企業稅收籌劃論文精選(九篇)
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第1篇：企業稅收籌劃論文范文
1.對納稅人利用外資身份籌劃的影響
舊企業所得稅法下外商投資企業和外國企業能享受到稅收政策上的超國民待遇，所以歷來有許多內資企業利用各種手段轉變為外資身份以圖節稅。據調查，國內著名企業新浪、網易、金蝶、聯通、裕興等公司都是利用國際避稅地注冊經營的典型。由于新《企業所得稅法》取消了上述優惠政策，很多過去簡單地通過改變企業身份就能享受稅收優惠的籌劃方法已經失靈。此次納稅人身份的統一即意味著兩者稅收待遇的統一，將使得以往常見的內資企業通過資本旅游至國際避稅地注冊企業再返回國內投資、或者直接借用外籍或港澳臺人士身份等方式成立虛假外商投資企業的納稅籌劃途徑都將失去意義。
2.對企業登記注冊地點籌劃的影響
舊稅法的稅收優惠，以區域優惠為主，優惠主體包括經濟特區、沿海經濟開發區、國家級經濟技術開發區以及高新技術開發區等，所以，新設企業在選擇登記注冊地點時，往往首先考慮這些地區以享受減免稅以及低稅率的優惠。而按照新稅法的規定，除在新《企業所得稅法》頒布前已經設立的企業可以在5年內繼續享受稅收優惠外，上述優惠已經取消。由于這些地域性優惠政策的取消，原來靠在特定區域成立符合一定條件的企業，包括通過打球、貼上高新技術企業標簽就能獲取稅收優惠的籌劃方法已經無效。
3.對職工數量籌劃的影響
原有稅收政策要求吸納特定人員就業必須達到一定的比例才能享受稅收優惠，如新辦的勞動就業服務企業要求當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%，方能享受3年內免征企業所得稅；對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會福利生產單位要求安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，方能暫免征收所得稅。而新企業所得稅法規定只要企業聘用規定的特定人員，其所支付的工資就可以享受加計扣除政策，取消了對安置人員比例的限制，降低了稅收優惠門檻，企業利用職工數量進行稅收籌劃的方式也就失去意義了。二、利用稅收優惠政策進行納稅籌劃的思考
根據稅收優惠政策，稅收籌劃可以從以下幾個方面：
1.企業投資產業選擇的稅收籌劃
舊稅法規定，只有高新技術產業開發區內的高新技術企業，才能按15%的優惠稅率征收所得稅；而新稅法對這一規定不再作地域限制。新規定說明了國家的產業政策是扶植高新技術企業的發展，企業在進行納稅籌劃時就要結合自身條件對這些規定加以充分利用。在企業設立之初就要優先考慮是否有涉足高新技術產業的可能；在進行投資決策時，創業投資企業也要優先考慮有投資價值的未上市的中小高新技術企業。這不僅有利于減少企業的稅收負擔，還有利于我國科技水平和科技創新發展能力的提高。
2.投資方向的稅收籌劃
新企業所得稅法將稅收優惠政策調整為以“產業優惠為主、區域優惠為輔”的優惠政策，經濟特區、經濟開發區、高新技術開發區等已失去“區域優惠”，如對全國范圍內的高新技術企業的稅收優惠；對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅政策；對創業投資機構、非營利性組織等機構的優惠政策；對交通、能源、水利等基礎設施和農林牧漁業投資的稅收優惠。因此，過去企業對不在此類地區的高新技術企業進行納稅籌劃時，通過公司關聯交易將利潤轉移給位于此類地區并享受稅收優惠的關聯企業，來謀求稅負的減輕的方法就不再適用，企業可以積極爭取投資于符合國家鼓勵引導的產業項目以獲取稅收優惠。
3.對安置特殊就業人員的稅收籌劃
新稅法規定安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。并且，新稅法將優惠范圍擴大到所有安置特殊就業人員的企業，同時取消安置人員的比例限制，這樣企業可以通過聘用特殊就業人員減輕企業的稅負。因此，電力企業應結合自身條件盡可能多的安排這樣的職工就業，一方面這些職工為企業創造了利潤，另一方面也有利于減輕企業的稅收負擔，同時企業可以在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業人員或殘疾人員，促進了整個社會和諧穩定的發展。
4.利用過渡期的稅收籌劃
新稅法對原享受法定稅收優惠的企業實行過渡措施。對新稅法公布前已經批準設立，依照稅收法律、行政法規規定，享受低稅率和定期減免稅優惠的老企業，可以按舊稅法規定的優惠標準和期限繼續享受至期滿，但因沒有獲利而尚未享受優惠的企業，優惠期限從新稅法施行年度起計算。因此，享受過渡期減免稅優惠的企業應在合理的范圍內，盡可能把利潤提前到減免期。具體措施有：提前銷售收入的確認時間；把費用分攤到以后，如將廣告費后延、延長固定資產折舊年限并按直線法計提折舊，將計算的折舊遞延到以后納稅年度扣除、將研發費用盡量計入無形資產遞延到以后納稅年度攤銷等。
三、結束語
稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業節稅，實現經濟效益的最大化，壯大企業的經濟實力，但也存在稅收籌劃不當違法偷稅的風險。因此，納稅人只有在正確解讀企業所得稅法律法規的前提下，熟練掌握和運用稅收籌劃的方法，遵循科學的稅收籌劃原則，才能真正取得稅收籌劃的成功，為企業創造出更大的經濟效益。
參考文獻：
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第2篇：企業稅收籌劃論文范文
貨幣有時間價值，所以在增值稅籌劃整體上，在銷項稅額繳納時要盡可能在期限的后期繳納，同時在抵扣進項稅額時，要盡可能的提前進項稅額的抵扣時間。在企業的發展中，應對國家的稅收政策保持必要的關注，了解國家鼓勵發展的行業，盡可能向政策鼓勵的方向發展，充分利用稅收優惠政策。增值稅法中有幾種情況是需要從高使用稅率的，所謂從高適用稅率是指企業在經營適用稅率不同的商品時，沒有將這幾種商品分開來進行會計核算，而是將多種商品混在了一起進行核算，將多種商品混在一起進行核算降低了企業財務部門核算的難度，然而在計算增值稅稅額時卻會使得多種商品只能采用一種稅率進行核算，法律上規定要采用這幾種商品中，稅率最高的那種商品的稅率，被稱為從高適用稅率。在這種情況下，企業要實現做出規劃，增加會計核算成本使增值稅額降低或者是減小會計核算成本增加增值稅的稅額，企業在進行預算之后做出成本最小收益最大的即是最佳決定。
二、增值稅的稅收籌劃
1.對增值稅納稅人身份的選擇。
在增值稅納稅活動中，一般納稅人與小規模納稅人我國納稅人種類的基本構成，我國對這兩種納稅人的劃分導致了這兩種納稅人的稅率等也是不同的。一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務的稅率為17%，其發生的進項稅額是可以抵扣的,而小規模納稅人的稅率為3%，進行稅額是不可以抵扣的。在企業納稅人中有一部分企業是可以對其增值稅納稅人身份進行選擇的，在進行選擇時，企業要權衡其可以選擇的兩種身份哪一種對企業的發展更有利以及哪種會減小企業的負擔，進行權衡計算后做出選擇。增值稅一般納稅人和小規模納稅人的應交增值稅可用公式計算。有學者曾經計算出增值稅平衡點約為18%，當增值率大于18%時，選擇按照一般增值稅納稅人進行納稅較合理；當增值稅率小于18%時，選擇按照小規模納稅人進行納稅較合理，那些有權利進行身份選擇的企業可以根據自身實際情況進行納稅人身份的選擇。
2.對企業的銷售折扣的選擇。
在企業實際的運營當中，為了吸引顧客，企業有很多種的銷售折扣方式可供選擇。最常見的銷售折扣有商業打折、給顧客贈送贈送優惠券用于下次消費活動、現金折扣以及實物折扣等。所謂商業折扣，是發生頻率最高的一種折扣方式，即打折活動。所謂現金折扣是指根據客戶付款時間的不同設定不同折扣的還款額，如，若在10天內換還款，現金折扣為3%，若在20天內換款，則還款現金折扣為1%。所謂實物折扣是以實物的形式給予客戶折扣的銷售折扣方法，企業的實物折扣銷售方法也是比較普遍的，最常見的實物折扣有買一送一，買三送二等等。增值稅中對于這些銷售折扣的應計算增值稅銷售額的計稅依據是不同的。如，在現金折扣中，因為現金折扣中給予客戶的折扣是企業的財務費用，所以無論企業給予客戶多大的折扣，在計算之增值稅時，都是按全部金額計稅的。在商業折扣中，可以按照折扣后的金額作為計稅依據計算稅額，但前提是要求折扣在發票上有所顯示。對于贈送優惠券活動以及實物折扣“買一送一”等，稅法上要求企業將贈送的實物或者是贈送的優惠均作為視同銷售行為處理，所謂視同銷售，在企業買一送一時，贈送的商品其實際的價格計算所得稅，贈送的優惠券在消費時，也作為銷售額一并計稅。
3.各種銷售結算方式的選擇。
在企業從事日常商品或者服務的銷售時，有很多種貨物的銷售方法，例如自行銷售或者是委托代銷在收款時也會涉及到該筆貨物或者是服務的款項是直接收取的還是由購貨方分期付款收取的。從表面上看來，這些銷售方式或者是款項的支付方式對于企業的收入總額是沒有區別的，所以我們在日常生活中可能對它的關注比較少，但事實上，不同的銷售方式或者是款項收取的方式對于增值稅的納稅額是有很大影響的。例如，由企業自己進行銷售的，增值稅發生納稅義務的時間是收到貨物或者是服務支付的款項的時間，而在委托代銷的情況下，企業納稅義務發生的時間是代銷商將代銷單或者是代銷款交給企業的時候。企業的產品或者服務的款項如果是一次直接收取的，在收取款項的同時，企業的納稅義務就發生了，但如果企業將商品或者服務出售后采用的是分期付款的方式，那么企業的納稅義務就是企業與購貨商在約定付款時約定的時間為納稅義務發生的時間。企業應該根據稅法規定的納稅義務發生的時間，結合自身的實際情況，選擇適當的銷售方式，盡量做到晚納增值稅銷項稅額。
4.免稅的選擇。
在增值稅法的規定中，有一部分銷售貨物的行為或者應稅勞務的行為是可以免稅的，所謂免稅的選擇是指在企業作為增值稅納稅人，在發生了企業增值稅納稅免稅事項后可以選擇按照增值稅的免稅條例不交增值稅同時也可以選擇放棄免稅而將免稅事項同企業非免稅的經營活動事項一起交納增值稅，企業享受免稅政策是有條件的，企業享受免稅政策的是指企業的某些經營活動的銷項稅額不記入計稅依據，但同時，企業的進項稅額也不得抵扣，同時，企業一旦選擇了享受免稅政策，為了保證會計政策的連續性，在一段時間內是不得變更的。所以增值稅的納稅人應該從長遠的角度出發，至少從不得變更會計政策的時間短內考慮企業做出享受免稅政策更有利還是放棄免稅政策更有利，從而做出最適合自己企業的選擇。我們在這里闡述的觀點是，并不一定選擇享受稅法中增值稅的免稅條款才是有利的，企業要根據自己的實際情況進行兩種方案的比較，從而得選擇更適合本企業的稅收政策。
三、結語
第3篇：企業稅收籌劃論文范文
營業稅和增值稅有著不同的服務范疇，其在管理和計算過程中也采用的是兩種不同的方法和管理制度，兩種稅制并行勢必會增加征收的困難和管理的困難。現代很多企業都是混合經營體制，而在經營過程中，如何對增值稅和營業稅進行區分和計算是一項難度不小的工作。企業在經營和服務過程中不少商品和服務內容都是混合經營的，在銷售過程中如何將其進行劃分顯得十分的困難，營業稅改增值稅是符合國際潮流的做法，營改增之后，也有利于稅務機關加強對征稅的管理力度。
二、營改增帶來的稅收籌劃需求
1.降低企業的稅務風險
很多進行營改增改革的企業，在改革過程中沒有及時了解透徹相關的政策信息可能會對企業造成的風險和影響。在政策實施過程中，由于不了解增值稅的抵扣方式、審批流程以及相關的曾策法規，未能及時地履行應用的納稅義務，在企業經營過程中出現了錯誤納稅、漏繳稅和遲繳稅的現象，給企業經營造成了極大的稅務風險。降低企業的稅務風險是稅收籌劃的本質要求，因此，在進行稅務籌劃時，應該幫助企業分析清楚營改增的稅收制度和政策，提前處理好企業的納稅行為，應盡的義務應該及時的履行，爭取在國家法律允許的情況下少繳稅，盡量將營改增之后的企業稅務風險降低到最小程度，減少企業不必要的經濟損失。
2.降低稅收負擔的需求
在降低稅務風險的基礎上，企業最關鍵的事情就是在新的稅制體制下如何降低企業的稅收風險。在新的稅制體制下對于從事交通運輸的企業來說，其增值稅的稅率從原來的3%提升到了11%；對于從事有效資產投資租賃的企業，其稅率從5%上升到了17%。在這些服務性企業經營過程中，如果不進行合適的稅務籌劃，勢必會增加企業稅務負擔，對企業的商品和服務的定價造成嚴重的影響。而良好的企業稅務籌劃能夠有效地降低企業的稅務負擔，提高企業在市場中的競爭實力，同時也能切實提高企業的資金的利用效率，有利于企業追求效益的最大化。
3.延遲繳稅的需求
企業實施營改增之后，在經營過程中，可以通過對合同、交易流程進行精確的控制來掌握收入的確認時間和費用的確認時間，避免及早繳納了稅款給企業造成嚴重的經濟損失，這樣做有利于企業節省資金成本，提高資金的利用效率，為企業間接地創造了額外的經濟效益。例如企業在經營過程中，可以適當地對固定資產的購置時間進行推遲，在營業稅成為增值稅之后再對固定資產進行更新，同時還能夠取得抵扣的增值稅進項稅額，這個部分的稅額能夠直接降低企業的稅務負擔，減少過多的資金流出，相對于折舊法轉化而來的現金流入來說這種方法能夠獲得更多的時間價值。
三、營改增后現代企業的稅務籌劃空間分析
1.一般納稅人和小型納稅人身份選擇所帶來的稅務籌劃空間
增值稅的一般納稅人稅率劃分了4個層次，分別為17%、13%、11%和6%，其中小型規模納稅人的稅率一般為3%。在企業經營過程中，雖然增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，但實際上稅負低于執行的稅率。但是，考慮到很多企業不可能在較短的時間內取得充足的可抵扣進項稅，因此企業實際的賦稅可能會超過3%。根據相應的調查報告顯示，參與試行的企業有超過一半的企業相對之前營業稅稅負有上升的趨勢，因此，企業在經營過程中選擇了小型規模的納稅人，其稅負不會有多大的變化，因此就可以為企業的稅收籌劃帶來一定的空間。例如，我們以一般納稅人的增值稅稅率為17%，小規模納稅人征收稅率為6%計算，假設不含稅的銷售額為x，不含稅的購進額為y，增值率為l，那么就有增值率l=（x-y）/x*100%，在等式的兩側同時乘以x在乘以17%得到了l*x*17%=x*17%-y*17%，所以，一般納稅人應應該繳納的稅額為：l*x*17%，而小規模納稅人應繳納的稅額為：x*6%，當兩方的應稅額相等時，即v*x*17%=x*6%，那么v=6%/17%*100%=35.29%，進過計算，當增值率超過l之后，一般納稅人的負重小于小規模納稅人，這時應該選擇小規模納稅人。
2.不同行業之間的稅率差異帶來的稅收籌劃空間
在相同的營改增企業中，不同的行業，其增值稅的稅率具有很大的差異性，比如交通運輸行業，可以存在一個企業同時適合有形資產租賃的17%、陸路運輸服務的11%、物流交通服務的6%三個不同層次的稅率。在一個行業中存在如此之大的差異性，促使了很多企業對企業的業務進行拆分，將原來高稅率的服務項目變為低稅率的服務項目。由此我們可以看出，不同行業之間的稅率籌劃之間的差異性也為企業的稅務籌劃帶來的了一定的發展空間。
3.兼營營業稅與增值稅應稅項目為現代企業的稅務籌劃帶來的空間
新的營改增辦法中明確規定了納稅人兼營營業稅應稅項目應該分別對應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額進行核算，沒有進行核算的應由主管的稅務機關進行核算。企業在經營發展過程中應該根據自身的實際情況，對應稅項目的實際稅額價格進行調整，在不違背法律的基礎上降低自身的稅務負擔，比如對于租賃業務中企業兼營營業稅率為5%的不動產租賃和增值稅稅率為17%或者3%的有形動產租賃，首先企業需要將不動產租賃和有形動產租賃分開核算，否則將由稅務機關加和進行核算；其次，如在不動產租賃和有形動產租賃中拆分租賃收入，是需要我們做出進一步的分析和研究的。在拆分過程中不同的拆分比例所帶來的稅務負擔是不相同的，由此產生的稅務籌劃的空間也存在一定的差異性。
四、現代企業應對營改增的稅務籌劃對策
營改增對企業有著積極的促進作用，同時也有著不利的影響，當前，企業應該主動求變，利用稅收制度的改革，在發揮營改增最大作用的同時，采取最有效的稅務籌劃措施。
1.對產業鏈的定價體系進行調整
企業營業稅改增值稅之后，繳納的稅款類型也發生了變化，由繳納營業稅轉變到了繳納增值稅，企業獲得了開具增值稅專用發票的權利，企業不得不重新對產業鏈的上游和下游的價值價格體系進行重新的定位。對于上游企業來說，如果企業具備了開具增值稅發票的權利，可以適當提高進貨的價格，對于下游企業來說，如果企業是一般的普通納稅人，那么本企業在進行商品或者服務銷售時可以適當提高銷售的價格；因為本企業已經具備的開具發票的權利，下游企業獲得進項稅額之后可以對提高的價格進行抵扣，這樣能夠在一定程度上降低企業的經營成本。新的稅收分配制度改革，對企業的產業價格產生了較大的影響，產業鏈的價值分配發生了改變，所以企業應該及時地對產業鏈的價格體系進行調整，以便很好地應對這種變化。
2.選擇好納稅人的身份
上文中也提到了增值稅納稅人分為一般納稅人和小型規模納稅人，不同的納稅人身份其在繳納稅款時擁有著不同的權利和義務。營改增之后規定應稅服務年銷售額在500萬以下的營業額的企業可以申請小型規模納稅人，應稅服務銷售額在500萬元以上的企業可以申請為一般納稅人。營改增之后，小型規模的納稅人的身份能夠明顯降低稅負，所以企業在營改增之后盡量要申請小型規模納稅人的身份。對于那些應稅金額超過500萬元以上的企業應該將一些應稅服務分離到子公司，保證企業符合相應的申請要求，從而實現稅務籌劃的目的。同時，企業還可以通過合理的安排銷售額的方法，把銷售額推遲使企業的應稅額度低于相關的要求。在以往，納稅人的財務制度、財務披露制度都有著嚴格的要求，在一定程度會增加企業的納稅成本，而營改增之后，制度的靈活性給企業稅務籌劃帶來了較大的空間。
3.充分利用稅收的優惠政策
國家在制度試行過程中，為了照顧企業的經營，出臺了不少的過渡時期的優惠政策，比如，國家出臺的政策中明確規定了營改增企業可以繼續享受原來的營業稅的相關優惠政策，對于原來實行免稅的企業，營改增之后可以享受即征即退的優惠。同時，國家對于不同行業之間也制定了相應的優惠政策，針對不同的企業根據企業所在行業的實際特點可以選擇不同的優惠政策。目前，我國的營改增制度改革正在分步驟有序地進行，很多制度在執行過程中還存在很多不完善的地方，對于企業來說，在機遇面前也面臨著極大的挑戰。企業在實行營改增政策過程中應該充分的利用好優惠政策，在符合法律的基礎上減少企業的納稅額，從而促進企業經營的效益最大化。
4.盡量多的抵扣進項稅額
首先，最為重要的一點就是合理地選擇供應商。企業在購買商品過程中已經對增值稅提前進行了支付。企業在選擇相同供應商時，應該考慮可以單獨開具增值稅發票的企業。在取得了增值稅專用發票的同時還需要考慮抵扣率問題。其次，區分好可以抵扣和不可以抵扣的進項稅項目。企業的財務人員要不斷加強營改增政策的學習，及時識別可抵扣和不可抵扣的項目，然后分開核算。
第4篇：企業稅收籌劃論文范文
（一）籌資活動中的稅收籌劃
在企業經營中，籌資是一項重要的財務管理內容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業帶來收益，反而會給企業帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環節。企業籌資有權益資本籌資和債務資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。
（二）投資活動中的稅收籌劃
企業經營的目的即為產生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業的利潤。企業在投資活動中，要進行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業、某些領域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。
（三）經營活動中的稅收籌劃
經營活動維系著企業的存活。而經營的每一個環節都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環節的稅收籌劃，銷售環節的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環節中的稅收籌劃，盡可能幫助企業節約資金。
（四）利潤分配中的稅收籌劃
稅收籌劃則在很多方面可以為節省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業發生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區投資的利潤不予分配，可以減少企業的稅收負擔，從納稅中獲得收益。
二、稅收籌劃在企業財務管理中運用應注意的問題
（一）稅收籌劃應從整體、系統地進行考慮，整體效益為上
稅收籌劃的目的是實現企業利潤的最大化，盡可能多為企業帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業投資、生產、銷售等各個方面進行綜合籌劃，把稅務籌劃當作其中的一個環節，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。
（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃
納稅是每一個企業應盡的職責。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業財務人員，要認真積極地學習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業可以利用這一權益為企業所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產生違法的后果。
（三）關注稅法動態，了解最新稅法信息
稅法是在隨著國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業要緊密關注稅法的變化，吃透國家經濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數，不出差錯。
（四）稅收籌劃必須遵循成本效益原則
稅收籌劃的運用在財務管理中涉及多個方面，在運用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。
（五）稅收籌劃應注意風險的防范
第5篇：企業稅收籌劃論文范文
(一)企業開展稅收籌劃活動是企業應享有的一種合法權益
企業的唯一目標是實現利潤最大化，而承擔納稅義務也是企業應盡的一種職責。我國企業均實行自負盈虧、自主經營，企業為了追求利潤最大化，維護自身合法權益，在稅法規定的范圍內，通過采取差別稅率、稅收漏洞等手段達到避稅的目的是我國企業應享有的一種合法權益。
(二)企業開展稅收籌劃活動是企業追求利潤最大化的必然選擇
隨著我國市場經濟的不斷發展及企業對于避稅要求的不斷提高，企業若想在市場競爭中取得優勢，便從提高銷售收入、降低生產成本方面進行規劃，其中稅收籌劃也是企業籌劃中一個重要組成部分。企業為了降低稅收成本，如若采取偷、逃稅款的方式，將承擔著巨大的違法成本，甚至是承擔刑事責任。所以，企業則必須采取合法程序，在國家稅收法律規定范圍內，通過對稅率、行業類型、稅收漏洞等方面達到避稅的目的，選擇對于提高企業經濟利益最有益的稅率、納稅方式，進而實現企業整體經濟利益。
(三)稅法及稅務機關為企業開展稅收籌劃提供良好的環境
稅收籌劃必須建立在健全、完善的稅法、實施細則前提下，為企業在生產經營過程中進行稅收籌劃提供環境支持。我國政府為了鼓勵就業、擴大地方政府財政收入及進行產業宏觀調控，促使稅法及實施細則對不同類型、不同行業、不同納稅行為的企業給予不同的稅率及優惠，同時在行政收費、年檢、審批方面給予更多的優惠，企業可以根據稅法及實施條件規定，在稅率、納稅行為、行業、地區之間，按照有利于企業自身經濟發展的原則，選擇不同的稅率及稅收優惠，為企業進行稅收籌劃提供了一定的環境支持。
二、稅收籌劃在企業發展經營中的具體應用
(一)利用我國稅法差異進行稅收籌劃
一是通過設立關聯銷售機構，達到利用稅收納稅環節手段避免。根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定“納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅”，零售機構在銷售時則不予征收消費稅。卷煙企業利用納稅環節只有在生產企業出廠時一次性征收，零售企業不予納稅的特點，出資成立銷售公司，以較低的售價將香煙出售給該公司，由該公司再向各個零售商進行銷售，從而達到降低消費稅應稅價格的目的。二是根據不同地區稅率進行稅收籌劃。我國稅法對于一些如沿海經濟區、高新產業區規定了較低的所得稅稅率，并且開發區政府在土地出讓金、政策扶持、稅收優惠方面給予入駐園區的企業一定的優惠，如給于入駐該地區的企業“兩免三減半”、“先征后返”等優惠，企業可利用該地區土地價格、稅率較低方面的優惠進行稅收籌劃。
(二)通過稅法暫時漏洞打政策“球”
一是稅法條款規定的不確定性，給予企業選擇的余地。目前，我國企業增值稅法在一般納稅人與小規模納稅人規定條款方面存在一定的選擇性，企業可以根據自身利益，選擇有利于自身經濟利益的條款。例如，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，對于年應稅銷售額達到一定標準且具有獨立的核算能力的企業作為一般納稅人管理，其稅率較小規模納稅人高。個別企業有了在一般納稅人與小規模納稅人之間進行選擇的余地，達到避稅目的。二是利用稅法概念不清達到合理避稅目的。我國稅法雖然對于一些可以享受稅收減免、優惠的企業在時間、數量方面的規定，但在實際具體執行中，企業可以利用該概念的模糊性，向稅務部門申請享受稅收優惠。例如，《企業所得稅暫行條例》對于新辦企業給予很大的稅收優惠，但條例中對于“新辦企業”這個概念未提出詳細的界定，部分企業在得到稅收優惠之后，利用稅收概念的模糊性，又重新申請，再次以“新辦企業”身份享受稅收減免，以達到避免的目的。三是按照稅法選擇性的條款，選擇有利于企業經濟利益的稅率。根據《房產稅暫行條例》規定，房產稅的計稅依據為房產原值的一定百分比及當期房產出租收入的12%進行征收，由于條例對于企業應該適用的條款未做詳細規定，同時企業內部存在一定的轉換、審批隨意性，企業可以按照有利于自身利益的原則，在按原值征收與出租收入征收之間作出選擇。
三、結語
第6篇：企業稅收籌劃論文范文
稅收籌劃是指企業以國家稅收政策為導向，在國家稅法允許的范圍內，通過對投資、籌資、分配等活動進行精心的事先籌劃和安排，以達到企業的稅負最低，企業的稅收利益最大化的財務管理行為。稅收籌劃具有以下幾個特點：
1.合法性。稅收籌劃必須是符合國家稅收法律制度的生產經營籌劃行為，不得是偷稅、漏稅的違法行為。
2.時效性。因為國家的很多稅收優惠制度都是具有一定的時效性的，所以稅收籌劃就要抓住時機、靈活反應，充分利用國家的稅收優惠的有效期進行生產經營活動安排。
3.選擇性。企業的生產經營活動面臨著多種方法可供選擇時，例如企業是選擇分期付款還是立即全額付款；存貨是采用先進先出法還是后進先出法核算等可選擇的多種方案時，企業的稅收籌劃應選擇能夠使企業稅負最低的方案。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的作用
1.稅收籌劃有助于實現企業利益最大化。稅收的無償性決定了企業稅額的支付是資金的凈流出，而沒有與之配比的收入。在收入、成本、費用一定的情況下，企業的稅后利潤與納稅金額此消彼漲。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府最優惠的稅收政策安排自己的經營項目、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益最大化，實現企業財務管理的目標。
2.稅收籌劃有助于企業經營管理水平和財務管理水平的提高。稅收籌劃與企業的生產經營管理，與企業的投資、融資、分配活動都有關系，如企業是采用發行債券融資還是發行股票融資，因債券利息是稅前支付，而股利是稅后支付，兩種方案企業的稅收成本是不同的，這就需要進行稅收籌劃，選擇能使企業現金流最優的方案。而稅收籌劃的實現，需要企業建立健全生產經營管理制度以及財務管理制度，規范財務管理。同時，制度需要人來制定和實施，這也就要求企業擁有既懂財務，又精通稅法的高素質、高水平的人才，可以正確進行納稅調整，正確計稅，這一方面使企業的經營管理水平節節提高，另一方面也有利于企業財務管理水平的提升。
3.稅收籌劃有利于增強企業的納稅意識。稅收籌劃與納稅意識的增強具有相輔相成的關系，稅收籌劃是企業納稅意識增強到一定程度的體現。企業進行稅收籌劃采取的是合理合法的方式，通過研究稅收法律規定、關注稅收政策變化、進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲取最大的稅收利益。應該說能夠這樣做的企業的納稅意識不但不弱，反而是相當強，這樣做的企業不但獲得了國家的稅收優惠，還增強了自身在稅法指引下的納稅意識。
三、稅收籌劃實現的基本策略
因為企業繳納的稅款是應納稅所得額和稅率之積得到的，所以稅收籌劃的基本策略應該為降低所得額、選擇低稅率、或推遲納稅。而降低所得額可以從收入和成本兩方面進行控制。下面筆者就稅收籌劃實現的基本策略分別進行論述:
1.收入控制法。收入控制法是指企業通過合理控制收入，相應減少應納稅所得額，減少或拖延納稅義務，以達到減少稅負的目的。收入控制又可以從三方面進行：一是利用公允合理的會計處理方法設置收入時點，例如采用具有融資性質的分期收款銷售商品，企業應當按照應收的合同或協議的公允價值確認收入，企業可通過分期期間的設置來控制收入實現；又如帶有銷售退回條件的商品銷售，企業可通過設置銷售退回的條件，估計退貨可能性，從而控制收入確認，能夠合理估計退貨可能性的，則確認收入，不能估計退貨可能性的，則不確認收入；再如建筑行業，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入；則企業就可以通過合理設計完工進度，來控制收入的實現。完工程度的設計對整個建筑施工企業利潤的實現至關重要。二是利用稅收優惠，合理籌劃企業發生納稅義務的時間，企業應盡可能多的將利潤實現在減免稅期，例如企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入的所屬年度起，第1至3年內免征企業所得稅，第4至6年減半征收企業所得稅；又如企業從事環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入起第1至3年內免征企業所得稅，第4至6年減半征收企業所得稅①；則從事這些項目的企業就應該加大宣傳力度，采用多種營銷手段，在減免稅期多實現利潤，在以后期間少實現利潤，以獲得企業所得稅優惠的好處。三是利用總分公司分屬不同地域，進行應稅地點籌劃。因為分公司不需繳納企業所得稅，企業所得稅是總公司匯總繳納的，因此企業可將總公司設在經濟特區、免稅區等稅率較低的地區，以獲得整體稅收成本的降低。
2.成本控制法。成本控制法是指企業通過控制收入的抵減項成本，來減少所得，降低稅負的稅收籌劃方法。成本控制法主要是通過三個途徑實現：一是存貨計價法。企業的存貨成本可以按照先進先出法、后進先出法、個別計價法核算，在不同的存貨計價方法下，企業銷售成本是不同的，則企業可以通過選擇存貨計價方法來降低稅負。二是調整折舊法。企業的折舊方法有年限平均法也有加速折舊法，如雙倍余額遞減法、年數總和法，加速折舊法在生產經營的初期折舊費用較多，后期折舊費用較少，則企業就可以在財務管理制度中設置折舊制度，來調節費用，從而達到稅收籌劃節稅的目的。三是費用分攤法。企業產品生產成本中的輔助生產費用的分攤具有多種方法，如直接分配法、交互分配法和按計劃成本分配法，企業可以經過測算每種方法之下輔助生產費用的金額，進而選用利益最優，最合理的稅收籌劃方案。
3.低稅率或低稅環境選擇法。低稅率或低稅環境選擇法是指將在低稅率的地區、行業創辦企業或低稅率的國家重點扶持的產品或項目上投產。目前我國對設立在經濟特區和上海浦東新區的在2008年之后的高新技術企業實行“兩免三減半”的企業所得稅；還有我國對四川、甘肅、陜西、云南、貴州等西部地區設立的企業都有一系列的稅收優惠政策。例如對設在西部地區國家鼓勵類產業的企業，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業所得稅；對在西部地區2010年12月31日以前新辦的交通、電力、水利、廣播電視企業實行“兩免三減半”的企業所得稅。低稅區不僅能使企業直接獲得低稅負的好處，還在減少納稅環節、優化稅收環境上吸引著企業，因此是企業進行稅收籌劃不可不考慮的重要因素。
4.資金成本和用資費用綜合考慮法。企業在擴大生產經營過程中難免需要籌資，而籌資就需要比較各種資金的成本。一般情況下，發行普通股的資金成本大于發行債券、借款的資金成本，而在用資的時候，發行債券、借款均有財務費用，而發行股票則沒有財務費用，因此企業稅收籌劃時需綜合考慮各種資金的資金成本和用資時的財務費用，選擇最有利于企業的一種籌劃方案。
四、營改增之下的稅收籌劃
營業稅改增值稅本質上是一種結構性減稅。營業稅改增值稅之后，每月企業需有可以抵扣增值稅銷項稅的進項稅，方才可行。因此營改增之下企業的稅收籌劃可以從以下幾方面考慮：一是納稅人身份的籌劃。營改增之后，企業可籌劃為增值稅一般納稅人或增值稅小規模納稅人，營改增后，交通運輸業、郵政業企業一般納稅人增值稅稅率為11%，現代服務業企業增值稅稅率為6%，而交通運輸業、郵政業、部分現代服務業營改增中的小規模納稅人的增值稅征收率為3%，因此企業可通過納稅人身份的籌劃，來獲得最低稅負。二是重新規劃業務模式。如某原繳納營業稅的郵政業一般納稅人企業，原營業稅率是3%，營改增之后，其增值稅稅率為11%，那么企業就必須和上游的信封、包裹印刷廠和貨運委托方談判，調整材料印制成本和運費，并取得增值稅進項稅發票，才能抵減甚至完全抵消增加的稅負。三是在業務合同中進行稅收籌劃。例如企業可以在業務合同中對于服務價格的確定、折扣方式的運用、區分含稅價和不含稅價、是否有價外費用都可以進行籌劃，從而選擇會對企業的增值稅產生影響的最佳方式。
五、稅收籌劃在實施中可能存在的風險及防范
在實施的過程中，稅收籌劃也存在著失敗的風險，稅收籌劃的風險主要來自兩個方面：一方面是不熟悉稅收政策，濫用稅收籌劃，不依法納稅而被稅務機關補稅和罰款的風險；另一方面是企業在稅收籌劃的過程中，只注意到稅負降低的好處，但卻忽視了整體成本的上升，不當的稅收籌劃導致了整體成本的上升大于稅負降低的好處的風險。防范稅收籌劃風險，主要是要做好以下幾個方面：一是正確認識稅收籌劃，牢固樹立風險意識；二是認真研讀稅法政策，及時掌握稅收政策的新變化；三是科學設計稅收籌劃方案，選擇對企業整體利益最優的方案。
六、結束語
第7篇：企業稅收籌劃論文范文
稅收籌劃論文分析了在現代經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業理財的行為規范和基本出發點。一個企業如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上有效的財務管理，也無法達到理想的企業財務目標。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法許可下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃論文深入探討企業稅收籌劃的理論依據和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。
一、稅收籌劃論文稅收籌劃的含義與特點
稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，盡可能地節約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現利潤最大化的行為。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃論文提到它具有以下幾個顯著的特點：
（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現國家宏觀政策。因此，提到稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。
（2）超前性。稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等的設計和安排。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發生才使企業負有納稅義務。一旦經營活動實際發生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。
（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環節中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現在的財務利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低。總之，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業計劃這些整體利益出發，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。
（4）積極性。從宏觀經濟調節看，稅收是調節經營者、消費者行為的一種有效經濟杠桿，國家往往根據經營者和消費者的“節約稅款，謀取最大利潤”的心態，有意通過稅收優惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現某種特定的經濟或社會目的。
（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優惠，引導和規范納稅人的經濟行為，這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。
二、稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃的主要方法
1.稅收籌劃論文闡述了籌資過程中的稅收籌劃
不論是新設立企業還是企業擴大經營規模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，稅收籌劃論文表明企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。
（1）債務資本和權益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發行債券要支付手續費和工本費等，而借款雖不需支付手續費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節稅收益。這樣，企業在確定資本結構時必須考慮對債務籌資的利用。一般而言，如果企業息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導致了債務籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。因此也不是負債越多越好，隨著負債比例的提高，企業的財務風險也就隨之增大了。
（2）融資租賃的利用。租賃也是企業用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。
2.稅收籌劃論文闡述了投資過程中的稅收籌劃
稅收籌劃論文闡述了企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
（1）組織形式的選擇。企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。
（2）投資地區的選擇。企業需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現行對經濟特區、經濟技術開發區、西部地區等的稅收優惠政策。在這些地區投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。
（3）投資行業的選擇。為了優化產業結構，國家在稅收立法時，也做了相應的規定，以鼓勵或限制某些行業的發展。因此，企業投資時選擇投資何種行業也可以進行稅收籌劃，要結合實際情況，予以充分的考慮。
3.稅收籌劃論文闡述了經營過程中的稅收籌劃
企業以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業的主要經濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業可以通過合理安排生產經營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優惠的新辦企業，獲利年度的確定也應作為企業稅收籌劃的一項內容。由于新辦企業產品初創，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優惠，企業可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節稅利益。
三、稅收籌劃論文闡述了進行稅收籌劃應注意的問題
（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節稅方式對企業生產經營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。
（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現在現金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業應提高應收現金的收現速度和有效比重，在不損害企業市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現金支付的比重。考慮通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。
（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。新晨
（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業微觀經濟系統甚至國家宏觀經濟系統角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。
（5）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規之外，密切保持與稅務部門的聯系與溝通至關重要。
第8篇：企業稅收籌劃論文范文
論文關鍵詞：房地產企業,稅收籌劃,籌劃風險
一、引言
房地產企業投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產公司要在激烈的市場競爭中生存、發展、獲利，就必須根據企業本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創造成本優勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產企業在考慮其生產經營戰略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關鍵。
二、稅收籌劃的基本理論及依據
稅收籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節經濟實質上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產生正向影響，實現一定的社會、經濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃。現代財政理論認為稅收的本質是國家提供公共產品的價格。因為公共產品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產生了。3.企業契約理論與稅收籌劃。科斯的企業契約理論認為:“企業實質是一系列契約的聯結”企業與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關系人一方的企業就有動力和機會進行一些安排，以實現企業的價值或稅后利潤最大化的目標。
三、房地產開發企業進行稅收籌劃的部分方法
房地產業所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產稅、所得稅、營業稅等，房地產業的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產業自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現行政策下，房地產開發企業如何能夠實現良好業績，獲得企業的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關重要的作用。下面簡要介紹房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:
1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產或轉讓土地使用權時，可以適當考慮增加銷售環節，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優惠。因此，在實踐中，房地產開發企業可以將企業的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產開發企業通過合理的定價將房地產項目轉讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調節房地產開發企業和房地產銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業承受較低的土地增值稅。2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規定:可以對從事房地產開發的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內適當的加大公共配套設施的投入，用以改善環境，增加賣點，提高產品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發成本里進行加計扣除。
四、充分關注稅收的籌劃風險
風險管理是經濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經濟手段及技術手段對風險加以控制，規避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產企業涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規的有關規定，使得房地產企業沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發稅務機關對企業進行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產企業經濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業可以通過采取以下措施加強風險管理：1.正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變形、復雜性及不確定事件的發生，稅法常隨經濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業管理等多方面的知識，具有很強的專業性和技能性，需要專業技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化。籌劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果。優化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。
參考文獻
1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據,財政研究,2003年第5期.
第9篇：企業稅收籌劃論文范文
論文提要：稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，通過對自身經營或投資活動的適當安排，在不妨礙正常經營的前提下，達到稅負最小化的目標。本文首先介紹了稅收籌劃的概念，以及稅收風險的概念和特征，針對稅收風險提出了防范的措施。
稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的，即實現股東財富最大化或企業價值的最大化，因此稅收籌劃應遵循成本效益原則。在進行稅收籌劃時，首先要進行“成本-效益”分析，合理預測籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費用或放棄其他方案的機會成本。
一、稅收籌劃的概念及特征
（一）稅收籌劃的概念。企業稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。
（二）企業稅收籌劃的特征
1、政策導向性。稅收是政府宏觀調控的重要經濟杠桿，國家的產業政策、生產規劃布局均體現在稅法的具體條款上。屬國家鼓勵的產業往往少征稅款；屬國家需要限制的產業，則大多加重征稅。而企業稅收籌劃，則是在法律許可的范圍內進行的，以稅法為依據，并在深刻理解稅法精神和有多種應稅方案可供選擇的情況下，做出繳納稅負最低的抉擇。
2、選擇最優性。因為企業經營、投資和理財活動是多方面的，為此某項經濟行為，當稅法有兩種以上的規定可選擇時，或完成某項經濟活動有兩種以上方案供選用時，就存在稅收籌劃的可能。也就是說，企業稅收籌劃就是在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案。
3、事前籌劃性。稅負對于企業來說是可以控制的，也就是說，在應稅義務發生之前，企業就可以進行事先的籌劃安排。如可利用稅收優惠規定，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制等。這從稅收法律的角度來講，稅收要素是由法律明確規定的；從理論上講，應納稅額也應由法律明確規定，但目前法律所規定的卻僅僅是稅收要素，如納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無規定納稅人稅基的具體數額，這就給納稅人通過經營活動來減少稅基提供了可能。
4、成功性不確定。企業稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時，企業稅收籌劃的經濟效益也是一個預估的范圍，不是絕對數字。因此，企業在進行稅收籌劃時，應盡量選擇成功概率較大的方案。
二、企業稅收籌劃風險
（一）企業稅收籌劃風險的定義。風險是預期結果的不確定性，風險不僅包括負面效應的不確定性，還包括正面效應的不確定性。稅收籌劃作為企業財務管理決策的一個重要組成部分，其結果同樣具有不確定性。稅收籌劃風險是籌劃結果的不確定性。風險管理中人們更關注的是風險的負面效應，即風險可能帶來的損失。因此，對稅收籌劃風險我們還可以這樣理解：稅收籌劃風險是納稅人的財務活動和經營活動針對納稅而采取各種應對行為時，所可能出現的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發生的各種損失和成本的現金流出。
（二）企業稅收籌劃風險產生的原因。對稅收籌劃風險成因及其防范進行研究，從而達到降低風險發生的概率，減小風險損失，提高經濟效益，具有十分重要的意義。
稅收籌劃風險產生的原因主要有以下幾個方面：
1、政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅負目的過程中存在的不確定性。總體上看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。第一，政策選擇風險。政策選擇風險，即錯誤選擇政策的風險。企業自認為所作出的籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上可能會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。
2、不依法納稅的風險。選擇納稅核算方法是進行稅務籌劃的重要手段，有時納稅核算方法從表面或局部的角度看是按規定去操作了，但是由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅、漏稅、避稅，從而受到稅務機關的處罰。如某服裝廠接受個體經營者代購的紐扣，由于未按要求完成代購手續，被稅務機關確認為接受第三方發票而受到查處就是一例。
3、信息風險。對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅務籌劃業務，納稅人通常聘請稅務籌劃專業人士，如注冊稅務師來進行。在進行稅務籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅務籌劃處于盲目狀態。如果稅務籌劃專業人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關信息，就會導致籌劃人員提出不當的方案，從而發生信息風險。
4、籌劃方案不被稅務機關認同的風險。進行稅務籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實施的稅務籌劃方案不被稅務機關認同的風險。
5、投資扭曲風險。建立現代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優的方案而改為次優的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。
三、企業稅收籌劃風險的防范
針對上文提到的稅收籌劃風險，提出了以下防范措施：
(一)提高稅務籌劃的風險意識。確立法制觀念，認真選擇，避免籌劃手段選擇上的風險。稅務籌劃的規則決定了依法籌劃是稅務籌劃工作的基礎，嚴格遵守相關稅收法規是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業自身應做到依法誠信納稅，辦理稅務登記，建立健全內部會計核算系統，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款，樹立風險意識。
（二）牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策變化趨勢。由于企業經營環境的復雜性，稅收籌劃的風險無時不在。因此，企業在實施稅收籌劃時，應當充分考慮到籌劃方案的風險，然后再作出決策。即稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。企業在進行稅收籌劃時，應收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
(三)提高稅收籌劃人員素質。稅收政策是隨著經濟的發展而不斷變化的，因此進行稅務籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。這也要求不斷增強籌劃人員素質，使他們對稅收政策有很好的了解，同時也可避免籌劃具體執行上的風險，這就要求籌劃的決策者和執行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業化水平，根據企業的經營規模和具體需求，專心培養使用或聘用專業化的籌劃團隊，優化籌劃隊伍的素質結構，使其能力得以充分發揮；另一方面要給予籌劃隊伍足夠的信任，盡量減少對籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執行過程中的風險降至最低。
參考文獻：
[1]蘇強.企業稅務籌劃誤區及風險防范，蘭州商學院學報，2006.1.
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