少制造業企業因各種原因陷入困境，其原因包括原材料價格和勞動力成本上漲、人民幣升值、海外市場萎縮及國有銀行收緊信貸。而長三角一體化的加快，可能促進這些問題的解決。

8月6日，國務院常務會議審議并原則通過了《進一步推進長江三角洲地區改革開放和經濟社會發展的指導意見》。這是國務院第一次對國內的區域發展提出規劃性要求。在學界提了多年的“長三角一體化”概念，首次進入了中央文件并正式上升到了國家決策層面。

作為制造業大省的浙江，如何加快從“浙江制造”向“浙江創造”的蛻變，如何讓傳統企業朝世界級大企業集團轉型升級，這應是長三角一體化下打造“國際先進制造業基地”的題中應有之義。

研發基地在臺州，銷售窗口在上海，而生產基地在衢州、麗水。在臺州市發改委主任鄭薦平的思維中，臺州企業如果有這樣的區域分工，那是一件受益于“長三角一體化”的好事。

“指導意見的通過，有利于長三角一體化加快形成！”鄭薦平表示，臺州可更好地利用上海國際金融、貿易、航運、經濟四大中心的平臺，參與區域大分工，讓企業加快轉型升級；一體化如果能打破行政區域所造成的市場“壁壘”，就會有更好的區域規劃，更多的經濟交流，更強的研發能力……

“政策指明方向，發展關鍵靠自己！”鄭薦平說，無論是城市還是企業，加快轉型升級均是大勢。

“肯定對浙江企業有利的！”浙江工商大學MBA教育中心主任鄭勇軍教授認為，長三角一體化將使企業專業化分工更高，區域協同合作越來越明顯。只要人力、資金、土地、能源、科技等要素流動起來，區域間可以很好地避免重復建設，減少資源浪費，企業就能在這種城市功能分工中受益。

第7篇：外貿企業稅務籌劃范文

【關鍵詞】 云會計； AIS； 可信需求演化

中圖分類號：F232；N945.16 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）24-0120-03

一、引言

隨著科技、經濟的快速發展，會計信息化建設對于企業發展的作用日益凸顯。云會計的出現為中小企業提供了新的會計信息系統（Accounting Information System，以下簡稱AIS）建設模式，可以有效解決目前會計信息化原有的固化、凝滯、成本高等特性引發的諸多問題，經濟高效地為企業會計信息化提供服務。在開放、動態的云會計環境下，AIS具有需要動態獲取用戶偏好、根據偏好定制功能服務等特性，由于用戶對會計系統和會計數據安全性的高度關注，使得AIS的可信性及其動態變化情況始終是用戶關注的焦點。AIS可信需求在多種因素的作用下將不斷發生演化，各種需求演化將對AIS的整體可信性產生影響，不同可信需求之間的相互影響和依賴將深刻影響AIS的全局可信性。

近年來，軟件演化、可信軟件等方面的研究引起了國內外學者的廣泛關注。王懷民等（2011）給出了軟件服務在線演化的基本定義，提出涵蓋演化范疇、演化類型和演化方式等方面的分類模型，并對目前幾種具有代表性的演化使能平臺和可信演化系統作了綜述和比較；蘆俊佳、劉敏昆（2012）針對軟件演化過程（SEP）的設計，提出一種基于過程構件的過程設計方法，通過對過程構件和連接件進行連接與組裝，得到以Petri網形式描述的軟件演化過程模型；李飛等（2008）借鑒軟件體系結構SA的有關概念，提出了一種基于SEPA和過程構件的軟件演化過程設計方法；郁等（2007）對軟件演化及過程的特征進行了描述，提出軟件演化過程的具體活動，并分析了軟件演化過程中的反饋機制，提出了基于擴展雙變遷Petri網和反饋循環的軟件演化過程模型；詹劍鋒（2002）在其博士論文中系統地研究了因特網環境下的軟件演化與動態性問題，重點研究引入新的計算模型――Agent產生的一系列問題（包括基于Agent計算模型的軟件演化、多Agent系統的建模與分析、多Agent系統的建模與分析、多Agent系統的動態性），以及計算環境改變和引入新的需求產生的演化問題；石莉（2012）在其博士論文中基于對軟件可信性狹義概念的理解，從軟件可信性增長機理分析、軟件可信指標獲取規則、需求穩定和需求演化兩種情形下的軟件可信性評估方法以及案例研究幾個方面系統地研究了軟件可信性評估問題；丁帥、楊善林等（2010）提出了一個適用于復雜系統軟件的可信性評估自適應模型，對連續狀態下可信性評估動態求解的實現邏輯進行了合理抽象，該模型有助于解決開放動態環境下的軟件可信性評估問題；魏樂等（2013）針對云制造環境，提出了一種基于可信評價的制造云服務選擇方法，采用加權平均的方法計算制造云服務的整體可信度，并結合可信評價值來指導云服務的選擇。

綜觀上述文獻，盡管在軟件演化和可信軟件研究方面取得了一些積極的成果，但對云會計環境下AIS可信需求的演化及其影響方面的研究還涉及不多。鑒于此，本文將分析云會計環境下AIS可信需求演化，提出一個AIS可信需求演化影響框架，并通過一些示例具體分析其可信性在受到來自不同主體的多種因素影響后如何發生演化。

二、云會計環境下AIS可信需求演化影響框架

云會計供應商通過構件或服務的組裝為用戶提供按需定制的AIS功能模塊，這些構件或服務之間存在復雜的相互影響和制約關系?？尚判枨笞鳛橛脩魧IS整體和各個功能模塊的質量需求，是用可用性、安全性、可靠性等一組表達其質量特性的可信屬性來表達，AIS可信情況由這些可信屬性及其相互作用來共同決定。AIS的功能模塊和可信屬性共同構成一個具有相互影響關系的復雜網絡。引起AIS可信需求演化的影響因素有多種，主要來自于云會計供應商和企業用戶及第三方機構（稅收、審計等）。由于各主體的身份與需求不同，對AIS可信演化影響也存在差異?；谶@樣的理解和分析，本文提出了一個云會計環境下AIS可信需求演化影響框架，如圖1所示。

可信演化體現為多個影響在系統網絡中的傳遞過程。當AIS受到有效影響后產生可信演化，不適應需求的功能被淘汰，適應需求的將保留演化后的變化，并進入下一次接受影響再演化的狀態。隨著時間推移，不同用戶對AIS的需求會不斷發生變化，受影響因素演化的AIS將對影響因素產生反饋信息并刺激新的影響因素產生，如此循環往復。

AIS可信程度的高低直接決定了用戶是否選擇和信任云會計供應商為其提供的AIS。在開放、動態、多變的云會計環境下，AIS的安全交互成為用戶最基本的需求。AIS可信性是指AIS對會計信息的輸入、處理和輸出流程符合AIS用戶的預期，以及AIS產生的會計信息所具有的相關性和可靠性等會計信息質量特征符合企業各級管理人員、審計人員、稅務部門、投資者等會計信息使用者的預期，它包含九個一級屬性（可用性、安全性、可靠性、可生存性、可維護性、風險可控性、決策支持性、可審計性、稅收可稽查性）和眾多二級屬性。

三、AIS可信需求演化影響分析

（一）云會計供應商的影響

云會計供應商對AIS可信演化的影響主要通過AIS本身的建設、更新、維護等產生，偏技術層面，涉及到可用性、可靠性、安全性、容錯性、抗攻擊性、自恢復性、可維護性等可信屬性。例如，供應商引入XBRL能提高AIS工作效率、提升用戶體驗，從數據交換及流轉、財務報告編制、財務報告比較分析、檢索數據、讀取數據、分析數據等功能上引起可信演化。此外，供應商自身道德風險也是對AIS的影響因素之一。供應商應當在技術上保證客戶資料的安全、完整。云會計環境下AIS在其生命周期內始終處于動態，供應商需要對AIS的運行情況進行實時監控和調整，考慮系統故障、被惡意攻擊等風險。供應商對AIS的一切行為動作會直接或間接地影響AIS可信演化。

（二）企業用戶及第三方機構的影響

考慮到可信屬性是功能模塊的質量屬性，彼此間存在復雜影響關系，具有一定的方向性和相關性，其中某一個或多個功能的可信需求會使相關功能及可信屬性受到有效影響，提取的不同用戶的需求會使不同的功能或環節朝著用戶預期的目標進行演化更新，進一步實現真正的按需定制，筆者將企業用戶及第三方機構對AIS可信演化的影響因素分為功能需求引起的可信演化和可信需求引起的可信演化，分別從企業用戶和第三方機構的角度進行舉例分析。

1.企業用戶的影響

企業用戶的需求來自于多方面，當現有AIS的功能服務不能滿足于企業經營現狀或預期時，用戶產生功能需求，將導致AIS部分功能的新增、修改或刪除。一項數據或功能會被眾多系統參數應用。企業日常經營活動中AIS對會計數據信息進行采集、存儲、加工、傳輸與輸出屬于基本需求，而獲得與自身相關的有用信息是企業內部各身份使用者的需求。由于分工、職位等不同，各員工、各部門、各機構、各子公司對于AIS中會計和財務信息的擁有權限不同。以上涉及到可用性、可靠性、安全性、可生存性、可擴展性、易更新性等可信屬性。此外，固化在AIS中的控制過程和控制規則為企業建立完善的內控制度防范風險提供了基礎，最基本的如權限設置，涉及到風險可控性，尤其考慮到開放環境下企業間的交流和應用，信息的安全性是用戶關注的核心。云會計環境下AIS所提供的相關服務必須遵循相關會計制度及法規，例如，《企業會計信息化工作規范》第三條明確要求軟件供應商提供的會計軟件和相關服務適用該規范。合規性和合規范性對AIS的可信影響是全局性的，關系到AIS服務的每一個行為事項。各項規范制度的變更使AIS需要與時俱進適應變化，當AIS基于變化后的規范制度作出調整后，對合規性和合規范性產生演化影響。對于非外貿企業，均遵循相同會計制度及法規，AIS在合規性和合規范性上不存在差別，但對于跨國企業，由于地域差異，AIS需要考慮各地相應的會計制度及法規。鑒于此，由于功能需求引起的對合規性和合規范性的可信需求會使AIS可信演化更加復雜。AIS根據功能及管理層次的高低，可以分為初級管理（核算型、部分級）、中級管理（管理型、企業級或部門級）、高級管理（管理型、企業級）。決策支持性是大中型企業決策者的可信需求，把一些非結構化或半結構化的復雜的信息轉化為系統可以識別和處理的結構化的簡單的信息，總括和評價會計信息，以各種形象化、易理解的圖表等形式展現給管理層，從而有助于他們快速地作出準確有效的決策。對于小型企業，由于信息有限且單一，對決策支持性的可信需求相對較弱，由此從功能需求上更愿意選擇較為基礎的服務組裝，AIS對會計信息的提取及處理難度會大大降低。

2.第三方機構的影響

可審計性及稅收可稽查性保證了AIS能滿足會計監督的需要。AIS需具備相應的規范標準數據接口，以方便審計人員和稅收部門通過AIS進行相關審計和稅收檢查工作?？蓪徲嬓院投愂湛苫樾允怯脩魧IS的可信需求，同時也是功能需求，這兩種可信屬性使AIS可信程度增強，更全面地滿足用戶需求，要求AIS能為內外部審計人員和稅收部門等方便快捷地提供審計及稅收證據以開展工作，如實現與審計系統和稅控系統的完美對接，其中包括數據的轉換、傳輸、搜集、篩選等，涉及數據接口標準規范性、數據質量完整性、相關性、可擴展性等可信屬性。

可審計性是AIS會計信息質量的重要約束條件之一，審計人員不僅需要對被審計單位的經濟活動進行審計，還要對AIS系統進行審查，如AIS是否符合會計制度和財經法規，是否能合理、合法、正確地處理各項經濟業務等，由此產生一系列功能需求和可信需求。考慮到審計需要，對AIS建立正確的審計技術、審計制度、審計程序，成為可信需求演化影響的另一影響因素。

稅法和會計對于涉稅事項的處理不同，企業作為會計主體會以減輕稅負為目標選擇會計政策，進行合理避稅、稅收籌劃行為，利用國家的稅收政策選擇適合自身的會計處理來取得正當的稅收收益，但不排除某些企業作出與稅收政策相悖的會計處理，稅收可稽查性使稅收部門可以對企業涉稅事項檢查監督。考慮到稅收與會計的處理差異，AIS在為稅收人員提供涉稅信息時，應當完整正確地將會計信息轉換為符合稅收政策的信息，增強信息的可讀性、易理解性。同上文描述的可審計性有類似之處，稅收可稽查性需實現AIS系統與稅控系統的對接，涉及到相關可信屬性的演化，稅收部門既要求AIS能滿足全面無誤地輸出涉稅信息、對信息合理處理，又要求AIS的服務必須嚴格符合稅收政策的相關規定，不得有偷稅漏稅等違法行為發生。

對于證券市場投資者，其需求是及時獲得企業披露的相關信息，以便作出正確的決策。投資者要求會計信息便利、真實、完整、準確、及時，符合相關格式及內容要求，涉及到正確性、實時性、全面性、易理解性、決策支持性等可信屬性。

功能需求引起的可信演化及可信需求引起的可信演化實則有相通之處?？尚艑傩允枪δ苣K的質量屬性，所以功能模塊受到有效影響，可信屬性自然會隨之演化；可信需求的變化在具體操作時，是基于對功能模塊的升級或更替來實現的。不論是來自哪一方面的影響因素，云會計環境下AIS受到有效影響后，總會發生局部或全局的可信演化。

四、結束語

云計算的興起使云會計環境下的AIS受到廣泛關注成為必然。由于云計算技術尚未完全成熟及云環境動態多變的特征，AIS可信性問題是云會計在會計信息化應用過程中的關鍵。本文將云會計環境下AIS可信性的影響因素分為云會計供應商、企業用戶及第三方機構三方面，通過建立AIS可信需求演化影響框架，分別對各主體的影響因素造成的可信演化影響進行舉例分析，為進一步研究提供建議與基礎。

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