工程決算審計的法律規定精選(九篇)

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第1篇：工程決算審計的法律規定范文

關鍵詞：工程決算；審核；工程造價；問題；對策

中圖分類號： TU723 文獻標識碼： A 文章編號：

工程決算是對企業經營管理水平進行考核的主要依據，也是進行工程項目投資有效控制的重要舉措，因此需要對工程決算進行審核，確保其準確性和合理性。由于對工程決算審核涉及到多個方面的內容，是一項綜合性的工程，在審核過程中還存在著諸多問題，嚴重的影響了工程造價的控制和管理。因此必須根據存在的問題，采取有針對性的措施，進而提高工程決算審核的準確性，為工程資金投入提供依據和參考。

一、工程決算審核中存在的問題

由于工程的決算是一個綜合性較強的工作，涉及到多個環節的工作，因此處理不恰當容易產生一系列的問題，會對工程的造價控制產生不利的影響?？偨Y而言，工程決算審核中的問題主要包括以下幾點：

1、施工單位存在的問題

施工單位存在的主要問題是對送審資料要求不嚴格，容易出現資料不完整的現象，以及現場簽證的表述不夠清晰合理并且手續不全，導致竣工中評審和審核的難度。與此同時，還包括套定額較高、對工程量的重復計算、編制假的預算等等。

2、建設單位存在的問題

建設單位的問題也是影響工程決算審核的一個關鍵因素，包括相關人員對相應的法律法規認識不足，缺乏專業的技術工作人員，進而出現不合規定的簽證，同時在工程的合同制定中存在較大的隱患，主要表現為合同不嚴密、不規范，為竣工決算審核帶來了隱患。

以上的問題，嚴重的影響了工程決算審核的準確性，增加了工程造價，必須采用有效的方法予以解決。

二、避免工程決算審核中問題的主要對策

工程決算審核是工程建設的一個關鍵環節，是以施工和竣工圖為主要依據，對各種價格簽證以及驗收記錄等竣工材料的計算審核，主要包括對工程量正確性的審核、單價套用合理性的審核以及費用計取準確性的審核。為了提高工程決算審核的準確性，需要從以下幾個方面著手：

1、建立健全結算資料審查制度

為了保證工程決算審核工作的準確性，需要保證送審資料的準確性，避免出現材料不準確引起的結算失真問題。

首先要保證送審資料的完整性，其中包括投招標文件和工程施工的各種合同、各種圖紙包括施工圖紙和竣工圖紙以及圖紙的會審記錄文件、對隱蔽性工程驗收以及現場的簽證資料和記錄材料、工程結算書、工程竣工驗收合格證明等相應的材料。為了保證送審材料的完整性，需要安排專業的人員對材料進行審查，并對合格的材料進行編號整理，由報送人簽字確認后進行收存。對于送審材料中的缺項、漏項問題，需要責令送審單位在規定時間內補齊交全，然后再予以進行審核。若是在工程決算審核材料的送審中，需要由中介機構進行決算審核的單位，需要嚴格管理，避免出現施工單位與審核人員的違法違規行為的出現。

其次，對送審材料進行符合性審查，也就是按照國家的相應經濟政策和法律規定進行管理和審核。例如要審核現場簽證的事項、原因、位置、時間以及手續等各個方面進行全面的審核，對于竣工圖紙而言，需要檢查是否蓋有竣工的圖章，同時對隱蔽性工程的驗收記錄也要逐一檢查。

2、提高工程變更管理的科學性

在工程項目的實施過程中，會受到多種客觀因素以及主觀因素的影響，需要對設計以及合同進行適當的變更，以便適應工程施工的需要，這樣勢必會引起工程的變更，包括工程量的變更、項目的變更、施工進度以及施工條件的變更，進而引起新增施工工程。這就需要對工程變更進行管理，對其進行決算的審核。

在對施工的材料進行決算審核時，需要按照常規的程序對其進行審核，并且要對一些非預期動態項目的證明材料進行審核，并將作為審核工作的重點，認真分析其真實性，特別是要對變更的可信度進行檢查，避免出現違規違章的行為。對施工材料的審核的目的是將決算中的水分擠掉，避免出現虛假工程造價的現象，最大限度的降低工程的施工成本。同時在決算審核中，要將一些關鍵的工程和結構復雜的工程作為工作的重點，做到規范管理、客觀公正且合理合法。

3、完善工程施工合同

施工合同是進行工程決算審核的重要依據，因此必須確保合同的準確性和合理性。在工程的施工中，建設工程施工合同是指安裝工程承包合同，目的是為了明確發包人和承包人為了共同完成工程施工，明確相互之間權責而訂立的合同，對雙方的責任進行了明確的規定，進而對施工進行了有效的指導和約束。

施工合同包括施工過程中多個方面的內容，包括施工的組織、施工工期、合同款項的支付、施工材料的準備、竣工驗收以及對工程竣工的結算。在施工竣工以后，要按照合同的規定對其進行審核，一般是工程施工單位安排專業的人員進行內部的審核，若是工作量較大單純靠內部人員無法按期完成，需要借助會計事務所進行工程決算的審核，同時所有的審核工作都是建立在合同基礎上的。因此要確保合同的科學性和完整性，排除合同中的隱患，內容表述要做到嚴謹準確，避免出現含糊不清現象，同時語言的表述要準確無異議，避免日后決算審核過程中出現爭議和糾紛。對于合同中未出現的內容，需要借助圖紙和設計變更現場的簽證進行審核，保證審核的客觀工作和有效性。

4、充分發揮計算機的作用

隨著科技的發展和技術的進步，應用于工程決算審核工作的技術和工具不斷升級，對提高審核工作的準確性和有效性起到了很大的幫助，因此充分發揮計算機的作用，提高審核工作人員對計算機技術的應用，進而提高審核工作的效率和質量。對于工程的造價而言，工程量是一個關鍵環節，因此需要通過準確的計算和審核，提高工作量計算的準確性，避免誤差的出現，計算機輔助審核就很好的解決了這一問題。

此外，還要避免在工程決算審核中出現重復計價的問題，避免增加工程的成本，加重建設單位的經濟負擔，這就對審核人員提出了更高的要求，一方面要熟悉工作環節，具備較高的業務水平，同時要提高工作人員的道德水平，做到認真負責，及時發現審核過程中的重復計價問題。

三、結語

總之，工程預決算的審核是一門專業性、知識性、政策性、技巧性很強的工作，需要審核工作人員具備較高的業務水平和較高的職業道德。因此在對工程決算審核工作中，作為工程預決算審核人員就必須堅持實事求是的原則，抓住重要環節，采取技術與經濟相結合的切實可行措施，在工作中不斷學習、總結和提高，加強責任心，使工程造價更趨合理、準確，建設資金才不會流失，不會浪費，逐漸實現造價控制的規范化，為工程施工的順利進行創造有利的條件。

參考文獻：

[1]劉蘋.淺談工程決算的審核[J].河北煤炭,2011(06)

[2]楊活潑.工程決算審核中存在的問題與對策[J].廣東科技,2011,20(02)

[3]胡冰洋.淺析工程建設項目的竣工決算編制方法[J].現代經濟信息,2009(13)

第2篇：工程決算審計的法律規定范文

關鍵詞：審計工程造價招投標 控制

Abstract: along with the further development of market economy, the group company has become a key project construction enterprises to realize the industrial structure adjustment, expand production scale and enhance the competition ability, forming new economic growth point of the main means. At the same time as the main body of investment project of increasingly diverse and interest of the pattern of diversity, are the urgent need to carry out key engineering audit. How to make the construction project is effectively controlled, to achieve the desired goals, only get the construction project of the main control points, before, during and after the event, through the whole process of the audit, to reach the audit goal.

Keywords: audit project cost control bidding

中圖分類號：TU723.3文獻標識碼：A 文章編號：

一、事前審計是保證重點工程投資效益的前提

事前審計主要是做好開工前審計，它是控制項目投資的源頭和前提，重點應從以下兩方面著手:

1. 設計階段是控制工程造價的重要階段。

設計是構成工程造價高低的主要因素，一般決定了工程造價的90%。因此，加強設計階段的工程造價管理，堵塞設計階段人為浪費，才能抓住重點，有效控制工程造價。

審計范圍：其一，地質勘測資料是否準確、詳細。有些工程在進行地質勘測工作時，地質資料不夠準確、詳細，使得現場工程地質情況與設計出入較大，施工過程中又要進行設計變更，從而使工程成本上升。其二，工程設計是否合理、經濟。避免設計人員只從技術、安全角度出發，不從建設單位經濟效益角度考慮，設計保守，盲目加大安全系數，工程造價就高不就低。

2. 工程項目招投標過程公開、公平、公正、合法、合規性審計。

目前，在我國固定資產投資體制中實行工程項目招投標制，一方面，達到節資增效，縮短工期，保證工程的質量，提高了經濟效益。另一方面，實行公開、公平、公正的市場競爭機制。增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項目招投標過程中存在的一些問題，也更加突出和嚴重，不可忽視。根據國家審計署對長江重要堤防隱蔽工程的審計結果顯示，“工程腐敗，從招投標開始。”在隱蔽工程施工過程中，某施工項目部經理就對員工說:“這個工程項目在招投標時就發生了合同價3個點的中介費，工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假!”其結果不堪設想。通過招投標本可以節約資源，卻變成了浪費資源;本可以提高質量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標審計是工程審計中至關重要的內容。

一是審查招標組織者是否按規定進行公開開標、公平評標、公正決標，有無舞弊、泄露標底的行為發生。二是對中標單位資質的真實性、合法性進行審計，結合招標文件重點對中標單位是否是法人、資質是否符合招標文件的要求，進一步審查中標單位的技術力量和財務狀況，是否是投標單位中最佳選擇。三是審檢標底的科學性，是否可作為合同依據，審查建設單位是否與中標單位按法律規定簽訂合同，是否符合《招投標法》和《合同法》，是否與基本建設計劃和預算文件相符，有無將計劃外工程、超標準、超規模工程擠進工程合同，影響招投標的實際效果。四是對最終評審定標辦法和不能中標的單位，應有一個公開明確的解釋或書面通知，增加招投標工作的透明度。

二、事中控制是做好重點工程審計的關鍵

工程建設實施階段，就是采購和供應材料、設備并組織工程施工，使設計變成工程實體的過程，是資金支出最多的階段，也是最難控制的階段。一些施工單位存在著買通監理人員，采取“虛報工程量”，“編制虛假的工程資料”等手段騙取了大量工程建設資金。因此，建設實施階段的監督控制，對管好用好資金、提高投資效益有著十分重要的意義。

1. 對施工單位對外簽訂的工程轉包、分包合同進行鑒定，看其是否合法、合規;是否符合與建設單位招投標的有關約定，分包人是否具備相應的資格條件和技術實力。

2. 財務審計人員和工程審計人員緊密配合對工程施工過程進行全方位監督，財務審計人員定期對工程各項成本費用進行審計，審查計劃執行情況。在審計過程中，經常與工程審計人員互通信息，交換意見，以保證建設資金的?？顚Ｓ?，杜絕虛列、擠占工程成本和無計劃開支現象，保證工程款與工程進度同步。

3. 對工程物資的審計，采購物資過程是否合理、安全，材料供應合同的簽訂是否公平、公正，杜絕施工單位為追求高額利潤，購買劣質材料，以次充好的情況發生。

4. 對工程建設項目變更進行審計，嚴格控制工程成本。由于地質條件等外界環境的復雜多變性，大型工業工程建設較多存在設計變更的情況。這些變化可能導致項目投資超出預算，故必須嚴格控制。審計監督工程概(預)算的調整是否依照國家規定的編制辦法、定額、標準執行；是否按規定程序報審、批準；設計變更的內容是否符合規定；手續是否齊全；有無人為提高建設投人、擴大工程規模的情況發生。據此，應制定科學的工程變更控制程序。

5. 嚴把現場簽證審核關，同時密切關注監理人員的配備，確保監理作用的有效。隱蔽工程簽證要以圖紙為依據，標明被隱蔽部位、項目、質量完成情況。對于圖紙以外的現場簽證，要審核簽證的時間、地點、事由、幾何尺寸或原始數量，避免出現偽造資料，巧立名目，人為虛增隱蔽工程成本費用。

6. 對建設資金的籌措和使用情況進行審計。資金是否及時到位，是否按規定使用，有無挪用、損失浪費，資金籌措過程中有無非法集資，違法、違規問題。按工程進度支付工程款時是否做到建設、監理、施工三方同時簽證才可付款。

三、事后審計是控制工程造價的最后保證

事后審計主要是竣工決算審計，審計時可利用事前、事中的審計結果。

1. 審查工程建設“工期、質量、投資”三大控制目標的實現情況，是否有效控制了施工費用，工程質量是否達到招標時的約定，審查工程項目交付使用是否真實完整，有無未完工程。

2. 審查工程量的真實準確性，把握工程量計算關。審計人員必須以工程竣工圖及施工現場為依據，嚴格按照各專業定額規定的工程量計算規則逐項進行核對，看有無多算、重算、冒算和錯算現象，確?？⒐Q算造價的真實性。

3. 審查工程決算書的編制是否符合規定。查定額號、工程項目名稱及規格，把好定額套用審核關。工程預算定額具有面廣、交叉的特點，在審查竣工決算套用定額時應注意各專業冊的適用范圍及使用界線的劃分，分清楚哪些費用在定額中已考慮，哪些費用在定額中不包括，需要現場簽證計取，防止低工程套高價定額子目或已綜合的價卻又分成幾個子目重復計費。如不同深度的土方開挖項目在預算定額中均編有子目，但基價卻大不一樣。同時還應審查取費的依據資料，是否真實、可靠，有無計劃外工程。

4. 審查施工單位與建設單位的往來結算是否清楚。使用建設單位的資產、設備、材料(水、電等)是否與施工單位作了結算扣除，查看“在建工程”科目財務付款有沒有扣除領用的施工材料，有沒有與本工程無關的材料。最后，還要查看結余材料，防止變賣或作其他用途。

5. 在條件容許下，應充分利用社會審計資源，在內部審計結果的基礎上，對重點項日進行工程決算審計，發揮其具有社會公信力、專業性強的特點。最大限度地控制工程造價，確保工程質量，提高工程投資效果。

綜上所述，科學合理地控制工程造價是取得良好投資效益和社會效益的前提。建設工程造價的確定與投資控制的實質就是運用科學技術原理和經濟及法律手段，解決工程建設活動中的技術與經濟，經營與管理等實際問題。只有在項目建設的各個階段采用科學的計價方法和切合實際的計價依據，合理確定投資估算、初步設計概算和施工圖預算，才能提高工程造價管理水平，挖掘潛力，降低成本，使人力、物力、財力等有限的資源得到充分發揮，取得最佳的投資效益和社會效益。這也必將是今后工程造價管理發展的方向。

工程造價管理是有效控制建筑投資的重要環節，而搞好工程造價全過程管理是一項復雜的系統工程。在實踐中，造價管理人員必須與設計、監理、施工等有關各方密切配合，共同把關，通過堅持不懈的努力，不斷提高造價管理工作的質量，使造價管理工作對建筑投資的合理控制乃至對建筑業的促進作用得到充分發揮。

第3篇：工程決算審計的法律規定范文

一、審計情況

市審計局于年7月8日一9月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設項目進行了專項審計調查。十個建設項目總投資112000萬元，查出違規金額l871．3萬元，有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1．86%。為政府及各建設法人單位節約了建設資金，促進項目建設單位加強了對政府投資建設項目的管理，取得了較好的審計效果。

二、審計查出的主要問題

(一)建設單位違反國家有關基本建設程序問題

1．部分項目應招標未招標3850萬元

按照《中華人民共和國招投標法》的規定，項目應全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設計未招標現象。有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標。其中宜陽縣污水處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區土建、設備及安裝、辦公樓、管網、勘察、監理等)均未進行招投標。市王城大道建設項目道路工程的設計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托市城市建設勘察設計研究院設計。

2．前期報批手續不合規

按照國家的有關規定，工程項目前期報批手續不齊全的不得開工建設。在建設中，有兩家建設單位前期報批手續不齊全就開工。市王城大道建設工程概算總投資為43000萬元，應當經國家發展改革委員會和省發改委批復，但本工程只經過了市發改委的批復?？珉]海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設工程無開工報告。

3.未按合同規定進行招標

市王城大道建設工程在進行公開招投標時于年10月17日市建設委員會與市東虹廷設工程招標有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業主實行自行招標。

4．應作未作環境影響評價報告

市王城大道建設項目應作未作環境影響評價報告。

5．未經批準擅自變更監理單位。

按照《中華人民共和國招投標法》的規定，中標人應按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。市廛東污水處理廠工程建設單位對監理工程進行了招投標，結果為上海建通工程建設有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協議變更監理三體為河南卓越工程管理有限公司。

6．建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工

按照《建設工程質量管理條例》的規定，建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設項目設計圖紙文件未經有關部門審查批準擅自施工。

(二)違反國家財政財務規定的問題

1.業務招待費超支20萬元。項目建設中，業務招待費支出數額較大，與國家規定的標準有較大懸殊。截至年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設項目共發生業務招待費25萬元。在項目概算中規定應發生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。

2.管理費超支93萬元。項目建設中，有2家建設單位管理費支出數額較大，與法律規定的標準有較大懸殊。如市廛東污水處理廠建設項目建設單位管理費概算為215萬元，截止年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。

3.違規列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在年底已進入試運營，達到了預定可使用狀態，但在年及年該項目的借款產生的利息85萬元仍在本工程的建設成本中列支是不合規，應計入運營期間的費用。

4.未按規定大額使用現金212萬元。有兩家建設單位未按規定大額使用觀金。如截至年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設單位以大額現金支付宜陽縣污水處理廠建設項目費用22筆記153萬元。

5.未按規定預留工程質量保證金41.5萬元。汝陽縣污水處理廠工程未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，未經決算直接支付全部合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算112000萬元。經審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

存在以上問題的主要原因：

一是建設單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關基本建設程序規定，部分工程項目在工程概算未經國家和省發展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設，如王城大道建設項目。二是建設項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環境影響評價等手續需大量資金，因而違反了國家有關基建程序規定。三是為招商引資，建設項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設用地的有關規定。四是多數建設項目均由項目法人成立了建設指揮部，人員組成多為臨時抽調，易造成違規等情況的發生。五是政府投、融資建設項目監督不規范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《市建設項目審計條例》的規定實施審計監督。

三、問題處理

對審計查出的問題，依據國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《市建設項目審計條例》等有關財經法規規定做出了相應的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關單位根據審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設項目不再出現類似問題，嚴格按照國家有關規定進行建設，為以后政府投資建設項目的管理奠定了良好的基礎。

(一)對建設單位違反匡家有關基本建設程序問題的處理

1．部分項目應招標未招標3850萬元、未按合同規定進行招標問題，審計處理按照國家規定追究相關責任人的責任。

2.前期報批手續不合規問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道等兩家建設單位正在補辦手續。

3.未經審批擅自變更土地用途、應作未作環境影響評價報告問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道建設單位同意審計意見補辦手續。

4.未經批準擅自變更監理單位問題，審計建議嚴格執行《中華人民共和國招投標法》規定，以后不再發生類似問題。

5.建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規定補辦手續，宜陽縣污水處理廠工程建設單位正在補辦手續。

(二)對違反國家財政財務規定問題的處理

1.業務招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定，控制支出范圍。

2.違規列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調賬處理，并建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定列支工程費用。

3.未按規定大額使用現金212萬元，審計建議嚴格執行國家有關規定，以后不再發生類似問題。

4．未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監管機構，加大監管力度，明確監管范圍

從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善，將影響工程質量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監察局、審計局、財政局、建委、發改委等相關單位負責人為成員的市政府投資建設項目資金監管工作領導小組，下設辦公室，負責日常工作。進一步加強對政府投資建設項目資金監管工作的領導，領導小組實行項目資金監管部門聯席會議制度，定期聽取各部門關于項目進度及監督情況的匯報，協調解決資金監管過程中發現的各種問題。

《市建設項目審計條例》規定，凡是政府投、融資的建設項目，應列入監督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設項目資金監管工作領導小組及審計機關的全程監督。

(二)嚴格工程預算，規范合同內容

有關部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預（概）算。

對政府投資建設項目，建設單位與施工企業簽訂合同條款時要按照《市建設項目審計條例》的規定，單列條款注明：須經審計機關進行竣工決算審計后，方可辦理工程結算或竣工決算，工程結算或竣工決算應當以審計機關的審計報告作為投資項目竣工后財務結算的依據；合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風險和規避經濟糾紛。

（三）完善工程普通更簽證手續，落實工程變更簽證報請批準制度

政府投、融資的建設項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經市財政、監察、審計等部門和監理單位、設計單位共同進行現場認證，確認有無變更必要，而后再經原審批部門批準，原設計部門要出具變更資料，履行相關手續后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。

(四)按時提請決算審計，維護審計法律權威

建設單位要在驗收合格后60天內編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規定時間編制竣工決算和報請審計的建設單位，視情況按拖延或拒絕情況處理；情節嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。

(五)為進一步貫徹實施《市建設項目審計條例》，制定“市政府投資建設項目跟蹤審計實施辦法”，實行全程跟蹤審計，管好建設資金

第4篇：工程決算審計的法律規定范文

一、高校合同審計審簽的內涵及作用

（一）高校合同審計審簽的內涵 高校合同指高等院校及其相關部門與其他平等主體（自然人、法人和其他組織）之間設立、變更、終止民事權利義務的協議。高校的合同審計審簽實際是指學校審計處對涉及物資、服務等采購活動、基建維修工程及房屋租賃、資產處置等經濟活動，就合同簽訂與履行的全過程所進行的審計監督、檢查、評價和咨詢活動。

（二）高校合同審計審簽的作用 通過合同審計審簽工作，可以強化學校內部控制機制，明確合同簽訂程序，規范各級管理行為，對高校內控建設及發展有著深遠意義。一方面可以完善高校合同條款，避免潛在的經濟糾紛。高校內部審計部門對各職能部門或相關單位送來的各類經濟合同，通過對合同主體、內容和形式的合法性、合同文本格式的規范性、合同條款的完備性、合同實質性條款與招標文件、詢價信息的一致性等進行審查，可減少合同簽訂的失誤，防范風險。另一方面可以強化內部控制機制，增強職能部門的責任意識。高校的內審部門通過對各部門提供的合同訂立的依據及合同訂立的流程進行審計，審查合同所涉及的經濟活動是否經過授權批準、合同所涉及的經濟活動是否履行了學校規定的相關手續、招投標項目有無招標記錄、所簽合同與招投標的結果是否一致、詢價的項目有無用戶及職能部門的共同調研結果及結果的合理性等。這樣既可審查合同簽署的流程，又加強了各部門的責任意識，強化學校的內控機制，更好地避免風險。

二、高校合同審計審簽工作中的問題

（一）合同訂立的主體多元化，合同管理缺少專門機構 目前高校所簽訂的合同種類繁多，大致可分為各類資產、服務、設備、藥品采購合同、建設工程合同、修繕工程合同、對外合作辦班合同、國外辦學合同、科技服務合同、資產租賃合同、捐贈合同等經濟類合同，另有人事管理、勞動用工合同等。合同簽訂的主體較復雜，既有基建處、后勤處、設備采購處、國有資產管理處、人事處等相關職能部門，又有教務處、外事管理處及各個二級學院。由于高校各部門平時均相對獨立地對外開展各項社會活動，因此在對外簽訂合同時往往是以部門或學院的名義對外簽訂，各自為政，所簽訂的合同通常分散在各部門及學院，缺乏統一的管理。高校內部無專門的管理機構對各類合同的全過程進行必要的監督，這種多頭管理多頭對外的管理體制使一些合同無法及時歸檔、統一管理，相關領導及財務部門也無法全面了解所簽合同的標的額，易形成潛在的經濟及法律風險，給學校造成損失。

（二）合同簽訂的文本格式多樣化，合同文本欠規范 由于高校對外合同內容多樣，既有工程項目的施工合同，又有購買設備資產的采購合同、還有對外辦學辦班的合作合同等類型，合同的文本格式各不相同。以物資采購合同為例：由于所購資產既有國內也有進口的設備及資產，供貨方有國內生產廠家、有商，還有負責進口設備的外貿公司，既有小公司也有大公司。在實際工作中有時采用高校自已擬訂的合同文本有時采用供貨單位的格式合同，造成合同簽訂的文本各式各樣，合同涉及條款也不一致，甚至大相徑庭。合同中所涉及的質量標準、違約責任條款、安全事故責任的約定、貨款支付方式的約定及糾紛解決的方式、管轄地等重要條款的約定不系統，增加了內部審計部門進行合同審計審簽工作的風險。

（三）合同管理內控制度及審計環境不夠完善目前高校的合同管理意識還不強，合同審計也沒有較為成熟的審計依據、審計程序及評價體系。高校內部尚未出臺系統的管理辦法、實施細則等與合同相關的規章制度。部分高校雖出臺相關文件要求對合同進行審計審簽，但對合同審計的操作性層面卻沒有具體明確的規定，對于合同審計程序、各職能部門在合同簽訂及履行過程中的職責界定及未經審計的合同有何制度約束等，尚未有完整明確的制度規定。實際工作中各職能部門的合同雖大部分經審計處審簽，但也有部分工程項目已做完，工程決算需送交審計時才臨時補簽合同補審簽手續，各學院對外辦班及其他用工合同等卻未送審計處審簽，各種科研及技術服務等合同未經審簽但財務已付款等情況。由于缺少完善的制度約束，各職能部門無明確的責任邊界，學校的合同管理工作隨意性較大，學校的風險未能得到有效防范。

（四）合同審計人員的專業素質不夠全面高校合同涉及面廣、專業性強，合同審計人員既需有相關法律、法規知識，還需具備一些專業技術的學習理解能力，目前高校的合同審計工作往往由原內部審計人員分工承擔，審計人員的知識結構通常為財務審計、工程審計，對法律知識一般不夠精通，高校內審部門的知識結構、人員配備無法滿足合同審計需要。 在實際工作中審計人員往往僅對招議標結果與送審合同進行審核，審核其程序是否按學校規定執行，從經濟及財務角度對合同進行審核，對一些專業性較強的技術服務合同一般審計人員較難把握其關鍵控制點，對合同涉及的重要條款、技術指標、法律責任等的審核欠全面，存在審計風險。

三、高校合同審計審簽工作的完善

（一）規范合同主體、完善合同文本 高校的合同管理工作可以規范學校的各項經濟行為，有效防范財務風險、法律風險，預防合同糾紛，提高資金的使用效益，減少“暗箱操作”。因此學校為加強合同管理，規范合同管理行為，應成立合同管理工作領導小組，由校領導分管，紀委、財務、審計、設備采購、基建等職能部門共同參與，明確對外各部門的職責權限。鑒于學校才是獨立的民事主體，學校內設各部門及院系均不能對外獨立承擔民事責任，學校對外簽訂合同時不應以內設部門或院系的名義對外簽訂，對外簽訂的合同主體需經學校授權，以學校名義對外簽訂合同，使用統一的合同專用章，各部門嚴格在授權范圍內簽訂各類合同，并由學校統一管理。合同的文本形式，凡是國家或相關行業有統一示范文本的，由于其合同條款較全面、完整、嚴謹，應使用示范文本；沒有統一示范文本的，學校應根據具體情況參照國家相關法律規定及學校具體要求組織相關人員擬定、設計出適合學校的各類合同的高校示范文本，提高合同的規范性，降低審計風險。

（二）建立健全高校的合同管理制度 合同管理是各相關業務部門相互協作的一項系統工程，合同審計審簽是合同管理中的一個環節。為使合同的簽訂、審簽、履行及管理制度化、規范化，學校應根據《合同法》及其他相關法律法規，結合學校的工作實際，建立一套較為完善的合同磋商、合同簽訂及履行過程的有關制度及規定。制度中應根據合同的內容、合同類型明確授權相關職能部門進行歸口管理，明確各職能部門及審計部門在簽訂及履行合同過程中的責任和權限。對合同審計審簽的流程、規則、合同審計的重點及未經審計審簽的合同財務不得付款等作出明細規定，為合同審計審簽工作營造一個有法可依、有章可循、規范操作、相互監督、相互制約的合同審計審簽工作環境，從而減少或避免法律風險，提高合同管理水平及審計工作質量。

（三）加強高校合同審計人員的素質建設 合同審計是一項專業性強、知識全面、法律法規意識要求高，具有豐富實踐經驗的工作，沒有一支高素質的審計隊伍就無法適應合同審計審簽工作的需要。因此審計部門一方面應優化審計人員知識結構，在人員配備時充分考慮合同審計工作需要，申請學校配備適量的合同審計專業人員；另一方面依照合同審計人員素質要求，選擇本單位的相關審計人員進行專業培訓，加強對法律專業知識、專業技術知識、政策法規的學習及培訓，培養復合型合同審計人員，增強其風險意識，以進一步適應合同審計工作需要；另外對于技術性較強的合同，可尋求學校法律顧問、校內外專業人士的幫助，更好地完成合同審計審簽工作。

合同審計審簽工作是學校內控建設及風險管理的一個有效手段，對于完善學校內部控制、強化學校合同管理、規避合同風險、維護學校權益具有重要意義。高校內部審計部門應把合同審計作為一項單獨的審計內容， 積極探索新方法、新思路，提高合同審計審簽水平， 進一步發揮為學校節約資金，減少風險，增加價值的作用。

參考文獻：

［1］章鶯：《高校合同審計的問題與對策》，《湖南農業大學學報》2008年第2期。

第5篇：工程決算審計的法律規定范文

【關鍵詞】項目；成本；管理

一、項目成本管理

項目成本管理是指以工程項目為對象，根據企業總體目標和項目具體要求，在工程項目實施過程中，對工程項目成本進行有效的預測、控制、核算、和分析，運用一系列專業的方法，對工程項目生產活動進行指導、協調、監督及控制的一種經濟管理方法。其成本管理目標是在預定的工期及質量前提下，對項目實施過程中發生的費用，通過不斷改善項目管理工作，充分采用經濟、技術、組織措施和挖掘降低成本的潛力，以盡可能少的耗費，實現預定的目標成本。

成本管理的內容很廣泛，貫穿于項目管理活動的全過程和各個方面。從項目中標簽約開始到施工準備、現場施工、直至竣工驗收，每個環節都離不開成本管理。就成本管理的完整工作過程來說，其內容包括：成本預測、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。下文將從成本預測、成本控制 、成本核算三方面闡述項目成本管理的內容。

二、項目成本管理的內容

（一）成本預測

項目成本預測的意義，首先有利于成本決策的進行；其次有利于成本計劃的編制；再次有利于成本控制的實施，從而降低產品成本；最后有利于增強企業競爭力和提高企業經濟效益。

項目成本預測的方法包括定性預測方法和定量預測方法。

1.定性預測方法

定性預測方法也稱直觀預測方法，指對預測對象未來一般變化方向所作的預測，如對象發展的總趨勢，事件發生的可能性以及造成的影響等。定性預測側重于事物性質的分析和預見方面。如材料消耗、市場行情、成本變動等情況。特別適合于有關預測對象的數據資料不足，或由于影響因素復雜難以用數字描述或對主要影響難以進行定量分析的情況。定性預測方法主要有：經驗評判法、專家會議法、德爾菲法、主觀概率法等。

2.定量預測方法

定量預測是對預測對象未來數量方面的特征所作的預測，主要依靠歷史統計資料，運用科學的方法建立數學模型，并利用模型來預測對象可能表現的數量。定量預測的優點是偏重于數量分析，結果直觀，受主觀因素影響小，可利用計算機。其缺點是機械，不易靈活掌握，對資料質量要求較高。

（二）成本控制

成本控制分為事前控制，事中控制和事后控制。

1.事前控制

（1）建立健全各項成本管理制度

對施工項目成本進行全過程的管理，不僅需要有周密的成本計劃和目標，更重要的是為實現計劃和目標的控制方法和項目施工中有關的各項責任制度。主要包括：定期的計量驗收制度，考核制度，原始記錄和統計制度，成本核算分析制度及完善的成本目標責任制體系。

（2）建立健全原始記錄與統計工作

原始記錄是成本管理的基礎。項目部在施工中對人工、材料、機械臺班消耗、費用開支等，都必須做好及時、完整、準確的原始記錄。原始記錄應符合成本管理的要求，記錄格式、內容和計算方法要統一，填寫、簽署、報送、傳遞、保管和存檔等制度要健全并有專人負責，對項目部相關人員，公司應組織培訓，請公司外部有相關豐富成本管理經驗的專家授課，以掌握原始記錄的填制、統計、分析和計算方法，做到及時、準確地反映施工活動情況。原始記錄應力求簡便易行，并根據實際情況，隨時補充和完善，以補充發揮原始憑證的作用。

（3）編制完善的進度計劃

計劃是項目控制的前提，沒有計劃，就沒有控制。根據工程項目的進度目標，編制經濟、合理的進度計劃，并根據計劃檢查實際的執行情況。若實際執行情況與計劃不符，應及時分析原因，并根據實際情況調整或修正項目計劃。

2.事中控制

（1）成本費用的歸集

施工過程中，企業益以每月為一核算周期對項目成本進行核算。項目成本核算應該堅持施工形象進度、施工產值統計、實際成本歸集“三同步”的原則。實際成本的歸集，可依照以下方法進行：

①應按照統計人員提供的當月完成工程量的價值及有關法律規定，扣減各項稅費后，作為當期工程結算收入。

②人工費應按照勞動管理人員提供的用工分析和收益對象進行賬務處理，計入項目施工成本。

③材料費應根據當月項目實際消耗價格，計算當期消耗，計入項目成本。周轉材料應實行內部調配制，按照當月使用時間、數量、單價計算，計入項目施工成本。

④機械使用費按照項目當月使用臺班和單價計入項目施工成本。

⑤其他間接及直接的費用應根據有關資料進行賬務處理，計入項目成本。

（2）質量管理控制

在施工過程中，要嚴把工程質量關，各級質量自檢人員定點、定崗、定責、加強施工工序的質量自檢和管理工作真正貫徹到整個過程中。采取防范措施，做到工程一次成型，一次合格，杜絕返工現象的發生，避免造成因不必要的人力，物力的投入而增加項目總成本。

（3）進度分析調整

在項目在建過程中，工期延誤是經常發生的現象。但是，根據合同規定項目的竣工日期是不能任意更改的。若不能及時完工，就有可能造成因拖延工期而被罰款。為了保證按時完工，就得從技術、組織等方面采取加快措施。除了增加施工強度外，還增加了直接費用，提高了實際成本。所以，項目的工期和項目的投資收益及成本密切相關。項目經理不僅要及時分析拖延進度的原因，更要發現影響進度的潛在因素，這樣才能避免不必要的損失。

3.事后分析

工程完工后，項目部應當及時對施工單位進行決算。企業相關審計部門應及時對完工項目進行竣工審計。工程決算審計后，未經上級批準，項目部門不得私自增加施工單位計價，否則按超撥款處理。對比實際成本與計劃成本，找出差距，分析原因，為以后成本管理積累必要的經驗。項目結束時，計劃成本應根據實際成本進行調整。

（三）成本核算

1.成本確認

項目成本核算過程，首先要對發生的各種成本和費用進行一一確認，確定應該計入項目成本的費用及費用數額；其次要根據采購或庫房提供的備件消耗清單，統計備品備件消耗總數；最后根據項目計劃確認項目完成進度。

2.成本的歸集與分配

所謂成本的歸集是指在會計制度下，以有序的方式進行成本數據的搜集和匯總的過程；成本分配則是指將歸集的成本分配給成本對象的過程。項目實施過程中既有直接成本也有間接成本；大部分直接成本的核算簡單易行，可按照定額標準和單價直接核算，而間接成本則需要按照一定的標準進行歸集與分配。

經過對項目成本的確認、歸集與分配，就完成了項目成本核算的主體工作，為確保核算結果的準確性，必須要對為完成的項目工程再次進行最后盤點，最終確定一定期間內完成項目的實際成本。

3.成本核算報表

確認最終實際成本之后，要將已經完工的項目成本轉入“項目結算成本”等科目中，并結轉相關的期間費用，經過必要的會計處理之后，生成項目成本核算報表，并最終提交相關部門，對核算結果進行分析總結，及時調整施工戰略與方法。