初級財政稅收精選(九篇)
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第1篇：初級財政稅收范文
不同的歷史階段有著不同的要求，我們要用歷史的、辯證的眼光來看待目前財政稅收工作中存在的問題，優化財政稅收結構，在新的歷史機遇面前，順勢而為，成為新時期經濟發展的引擎。財政稅收改革作為當前改革的重要一環，在我國經濟社會發展中扮演著十分重要的角色，有著牽一發而動全身的作用，只有全面實施財政稅收改革才能更好地促進中國經濟在新一輪的發展中體現出更好的活力。
一、對我國目前財政稅收工作存在問題的分析
伴隨社會經濟的深入和發展，各種問題都會集中暴露出來，控制方式簡單粗糙，預算平衡機制存在漏洞，財政稅收監督跟蹤體系不夠完善等。財稅制度的設計事關國計民生，制度設計不合理，勢必會成為經濟社會發展的隱患，鑒于目前存在的問題，為了保持住國民經濟健康、持續的發展勢頭，就要求我們從根本上解決當前的問題，從制度層次優化財政稅收結構。如果制度設計者不能從源頭上解決財政稅收的困局，就不能真正實現上經濟平穩、有序的發展。在新一輪的改革大背景之下，值得我們關注的財政稅收改革的問題主要體現在以下四個方面：
（一）財政稅收標準混亂，配套制度不健全
收財政制度本身處于一種不合理、不成熟的狀態，很多關系到國家未來發展戰略的新稅種卻被排斥當前稅收體系之外，仍沒有納入國家的管理體制中來，而是以一種“潛水”的狀態存在于我國的經濟社會之中，成為我們“熟視無睹”的巨大財政來源，鑒于我們目前財政稅收的現狀，建立完善的財政稅收制度，確定每個項目的財政稅收準則，已成為時代的必然要求。這種情況的存在始我國財政稅收部門稅收工作的開展帶來了一定的難度。標準不統一，分類不明確，必然導致工作人員在稅收過程中容易亂了分寸，導致整個財政工作部門的工作效益難以讓人滿意。另外，與財政稅收配套的制度仍處于建設之中，處在這一特殊的階段，在具體的實踐過程中，財政稅收制度中還存在不合理的稅收現象。
（二）財政稅收管理效率低下，難以突破傳統管理模式
財政稅收作為一種制度設計，是一個不斷完善的過程，在這一過程中，我們需要有著轉型的意識，在一些具體問題上，不斷促進了一系列工作的完善和發展，特別是傳統的財政管理模式不能很好的適應現在經濟社會發展的需求，財政稅收在管理制度上的問題也隨著時間的推移不斷暴露出來。受傳統財政稅收管理模式的影響，財政部門在控制好財政稅收各項工作的過程中常常是“有心無力”。在傳統觀念中，我國政府一直強調稅收收入的管理，很少強調政府的服務作用。因此，這一傳統觀念下的稅收管理模式常常出現不能對財政工作進行有效的管理和控制的情況。從個人角度而言，有些工作人員缺乏應有的職業精神，在工作過程中，不能很好的規范個人行為，更有甚者，以觸犯國家法律法規的行為為自己謀求不正當利益。
（三）監管跟蹤體系不健全，難以實現綜合管控
在我國的眾多企業的實際生產、經營中，偷稅漏稅的行為仍然是一大“毒瘤”，特別是一些效益不好的企業中顯得尤為嚴重。在收繳稅收的過程中，信息比對平臺不健全，環節控管缺少，不能準確摸清稅源底數。正是由于存在以上監督跟蹤不到位的問題，企業為了逃稅就會各顯神通，有的企業就自己制作財務虛假信息，還有的企業為了獲得更多的經濟效益不給顧客開發票，這種方式對于企業和顧客來說，可謂“一舉兩得”，這種小的利益對國家來說，確實極大的傷害。稅收收入是國家進行各項經濟建設的重要資金保障。懲治逃稅漏稅的行為，不僅是為了增加國家收入，更是為了國家的長治久安。
二、深化財政稅收政策改革的建議
（一）健全財政稅收制度、完善稅收體制轉型
古語有云“沒有規矩不能成方圓”，這句話在于強調規則在社會生活中重要作用。作為國家財政稅收政策，更要講規矩。完善財政稅收制度，是歷史交給新時期財稅人的重任，在稅收體制轉型的關鍵時期，更要迎難而上，勇破堅冰。健全財政稅收政策不僅要看的腳下的路，更要有仰望星空的智慧。當前財政稅收改革環境復雜，各種問題不斷出現。正如一杯清水，可以不斷中和各種顏料，但總有一天，中和到了極限，這杯水就會發生質的變化。這種“中和極限理論”是值得我們警惕的。當然，我們應該有足夠的自信，要充分肯定改革開放的巨大成績，國家經濟總量已經躍居世界第二位，綜合國力顯著提升，國家對社會經濟結構的調整也發生了很大的變化，從實踐經驗來看，改變了傳統模式，從分散走向集中，對于優化財政稅收結構有著重要的作用。我國財政稅收政策一定要適應企業和時代的發展要求，立足于我國經濟社會發展的具體情況。把財政政策的目標要立足于為企業發展服務，為國家建設服務。在具體試行過程中，不斷調整我國財政稅收政策的結構，不斷為企業“減負”，以點帶面，促進財政收支的良性循環，均衡整體和局部的利益關系，有力地推動了我國社會各項事業的健康發展。
第2篇：初級財政稅收范文
(一)財政政策的分類
根據財政政策調節經濟周期的作用，財政政策可分為自動穩定的財政政策和相機抉擇的財政政策。一些可以根據情況自動發生的經濟波動不需要外包穩定政策是自動穩定政策。它可以直接經濟狀況的波動來產生調控作用。如稅收和政府支出都是自動穩定政策。與自動穩定政策剛好相反，相機抉擇的財政政策則需要通過外部經濟力量。根據財政政策在國民經濟方面的不同的功能，財政政策可以分為擴張性政策、緊縮性政策。擴張性財政政策，是指主要是通過增加財政赤字,如減稅、增支,以增加社會總需求。相反，緊縮性財政政策，是指主要通過增稅、減支進而減少赤字或增加盈余的財政分配方式，減少社會總需求。
(二)財政政策的工具
稅收工具，稅收作為國家主要的收入政策工具，具有強制性、無償性等特征，因此也成為實施財政政策目標的一個重要手段。公債工具，所謂的公債也是債券的一種，它的發行主體是國家或政府。作為發行主體，國家或政府以其信用為基礎，向國內外舉借債務來取得的收入。經常項目支出工具，主要指政府對社會公共的支出，購買性支出和轉移性支出是其主要部分。購買性支出，包括商品和勞務的購買，轉移性支出包括社會福利支出和政府補貼。
二、財政政策與稅收的關系
經過以上的分析，稅收在財政政策中占有舉足輕重的地位，無論是在擴張性財政政策還是在緊張性財政政策中都有著很大的調節作用，稅收作為財政收入的一部分，不僅是國家財政收支的基本來源和保證，也是政府執行社會職能的主要手段，它更是國家參與國民收入分配最主要、最規范的形式，不僅為社會公共產品與服務提供財力支持，更是國家進行宏觀調控的重要經濟杠桿。稅收在財政政策中的主要意義有以下幾點：第一，稅收可以調節社會總供給與總需求的平衡關系，從而穩定物價、促進經濟平衡發展。第二，稅收可以調節產業結構，優化資源配置，促進經濟增長。第三，稅收可以調節收入，實現公平分配。在宏觀調控方面，稅收是一種自動穩定政策，在稅收體系,特別是企業所得稅和個人所得稅,反應相當敏感的經濟活動水平的變化。舉例來說，如果政府預算平衡,稅率無變化,經濟低迷,國民產出將減少,稅收收入會自動下降。稅收乘數的大小與財政政策的大小有很大的關系，稅收乘數表明的是稅收的變動（包括稅率、稅收收入的變動）對國民產出（GNP）的影響程度。其中b為邊際消費傾向。稅收乘數為負,稅收和國家輸出增加或減少為相反的方向；政府增稅時，國民產出減少，減少量為稅收增量的b/(1－b)倍。假定邊際消費傾向b為0.8，則稅收乘數為－4。可見,如果政府采取了減稅的政策,雖然可以減少收入,但將成倍提高社會有效需求,有利于民營經濟的發展。
第3篇：初級財政稅收范文
關鍵詞積極財政宏觀稅收負擔現狀分析政策建議
1宏觀稅負率的界定
宏觀稅負水平是指一個國家的總體水平，是用相對數表示的稅收量的規定性。通常用一定時期內國家稅收收入總額占國內生產總值的比重來反映。我國處于經濟轉型時期，除稅收外，各種形式的收費、預算外資金、制度外資金還占有相當的比重。而且這些資金實際處于政府財政的控制之外，并沒有形成政府的可支配財力。
因此，政府收入占GDP比重的大口徑宏觀稅負，可全面反映政府從微觀經濟主體獲取收入的狀況，說明國民經濟的負擔水平及企業的負擔水平；而稅收收入占GDP比重的小口徑宏觀稅負，則可真正說明政府的財政能力的強弱。
2我國現有的宏觀稅負率水平
2.1小口徑宏觀稅負
近10年來，我國的財政收入占GDP的比重經歷了一個由降到升的過程。近年來，我國基本建立了持續、穩定增長的稅收機制。稅收收入呈現高速增長，年均保持在20%以上的增長幅度。2002年和2003年全國的稅收收入先后突破1.5萬億元和2萬億元，2004年則突破了2.5萬億元（如表1）。
2.2大口徑宏觀稅負
各種形式的收費、預算外資金、制度外資金難以控制和計量，并且其收入范圍變化較大。但有學者對部分年份的數據做過詳細的測算，如2000年預算外收入占GDP的14.43%，各類收費、罰款占GDP的5%，并且預算外收入的增長幅度均大于GDP的增長速度，比重不斷上升。同時，由于社會保障制度的逐步完善，社會保障基金收入有了較大增加，也大于GDP的增長速度（如表2）。
綜上所述，在總體稅收收入規模不斷增加的情況下，政府其他收入規模未見減少，同樣快速增長，使得我國政府整體收入占GDP比重約為35%左右。
3現有稅負狀況對經濟、社會發展的影響
3.1兩種口徑宏觀稅負差異造成的危害
預算外收入、制度外收入的膨脹，必然增加納稅人的成本，同時加劇了涉稅違法行為的產生，侵蝕稅基，降低稅收收入。首先財政分配是國家集中性規模化的分配，預算外收入由于不納入財政預算管理，被分割在不同的部門、行業，難以發揮資金的規模效應。其次無法對其實施有效監督，大大削弱了財政的調控能力，必然造成公共分配秩序混亂，為政府機關公職人員產生“尋租”行為提供了腐敗的社會土壤。不同地區的收費項目、數額存在較大的差別，造成了經濟主體負擔上的不公平。也給企業財務上的分配造成混亂，干擾了企業的正常運營和管理，增加了社會整體的運行成本，降低了經濟效率。
總之，大量在財政預算外分散和不規范的政府收入，擾亂了公共分配秩序，造成財政困難。既妨礙了市場經濟體制形成，又破壞了微觀經濟主體生產經營的正常外部環境，已成為國民經濟運行中的主要消極因素，必須通過改革加以規范。
3.2稅負過重和不同行業、地區、所有制企業的稅負不平衡造成的危害
按照世界銀行對30個國家的稅收負擔進行比較研究之后，設定稅負壓力指數，指數越高，企業主的稅收壓力越大。中國的稅負壓力指數為154.5點，稅收負擔僅低于法國和比利時，排在第三位，屬于稅負較重的國家。發達國家大口徑宏觀稅負水平約為40%~60%，但這其中包括高水平的國家和個人醫療、養老保險基金，比例約為15%~25%。而我國的社會醫療、養老保險還處于初級階段，實際稅負比重還相當低（見表2）。綜合而言，我國的實際稅負水平已經達到，甚至超過發達國家水平，而遠高于同等水平的發展中國家。
同時，我國的稅負結構也不盡合理，主要表現為國有企業稅負重于非國有企業，內資企業重于外資企業，內地企業重于沿海企業，資本密集型和技術密集型企業重于勞動密集型企業。這種狀況同我國經濟結構的調整方向不一致，在一定程度上影響了經濟的發展。
4合理宏觀稅負水平的分析
政府在社會分配和再分配過程中征收多少，即適宜的宏觀稅負率，在不同的國家、制度下，或在不同的時期、不同的發展階段，其要求也是不一樣的。
4.1價標準
在拉弗曲線中，一個國家或地區在不同時期應存在一個最佳的宏觀稅率。這個宏觀稅率應該是納稅人能承受的、有利于經濟增長和發展的、有利于政府職能順利實現的盡可能低的稅率。
具體衡量、判斷一國宏觀稅負水平是否合理的標準有：能否與經濟發展水平相適應，基本上與GDP保持同步或略高的增長；能否保證政府實現社會公共管理職能的基本財力需求；是否被社會普遍認可、接受，要體現稅收效率與公平原則；不應高于國際上同等發展水平國家的宏觀稅負。摘要稅收政策是財政政策的重要組成部分，過去幾年，稅收政策配合積極的財政政策促進了國民經濟快速發展。現在政府實施平衡財政政策的條件下，應總結稅收政策的成功經驗，消除稅收認識上的誤區。深化稅制改革，以利于國民經濟步人良性循環軌道。
關鍵詞積極財政宏觀稅收負擔現狀分析政策建議
1宏觀稅負率的界定
宏觀稅負水平是指一個國家的總體水平，是用相對數表示的稅收量的規定性。通常用一定時期內國家稅收收入總額占國內生產總值的比重來反映。我國處于經濟轉型時期，除稅收外，各種形式的收費、預算外資金、制度外資金還占有相當的比重。而且這些資金實際處于政府財政的控制之外，并沒有形成政府的可支配財力。
因此，政府收入占GDP比重的大口徑宏觀稅負，可全面反映政府從微觀經濟主體獲取收入的狀況，說明國民經濟的負擔水平及企業的負擔水平；而稅收收入占GDP比重的小口徑宏觀稅負，則可真正說明政府的財政能力的強弱。
2我國現有的宏觀稅負率水平
2.1小口徑宏觀稅負
近10年來，我國的財政收入占GDP的比重經歷了一個由降到升的過程。近年來，我國基本建立了持續、穩定增長的稅收機制。稅收收入呈現高速增長，年均保持在20%以上的增長幅度。2002年和2003年全國的稅收收入先后突破1.5萬億元和2萬億元，2004年則突破了2.5萬億元（如表1）。
2.2大口徑宏觀稅負
各種形式的收費、預算外資金、制度外資金難以控制和計量，并且其收入范圍變化較大。但有學者對部分年份的數據做過詳細的測算，如2000年預算外收入占GDP的14.43%，各類收費、罰款占GDP的5%，并且預算外收入的增長幅度均大于GDP的增長速度，比重不斷上升。同時，由于社會保障制度的逐步完善，社會保障基金收入有了較大增加，也大于GDP的增長速度（如表2）。
綜上所述，在總體稅收收入規模不斷增加的情況下，政府其他收入規模未見減少，同樣快速增長，使得我國政府整體收入占GDP比重約為35%左右。
3現有稅負狀況對經濟、社會發展的影響
3.1兩種口徑宏觀稅負差異造成的危害
預算外收入、制度外收入的膨脹，必然增加納稅人的成本，同時加劇了涉稅違法行為的產生，侵蝕稅基，降低稅收收入。首先財政分配是國家集中性規模化的分配，預算外收入由于不納入財政預算管理，被分割在不同的部門、行業，難以發揮資金的規模效應。其次無法對其實施有效監督，大大削弱了財政的調控能力，必然造成公共分配秩序混亂，為政府機關公職人員產生“尋租”行為提供了腐敗的社會土壤。不同地區的收費項目、數額存在較大的差別，造成了經濟主體負擔上的不公平。也給企業財務上的分配造成混亂，干擾了企業的正常運營和管理，增加了社會整體的運行成本，降低了經濟效率。
總之，大量在財政預算外分散和不規范的政府收入，擾亂了公共分配秩序，造成財政困難。既妨礙了市場經濟體制形成，又破壞了微觀經濟主體生產經營的正常外部環境，已成為國民經濟運行中的主要消極因素，必須通過改革加以規范。
3.2稅負過重和不同行業、地區、所有制企業的稅負不平衡造成的危害
按照世界銀行對30個國家的稅收負擔進行比較研究之后，設定稅負壓力指數，指數越高，企業主的稅收壓力越大。中國的稅負壓力指數為154.5點，稅收負擔僅低于法國和比利時，排在第三位，屬于稅負較重的國家。發達國家大口徑宏觀稅負水平約為40%~60%，但這其中包括高水平的國家和個人醫療、養老保險基金，比例約為15%~25%。而我國的社會醫療、養老保險還處于初級階段，實際稅負比重還相當低（見表2）。綜合而言，我國的實際稅負水平已經達到，甚至超過發達國家水平，而遠高于同等水平的發展中國家。
同時，我國的稅負結構也不盡合理，主要表現為國有企業稅負重于非國有企業，內資企業重于外資企業，內地企業重于沿海企業，資本密集型和技術密集型企業重于勞動密集型企業。這種狀況同我國經濟結構的調整方向不一致，在一定程度上影響了經濟的發展。
4合理宏觀稅負水平的分析
政府在社會分配和再分配過程中征收多少，即適宜的宏觀稅負率，在不同的國家、制度下，或在不同的時期、不同的發展階段，其要求也是不一樣的。
4.1價標準
第4篇：初級財政稅收范文
[關鍵詞]國家治理；稅收調控；增值稅農產品抵扣
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.096
1 引 言
稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。實現國家治理現代化，需要有科學的治理機制，調控經濟資源合理配置，信息作為市場資源配置的根本，要實現會計、稅收、審計、統計的信息資源共享，只有建立一系列的信息保障機制，保障信息的真實完整，市場配置資源的核心作用才能成為現實，也是我國進行市場經濟體制改革的關鍵。
1.1 事態歷史沿革及進展
煤礦企業使用的農產品主要是坑木，是企業礦井安全支護的主要材料，1994年分稅制改革以來，《增值稅暫行條例》規定：一般納稅人收購農產品按農產品收購發票或銷售發票上的金額13%抵扣率計算抵扣的增值稅。稅務機關指導企業辦理扣稅時，對于收購農產品涉及林業產品的，要求企業提供：砍伐許可證；自然人身份證明；運輸證；直至2012年才增加了林權證。納稅企業可以到稅務機關購買收購發票，自行開票抵扣。2012年某區國稅局單方面通知企業從2008年購買的坑木不再執行農產品增值稅抵扣的優惠政策，需要轉出補交增值稅并加收滯納金，并且從2012年后煤礦企業購進的坑木，一律不再享有《增值稅暫行條例》中關于農產品增值稅抵扣的規定。截至2012年10月11日，71戶納稅人補交增值稅3036萬元，稅收滯納金1656萬元，稅款已補繳入庫。納稅企業對稅務機關的征收和政策解讀非常困惑，尋求有關部門的幫助，走上漫長的維權路。2012年11月向市人民政府書面反映，市政府責成某市國稅局核實情況，稅務機關將核實情況向市政府報告反饋納稅人：
第一，這次活動是遵照國稅發〔2012〕17號文件開展的2012年度稅收專項檢查工作，是轄區71戶煤炭企業（轄區煤炭企業為82戶）納稅人自查為主的稅收專項評估工作。
第二，針對企業的自查自糾情況，某區國稅局認為部分企業的涉稅風險未得到有效化解，進行了兩次排查涉稅風險，兩次自查合計補稅3036萬元，滯納金1656萬元，只有11戶企業對涉稅風險認識不足，未確認補稅情況。
第三，某區國稅局在此次專項稅收評估工作中采取的是稅收政策宣傳、納稅人自查為主，稅務機關輔導為輔的工作方式，沒有采取稅收稽查方式，因此不存在稅收違規處罰。
納稅人對市國稅局反饋的情況普遍認為不能理解，通過多種渠道反映情況，問題到2015年仍未得到解決，納稅企業聯名尋求法律救助，某律師事務所發函稅務機關，代表企業行使知情權，要求稅務機關解釋說明該案例的法律依據及適用性，最后對律師事務所回函如下：
第一，涉及企業數及補繳稅額數的核實情況。某區國稅局2012年稅收專項檢查工作中，涉及農產品（坑木）補稅的共有41戶納稅人，農產品（坑木）轉出增值稅金額19629295.70元，滯納金839866.94元，合計20469162.64元。并非律師函中71戶納稅人，4692萬元坑木進項稅額及滯納金。
第二，關于加收滯納金的法律依據。《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定。
第三，關于煤炭企業能不能自行開具農產品收購統一發票，并申報抵扣農產品進項稅的核實情況。根據《云南省國家稅務局關于印發《增值稅問題解答（五）》的通知》（云國稅函〔2005〕731號）第三條規定：一般納稅人向銷售自產免稅農產品的個人收購免稅農業產品時才能開具收購憑證（“云南省農產品收購統一發票”或“云南省煙葉收購發票”）。一般納稅人向農業生產單位購進自產的免稅農業產品必須取得農業生產單位按規定開具的“云南省農產品銷售專用發票”，方可按規定抵扣進項稅。（云財稅〔2012〕99號）規定：增值稅一般納稅人從農業生產者購進其自產的農業初級產品，可以向對方開具農產品收購發票，并據以計算抵扣增值稅進項稅額。
第四，關于檢查年度的核實情況。根據《云南省國家稅務局關于開展2012年稅收專項檢查工作的通知》（云國稅發〔2012〕50號）文件要求：接受成品油增值稅專用發票的企業、地方商業銀行、地方股份制銀行、重點稅源企業的檢查年度為2008年、2009年、2010年、2011年。
第五，關于從2012年至今，某區國稅局不再執行坑木抵扣進項稅額的政策質疑的核實。
根據《云南省財政廳、云南省國家稅務局轉發財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策文件的通知》（云財稅〔2012〕99號）文件的規定：增值稅一般納稅人從農業生產者購進其自產的農業初級產品，可以向對方開具農產品收購發票，并據以計算抵扣增值稅進項稅額，以前文件規定與本文相抵觸的以本文為準。2012年以后符合文件規定的，某區國稅局嚴格按文件執行，給予抵扣。
第六，案例中農產品（坑木）增值稅自查補稅情況。一是向非農業生產者購進，補稅1113979.45元；二是不符合抵扣規定補稅16269049.80元；三是用于非應稅項目2246176.46元。
第七，稅務機關征稅的法律法規依據。一是《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第九條；二是《云南省國家稅務局關于印發增值稅問題解答（五）的通知》（云國稅函〔2005〕731號）第三條；三是《云南省財政廳、云南省國家稅務局轉發財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策文件的通知》（云財稅〔2012〕99號）；四是《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令第587號），《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）；五是《財政部―國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號；六是《國家稅務總局關于開展2012年稅收專項檢查的通知》（國稅發〔2012〕17號）；七是《云南省財政廳、云南省國家稅務局轉發財政部―國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策文件的通知》（云財稅〔2012〕99號）。
1.2 納稅人的法律援助
作為納稅人的企業，存在稅務糾紛或對稅務機關征稅有異議的，只有運用法律武器保護自己合法權益。《國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告》（2009年第1號），對納稅人應該享有的權利和應盡的義務進行公告。納稅人享有知情權，納稅人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，享有被告知與自身納稅義務有關信息的權利。
煤礦企業坑木抵扣增值稅的稅收糾紛，是稅務機關強勢征稅行為，為完成稅收計劃指標確定的“重點稅源”，所謂的自查行為，實質是要求企業從2008年坑木抵扣過的增值稅，需要轉出補繳增值稅，還要征收稅收滯納金，自查行為不成立，稅務機關有違背《增值稅暫行條例》和《稅收征管法》的規定的事實。
第一，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第三項：購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價13%的扣除率計算的進項稅額。
第二，財稅字〔1995〕52號《農業產品征稅范圍注釋》中的農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。林業產品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業產品征稅范圍中的原木，是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。煤礦企業坑木抵扣增值稅進項符合法律規定。
第三，國稅發〔2012〕17號《國家稅務總局關于開展2012年稅收專項檢查工作的通知》要求檢查的時間為2010年和2011年，不追溯到2008年，某國稅局征稅過當。
第四，《中華人民共和國稅收征管法》第三章第二十八條，稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。第五十二條，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
從事態延續性來看，從1994年以來納稅企業均是在稅務機關指導下辦理農產品增值稅的抵扣和增值稅的繳納，納稅企業沒有過錯，屬于稅務機關的責任。
第五，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部―國家稅務總局第50號令），第十七條，條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。第二十三條，條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。煤礦企業使用的農產品主要是坑木，屬于礦井安全支護的主要材料，是企業主要的費用開支，不屬于新建礦井使用，不構成固定資產。
第六，稅務機關依據的《云南省國家稅務局關于印發增值稅問題解答（五）的通知》（云國稅函〔2005〕731號），按照《云南省國家稅務局關于失效或廢止增值稅稅收規范性文件目錄的通知》（云國稅函〔2009〕415號），屬全文失效或廢除的稅收規范性文件。
第七，截至2012年8月3日，71戶納稅人補繳增值稅3036萬元，稅收滯納金1656萬元，稅款已補繳入庫。該資料來源于某市國稅局向市人民政府的報告：《關于某區煤礦企業坑木抵扣增值稅進項稅額進行稅務處理事項的核實情況報告》，為慎重起見，相關部門對涉稅企業進行數據資料核實，不完全統計（只有35家企業）涉稅和滯納金就達3885萬元。
1.3 案件的結尾
此次增值稅農產品抵扣糾紛，稅務機關以煤炭企業向非農業生產者購進自行開票抵扣和購入的農產品用于非增值稅應稅項目（礦井建設或修繕）為由，要求企業的自查并具有明確的指向，自查中必須明確列示：一是不符合抵扣條件的（向非農業生產者購入）；二是增值稅非應稅項目（用于礦井建設、維修）；三是沒有具備四證的（砍伐許可證；自然人身份證明；運輸證；林權證），稅務機關根據自查報告的情形，認定稅務機關在此案例中的征稅行為合法。煤炭企業的辦稅人員、會計人員業務素質不高，大部分的企業負責人心存擔憂、舍財免災的思想。國家征稅機關依法征稅也要考慮行業的情況，煤炭企業購進的坑木或其他支護材料是企業經營中主要費用開支，如果這兩項進項稅額抵扣源減少，剩下的炸藥、雷管又能抵扣多少？國家統計局數據顯示，2015年前8個月，規模以上煤炭開采和洗選業利潤總額同比下降46.1%。煤炭企業虧損面超過70%；有70%的煤炭企業減發工資，30%的煤炭企業出現欠發工資現象，20%的煤炭企業工資下降幅度超過10%，繁雜且沉重的稅費和基金使企業已經難于承受。本文只提供稅務機關和納稅人之間的農產品增值稅抵扣的糾紛以及相關法律適用效力，涉及國家治理的諸多問題無法作出深層次描述。
2 結 論
國家治理中稅收調控，就是通過稅收法律協調征納雙方的權利義務，從而實現國家稅源控制，國家進行資源分配，發展經濟同時也積累國家財政收入，抑制不公平競爭，同時減少對納稅企業及行業的傷害。黨的十八屆三中全會提出財政是國家治理的基礎和重要支柱，從而把財稅體制改革的意義提高到國家治理的高度，讓人感受到中央深化改革的決心和注重頂層設計、籌謀全局的大智慧。
參考文獻：
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第5篇：初級財政稅收范文
隨著改革開放程度不斷加深，國家經濟體制改革不斷發展，擴大居民消費需求對國家經濟增長有重要影響。國家經濟發展使國民消費與生活水平大幅提升，基于此背景下，要想進一步刺激社會經濟發展，加大對當下財政稅收政策研究具有重要意義。為此，本文首先通過對財政稅收政策與居民消費需求關系的概述，分析當下稅收政策刺激居民消費中存在的問題及原因，最后提出進一步刺激消費增長的稅收政策，以期能為業內人士提供一定借鑒。
關鍵詞：
居民消費需求；財政；稅收政策；國家經濟
一、前言
擴大居民消費需求對我國經濟增長發揮著重要作用，政府必須依據實際情況制定相應財政稅收政策，通過居民消費需求來刺激國民經濟實現進一步提升。國內財政稅收政策對國民經濟持續發展造成一定阻礙，尚未全面實現刺激居民消費的效果，居民消費需求不高，消費水平偏低，財政工作人員要進一步加強政策研究力度，提出新型消費政策改善現狀。眾所周知，我國人口基數大，居民消費能力呈日益上升趨勢，財政政策的提出可有效實現刺激居民消費需求目標，稅收也因其強制性與覆蓋范圍廣特點發揮特有效果。所以，財政稅收工作人員應結合我國實際發展國情，研究與改進相應政策，以便更好實現對我國社會經濟發展的推動作用。
二、財政稅收政策與居民消費需求的關系
稅收在政府總體收入中占有很大比例，而消費是有效拉動國家經濟的根本動力，稅收對居民消費調節作用主要表現在：政府課稅會使得居民自身可支配收入減少，消費水平長期停留在原地，未能實現長足發展，居民消費類型的減少也從側面導致商品銷售持續性出現一系列問題。稅收稅率與居民消費總量呈反比。政府采用低稅率模式，則會發揮積極作用，對促進局面消費水準有明顯效果。總體而言，政府稅收政策變化對居民消費習慣和消費方向會產生重大影響力，此類調節功能主要表現在：針對居民個人收入采用征收個人所得稅方式調整征稅起點，可達到降低中低階層個稅征稅率要求，中低階層勞動人民負擔得到有效降低。居民自身可支配資金較為寬裕后，就會進行不同程度消費。另外，對消費征稅稅率做出調整也是刺激居民消費的有效手段，居民如果采用資金銀行存儲方式，政府可降低銀行利率，刺激居民大力進行消費與投資行為。除此之外，政府應用國債發行方式，以此拉動居民消費實現進一步提升帶有強烈針對性色彩。因此，稅收政策改進會對居民消費產生直接影響，對經濟的影響也極具針對性。眾所周知，利率問題在國民經濟發展中發揮重要作用，我國自一九九六年至今，利率呈不斷下降趨勢，但基于財政發展過程而言卻是在不斷上漲。我國社會主義市場經濟已基本形成，但政府宏觀調控在實際經濟發展過程中依舊發揮導向作用，我國名義利率呈下降趨勢，但因物價水平今非昔比，利率下降本質也是一種財政擴張表現，并無實質性作用，總體而言依舊處于上漲趨勢。此類理論與實際不一致的情況給商業銀行與企業投資造成資金過剩，政府結款需求開始面臨更大壓力。從實際政策引導與居民消費需求歷史發展軌跡而言，民間資本投資與管理可實現邊際效益獲取。財政支出在居民消費中發揮重要作用，政府拉動作用明顯，其財政支出可當做私人消費替代品，此類公眾支出在實際應用過程中具有雙重影響。可有效推動居民購買力上升，對部分財政支出與公共支出進行替代，互補形式相輔相成。政府投資與民資投資可實現有效協調，信貸導致資金競爭日益加劇，可減少民間投資部門對政府財政擴張造成的不利影響。
三、當下稅收政策刺激居民消費中存在的問題及原因
1.居民消費中存在的問題我國稅收政策在刺激居民消費水準等層面已獲取一定成就，但仍有進一步開發國民消費潛力的必要。我國居民消費水平仍處于初級水平，消費能力與西方發達國家相比有很大差距。我國國情重點表現在貧富差距大以及消費不均衡等層面，政府稅收政策在居民消費調節層面力度仍舊不足。最終使得很多居民有了把錢存進銀行的想法，其主要原因為：個人所得稅未能發揮應用的效果，居民收入分配調節力度未能達到預期標準，費用扣除范圍與實際情況不符，稅率政策在設計上存在某些弊端等，種種國內稅收政策問題成為業內人士爭相討論的話題。由此可見，我國當下對財政與稅收政策優勢發揮不足，即使取得部分成績，但與預期消費需求效果相差甚遠。主要表現在國民消費能力不強，整體貧富差距拉大導致消費結構失衡，與社會經濟發展要求相悖等方面。政府在稅收政策力度上存在欠缺，使得大部分民眾認為把錢存入銀行才是一種高尚的理財方式，國內商品消費得到遏制。
2.造成問題的原因此類問題存在的主要原因在于：我國現行的稅收政策不能滿足大眾實際需求，缺乏一定科學合理性，可行性不高。再加上我國經濟回升速度較快，財政人員自身專業素質有限，很難準確適應現代化經濟增長要求，不能很好抓住最佳發展機遇。不可否認，我國正處于社會主義初級發展階段，在經濟體制層面存在很多問題需要去不斷完善，特別是1978年改革開放后，國內經濟雖然從根本上實現騰飛，但經濟體系在運行中也會摻雜新舊體制下的諸多問題，容易引發一系列矛盾。由此可見，我國現行稅收政策背后的諸多問題需相關從業人士共同努力建設和完善。由此可見，稅收政策不合理是其主要原因。經濟發展速度快，與金融危機后的經濟回升階段沖突，財政人員對當下國民消費形式與需求認知不全面，使得部分制度在具體執行過程中出現困難，新舊體制交替也是現階段經濟發展中存在的突出矛盾。
四、進一步刺激消費增長的稅收政策
通過不斷的實踐與歷史經驗可以看出，不斷刺激居民消費實現穩步式增長意義重大。針對當下我國稅收政策中存在的諸多問題，相關工作人員要努力完善自身素質，加大財政稅收政策研究力度，找到最佳方案實現居民消費水平增長效果，增長趨勢保持正確發展方向。為此，筆者提出以下幾點建議：
1.整改當下消費稅收政策眾所周知，稅收政策在居民實際消費過程中發揮了重要引導作用。政府可通過改革調整消費稅的策略來指引國民消費走向正確方向，促使居民消費結構實現根本性轉變。政府可對減少消費稅征收范圍進行慎重考慮，例如取消部分化妝品或煙酒，汽車輪胎生產材料等生活必需品的稅收，并加大對高檔家電或電子產品稅收力度，也可通過降低某些交通工具商品的消費稅，使得商品價格下滑后居民消費欲望增強，例如降低摩托車，電動車等商品的消費稅。眾所周知，擴大內需是我國長期規劃的重要目標之一，我國改革開放后的發展令世人矚目，但也伴隨著一些失衡現象出現。消費作用隨著時展不斷下降、國民收入差距擴大、資源使用過量對環境造成負面影響并稱為新時期中國三大失衡難題。究其主要原因在于我國資本密集型與工業主導產業鏈的市場格局，表現在一旦西方資本主義國家引發全球金融危機，我國政府則會強調出口前景不佳狀況下以經濟平衡與內需增長為突破點，國內短期危機政策主要采取投資策略，以此保證消費持續增長。財政政策的宏觀調控在很大程度上阻礙了消費者信心下滑趨勢，但要從根本上提升我國消費者消費欲望，還需相關部門通力協作。當下我國經濟逐漸復蘇并得到很大程度鞏固，政策焦點應逐漸從短期刺激轉移到結構調整上來，只有增長格局實現平衡才能從內需中獲得更大提升。另外，居民消費在整體格局中發揮的作用應得到充分重視，使得政府不再片面倚重投資或工業，服務業與消費應及時提上日程，工資與居民收入在國民生產總值中比例提升，可用一種可持續方式加強消費作用。企業產能與居民消費能力擴大，外部不平衡現象減少，勞動密集型經濟發展模式可有效減少農村富余勞動力。農戶收入增長也是拉動內需，擴大消費的重要舉措。再平衡也可減少環境污染，進一步深化政府對教育，社保及衛生等方面的調控，以保證我國未來經濟增長逐步轉向服務業為主，工業為輔的社會結構形態，新資源全面應用于增長突出的行業領域，實現服務行業吸引力高于工業生產領域的效果。
2.完善個人得稅個人所得稅調節對居民手中可支配資金造成直接影響，再加上我國居民貧富差距拉大，消費水平呈現參差不齊局面。政府可采用降低中下階層居民收入稅收的方法來縮減貧富差距，從而提升居民整體消費水平。要對個稅征收點進行適當改革，不斷創新稅收模式，應用綜合與分類相輔相成的混合所得稅模式，劃分不同消費層次對象，并依照具體情況征收所得稅。針對征稅對象帶有明顯投資性特征的群體，在沒有消費費用扣掉項目的前提下可應用分類課征舉措，股息、利息、紅利所得的收入等就是其中典型的表現。倘若屬于勞動所得報酬則需應用綜合課征，比如項目承包過程中獲取的勞務報酬，薪水等，并對費用扣除范圍進行適當拓展。重點把個人財產作為主要扣除對象，例如醫療費用，教育費用或購房費用等。另外，在稅收政策制定工作中，工作人員需要針對個人贍養老人及子女不同情況予以仔細考慮，然后以不同稅收扣除范圍來實現公平公正效果。在執行過程中要對我國中低階層居民生活狀況予以充分考量。也可依據實際情況調節超額累積稅率，對征稅對象要有足夠的重視。
3.新增其他稅收當下我國稅收政策對社會保障體系涉及程度不夠，社會保障機構在現代社會構成中占有重要位置。也要對其進行相應的稅收工作，政府要充分利用自身行政職能特色，不斷建設和完善社會保障體系。工作人員在具體執行過程中可將集體企業、國有企業或私營企業、個體戶或社會團體等考慮在社會保障稅繳納體系范疇內，以此來實現刺激居民消費目的。不用參保對象需有不同稅收計劃以供選擇，常見稅率征收標準為：養老保險征收稅為單位繳納20%，事業保險由單位繳納1%。醫療保險由單位與個人各自上交3%，基于此方式的稅收征收也需結合實際情況進行適當變動。
4.加大各項稅收扶持力度不斷加大各項稅收扶持力度主要針對人群為失業或待崗人員，可有效提升社會困難群體收入與消費水準。因此，深入完善擴大就業各項稅收扶持政策是社會大勢所趨，部分安置就業企業限制得到適度放寬，政府實行相應政策進行輔助，稅收縮減對企業發展負擔減輕效果明顯。我國就業壓力在一定程度上得到緩解，居民收入增加會直接改變消費能力。不斷鼓勵企業廣泛雇傭農民工勞動力進行作業，并將其納入特殊對象扶持群體中。再配合降低稅收利率，依據實際情況提供相應資金扶持等措施。對于自主創業、個體戶及困難戶群體可以考慮增設其它優惠稅種，貫徹執行優惠政策。并定期減免并監察營業稅，教育附加稅及經營建設費用等，以此來激勵更多居民進行創業，只有居民收入得到提升才能從根本上拉動消費增長，最終促使居民消費水平與國家經濟實現均衡發展。
五、結語
綜上所述，居民實際消費水平與政府財政稅收政策緊密聯系，政府宏觀調控職能的發揮能有效引導居民消費方向，優化社會資源配置。政府應集思廣益，利用科學高效的稅收手段，實現我國國民經濟與居民消費水準雙向提升，財政稅收政策必須要具備高度可行性與可靠性，基于當下我國社會經濟發展態勢與大眾消費習慣來制定合理稅收方案，以保障我國經濟長期穩定發展。
參考文獻：
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第6篇：初級財政稅收范文
【關鍵詞】稅收 經濟增長 VAR模型
一、引言
經濟增長是國家宏觀經濟調控的主要目標之一，對于我國這樣一個處于市場經濟體制初級階段的發展中國家來說，如何運用有效的手段實現經濟快速、穩定、健康的增長，是一個長期性的艱巨任務。作為實行財政政策的重要工具之一，稅收與經濟增長的關系十分密切，首先，經濟決定稅收，稅收依賴于經濟發展。其次，稅收對經濟增長具有反作用，如果稅收過高，則會對經濟增長產生一定的阻礙，反過來又影響稅收；如果稅收過低，財政政策的效果則不能達到預期，影響政府職能的發揮。
自1994年分稅制改革以來，北京市經濟發展形勢良好，稅收也一直保持快速增長的狀態。直至2008年，由于受到國際金融危機及奧運會后投資需求大幅下降的影響，北京市經濟平穩增長出現了拐點，同時稅收的高幅增長也迎來了下降趨勢。那么北京市稅收收入和經濟增長之間存在什么樣的關系？鑒于此，本文借助STATA軟件構建相關的計量模型對兩者之間的關系作出了相關的實證研究，以期對于北京市實現稅收收入與經濟增長的協調發展、北京市經濟的可持續發展和經濟結構的順利調整有所幫助。
二、數據來源與模型估計
（一）數據來源與變量說明
在指標衡量方面，本文用稅收收入和地區生產總值來衡量北京市的稅收水平和經濟增長狀況，設變量lntax和lngdp分別代表稅收收入和經濟增長的自然對數。數據來源于《北京統計年鑒》，并以實行分稅制改革的1994年為研究起點，截止到2013年，共20年的相關數據作為此次研究的依據。
（二）數據基礎分析
如圖1所示，自1994年分稅制改革以來，北京市稅收收入和GDP增長較快，特別是1994年到1995年期間，兩者的增幅都超過了30%，之后的四年里，雖然稅收和GDP都保持著超過10%的增長速度，且稅收增幅一直大于GDP增幅，但是兩者都出現了增幅逐年下降的趨勢。2000年到2001年，由于土地增值稅和耕地占用稅大幅上漲，作為國際性大都市的北京的房地產需求提升較快，帶動了北京市稅收又一次大幅提升。較上一年的稅收增幅來看，01年提升了近10%，GDP則保持較為平穩的增長態勢。2002年，GDP漲幅第一次超過稅收漲幅，尤其到2003年，漲幅差距擴大到7%左右，隨后，北京市稅收漲幅反過來又超過GDP漲幅。2008年，由于受到金融危機和申辦奧運會的影響，北京市的稅收收入和GDP的增長遭到了一定的制約。可以看出，稅收和GDP之間的關系并不穩定，多數情況下稅收的漲幅超過GDP的漲幅，說明稅收在很大程度上可能受到地區生產總值的影響，但是又不能完全被地區生產總值所解釋。
五、結論
通過對稅收和經濟增長之間關系的理論研究，結合本文第三、四部分探究北京市稅收收入和GDP增長之間關系的VAR模型的設立，以及相關的格蘭杰因果關系檢驗、脈沖響應和方差分析等實證研究，得出如下結論：無論從長期還是短期情況來看，北京市稅收收入和經濟增長之間的相關關系不是非常明顯，相較之下，稅收對經濟增長的貢獻大于經濟增長對稅收的貢獻。因此，北京市政府要及時有效地發揮稅收在經濟增長中的重要作用，同時必須結合其他的相關政策和手段，一同促進北京市地區經濟的快速、有效、健康地發展。
參考文獻
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第7篇：初級財政稅收范文
中圖分類號：D912.2 文獻標識碼：B文章編號：1008-925X（2012）11-0082-01
當前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經濟社會已經有了極大的發展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點，我們應當從實際出發深入調研，結合我國自身國情和外國先進經驗的基礎上，逐步改革、完善現行的財政稅收體制，才能滿足社會發展的需要、為我國社會主義建設做出新的貢獻。
目前我國財政稅收體制存在的問題
1 財稅管理難以控制
在現行的財政稅收管理體制下，管理人員受業務、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產生了諸多弊端。主要表現在對有關財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規放在心上。加上現行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發生。
2 監督監管不夠到位
由于我國機構改革的推進，一些地區削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構和人員被撤并，導致了財政稅收管理人員隊伍不穩定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設立財政稅收管理機構，沒有落實專門的管理經費，沒有配備專職管理人員問題。
3 民主管理不夠完善
目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務公開和民主管理制度。政務公開，民主管理，民主監督制度是新時期黨的建設工作的一項中心任務。其中，財務公開，民主理財就是這一制度的關鍵內容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領導小組，但成員大多不是經過民主選舉的，而是領導指定的，根本起不到監督的作用。
4 規范化轉移支付有待加強
大量事實一再證明，政府部門之間的財政資金來往是出現轉移流程不規范、轉移周期長、資金使用率低、貪污違紀現象多發的地方。中央政府主要負責財政收入，地方政府進行支出的具體管理。中央已經通過分稅制的實施，大大提高了財政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財政轉移支付能力，來協調我國個地區之間經濟發展個財政平衡。稅收返還與體制補助、財力性轉移支付、專項轉移支付是構成我國轉移支付的三大部分。在這當中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補助的資金比例在轉移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財務均等平衡的狀況，經濟發達地區的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經濟的平衡發展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經濟現對落后的地方社會經濟和社會服務的發展水平嚴重滯后。其次，在政府轉移支付過程中缺乏有效地監管制度，這也是在轉移支付過程中頻發支出不透明、財政截留、現象的一大因素，在這個過程當中產生的財務問題由于從支出項目繁雜、設計部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉移支付的源頭把好。
5 亂收費現象屢禁不止
近十二年來，國家大規模稅制改革取得了很大成績，取得了良好的效果。2003年，農業稅等農村不合理收費被取消，極大地鼓舞了農民的生產熱情，但是亂收費現象的屢禁不止嚴重破壞了稅制改革的成果，這里面的一大原因就是行政體制的改革進入了攻堅階段，地方大量的公務員隊伍還沒有進行有效地精簡，個別地方政府為了保證財政收入，將各種稅費攤派到百姓頭上。這種現象在縣級以下財政管理中屢見不鮮。穩定的稅收來源受到抑制的同時，應當在財政監管加大力度，不允許縣級以下政府的財政支出向官僚本位主義傾斜。應當想盡辦法使得不在位的公務員不成為財政的負擔。否則，亂收費、亂罰款的現象就得不到有效的根治，還會變本加厲、循環往復。不僅不利于個地方的經濟建設和財政平衡，嚴重的還將導致嚴重的社會問題，有損于創建和諧社會的大局。
進一步推進財政稅收體制改革的建議
5.1 建立完善“分級分權”的財政體制：
建立完善“分級分權”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權財政體制，目的在于調節中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據當前情況，應當適當加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強統籌管理，減少財務問題，同時減輕地方政府的財務管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權限進行必要的規范，既賦予足夠的財政權力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。
5.2 健全完善財政轉移支付體系：要將一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付進行合理搭配，形成資金來源穩定可靠，資金分配方法較為科學合理的中央、省（市）兩級兩類轉移支付體系。首先是要提高一般性轉移支付的比例，適當整合其中的專項轉移支付，妥善安排轉移支付的結構比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩定轉移支付的資金來源。最后是要改革轉移支付的分配方式，建立起科學合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數法確定轉移支付數額與轉移支付水平的方。
5.3 財稅改革要在制度上實現創新：財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經濟發展和政府改革深化的羈絆。在廣大農村地區大力推廣，農民的勞動熱情被充分激發，農業生產工具的價格下調，給農業生產降低的生產成本，在免除農業稅等稅收項目外，在水手結構上也應當進行必要的調整。正式地方政府的職責所在，也是發展地方經濟的必由之路。通過適當的途徑招商引資、引進先進技術、 合作擴大生產是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務稅收管理分配職能的一大創新，不僅僅加強了地方財政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調控。體制改革是永不過時的話題，制度創新對社會和經濟發展的作用一再被歷史證明。 加強中央管理和不同級別政府部門之間的協調配合是制度創新的出發點和著眼點。
5.4 完善國稅與地稅的協調機制：對稅務機關而言，理順國稅和地稅的職責關系，健全兩者之間的協調配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數省份外，全國絕大多數省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關也應充分開展信息交流，當對政策有不同理解或出現爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現國稅與地稅的良好協調。
第8篇：初級財政稅收范文
一、提高認識、科學發展
銅冶煉加工產業規模大、稅收快、低排放、發展前景好。2007年，全市銅冶煉加工企業實現主營業務收入37.6億元，工業增加值12.1億元，上繳稅收1.28億元，比2006年分別增長20倍、15倍和23倍。成為全市工業發展最快、規模最大、對稅收貢獻最大的子行業。各地各有關部門要充分認識促進銅冶煉加工行業快速發展的重要意義，進一步解放思想，創新思路，采取超常規措施，共同促進銅產業的快速發展。
銅冶煉加工行業的發展，要以科學發展觀為指導，以擴充總量、產業聚群為目標，以招商引資為抓手，以園區建設為平臺，以項目建設為依托，以技術創新為支撐，實施“布局區域化、發展產業化、生產規模化”的發展戰略，實現我市銅冶煉加工產業的超常規發展。
二、主要目標
經過三年的努力，提升產業平臺建設水平，促進銅冶煉加工產業的聚集；提升產業集約化發展水平，實現從生產銅初級產品向生產中高級產品轉變，逐步打造具有區域競爭力的產業鏈。具體目標：2008年，全市銅冶煉加工產業主營業務收入達到100億元，工業增加值達到30億元，上繳稅收達到4億元。2010年，全市銅產品產量確保達到35萬噸、爭取40萬噸，其中電解銅產量達到15萬噸、爭取20萬噸。銅冶煉加工產業主營業務收入比2008年翻一番，達到200億元以上，占全市規模以上工業主營業務收入的比重達到25%以上；工業增加值達到60億元以上；上繳稅收達到8億元以上；力爭培育5家主營業務收入過20億元的骨干企業，培育1個主營業務收入過百億、3個過50億元的銅產業基地縣。
三、主要措施及配套政策
（一）主要措施
1、努力打造銅冶煉加工產業發展平臺。重點抓好等工業園區銅冶煉加工產業特色小區建設，優先安排銅冶煉加工產業項目建設用地，促進銅冶煉加工產業連片發展。市里將選擇發展積極性較高，產業基礎較好，且在2010年內可實現主營業務收入50億元以上的2-3個銅冶煉加工特色小區予以重點扶持。
2、重點抓好銅產業招商。加快招商選資步伐，把銅冶煉加工產業作為全市產業招商的重中之重，實行重點招、重點引。一是選擇重點區域。把招商的主要力量放在長三角、珠三角、閩三角等有色金屬產業轉移的地區，同時放開視野，力求在引進北美、西歐、日本、臺灣、香港等境外資本上有所突破。二是緊盯重點項目。對固定資產投資在億元以上的項目，投資強度在100萬元/畝以上的大項目，對科技含量高、市場前景好、環保型、高稅收、占地少的銅深加工項目，要一盯到底，緊抓不放。
3、建立銅冶煉加工項目協調機制。各地在項目準入審查方面，實行部門聯審制度，主要對項目的環保、安全、規模、科技含量等方面把好準入關口；在項目落點審定方面，按照有利于優化資源配置、有利于促進產業聚集、有利于形成產業分工協作、有利于企業可持續發展的原則安排好項目建設用地；在抓項目落實上，按照定時間、定目標、定責任、定措施、保證按時核準落戶、保證按時開工投產的“四定兩保”的要求落實好幫扶單位；對重大銅冶煉加工項目落地后的征地、辦證、規費減免、能源供應等進行協調、監督和跟蹤服務，確保項目早投產、早見效。
4、把握產業發展規律，先做大再做強。我市銅冶煉加工產業應沿著初級產品-基礎原材料-銅制品的發展方向，循序漸進。當前要大力發展初級銅產品項目，做大初級產品規模，形成規模優勢，吸引沿海廢雜銅資源向我市集中，從而變資源劣勢為產業優勢。在抓好初級銅產品的同時，鼓勵支持企業投資深加工項目延伸產業鏈，逐步形成產業競爭優勢。
5、加強產業科技創新能力建設，增強發展后勁。充分利用國家支持技術進步的方針政策，加快建設以企業為主體、以市場為導向、產學研結合的銅冶煉加工產業技術創新體系。鼓勵企業密切與高等院校、科研院所建立產品技術開發、人才培養和決策咨詢依托關系，建立企業的研發機構和技術創新中心，加強產品創新、技術創新、管理創新，加快高新技術成果的產業化轉化。
6、支持銅冶煉加工企業直接從國外進口銅原料。鼓勵有實力的銅企業直接從國際市場進口銅原料；同時，按照政府倡導、企業自愿、公司化運作的原則，組織市內有實力的企業共同出資組建有色金屬材料進出口公司，主要經營有色金屬外貿業務；幫助市內銅冶煉加工企業從國際市場進口銅原料，辦理銅產品出口業務等。海關、檢驗檢疫部門提供有關政策咨詢服務和報檢、報關、稅務等業務支持。
（二）配套政策
1、統一財政扶持政策，支持企業快速發展。
（1）固定資產投資在5000萬元以上（含5000萬元）或外資1000萬美元以上（含1000萬美元）的生產型企業，從投產年度起，前3年按企業實際繳納所得稅地方留成部分，由受益財政全部用于扶持企業發展，第4年至第5年按50%的比例予以扶持；符合上述條件的加工貿易型企業從獲利年度起，前5年按企業實際繳納所得稅地方留成部分，由受益財政全部用于扶持企業發展，第6年至第10年按50%的比例予以扶持。
（2）固定資產投資在1000萬元以上的高新技術企業（須經省級以上有關部門認定），從投產年度起，前5年按企業實際繳納所得稅地方留成部分，由受益財政全部用于扶持企業發展，后5年按50%的比例予以扶持。
（3）從投產年度起，企業實際繳納的增值稅，由受益財政按一定比例獎勵企業，扶持企業發展。年實際繳納增值稅2000萬元（含）至5000萬元（含）的企業獎勵比例為25%；5001萬元以上至1億元（含）的企業獎勵比例為28%；1億元以上的企業獎勵比例為30%。獎勵年限由各地政府根據企業固定資產投資規模和稅收貢獻大小予以確定。獎勵資金主要用于企業技術改造和擴大生產能力。
2、加大對銅冶煉加工企業的信貸扶持力度。對生產、加工貿易型銅冶煉加工企業，金融部門應根據企業要求，依據有關規定，做好授信工作，建立信用檔案，接受企業有效固定資產抵押，發放抵押貸款。各縣（市、區）中小企業擔保公司對符合擔保要求的銅企業優先予以貸款擔保。對固定資產投資5000萬元以上，上交稅收達到1000萬元的重點企業，其銀行貸款在縣市工業發展基金中安排資金，給予一定比例的貼息支持。
3、加大供電支持力度。全市銅冶煉加工企業統一執行大工業電價，支持企業避峰用電，實行峰谷差別電價管理。供電部門要積極爭取省發改委同城同網同價的政策，對銅冶煉加工企業停電必須提前通知，防止企業因停電造成事故和損失。
4、對企業銅冶煉生產過程中脫氧所需木材要保證供應，林業部門要單列木材供應指標，以支持企業滿負荷生產。
5、鼓勵和支持年產量1萬噸以上的銅冶煉加工企業，根據崗位特點吸納殘疾人就業，享受國家民政福利企業有關優惠政策。
6、鼓勵支持企業進行銅產品深加工，延長產業鏈，逐步形成產業競爭優勢。
四、加強領導、創優環境
1、成立產業發展協調領導小組。成立市銅產業發展協調領導小組，由市政府分管領導任組長，有關部門負責人為成員，下設辦公室，辦公室設在市經貿委。其主要職責是：做好產業發展的組織協調工作，落實銅產業發展主要目標、措施及其配套政策，解決好銅產業發展中存在的問題，為實現銅產業快速發展提供組織保證。
第9篇：初級財政稅收范文
荷蘭在歐洲屬于領土面積較小的國家，但境內土地平坦而肥沃，自稱TheNetherlands，意為“低洼之國”。作為歐洲聯盟(以下簡稱歐盟)的第六大經濟體，其GDP占歐盟的5%，是歐盟各國中人均收入最高的國家之一。荷蘭人口1637萬(2007年6月統計)，國土面積41526平方千米，其人口密度比我國高出兩倍，是世界上人口密度最大的國家之一。全國有耕地199萬平方千米，人均耕地1．3畝，與我國基本相當，是一個典型的人多地少的國家。荷蘭年均降雨量750毫米，全年光照時間只有1600小時(我國平均2600小時)，光熱條件不夠理想。但令人驚嘆的是，荷蘭農業取得了舉世矚目的成績。20世紀90年代以來，荷蘭每年農業凈出口值保持在130多億美元水平，是僅次于美國的農業出口大國，荷蘭涉及農業稅收的法律制度對此起到了巨大的作用。荷蘭依據本國自然資源和環境條件，經過幾十年的努力，探索出了適合本國特點的涉及農業稅收的法律制度。
一、荷蘭涉及農業稅收的制度形式
荷蘭對農業沒有一個獨立的稅收體系，它對農業采取與工業一樣的流轉稅與所得稅相結合的復合稅制。個人所得稅、公司所得稅、增值稅和環保稅等稅種在其稅制結構中居重要地位。荷蘭的涉農稅收法律制度主要分布在增值稅和環保稅領域。1．增值稅領域的制度形式荷蘭基本屬于消費型增值稅的國家。在荷蘭，增值稅(VAT，荷蘭語BTW，BelastingoverdeToe-gevoegdeWaarde)有三檔稅率:(1)標準稅率19%，(2)低稅率6%，(3)零稅率。其中，涉及到農業的初級生產者可以得到增值稅的免稅待遇。①總體看，荷蘭增值稅的免稅范圍控制十分嚴格，但在免稅范圍嚴格控制的情況下，荷蘭的增值稅法對農業生產部門，如種植業、養殖業和園藝業等屬于初級生產者的部門，適用特別規定。②這就將農業部門隔離在增值稅制度之外。不僅如此，農業生產者還可以享受5．1%固定的進項稅額抵扣。即農業生產者如購買與農業生產有關的產品時，可以獲得占其發票總金額5．1%的退稅優惠。產品的供應商開具相當于加價金額的增值稅發票，作為農業生產者的進項稅用于抵扣。〔1〕這樣，不僅減輕和補償了農民因購進貨物承受的稅收負擔，而且確保了增值稅的稅負均衡。所以，在荷蘭，涉及農業稅收的法律制度主要是在增值稅領域中規定了明確的免稅條款。2．環保稅領域的制度形式可以說，荷蘭最早的環保稅產生于1994年，而在其后的十幾年中，環保稅種類日顯多樣化。荷蘭為環境保護而設計的稅種主要有:抽取地下水稅、垃圾處理稅、土壤保護稅、超額糞便稅、能源稅、燃料稅、噪音稅等等。①荷蘭的涉農稅收法律制度最主要反映在土壤保護稅、超額糞便稅、抽取地下水稅和能源稅中，其中前兩者主要是針對農業生產征稅的內容，后兩者主要是基于對農業的扶持而免除交納涉農稅收，從而又形成了征稅與減稅結合的制度特征。荷蘭的土壤保護稅規定農業生產者如果在對土地施肥過程中，使氮、磷含量超標釋放，就需要交納一定稅款，而這個超標的標準在1998年最終被法律確立;〔2〕同樣，如果農業生產者在飼養牲畜的過程中，過度排放牲畜的排泄物，也要被征稅。抽取地下水稅主要是針對開采地下水征收的稅，但某些情況下納稅人可以享受免稅待遇，即采水的用途是為灌溉等農業生產為目的的。能源稅是對家庭和商業機構使用天然氣、電力、礦物油以及液化石油等取暖、熱水和做飯征收的一種稅。如果能源的使用是為了種植或園藝，則享受零稅率的稅收優惠。3．荷蘭涉農稅收法律制度與財稅政策配套出臺與涉及農業稅收法律制度相關配套的財稅政策，是荷蘭政府的一個成功做法。如荷蘭政府為了引導農戶節能增效，政府部門與環境組織合作，在溫室種植業確立了綠色標簽發放制度。得到“綠色標簽”以后，可根據積分高低得到政府的減稅鼓勵，這一政策引導農戶努力創新，提高了農產品的競爭力。〔3〕荷蘭政府除了給予農業生產者上述綠色農業的稅收減免優惠，還出臺一些配套的政策，包括:(1)對于耕地的保護和規劃方面給予足夠的資金支持;(2)制定了合適的土地輪耕、休耕制度，并對休耕的土地進行補貼;(3)為解決地少人多的問題，從20世紀60年代開始，制定相關法律政策鼓勵經營效益差的小農場轉向非農產業，將收購的土地“優先長期”租給大、中型農場;(4)為了進一步推動農業達到規模化經營，規定種植業農場規模不得少于30公頃;(5)對自動放棄經營農場的農民和提前退休的農場經營者給予補貼;等等。4．荷蘭涉農稅收法律制度與歐盟的政策及WTO相關規定保持了一致性作為歐盟的成員國之一，荷蘭的涉農稅收法律制度減稅的宗旨與歐盟的農業支持政策目標是統一的。歐盟成員國對其農產品實行共同的支持，對農產品實行高額補貼，建立糧食的價格支持體系，并對進出口實行高度保護。歐盟促進農產品共同發展的協議內容包括:(1)提高農業勞動生產率;(2)改善農業從業人員的生活水平;(3)穩定糧食等農產品市場，保證農產品的充足供應，并以合理的價格提供給消費者。這與荷蘭涉農稅收法律制度促進農業發展的目標是一致的，雖然采取補貼與減稅等不同方式，但最終都對農業給予了有效的扶持。歐盟為了應付WTO農業協定，除了制定“共同農業政策”，歐盟的新補貼政策也不再與生產掛鉤，而與環境、食品安全、動物健康和動物福利標準等相聯系。歐盟成員國最晚在2007年實施該政策，而荷蘭政府率先從2005年1月起在荷蘭實行這一改革計劃。
二、荷蘭涉及農業稅收法律制度的特征分析
涉及農業的稅收制度是關系到社會民生的重要制度，只有在稅收制度的支持下，農業才能發展，并實現國家與社會持續發展的目標。荷蘭對農業的稅收制度可以歸納為以下基本形態。第一，荷蘭對農業的稅收并不是借助獨立的稅收體系，而是一種流轉稅與所得稅②相結合的復合稅制，在增值稅領域通過明確免稅規定實現農業保護。第二，荷蘭對農業的稅收制度內容分散于荷蘭稅法體系的各個稅種之中，這種分散制度是一種有效的制度形式。第三，荷蘭對農業的稅收制度實行征稅與減稅相結合的征收方法。第四，荷蘭充分利用了歐盟的新補貼政策和WTO農業協定在環境保護、綠色農業和可持續發展等方面的制度支持。荷蘭涉及農業稅收的制度形態可以反映出其最明顯的目標特征。首先，減稅是荷蘭涉農稅收法律制度的最重要目標。荷蘭在制定這方面的稅法時，主要以直接減稅的形式對農業進行傾斜性的保護和扶持，統一對農民實行直接減稅。由于優惠方式無需借助產品的市場流通，減免稅收的優惠可全部為農民所得，這對增加農民的收入能起到實際的效果。通過直接減稅，荷蘭的農業生產者真正成為了“躺在政府懷抱里的人”。其次，直接減稅與間接減稅相結合作為長遠目標。荷蘭涉及農業稅收法律制度的內容大部分是以直接的方式減免，使農業生產者直接獲得利益。但也不乏間接的方法，如荷蘭的能源稅、土壤保護稅以及超額糞便稅等環保稅主要由家庭和小型商業機構負擔，而政府則通過改革個人和企業所得稅法，如減少課加于第一收入等級之上的稅率，提高免稅額度，將稅收收入返還給納稅家庭;通過減少雇員工資結構中由雇主負擔雇員的社會保險費部分額度，提高小型商業機構的扣稅標準，降低公司稅率等方式，將稅收收入補償給商業機構。①通過直接和間接減稅方法的結合，保證了對農業生產的扶持和促進，保障了農業可持續發展長遠目標的實現。再次，與其他農業政策配合緊密、協調，共同對其農業生產發揮積極作用。荷蘭早已認識到推動農業發展僅依靠稅收減免的優惠不足以支撐農業的可持續發展，政府出臺了體現減稅思想的許多財政補貼措施，如引導綠色農業的推廣，以實現荷蘭農業的可持續發展。而更重要的是，現代財政稅收的功能已經超越了傳統的僅為政府正常運轉提供資金保障的基本功能，成為經濟調控和福利發展的重要組成部分，對社會進步具有重大作用。所以稅收在荷蘭的國家經濟和社會生活中的目的和作用遠遠超出征收本身，這一點在其農業稅收體系中表現得尤為明顯。為促進和帶動荷蘭農業以及經濟的發展，荷蘭涉農稅收法律制度在近幾十年里得到空前發展，成為世界糧食出口大國，這與其涉及農業稅收的制度有著密切的聯系，而其制度的特征表現是有明確的理論支持的，其中最有代表性的是供應學派的減稅理論，這是荷蘭增值稅法及相關財政減稅政策的理論基礎。供給學派是上世紀70年代中期興起于美國的一種經濟學理論，其基本理論主張是:恢復薩伊定律，強調供給第一，而刺激供給的根本是減稅。供應學派的理論認為在經濟發展過程中，稅負政策調節的重點應放在供給方面，降低稅率能刺激供給，促進經濟增長和抑制通貨膨脹，因此減稅對經濟發展具有重要的促進作用。應當說，它是不同于單純強調需求的凱恩斯學派的一種減稅理論。在供給學派減稅理論中，中心思想是稅率太高將阻礙人們更加勤奮和積極地工作，減稅既增加了勞動者個人和企業的可支配收入，又鼓勵人們去努力工作，從而增加總就業量。同理，稅收制度的改變能使家庭儲蓄增加，鼓勵企業更多地投資，這樣用于生產的總資本就會增加。如果這兩種稅收制度成功施行，總供給和總需求就會同時增加，促進經濟增長。荷蘭涉及農業稅收的制度就是這一理論在實踐中的典型體現。通過減稅的制度安排，可以扶持弱勢產業———農業的發展，一方面增強農業生產者的生產積極性，另一方面也使農業生產者個人和企業愿意從事與農業生產有關的科學研究，提高了荷蘭農業的生產率，增加了荷蘭農產品的總供給量。由于荷蘭涉及農業稅收的許多制度內容被安排在環境稅中，所以還應當看到荷蘭環境稅中的稅收中性思想。英國古典經濟學家亞當•斯密的賦稅理論最早提出了這一想法，不同時代的大衛•李嘉圖以及新古典經濟學派的阿弗里德•馬歇爾等學者，對這一理論的內涵不斷豐富和發展。當前，較為公認的稅收中性理論含義是，為了盡量減少經濟效率損失，實現市場對資源的有效配置，政府除了使納稅人負擔稅收外，不能因課稅而扭曲市場經濟條件下資源的配置。完全的稅收“中性”是一種理想狀態，難以實現。不過在具體的稅收實踐中，荷蘭對環境稅的處理是稅收中性理論的較好應用。一般情況下，環境稅通過稅收懲戒破壞生態環境和浪費資源的生產、消費行為，鼓勵保護環境和節約資源的行為，這對促進建設環境良好、資源節約型社會具有重要的意義。在公共財政框架下，環境稅的目的并不是為了增加財政收入，因此，荷蘭環境稅采取稅收中性的設計，以減輕社會各界對征收環境稅的抵觸，緩解政府所受到的利益集團的政治壓力。政府通過對納稅人進行補償、補貼或減少其他類型稅收的方式，使納稅人獲得與其所支付的環境稅等值的款項，其目的是在不增加納稅人稅收負擔的總體水平的基礎上收取環境稅。
