項(xiàng)目資金管理論文精選(九篇)

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第1篇：項(xiàng)目資金管理論文范文

1.1項(xiàng)目建設(shè)單位對(duì)中央財(cái)政資金的管理程序

一是嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，依法籌集項(xiàng)目建設(shè)資金，辦理工程與設(shè)備價(jià)款結(jié)算，控制費(fèi)用性支出，合理、有效使用建設(shè)資金。二是按時(shí)編制月報(bào)表、季度報(bào)表、支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報(bào)表、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告和項(xiàng)目竣工決算等有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表。三是按時(shí)編制季度分月用款計(jì)劃及中央財(cái)政資金報(bào)賬申請(qǐng)所需的相關(guān)資料。

1.2資金報(bào)賬程序

第一，項(xiàng)目批準(zhǔn)單位每年年初下達(dá)計(jì)劃并撥付當(dāng)年計(jì)劃資金的30%項(xiàng)目前期啟動(dòng)費(fèi)。第二，每季度末各項(xiàng)目承建單位填報(bào)工程建設(shè)進(jìn)度報(bào)表，并經(jīng)監(jiān)理工程師簽字后報(bào)項(xiàng)目建設(shè)單位。第三，項(xiàng)目建設(shè)單位匯總后報(bào)項(xiàng)目主管單位，主管單位匯總后統(tǒng)一上報(bào)項(xiàng)目批準(zhǔn)單位。第四，批準(zhǔn)單位根據(jù)項(xiàng)目主管單位的申請(qǐng)報(bào)表?yè)芨队?jì)劃資金。第五，項(xiàng)目資金下?lián)艿街鞴軉挝缓螅芍鞴軉挝辉僦鸺?jí)下?lián)堋?/p>

1.3項(xiàng)目實(shí)施、建設(shè)單位關(guān)于項(xiàng)目實(shí)施、計(jì)劃、資金的管理職責(zé)

1.3.1項(xiàng)目實(shí)施單位關(guān)于項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施管理職責(zé)

坡面治理工程應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)劃下達(dá)任務(wù)進(jìn)行施工，計(jì)劃任務(wù)不得隨意變更，否則不予報(bào)賬。報(bào)賬后建設(shè)單位下?lián)艿綄?shí)施單位的資金，項(xiàng)目實(shí)施單位要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際支付內(nèi)容如實(shí)地將治理資金兌現(xiàn)給施工單位或農(nóng)戶。并作出會(huì)計(jì)報(bào)表、工程決算報(bào)告。對(duì)治溝骨干工程一般不允許變更并追加資金，確需變更的按以下幾種情況區(qū)別對(duì)待：第一類是工程批復(fù)后，因配套資金不到位，建設(shè)資金缺口大，要求移動(dòng)壩址以降低原工程規(guī)模和造價(jià)，或因前期工作不扎實(shí)、設(shè)計(jì)深度不符合要求，造成設(shè)計(jì)與實(shí)際嚴(yán)重不符，需要調(diào)整壩址位置，使工程樞紐組織、工程建設(shè)規(guī)模和建設(shè)性質(zhì)發(fā)生較大變化的工程。第二類是工程在施工過(guò)程中因受地質(zhì)條件影響，造成樞紐建筑物位置或尺寸發(fā)生變化，但不造成工程規(guī)模和投資較大改變的工程，如臥管、涵管（洞）位置移動(dòng)、下游退水渠長(zhǎng)度縮短等。第三類是工程在施工過(guò)程中，原設(shè)計(jì)總體尺寸不變，因受地質(zhì)、建筑材料限制，或因其他原因需要局部作微小調(diào)整的變更。處理辦法：對(duì)第一類工程變更，要堅(jiān)決予以杜絕。對(duì)于第二類、第三類工程變更，應(yīng)逐級(jí)按工程建設(shè)申報(bào)程序報(bào)批，但因工程變更增加的工程量和投資不予追加。工程報(bào)賬時(shí)也不必另行增加資金。

1.3.2項(xiàng)目建設(shè)單位關(guān)于計(jì)劃、實(shí)施管理職責(zé)

坡面工程的報(bào)賬在實(shí)施單位自驗(yàn)申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，由建設(shè)單位組織監(jiān)理進(jìn)行復(fù)驗(yàn)后根據(jù)各項(xiàng)措施合格面積、工程數(shù)量核定投資后再上報(bào)項(xiàng)目主管單位。但無(wú)論是工程和非工程措施的報(bào)賬均，由項(xiàng)目建設(shè)單位制定用款計(jì)劃送監(jiān)理單位備案。項(xiàng)目實(shí)施單位不能自行將自驗(yàn)結(jié)果報(bào)監(jiān)理工程師簽字后直接上報(bào)項(xiàng)目主管單位。因?yàn)楸O(jiān)理工程師與項(xiàng)目建設(shè)單位是合同關(guān)系，而與實(shí)施單位是監(jiān)理與被監(jiān)理的關(guān)系，監(jiān)理單位根據(jù)用款計(jì)劃和實(shí)際支出情況簽發(fā)撥付證書(shū)，建設(shè)單位要出具撥款的財(cái)務(wù)決算書(shū)。1.5.3凡存在下列情況之一的，項(xiàng)目批準(zhǔn)單位將暫緩或停止撥付中央資金一是違反報(bào)賬制度的規(guī)定，虛假報(bào)賬騙取中央資金的；二是財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的；三是違反基本建設(shè)程序，擅自改變項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容，轉(zhuǎn)移挪用中央資金的；四是有重大工程質(zhì)量問(wèn)題，造成經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)影響的；五是未按規(guī)定報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告或資料嚴(yán)重失真的；六是地方配套資金嚴(yán)重不到位的。

2項(xiàng)目后期管理

2.1項(xiàng)目后期管理原則

認(rèn)真貫徹“誰(shuí)治理、誰(shuí)管理、誰(shuí)受益”，把日常維護(hù)管理和重點(diǎn)檢查維護(hù)很好的結(jié)合起來(lái)。

2.2分級(jí)管理責(zé)任制

縣級(jí)水土保持主管部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的監(jiān)督、檢查、技術(shù)服務(wù)。項(xiàng)目驗(yàn)收后，由縣向當(dāng)?shù)剜l(xiāng)、鎮(zhèn)進(jìn)行移交并制定管理辦法，建立以集體經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的管護(hù)責(zé)任制，把治理成果承包到村、戶，依法保護(hù)，長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)，允許子女繼承。在治理小流域內(nèi)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府負(fù)責(zé)監(jiān)督落實(shí)各村、戶管理責(zé)任制，制定分戶管理辦法和措施。

2.3管理內(nèi)容

第2篇：項(xiàng)目資金管理論文范文

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目資金縣級(jí)報(bào)賬制

一、國(guó)撥項(xiàng)目資金實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬制存在的問(wèn)題

目前，國(guó)家明確規(guī)定實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬制的資金有扶貧發(fā)展資金、以工代賑資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、國(guó)債專項(xiàng)資金。這一資金管理制度的實(shí)行，克服了過(guò)去資金運(yùn)行中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過(guò)多，資金到位遲緩，部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)截流挪用等諸多弊端，保證了資金的專款專用，解決了資金使用效益低的問(wèn)題。同時(shí)，也明確了項(xiàng)目主管部門(mén)、資金管理部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，使資金、物資、賬務(wù)既分離又統(tǒng)一，有利于各部門(mén)之間的分工與協(xié)作。我們?cè)谌粘z查中發(fā)現(xiàn)，這種管理模式在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，存在以下問(wèn)題：

一是報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)，甚至是虛假的。如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所直接以撥款單作為報(bào)賬依據(jù)，形成以撥代支；部分設(shè)施購(gòu)貨發(fā)票不真實(shí)，從不同單位購(gòu)置的不同貨物，卻是連續(xù)編號(hào)的稅務(wù)發(fā)票。

二是有的項(xiàng)目資金使用無(wú)預(yù)算，也有的主管部門(mén)與承建單位沒(méi)有簽定合同。項(xiàng)目實(shí)施實(shí)際需要多少錢(qián)，工程質(zhì)量如何保證，沒(méi)有一個(gè)合法合規(guī)的說(shuō)法。

三是沒(méi)有建立起與報(bào)賬制相互配套的會(huì)計(jì)核算制度和辦法。致使會(huì)計(jì)核算五花八門(mén)，也有的縣市財(cái)政部門(mén)對(duì)建設(shè)單位報(bào)來(lái)的原始憑證審核簽章后退回項(xiàng)目單位入賬，只留下憑證復(fù)印件記載財(cái)政賬目。

四是對(duì)形成資產(chǎn)的資本性支出和未形成資產(chǎn)的費(fèi)用性支出未予分別核算、分別管理。

五是實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬制的范圍較窄，沒(méi)有擴(kuò)大到所有的國(guó)撥項(xiàng)目資金。就是實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬制的項(xiàng)目，不少縣（市）也未將自籌資金和地方配套資金納入報(bào)賬制管理。村民自帶工具出工勞動(dòng)，得不到相應(yīng)的報(bào)酬，建設(shè)資金被吃喝，甚至被少數(shù)人貪污，造成干群關(guān)系較為緊張。

六是項(xiàng)目建設(shè)的后續(xù)管理未跟上，對(duì)資產(chǎn)的形成、管護(hù)、處置和費(fèi)用性支出的核銷，缺少必要的程序，項(xiàng)目完工對(duì)形成的資產(chǎn)也未辦理移交手續(xù)。致使部分國(guó)撥專項(xiàng)資金沒(méi)能真正做到專款專用，影響了資金效果的正常發(fā)揮。

二、完善國(guó)撥項(xiàng)目資金縣級(jí)報(bào)賬制的對(duì)策建議

（一）擴(kuò)大縣級(jí)報(bào)賬制的范圍。建議在現(xiàn)有扶貧發(fā)展資金、以工代賑資金、國(guó)債專項(xiàng)資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的基礎(chǔ)上，將所有的國(guó)撥項(xiàng)目資金都納入到報(bào)賬制范圍，并將群眾自籌資金以及地方配套資金也納入到縣級(jí)報(bào)賬制范圍，以充分反映出項(xiàng)目資金的全貌。

（二）擇優(yōu)選好施工單位，確保工程質(zhì)量。在施工單位的選擇上，對(duì)能實(shí)行公開(kāi)招、投標(biāo)的項(xiàng)目，一律采用招、投標(biāo)方式選擇施工單位。對(duì)實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的承包工程，項(xiàng)目主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)組織專業(yè)人員對(duì)工程標(biāo)底進(jìn)行測(cè)算，擇優(yōu)選定施工單位。選定的施工單位必須有法律效力的承包合同和工程預(yù)決算。對(duì)不宜實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)承包的工程，應(yīng)由施工單位編報(bào)較為詳細(xì)的資金預(yù)算，由項(xiàng)目主管部門(mén)聘請(qǐng)有關(guān)專家嚴(yán)格把關(guān)，并將項(xiàng)目資金預(yù)算以合同的形式明確下來(lái)，對(duì)如何保證工程質(zhì)量等條件，也要在合同的有關(guān)條款中予以注明。

（三）嚴(yán)格項(xiàng)目資金的報(bào)賬程序。（1）實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的承包工程，在報(bào)賬時(shí)，必須提供合格的工程支出原始憑證，承包合同副本，工程（全程或階段）驗(yàn)收單及工程結(jié)算單和工程款稅務(wù)發(fā)票等。實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的承包工程，可以按工程進(jìn)度進(jìn)行階段性報(bào)賬，也可以按工程竣工后一次性報(bào)賬。縣市財(cái)政部門(mén)辦理工程結(jié)算，并留足5-10%的承包款作為質(zhì)量保證金，自工程竣工驗(yàn)收之日起，一年內(nèi)未出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，再將預(yù)留的質(zhì)量保證金如數(shù)撥給承包單位或承包人。（2）未實(shí)行承包的工程，可實(shí)行階段性報(bào)賬。階段性報(bào)賬時(shí)須提供合格的工程支出原始憑證、施工現(xiàn)場(chǎng)記錄、階段性工程驗(yàn)收單；工程完成后報(bào)賬時(shí)需增加工程概預(yù)算、工程質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告、工程竣工圖、工程決算及工程驗(yàn)收總結(jié)等。報(bào)賬原始憑證必須由經(jīng)辦人、項(xiàng)目工程技術(shù)人員、工程行政負(fù)責(zé)人等有關(guān)人員簽字，并填制“報(bào)賬清單”經(jīng)縣市項(xiàng)目主管部門(mén)簽署意見(jiàn)，報(bào)縣財(cái)政部門(mén)審批報(bào)賬。為防止單位報(bào)假賬，財(cái)政部門(mén)應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目主管部門(mén)，做好報(bào)賬后項(xiàng)目資金的追蹤問(wèn)效工作，并采取與原設(shè)計(jì)要求對(duì)比，項(xiàng)目進(jìn)度與報(bào)賬是否同步等方法驗(yàn)證其報(bào)賬票據(jù)的真?zhèn)危_保項(xiàng)目實(shí)施后的效益。對(duì)于有明確受益村的項(xiàng)目，其項(xiàng)目的建設(shè)單位和報(bào)賬單位為該受益村；有兩個(gè)或兩個(gè)以上受益村的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織施工，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的財(cái)經(jīng)辦，按照?qǐng)?bào)賬制程序和要求，負(fù)責(zé)向縣財(cái)政部門(mén)報(bào)賬，以杜絕以撥代支現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）規(guī)范縣級(jí)財(cái)政報(bào)賬制的會(huì)計(jì)核算辦法。為進(jìn)一步完善報(bào)賬制管理，根據(jù)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度的要求，借用財(cái)政部門(mén)精通會(huì)計(jì)知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，從項(xiàng)目資金的籌集、報(bào)賬、撥款到項(xiàng)目資本性支出歸集等項(xiàng)目的日常核算，交由縣級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理。項(xiàng)目建設(shè)單位只就自籌資金的收繳，項(xiàng)目資金的付出以及向財(cái)政部門(mén)報(bào)賬回補(bǔ)資金進(jìn)行簡(jiǎn)單的核算。并實(shí)行一項(xiàng)一結(jié)制度，某項(xiàng)目完工，應(yīng)及時(shí)將縣級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)登記的會(huì)計(jì)核算賬目，與項(xiàng)目計(jì)劃、預(yù)決算報(bào)告、項(xiàng)目驗(yàn)收單等資料歸集在一起，以方便各級(jí)財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)檢查。根據(jù)上述思路，對(duì)負(fù)責(zé)報(bào)賬制的財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)如下：

1.縣級(jí)財(cái)政負(fù)責(zé)報(bào)賬股室的賬務(wù)處理：

（1）收到項(xiàng)目建設(shè)單位交來(lái)自籌資金，開(kāi)列收據(jù)，并將款項(xiàng)存入財(cái)政集中支付中心專戶時(shí)：借記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶，貸記“自籌資金——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶。

（2）收到本局預(yù)算撥入專項(xiàng)項(xiàng)目資金，存入財(cái)政集中支付中心專戶時(shí)：借記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶，貸記“撥入專項(xiàng)資金——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶。

（3）收到本局預(yù)算撥來(lái)本級(jí)項(xiàng)目配套資金，存入財(cái)政集中支付中心專戶時(shí)：借記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶，貸記“配套資金——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶。

（4）預(yù)付工程款時(shí)：借記“預(yù)付工程款——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶，貸記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶。

（5）項(xiàng)目建設(shè)單位或承包工程的單位（承包人）報(bào)賬時(shí)：借記“在建工程支出——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶、“費(fèi)用性支出”賬戶（未形成資產(chǎn)的支出如培訓(xùn)費(fèi)等），貸記“預(yù)付工程款——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶、“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶（報(bào)賬回補(bǔ)資金大于預(yù)付工程款部分）。

（6）農(nóng)民投工投勞的報(bào)賬程序。村民參與勞動(dòng)施工的，應(yīng)憑農(nóng)民簽名的出工量和工時(shí)報(bào)酬報(bào)賬單報(bào)賬。為避免虛假成分，在工程完工經(jīng)有關(guān)部門(mén)檢查后，要將簽名報(bào)賬單復(fù)印并公布，接受群眾監(jiān)督。

（7）工程竣工A：憑工程預(yù)決算報(bào)告、主管部門(mén)組織專家簽署的驗(yàn)收單和有關(guān)報(bào)賬的原始憑證，借記“在建工程支出”賬戶、“費(fèi)用性支出”賬戶（未形成資產(chǎn)支出如培訓(xùn)等），貸記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶。B：將項(xiàng)目的群眾自籌、撥入專項(xiàng)資金和縣市配套資金與工程結(jié)算支出、費(fèi)用性支出對(duì)轉(zhuǎn)。對(duì)于未形成資產(chǎn)的費(fèi)用性支出，經(jīng)審核無(wú)誤后予以核銷。對(duì)于形成資產(chǎn)部分，按其歸集的價(jià)值，由縣級(jí)財(cái)政部門(mén)以正式文件的形式通知項(xiàng)目建設(shè)單位，記入固定資產(chǎn)，并按照資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)加管護(hù)。其會(huì)計(jì)分錄為：借記“群眾自籌——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶、“配套資金——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶、“撥入專項(xiàng)資金——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶，貸記“費(fèi)用性支出”賬戶（未形成資產(chǎn)的支出如培訓(xùn)費(fèi)等）、“在建工程支出——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶。

群眾自籌資金、縣市配套資金和國(guó)撥項(xiàng)目資金，與該項(xiàng)目的在建工程支出、費(fèi)用性支出相抵后的正數(shù)為項(xiàng)目資金結(jié)余，記入“項(xiàng)目資金結(jié)余——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶的貸方。將項(xiàng)目結(jié)余資金返還給項(xiàng)目建設(shè)單位時(shí)，借記“項(xiàng)目資金結(jié)余——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶，貸記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶。收支相抵后的負(fù)數(shù)為項(xiàng)目缺口資金，應(yīng)對(duì)照項(xiàng)目預(yù)算查找原因，對(duì)確屬正常超支，應(yīng)通知項(xiàng)目建設(shè)單位將項(xiàng)目缺口資金，向本村村民張榜公布，待缺口資金集齊后，繳入財(cái)政集中支付中心，借記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶，貸記“項(xiàng)目資金結(jié)余”賬戶。

2.項(xiàng)目建設(shè)單位的賬務(wù)處理：

以村合作經(jīng)濟(jì)組織的賬務(wù)處理為例（企業(yè)、行政事業(yè)單位可參照?qǐng)?zhí)行）。

（1）收到群眾交來(lái)自籌資金時(shí)：借記“現(xiàn)金”或“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶，貸記“應(yīng)付款——應(yīng)付財(cái)政部門(mén)項(xiàng)目自籌款”賬戶。

（2）將自籌資金上繳財(cái)政部門(mén)時(shí)：借記“應(yīng)付款——應(yīng)付財(cái)政部門(mén)項(xiàng)目自籌款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”或“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶。

（3）收到縣財(cái)政部門(mén)預(yù)付工程款時(shí)：借記“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶，貸記“應(yīng)付款——收到項(xiàng)目款”賬戶。

（4）項(xiàng)目支出時(shí)：借記“應(yīng)付款——付出項(xiàng)目款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”或“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶。

（5）收到報(bào)賬回補(bǔ)資金時(shí)：借記“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶，貸記“應(yīng)付款——收到項(xiàng)目款”賬戶。

（6）項(xiàng)目結(jié)余資金退回時(shí)，借記“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶，貸記“公積金”賬戶。

（7）項(xiàng)目資金出現(xiàn)缺口，村合作經(jīng)濟(jì)組織資金籌集的會(huì)計(jì)處理，詳見(jiàn)本賬務(wù)處理（1）和（2）。

第3篇：項(xiàng)目資金管理論文范文

論文關(guān)鍵詞：金融危機(jī)，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)策略

一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誘因

1、會(huì)計(jì)資料信息不真實(shí)是主要原因之一。任何企業(yè)活動(dòng)都需要有真實(shí)的會(huì)計(jì)資料信息來(lái)對(duì)應(yīng)，這些資料信息也是企業(yè)集團(tuán)的屬性體現(xiàn)，是外界了解企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的重要依據(jù)。而部分企業(yè)集團(tuán)為了自身的某些利益要求，肆意更改會(huì)計(jì)信息，營(yíng)造表面現(xiàn)象，使得會(huì)計(jì)信息資料沒(méi)有真實(shí)性，甚至存在大量的假帳。這樣會(huì)引起外界對(duì)企業(yè)集團(tuán)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，無(wú)法得出客觀的評(píng)價(jià)，為企業(yè)活動(dòng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于外界投資者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息的失真會(huì)嚴(yán)重影響自己的判斷，而當(dāng)發(fā)現(xiàn)自己的錯(cuò)誤決定后又回抽資金，如此形成連鎖反應(yīng)，后果不堪設(shè)想。

2、違背是重要的成因。謹(jǐn)慎原則要求企業(yè)集團(tuán)在會(huì)計(jì)核算時(shí)還應(yīng)該對(duì)將來(lái)可能產(chǎn)生的費(fèi)用支出或者資金流動(dòng)方向作出基本評(píng)估，并計(jì)入本期損益。也就是對(duì)未來(lái)可能要產(chǎn)生的費(fèi)用或損失提前做好準(zhǔn)備和分配，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，讓會(huì)計(jì)資料能夠真實(shí)、可靠地反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，確保財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性。而我們縱觀此次美國(guó)的金融危機(jī)。表面上看來(lái)，是由次貸問(wèn)題引起的外債償付危機(jī)。由于大量不確定性的風(fēng)險(xiǎn)投資造成外債過(guò)高。而緊張的外部環(huán)境使得這些資金無(wú)法回籠造成銀行資金流斷裂而壞賬急速擴(kuò)大，外債無(wú)力償還，繼而引發(fā)股市、匯市的頻頻波動(dòng)。這一些都源于對(duì)未來(lái)資金損失項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)不足，沒(méi)有保持足夠的謹(jǐn)慎態(tài)度，金融機(jī)構(gòu)盲目降息，降低資金投放門(mén)檻財(cái)務(wù)管理論文，最終導(dǎo)致了資金的斷流，引發(fā)了這次金融危機(jī)。

3、監(jiān)督乏力不力致使企業(yè)集團(tuán)無(wú)法合理分配資金，財(cái)務(wù)出現(xiàn)混亂。當(dāng)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力時(shí)，我們會(huì)看到盲目的生產(chǎn)投資，雜亂無(wú)章的資金流動(dòng)，經(jīng)常是行政花錢(qián)、會(huì)計(jì)記賬，一切等事后核算。企業(yè)集團(tuán)中出現(xiàn)的亂消費(fèi)、無(wú)計(jì)劃的生產(chǎn)、盲目攀比等不良財(cái)務(wù)支出，會(huì)計(jì)監(jiān)督失去了應(yīng)有的約束力，最終會(huì)引起財(cái)務(wù)系統(tǒng)的紊亂甚至癱瘓。

4、無(wú)法把握整體經(jīng)濟(jì)脈搏。在我國(guó)，存在很多企業(yè)圖一時(shí)的利益，不考慮和充分預(yù)計(jì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，盲目生產(chǎn)、兼并或者簽定短期巨額合同，這樣有可能在短期獲得利益，但是一但國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化由此很可能給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)嚴(yán)重考驗(yàn)，使得企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力大大降低。

5．會(huì)計(jì)人員素質(zhì)亟待提高。部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，無(wú)法在崗位中發(fā)揮足夠作用，有的因?yàn)樗刭|(zhì)不夠良好而在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度欠缺，操作行為不規(guī)范，粗心大意而出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)；還有個(gè)別企業(yè)會(huì)計(jì)的道德素質(zhì)低下，對(duì)企業(yè)缺乏忠誠(chéng)，勾結(jié)外部人員肆意侵害企業(yè)利益，引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件，這一類的會(huì)計(jì)人員屬于違法人員，應(yīng)當(dāng)以法律的方式處理；其次是會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)缺乏束縛和管理，會(huì)計(jì)核算方面存在紕漏，操作章程、制度均不夠完善，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)人員的辦事效率和質(zhì)量，影響企業(yè)集團(tuán)各部門(mén)之間協(xié)同工作。

二、金融危機(jī)下企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的意義

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的根本需要。在加強(qiáng)宏觀調(diào)控、改善經(jīng)營(yíng)管理以及維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面均發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)基本的經(jīng)濟(jì)管理工作，也是重要的環(huán)節(jié)，針對(duì)一個(gè)企業(yè)集團(tuán)而言，制作并提供客觀的會(huì)計(jì)資料，是對(duì)會(huì)計(jì)工作的起碼要求，也是會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)，而實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率都取決于基礎(chǔ)工作是否到位。而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量已經(jīng)涉及到會(huì)計(jì)資料使用者及時(shí)知情的合法權(quán)益；影響到會(huì)計(jì)資料基本功能的發(fā)揮；影響到利益分配，以及整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的運(yùn)作。而這一切都源于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。可見(jiàn)真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，詳盡而客觀的會(huì)計(jì)信息對(duì)于一個(gè)企業(yè)是多么的重要。

2、抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，符合會(huì)計(jì)工作秩序規(guī)范化的基本需要。理想的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)該以良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作為本。最近幾年，我國(guó)非常重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，隨著國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)重組和股份制的實(shí)施，更多的人開(kāi)始關(guān)心企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表和它的真實(shí)性，要求得到企業(yè)真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)信息，這在客觀上也要求會(huì)計(jì)工作要符合基本規(guī)范。

3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作關(guān)系到會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作者素質(zhì)的提升。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的良好有序進(jìn)行是整個(gè)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)正常運(yùn)行的重要保障。如果基礎(chǔ)工作都做不好，會(huì)計(jì)信息根本就談不上準(zhǔn)確、真實(shí)、客觀了，也談不上有效率地進(jìn)行會(huì)計(jì)工作財(cái)務(wù)管理論文，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作水平的提升。現(xiàn)實(shí)情況告訴我們，部分企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)秩序混亂、欠缺管理、假賬、賬目不清現(xiàn)象，這樣的會(huì)計(jì)工作是不可能發(fā)揮會(huì)計(jì)效果的。

三、金融危機(jī)下企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)策略

1、是保障信息客觀真實(shí)的重要手段。在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體制中，信息存在著不對(duì)稱性，而強(qiáng)制性會(huì)計(jì)披露制度可以規(guī)避這一問(wèn)題，也是投資者利益不遭受侵害的基本保障。推行強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)信息披露制度也是符合加強(qiáng)資源配置效率的基本要求的，是市場(chǎng)監(jiān)管的重要手段，也是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該盡到基本義務(wù)。針對(duì)信息的不對(duì)稱性，會(huì)計(jì)信息的披露前提以及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀為主。

2、建立和規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行有效管理的基本措施。在現(xiàn)代企業(yè)機(jī)構(gòu)中，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)保障，建立合理、規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，是有效控制、實(shí)施企業(yè)活動(dòng)的關(guān)鍵。基于此，首先要發(fā)揮的價(jià)值信息優(yōu)勢(shì)，制訂企業(yè)合理的產(chǎn)銷評(píng)估數(shù)據(jù)，降低無(wú)產(chǎn)勞動(dòng)帶來(lái)的損失；抓住企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)，提高產(chǎn)品功能，降低成本。這些突進(jìn)都是要依靠財(cái)務(wù)部門(mén)的合理方針的制訂來(lái)實(shí)現(xiàn)。除此之外，還要拓寬財(cái)務(wù)考核領(lǐng)域，以財(cái)務(wù)為中心的考核體系。核算產(chǎn)品的有形、無(wú)形成本；將成本管理的中心轉(zhuǎn)移到成本控制；推行成本責(zé)任制，在內(nèi)部劃分核算單位，設(shè)立中心，公正地評(píng)價(jià)成本中心的績(jī)效，使財(cái)務(wù)部門(mén)在全員和全過(guò)程財(cái)務(wù)控制中發(fā)揮重要作用。

3、實(shí)行財(cái)務(wù)的集中管控必不可少。

（1）對(duì)采購(gòu)供應(yīng)系統(tǒng)進(jìn)行集中統(tǒng)一采購(gòu)，在采購(gòu)中進(jìn)行對(duì)比，篩選優(yōu)勢(shì)成分，降低成本。取消核算實(shí)體的物資部門(mén)，由集團(tuán)總部物資部門(mén)全面負(fù)責(zé)，減少中間不必要的環(huán)節(jié)。同時(shí)，對(duì)硬件資源和人力資源進(jìn)行優(yōu)化管理提高工作效率。

（2）資金要實(shí)行集中管理。利用結(jié)算中心實(shí)施資金集中管理，取締下屬企業(yè)的分戶，將資金的管理和使用權(quán)限上移到總部，以統(tǒng)一的銀行賬戶直接對(duì)外，保證了資金使用的效率，也強(qiáng)化了資金管理。

（3）銷售要集中管理。作為企業(yè)的終端業(yè)務(wù)，銷售業(yè)務(wù)開(kāi)展的好壞直接影響到企業(yè)的效益。對(duì)其實(shí)行集中管理可以將產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)最大化，銷售決策權(quán)集中于上層，能夠更加果斷的把握銷售時(shí)機(jī)，也是最終實(shí)現(xiàn)集中管理的必要前提。

4、讓會(huì)計(jì)行為必須實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、有序化。企業(yè)集團(tuán)的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是最終通過(guò)會(huì)計(jì)核算反映出來(lái)的。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制自然要從加強(qiáng)內(nèi)部控制入手。首先是要提高會(huì)計(jì)監(jiān)管的力度，提供足夠的監(jiān)管資源，分配監(jiān)管責(zé)任，監(jiān)管工作定期報(bào)告，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)工作自我管理、自我約束、自我監(jiān)督、完善的有效機(jī)制。再次，是要對(duì)會(huì)計(jì)事后業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)行內(nèi)部審核，實(shí)行自動(dòng)網(wǎng)絡(luò)與外部對(duì)賬相結(jié)合財(cái)務(wù)管理論文，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)化與人工操作的有機(jī)結(jié)合。最后，會(huì)計(jì)人員的任何活動(dòng)都要依法進(jìn)行，遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，擁有良好的道德標(biāo)準(zhǔn)。

5、適時(shí)調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，組織低成本存款，定期與活期存款比例進(jìn)行合理配置。貸款結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，提高資產(chǎn)質(zhì)量。重點(diǎn)項(xiàng)目的資金投入要加大，正確計(jì)算和科學(xué)地對(duì)資金預(yù)測(cè)，靈活調(diào)撥資金，大力壓縮庫(kù)存現(xiàn)金，降低無(wú)息資產(chǎn)的占有比例，有效地轉(zhuǎn)化為有息資產(chǎn)，最大限度地發(fā)揮資金使用效率。

6、企業(yè)人員的素質(zhì)是企業(yè)活動(dòng)開(kāi)展的前提。首先，應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，提高全員的企業(yè)共存意識(shí)，只有企業(yè)全員齊心協(xié)力謀求發(fā)展，企業(yè)才有可能獲得良好生存。做好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。其次對(duì)員工實(shí)施嚴(yán)格的錄用制度，提高人力資源的整體質(zhì)量，只用有用之才。適時(shí)的對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行技能考核，了解員工的實(shí)效狀態(tài)。

總之，金融危機(jī)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中一定問(wèn)題積累后的集中爆發(fā)，它的出現(xiàn)要引發(fā)是經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)全方位的思考。會(huì)計(jì)思想在當(dāng)代企業(yè)集團(tuán)中的合理運(yùn)用是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)活動(dòng)的重要保障。

參考文獻(xiàn)

第4篇：項(xiàng)目資金管理論文范文

（黑龍江省五大連池市林業(yè)局，黑龍江 五大連池 164100）

摘　要：中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)如何擺脫困境事關(guān)企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于資本不足，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不強(qiáng)和經(jīng)營(yíng)管理水平低下，給企業(yè)的長(zhǎng)期收益和發(fā)展帶來(lái)了障礙。充分認(rèn)識(shí)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是做強(qiáng)中小企業(yè)的關(guān)鍵。但由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身原因的影響，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在許多問(wèn)題。文章分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，并提出了解決問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 ：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題和對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）25-0113-02

中小企業(yè)屬數(shù)量多，規(guī)模小，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各有不同，建立一套適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的。首先應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)所有者的管理思想，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，再者企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)，形成各部門(mén)各崗位之間分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制。這樣環(huán)環(huán)相扣必然會(huì)堵塞或有效的減少漏洞減少違法違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為及各種舞弊行為的發(fā)生，必然會(huì)使企業(yè)走上規(guī)范運(yùn)作，持續(xù)、高效的健康發(fā)展之路。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1企業(yè)籌資困難，限制了企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)資金來(lái)源一般是合伙投資，資金多是業(yè)主家庭自己積累或向親朋好友借的，這使得企業(yè)的資金規(guī)模受到很大的限制。而這些企業(yè)的信息披露制度又不健全，基本上還是非公開(kāi)，信息透明度差，可抵押資產(chǎn)又少，使得的借貸信譽(yù)都大打折扣。我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)也沒(méi)有面向中小企業(yè)貸款的政策優(yōu)惠，為中小企業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)又不健全，使得中小企業(yè)以貸款形式獲得融資成本高，籌資不太容易。這些使得中小企業(yè)資金短缺問(wèn)題突出，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模較小，難以擴(kuò)大發(fā)展。

2缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門(mén)”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，倉(cāng)促上馬。一旦國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來(lái)許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。

3管理模式僵化，管理觀念陳舊。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究。僅憑借經(jīng)驗(yàn)和感覺(jué)進(jìn)行管理，使決策大都沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)而嚴(yán)格的論證，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。

4財(cái)務(wù)管理制度混亂。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，仍處于簡(jiǎn)單的粗放型管理方式之中，一些企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)置財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作沒(méi)有具體的制度可遵循。一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系這個(gè)特征，使得制度的約束力不強(qiáng)。另外，由于財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)崗位分工不明，一人兼任多項(xiàng)職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍，使得會(huì)計(jì)核算的崗位分工制度無(wú)法實(shí)施，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象普遍存在。

5管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格。由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營(yíng)管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

二、中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

1優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高融資能力。中小企業(yè)要加強(qiáng)自身資金管理，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，確定合理的負(fù)債比例，以滿足企業(yè)投資的需要，提高承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)又要注意不能限制企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。加速資金積累盡可能提高折舊率，減少行政費(fèi)用等非生產(chǎn)性開(kāi)支等，以改變企業(yè)信貸資信能力。中小企業(yè)應(yīng)積極參加信用保險(xiǎn)和信用擔(dān)保，改變自身的融資環(huán)境。要有效地利用企業(yè)現(xiàn)有的各種閑置資本和存貨，通過(guò)抵押貸款、融資、租賃融資、抵押企業(yè)債券等各種融資渠道，進(jìn)行企業(yè)籌資。一些優(yōu)秀的中小企業(yè)還可以通過(guò)股票上市、債券發(fā)行等方式或通過(guò)各種基金組織籌集資金。中小企業(yè)要樹(shù)立現(xiàn)代融資意識(shí)，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)去選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。

2確立和完善企業(yè)的資金管理體制。一個(gè)企業(yè)并不是以資金多寡論成敗，而是以通過(guò)合理優(yōu)化和配置資金為企業(yè)帶來(lái)最大經(jīng)濟(jì)效益來(lái)衡量。提高資金的有效使用效益應(yīng)著手抓好以下幾方面的工作：一方面是嚴(yán)格核定資金的合理需要量，可以通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算的編制來(lái)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格控制事前、事中資金的流出，保證資金的有序流動(dòng)和控制資金的合理需要量；另一方面要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的流入和流出，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的資金管理責(zé)任制，使資金的使用權(quán)基本集中在公司的決策高層;再一方面要加強(qiáng)資金審批制度的管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)和資金大小，分程序和分批確定審批人員，如在付款安全性問(wèn)題上，要明確支付款項(xiàng)的程序和審批權(quán)限，落實(shí)責(zé)任，以確保資金的安全與完整。

3要發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)作用。科學(xué)、嚴(yán)密、獨(dú)立的審查監(jiān)督制度，是正確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的重要保證。要強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督職能，反對(duì)“一言堂”，除了建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)外，還要充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)、職代會(huì)的監(jiān)督作用，逐步落實(shí)新修訂的《會(huì)計(jì)法》中明確的內(nèi)部控制、社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督三位一體的完整的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

4應(yīng)規(guī)范投資對(duì)象的投資程序。小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等各個(gè)方面具備了一定的實(shí)力之后，可以向投資做法較好的大中型企業(yè)借鑒適當(dāng)?shù)淖龇ǎ?guī)范項(xiàng)目的投資程序，施行適當(dāng)?shù)耐顿Y監(jiān)理，對(duì)于各個(gè)投資活動(dòng)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施，要盡量做到萬(wàn)無(wú)一失，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)的投資可以采用對(duì)外直接投資和證券投資兩種。直接對(duì)外投資的形式主要有緊密聯(lián)營(yíng)投資、半緊密聯(lián)營(yíng)投資和松散型聯(lián)營(yíng)投資。而對(duì)聯(lián)營(yíng)型投資管理的方法有以下幾種：（1）進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資的可行性研究（2）對(duì)聯(lián)營(yíng)投資前的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估（3）籌資聯(lián)營(yíng)投資所需的資金（4）加強(qiáng)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督（5）合理分配聯(lián)營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)（6）依法進(jìn)行投資回收清算。證券投資的主要形式有：股票、債券、大額存單等形式。

5建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的有效控制。具體包括以下三個(gè)方面：①不相容職務(wù)分離制度。這要求公司合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位財(cái)務(wù)管理論文，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。如：有權(quán)批準(zhǔn)采購(gòu)的人員不能直接從事采購(gòu)業(yè)務(wù)，從事采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員不得從事入庫(kù)業(yè)務(wù)。②授權(quán)批準(zhǔn)制制度。這要求公司明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)形使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。如：采購(gòu)人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)的金額內(nèi)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，超出此金額必須得到主管的審批。③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。公司依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本公司的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會(huì)計(jì)工作規(guī)程、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)職責(zé)、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。良好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)控制得以順利進(jìn)行的有力保障。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：項(xiàng)目資金管理論文范文

【關(guān)鍵詞】水利水電；工程項(xiàng)目管理；造價(jià)控制

隨著時(shí)代的進(jìn)步和科技的發(fā)展，面對(duì)非可再生能源的逐漸減少等一系列問(wèn)題，水利水電工程的建設(shè)和使用在很大程度上減緩了能源的消耗并有效的實(shí)現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略效果，結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的工程建設(shè)理念，我國(guó)的水利水電工程在建設(shè)和使用上也取得了一定的成績(jī)，不過(guò)由于水利水電工程普遍規(guī)模大且工期長(zhǎng)使得投資及建設(shè)等各個(gè)方面仍然有很多方面需要完善和解決，而這些對(duì)于工程項(xiàng)目管理及造價(jià)控制都造成了相應(yīng)的影響，因此，需要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)方面的研究和探討，以實(shí)現(xiàn)水利水電工程項(xiàng)目更大的價(jià)值和實(shí)在意義。

1：水利水電工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵點(diǎn)分析

1.1招投標(biāo)方面的管理

水利水電工程項(xiàng)目的開(kāi)啟的第一步就是招投標(biāo)這個(gè)模塊，在招投標(biāo)過(guò)程中，本身作為國(guó)家政府組織建設(shè)的公益性工程的水利水電工程在經(jīng)過(guò)我國(guó)相關(guān)部門(mén)的審批后，需要施工單位滿足在建筑資質(zhì)、建設(shè)資金及人員技術(shù)等各個(gè)方面的相應(yīng)要求，并且需要結(jié)合具體情況完善相關(guān)資料的編制，招投標(biāo)這個(gè)過(guò)程關(guān)系到整個(gè)水利水電工程項(xiàng)目的建設(shè)成敗，是尤為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，要求相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)重視。

1.2工程及人身安全管理

工程及人身安全的管理在施工過(guò)程中是項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，一旦在施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生安全事故不但影響到項(xiàng)目建設(shè)的成本輸出及進(jìn)度的進(jìn)行，同時(shí)也會(huì)對(duì)施工的各個(gè)組織部門(mén)帶來(lái)消極的影響，因此，要求項(xiàng)目管理過(guò)程中制定出相應(yīng)的嚴(yán)密且規(guī)范的安全管理制度及相應(yīng)的操作流程規(guī)范，對(duì)施工人員及各個(gè)組織部門(mén)進(jìn)行約束和監(jiān)督，一方面控制各類安全隱患的發(fā)生，另一方面保證各個(gè)施工單位及人員的人身安全，使得項(xiàng)目能夠順利完成。

1.3項(xiàng)目的組織管理

在組織管理方面，一方面要講求管理方面的效率和進(jìn)度，另一方面在項(xiàng)目投資及經(jīng)營(yíng)方面要求結(jié)合市場(chǎng)化思維及社會(huì)發(fā)展特征對(duì)水利水電工程的建設(shè)與涉及的各個(gè)模塊的整合進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)組織管理的效率并保證工作的質(zhì)量，真正意義上的將我國(guó)的水利水電工程項(xiàng)目建設(shè)理念與國(guó)際工程建筑理念形成融合。

1.4工程項(xiàng)目的質(zhì)量管理

工程的質(zhì)量管理主要包括工程項(xiàng)目的各個(gè)部分的完成的實(shí)際質(zhì)量、工程項(xiàng)目的實(shí)際具備功能及在使用中產(chǎn)生的實(shí)際價(jià)值、工程建設(shè)過(guò)程中局部與整體在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的工作質(zhì)量這三個(gè)大的方面，而這也要求水利水電工程質(zhì)量管理能夠在技術(shù)、成本及安全等方面實(shí)現(xiàn)良好的溝通和聯(lián)系，以確保各個(gè)要素之間的平衡和最終效果的完整體現(xiàn)。

1.5項(xiàng)目管理中涉及的生產(chǎn)要素管理

在水利水電工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，要求對(duì)建設(shè)過(guò)程中涉及的各個(gè)生產(chǎn)要素進(jìn)行管理，包括建筑材料、項(xiàng)目的資金管理、施工技術(shù)管理、設(shè)備管理、人力成本管理等，在實(shí)際的管理過(guò)程中要求相關(guān)部門(mén)和組織能夠結(jié)合各個(gè)要素的特點(diǎn)進(jìn)行利用和分析，進(jìn)而在施工及管理過(guò)程中使各個(gè)要素能夠得到合理的安排和利用，從而在最大限度的利用具備資源的同時(shí)，使施工各個(gè)部分能夠得以保質(zhì)保量的完成。

2：水利水電工程造價(jià)控制的相應(yīng)分析

2.1通過(guò)靜態(tài)控制與動(dòng)態(tài)控制相結(jié)合的方式進(jìn)行造價(jià)控制

水利水電工程在建設(shè)過(guò)程中由于工程規(guī)模大、工期長(zhǎng)等因素，導(dǎo)致造價(jià)控制方面的負(fù)擔(dān)很大，因此，需要通過(guò)靜態(tài)控制與動(dòng)態(tài)控制結(jié)合的方式，靜態(tài)控制指的是制定硬性的制度和約束，動(dòng)態(tài)控制則是具備及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)造價(jià)方案的機(jī)制，形成雙向控制能夠有效的避免和減少造價(jià)控制中的弊端和疏漏，進(jìn)而更好的對(duì)投入資金進(jìn)行管理和控制。

2.2形成完善的工程造價(jià)控制體系

近年來(lái)在水利水電工程項(xiàng)目的建設(shè)中我們能夠發(fā)現(xiàn)造價(jià)控制之所以出現(xiàn)各類問(wèn)題，與管理制度及管理模式的不當(dāng)有密切的關(guān)系，因此要求相關(guān)部門(mén)建立具備工程造價(jià)管理職能的單位或機(jī)構(gòu)，以使政府及工程主管部門(mén)在造價(jià)控制職能上得到強(qiáng)化，同時(shí)各級(jí)政府需要加強(qiáng)宏觀調(diào)控的能力，對(duì)于水利水電工程建設(shè)行業(yè)的造價(jià)控制制度和方法的制定起到積極的作用，并且要求水利水電工程造價(jià)控制的相關(guān)部門(mén)能夠綜合各方面的因素，協(xié)調(diào)好各個(gè)資源，形成造價(jià)控制工作的工作流程并積極進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)形成造價(jià)控制的處理辦法和監(jiān)督辦法。

2.3施工及竣工結(jié)算階段的造價(jià)控制需要進(jìn)一步加強(qiáng)

造價(jià)控制的影響因素在施工和竣工結(jié)算過(guò)程中都具有一定的不確定影響特征，如果不對(duì)其進(jìn)行有效的控制，勢(shì)必對(duì)施工的進(jìn)度、質(zhì)量等各個(gè)方面會(huì)造成不同程度的影響，因此，要求水利水電工程在施工及竣工結(jié)算階段，能夠?qū)υ靸r(jià)控制的影響因素進(jìn)行總結(jié)和歸納，對(duì)于建設(shè)過(guò)程中的造價(jià)控制具備相應(yīng)的嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)和流程，同時(shí)，對(duì)于造價(jià)控制的資料要及時(shí)的進(jìn)行整理和保存，一方面可以作為今后工程造價(jià)控制的依據(jù)，同時(shí)也能夠?yàn)楣こ痰暮罄m(xù)總結(jié)工作提供直接的數(shù)據(jù)說(shuō)明。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，結(jié)合我國(guó)目前的水利水電工程的周期長(zhǎng)、投資大、管理環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理及造價(jià)控制的相關(guān)研究并形成處理辦法措施是非常有必要的，這是我國(guó)水利水電工程建設(shè)并發(fā)展的理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)。除此之外，也要求我國(guó)相關(guān)部門(mén)及相關(guān)人員對(duì)于水利水電工程項(xiàng)目管理和造價(jià)控制能夠不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并不斷探究，整理和總結(jié)出更為適合我國(guó)水利水電工程建設(shè)的方案和措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)我國(guó)通過(guò)水利水電工程達(dá)到的可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目的和能源開(kāi)發(fā)的效果。通過(guò)水利水電工程的建設(shè)和使用為我國(guó)的社會(huì)主義建設(shè)提供更為豐富的能源供應(yīng)，為我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人文建設(shè)、政治優(yōu)化等各方面發(fā)展起到良好的能源支撐作用。

參考文獻(xiàn)

[1]李季，顧沖時(shí)，賴道平，蘇懷智；水利水電工程轉(zhuǎn)異診斷的數(shù)據(jù)融合方法研究[A]；2007重大水利水電科技前沿院士論壇暨首屆中國(guó)水利博士論壇論文集[C]；2007年.

第6篇：項(xiàng)目資金管理論文范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；改革；財(cái)務(wù)管理。

一、引言。

隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，使得部分事業(yè)單位完全推向市場(chǎng)，部分事業(yè)單位由國(guó)家賦予了一定的管理社會(huì)公共事務(wù)的職能。政府新公共財(cái)政體系框架的建立，政府經(jīng)濟(jì)職能的“市場(chǎng)化”傾向加強(qiáng)，作為完善政府職能的輔助部門(mén)———事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了顯著變化，它正從單純的“公益性”向“綜合性”逐漸改變，其市場(chǎng)性也得到進(jìn)一步加強(qiáng)，其服務(wù)對(duì)象、服務(wù)方法以及取得資金的來(lái)源等，與以往相比都發(fā)生了較大的改變。2006年新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布進(jìn)一步完善了與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)并與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)的企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)體系。而我國(guó)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，仍然沿用的是上世紀(jì)90年代的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，財(cái)務(wù)管理滯后且明顯帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的遺留痕跡。財(cái)務(wù)管理相對(duì)單調(diào)與簡(jiǎn)單的常規(guī)做法與其實(shí)際發(fā)展的復(fù)雜性之間產(chǎn)生了較大的矛盾，造成了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的種種問(wèn)題。

二、事業(yè)單位改革進(jìn)程中財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題。

1.事業(yè)單位資金來(lái)源多渠道，財(cái)務(wù)管理難度加大。

完全推向市場(chǎng)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，已經(jīng)脫離了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的范疇。而尚未被推向市場(chǎng)的事業(yè)單位，仍保留計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的痕跡。即，財(cái)政低層次的保障，允許事業(yè)單位開(kāi)展一些收費(fèi)或者經(jīng)營(yíng)服務(wù)，甚至有些事業(yè)單位成立下屬企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，以彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)的不足。這樣使得事業(yè)單位的資金來(lái)源更加廣泛，財(cái)政撥入資金、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入等多渠道，使得資金管理難度越來(lái)越大。

2.國(guó)家對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)行的是預(yù)算績(jī)效考核，強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算管理，從而使得資金使用效益低下。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下，我國(guó)的財(cái)政是一種大包大攬的財(cái)政，政府統(tǒng)攬一切，財(cái)政通過(guò)直接分配來(lái)實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)。事業(yè)單位對(duì)于資金的來(lái)源與使用缺乏足夠的自主決策權(quán)，它只是政府目標(biāo)的執(zhí)行工具，無(wú)需對(duì)資金使用產(chǎn)生的效益負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理相對(duì)簡(jiǎn)單，主要就是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督。

但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位作為獨(dú)立的法人，擁有更多的資金來(lái)源渠道、經(jīng)營(yíng)收入和有權(quán)進(jìn)行相應(yīng)的投資，無(wú)疑也會(huì)參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理不再局限于預(yù)算管理。但是，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體制圍繞的仍然是預(yù)算資金的使用，一方面給事業(yè)單位開(kāi)了創(chuàng)收的口子，另一方面又不能真正按照企業(yè)模式運(yùn)作，迫使各事業(yè)單位更加注重的是預(yù)算執(zhí)行，而非經(jīng)濟(jì)效益，很少考慮行政成本，成本核算粗放，也使其很少進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)決策，導(dǎo)致資金效益顯然低下。

3.財(cái)政收支兩條線的改革力度不夠。

事業(yè)單位收支兩條線是改革的必然要求。財(cái)政體制改革提出事業(yè)單位實(shí)行收支兩條線，部分事業(yè)單位由于在稅收和非稅收入定位不明確，仍有一些單位出現(xiàn)自收自支的現(xiàn)象，事業(yè)單位的部分資金尤其是經(jīng)營(yíng)性收入游離于財(cái)政監(jiān)管之外，非稅收入管理制度尚待進(jìn)一步完善。

4.資金來(lái)源多渠道，綜合預(yù)算編制不完善。

由于預(yù)算編制是從基層由下而上進(jìn)行編制，編制上的不科學(xué)性使得一些事業(yè)單位人為地將有些經(jīng)營(yíng)性資金不納入預(yù)算管理，游離預(yù)算管理之外從而可能引發(fā)小金庫(kù)。

5.事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)、部分業(yè)務(wù)運(yùn)行。

經(jīng)費(fèi)不足，造成資金使用上的不規(guī)范。

在我國(guó)部分事業(yè)單位國(guó)家只從政策上給予保障，財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)如人員經(jīng)費(fèi)、部分業(yè)務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等是嚴(yán)重不足的，從預(yù)算的角度上看，得先保證人員經(jīng)費(fèi)的支出，經(jīng)費(fèi)的不足，導(dǎo)致資金的濫用，有些單位因沒(méi)有或者經(jīng)營(yíng)性收入不足，從維護(hù)穩(wěn)定的角度出發(fā)，用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員津補(bǔ)貼。

6.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。

由于事業(yè)單位未對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性的有效劃分，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收正是利用了這部分資源進(jìn)行科技服務(wù)，創(chuàng)造了一定的財(cái)富，彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的不足。從國(guó)有資產(chǎn)的構(gòu)成來(lái)看是不均衡的，資產(chǎn)的購(gòu)置者、使用和維護(hù)者不一致，勢(shì)必會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，對(duì)單位資產(chǎn)的運(yùn)作以及資產(chǎn)的保值增值情況缺乏有效的監(jiān)督，同時(shí)也造成成本費(fèi)用支出的不合理。

7.財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)崗位權(quán)責(zé)弱化。

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的職能實(shí)現(xiàn)工具弱化了事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，再加上財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的參差不齊，讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平低下，從而使得本應(yīng)發(fā)揮財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督職能的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)基本上作為一個(gè)會(huì)計(jì)核算單位或報(bào)賬機(jī)構(gòu)存在。其主要表現(xiàn)有：①財(cái)務(wù)人員沒(méi)有參加重大經(jīng)濟(jì)決策的過(guò)程；②財(cái)務(wù)控制流于形式，如一些財(cái)務(wù)人員僅僅從會(huì)計(jì)的角度對(duì)發(fā)票、報(bào)銷單等資金劃撥手續(xù)進(jìn)行審批，而沒(méi)有按照相關(guān)合同或文件對(duì)支出金額的正確性、合理性進(jìn)行核對(duì)；③財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)的整理、提煉和加工，有些單位甚至全年都沒(méi)有編制過(guò)基本的財(cái)務(wù)報(bào)表，其直接后果就是既不能為相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策提供有用信息，又沒(méi)有及時(shí)掌握本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。

三、對(duì)事業(yè)單位改革進(jìn)程中財(cái)務(wù)管理的建議。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)就是在一定規(guī)則約束下的市場(chǎng)主體的相互獨(dú)立和產(chǎn)權(quán)清晰，在新公共財(cái)政與新公共管理主義的改革浪潮中，為了適應(yīng)與促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，服務(wù)型政府已經(jīng)成為了政府改革的必然趨勢(shì)，這勢(shì)必要強(qiáng)化政府在公共事務(wù)中的“市場(chǎng)化”地位，讓其與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加和諧與融洽。因而，加強(qiáng)自身的“市場(chǎng)化”地位也成為了改善作為完善政府職能而存在的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理改革的一個(gè)必然趨勢(shì)，為了更好的加強(qiáng)事業(yè)單位的“市場(chǎng)化”地位，主要應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：

（一）繼續(xù)深化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革。

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下一刀切的財(cái)務(wù)管理體制已經(jīng)很難再適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的事業(yè)單位發(fā)展，我們應(yīng)該繼續(xù)深化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制改革，增強(qiáng)其“市場(chǎng)化”地位。

1.繼續(xù)完善事業(yè)單位的分類改革，確定不同的市場(chǎng)主體地位。

事業(yè)單位的存在具有歷史特殊性，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改革浪潮中，有加強(qiáng)“市場(chǎng)化”的趨勢(shì)。但是，也并不是所有的事業(yè)單位都需要關(guān)注其資金使用的經(jīng)濟(jì)效益，所以，改革的首要目標(biāo)是完善事業(yè)單位的分類改革，從而確立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

具體來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)政府類型和純公益類事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)是追求財(cái)政資金使用效益的最大化，重點(diǎn)在資金使用上而非其資金盈利性；準(zhǔn)公益性事業(yè)單位的目標(biāo)是追求財(cái)政資金和社會(huì)資金使用的綜合效益最大化，關(guān)注的重點(diǎn)除了資金使用以外還有財(cái)政資金與社會(huì)資金的保值、增值以及盈利；純經(jīng)營(yíng)類的事業(yè)單位就應(yīng)當(dāng)與市場(chǎng)中的企業(yè)定位一致，追求的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是盈利最大化，但其前提條件是其追逐盈利的過(guò)程中不能對(duì)公共服務(wù)和公共事業(yè)產(chǎn)生負(fù)的外部效應(yīng)。

2.引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，增強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)決策權(quán)。

對(duì)于準(zhǔn)政府類和純公益類的事業(yè)單位，其主要定位還是在于其政府職能的實(shí)現(xiàn)，無(wú)需關(guān)注財(cái)政資金的盈利性，需要的相關(guān)信息比較少，所以可以仍然適用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算；對(duì)于純經(jīng)營(yíng)性的事業(yè)單位而言，企業(yè)的市場(chǎng)地位需要更加全面和相關(guān)的會(huì)計(jì)信息來(lái)支持其財(cái)務(wù)決策的做出，因此應(yīng)當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算體制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的決策有用性；準(zhǔn)公益性事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相對(duì)比較復(fù)雜，既要考慮財(cái)政資金的使用，又要兼顧社會(huì)資金的盈利性，單純的用某一單一的會(huì)計(jì)核算體制都難以滿足其財(cái)務(wù)要求。所以，相應(yīng)的解決方法有兩種：①嚴(yán)格區(qū)分事業(yè)單位的資金使用途徑，對(duì)于公益性的資金使用，沿用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算體制，而對(duì)于經(jīng)營(yíng)性資金使用，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。

②對(duì)于難以具體區(qū)分資金使用的，在用收付實(shí)現(xiàn)制核算的基礎(chǔ)上，再用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算一遍，從而滿足事業(yè)單位參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的信息需求。

（二）進(jìn)一步完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)從只注重財(cái)政資金的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督轉(zhuǎn)到對(duì)單位全部資金的來(lái)源、使用以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的全過(guò)程進(jìn)行核算和監(jiān)督：

1.加強(qiáng)綜合預(yù)算管理。事業(yè)單位預(yù)算是根據(jù)各單位職責(zé)、工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，反映單位資金收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展的規(guī)模和方向，是部門(mén)預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)，所以各單位的預(yù)算外收入、經(jīng)營(yíng)收入也應(yīng)全部納入預(yù)算管理，編制年度綜合預(yù)算，全面反映部門(mén)及所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金收支狀況，不得“坐收”、“坐支”。

2.深化和完善事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)軟件對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，加強(qiáng)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的分析，同時(shí)完善和利用各部門(mén)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)對(duì)預(yù)算外、經(jīng)營(yíng)性資金全面剖析、把握資金的走向，關(guān)注資金的使用效率，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查找原因，提出對(duì)策，提高預(yù)、決算分析水平，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門(mén)要會(huì)同有關(guān)部門(mén)做好固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、變動(dòng)和糾紛的調(diào)處，盡可能地將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)，對(duì)單位資產(chǎn)的運(yùn)作以及資產(chǎn)保值增值情況進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（三）加大事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的透明度，增強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策的外部監(jiān)督事業(yè)單位雖然是作為政府職能的輔助部門(mén)存在，但是在“理性經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)前提下，事業(yè)單位與政府之間同樣存在“委托—”關(guān)系。事業(yè)單位目標(biāo)利益函數(shù)和政府的職能目標(biāo)函數(shù)是存在差異的，在市場(chǎng)化改革的推動(dòng)下，這種目標(biāo)差異矛盾就變的更為明顯與尖銳。而缺乏有效的外部監(jiān)督更助長(zhǎng)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)“機(jī)會(huì)主義”

行為，從而阻撓了政府職能目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

因此，適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)公開(kāi)就像是引入一個(gè)有效的外部監(jiān)督，一方面，加強(qiáng)公眾對(duì)政府的信心，另一方面也可以約束事業(yè)單位的“機(jī)會(huì)主義”行為。

（四）強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)財(cái)務(wù)管理體制的完善是改觀事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理狀況的必要前提，但是光有這個(gè)前提是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低也起著一個(gè)決定性的作用。因而，要加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平的另一個(gè)重要方面就是加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)和專業(yè)水平。一方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，要讓投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、資金的時(shí)間價(jià)值、經(jīng)營(yíng)收益等基本財(cái)務(wù)意思深入人心；另一方面，加強(qiáng)對(duì)已有財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育以及新進(jìn)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水準(zhǔn)把關(guān)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

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