固定資產管理相關法規(guī)精選(九篇)

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第1篇：固定資產管理相關法規(guī)范文

關鍵詞：行政事業(yè)單位； 固定資產； 管理；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼： A 文章編號：1001-828X（2015）010-000-02

在行政事業(yè)單位中，所占有或使用的具備一定價值，并能基本保持原有物質形態(tài)，使用年限高于一年的資產，即為固定資產。其中，一些使用年限高于一年但單位價值還沒有滿足規(guī)定要求的物資，在其核算、管理上，仍以固定資產處理方式進行。從整體上看，在單位內的固定資產管理方面，近幾年雖然在有關法規(guī)、制度及信息系統(tǒng)建設等方面得到了加強，但仍有較多的財務管理漏洞、管理不規(guī)范問題，這類問題對國有資產的保值增值形成了較大的影響，為國有資產流失的重要成因。筆者結合這幾年財務管理工作，著重對行政事業(yè)單位固定資產管理存在的問題進行分析，并提出解決問題的意見。

一、行政事業(yè)單位固定資產管理存在的問題

近幾年國家和各地雖然在制度建設、機構設立、人員配備等方面加強了對行政事業(yè)單位固定資產的管理，也取得了不菲的成績，但部分單位在進行固定資產的購置、管理上，往往較為隨意，固定資產處理方式極不規(guī)范，甚至還有單位出現私立金庫、帳外資產的現象，資產損失嚴重。具體而言，主要表現在以下方面：

（一）固定資產的外部監(jiān)管與內部管理在制度方面，還存在較多漏洞，未能明確落實各項管理職責

在單位內的日常財務管理中，部分單位過于強調對公用經費的規(guī)范化管理，在固定資產制度構建與管理上，較為懈怠，日常管理工作往敷衍了事，各項日常具體工作難以落實到位。在固定資產實物登記方面，并沒有詳細的臺帳或報表，也無資產轉移記錄，造成資產管理的責任追究難度大。同時，缺乏科學的外部監(jiān)督機制，監(jiān)督效果不佳。對于單位內存在的固定資產管理違規(guī)現象，相關部門應追究其責任人的責任，結合違規(guī)情節(jié)的輕重，給予合理的處罰。但是在實際中，由于監(jiān)管不力，未能給予其處罰。

（二）在當前財務管理中，還存在會計記錄方面的問題，許多單位未能構建科學的賬務體系，在固定資產管理上，缺乏相應的臺帳制度，賬面無法反映出資產的管理動態(tài)，只片面反映出固定資產的原有價值總額

同時，財務會計信息的時效性較弱，對于單位內發(fā)生的固定資產調入、維修、更新等變動，往往在完成變動的一段時間后，才會登記入賬，有些甚至直接被忽略掉。另外，還存在會計信息失真的問題，部分會計信息不能準確地反映出固定資產的實際狀況，因而難以對其進行控制。個別會計人員在進行固定資產登記入賬時，會受各類因素影響，漏記或少計賬目。個別單位將辦公用房初出租出去，以增加收支，但其收支只有部分被計入到賬，還有一部分被用于員工福利及招待經費。

（三）未能嚴格按照規(guī)定程序處理固定資產的增減變化

在部分單位內，往往由相關部門人員自主處理固定資產的調撥、變賣、轉讓等各項事物，較少按照規(guī)定請示上級或相關財政部門，審批手續(xù)辦理較為隨意。

（四）在單位固定資產管理上，并沒有制定相關的定期盤點清查規(guī)定，日常管理工作效率較低

帳實相符是實施固定資產管理的基本目標，為實現這一目標，必須進行資產的固定清查，以核實賬面數量與實物數量是否一致。但是，在部分單位內部，受外部與內部多種因素的影響，未能定期清查固定資產，資產清查的滯后與不連續(xù)，致使相關人員難以及時察覺資產使用過程中存在的問題。

（五）在固定資產配置方面，許多單位都存在的配置不合理的問題

在國有資產管理上，還未建立相應的整合機制，資產調配、利用不合理，致使單位之間存在資產閑置與短缺并存的現象。

二、造成固定資產管理問題的影響因素分析

（一）外部環(huán)境的影響

1.國家有關固定資產管理法規(guī)、制度貫徹執(zhí)行不到位

盡管財政部《行政事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》第35號令、36號令及《云南省行政事業(yè)單位國有資產管理辦法》與地區(qū)的相關行政事業(yè)單位資產管理辦法已頒布執(zhí)行多年，但一些單位仍然因各種原因沒有認真執(zhí)行好，在實際工作中出現一些違規(guī)現象；另外是行政事業(yè)單位資產配置標準和管理辦法還未頒發(fā)，各單位在資產配置標準和管理上各行其是、五花八門，造成大量資金的浪費和不必要的資產閑置。

2.管理機構設置缺乏合理性，多頭管理問題嚴重

在國有財產的管理上，許多單位往往是由財政部門進行管理，但也有部分單位是由國資部門負責管理。還有一些地方則是財政、國資委、國有資產投資公司、政府機關事務管理部門來對單位國有固定資產進行分別管理。在單位固定資產管理上，財政部門的統(tǒng)一管理職責被嚴重削弱。

3.管理執(zhí)法不嚴格

盡管國家《刑法》、財政部《行政事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》第35號令、36號令及《云南省行政事業(yè)單位國有資產管理辦法》與地區(qū)相關行政事業(yè)單位的資產管理辦法都在固定資產管理方面作出規(guī)定，對于在國有資產處理上，沒有遵循法規(guī)規(guī)定，造成資產流失或損壞現象的，應追究其相關人的責任，結合資產損失狀況，依法采取處罰措施。但在實際中，單位國有資產浪費、損壞問題，仍然沒有得到解決，在相關責任人問題的追究上，處罰執(zhí)行力度較弱。

（二）內部因素的影響

1.單位領導及相關管理人員，缺乏對單位固定資產管理的全面認知，忽視了對其監(jiān)管，較少過問相關的資產管理狀況，造成固定資產管理工作的懈怠。

2.單位內控制度存在漏洞，在固定資產的報廢、調撥、使用、保管、維護等的方面，并未制定與之相應的制定，內控實施不全面。

3.固定資產管理人員自身因素。在許多單位內，主要是由財務人員兼任管理人員，負責固定資產管理各項事物。財務人員的業(yè)務素質情況，對管理好單位固定資產有著直接影響。

三、優(yōu)化行政事業(yè)單位固定資產管理的辦法

（一）強化單位國有資產管理意識

在固定資產管理上，強化單位管理人員的法制意識，嚴格遵循相關法律規(guī)定，規(guī)范資產管理的各項操作流程，實現國有資產的合理化使用。建立健全的固定資產管理體系，確保資產的調撥、報廢、變賣等，都有與之對應的申報程序。

（二）完善資產管理機制

建立有效的固定資產管理機制，為達成單位資產管理目標提供機制保障。在制定固定資產管理機制前，應主動與單位領導及相關政府人員溝通，在征詢意見的基礎上，制定受認可的管理機制。明確資產管理各項事務責任人的職責范圍，并確保各項職責落到實處。同時，加強外部監(jiān)督，相關監(jiān)管部門在工作中，認真落實對固定資產購置、使用、保管等方面的監(jiān)督工作，及時處理其中存在的問題，減少固定資產的流失。對于監(jiān)管中發(fā)現的個人乃至單位違法行為，嚴格按照法律法規(guī)程序，給予一定的處罰。

（三）提高會計人員整體業(yè)務素養(yǎng)，實現賬務處理的規(guī)范化

作為單位會計人員，為了不斷提升自身業(yè)務素養(yǎng)，應主動接受專業(yè)技能培訓，積極學習業(yè)務知識。在工作中，會計人員應嚴格按照相關財經法規(guī)規(guī)定，處理賬務，并自覺規(guī)范工作行為與方式，確保賬實相符。

（四）健全行政事業(yè)單位的資產管理信息體系

在“金財工程”信息體系中，資產管理信息系統(tǒng)是不可或缺的一部分，有助于實現單位資產管理的動態(tài)化，促進單位預算編制的精細化，在一定程度上能提升資產管理效率，有效融合預算管理與預算管理，實現管理成本的最小化，對促進行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)管手段的創(chuàng)新發(fā)展，有著積極影響。

（五）嚴格落實固定資產的盤點及處置工作

在單位固定資產盤點上，也應嚴格遵照相關規(guī)定，認真落實盤點工作，掌握固定資產處理的最新動態(tài)，對于其中存在的盤虧、賬實不符問題，立即進行處理。在閑置固定資產的處理上，應結合單位需求及固定資產實際用途，在科學評估資產后，通過公開拍賣、競價出售、依法捐贈轉讓等方式，進行資產處理，實現國有資產的保值、增值。同時，制定相關的固定資產處置、盤點監(jiān)督機制，嚴格把關固定資產的處理方式及資產數額，規(guī)定具體時間，固定開展對預算單位固定資產的清查工作。

第2篇：固定資產管理相關法規(guī)范文

醫(yī)院要想提高采購預算的合理性和科學性，就要加強對采購人才的培養(yǎng)，重視預算這方面的人才。在編制醫(yī)療設備采購預算時，預算編制人員要進行充分市場調研，做好前期準備工作，大型醫(yī)療設備等固定資產的購建和租賃，要符合地方衛(wèi)生規(guī)劃，要經過科學論證，凡設備支出一律要有項目可行性報告，從而避免其他原因盲目購置固定資產，造成國家資金的無效利用。項目可行性報告要按國家有關規(guī)定報經主管部門批準，否則設備采購預算審核不予通過。醫(yī)院要加強對財政專項資金的監(jiān)督和管理；加強對所屬單位的財務監(jiān)督和檢查，促進有關單位嚴格遵守財經法規(guī)，加強國有資產管理，不斷提高財務核算和管理水平。

醫(yī)院要細化采購預算到具體項目，如在可行性報告上涵蓋固定資產品名、規(guī)格、單價、采購時間、付款資金來源等。要想發(fā)揮預算制度的超前性和實用性，就應該完善和規(guī)范醫(yī)院醫(yī)療設備采購預算制度，同時增強對采購質量效益的重視程度，在執(zhí)行預算時，嚴格按照國家相關預算法規(guī)執(zhí)行，嚴格按照預算所列的固定資產種類和報價執(zhí)行，避免擅自改變資金用途和超標準采購的違規(guī)情況。

二、固定資產盤點要嚴格按會計準則規(guī)定實行

在進行固定資產盤點時，應將盤點結果直接記錄在固定資產盤點清單上，并且相關盤點人員要在清單上簽字。進行實地盤點后，應將盤點清單與固定資產卡片核對，如果發(fā)現盤點的實際情況與固定資產卡片所記錄情況不一致，就要和財務的賬面情況進行核對，相應的以醫(yī)院HIS系統(tǒng)固定資產管理模塊作為參考，和該項固定資產的使用部門交流，查明具體原因之后，經過領導的審批，確定一個合理的處理意見，進行相應的賬面調整。每次盤點生成的盤點清單應及時歸檔保存。

醫(yī)院的固定資產品種繁多、專業(yè)性強，不同于其他資產，固定資產管理部門要對其采取電子信息化管理，醫(yī)院的HIS系統(tǒng)和財務系統(tǒng)已經實現了聯網數據資源的共享，所以可以定期通過這兩個系統(tǒng)核對固定資產的現狀，畢竟全面清查一年一次，耗費大量的財力、人力，但是財務系統(tǒng)和HIS系統(tǒng)固定資產管理模塊的核對就簡單多了。這樣可以動態(tài)的實施固定資產盤點，更有利于做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，固定資產信息化管理也是未來的趨勢。依托網絡技術優(yōu)勢，可以隨時查詢固定資產的情況，還可以輕松實現物資設備的采購、驗收、保管、領用、轉移、報廢自入院到出院全過程的動態(tài)信息化管理，這大大降低了固定資產盤點的工作量，更好的對固定資產實施管理，實現資產的保值增值，發(fā)揮最大的效用。

三、對未經審批的理財產品及固定資產出租進行整改

第3篇：固定資產管理相關法規(guī)范文

【關鍵詞】事業(yè)單位；固定資產；管理

固定資產的管理就是指在行政工作或業(yè)務活動中對所需及占用的固定資產實施不間斷的管理及核算，包括從編制固定資產預算、計劃采購、驗收入庫、登記入賬、領用發(fā)出到維修保養(yǎng)、處置等各個環(huán)節(jié)的實物管理和財務核算。從總體上看，我國國有資產的管理過多注重經營性固定資產，而對事業(yè)單位固定資產管理缺乏足夠的重視。事業(yè)單位固定資產管理中普遍存在一些問題，應當引起有關部門的高度重視。

一、事業(yè)單位固定資產管理存在的主要問題

1、對事業(yè)單位固定資產管理缺乏專業(yè)化。一直以來，我國對事業(yè)單位的固定資產管理缺少重視，加之領導只對現金資產管理比較重視，對固定資產管理意識比較淡薄。導致了我國事業(yè)單位的固定資產管理人員缺乏相應的專業(yè)知識和應有的責任心，在監(jiān)督上則更是漏洞百出，以至私下交易，私自低價轉讓、出售、變賣和處置國有資產的現象時有發(fā)生，導致了事業(yè)單位固定資產的流失。

2、資產配置不夠科學合理。相關法律法規(guī)中明確提出要合理配備并節(jié)約、有效使用固定資產，提高固定資產使用效益；而目前我國事業(yè)單位的固定資產隨意購置現象和重復購置現象十分普遍，造成了事業(yè)單位的固定資產配置嚴重不合理，各單位承擔的任務量與所占用的資產不協調，各單位之間的資產配備水平不公平等問題。最終則導致固定資產的使用效益得不到最大發(fā)揮。

3、手續(xù)、環(huán)節(jié)、程序等制度不健全。缺乏有效的系統(tǒng)的管理機制，也是目前我國事業(yè)單位國有資產管理存在問題的重要根源之一。多數事業(yè)單位管理部門對于購入、自制、自建完工交付使用增加的固定資產，接受捐贈、調入、轉入或盤盈的固定資產，調出、轉出、變賣、報損、報廢和盤虧的固定資產，沒有嚴格地按照國有資產管理部門組織相關部門統(tǒng)一進行驗收、入庫手續(xù)，沒有及時辦理有關調出或注銷手續(xù)，這就人為造成固定資產管理制度上的混亂。

二、如何給事業(yè)單位固定資產管理上“緊箍咒”

要切實改變事業(yè)單位固定資產管理現狀，有效地提高固定資產的使用效益，筆者建議必須在以下幾個方面做好資產管理工作：

1、對事業(yè)單位固定資產管理給予高度重視。

可以說，正是由于過去我們相關部門對于事業(yè)單位固定資產管理的忽視，從而導致了諸多弊端的出現。要想從根源上保證固定資產的最大化有效化的使用，首要的工作就是從思想上高度重視固定資產的管理。首先應該建立固定資產管理小組，由單位的主要領導牽頭負責，建立領導責任制，把責任明確到人，明確到崗，按照分級負責的三級管理體制執(zhí)行；其次，學習相關的固定資產管理專業(yè)化知識，使得固定資產無論是在購置、配置還是在使用上能夠科學管理、有效管理。

2、建立健全科學合理的固定資產管理體制。

事業(yè)單位固定資產管理制度健不健全，將直接影響固定資產管理的效果。首先，應該制定適合本單位固定資產管理的總則、領導制度及責任分工制度、監(jiān)督制度。其次，應建立從資產形成、使用到處置的科學有效的管理機制。對于資產的形成，事先應實行宏觀調控，進行科學預算，制定資產配備標準，拓寬資產來源的渠道，對各項資產實行透明、規(guī)范、高效的政府采購制度和相應的監(jiān)督機制，杜絕浪費甚至腐敗；在資產使用方面，則應該加大管理手段，嚴格的、規(guī)范的、先進的使用固定資產，實現固定資產使用效率最大化；在財產處置方面，應該規(guī)范資產處置程序，杜絕處置過程的隨意性與資產浪費及流失。再次，加強有效的約束機制。管理上嚴格執(zhí)法，按照國家有關規(guī)定，對于非正常損失減少的固定資產，要進行技術鑒定，查明原因，追究責任；根據鑒定意見和對非正常損失責任人的處理意見以及上級部門國有資產處置意見等，填制固定資產減少通知單，辦理有關注銷手續(xù)。情節(jié)嚴重，造成固定資產大量流失，構成犯罪的，依法追究責任人刑責任。

3、加大水利事業(yè)單位固定資產管理的監(jiān)管力度。

國有資產監(jiān)督不到位，將直接導致固定資產產權變動中集體權益被侵蝕，造成了固定資產的流失。因此事業(yè)單位的相關部門，應抓緊建立和完善固定資產監(jiān)管的組織體系。積極探索分類監(jiān)督的有效形式，逐步從事后監(jiān)督過渡到過程監(jiān)督，改進工作方法，提高監(jiān)督時效。建立健全重大決策失誤和重大資產損失責任追究制度。

4、加強固定資產的清查和盤點、處置審批，使之制度化、經常化。

第4篇：固定資產管理相關法規(guī)范文

【關鍵詞】 固定資產 管理問題 解決對策

一、引言

隨著社會的發(fā)展和經濟條件的不斷進步，事業(yè)單位的辦公環(huán)境也隨之發(fā)生了很大的變化，辦公設備不斷進行更新，使得事業(yè)單位的固定資產越來越多。固定資產作為事業(yè)單位正常經營中一項必不可少的物質資源，必須進行有效管理。但是，隨著固定資產的增加，引起了其管理中的諸多問題，比如：固定資產管理意識淡薄、核算方法和基礎不健全、維修和使用不合理等。這些問題嚴重阻礙了事業(yè)單位的正常運行，導致事業(yè)單位固定資產難以實現保值增值效用，甚至會造成國有資產管理流失。為了解決這些問題，必須健全事業(yè)單位固定資產管理規(guī)章制度，明確固定資產管理的責任，以提高事業(yè)單位社會效益。

二、事業(yè)單位固定資產實際管理中存在的問題

1、“重購輕管”現象嚴重

受傳統(tǒng)觀念影響，我國很多事業(yè)單位在發(fā)展過程中，只是一味的重視固定資產的購置，優(yōu)化事業(yè)單位辦公環(huán)境，但是卻忽視了對固定資產的后續(xù)管理。他們認為固定資產的購置資金來源于財政撥款，對自身利益不會帶來不良影響，因而總是想方設法的寫申請、找關系來增加固定資產資產購置。事業(yè)單位員工可能認為固定資產的管理屬于領導者的責任，與自己不存在任何關系，進而導致其對固定資產的管理意識降低。同時事業(yè)單位領導者會認為事業(yè)單位的經營與固定資產無關，而忽視了固定資產的購置以及后續(xù)管理，有的事業(yè)單位為了提高自身地位，一味的進行固定資產申購卻沒有進行相應的風險評估和資金預算，固定資產的盲目購置造成資產閑置。有的事業(yè)單位因為忽視固定資產后續(xù)管理而使得固定資產使用壽命大大縮短，出現嚴重減值問題，進而降低了固定資產創(chuàng)造經濟利益的能力。同時，在事業(yè)單位中，固定資產的管理比較隨意，沒有專門人員進行管理，由一些沒有任何會計專業(yè)知識的辦公室人員進行管理，及時單位對固定資產管理有規(guī)章制度，這種隨意管理的思想也只會使的這些制度流于形式。此外，事業(yè)單位固定資產后續(xù)管理中，其出租、出借隨意性很大，賬實不符的現象比較嚴重，最后導致事業(yè)單位固定資產浪費、流失等現象時常發(fā)生。

2、固定資產的會計核算基礎不健全

會計準則規(guī)定，企業(yè)資產核算過程中，要保證“賬實相符、賬證相符、賬賬相符”，同樣，事業(yè)單位固定資產核算中也要遵循該原則。2012年行政事業(yè)單位會計準則新規(guī)定，對事業(yè)單位固定資產后續(xù)計量參考企業(yè)固定資產核算原則。但是，由于事業(yè)單位固定資產管理人員往往不具有專業(yè)知識，對固定資產的日常核算不能準確的進行明細登記，使得固定資產總賬和明細賬之間存在差異。其次，事業(yè)單位固定資產管理人員發(fā)生變化時，對固定資產管理情況不進行詳細的交接，也不近性固定資產盤點，引起固定資產的賬實不符現象嚴重。再次，很多事業(yè)單位不能嚴格按照會計準則要求對固定資產計提折舊和減值準備，難以體現會計信息質量中的及時性和準確性，導致固定資產賬實嚴重脫節(jié)，不能真實地反應單位固定資產的管理情況，這不僅不利于企業(yè)進行有效管理，而且會對誤導信息使用者，導致其做出不正確的決策。同時，很多事業(yè)單位忽視固定資產減值，現實中，很多事業(yè)單位不會定期對固定資產的價值進行減值測試，導致固定資產的毀損不能及時進行核銷。再加上固定資產管理人員責任心不強，在填寫固定資產卡片時，有意或者無意填寫不及時、不全面甚至填寫錯誤現象時常發(fā)生，同時事業(yè)單位對固定資產總賬和明細賬的核對不及時，使得固定資產賬實不符問題嚴重，最終導致固定資產流失。

3、固定資產管理機構設置不健全，管理制度不完善

在事業(yè)單位中，一般不存在專門的固定資產管理部門，對于固定資產的日常管理工作，往往是各部門分頭管理實現的。如：單位財務部門管理對固定資產價值核算進行管理、對于一些專用設備由使用設備的專門科室進行管理。事業(yè)單位缺乏科學有效的固定資產管理體制。同時，對固定資產的監(jiān)督檢查，沒有設立專門的內審部門負責，或者即使有內審部門，其對固定資產的監(jiān)督檢查也只是流于形式，沒有起到嚴格意義上的監(jiān)督作用。關于事業(yè)單位固定資產管理制度，由于缺乏切實可行的規(guī)章制度甚至有的制度缺乏可操作性，使得固定資產管理中存在一些不合理現象，例如：在固定資產領用制度方面，事業(yè)單位固定資產領用缺少實物登記臺賬，領用固定資產時，只反映在會計賬面上，而沒有實物記錄，造成固定資產領用后責任不明確，管理不善情況嚴重。在人員變動之后，也沒有嚴格規(guī)定交接手續(xù)，使得固定資產管理混亂。關于固定資產報廢、出售、轉讓等行為沒有明確制度規(guī)定，固定資產操作責任心不強，對固定資產維修不專業(yè)，不按照規(guī)定的程序進行資產評估，隨意處置固定資產，甚至私下轉讓固定資產，加上事業(yè)單位領導長期對固定資產管理情況不問津，就使得固定資產的管理更加混亂和效率低下。

三、解決事業(yè)單位固定資產實際管理中問題的對策

1、加強固定資產管理意識

提高事業(yè)單位對固定資產的管理意識，首先要提高事業(yè)單位管理人員對固定資產的認識，意識到固定資產的有效管理能夠提高單位的運行效率。首先，要加強事業(yè)單位領導對固定資產管理的認識，對他們定期進行培訓，了解與固定資產相關的法律法規(guī)。讓他們意識到固定資產管理的重要性。其次，事業(yè)單位應該加強所有員工的資產管理意識，尤其是與固定資產管理密切相關的會計人員，通過開設專題課程來提高他們經營管理固定資產的能力。再次，事業(yè)單位應該根據單位固定資產管理需要合理設置專門部門，負責資產的購置以及后續(xù)管理工作，并配備具有一定專業(yè)素養(yǎng)的人才，同時事業(yè)單位對固定資產管理效率應該定期進行考核，將固定資產管理人員的工資與其管理效益相掛鉤，在單位內部執(zhí)行“能者上、庸者下”的理論，提高事業(yè)單位工作人員的競爭意識和工作積極性，這樣也有助于提高他們的專業(yè)水平和愛崗敬業(yè)精神。在單位內部開展與固定資產管理相關的競賽活動，鼓勵固定資產管理人員不斷學習新知識和相關法律法規(guī)，進而促使固定資產管理效率提高。

2、規(guī)范固定資產日常核算和管理

以前事業(yè)單位固定資產管理方式與企業(yè)存在很大差異，事業(yè)單位固定資產管理中“權責利”是相分離的。在2012年，新的事業(yè)單位會計核算準則中固定資產核算管理辦法發(fā)生了較大變化，其核算方式逐漸向企業(yè)靠近，要求對固定資產按照其經濟利益實現方式計提折舊，對于存在減值現象的還應該計提減值準備。因此，事業(yè)單位應該對固定資產的日常核算和管理做出嚴格規(guī)范，將固定資產的管理責任落實到具體個人，杜絕固定資產交接混亂現象發(fā)生，使固定資產的每個核算環(huán)節(jié)都有清晰的賬目可查，并力爭做到核算準確無誤。要做到這一點，首先，單位要準確確認固定資產，不能遺漏固定資產的確認，對于不確定的固定資產也不能草率確認，必須實現資產的準確計量。其次，事業(yè)單位必須清楚固定資產的核算思路。單位為了提高管理效率，就需要有效管理單位的固定資產，同時，必須配置專業(yè)人員核算固定資產，這就要求單位具有良好專業(yè)素養(yǎng)的工作人員，明確固定資產核算原則。在固定資產的后續(xù)計量過程中，需要按照合理的方法進行折舊，因為固定資產屬于企業(yè)的戰(zhàn)略性資源，要將單位固定資產的折舊與單位會計核算管理有效結合起來。事業(yè)單位還不能忽視固定資產的減值準備，根據對固定資產管理的狀況，定期對其進行減值測試，以便及時掌握固定資產的經濟價值。對于固定資產的維修、轉讓、處置等都必須按照嚴格的會計準則進行，不得擅自處理固定資產。

3、完善事業(yè)單位固定資產管理體制，健全管理制度

加強事業(yè)單位固定資產管理，不僅需要設立有效的管理部門和內審部門進行固定資產管理和監(jiān)督，同時，事業(yè)單位還需要根據自身實際情況和未來發(fā)展情況建議完整且有效的管理規(guī)章制度。首先，事業(yè)單位應該設立固定資產日常操作規(guī)章制度和實施細則，包括固定資產購置的預算編制，購置的計劃申報和審批，對資產采購、驗收、登記以及維修和保管等方面做出明確說明，使其具體操作有序化，對固定資產的收發(fā)、轉讓、報廢等各種變化做出詳細記錄，提高對固定資產核算的約束力，避免對固定資產進行隨意操縱。其次，事業(yè)單位應該建立固定資產清查盤點制度，由于事業(yè)單位固定資產會隨著其發(fā)展不斷進行變化，不管數量還是質量都在發(fā)生變化，因此，事業(yè)單位有必要在內部完善固定資產清查盤點制度，定期對固定資產的數量進行盤點，及時全面準確掌握固定資產的使用情況和固定資產的變化情況，針對固定資產判斷，分別對盤盈和盤虧固定資產分析原因，做好相應的賬務處理，保證單位固定資產賬實相符。再次，針對固定資產的損失，事業(yè)單位應該建立責任追究和賠償制度。明確固定資產的負責人，對于固定資產的損失或者浪費，在查清原因的基礎上，根據具體情況要求固定資產的相關負責人就其負責部分賠償損失。最后，事業(yè)單位還有必要建立監(jiān)管機制，負責監(jiān)督相關制度的執(zhí)行，保證單位的制度能有效落實，并真正發(fā)揮其應有的治理作用。

四、結論

綜上所述，事業(yè)單位固定資產管理中還存在諸多問題，事業(yè)單位必須加強固定資產管理，從提高管理意識、規(guī)范固定資產核算手續(xù)、健全固定資產管理制度等方面出發(fā)，力爭使事業(yè)單位固定資產管理規(guī)范化，進而促進事業(yè)單位健康發(fā)展。

【參考文獻】

第5篇：固定資產管理相關法規(guī)范文

關鍵詞：固定資產 風險管理 內部控制體系 框架構建

中圖分類號：F273.4 文I標識碼：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、構建固定資產內控體系的必要性

（一）加強實物資產控制是財政部、國資委的要求

2012年財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內部控制應用指引第8號――資產管理》第十三條“企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態(tài)。”財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度”，第四十四條“單位應當加強對實物資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用、處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控”；國資委于2012年5月印發(fā)了《關于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關事項的通知》第三條“立足企業(yè)實際，建立健全內部控制體系”。固定資產作為實物資產，是科研企業(yè)資產的重要組成部分，實物資產控制是科研企業(yè)內部控制的重要內容之一。

（二）構建固定資產內部控制體系是企業(yè)加強內部管理的要求

固定資產管理是一個繁雜的系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務面廣、企業(yè)內部部門多、管理環(huán)節(jié)多，經常會因管理不善、相互協調對接等原因，使得固定資產整體管理效能低下，以至于造成固定資產所產生的實際收益與預計收益發(fā)生背離，固定資產非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產管理能力和風險防范能力，建立一套完善的固定資產內控體系，提高固定資產管理績效是十分必要的。

二、固定資產內部控制體系詮釋

內部控制是為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。要全面實現固定資產規(guī)范、高效管理，合理保證固定資產管理活動合法合規(guī)、資產安全的有效使用、財務信息真實可靠，有效防范固定資產管理活動中的舞弊風險和廉潔風險，就應當系統(tǒng)地建立一套完善的固定資產內部控制體系，該體系涵蓋固定資產管理全過程，包括固定資產管理模式、投資決策、招標、購置、驗收、使用、維修、核算等環(huán)節(jié)，將固定資產各管理環(huán)節(jié)的工作內容、操作規(guī)范、工作流程、考核標準等固化到相應管理制度中去，形成固定資產全鏈條的從頭至尾的閉環(huán)管理。

三、固定資產風險管理

對企業(yè)固定資產管理全過程各環(huán)節(jié)進行風險辯識與分析，識別出基礎管控風險、核算風險、投資論證風險、投資決策風險、采購風險、周期檢定和維護保養(yǎng)風險、設備故障風險共七大風險類別、12種風險描述和41個風險點，并制訂相應的風險應對措施。

（一）基礎管控風險

（1）風險描述。第一，企業(yè)重視程度不夠。一是比較關心固定資產能否保證生產所需，即固定資產的前期購進，在固定資產管理能否給企業(yè)帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實物管理的現象比較嚴重。第二，固定資產管理模式、管理職責不明確或職責劃分不清，從而導致固定資產管理缺位或推諉扯皮現象。第三，固定資產管理過程相關環(huán)節(jié)中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學性、操作性，未全面做到固定資產管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設備等固定資產檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產管理所需。

（2）風險點。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產管理專業(yè)知識、培訓不到位；三是未明確固定資產管理模式；四是部門和人員崗位職責不清、不全；五是固定資產管理制度不健全；六是固定資產管理措施不到位，特別是防范各類風險措施不健全；七是固定資產管理工作流程科學性、操作性不強；八是建筑物、設備檔案不全，不能為今后固定資產維修及管理提供相關資料。

（3）風險應對措施。一是加強宣貫，提高固定資產重視程度及管理意識；二是加強員工崗位培訓，提高員工固定資產管理知識水平；三是根據單位實際，明確固定資產管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產實物管理與核算管理的部門職責及相應崗位職責，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產全過程管理，制訂固定資產各環(huán)節(jié)內控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產內控體系；六是明確固定資產管理各環(huán)節(jié)的管理措施，特別是防范各類風險措施，并納入內控制度；七是明確固定資產管理各環(huán)節(jié)的工作流程，固化到內控制度，保證制度的科學性、可操作性和時效性；八是明確建筑物、設備檔案管理工作的職責、工作要求和工作程序。

（二）核算風險

（1）風險描述。因固定資產賬實不符，設備閑置、報廢資產未及時進行賬務處理等財務核算管理問題，導致資產狀態(tài)不清，資產信息不實等現象。

（2）風險點。一是固定資產盤點不到位；二是固定資產管理部門與財務部門缺乏良好的對接，固定資產對賬不到位；三是固定資產計價、折舊不到位，賬務處理有誤；四是未及時對報廢、毀損的不良固定資產進行賬務處理。

（3）風險應對措施。一是加強固定資產定期盤點清查，明確盤點工作內容、時限和責任部門及人員；二是加強固定資產對賬管理，明確對賬內容、時限和責任部門及人員；三是按國家規(guī)定，結合本單位實際，明確固定資產計價、折舊標準等要求，做好固定資產業(yè)務賬務處理；四是明確報廢、毀損的固定資產申報、處理流程，及時做好不良固定資產賬務處理。

（三）投資論證風險

（1）風險描述。固定資產投資項目，因未進行充分的調查論證、評估，風險分析不全面、不到位，或論證報告（包括立項、可行性研究、初步設計報告等）缺乏科學性、合理性、合規(guī)性，論證的依據和結論與相關法律法規(guī)不符，論證的結論缺乏相關材料和數據的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據等投資論證風險。

（2）風險點。一是固定資產投資項目論證工作制度不健全；二是固定資產投資項目論證工作流程不完善；三是設備購置前期技術選型論證制度不健全；四是設備購置前期技術選型論證工作流程不完善。

（3）風險應對措施。一是對重大投資和工程建設項目等固定資產投資項目，制定并嚴格執(zhí)行固定資產投資立項論證、可行性研究、初步設計工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報告的科學、合理、合規(guī)。二是對于添置設備等固定資產購置項目，制定并嚴格執(zhí)行前期技術選型論證，并通過必要的審批程序。

（四）投資決策風險

（1）風險描述。固定資產投資決策過程不合規(guī)、決策執(zhí)行過程不規(guī)范、決策后發(fā)現問題不及時等，存在導致資產損失或形成不良資產以及資產利用率低或資產閑置的投資決策風險。

（2）風險點。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執(zhí)行不到位。

（3）風險應對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規(guī)范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎上，實行集體決策，防范固定資產投資決策風險；三是明確并追究決策執(zhí)行不到位相關人員的責任。

（五）采購風險

（1）風險描述。一是固定資產在購置環(huán)節(jié)中，違反計劃采購、招標比價、合同評審及簽訂、驗收、入庫等相關規(guī)定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；二是固定資產在采購環(huán)節(jié)中，違反計劃采購、招標比價、法人授權、合同評審及簽訂等相關規(guī)定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；三是固定資產在采購環(huán)節(jié)中，違反合同專用章管理、驗收、入庫、付款等相關規(guī)定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險。

（2）風險點，主要有16項內容。設備等固定資產采購管理制度不健全，采購計劃編制與審批流程不完善；違反計劃采購；固定資產招標比價制度不健全，招標比價工作流程科學性、操作性不強，缺乏相互環(huán)節(jié)之間的制約機制；違反招標比價相關規(guī)定及工作流程，存在規(guī)避招恕⒎紙獠曬旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科學性、操作性不強；合同條款不齊全、不規(guī)范；合同未經專業(yè)或相關人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權委托制度不健全；違反法人授權委托制度，比如未經授權簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規(guī)定加蓋合同專用章；固定資產驗收不合規(guī)；未辦理入庫手續(xù)就交付使用；財務未按合同付款約定支付合同款；未按規(guī)定保管合同。

（3）風險應對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產采購管理制度，完善采購計劃編制與審批流程；明確并追究違反計劃采購的責任；建立健全固定資產采購管理制度，完善工作流程，建立相互環(huán)節(jié)之間的制約機制；明確并追究違反招標比價規(guī)定及工作流程的相關責任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據合同類別，制定相應的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責任，追究未履行合同審核的相關人員責任；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責任，追究合同審核人員履職不到位的責任；建立健全法人授權委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權委托規(guī)定的責任，追究未經授權簽訂合同人員的責任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規(guī)定的責任，追究未按規(guī)定加蓋合同專用章人員的責任；明確并追究固定資產驗收不合規(guī)相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關人員的責任；加強合同管理考核。

（六）周期檢定、維修、保養(yǎng)風險

（1）風險描述。設備（儀器等）、建筑物等固定資產，因未按期進行必要的檢定、保養(yǎng)、維修，從而導致固定資產功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風險。

（2）風險點。一是未制定或未嚴格執(zhí)行設備周期檢定計劃；二是未制定或未嚴格執(zhí)行設備維修、保養(yǎng)計劃。

（3）風險應對措施。一是明確規(guī)定設備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設備周期檢定計劃，并嚴格執(zhí)行；二是明確規(guī)定設備維修、保養(yǎng)要求，按要求制定設備維護保養(yǎng)計劃，并嚴格執(zhí)行。

（七）設備故障風險

（1）風險描述。設備發(fā)生故障或因未定期進行設備大中修，可能導致設備不能正常使用、設備功能下降或降低使用壽命的風險。

（2）風險點共有5項。未進行設備周期定檢；未進行設備保養(yǎng)、維修；設備質量問題；設備違規(guī)使用；設備使用壽命到期。

（3）風險應對措施共有5項。對設備周期檢定計劃完成情況進行考核；對設備維修、保養(yǎng)計劃完成情況進行考核；加強采購風險的防范措施；明確設備使用規(guī)則，并嚴格考核；明確設備報廢程序，并嚴格執(zhí)行。

四、固定資產內部控制體系框架構建

結合企業(yè)實際，將上述固定資產辯識的風險點和風險應對措施，與企業(yè)內部控制體系建設相結合，構建一套固定資產內控制度框架，至少包括如下18個管理制度，見表1。

在制度編制中，應根據具體情況，采取不同的內部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、單據控制、信息內部公開等控制方法，完善固定資產內部控制體系構建；與此同時，還應考慮固定資產業(yè)務內容存在交叉、業(yè)務量大小等情況，結合工作流程對制度進行統(tǒng)籌設計，例如可將防范設備投資論證風險和設備采購風險融合在一個“設備購置管理辦法”中，可將固定資產實物管理與核算管理融合在一個“固定資產管理辦法”中。

五、結束語

固定資產管理是全過程的，只有每個環(huán)節(jié)都管理到位，實現固定資產管理全覆蓋，才能提高固定資產整體管理績效，防范固定資產各類風險。

以風險管理為導向，將風險管理與內部控制體系建設相結合，促進并完善固定資產管理體系構建，使固定資產內部控制體系的全面系統(tǒng)性得到提高，實現固定資產管控全覆蓋。

⒖嘉南祝

[1] 吳建華， 基于價值鏈管理的航空公司固定資產內部控制研究[J].交通財會，2013（12）：16- 18

[2] 蔣芳，楊翠萍，關于施工企業(yè)固定資產內控制度建設的探討[J].交通標準化，2011（23）：116- 118

[3] 朱濤，企業(yè)固定資產管理分析[J].鐵路采購與物流，2011（4）：38- 39

第6篇：固定資產管理相關法規(guī)范文

【關鍵詞】固定資產 管理 財務處理

固定資產在生產型企業(yè)中占據相當大的比例，固定資產的多與少，往往可以成為企業(yè)的生產經營能力和規(guī)模的衡量指標。目前企業(yè)固定資產管理中的財務處理出現的各種問題，比如出現亂攤亂列、弄虛作假現象等。這就需要企業(yè)加強固定資產的會計核算工作，從而提高固定資產管理。

一、現有企業(yè)固定資產財務處理特點

（一）增減固定資產業(yè)務發(fā)生賬務處理不及時且方式多

在企業(yè)中，固定資產的增減往往不能做到及時、正確地處理，致使賬物脫節(jié)。有些企業(yè)購買或接受捐贈固定資產不及時入賬；變買、報廢的固定資產應核銷的又不及時核銷。另外，企業(yè)的固定資產價值一般較大，增減變化方式也比較多，相應的財務處理的方式也比較多，比較復雜。例如固定資產的增加就有自行購置、建造、接受捐贈、融資租入、更新改造以及以非貨幣易換入等多種方式，不同的增加方式，賬務處理也不一樣。

（二）不能正確計算或選擇固定資產折舊方法

影響固定資產的折舊金額的因素有很多，比如折舊基數、固定資產減值準備、固定資產尚可使用年限等，不能正確地計算固定資產的折舊，直接影響企業(yè)的經濟效益。此外，固定資產的折舊方法也很多，不同的方法，計算方式也有所不同。很多企業(yè)是從計算的簡易程度來選擇折舊方法，而沒有從固定資產的實際使用情況和損耗的規(guī)律來選擇適當的折舊方法。例如企業(yè)大多選擇直線折舊法計算各種固定資產的折舊，因為這種方法計算最簡單，然而加速折舊方法由于計算相對比較復雜，很少被企業(yè)采用。

（三）缺乏對固定資產定期的清查， 賬實不符現象突出

目前很多企業(yè)對固定資產清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場，缺乏對固定資產的定期清查盤點制度，甚至部分企業(yè)長期不對賬、對固定資產不清點，存在嚴重的監(jiān)管不力現象，有賬無物、有物無賬的現象較多。另外，在實際工作中，由于賬、物管理工作脫節(jié)，經常也會出現存放地點或使用部門與實際不符，待報廢資產長期得不到處理等由于疏忽盤點工作而形成的賬實不符現象，都致使直接影響了固定資產計算的準確性。

（四）財務人員專業(yè)水平及素養(yǎng)不高，影響固定資產財務處理的準確性

一些企業(yè)的財務人員的專業(yè)水平有限，不能正確處理各種不同途徑造成的固定資產的增加或者減少。例如融資的租入的固定資產和經營租入的固定資產的折舊處理問題，又如自己使用的寫字樓和對外出租的寫字樓在賬務上的處理問題等，如果財務人員的專業(yè)水平有限，對于上述復雜現象都不能做出正確的財務處理，這些都將影響固定資產核算的準確性。另外，很多企業(yè)的賬務部門并沒有從財務管理的角度出發(fā)做好工作，也影響固定資產核算的準確性。例如資產管理部門對無調拔手續(xù)增加和減少固定資產的做法，不能及時提出糾正意見和采取補救措施等。

二、完善固定資產財務處理的基本方法

（一）加強固定資產清查力度，保證固定資產的安全性和完整性

根據我國會計準則規(guī)定，固定資產應進行定期清查（至少每年一次）。每個企業(yè)都應認真對待固定資產的盤點工作，堅決杜絕走過長，搞形式的做法，必須認真落實，從小從細抓起，對盤點過程中發(fā)現的賬實不符等歷史性遺留問題應該及時進行整改處理，確保固定資產的安全性和完整性，提高會計信息質量。在實際工作中，財務部門應對固定資產的清查應填制“固定資產盤點明細表”，詳細各種固定資產的實際數量，并與固定資產賬面數核對，做到賬務、實物以及固定資產卡片相一致。如出現盤盈或盤虧現象，應及時編報“固定資產盤盈盤虧報告表”，填寫其原因和責任，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理批準后，財務部門進行相應的賬務處理，切不可隨意進行賬務處理。同時，管理部門也應對相應的固定資產臺賬和卡片內容進行變更。

（二）注重固定資產折舊管理，提高企業(yè)經濟效益

固定資產通過折舊方式以達到更新改造的目的，而固定資產折舊方式是多種多樣的，不同的折舊方式，對企業(yè)的經濟效益的影響是不同的。一般企業(yè)采用直線折舊，減輕工作量，計算簡單，但是這種折舊方法往往不符合收入和費用的配比原則。筆者建議在技術和條件成熟的企業(yè)應該應采用加速折舊法，固定資產在使用的前期，生產效率比較高，應該多計提折舊。隨著固定資產使用時間的增長，其效率逐漸下降，產生的經濟效益也逐漸減少，應少計提折舊費。這樣做比較符合收入與費用的配比原則。因此正確的折舊方法的選擇可以使投入的資金更快地收回，減少企業(yè)的隱性損失，從而提高企業(yè)經濟效益。

（三）建立健全財務控制制度，提高固定資產核算的及時性

固定資產的核算是企業(yè)財務核算的一部分，要想完善固定資產的核算，加強對其控制，應從完善企業(yè)財務管理制度入手，加強會計監(jiān)管力度，建立健全資產管理的內部財務控制制度。使得固定資產從計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置以及報廢直至退出企業(yè)整個管理流程都能做到科學合理，從制度上確保固定資產業(yè)務操作的規(guī)范化和秩序化，對于管理過程中出現的各種問題要依據相關法律制度及時處理。

（四）提高財務人員的業(yè)務素質，加強固定資產核算的準確性

企業(yè)可以根據自身的實際情況，有計劃地聘請專家到企業(yè)進行講學，或是定期對財務人員進行業(yè)務培訓等方式，提高財務人員的業(yè)務水平，從而提高對固定資產核算的準確性。對那些業(yè)務水平低、工作不負責任、缺少大局意識的人員，應及時調整，對于在固定資產財務核算中出現的違規(guī)操作，企業(yè)要及時排查，視其情節(jié)根據相關法規(guī)做出合理處理。

參考文獻

第7篇：固定資產管理相關法規(guī)范文

關鍵詞 財務管理 事業(yè)單位 資產核算 固定資產

固定資產是事業(yè)單位日常的各項工作的物質保障，所以做好對固定資產的管理，是促進事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的首要任務。在固定資產管理的過程中，由于各方面客觀因素導致了事業(yè)單位固定資產核算工作無法順利地進行，其實質主要是過去的核算標準以及管理模式已無法適應現有的體系，為了從根本上解決這一問題，來促進國家經濟的發(fā)展。就必須采取新的管理方法，以此來對事業(yè)單位的固定資產進行有效的管理。

一、事業(yè)單位固定資產核算管理工作中的不足之處

在事業(yè)單位中固定資產核算管理工作在執(zhí)行過程中存在較多瓶頸，對事業(yè)單位未來的發(fā)展會造成很大困擾，不但浪費國有資產，政府運行成本也會隨之提升，不利于單位的長遠發(fā)展。

（一）管理人員對資產核算管理工作沒有給予足夠的重視

現階段，多數事業(yè)單位管理人員沒有正確認識固定資產管理問題，對固定資產規(guī)模以及檔次過于重視，而沒有對固定資產管理現象進行深入分析。與此同時，因事業(yè)單位固定資產是非經營性資產，而單位往往更重視對經營性資產的管理，加之思想認識的不足，且沒有給予一定的重視，致使事業(yè)單位固定資產利用效率急劇下降。

（二）沒有實施動態(tài)管理

事業(yè)單位資產管理軟件沒有統(tǒng)一，部分事業(yè)單位使用的只是初級的軟件，條件較差的單位只利用Excel進行統(tǒng)計分析，此種方式較為落后，致使資產管理漏洞百出。

事業(yè)單位在管理固定資產時，對報廢以及購買過于重視，而對資產動態(tài)管理沒有給予重視，在固定資產采購完畢后，沒有進行調配登記，也沒有定期進行維修、管理，一旦固定資產被借出后，就會變?yōu)樗饺素敭a，無法有效地收回。此外，資產管理部門對于資產的動態(tài)信息沒有及時了解、掌握，多數會有重復購買以及浪費的情況出現。

（三）機構設置缺乏規(guī)范性，管理人員水平不高

在大部分事業(yè)單位中，很少有單位會設立單獨的資產管理部門，一般都是由財務部門或者后勤部門進行監(jiān)管，但是因這些部門日常工作較為繁瑣，就會出現權責不明以及多頭管理的情況，當資產管理出現問題時，因沒有直接管理部門以及負責人員，就會出現相互推諉的現象，致使資產管理存在較大隱患。在部分單位中，有設立專門的固定資產管理人員，但是其業(yè)務并不專業(yè)，不具備專業(yè)較強的資產管理知識，對相關設備的性能、使用情況等問題都不了解，在管理上存在一定的盲目性，引發(fā)資產管理問題。

（四）管理制度規(guī)范性欠缺，沒有將工作落到實處

目前，多數事業(yè)單位都缺乏完善的規(guī)章制度管理固定資產，即便有少部分單位有制定此項措施，但是卻無法有效實施，導致固定資產管理工作只存在于形式上。由此就會導致以下情景發(fā)生：首先，當事業(yè)單位出現人員變動時，資產移交就會出現問題，存在手續(xù)不全或者不辦理移交手續(xù)的情況，直接導致了事業(yè)單位資產損失；其次，在人員調動時，部分員工會將固定資產挪用，無法收回；再次，部分事業(yè)單位在沒有獲得相關部門準許的情況下就私自出售固定資產；此外，在對采購的物資進行檢驗時，相關管理人員只檢驗了發(fā)票，而沒有詳細檢查實物是否正確；最后，沒有妥善管理待報廢以及閑置資產。

二、解決事業(yè)單位固定資產核實管理問題的有效措施

（一）提高思想覺悟

作為事業(yè)單位領導階層，應該從自身做起，提高思想覺悟，對固定資產管理加以重視。第一，管理人員需要學習法律知識，提升法律意識，同時提升自身的思想覺悟，將領導干部管理責任制落實到實處；第二，在控制以及管理事業(yè)單位固定資產時，一定要依據國家相關的法律法規(guī)嚴格落實，同時按照固定資產申請報廢以及調配的程序一一執(zhí)行。

（二）借助信息化途徑提升事業(yè)單位資產核算管理水準

在多數事業(yè)單位中，為了有效提升自身的資產核算管理水平，其開始通過辦公自動化系統(tǒng)以及財務管理軟件來實現現代化管理。其中財務部門使用的軟件主要為財務管理軟件，其屬于核算型軟件，能夠對財產單據、卡片進行登記，自動生成資產賬簿，簡化了以往財務工作繁冗的登記、核算環(huán)節(jié)。而辦公自動化系統(tǒng)能夠對事業(yè)單位的管理情況以及變動情況進行有效監(jiān)控，將各個部門之間的業(yè)務往來情況進行協調管理，從而促使自身的信息處理能力以及辦公總體效率得到有效提升。由此可見，在事業(yè)單位中，聯合應用財務管理軟件以及辦公自動化系統(tǒng)能夠有效共享單位的資產信息，管控好單位的資產動態(tài)，便能夠促使資產利用率以及核算管理水平得到明顯提升。

（三）將固定資產核算管理制度有效建立起來

在事業(yè)單位中實施固定資產管理制度能夠促使資產得到充分利用，避免出現浪費以及流失的現象；由此就需要將固定資產核算管理制度建立起來，從而促使資產管理水平得到有效提升。在實際工作中，資產管理工作需要領導給予充分重視，并做好管理監(jiān)督工作，在管理責任上，需要將領導責任問責制建立起來，避免管理上出現漏洞。問責制主要內容應該包括在事業(yè)單位固定資產核算管理工作中，領導應承擔起全部責任，工作中主要責任由部門領導負責，而直接責任應該由資產使用者全權負責；在具體工作中，應該秉承層層管理以及層層負責的制度，從而促使資產管理能力得到有效提升。與此同時，還需要將責任考核制度建立起來，針對資產管理責任者實施定期考核制度，并對資產動態(tài)管理以及資產登記的使用詳情進行仔細核對、檢查。此外，還需要建立健全獎懲制度，以最終責任考核結果為依據，在固定資產管理較好的情況下，給予相關管理人員一定的獎勵，相反，如果考核結果發(fā)現固定資產管理上出現一些漏洞，就需要給予一定懲罰。

（四）做好固定資產日常動態(tài)管理工作

在多數事業(yè)單位中，都對固定資產的購進以及報廢給予了重點管理，而在日常動態(tài)管理上卻沒有給予重視，基于此點，事業(yè)單位就應該重點做好固定資產日常動態(tài)管理工作。首先，在日常工作中，需要嚴格依據資產管理制度執(zhí)行工作，對于固定資產的登記以及報廢工作需要嚴格按照管理規(guī)定進行，按照規(guī)定日期做好庫存的盤點工作；其次，在資產購買后，相關負責人需要做好驗收工作，檢查無誤后，做好資產購進登記，在日常的使用中也需要做好跟蹤管理，按照規(guī)定時間做好檢查，注重維護以及保養(yǎng)；第三，當單位的固定資產有轉讓、損壞、調配、報廢等現象出現時，需要按照相關規(guī)定將詳細情況匯報給上級管理部門，待審批結束后才能夠依據規(guī)定處理固定資產。

（五）對資產管理人員的專業(yè)素質進行培養(yǎng)

事業(yè)單位固定資產核算管理水平在一定程度上會受到資產管理人員專業(yè)素質的影響，由此，就需要開展培訓工作，從而有效提升其專業(yè)素質。此外還需要通過考核上崗的途徑，嚴格把控上崗人員的專業(yè)素質。對于固定資產管理的相關法律法規(guī)，也需要做好培訓工作，從而促使資產管理人員的法律意識能夠得到有效提升。

三、結語

在事業(yè)單位中，對于固定資產的管理至關重要，其直接決定了單位內其他各項業(yè)務能否順利開展。如果領導的思想覺悟較差，或者受到其他因素制約，就會對固定資產的管理造成阻礙，產生浪費以及流失的情況，使國家財產受損。由此，在事業(yè)單位中就需要做好固定資產的核算管理工作，提升使用效率，使固定資產的利用以及保護得到保障。

（作者單位為建平縣農業(yè)技術推廣中心）

第8篇：固定資產管理相關法規(guī)范文

【關鍵詞】高校；資產管理；對策

高等學校國有資產是指學校占有或使用、法律上確認為國家所有，能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。其來源主要包括通過財政投入、上級投入、依法收取、自身創(chuàng)收和接受捐贈等形成的資產。高校資產具有非生產性、服務性和資金來源的非直接性等特點。

一、加強高校資產管理的重要性

高校資產管理問題是關系到高校可持續(xù)發(fā)展的重要問題。做好高校資產管理工作對于推動我國高校跨越式發(fā)展具有非常重要的意義。高校發(fā)展中最重要的物質基礎就是高校的資產，可以說財務管理即是對資產的管理，財務與資產互相促進。高校資產的管理在增值的基礎上，如何進行資金的調配和資源的利用，讓管理更加適合社會制度的變化，讓高校的資產更好的促進高校發(fā)展。加強資產管理，可以提升高校的財政體系和社會服務水平，因此需要加強對資產的管理，優(yōu)化資源配置，鞏固高校的物質基礎，從而提升教學的效果，對于高等教育在國民經濟中的作用至關重要。傳統(tǒng)的高校資產管理中存在著很多的問題，存在著管理漏洞，沒有統(tǒng)一的制度和有效的管理措施，對于無形的資產缺少管理。隨著高校的發(fā)展，資金來源多樣化，高校財務管理需要有新的制度和措施，從而有利于促進高校的現代化發(fā)展，提升學校的綜合教學實力。

二、當前高校資產管理中面臨的形勢問題

當前各高校在資產管理方面取得了一些成績和經驗，但仍然存在許多嚴重問題：

1.資產管理體制不健全

高校資產管理混亂很大程度上是由于高校沒有制定完善的資產管理體制，沒有采用科學的資產管理程序和方法，在資產管理工作中，隨意性大，主觀性強，管理程序不規(guī)范。也有一些高校由于學校合并，資產管理手段沒有及時統(tǒng)一，各校還是按照原來的管理制度進行管理，容易造成資產管理的混亂和無序，出現資產的閑置和浪費。即使是一所高校內部，使用部門、財務部門和管理部門各單位之間也是呈現出各自為政、分區(qū)管理的狀態(tài)，沒有統(tǒng)一的管理體制和標準規(guī)范，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督和管理，嚴重影響高校資產管理的效率和水平。

2.高校資產管理部門與其它相關部門缺乏有效溝通

資產管理部門之間關系處理的融洽與否，直接影響到高校資產使用效率。根據筆者調查中發(fā)現，資產管理部門、資產使用部門和財務部門這幾個部門卻各自為政，缺乏協調溝通，財務部門注重會計核算，因沒有設置詳細的固定資產明細賬，很少與資產管理部門進行賬實核對。資產管理部門則只滿足于管好資產的驗收、入庫登記、調撥、報廢等事項，很少與財務部門進行賬賬核對。而資產使用部門工作隨意性比較大，怕報廢程序繁瑣，不及時辦理資產的報廢手續(xù)，資產調撥也不到相關部門辦理資產轉移手續(xù)。由于這些部門在資產管理和使用過程中缺乏溝通協調，管賬的不問物，管物用物的不理賬，導致賬物不符、賬賬不符，其結果就是資產管理部門無法及時、準確地掌握學院存量資產的數量、分布狀態(tài)、使用狀況等信息，無法對高校資產進行有效調配和監(jiān)督，極易造成高校資源不能共享、資產重復購置的現象。

3.資產管理專業(yè)人員缺乏，工作不規(guī)范

當前部分高校沒有成立專門的資產管理機構，且專職的資產管理人員偏少，特別是各院系二級資產管理單位沒有設置專職的資產管理員，一般由辦公室的工作人員兼管資產管理工作。這些兼管人員大多數學歷層次低、不具備基本的專業(yè)知識，對資產管理工作不熟悉，管理意識、責任意識相對比較薄弱，加上又缺乏相關的專業(yè)知識培訓或系統(tǒng)的理論學習，致使資產管理工作程序不規(guī)范，管理不到位，造成了資產管理的混亂局面。專業(yè)資產管理人員的缺失與高校快速發(fā)展的規(guī)模和迅速增長的資產水平很不適應，在目前狀況下，加強資產優(yōu)化管理，資產管理隊伍的建設顯得尤為迫切。

三、加強我國高校資產管理的對策建議

針對我國高校資產管理存在的問題，筆者提出以下對策建議：

1.大力加強對高校資產管理政策法規(guī)、制度的宣傳

加強對國有資產管理政策法規(guī)、制度的宣傳、培訓和學習，把國家相關政策法規(guī)及學校的各項管理制度裝訂成冊，認真學習，讓全校教職員工充分認識國有資產管理的重要性，自覺遵守各項法規(guī)、制度，自覺愛護國有資產，正確使用和管理國有資產，從而全面提高高校國有資產管理水平。

2.完善管理制度

學校職能管理部門要針對固定資產管理現狀，建立起健全的資產管理制度，嚴格監(jiān)督固定資產購置、審批、驗收的環(huán)節(jié)，強化校園內部固定資產管理制度；加強對固定資產報損、報廢環(huán)節(jié)的管理力度，推行固定資產有償調撥制度，對固定資產進行高效管理；與學校的實際情況相結合，將非經營性固定資產管理工作納入經營性固定資產管理范疇，統(tǒng)一管理政策，推行有償使用制度，對經營性房屋、相關設備儀器進行事前評估，將其完整地納入學校管理工作范疇；可借鑒企業(yè)管理資產的模式，維護學校資產的完整性、安全性，以此為學校擴大辦學規(guī)模、增強辦學能力提供良好的物質基礎。建立健全清查與核銷固定資產相關制度，對固定資產進行定期或不定期的清查，及時了解固定資產實際盈虧，并按照規(guī)定的程序及時處理賬務，還應完善相關的懲罰機制，嚴格追究因為工作失誤，而造成固定資產損失管理人員的責任；按照相關法律規(guī)定，嚴肅處理私自侵占、挪用或非法交易、竊取固定資產行為。

3.建立資產管理信息系統(tǒng)，提高管理效率

目前，由于高校規(guī)模的普遍擴張，高校資產數量和種類不斷增多、資產變動更加頻繁，這無疑極大增加了資產管理人員的工作難度。單純依靠手工操作已經遠遠不能滿足現實工作的需要。所以必須加快建立高校資產管理系統(tǒng)建設，實現高校資產管理的電算化和網絡化。高校資產管理系統(tǒng)的建立能夠有效地盤活存量資產，實現大型設備的共享共用。還能夠讓資產管理人員及時掌握高校資產的詳細情況，為資產的購置、管理、使用、調配、報廢等決策提供科學論證依據，避免了設備重復購置等問題的產生。

4.加強對高校國有資產的效益監(jiān)督和考核

為了解決學校資產設備閑置、浪費和利用率低的問題，一方面要利用高校的資源優(yōu)勢，將高校的公共設施和儀器設備除了滿足正常的教學科研需要，可以在課余時間向教師、學生開放，另一方面在滿足校內使用的前提下向社會開放，并收取相應的費用，提高資產的使用效率。建立資產使用效益考核指標體系，細化量化資產使用效益考核指標。對學校資產管理進行定期清查和重點抽查，檢查結果和部門考核、領導干部考核、工作人員晉升、評優(yōu)掛鉤，對管理規(guī)范的部門和個人給予獎勵，對管理混亂和造成損失者給予批評和相應的處罰。

5.加強人才隊伍建設，提高管理水平

高校要加強資產管理人才隊伍建設，積極引進專業(yè)人才，不斷充實資產管理隊伍。要定期舉辦相關業(yè)務培訓班，為資產管理人員提供學習充電的機會，使他們不斷更新思想觀念、改進工作方法，提高自身的業(yè)務水平和綜合素質。更重要的是，高校還應采取多樣化的激勵措施來減少資產管理人員的心理落差和不公平感，增強資產管理人員的工作積極性和主動性。具體來說，激勵措施主要包括物質激勵、精神激勵以及發(fā)展激勵。物質激勵就是為資產管理人員提供較高的工資、獎金、福利以及充足的經費；精神激勵就是給資產管理人員提供平等合作、工作自由、休息休假以及繼續(xù)教育的機會；發(fā)展激勵就是為資產管理人員提供和高校教師一樣的出國交流、重大項目、重要課題、參加學術會議以及晉升的機會。

參考文獻：

第9篇：固定資產管理相關法規(guī)范文

【關鍵詞】 美國COSO報告； 高等院校； 固定資產管理

在我國高等教育跨越式發(fā)展過程中，高校需要合理配置資源，提高經濟效益，落實科學發(fā)展觀，建立節(jié)約型、效益型高校。固定資產是高校重要的經濟資源，在資產總額占有非常大的比重，是進行教學、科研等活動基本的物質基礎。同時，高校所擁有固定資產的數量與質量，以及每年新增固定資產的數量，也分別是評價學校綜合財務實力強弱和辦學效益高低的重要指標。但是，目前高校固定資產管理存在著許多問題，內部控制較弱，亟需解決。筆者以COSO報告為理論基礎，從內部控制的五個要素出發(fā)，探究加強高校固定資產管理的路徑依賴。

一、高校固定資產管理存在的問題與成因

（一）固定資產管理意識淡薄，管理鏈條斷裂

教學和科研是高校的主要任務和工作中心，高校的一切活動都圍繞教學和科研而展開，這樣在一定程度上就忽視了高校固定資產管理工作，導致高校固定資產管理機制不健全、管理工作意識淡薄，造成高校普遍存在著重錢輕物、重購建輕管理的現象。同時，由于沒有統(tǒng)一的資產管理部門，資產、房產等管理部門和財務部門分管實物和價值核算，二者處于同級單位，存在相互推諉責任的情況。另外，二者并不直接掌握資產使用的第一手資料，在資產出現毀損報廢甚至變賣時，由于信息的不對稱和時滯性，對固定資產的管理就會形成真空狀態(tài)。

（二）固定資產重復購建且浪費嚴重，資源缺乏有效配置

隨著我國高等教育的跨越式發(fā)展，高校教育經費雖隨著辦學規(guī)模不斷擴大而增加，但我國高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的需要與經費投入不足的矛盾目前仍然十分突出，而且將會長期存在。在經濟資源緊缺的情況下，高校需要合理、有效地配置資源。目前，高校擴招引致不斷進行校園擴建，僅考慮擴大規(guī)模，不注重規(guī)模經濟。同時，由于盲目追求“小而全”以及固定資產總量和生均占有量等本科教學評估指標的要求，各個院（系）部競相申請購買儀器設備，由于沒有統(tǒng)籌規(guī)劃，部分設備無序增加，形成整體短缺與局部閑置并存，造成高校資產嚴重浪費、資源配置效率與利用效率很低的態(tài)勢。

（三）固定資產賬實不符，不能反映其真實價值

1.現行會計制度導致固定資產虛增。高校會計制度規(guī)定：固定資產是指一般設備單價在500元（含500元）以上，專用設備單價在800元（含800元）以上，且耐用時間在一年以上，在使用過程中能保持其實物形態(tài)的資產。單價雖不滿上述起點標準，但耐用時間在一年以上的大批同類財產，視為固定資產進行核算和管理。這一規(guī)定是在我國經濟發(fā)展水平較低的情況下制定的，在我國現在經濟環(huán)境下，仍沿用該規(guī)定進行固定資產的界定，必將導致將屬于低值易耗品的物品列入固定資產進行管理與核算。

2.思想認識誤區(qū)導致固定資產虛增。由于高校會計從業(yè)人員業(yè)務素質的局限，更重要的是思想認識上的誤區(qū)，認為只要列為固定資產，就可在最大程度上免除責任，出現了將固定資產與低值易耗品相混淆，將部分該屬于低值易耗品的物品列入固定資產進行管理與核算的現象。資產管理部門將部分低值易耗品按照固定資產建卡管理，財務部門據卡記錄入賬。

3.管理鏈條斷裂導致固定資產虛高。高校固定資產管理固然要求實行校財務部門、資產管理部門和使用部門三者相互結合的管理體制。財務部門按照固定資產的價值統(tǒng)一進行財務核算，固定資產的管理雖歸屬國有資產管理部門，但其具體占有和使用又主要集中在教學、科研、行政等部門，因此就形成了固定資產價值核算、實物流動和管理與占有使用相互脫節(jié)的狀態(tài)。當固定資產報廢、損毀甚至變賣處置時，三個管理部門之間由于信息不對稱產生管理鏈條斷裂，財務部門不能掌握固定資產減少的資料據以核減固定資產，最后只能使固定資產只增不減，導致固定資產虛高。另外，在原有固定資產的基礎上進行的改建、擴建固定資產只增加了發(fā)生的支出，卻沒有減少變價收入和減少部分，造成固定資產價值虛增。

4.管理缺位形成固定資產虛低。近年來，高校普遍進行大規(guī)模的校園建設，但有的房屋、建筑物完工后既沒有辦理竣工決算，也不進行驗收就開始使用，沒有及時增加固定資產。而以自籌資金購置或接受捐贈的固定資產根本沒有納入學校統(tǒng)一管理，形成大量賬外資產，沒有計入學校固定資產。另外，由于業(yè)務素質問題，導致安裝固定資產的安裝費、購買固定資產的運雜費、購置車輛時支付的車輛購置附加費等不計入固定資產價值。

（四）缺乏有效管理，固定資產流失嚴重

由于固定資產自身的復雜性以及管理環(huán)節(jié)較多，相關的管理制度存在著某些缺陷或嚴重缺陷，對固定資產重購置輕管理，產生固定資產流失現象。部分擁有固定資產使用權的二級單位私自對外出租、出借學校的房屋、設備、儀器等進行經營活動，所得利益歸部門所有，謀取小集體利益，但其耗損維修費用卻由學校承擔，造成學校資產流失。另外，由于產權關系不清，學校和校辦產業(yè)、后勤部門之間沒有明確與規(guī)范的收益分配制度，加之政策法規(guī)不配套，校辦產業(yè)、后勤部門雖然無償占有和使用學校的固定資產，卻只享受經濟利益，不需交納資產使用費，更不需承擔經營失誤的責任，一切虧損轉嫁給學校，從而造成資產的流失。

二、高校固定資產管理的理論基礎――COSO報告

美國COSO委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Tread

-way Commission）提出的內部控制整體框架報告被公認為是內部控制發(fā)展史上的里程碑，體現了當今內部控制研究的較高水平。COSO報告指出：“內部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他成員為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循這三個目標而提供合理保證的過程。”可見，內部控制的本質是合理保證實現特定目標的過程，它本身不是目的，而是實現目標的手段。為實現這三個目標，內部控制由相互關聯的五項要素構成，即：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是內部控制整體框架的基礎，是整個控制框架的引擎，起著塑造組織控制文化、影響人員控制意識、奠定組織風格和組織結構等關鍵作用。它包括人員操守、道德價值、能力素質，以及管理層的管理哲學、經營理念、對內部控制的態(tài)度、認知和行動等。

（二）風險評估

它是指管理層對風險的識別和分析，建立風險評估機制。主要涉及估計風險的重大程度、評價風險發(fā)生的可能性、考慮如何管理風險。風險評估機制實質上是評估實現目標體系的各種不利因素的機制。

（三）控制活動

控制活動是幫助管理層確保管理方針得以貫徹的政策和程序。控制活動的目標是，經過風險評估后確定的用以管理和控制風險所必須采取的各項行動能夠得到有效落實。主要的控制活動包括：不相容職務的分離、業(yè)務授權、實物控制、業(yè)績評價等。

（四）信息和溝通

能否及時識別、捕捉、處理豐富的內部信息和外部信息，能否實現信息在各部門、各層次、內部外部間順暢地傳遞，能否很好地溝通、理解和利用信息，決定了組織目標的實現程度，也是組織及其員工履行職責的必要條件。

（五）監(jiān)督

內部控制的過程必須施加以恰當的監(jiān)督，必須對內部控制運行質量進行評價。監(jiān)督包括持續(xù)性監(jiān)督、獨立性評估或二者結合的方式。持續(xù)性監(jiān)督建立于單位內部的業(yè)務循環(huán)當中，包括日常的管理監(jiān)控活動；獨立性評估通常由內部審計等部門執(zhí)行。監(jiān)督應保持獨立性，監(jiān)督發(fā)現的內部控制缺陷應直接向最高層報告。

COSO報告有廣泛的適應性，該標準適用于任何公司或其他性質的組織，無論其規(guī)模大小、盈利與否、公私性質，都可以從五個方面來加強內部控制方面的有效性。社會主義市場經濟體制的確立與運行，使高校逐漸成為由許多相互關聯的要素有機結合在一起的復雜的經濟系統(tǒng)，完全可以借鑒、采用企業(yè)的相關理念進行管理和經營。在高校固定資產管理方面，筆者以COSO報告為理論基礎，探討如何加強其管理的有效性。

三、基于COSO報告的高校固定資產管理新理念

（一）完善高校的控制環(huán)境

加強高校固定資產管理是高校自身持續(xù)、健康發(fā)展的需要。高校領導、職能管理部門、資產使用部門等應增強固定資產管理意識和水平，營造一個良好的固定資產管理的氛圍。高校應強化對固定資產管理重要性的認知，建立、完善固定資產管理的相關制度，成立專門的管理委員會統(tǒng)一協調管理；財務部門、資產管理部門、資產使用部門應設立專人專職或兼職具體負責，每位教職員工為自己所使用的學校財產承擔責任；形成一個領導重視、制度保障、統(tǒng)一管理、專人負責、全員參與的管理體系，為加強內部控制奠定堅實的基礎。

（二）進行全面的風險評估

為實現超常規(guī)或跳躍式發(fā)展，許多高校大量采購儀器設備，加快房屋建筑物等校園規(guī)劃建設。由于國家財政投入不足，在其他籌資渠道不暢的情況下，大都選擇大規(guī)模向銀行貸款，這使高校面臨巨大的財務風險，既有按月付息到期還本的銀行貸款壓力，也有收支不同期資金流轉不暢時難保日常運轉的壓力。高校應當樹立可持續(xù)發(fā)展的科學發(fā)展觀，注重規(guī)模經濟效應，控制發(fā)展規(guī)模；全面評估面臨的風險，編制中長期預算，采取積極的應對措施，使固定資產增加與高校發(fā)展相協調，控制高校發(fā)展帶來的潛在風險。另外，應對固定資產毀損、流失或變相流失等風險進行合理評估，并采取相應的防范措施。

（三）采取有效的控制活動

固定資產從申請、采購、驗收、使用、維修、報廢、處置、清查等各個環(huán)節(jié)都應當置于有效的控制之中。為此，需要從幾個方面加強控制。1.明確各職能部門的工作職責，職權相互分離獨立又相互配合；2.對采購申請應進行合理論證，統(tǒng)籌計劃安排，避免重復建設，增加高校財務負擔；3.采購、驗收等活動應由相關部門共同參與，以公開競標方式采購大批物資；4.定期、不定期對固定資產進行盤點，加強實物控制，做到賬實相符；5.維修、報廢、處置等活動需及時辦理固定資產增減手續(xù)；6.進行固定資產使用效率評價，并與部門采購、獎懲相掛鉤；7.培養(yǎng)提高人員的素質和能力，明確每人的工作職責，不得越權行事，并建立責任追究制度。

（四）建立暢通的信息傳導與溝通機制

內部控制是與管理過程融合在一起，不斷發(fā)現和解決問題的循環(huán)往復的動態(tài)過程。一個好的信息系統(tǒng)有助于提高內部控制的效率和效果。信息溝通渠道包括傳統(tǒng)模式和網絡模式。傳統(tǒng)模式既包括部門之間口頭或書面的即時溝通，又包括由管理委員會定期召集各部門的專題會議，討論、協調、解決一定期間存在的問題，相關信息能夠通過會議的渠道得到溝通。網絡模式是指各部門應將固定資產有關信息按照統(tǒng)一規(guī)定的格式或形式在校園網上并及時更新，利用網絡實現信息的快速流動和溝通，便捷且公開，有利于監(jiān)督部門和個人職責的履行情況。

（五）加強高校的內部監(jiān)督

內部控制是一個過程，要確保執(zhí)行效果良好，就必須對內部控制進行監(jiān)督。一方面需要由內部審計、監(jiān)察部門對固定資產管理的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督；另一方面需對固定資產管理存在的問題進行反饋，以完善內部控制。

高校固定資產管理內部控制較弱，亟待解決。美國COSO報告極大地推動了內部控制實踐活動，給理論界、實務界以廣泛、深刻的啟示，對處于市場經濟環(huán)境下的高校來說，亦有其理論導向作用。對高校固定資產實行有效的管理，完善高校的控制環(huán)境，進行全面、有效的風險評估，建立有效的信息傳導與溝通機制，加強監(jiān)督，強化控制活動的效率、效果，加強動態(tài)控制，應該是我國高校固定資產管理的有效途徑。

【主要參考文獻】

[1] 王崇保.高校固定資產管理現狀分析及對策研究[J].湖北社會科學，2006，（8）．