國際業(yè)務(wù)審計精選(九篇)

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第1篇：國際業(yè)務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；改制；審計

國有企業(yè)的改制是一項政策性非常強的工作，往往要牽涉到出資人、債權(quán)人、政府、企業(yè)以及職工等多個利益主體。審計在其過程中擔(dān)負著審查改制企業(yè)的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況以及被審企業(yè)提供的相關(guān)會計信息的重任，以便摸清改制企業(yè)具有的真實“家底”，為改制企業(yè)所要履行的改制程序（如方案制定、產(chǎn)權(quán)界定、經(jīng)營者去留及職工安置等）提供比較可靠、真實的價值基礎(chǔ)。那么審計在國有企業(yè)改制過程中具體關(guān)注哪些，具體是如何審計的呢，下面筆者將著重對這一問題進行探討。

一、國有企業(yè)改制審計過程中應(yīng)著重關(guān)注的事項

通常來說，對國有企業(yè)改制除了要進行正常的年審以外，還應(yīng)重點關(guān)注以下審計事項：一是國有企業(yè)的土地使用權(quán)、采礦權(quán)以及探礦權(quán)等重大資產(chǎn)的情況；二是國有企業(yè)改制過程中所涉及到的債權(quán)債務(wù)處置以及職工安置費用等重大事項；三是改制國有企業(yè)對應(yīng)付福利費、應(yīng)付工資以及職工教育經(jīng)費余額等的處理情況；四是國有企業(yè)改制過程中所產(chǎn)生的相關(guān)稅費等事項；五是逐筆逐項審核改制企業(yè)按規(guī)定計提的企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備，對其中不合理的要予以調(diào)整；六是對國有企業(yè)改制過程中清產(chǎn)核資清所查出的損失的相關(guān)處理情況；七是對國有企業(yè)改制審計所發(fā)生費用的專項審計。

二、對國有企業(yè)改制進行審計的策略

（一）針對國企改制的不同形式確定不同的審計工作重點

通常來說，國有企業(yè)的改制大致有如下形式：體制置換的整體改制形式、實行股份制形式、承包租賃形式、出售給個人形式，國有民營形式、也有的實行關(guān)閉破產(chǎn)等。審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)這些不同改制形式確定不同的審計工作重點。

1、對經(jīng)濟效益比較好，市場形勢優(yōu)越，通過“三項”制度改革，擬直接實行資產(chǎn)置換，經(jīng)營方式置換以及管理體制置換整體改制的單位，審計人員應(yīng)著重對其資產(chǎn)、負債和損益進行全面清理，摸清其家底，搞好資產(chǎn)重組，但要關(guān)注防止資產(chǎn)流失問題。

2、對擬實行股份制的單位，審計人員應(yīng)重點監(jiān)督資產(chǎn)評估計價的準確性、合規(guī)性以及資產(chǎn)折股的合理性，防止國有資產(chǎn)的流失，同時也要清查資產(chǎn)、負債與損益情況，摸清潛盈、潛虧數(shù)額，最好在改制前調(diào)整損益。

3、對實行租賃，承包經(jīng)營方式或國有民營方式改制的單位，審計人員應(yīng)重點監(jiān)督、評價和鑒證單位當(dāng)前的經(jīng)營狀況、產(chǎn)品銷售市場、產(chǎn)品成本狀況及資產(chǎn)利用效果和程度，適度考慮解除原有經(jīng)營，管理體制所能產(chǎn)生的潛力，合理確定承包基數(shù)，參與監(jiān)督承包合同的制定和簽定，實行資產(chǎn)抵押或責(zé)任擔(dān)保制，維護資產(chǎn)的安全完整。

4、對關(guān)閉破產(chǎn)單位的審計重點是按照破產(chǎn)清算的相關(guān)政策規(guī)定做好資產(chǎn)、負債及損益的清理工作，重點監(jiān)督防止國有資產(chǎn)的流失，加強看護工作。

（二）重點審查改制國有企業(yè)清產(chǎn)核資與清賬理財過程的真實性

1、對國有企業(yè)改制進行審計時首先要對其提供的清產(chǎn)核資與清賬理財?shù)南嚓P(guān)資料進行抽查與復(fù)核。全面清查被審國有企業(yè)資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益，并對其所擁有的各類實物資產(chǎn)進行盤點，查看是否能達到賬表、賬實與賬賬三相符；審查其債權(quán)與債務(wù)是否已全部入賬以及已入賬的債權(quán)債務(wù)的真實性；審查其債權(quán)收益及國有股權(quán)情況；對各項潛盈與潛虧因素進行徹底清查；審核其在改制基準日之前所發(fā)生的支出和收入等是否已全部入賬及其真實性，查看是否存在漏計、多計等問題；審查被審企業(yè)的負債以及對外抵押、擔(dān)保等情況，尤其是要全面核查被審企業(yè)拖欠職工的工資以及福利費等情況，以便能夠真實反映出改制國有企業(yè)的實際財務(wù)狀況等。

2、審查改制國有企業(yè)是否存在隨意核銷財產(chǎn)損失及不良資產(chǎn)的情況。要嚴格審核和查實被審企業(yè)的潛虧以及債權(quán)債務(wù)中存在的呆死賬等問題，并嚴禁出具相關(guān)虛假文件損害國家與集體利益。同時，審計人員還應(yīng)對國有企業(yè)是否執(zhí)行賬銷案存及保留追索權(quán)的辦法進行審查，審查其是否對公有資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，是否存在把清欠回籠的“壞賬”資金進行賬外存放的行為。對國有企業(yè)所有接近報廢的機器設(shè)備或者長期閑置的固定資產(chǎn)或者有問題的庫存等各類相關(guān)資產(chǎn)損失的處置進行審計時，要審查相關(guān)部門提出的申請是否有經(jīng)當(dāng)事人以及相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)簽署的意見，是否已經(jīng)編制相應(yīng)的資產(chǎn)損失臺賬以及詳細的說明，是否已經(jīng)報有關(guān)部門并獲批準，是否核實后再進行處理的等，尤其對所發(fā)生應(yīng)收款項的相關(guān)經(jīng)濟事項等，要審查其催收情況及拖欠原因等。

3、審查改制國有企業(yè)是否有乘改制之機來轉(zhuǎn)移、隱匿以及非法處置國有資產(chǎn)。審計中，應(yīng)重點審查國有企業(yè)是否存在個人或部門坐支、藏匿和挪用相關(guān)國有資產(chǎn)收益的現(xiàn)象；審查國有資產(chǎn)收益是否被及時并足額的入賬；審查國有企業(yè)有無捏造債權(quán)債務(wù)抽逃資金，有無通過虛列成本來制造賬外賬與假賬；審查是否存在假借各種名義挪用和私分公款以及巧立名目和濫發(fā)補貼、獎金和實物等行為；同時還要審查企業(yè)各項對外投資的效益性與真實性，以及是否在在隱形資產(chǎn)、造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

（三）審查改制國有企業(yè)被剝離的資產(chǎn)中是否存在關(guān)系不清與產(chǎn)權(quán)主體不明

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確被剝離資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理體制以及管理主體，明確它和改制國有企業(yè)之間的經(jīng)濟關(guān)系。對于剝離出來的相關(guān)非經(jīng)營性資產(chǎn)，審計時要審查其是否具有獨立的核算單位，是否自負盈虧；如果剝離后仍交給改制后的國有企業(yè)繼續(xù)使用，則要審查其是否實行了有償租賃等方式；針對剝離出來的經(jīng)營性資產(chǎn)，審計時要審查是否存在將原企業(yè)資金無償占用以作為國有企業(yè)改制后的流動資金的行為，審查有無將原企業(yè)的存貨作為改制國有企業(yè)的商品來進行銷售以占用回籠商品款的行為。

（四）審查改制國有企業(yè)的資金管理和成本效益情況

要重點審查國有企業(yè)改制資金的到位情況，查看改制資金有無根據(jù)改制方案及時并足額的撥付，審查有無截流或挪用改制專項資金；審查改制資金的使用情況，核實是否做到改制資金的?？顚Ｓ靡约坝行褂?；審核國有企業(yè)改制是否嚴把轉(zhuǎn)讓“交接關(guān)”，有無遵循并執(zhí)行付款的“三不許”原則（即不允許受讓方以國有企業(yè)名義來借款支付轉(zhuǎn)讓款，不允許受讓方挪用國有企業(yè)資金來支付轉(zhuǎn)讓款，不允許受讓方用國有企業(yè)名義擔(dān)保貸款或以國有企業(yè)資產(chǎn)抵押來支付轉(zhuǎn)讓款）；審查是否存在以國有資產(chǎn)購買國有資產(chǎn)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；審查和分析通過改制付出的成本代價及帶來的收益，以便規(guī)范改制行為，為今后的改制后續(xù)工作提供借鑒和參考。

（五）要緊緊圍繞國有企業(yè)改制深化與拓寬審計領(lǐng)域

根據(jù)國有企業(yè)改制過程中的運作特點，進行審計時要將對經(jīng)濟責(zé)任的審計和對財務(wù)的審計緊密地結(jié)合起來，以便有針對性地發(fā)展與豐富審計相關(guān)內(nèi)容，并有意識地開展管理審計、風(fēng)險審計等。此外，還應(yīng)將審計工作滲透到國有企業(yè)改制的全過程，通過對其事前、事中與事后的相關(guān)審計活動，以便及時為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行改制決策提供相關(guān)參考意見。

三、結(jié)束語

國有企業(yè)改制，是一項政策性極為復(fù)雜卻又極具挑戰(zhàn)性的工作，往往要牽涉到出資人、債權(quán)人、政府、企業(yè)以及職工等多個利益主體。審計部門應(yīng)將審計貫穿于國有企業(yè)改制工作的全過程，以便充分有效發(fā)揮審計的服務(wù)和監(jiān)督作用。也只有這樣，才能不僅保護國有企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，又能維護改制國有企業(yè)職工的合法權(quán)益，減少和防止國有資產(chǎn)的流失，規(guī)范國有企業(yè)改制工作，促進國有企業(yè)改制工作的順利進行。

參考文獻：

1、王曉梅,邢楠.國有企業(yè)改制后政府審計面臨的問題與對策研究[J].北京工商大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2009(5).

2、李.淺談改制期間審計[J].中國注冊會計師,2007(5).

3、劉皎潔.試析國家審計對國有企業(yè)改制不同階段的影響[J].決策探索,2007(6).

第2篇：國際業(yè)務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：大宗；物資采購；合同審計

一、企業(yè)物資采購合同中常見問題

大宗物資采購合同是一次性采購金額較大或購入與企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的專用材料、設(shè)備等為標(biāo)的的支出性經(jīng)濟合同，大宗物資采購成本是企業(yè)成本費用重要的組成部分。由于為企業(yè)提品和服務(wù)的各類供貨商越來越多，其層次素質(zhì)參差不齊，再加上企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題以及采購經(jīng)辦人員素質(zhì)、職業(yè)道德等問題，使得物資采購合同由于簽訂、履行、結(jié)算等方面把關(guān)不嚴，而出現(xiàn)以下問題：

1.采購計劃編制依據(jù)不充分，導(dǎo)致大宗物資存貨積壓過多。首先，由于國有企業(yè)長期受到計劃經(jīng)濟體制的影響，“寧多勿少”的思想意識依然存在，這就會導(dǎo)致大宗物資采購不按照國有企業(yè)的實際需要來進行計劃，其次，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的產(chǎn)量變動比較頻繁，而大宗物資的采購計劃卻跟不上生產(chǎn)的變動而隨之調(diào)整，從而造成大宗物資庫存過多的問題產(chǎn)生。

2.合同條款執(zhí)行不嚴，違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)由于采購、倉儲與驗收、生產(chǎn)等部門工作脫節(jié)，導(dǎo)致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對方單位未能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè)，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失。

3.供貨商單一，價格壟斷。由于部分產(chǎn)品技術(shù)的特殊性，在實際采購過程中，大宗物資采購的供貨商較少，無法具備招投標(biāo)的條件，不利于采購物資的價格談判。

4.拆分合同，躲避監(jiān)管。企業(yè)物資采購的內(nèi)部控制制度存在有章不循，從而導(dǎo)致大宗物資的采購在內(nèi)部管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)漏洞。由于對二級單位的大宗物資采購權(quán)限一般都給予了限制，超過限額需報給上級單位審批。但一些二級單位以程序復(fù)雜或其他原因，將一次性采購的同種物資分成數(shù)個權(quán)限范圍內(nèi)合同進行簽訂，導(dǎo)致物資采購管理失控，不利于上級單位的監(jiān)管。

二、大額物資采購合同審計問題成因分析

1.對大額物資采購合同審計重視不夠。大額物資采購是最容易出現(xiàn)問題而又不被重視的環(huán)節(jié)，同時又是內(nèi)部審計中最薄弱的“盲區(qū)”和難點。企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)由于擔(dān)負著企業(yè)所有與經(jīng)營財務(wù)有關(guān)的工作審計，對具體的諸如物資采購合同、產(chǎn)品服務(wù)合同等經(jīng)濟合同審計，在整個審計工作中的重視程度不夠，很多企業(yè)偏重于財務(wù)審計和基建審計，沒有單獨開展大額物資采購合同審計。

2.對大宗物資采購合同審計定位不準。絕大部分企業(yè)只是將大宗物資采購合同審計做為合同履行后付款前的一道資金把關(guān)程序，主要任務(wù)是審減資金的數(shù)額，而沒有深入到整個合同的前前后后，使內(nèi)部審計機構(gòu)大多只是在大宗物資采購合同履行完畢后進行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預(yù)防和控制的作用。對經(jīng)濟合同實施事后審計，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。

三、加強企業(yè)大宗物資采購合同審計的措施

針對大宗物資采購合同中出現(xiàn)的問題以及對其成因的分析，從以下五個方面探討加強物資采購合同審計的對策。

1.前移合同審計重心。大額物資采購合同一經(jīng)雙方簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，應(yīng)當(dāng)在合同產(chǎn)生法律效力前進行，要以簽約前審查為主。由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變，重點進行事前審查。通過對合同對方主體資格，履約能力的調(diào)查，對合同條款的嚴密性、合法性進行審查，認真把好合同簽訂關(guān)，防止和減少可能產(chǎn)生糾紛的因素，避免不應(yīng)有的經(jīng)濟損失。

2.并用多種審計方法。在物資采購合同審計中，應(yīng)采取事前、事中審計與事后專項審計相結(jié)合的審計策略。

(1)簽約審計――事前審計。其一，針對大宗物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價格選廉、運距選近的宗旨，作好合同條款和價格的審計。

(2)結(jié)算審計――事中審計。結(jié)算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，做到物資驗收單、運貨單、發(fā)貨票與合同書約定相符；入庫產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格與合同約定相符。

(3)跟蹤審計――事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監(jiān)督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關(guān)的管理建議。

3.運用科學(xué)統(tǒng)計評價方法?？茖W(xué)有效的統(tǒng)計評價方法是提高審計質(zhì)量和效率的有效手段。在實踐中主要運用以下兩種方法。

(1)分析法。所謂分析法，主要是分析合同及發(fā)票中所列的品名、內(nèi)容、價格、數(shù)量等因素是否與實際相符合，從而進行深入調(diào)查審計的方法。一是數(shù)量與實際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品數(shù)量與單位的實際使用量相比較，找出其中的弊端。二是價格與實際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品價格與該商品實際價格相比較，找出其中的弊端。如果合同中產(chǎn)品價格與市場均價偏高偏低許多倍就要深入分析。三是所列品名與單位生產(chǎn)經(jīng)營范圍是否相符。審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)合同采購產(chǎn)品與單位生產(chǎn)經(jīng)營范圍毫不相關(guān)，就需要仔細分析。

(2)抽樣調(diào)查法。在有限審計資源條件的限制下，審計人員應(yīng)當(dāng)運用專業(yè)判斷，根據(jù)審計目標(biāo)的要求及審計對象的特征，選擇不同的審計抽樣方法，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成和支持審計結(jié)論。在選取樣本時，審計人員可以運用隨機數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法、整群選樣法、任意選樣法來選取樣本。樣本選取之后，審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計方案實施必要的審計程序，獲取審計證據(jù)。根據(jù)樣本評價結(jié)果推斷總體特征，形成審計結(jié)論。

4.注重合同價款審計。大宗物資采購合同是一種支出性經(jīng)濟合同，由于大宗物資采購合同的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，價格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟利益，而合同的價格受供求關(guān)系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風(fēng)險因素。為確保物資采購合同價格審定的科學(xué)、合理與公平，可以根據(jù)實際情況，采取以下價格審查方法。

(1)價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當(dāng)期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。

(2)中標(biāo)價格法。按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標(biāo)采購方式，落實中標(biāo)價格和中標(biāo)品種。

第3篇：國際業(yè)務(wù)審計范文

[關(guān)鍵詞] 環(huán)境審計；道德審計；內(nèi)部控制審計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 006

[中圖分類號] F239.2 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0013- 02

1 理論基礎(chǔ)

審計是會計人員最早、最經(jīng)常提供的增信服務(wù)類型。美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）將增信業(yè)務(wù)定義為：“為決策制定者提供的旨在提高信息質(zhì)量，或者改善信息使用環(huán)境的獨立職業(yè)服務(wù)”。旨在解決公司經(jīng)營流程的適當(dāng)性、公司經(jīng)營計劃的可行性及降低風(fēng)險的有效性等問題。

審計的一個重要職能就是增信，信息的可靠性和相關(guān)性決定了信息的價值。驗證是對一方向其他方所提供的所有信息的可靠性進行增信的過程。審計人員通過對財務(wù)報表所含信息的可靠性，客觀評價、驗證相關(guān)信息，將結(jié)果傳達給信息使用者，提升了信息質(zhì)量，反應(yīng)了審計的增信作用。與審計相關(guān)的增信服務(wù)主要有環(huán)境審計、內(nèi)部控制審計等。

環(huán)境審計通過評價政府制定的環(huán)境政策的執(zhí)行效果，審查環(huán)境項目的實施，完善環(huán)境政策，促進環(huán)境和生態(tài)的改進。環(huán)境審計的實施可以明_環(huán)境責(zé)任，監(jiān)督企業(yè)有關(guān)環(huán)境的管理及經(jīng)濟活動，評價企業(yè)環(huán)境責(zé)任，對獲得公眾信任有重要的意義和作用。在進行環(huán)境審計時，首先應(yīng)該明確目標(biāo)，探討環(huán)境審計的方式、方法，分析出現(xiàn)問題的原因，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。國家審計署基于我國國情，在2008-2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃將資源環(huán)境審計作為六大審計類型之一，2009年出臺《關(guān)于加強資源環(huán)境審計工作的意見》。可見，國家對環(huán)境審計的重視。

內(nèi)部控制是一個企業(yè)不可或缺的，企業(yè)是否能良好的持續(xù)發(fā)展有賴于企業(yè)內(nèi)部控制是否科學(xué)的設(shè)計與合理的執(zhí)行?，F(xiàn)代審計認為內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計同等重要。2011年1月1日，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在境內(nèi)外同時上市的公司執(zhí)行，自2012年1月1日在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市公司執(zhí)行。我國內(nèi)部控制審計由自愿轉(zhuǎn)變?yōu)閺娭茍?zhí)行。由此可見，內(nèi)部控制審計工作在審計工作中占有舉足輕重的地位。

2 審計增信業(yè)務(wù)在我國的不足及對策

2.1 我國環(huán)境審計的不足及對策

自然資源開采過度，水污染，土地污染，空氣污染，是我國面臨的環(huán)境問題。尤其是空氣污染、水污染無時無刻不影響著人們的生活。PM 2.5已成為老少皆知的專業(yè)詞，對人們的身體健康帶來了嚴重的損害；水污染為食品安全帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。由此也折射出我國環(huán)境審計的實效，未達到保護環(huán)境的目的。針對我國國情，采取措施，改善環(huán)境審計迫在眉睫。

改善環(huán)境審計的對策：（1）提高環(huán)境審計人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)。加大現(xiàn)有審計人員環(huán)境類知識、法規(guī)的培訓(xùn)力度；（2）完善環(huán)境相關(guān)的法律法規(guī)。完善環(huán)境相關(guān)的法律法規(guī)，確立環(huán)境審計的法律地位，做到有法必依，執(zhí)法必嚴。由獨立的第三方進行審計監(jiān)督，出具審計報告。（3）擴展環(huán)境審計的范圍。第一，開展環(huán)境績效審計，構(gòu)建環(huán)境績效審計的評價指標(biāo)體系，定量分析環(huán)境審計的結(jié)果。第二，將專項調(diào)查引入環(huán)境審計中，對礦產(chǎn)資源、大氣及水污染等方面進行專項調(diào)查審計，實現(xiàn)多元化環(huán)境審計格局。

2.2 我國內(nèi)控審計的不足及對策

目前，內(nèi)部控制審計存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，內(nèi)部控制審計未得到重視；第二，企業(yè)未能建立健全的內(nèi)部控制審計規(guī)章制度，第三，企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制審計專業(yè)人員。

改善內(nèi)部控制審計的對策：（1）重視內(nèi)部控制審計。要提升內(nèi)部控制審計的重視程度，就必須改變管理者的意識建立內(nèi)部監(jiān)督部門，保障內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。（2）建立健全的內(nèi)部控制審計規(guī)章制度。企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模、發(fā)展?fàn)顩r制定完善的內(nèi)部控制審計制度及內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準。（3）培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制審計人員。通過參加專門的審計會議，發(fā)表審計發(fā)面的學(xué)術(shù)論文等方式，精通內(nèi)部控制審計的方法、程序，熟悉會計、審計專業(yè)知識，了解計算機信息系統(tǒng)、環(huán)境法律法規(guī)等內(nèi)部控制審計相關(guān)知識技能，建立一個復(fù)合型專業(yè)團隊。

3 總 結(jié)

實現(xiàn)我國生態(tài)文明建設(shè)、促進中國在世界上的地位，必須要解決環(huán)境問題。嚴格貫徹國家的政策、法規(guī)，執(zhí)行審計增信業(yè)務(wù)，做到執(zhí)法必嚴，強化審計增信業(yè)務(wù)的功能作用，為實現(xiàn)我國生態(tài)文明建設(shè)掃清障礙。本文結(jié)合我國的國情，以審計增信業(yè)務(wù)為主線，討論了我國審計增信業(yè)務(wù)的不足及相應(yīng)的對策，為我國審計的健康發(fā)展提供建議。

主要參考文獻

[1]徐思遠.環(huán)境審計的發(fā)展及對策――基于中國國情的研究[J].財政監(jiān)督，2015（20）.

第4篇：國際業(yè)務(wù)審計范文

    該《公約》將需要管制的物種分為有滅絕危險的物種和一成員國認為應(yīng)進行管理以防止或限制開發(fā)利用而需要其他成員國合作控制貿(mào)易的物種，并用3個附錄分別列出物種清單，規(guī)定相應(yīng)的控制制度。該《公約》還詳細規(guī)定了進出口何類物種交驗許可證或進出口證明書及取得許可證的條件，并要求各締約國建立瀕危物種科學(xué)機構(gòu)和管理機構(gòu)。該《公約》是目前較完善的全球性環(huán)境保護公約之一，對世界范圍內(nèi)的野生動植物物種保護發(fā)揮了重要作用，得到了國際社會的好評，締約國達110多個。我國政府于1981年1月8日交存加入書，同年4月8日《公約》對我國生效。依據(jù)該《公約》的規(guī)定，我國在中國科學(xué)院設(shè)立了“中華人民共和國瀕危物種科學(xué)組”，在原林業(yè)部設(shè)立了“中華人民共和國瀕危物種進出口管理辦公室”，分別作為《公約》所要求的科學(xué)機構(gòu)和管理機構(gòu)。

 

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第5篇：國際業(yè)務(wù)審計范文

(電子商務(wù)研究中心訊)網(wǎng)絡(luò)信息安全整體市場增長較為穩(wěn)健，公司龍頭地位穩(wěn)固。根據(jù)IDC預(yù)測，我國網(wǎng)絡(luò)信息安全市場未來還將保持20%左右的增速，細分領(lǐng)域的增速也基本相同，下游需求較為旺盛。公司是網(wǎng)絡(luò)信息安全領(lǐng)域龍頭之一，多項產(chǎn)品國內(nèi)市占率第一。網(wǎng)絡(luò)信息安全業(yè)務(wù)是公司目前的核心業(yè)務(wù)，近三年保持20%以上的收入增長，毛利率穩(wěn)中有升，近兩年保持在88%以上。公司在上網(wǎng)行為管理和VPN網(wǎng)絡(luò)安全細分領(lǐng)域中是絕對的龍頭，依托強大的品牌和渠道，產(chǎn)品市占率常年保持第一。其中，上網(wǎng)行為管理產(chǎn)品2016Q4的市場份額超過第二、三、四、五名總和;根據(jù)IDC報告，公司下一代防火墻在2016年UTM類別中，國內(nèi)市占率第二，并連續(xù)兩年入圍Gartner魔力象限;公司應(yīng)用交付解決方案目前國內(nèi)市占率第二，在國家倡導(dǎo)自主可控的背景下，公司產(chǎn)品性價較高并且作為國內(nèi)品牌的代表，有望縮小與F5的差距。公司堅持渠道化戰(zhàn)略，注重用戶的體驗，龍頭地位進一步鞏固。與同業(yè)相比，公司下游涵蓋較多中小企業(yè)，單一自建營銷網(wǎng)絡(luò)難以覆蓋全面，所以公司一直堅持渠道化戰(zhàn)略實現(xiàn)更廣覆蓋，2017年渠道銷售占比達到97.01%。同時，公司對用戶意見反饋和產(chǎn)品需求的快速響應(yīng)也有助于加強差異化競爭，鞏固龍頭地位。我們認為，網(wǎng)絡(luò)安全市場，渠道為王，公司龍頭效應(yīng)顯著，未來信息安全業(yè)務(wù)將保持稍快于行業(yè)整體增速增長。

云計算業(yè)務(wù)增長迅速，超融合市場前景廣闊。公司連續(xù)兩年云計算業(yè)務(wù)收入增速超過100%，且在2016年入圍了GartnerX86服務(wù)器虛擬化基礎(chǔ)魔力象限。IDC預(yù)測中國云計算整體市場將保持17%左右的復(fù)合增長，而細分領(lǐng)域的融合市場的年復(fù)合增長率為48%，公司產(chǎn)品未來市場空間廣闊。根據(jù)IDC報告，2017年公司在超融合架構(gòu)市場的市占率為13%，國內(nèi)第三。公司超融合架構(gòu)采用KMV+GlusterFS結(jié)構(gòu)，具有一定的競爭力。

募集資金投入信息安全和云計算業(yè)務(wù)，未來實現(xiàn)雙輪驅(qū)動。本次募投項目主要在產(chǎn)品的基礎(chǔ)上進行升級改造，實現(xiàn)技術(shù)升級和產(chǎn)品更新?lián)Q代，符合公司信息安全+云計算的雙輪驅(qū)動發(fā)展方向。

投資建議:我們預(yù)計，公司18-20年EPS分別1.88/2.48/3.16元，對應(yīng)發(fā)行價市盈率分別為16/12/10倍，鑒于新股上市，不予評級。

風(fēng)險提示:行業(yè)競爭加劇;政策推進不及預(yù)期。（來源：中國銀河證券 文/錢勁宇 編選：電子商務(wù)研究中心）

第6篇：國際業(yè)務(wù)審計范文

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；財務(wù)審計；對策研究

伴隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)在財務(wù)審計方面的問題也日趨復(fù)雜。鑒于國有企業(yè)內(nèi)部審計的重要性，在社會新形勢下，必須充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的管理和監(jiān)督職能，正確且真實的對企業(yè)運營狀況進行反映，進而推動企業(yè)在維權(quán)、廉政、管理與經(jīng)營等各方面的建設(shè)。

一、國有企業(yè)財務(wù)審計的相關(guān)職能

內(nèi)部審計作為國企的重要職能部門，對于企業(yè)的運營和管理而言至關(guān)重要。鑒于時展與反腐倡廉的需要，必須對國企內(nèi)部審計加以完善并不斷對其職能進行強化和拓展，只有這樣才能從根本上解決國企內(nèi)審存在的諸多問題。

1.深化國企內(nèi)審職能，拓展相關(guān)的監(jiān)督、簽證以及服務(wù)職能

在以往的國企內(nèi)審工作中，對企業(yè)涉及到相關(guān)經(jīng)濟活動的合法與合規(guī)性進行審查和監(jiān)督仍是其工作的主要方面。參照國際內(nèi)審協(xié)會（IIA）重新對內(nèi)審做出的定義，內(nèi)部審計在增加企業(yè)價值的同時，是一種旨在維持組織運營結(jié)構(gòu)的獨立性并對其進行客觀化的確認及咨詢活動。在社會新形勢下，國企要將自身實際情況與基本國情進行結(jié)合，最終確立國企內(nèi)審的新職能：監(jiān)督、簽證以及服務(wù)職能。

2.對企業(yè)運營狀況的客觀評價也是內(nèi)審的重要職能

對于內(nèi)部審計工作而言，除了必要的監(jiān)督程序外，還應(yīng)引入對企業(yè)運營工作的客觀性評價，這也是進行內(nèi)審工作的關(guān)鍵內(nèi)容。內(nèi)部審計設(shè)于企業(yè)內(nèi)部，雖然經(jīng)常性的深入到企業(yè)的運營與管理，但卻獨立于相關(guān)的職能管理活動以外，能夠在詳細了解企業(yè)運營的基礎(chǔ)上，對其資源配置與管理狀況進行客觀性評價，因此內(nèi)部審計具有略優(yōu)于其他職能部門的獨立性、公正性以及客觀性。尤其是對于一些內(nèi)審備受重視的企業(yè)，其核心性質(zhì)的企管信息系統(tǒng)在面向?qū)徲嫴块T時是全部開放的，即使是機密信息也能做到無保留開放。究其原因，主要因為企業(yè)管理的決策層對內(nèi)部審計在客觀評價的重要性方面寄予厚望，希望以其獨特的公正性視角來對企業(yè)內(nèi)部的職能部門以及運營狀況做出正確的評價，進而提供更科學(xué)化的決策依據(jù)。

3.圍繞企業(yè)管理展開服務(wù)是內(nèi)審新增職能

對于以人為本的社會而言，企業(yè)管理在對企業(yè)產(chǎn)生作用的方面無論何時都有其深遠意義。在內(nèi)審中新增服務(wù)職能，也是在新形勢下，內(nèi)審部門適應(yīng)社會發(fā)展的需要。內(nèi)審部門經(jīng)過不斷的發(fā)展與深化，不但在認知上認識到為企業(yè)管理決策層提供宏觀管理服務(wù)的必要性，同時也能將服務(wù)理念延伸至被審計單位。通過對其管理的強化進而樹立起提高其經(jīng)濟效益的服務(wù)意識，此種意識已經(jīng)逐步滲透進對被審計單位管理工作的方方面面。例如，不斷重視與被審計單位間的關(guān)系、國企審計部門制定相關(guān)性的計劃等。對于國外的內(nèi)審工作而言，其能夠提供各種完善的咨詢，且成效突出。但在我國，由于國企已經(jīng)有相當(dāng)成熟的經(jīng)驗，效果顯著。較之于國際同行，國企還處在內(nèi)審服務(wù)和咨詢的探索性階段，差距較大。

二、簡析國企財務(wù)審計的相關(guān)問題

1.審計工作脫離于國企的改革與發(fā)展

通過實踐能夠看出，財政部在進行全面的財政改革前依據(jù)企業(yè)類型制定的年度財務(wù)報表注冊會計師審計制度不但內(nèi)容寬泛而且欠缺相應(yīng)的法律效力。在會計報表和對審計質(zhì)量的監(jiān)督方面，存在著部門執(zhí)法欠缺力度的問題。對一部分會計事務(wù)所來說，審計報告缺乏本質(zhì)性的相關(guān)內(nèi)容。另外，政府相關(guān)的監(jiān)管部門缺乏對審計完成后會計報表的重視程度，以至于國有資產(chǎn)的所有者出現(xiàn)空白狀況。

2.審計工作在運作與程序上缺乏必要的規(guī)范性

伴隨著我國注冊會計師制度的重新建立，該行業(yè)得到了迅速發(fā)展空間。然而，對于審計人員而言，由于其對審計制度缺乏詳細了解，因此在實際的審計過程中未能依法進行監(jiān)管，進而導(dǎo)致審計工作缺乏必要的真實和可靠性。另外，有的審計人員缺乏對被審計企業(yè)基本信息的了解，未能結(jié)合國企實際狀況進行審計工作，進而影響到審計真實性的發(fā)揮。眾所周知，審計人員在審計工作中必須維護其公正與客觀性，這是其最基本的職業(yè)道德。然而在實際審計過程中，由于其自身業(yè)務(wù)水平與能力有限，對于政策及相關(guān)制度的解讀不清晰，難以確保審計工作的獨立與客觀性。

3.內(nèi)審人員缺乏專業(yè)相關(guān)能力及業(yè)務(wù)素養(yǎng)

當(dāng)前，隨著我國社會經(jīng)濟水平的不斷提高，國企內(nèi)審人員職能也正在經(jīng)歷由以往的單一財務(wù)審計向經(jīng)營與管理相結(jié)合的雙重性轉(zhuǎn)變。這在無形中對內(nèi)審人員自身提出了更高的要求。但對于我國國企內(nèi)審人員而言，在人員配置上呈現(xiàn)單一化特點，內(nèi)審中的大部分人員雖然具備相關(guān)財務(wù)背景，但他們未接受過專業(yè)化訓(xùn)練。因此審計方式與觀念落后，對業(yè)務(wù)及信息系統(tǒng)缺乏一定了解，對企業(yè)運營與管理經(jīng)驗欠缺。尤其在進行國企內(nèi)審過程中，缺乏對企業(yè)風(fēng)險的事前審計，以及企業(yè)風(fēng)險中的科學(xué)分析與防范，進而無法確保內(nèi)審工作的有序運行。

三、國有企業(yè)加強財務(wù)審計工作的策略探討

1.制定相關(guān)制度或政策，要立足于國企發(fā)展層面

基于現(xiàn)代化企業(yè)制度背景下，國家相關(guān)的審計部門承擔(dān)著對國企內(nèi)部財務(wù)審計工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)審作為自我約束的重要機制，若要長久、持續(xù)與有效的發(fā)展，必須有其相適應(yīng)的國家相關(guān)制度予以支持。在此種情況下，國企財務(wù)審計相關(guān)制度的制定，必須服務(wù)于國企發(fā)展，確保其最終價值的實現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)審實踐中，必須建立完善的內(nèi)審標(biāo)準對審計人員行為進行合理規(guī)范。相關(guān)的執(zhí)法監(jiān)督部門，必須要加大對于會計報表及審計質(zhì)量的監(jiān)督力度并不斷對監(jiān)督方式加以完善。與此同時，政府相關(guān)監(jiān)管部門要對審計后的會計報表予以足夠重視，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)所有者空白狀況。

2.制定科學(xué)化的指標(biāo)體系，提升績效內(nèi)審質(zhì)量

（1）在國企財務(wù)審計過程中，建立科學(xué)化的指標(biāo)體系能夠達到事半功倍的效果。對績效審計指標(biāo)體系來說，其不但是評價、衡量及考核審計對象績效的主要依據(jù)，也是提出建議進而得到最終審計結(jié)論的主要參考。通過對國企開展有效的績效審計，主要是對相關(guān)工作人員的行為及認知加以正確引導(dǎo)。對于指標(biāo)評價涉及到的內(nèi)容，既要有財務(wù)方面又要體現(xiàn)出國企責(zé)任。在國企進行績效審計時，審計人員應(yīng)確保其應(yīng)用方法與審計項目保持一致，避免生搬硬套的傳統(tǒng)模式。

（2）不斷提升績效審計的質(zhì)量。通過以往績效審計工作的實踐成效可以看出，績效審計工作與審計人員自身的專業(yè)程度以及審計方法應(yīng)用的合理化程度密切相關(guān)。為了規(guī)避審計人員之間持有的不同審計結(jié)論，同時確保所應(yīng)用的審計方法的合理準確性，在對現(xiàn)代企業(yè)開展績效審計工作過程中，必須有針對性制定審計方法，從而最大化的提高績效審計質(zhì)量。

3.提高審計隊伍的專業(yè)與職業(yè)素養(yǎng)

對于國有企業(yè)的財務(wù)審計工作而言，審計人員在工作中起著至關(guān)重要的作用。因此必須確保財務(wù)審計人員具備較強的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素質(zhì)，從根本上保障財務(wù)審計工作的公正性與客觀性。落實到具體的審計工作中，要求國企審計人員，必須保持嚴謹化作風(fēng)以及過硬的業(yè)務(wù)技能，增強抵御風(fēng)險的能力，不但對本專業(yè)財會知識和技能做到精通，而且也要不斷加強對相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和拓展，例如，內(nèi)控、經(jīng)濟責(zé)任、公司治理以及風(fēng)險管控等。在對被審計單位進行審計工作時，要及時了解企業(yè)相關(guān)信息與實際情況，做到心中有數(shù)，從而實現(xiàn)財務(wù)審計工作的高效化與高服務(wù)化。

四、結(jié)語

總而言之，國有企業(yè)的內(nèi)審工作雖然經(jīng)歷了20多年的發(fā)展，審計工作也初具成效，但仍要對其加以重視。尤其是基于目前社會新形勢下，國有企業(yè)必須堅持與時俱進的原則，利用先進的信息化技術(shù)與手段，確保其財務(wù)審計工作更加全面化與高效化。在確保財務(wù)審計專業(yè)化程度的基礎(chǔ)上，不斷變革相關(guān)的技術(shù)與管理模式，從而為被審計企業(yè)提供更好的服務(wù)。

參考文獻：

[1]青島市審計學(xué)會課題組，侯杰，商建波，王健，朱立鵬，李媛，李廣磊，荊夏寧，于曉. 拓展深化國有企業(yè)審計研究[J]. 審計研究，2015，03：20-26.

第7篇：國際業(yè)務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財務(wù)審計 缺點 完善

一、內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容與定義

內(nèi)部審計之父索耶這樣定義內(nèi)部審計：獨立評價組織中各類業(yè)務(wù)和控制。判斷其是否遵循公認的方針與程序，是否符合規(guī)定與標(biāo)準，對資源的使用是否經(jīng)濟有效，是否實現(xiàn)了組織的目標(biāo)。

中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年6月的《內(nèi)部審計準則》將內(nèi)部審計定義為：通過對組織內(nèi)部經(jīng)營活動的適當(dāng)性、合法性和有效性進行客觀的監(jiān)督與評價，達到促進組織實現(xiàn)目標(biāo)的目的。

作為內(nèi)部審計中的一項財務(wù)內(nèi)審，它的審核內(nèi)容如下：對組織全年的財政收支執(zhí)行狀況的審核；對組織中重大的經(jīng)濟問題的決策與執(zhí)行狀況的審核；對組織中債權(quán)、債務(wù)情況增減的審核；對組織中固定資產(chǎn)管理情況的審核；對組織內(nèi)離退休職工工資發(fā)放情況的審核；對組織中車輛、招待、業(yè)務(wù)與費用的支出情況的審核；對組織中上一年度財政內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況的審核；對組織中需要說明的其他事項的審核。

二、中國電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的現(xiàn)狀

（一）電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏創(chuàng)新意識

查錯防弊型審計是電力企業(yè)內(nèi)部常見的審計。會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料成為審計的主要對象。對財務(wù)審計的表面化是審計工作的一項弊病。審計過程中采用的是對會計科目進行逐筆審查的傳統(tǒng)方法，仍處在“就賬查賬”的低效率狀態(tài)中。審計過程中常常忽視經(jīng)濟債務(wù)審計與內(nèi)部控制審計。手工收集審計資料的手段極大降低了審計效率。近年來雖然電力企業(yè)在財務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)中配套使用ERP系統(tǒng)。但由于不統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺和數(shù)據(jù)標(biāo)準，致使審計技術(shù)和審計手段仍不能順利實施。

（二）獨立性缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展受阻

由于內(nèi)部審計機構(gòu)是在電力企業(yè)本單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下展開工作，所以在工作過程中不可避免的要考慮到本單位的利益。在審計過程中受領(lǐng)導(dǎo)層的影響，對某些部門的審計工作難免有失公允。造成內(nèi)部審計部門審計意見的發(fā)表是從企業(yè)的經(jīng)濟利益出發(fā)的現(xiàn)象，影響其公正性和客觀性。這種審計管理模式削弱了內(nèi)部審計的主體地位，得不到外界的認可。使內(nèi)部審計的作用在電力企業(yè)經(jīng)營管理中極大減弱。

（三）審計固定資產(chǎn)時達不到全面覆蓋

工程造價審計、竣工工程財務(wù)決算審計、工程管理審計、其他專項審計是電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計的主要類型。其中開展較為普遍的為工程造價審計和竣工工程財務(wù)決算審計。而像工程管理審計僅在部分電力企業(yè)中得到開展。由此可以看出在對固定資產(chǎn)的審計過程中，工程建設(shè)，資產(chǎn)管理的合法性成為主要關(guān)注的焦點。而對資產(chǎn)運行，資產(chǎn)管理機制及運營效益等方面關(guān)注較少。審計工作仍無法向高層次的管理型、績效型、風(fēng)險型審計邁進。

三、電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的加強

通過對我國電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀的分析可以看出完善內(nèi)部財務(wù)審計工作迫在眉睫。這就要求企業(yè)的主要負責(zé)人要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。從聽取審計工作匯報，布置審計工作任務(wù)到處理審計查出的問題都要親力親為。要用審計工作取得的成果得到上級的支持和肯定。

（一）加強內(nèi)部財務(wù)審計的監(jiān)督職能

在內(nèi)部審計的過程中，財務(wù)審計一直都是重中之重。內(nèi)部財務(wù)審計活動早已滲透到電力企業(yè)發(fā)展的各個方面。但在審計過程中注重資產(chǎn)的安全性和效益性，輕視資產(chǎn)的合法性，對一些低效率和不經(jīng)濟的制度過分重視都是導(dǎo)致審計工作效率低下的主要問題。那么如何扭轉(zhuǎn)這一局面呢？這就要求審計人員加強事前和事中的監(jiān)督，杜絕單純的事后監(jiān)督，將損失降到最小。

一個企業(yè)在運作的過程中能夠?qū)︼L(fēng)險作出及時準確的判斷是十分重要的。在內(nèi)部審計過程中，不同活動的相關(guān)風(fēng)險成為評價部門職能的關(guān)鍵因素。內(nèi)審人員要將風(fēng)險評價貫穿于電力企業(yè)活動的整個過程中，不斷修正最初的風(fēng)險評價。只有這樣才能確保電力企業(yè)及時獲得有效信息，最大限度的降低風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

（二）內(nèi)部審計模式與電力企業(yè)制度的統(tǒng)一

只有建立與電力企業(yè)內(nèi)部制度相統(tǒng)一的審計模式才能達到電力國有企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營分離、制衡的運作機制。

在當(dāng)今的電力企業(yè)中存在著“監(jiān)事會”和“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)”兩種模式。由于監(jiān)事沒有企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)，所以不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)。這就表示這種方式不能很好地通過審計促進電力企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，難以實現(xiàn)其主要的任務(wù)和目的。而“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式”雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但是對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任卻難以做出獨立的監(jiān)督和評價?？紤]到審計工作的需要，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式因領(lǐng)導(dǎo)層較少，具有超脫的地位和較強的獨立性，更適合內(nèi)部審計工作。

（三）內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高

內(nèi)部審計工作能否順利有效的開展，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。電力企業(yè)要加強對內(nèi)部審計人員的錄用、培訓(xùn)工作的重視。在人用方面，不但要看員工是否精通會計業(yè)務(wù)，熟悉電力企業(yè)的經(jīng)營，還要注重員工的思想。只有擁有一支思想優(yōu)秀、作風(fēng)清明、業(yè)務(wù)熟練的內(nèi)審團隊，才能從根本上提高電力企業(yè)財務(wù)審計的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)審工作是電力企業(yè)能否順利、高效發(fā)展的重要一環(huán)。在今后的工作中，筆者一定秉承刻苦鉆研的態(tài)度，不斷創(chuàng)新。通過對工作中所遇到的問題的探討研究不斷的積累經(jīng)驗，總結(jié)方法，改正錯誤。筆者將憑著對審計工作的熱愛，在思想上，業(yè)務(wù)技能上嚴格要求自己。爭取做一名合格的審計工作者，為電力事業(yè)的更好發(fā)展做出自己的貢獻！

第8篇：國際業(yè)務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：國有大型企業(yè)；內(nèi)部財務(wù)審計；系統(tǒng)性；對策

一、前言

就國有大型企業(yè)來說，其內(nèi)部財務(wù)審計實踐活動通常涉及到諸多方面，具體有無形資產(chǎn)、成本核算以及固定資產(chǎn)等方面。國有大型企業(yè)發(fā)展歷程當(dāng)中，通常需要簽訂各種類型的合同，由于合同的合理性以及有效性會對合同的合法性造成直接影響，因此合同設(shè)計部門必須加強重視。

二、國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計基本內(nèi)容與不同層次分析

國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計通常涉及到三個層次，同時每個層次又涉及到不同內(nèi)容，具體如下：第一，基礎(chǔ)性的審計活動。國有大型企業(yè)成立之初，基礎(chǔ)性的審計活動無疑是其中最為關(guān)鍵的一種財務(wù)管理方案，在開展財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)財務(wù)工作逐步走上正軌。在此環(huán)節(jié)，審計工作具體有：（1）對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)整體精準性和真實性進行檢查；（2）對計劃預(yù)算各項編制進行檢查；（3）對管理人員具體經(jīng)濟責(zé)任進行明確限定。

第二，發(fā)展性的審查活動。國有大型企業(yè)發(fā)展高峰期，發(fā)展性的審查活動起著十分重要的現(xiàn)實意義，是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要條件，具體工作內(nèi)容有：（1）對企業(yè)授權(quán)體系之下的各項審批流程進行檢查；（2）對預(yù)算方案具體執(zhí)行狀況進行檢查；（3）對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度具體執(zhí)行狀況進行檢查。第三，穩(wěn)定性的審查活動。國有大型企業(yè)發(fā)展成熟期，需要對其財務(wù)管理活動進行深層次統(tǒng)籌規(guī)劃，具體工作內(nèi)容有：（1）提升財務(wù)處理指標(biāo)的流程化與統(tǒng)一性；（2）對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進行有效完善。

三、國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)性對策

由于審計工作體現(xiàn)出模式化特征，所以本次研究活動重點介紹合同管理、費用審批與報銷以及預(yù)算管理等方面內(nèi)容。

1.合同管理實踐程序

合同管理活動實踐程序中，除了要仔細審查合同表面形式之外，同時還要對合同內(nèi)容進行詳細查看，檢查其內(nèi)容和企業(yè)基本發(fā)展模式之間是否存在著協(xié)調(diào)性與一致性。以國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計相關(guān)觀點作為主要視角，合同管理所涉及的內(nèi)容具體有五個方面。

（1）嚴格審查經(jīng)濟合同的主體資格。給予經(jīng)濟合同的主體資格嚴格審查本身為國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計活動中最為核心的內(nèi)容之一，同時還是提升合同整體執(zhí)行效率的基本條件。（2）嚴格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對企業(yè)短期發(fā)展起著促進作用，然而和法律法規(guī)之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國有大型企業(yè)長遠發(fā)展，所以必須嚴格審查合同的基本合法性。（3）嚴格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實踐程序中，要求堅固合同雙方共同的義務(wù)以及權(quán)力，同時合同內(nèi)容也要滿足合同法基本要求，所以在審查程序當(dāng)中，必須嚴格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴格審查合同的整體經(jīng)濟性與適用性。就合同簽訂來說，其目的以提升企業(yè)發(fā)展效率為主要目標(biāo)，因此在經(jīng)濟條款方面具有合理性特征，而嚴格審查合同的整體經(jīng)濟性與適用性也顯得尤其關(guān)鍵。（5）嚴格審查合同定價程序、結(jié)算方案以及結(jié)算期等，是保證合同順利實施的基本條件。

2.費用審批與報銷管理實踐程序

審批與報銷均為國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理實踐活動中的重要內(nèi)容，同時還是提升企業(yè)資金運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)費用在審批與報銷環(huán)節(jié)的相關(guān)程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)，以至于預(yù)算費用難以得到有效利用，使企業(yè)良性發(fā)展受到不良影響。為了處理這一難題，應(yīng)當(dāng)以財務(wù)審計實踐活動為基本視角，不斷優(yōu)化費用審批與報銷程序，而具體實踐內(nèi)容涉及到三個方面。

（1）對審批與報銷程序進行審查，查看審批與報銷程序的整體合理性。國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審批以業(yè)務(wù)審批為主，發(fā)生地包括各個部門以及分公司等，在該程序當(dāng)中，重點查看業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行資金審批活動時是否處于其權(quán)限范圍，同時查看其審批程序和相關(guān)制度之間是否存在著協(xié)調(diào)性，杜絕金額已經(jīng)超出規(guī)定限額等情況的出現(xiàn)。（2）查看資金審批程序與結(jié)果的合理性。在審批與報銷程序已經(jīng)完成，且未出現(xiàn)審計問題以后，需要財務(wù)中心開展資金終審活動。在此環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門除了要對審批手續(xù)完整性進行檢查之外，還要檢查經(jīng)辦人員的審批手續(xù)是否符合文件要求。不但如此，還要對財務(wù)中心整體工作現(xiàn)狀進行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕等情況的出現(xiàn)。（3）查看會計復(fù)核程序的合理性進行檢查。會計復(fù)核工作本身屬于費用報銷以及審批程序中最為重要、最后的一項操作程序，需要對相關(guān)數(shù)據(jù)的精準性、預(yù)算工作的精準性等進行再次確認。

3.預(yù)算管理實踐程序

預(yù)算管理活動為國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計時間程序中的重點，同時還是國有大型企業(yè)得以長久良性發(fā)展的前提條件。國有大型企業(yè)正式成立之初，通常以快速發(fā)展作為其主要目標(biāo)，在此環(huán)節(jié)，領(lǐng)導(dǎo)層決策的精準性以及科學(xué)性會對其發(fā)展造成決定性影響。基于內(nèi)部財務(wù)審計實踐活動來說，預(yù)算管理實踐內(nèi)容涉及到四個方面。

（1）對預(yù)算管理相關(guān)制度的具體執(zhí)行程序進行全方位監(jiān)管。待預(yù)算管理各項制度正式以后，國有大型企業(yè)要全面監(jiān)督分公司內(nèi)部預(yù)算管理活動執(zhí)行情況，查看其是否滿足合理性要求。不但如此，國有大型企業(yè)還要委派專業(yè)財務(wù)工作人員協(xié)助各部門落實管理制度。（2）開展預(yù)算流程相關(guān)編制工作的專業(yè)培訓(xùn)活動。就預(yù)算編制活動來說，其流程培訓(xùn)工作有助于提升預(yù)算編制整體合理性，在開展培訓(xùn)活動的基礎(chǔ)上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國有大型企業(yè)內(nèi)部部門預(yù)算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對預(yù)算編制活動整體合理性進行全面檢查。在預(yù)算管理實踐活動當(dāng)中，檢查預(yù)算編制整體合理性無疑是其中最為核心的內(nèi)容之一，通過對各部門內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行情況進行檢查，并查看其執(zhí)行過程是否和企業(yè)發(fā)展相吻合，從而有效提升內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃整體落實度。與此同時，由于部分預(yù)算編制項目具有一定特殊性，所以還需予以開展專項審查工作，有助于提升預(yù)算編制活動的整體合理性。（4）對預(yù)算執(zhí)行狀況進行全方位檢查。就預(yù)算管理活動來說，檢查預(yù)算管理狀況通常是其中最為關(guān)鍵的要素及任務(wù)，而在此環(huán)節(jié)，預(yù)算中心要以企業(yè)各部門內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行狀況為重點監(jiān)督對象，對其收入情況、成本狀況、實際費用以及利潤額等進行全方位審查。除此之外，對于部分特殊項目，還需要財務(wù)中心進行深入審查。

四、結(jié)束語

分析以及研究國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)性對策迫在眉睫，為了達到既定的審計目標(biāo)，要求國有大型企業(yè)以及相關(guān)部門嚴格把握合同管理實踐程序、費用審批與報銷管理實踐程序，同時嚴格把握預(yù)算管理實踐程序，通過對上述程序進行全方位管理以及落實，并且不斷優(yōu)化國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)性對策，從而有效推動國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計實踐活動的順利展開，確保國有大型企業(yè)能夠不斷良性發(fā)展，在有效提升其經(jīng)濟效益、市場競爭力的基礎(chǔ)上，使內(nèi)部財務(wù)審計活動的整體價值能夠得以有效體現(xiàn)。

參考文獻：

[1]劉亞娟，龐甲文，李和美等.在新時期應(yīng)如何加強企業(yè)財務(wù)審計工作[J].商品與質(zhì)量.建筑與發(fā)展，2014，07（07）：1073.

第9篇：國際業(yè)務(wù)審計范文

    最近我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）進行審計、驗資和盈利預(yù)測，然后請有資格的事務(wù)所復(fù)審并出具報告。而某些已取得從事證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所在執(zhí)行證券業(yè)務(wù)時，不嚴格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責(zé)義務(wù)；一些有資格的事務(wù)所在接受證券業(yè)務(wù)委托后，不派具備從事證券業(yè)務(wù)資格的注冊會計師到實地查驗，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的分支機構(gòu)代為查驗后進行復(fù)審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報告；一些有資格的事務(wù)所擅自為其他事務(wù)所出具的專業(yè)報告進行復(fù)審確認，甚至出現(xiàn)“賣牌子”的現(xiàn)象。為保證上市公司申請文件的質(zhì)量，嚴格執(zhí)行注冊會計師的專業(yè)準則；同時考慮到在主管部門實施從事證券業(yè)務(wù)的資格確認制度之前，某些企業(yè)為申請公開發(fā)行股票，已聘請了一些事務(wù)所進行審計、驗資和盈利預(yù)測工作，現(xiàn)做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務(wù)所和人員完成初步審計、驗資、盈利預(yù)測的申請公開發(fā)行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務(wù)所從事審計與資產(chǎn)評估兩項業(yè)務(wù)的公司，可以再請一家有資格的事務(wù)所進行補充工作后，由其出具有關(guān)專業(yè)報告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務(wù)所對其他事務(wù)所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報告進行的復(fù)審或確認一律無效。

    3.已取得資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務(wù)骨干和輔助人員按照專業(yè)準則的要求到現(xiàn)場查驗。出具的各專業(yè)報告必須由具備從事證券業(yè)務(wù)資格的主辦注冊會計師簽字，并由其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

    4.除特大型企業(yè)的審計、驗資或盈利預(yù)測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務(wù)所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務(wù)應(yīng)由一家有資格的事務(wù)所獨立完成。

    5.有資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時，可聘請其他事務(wù)所協(xié)助其完成部分工作，或替其他機構(gòu)培訓(xùn)部分專業(yè)人員。但該事務(wù)所必須獨立完成重要查驗程序及全部項目中60％以上的工作量，并對出具的報告承擔(dān)全部責(zé)任。