財務控制論文精選(九篇)

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第1篇：財務控制論文范文

在當今社會的發展形式下，企業集團承受著很多方面的壓力，增加了企業集團財務控制的難度，財務治理思想的介入從根本上解決了此類難題。在實際情況中，企業集團將財務治理作為核心的財務制度體系建設，需要從三方面入手，分別為實物和款項、內部監管以及審計管理。

1.實物和款項從實物和款項的角度出發

切實加強財務管理的力度是企業集團財務實現有效控制的主要渠道。針對企業集團的財務管理，實物以及款型是財務管理控制的基本內容和對象。因此，企業的相關管理部門應根據企業的實際情況，采取有效的措施，加強對實物和款項的管理和審查力度，對其動態進行嚴格的監管，并將審查和監管的結果進行記錄，作為日后財務控制管理的依據。在實物和款項相關內容的管理過程中，如果發現賬實不符的現象，可在找到根源的基礎上對其進行及時處理。在職權執行過程中，為滿足實際要求必須要進行越權時，需要向有關部門發送請求，在得到批復后才可進行下階段操作。對于私自修改賬目的人員，要進行嚴肅的處理，通常將此類人員移交司法部門。

2.內部監管從企業集團財務控制的角度講

健全的內部監管機制是十分重要的控制手段。在實際的財務管理過程中，對問題進行針對性的分析，找到產生此類問題的根本原因，并建立嚴謹的制度，以此規范企業集團財務管理的具體行為。另外，在加強企業集團財務核算工作的同時提高企業內部的監管力度。

3.審計管理企業集團財務的審計管理是財務內部控制的重要組成部分

在管理中具有至關重要的作用。一般而言，企業可以在條件允許的前提下建立多個審計管理部門。根據企業的財政狀況，實施財務審計工作，審計對象主要包括財務報表、核算記錄等，在審計過程中，應按照規范要求逐步進行，達到有效控制企業集團財務的目的，這項舉措還是企業總體經濟管理的重要內容。根據企業集團對財務的實際要求和目標，對其財務情況實施全面的審計管理，及時發現企業財務核實、分配方面的不足，并對其進行定位和處理，審計過程中，應確保其具有一定獨立性，避免審計被其他因素所干擾從而影響審計結果。

二、結語

第2篇：財務控制論文范文

關鍵詞：施工企業工程項目財務控制

一、加強工程項目財務控制的必要性

財務控制從廣義的解釋應是出資人對企業財務活動進行綜合、全面的管理。就控制主體而言，既包含所有者（出資人）對經營者的控制，又包含經營者之間不同層次的控制；財務控制的內容是對企業各個層次上的財務活動進行的約束和監督，包括企業籌資、投資資金營運及收益分配。一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現。反過來，財務控制的創新和深化也將促進現代化企業制度的建立與公司治理結構的完善。

管理科學是建立現代企業制度的重要內容，重視和加強企業內部財務控制工作，從嚴治企，實現管理創新，是國有施工企業適應市場、增強競爭力的迫切要求。從總體上講，我國施工企業的管理水平同發達國家相比，還有很大的差距。如經營觀念陳舊、管理基礎薄弱、管理水平低下的狀況還沒有完全改變；財務賬目不實、采購和銷售環節“暗箱操作”，生產經營過程“跑冒滴漏”等問題仍然很嚴重。對此，企業應圍繞建立現代企業制度的要求，在加強企業管理方面進行積極探索，盡快建立適應現代企業內部控制財務報告的管理方式。

財務控制的重要性是保障現代企業制度順利實施的核心機制。首先，對企業所有者來說，他最關心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現資本保值、增值目標，而這一目標的實現必須有有效的財務控制做保證。其次，對經營者而言，財務控制是其履行受托經營責任、實現企業經營效益最大化目標的重要保證。再者，財務控制能夠協調所有者與經營者的利益沖突，使控制雙方建立起相互信任的關系，從而保證現代企業制度的順利實施。在現代企業中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經營方式，實現經營目標；二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失和損害；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性；四是保證企業財務活動的合法性。可見，財務控制既是企業發展的需要，也是企業的一種責任和義務。

二、施工企業工程項目財務管理存在的主要問題及原因

1.責、權、利失衡。由于長期以來受到計劃經濟的束縛，施工企業的改制進行不夠徹底，特別是工程項目承包機制和人事任用制度改革的力度不夠，造成責、權、利失衡，責、利不能同時到位。主要表現在：一是權力過于集中；二是成本在手中，效益不在心中；三是項目經理負盈不負虧。

2.“管”則死，“放”則亂。權力過度回收企業層，不能充分調動項目經理部的積極性和主動性；權力下放過大，則難以有效控制，必然引發濫用權力的負面效應，這是目前施工企業授權管理普遍遇到的尷尬局面。

3.內部控制觀念陳舊。由于施工企業的改制不徹底，我國企業內部控制存在很多缺陷，許多企業對內部控制的認識還局限于內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，甚至有些企業以為內部控制就是俗稱的內部監督，這種認識與現代企業的要求顯得格格不入。

4.委派會計人員監督不力，會計信息失真。

三、加強對施工企業工程項目財務控制的對策建議

1.進一步加強對授權管理的控制。授權控制是一種事前控制，是在某項財務活動發生之前，按照既定的程序對其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。這里指在項目實施之前對項目經理行使管理權限的范圍及內容加以核準所進行的控制。授權管理控制的方式是通過書面授權書（或正式文件）來明確授權事項，授權管理的原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任，但對授權之外的行為不予認可。

授權控制按實施形式可分為一般授權和特別授權兩種。對工程項目部的一般授權應包括：在保證總工期的前提下有權對自行施工項目及負有管理責任的分包項目的施工工期進行安排和調整；有權制定自行施工項目的作業承包方案；有權建議選用或辭退分包隊伍；有權自行決定選用經濟合理的施工方案；有權直接向項目業主進行現場施工數量變更、索賠等事項的簽證和相應的經營工作，對自己的跟蹤中標的工程項目有優先承包權；在符合國家法律法規和企業管理制度的前提下，有權決定項目可控成本的支出。對于分包項目的確定、分包隊伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結算、分包工程款的支付、大宗材料的采購、大型施工機械的租用、非生產性開支、項目資金的借貸和分配等必須符合國家法規規定和企業管理制度，并得到上級特別授權項目經理才能行使相應的權力。就施工企業流動性大、管理跨度無限延伸的特點，實施對項目經理的明確授權控制是必不可少的管理手段之一。

總之，授權控制應實現以下幾點：（1）工程項目部的所有人員不經合法授權，不能行使相應的權力；不經合法授權，任何人不得審批。（2）所有業務未經授權不能執行。（3）財務業務一經授權必須予以執行。

2.進一步加強對預算管理的控制。預算管理在西方可以說是流行的財務管理方式，在我國以寶鋼為代表的一批大型國有企業都實踐以預算管理作為企業管理一種新的控制機制。這里所指的預算管理是工程項目施工以預算管理，是工程項目的成本計劃文件，它指明了施工階段項目成本管理的目標和為實現這一目標而采取的必要措施，是整個施工企業全面預算管理的一個重要組成部分。預算管理控制必須在授權管理控制的制約下，上升為事前及施工過程等一系列細化的財務控制目標。根據工程的預算情況結合本企業的定額水平將工、料、機，責、權、利關系落實到各部門、各工序乃至每個員工，將項目成本劃分為變動成本和固定成本兩類。變動成本（主要指工、料、機）中的數量部分為作業層的可控成本，實行定額控制；單價部分為項目管理層或公司職能部門的可控成本，實行預算和市場孰低原則控制。固定成本（主要指間接費用、管理費、利息支出）實行總額控制，將項目計劃總費用按計劃工期分配到各職能部門的每月中進行控制或包干使用，使之明確他們各自的權限空間、責任區域和責任成本以及相應的獎節罰超配套措施。實施工程項目全方位、全過程、全員的預算管理，強化工程預算的財務控制功能，便于在施工過程對項目成本和資金使用的監控與考核，以利于隨時發現成本水平的偏差，及時調整決策。施工過程的成本水平真實與否來自會計信息的質量，如何控制會計信息在過程中一貫真實可靠，是有效實施預算控制，防止寅吃卯糧、項目前盈后虧的關鍵所在。

3.進一步加強對資金管理的控制。完善企業的資金內部控制，必須有完善的相關內部控制組織機構。企業成立財務結算中心，集中管理內部單位的現金收付；監控貨幣資金的使用方向；統一對外籌資，確保整個企業的資金需要；辦理內部各單位（分公司、項目部）之間的往來結算；實施財務控制等。

4.改進項目會計主管委派制。實行對工程項目部委派會計主管，是強化會計監督，提高會計信息質量的前提保證。上級委派會計主管確定了會計監督者的地位，在會計工作中建立一個約束工程項目部權力的關口，有效實施對項目經濟活動的日常及過程監督控制，防止經營承包者利用占有和掌握著會計信息資源，按照自己的意圖去決定會計信息的生成和利用、粉飾會計報告，實現短期的個人價值最大化。

5.不斷完善內部考核、激勵機制。授權控制、預算管理、資金控制、委派會計主管等約束措施并不能完全有效地禁止經營承包者的投機行為。企業對屬下的工程項目經理能夠做到合理的設計“約束+激勵”控制方式，去引導經營承包者的行為，使其發生投機行為的可能性減少或可以預期。即應該讓經營者為企業付出的勞動和貢獻獲得“滿意”的回報（包括經濟上的報酬和名譽地位的滿足），但是僅此還不能阻止經營者會想方設法去獲取報酬之外的收入。因此必須在制度上規范管理程序和設計控制方式去禁止經營者的投機行為，以及一旦發現“經營越軌行為”所采取的嚴厲懲罰性措施，使得經營者能夠在得失之間進行理智的權衡，引導他們放棄“非分之想”，心安理得、穩定地獲得“滿意”的報酬。

財務控制是企業治理控制權的一種體現，有效的財務控制有賴于完善的、良好的控制環境。在現代企業中，委托人擁有財務資本，企業經營決策人員擁有管理企業的知識和能力資本，工人擁有人力資本，可以說企業是各種生產要素所有者為了自身利益的最大化而達成的一種契約。同時，由于企業是一個不完備的契約，它不能消除每個要素所有者行為所具有的外部性，個人價值最優化的選擇一般不等于從企業整體角度考慮的價值最優化選擇。所以，筆者認為，最優的內部控制，應當能夠提高企業經營效率和效果。實現“企業價值最大化”。而使一個企業價值最大化的內部控制應當能夠使企業每個參與人行為的外部效應最小化。為了消除個體行為的外部性，在內部控制建設中也必須貫徹剩余索取權和控制權相對應的原則，只有實現這種對應，才會形成一種動態的內部制約機制，才能真正有效地起到控制的作用。

參考文獻：

1.劉宗柳，陳漢文。企業內部控制：理論、實務與案例。中國財政經濟出版社，2000

2.石本仁。公司治理與中國會計改革。廣東人民出版社，2000

3.劉炳瑛。社會主義市場經濟論綱。中央黨校出版社，2001

4.李興山。宏觀經濟運行與調控。當代世界出版社，2001

第3篇：財務控制論文范文

①預算控制弱化：疾病預防中心在預算編制上比較的粗糙，預算編制大多是在遵循衛生局要求的前提下，結合中心當年的財政狀況，上年度的收入情況以及支出情況，經過簡單的計算之后所形成的。這種方法下所形成的預算沒有與疾病預防中心中具體的科室以及具體的病種項目形成項目對應的關系，編制后也沒有經過可行性的論證，因此比較粗糙。在這種編制方案下，預算工作過分流于形式，執行起來會受到主觀隨意性的影響，執行預算各個環節存在脫節問題，最終對預算控制的約束力產生嚴重不良的影響。

②崗位設置不合理：疾病預防中心屬于帶有公益性特征的衛生事業單位，編制上比較有限，人員配置不夠充足。在相當長的一段時間內，疾病預防中心財務部門的人員設置處于比較混亂的狀態下，一人往往同時肩負出納、記賬等工作崗位，針對不相容職務沒有嚴格執行相互分離的工作制度，崗位相互之間的關系缺乏牽制性以及監督性。③費用支出控制不嚴格：當前疾病預防中心在對指出費用支出項目進行控制的過程當中不夠嚴格與有效，特別是涉及到公用經費而言，控制難度相當大。包括會議費用、接待費用、以及辦公用品采購費用在內的日常項目費用均遵循的實報實銷的工作原則，并沒有對應的費用支出參照控制標準，因此導致控制工作流于形式，意義不大。

2加強疾病預防中心財務控制制度的措施分析

①疾病預防中心需要增強工作意識，改善財務控制環境：單位負責人需要作為單位財務與會計工作的第一責任主體，需要負責本單位所提供財務報告的真實性、完整性、以及財務控制制度的合理性。強化對單位負責人以及相關領導在財務控制方面的培訓學習，提高疾病預防中心負責人以及單位領導對財務控制制度建設重要性的認識，形成良好的內部控制意識，優化財務控制意識。在這一理念下，要求疾病預防中心自上而下形成統一的認識，確保財務制度的建立健全以及全面實施。

②疾病預防中心需要建立健全授權審批工作制度：疾病預防中心需要結合自身業務情況，分常規事件與重大事件，建設相應的授權審批機制，確定對應的授權批準范圍、審批層次、審批程序、以及審批責任，使整個管理體系內部權責劃分更加的明確。其中，對于常規事件而言，應當由事件相對應的科室負責人、簽字審批人、以及經辦人負責；對于重大事件而言，應當獨具個人性的決策權力，必須通過預防中心辦公會聯簽或者是集體決策聯簽的方式加以審批。若相關業務事項所涉及到的資金較大，則應當由辦公會機體對該事項進行調研討論，最終決定審批意見。還需要注意的一點是：對于涉及到關鍵物資設備（主要包括大型的衛生檢驗設備以及醫療設備在內）采購事項的工業務，需要在疾病預防中心領導集體決策意見的基礎之上，上報衛生局負責人進行審批，審批合格后方可遵循政府采購法規，在政府采購中心的輔助下完成采購工作。

③疾病預防中心需要建立健全財產物資安全制度：疾病預防中心原有的財務工作模式下，過分重視采購，忽略管理，并由此帶來了一系列的問題。因此，疾病預防中心需要使整個財產物資的安全制度更加的系統與規范。在這一過程當中，應當重點關注的問題包括以下幾個方面：第一，需要構建更加系統的定期盤存制度，通過定期盤存的方式對實際庫存與賬面庫存的相符程度進行核查，確保賬賬相符，賬實相符。盤存的主要內容包括固定資產的使用情況、維修情況、盈虧情況，包括對衛生材料，疫苗的采購、驗收等等；第二，需要構建更加完善的票據管理制度，重視對相關票據的保管、領取、使用、以及注銷登記工作；第三，需要構建更加全面的應收賬款催收工作制度。針對疾病預防中心一定階段所產生的各種應收賬款（包括體檢費用、疫苗注射費用、檢驗費用等在內），需要將催收制度與績效形成掛鉤關系，確保應收款項能夠在有效的時間范圍內回收，避免發生呆賬。

④疾病預防中心需要加強預算管理，使財務管理體系更加完善：疾病預防中心應當對收入預算進行科學合理的預測編制，在對支出項目進行預算的過程當中需要遵循量入為出的工作原則，分輕輕重緩急。同時，應當把握開源節流的工作原則，挖潛降耗，促進資金使用效果的全面提升。在編制預算的過程當中，應當重視源頭，細化并量化包括水單、通訊、會議、培訓、以及差旅在內的相關辦公活動預算項目。同時，還需要將預算編制細化至疾病預防中心的各個科室、各個病種當中，使財務管理工作體系更加的可控。⑤疾病預防中心需要遵循不相容職務相分離的工作制度：在構建財務控制制度的過程當中，需要明確內部不相容的職務分布情況，明確在疾病預防中心當中，各個科室以及各個崗位相互之間的職責與權限劃分標準，使不相容職務以及不相容崗位之間是否能夠形成監督與制約的工作關系。例如，負責記賬的工作人員不能夠同時出任出納以及相關經濟業務的工作人員，負責出納的工作人員不能夠同時出任檔案保管以及稽核業務的工作人員，負責中心審批的工作人員不能夠同時出任記賬業務的工作人員。同時，配合對重要工作崗位的定期輪滑制度，在崗位交接中凸顯工作中的問題，強化監督，改善財務管理質量與水平。

3結束語

第4篇：財務控制論文范文

2.現代企業的資本結構控制的方式。企業的資本結構是指企業的債務資本與權益資本的比例關系。一個良好的資本結構，不僅指示著企業集團融資來源必須遵循的配置秩序，而且對于降低融（投）資風險與融資成本，提高融資的使用效率，產生著決定性的意義，因而成為企業集團財務管理控制的核心內容。

就一般意義而言，一個企業的資本結構是否合理，主要從以下幾個方面來判斷：一是就資本結構本身而言，在成本、風險、約束、彈性等方面是否具有良好的特質，即成本節約，風險得當，約束較小，彈性適度。二是必須聯系資本結構與投資結構的相互匹配制度作出進一步判斷，亦在數量及結構、期限及結構等方面彼此間是否協調對稱，投資風險與融資風險是否具有互補關系等。三是必須聯系未來環境的變動預期，考察資本結構與投資結構是否具有以變制變的能力，等等。

企業最優資本結構的選擇是企業的所有者與經營者博弈的結果，也是財務控制的宏觀體現。這是因為：第一，資本結構可以傳遞信號。在現實財務和籌（投）資活動中，由于企業信息的非對稱性，企業的籌資對企業投資決策產生影響，從而使籌資結構的選擇對企業的現在和將來的市場價值產生影響，投資者通過了解企業的籌資決策可以判斷企業的實際財務狀況。如果企業過于偏重股權籌資，可能是經營不善的跡象；如果企業具有較高的負債水平，可能是一種高質量的信號。但是，如果債務比率過高又會是高風險甚至可能導致破產的信號。第二，合理的資本結構可以降低企業資本成本，由于債務利息率低于股票利率，而且債務利息從稅前支付，企業可以減少所得稅，從而使負債籌資成本明顯低于權益資本成本。因此，在一定限度內合理降低企業的綜合資本成本，可以給企業所有者帶來財務杠桿利益。第三，合理的資本結構決定著企業資源配置的整體思路、基本方向和運行軌跡，決定著企業融資政策、投資政策、收益分配政策的取向標準與行為規范，決定著企業在應對市場競爭，沖破市場壁壘并謀求競爭優勢時，能否從質量與數量方面提供資源集中與一體化整合優勢的充分支持。上述各因素綜合作用的結果是企業的營運能力。營運能力的高低不僅是企業各層次、各環節資源配置與營運效率的綜合反映，同時也是財務目標實現與持續性增長的前提基礎。因而成為考核企業財務宏觀控制的一個重要指標。第四，有效的市場競爭可以促使企業完善治理制度和資本結構。目前我國許多非上市公司債務比例過高，是因為它們的經理人員不承擔違約和破產風險及成本，而上市公司的企業經理偏好于股權式融資，這些都是由于大量分散的投資者和證券市場非完善性造成的。于是企業經理可以按照自己的效益最大化目標來支配資金，而不是按照市場效益最大化的目標來支配所籌集起來的資金，其結果投資人的利益受到損害。在市場充分競爭的條件下，企業治理結構不完善，資本結構失衡，必然導致企業效益低下。企業效益低下就會有被市場淘汰出局的危險，因此現代企業必須建立完善的企業治理制度的約束機制和合理的資本結構，企業才能在激烈的市場競爭中求生存，求發展。才能保住經理的控制權及員工的飯碗。所以，有效競爭可以促使企業改善治理制度和資本結構，加強企業集團的內部財務控制，是提高企業業績的一條重要途徑。

.外部審計控制。外部審計是投資者對企業實施財務控制的另一途徑。在所有權與經營權相分離的條件下，投資者等相關利益人對企業的了解大多只能通過財務報表所提供的信息來作出自己的判斷。如果財務報表信息失真，那么所有決策都會因此而付出代價。雖然世界各國都有專門的法規、準則和制度對企業財務信息的提供方面加以規范，但由于企業的會計人員是本企業的白領（內部人），也會存在機會主義行為。如何保證企業會計信息公正性和真實性，就成為投資者最為關切的問題，投資者可以通過聘請具有專門技能，以獨立、客觀、公正為己任的注冊會計師對企業實施審計來解決這個問題。所以外部審計就成為投資者間接控制企業的一種手段。由于外部審計主要是財務審計，是對企業執行國家經濟政策、商務法律、財務制度，以及是否維護投資者及相關利益人權益進行的一種報表及其相關制度的審查，因此，外部審計是企業最直接的財務宏觀控制方式，是企業治理制度發揮作用最直接的表現。

以上各種宏觀控制方式雖然各有特點，但獨立發揮作用有限，它們之間互相影響，共同作用。完善治理制度和優化資本結構要借助于財務信息的有效傳遞（經過審計公認），而合理的資本結構成為調節投資者、經理人以及企業員工之間利益的杠桿，從而直接對企業的治理結構產生影響，同樣，完善的企業治理制度會在制度上保證企業資本結構的優化和財務信息的公正性與真實性，從而減少投資者監督經理人的成本，實現企業的理財目標。

三、現代企業財務的微觀控制方式

1.健全、完善現代企業的財務、會計制度。健全、完善企業財務和會計制度是企業財務活動能夠正常進行的基本保證，企業的資金只有在各個運行環節上得到合理控制，才能防止被惡意占用或無意濫用，從而為資金的有效使用提供制度條件。所以，建立健全企業的財務會計制度是進行財務微觀控制的首要工作。一個合理的財務、會計制度體系應該包括以下內容：（1）貨幣資金及相關業務的控制制度；（2）企業資產管理和處置的控制制度；（3）投融資風險控制制度；（4）企業績效考評制度；（5）企業內部監控制度等。而保證以上制度實施運行的關鍵力量是完善企業的治理制度及強有力的外部審計。

2.企業財務控制的基本方式和實施過程。如何有效地聚合企業內部各項經濟資源，并使之形成一種強大的、有序性的聚合力，即以內部高度的有序化來對付外部茫然無序的市場環境，不僅是市場競爭的客觀需要，而且直接決定著企業競爭成敗與經濟效率的優劣。這種有序的管理稱為計劃管理，當計劃以定量的方式表現出來時，即轉化為預算，企業的財務預算和財務計劃不僅為企業經營者提供依據，而且還為企業資金的獲取和配置提供導向。

3.現代企業財務控制的宏、微觀結合。財務的宏觀控制將決定財務的微觀控制，而財務的微觀控制又反過來影響財務宏觀控制的運行。因為完善的企業治理制度是企業財務運行的制度基礎，適當的資本結構則是企業財務穩健和有效的保證，外部審計是財務運行合理、合法的外部約束。而健全的財務、會計制度本身就是廣義的治理制度中的一個環節，財務預算和財務分析評價以及內部審計是治理制度的延伸，同時又是治理制度進一步完善的可行積累，是優化資本結構的依據。新興的企業績效評價方式的最終目的是為了提高企業的競爭力，完善治理制度，從而提高企業的價值。

我國企業的財務控制更是需要從宏觀和微觀結合的角度來進行把握。從加強市場競爭、重構企業治理制度入手，引入外部財務預算的硬約束；通過市場的力量，對企業的股權、債券進行重構，同時，迅速建立市場化運營的注冊會計師隊伍，以便能夠切實成為監控企業的“經濟警察”。但這一切的實施迫切需要進行我國經濟環境的改善，包括讓金融市場、資本市場、產權市場等快速成型，需要政府施行經濟政策方式的改變和進一步放權。

四、改革企業現行的財務控制方式

為了評價自己的努力及結果，企業會采取各種切實能夠衡量企業績效和監控企業運行的措施手段，于是出現了除財務預算、財務分析等基本財務控制方法，逐漸從以財務控制審計為主，轉向以績效評價審計以及計劃、效率、能力和效果審計為主的管理審計。另外，由于非財務因素（如顧客滿意度、市場占有率、雇員成長等）對企業價值的深刻影響，企業現行的以財務指標為核心的績效評價體系越來越受到人們尤其實務界的批評，于是一場要求以新的企業績效評價體系代替舊體系的管理革命在20世紀末期興起，尤其以定量指標、財務效益、資產運營、償債能力和發展能力為主體，輔以定性指標、領導班子素質、產品市場占有率、基礎管理水平、員工素質等績效評價體系為代表。現行的企業財務、會計管理受到了前所未有的挑戰，由于信息技術的發展，風行各國的戰略管理會計、戰略成本會計等現代方法技術也日益變得炙手可熱。目前，這些技術和方法在我國還停留在理論的探討上，但無論如何，企業運行績效評價的各種指標最終還是會通過財務指標來體現。因為顧客態度、雇員成長、內部學習能力以及市場占有率等非財務指標最終要影響企業的財務指標，它們之間呈正相關關系。所以，企業的傳統微觀財務控制方式將不會消失，而只是改變了其運行的狀況，或其內容將得到擴充，必將成為中觀的財務控制方式。

參考文獻：

1.宋獻之。財務理論與機制。東北財經大學出版社，1999

第5篇：財務控制論文范文

（一）管理者缺乏財務管理內部控制意識根據我國目前大部分醫院的財務控制情況可以看出，醫院的財務控制基本是按照領導者的意愿進行的，部分醫院管理者根據自身的經驗管理和控制醫院財務，缺乏對醫院實際情況的綜合與考察，導致了醫院財務管理混亂和低效的現象。管理者缺乏內部控制和財務管理意識會導致醫院的財務管理流于表面，缺乏對實際情況和市場環境的考察。以書面文件為依據而缺乏具體的管理方法并不能解決醫院的財務管理內部控制問題，而領導者控制財務更加會使得文件缺乏其應有的執行力度。這樣一來，一旦醫院出現了財務方面的問題和漏洞，就會使醫院遭受不可避免的經濟損失。管理者缺乏對醫院財務進行內部控制的意識不利于醫院進行科學有效的財務管理，也就不能夠發揮內部控制在財務管理中應當發揮的作用，阻礙了醫院的科學發展。

（二）缺乏有效的財務預算許多醫院由于缺乏對市場價格波動情況的了解而導致預算不準確問題的出現，常常會超出預算或者預算資金不夠。醫療設備及藥品會隨著市場環境的變化而發生改變，醫療用品采購人員如果不能及時掌握市場最新動態，就會導致預算缺乏有效性。同時，許多醫院還存在著由于員工福利或者內部設施增加而導致的財務預算問題。內部基礎設施的不定時增加具有隨意性和不穩定性，這些原因都會導致財務部門不能夠進行準確而有效的預算，從而對財務管理內部控制造成極大影響，阻礙了有效內部控制工作的開展和進行。

（三）財務人員內部控制意識欠缺醫院財務部門人員的內部控制意識欠缺同樣會導致醫院財務管理出現問題，部分財務人員甚至缺乏基本的財務管理知識及工作整體意識，對于會計人員的基本職業素養及相關法規和準則欠缺充分的把握。此外，財務人員缺少核算知識及醫療過程中的基本財務控制觀念，這些問題都是財務人員自身的問題，缺乏內部控制意識都會導致醫院財務方面出現嚴重問題。內部控制是對醫院財務進行有效管理的基本方式，而財務工作人員對這一項重要內容的忽視將會直接導致醫院出現財務與經濟問題，管理者也無法意識到內部控制的重要性，進而不能夠加強內部控制制度建設。

（四）缺少財務審計監督機制，導致內部控制不力在財務部門的審計工作中，審計監督是一項發揮重要作用的工作內容，對于醫院財務管理內部控制也有著重要的影響作用。然而，目前我國有許多醫院將財務會計的工作重心放在了簡單的記賬上，忽略了審計監督機制對于醫院內部財務管理控制的重要意義。醫院的審計監督制度缺乏嚴格的審計標準及行之有效的體系，使得部門之間的關系沒有很好的約束體制，造成了醫院財務管理中的漏洞和缺陷，造成嚴重問題。

二、加強醫院財務管理有效內部控制的策略

（一）強化內部控制意識，創造積極工作環境正確的觀念是高效行為產生的動力，因此醫院想要實現有效的財務管理內部控制，就需要管理者及時更新財務管理觀念，樹立正確的財務內部控制意識，并且推動財務人員思想觀念的更新，為醫院進行積極工作環境的創造。領導財務觀念的及時更新有利于醫院財務管理工作重心的確定，并且能夠促使領導者自身提高決策能力和管理水平，同時為財務部門的工作人員建立良好的榜樣，指導其進行財務管理內部控制工作。同時，也能夠使財務部門工作人員認識到自身的工作對于醫院發展的重要性，強化財務管理內部控制意識。及時更新財務觀念不僅包括領導者觀念的轉換，同樣還關系到財務部門工作人員的意識，這樣才能夠從多方面確保財務內部控制工作的真實性和有效性，推動醫院健康發展。

（二）加強財務預算，健全內部控制制度加強醫院財務預算管理是進行有效內部控制的重要途徑，對財務進行嚴格的控制和成本的預算是保障醫院能夠穩固運營的策略方法。醫院的財務部門應當根據醫院實際和資金的多少設立分級制簽字制度，對醫院購買設備的資金和項目也要進行專門化的考察與計劃制訂。建立財務管理內部控制制度需要加強財務預算管理，針對現有醫療設備數量和醫院未來發展目標制定出準確的預算金額，保障醫院能夠有效的進行資金的利用，進而為人民解決實際看病問題，促進醫療事業的長足發展。

第6篇：財務控制論文范文

分析財務管理包括了營運資金管理、成本管理、項目可行性分析、財務報表分析、預算管理等主要內容，其中成本管理屬于財務管理中的一個分支，是財務管理中引申出來的。首先，財務管理關系到企業的可持續發展，直接關系到企業的生死存亡。企業在日常生產活動中包括會計核算、財務監督、資金的籌集，這些工作都與財務管理相關，企業要生存，要不斷發展，就必須要在激烈的市場競爭中脫穎而出，而財務管理中的成本控制為企業差異化競爭提出了新的思考角度。從長遠來看，企業控制成本費用支出可以不斷增加企業的經營活動現金流。其次，成本控制理念是指把財務管理中的成本核算和控制引入到企業生產過程中的，包括了產品成本、人工成本、制造費用分配問題等。如果是企業之間生產的產品可以相互替代的話，那么決定企業定價的因素肯定是單位產品的成本，因此只有在企業中引入全面成本管理才能降低整個企業的運作成本，才能在激烈的產品競爭中獲取比較優勢。

二、成本控制在財務管理中的重要性

（一）成本控制直接影響到企業的利潤水平

企業利潤是收入減去成本費用之后的數值，利潤最大化是企業追求的根本目標。因此，在市場份額有限的情況下，做好企業產品生產成本控制無疑是增加企業毛利率的重要途徑。對于一個大型企業來說，如果成本太高則企業面臨虧損倒閉的風險也就越大，成本控制就是幫助企業減輕負擔的一種有效方式。企業進行成本控制能夠使得產品價格在同類貨物中具有比較優勢，在現代市場經濟中產品高度類似，因此只有控制成本才能提升產品的競爭力。銷售成績的穩定可以使得企業投入更多的資金和精力到企業中。這樣，就能夠使得企業在良好的循環中生產經營，開源節流，促進企業更好地發展。

（二）成本控制能夠提高股東的股權

價值對于上市公司而言，股權的價值主要體現在股價上，然而股價在一定程度上反映了企業的盈利能力，企業的盈利能力主要是依靠價格與成本的差額大小來形成的。一般來說，一個企業財務管理目標實現的程度可以從股價上得到一定的反映，如果企業能夠合理的控制成本，則會促進公司股價的上升，形成戴維斯雙擊，提升股東的權益，從根本上使得企業財務管理的目標得以實現。

（三）成本控制在財務管理工作中是重心之一

企業財務管理工作是一個系統的工作，成本控制作為財務管理重要的一部分，在企業財務管理環節中起著舉足輕重的作用。比如，在財務管理目標的制訂過程中，需要其他工作的配合，營運資金管理、績效管理、股利政策管理都會受到成本控制的影響。所以，成本控制工作的開展不是孤立存在的，它需要其他財務管理環節的配合，需要整合考慮企業的整個運轉，統籌規劃，只有這樣才能實現企業的利潤最大化目標。

三、提高企業財務管理理念，促進企業財務管理目標的實現

（一）提高企業工作人員的成本控制意識，培養全面成本管理思維

企業員工的素質是企業的靈魂，員工是否具有良好的財務管理意識、是否具有較高的成本管理素質和積極的工作態度是企業可持續發展的關鍵因素之一。首先，在工作內部應該從領導出發，大力培養員工全面成本管理理念，只有通過思維的培訓才能在工作中有效的發揮人的主觀能動性。其次，在應聘新員工入職時也同樣需要考察員工的成本管理意識，盡量招收具有復合專業背景的員工入職。最后，在公司內部也要進行定期以及不定期的考核，考核內容應該是結合企業本身的業務來展開。只有這樣，企業上上下下每位員工才能在工作中發揮出自身的一份力量。試述以財務管理促進企業成本控制

（二）創新企業成本控制理念，使其全面認識成本的概念

成本控制不僅是指現金的支出，它還包括了一些我們看不見的隱形成本，這些可能是我們做投資決策過程中面臨的重要因素。對于企業來說，企業成本包括了兩個部分：基礎成本和效能成本。所謂的基礎成本是指通常情況下某種商品或者提供某種服務所消耗的成本，是看得見的成本，體現在日常經營活動中就是需要付出現金的成本，而效能成本就是指雖然首次支出的費用較多，但是長期來說對企業卻降低了成本，增加了收入，帶來的是更大的成本作用。效能成本是一種全新的成本控制方法，因此企業應該提高創新成本控制理念，注重效能成本帶來的利益，實現企業的財務管理目標。

（三）企業應該把成本控制作為財務管理的重心，加強資金管理

目前，我國大多數的企業都存在一定的內部控制漏洞或缺陷，主要體現在私設小金庫、虛假財務報表、多開戶頭、做兩套賬等違規現象，財務管理漏洞較為明顯。這些問題都影響了企業的健康發展，短期來說企業偷逃了稅款，可能對老板來說是有利的，但拉長時間周期來看，對企業來說是不利的，如有些企業要做大做強，準備上市，那么必須把之前偷逃的稅款補上，這樣就加大了企業的上市成本，并且成本控制制度的缺失也滋生了財務人員的腐敗行為，企業的財務會慢慢地轉移到個人名下，給企業帶來巨大的損失。確立成本控制的核心地位，提高對成本控制的重視程度，加強對成本控制制度建設，只有良好的制度作為支撐，企業的成本才會得到合理的控制。

（四）加大信息技術對成本控制的提升作用

在信息化建設的今天，各行各業都在加速信息化建設。對于企業的成本控制來說也要加入信息化浪潮中，使每一個環節能夠通過大數據得到直觀的體現。如果企業成本控制沒有信息化技術作為支撐，那么成本控制的有效性將大大降低，成本數據的分析需要電腦技術的支撐。因此，要加大企業對信息化建設的投入力度，雖然信息化建設初期也要投入巨額的人力和財力，但是對于企業長期成本控制來說是非常有價值的，如沃爾瑪存戶管理制度。眾所周知，沃爾瑪的庫存管理是超市中最好的，大家都以它為學習的目標，沃爾瑪具有良好的庫存管理之前也是進行了大量的信息化工程建設。因此，對于企業來說，統籌整個企業的營運成本，有效減少人力成本，才能夠實現企業的財務管理目標。

第7篇：財務控制論文范文

1.現行財務內部控制制度已經無法適應企業發展，急需改進

由于多年的發展，江蘇港城汽車運輸已經于2002年8月公司實施二次改制，改制后的集團跟隨時代不斷邁進，原有的財務內部控制制度已經無法適應企業的發展，企業財務內部控制制度顯得力不從心，例如企業內部分設的審計人員和出納人員仍由一人兼任，財務人員仍可獨自一人辦理收付款和審核報銷業務，財務人員職責未分離、財務與審計職能未分離等等，這些現行的財務內部控制制度的存在不適應企業的后續發展，急需根據企業目前的實際情況進行改進完善。

2.對財務內部控制制度的檢查和監督力度不夠

目前，由于江蘇港城汽車運輸集團的經營范圍已基本涵蓋了公路運輸相關的所有行業，下設較多子公司，但是由于對于財務內部控制的檢查和監督不到位，這些下屬公司在財務內部控制的執行上未能完全按照制度規定落實，有走形式的狀態，主觀上缺少執行的自覺性和積極性。這些現象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務之便產生違法的行為，可能會給企業大發展帶來巨大的隱患。

3.企業財會人員素質不高

財會人員是企業進行財務內部控制的核心，不同素質的財會人員所具有的職業道德和專業水準不相同，這就會影響企業財務內部信息的可靠性、真實性。目前，財務人員整體業務素質層次不高，中高級職稱人員數量相對偏少。其次，財會人員由于專業知識技能的缺乏，經驗不足的存在，導致了其在工作中的判斷失誤，在進行財務信息的處理時，無法做到財務數據的客觀反映，導致財務數據失真，使內部控制很難發揮作用，不利于決策部門作出科學決策。

二、建立完善企業財務內部控制制度的建議

多年來，港城汽運集團始終秉承“服務人民，奉獻社會”的宗旨，堅持“一業為主，多業并舉”的經營思路，弘揚“團結、奉獻、務實、爭先“的汽運精神，為我市的經濟發展和城市文明作出了積極貢獻，集團已連續數年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業的不斷發展和壯大，集團努力探索一套現代化的企業管理模式，2004年12月，集團順利通過了ISO9001國際質量管理體系認證，標志著港城汽運集團進入了一個全新的現代化企業管理領域。面對新形勢，新起點，針對以上存在的問題，港城汽運集團急需制定完善健全的企業財務內部控制制度，以保證企業繼續創造輝煌佳績。

1.建立健全企業財務內部控制的制度

由于集團不斷發展的新情況和現行制度存在的弊端，集團應該立足變化了的新情況，結合集團發展的實際，處理好控制成本和控制效益的關系，處理好財會人員和審計人員的關系，對每個崗位實行嚴密的職責劃分，使工作人員及財會人員在工作的時候能夠明確自己的職責，使相關權責部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財務內部控制制度的有效執行。從而不斷在發展的新情況中調整相應的執行方案，不斷建立規章健全、運作有序、權責分明的企業財務內部控制制度。

2.加強監督和管理，加大執行力度

企業財務內部控制制度建立和健全以后，一定在企業內部落實執行，否則，就算再科學合理的財務內部控制制度也會流于形式。加強企業財務內部控制制度的監督管理力度，在日常工作中開展常規性檢查，檢查形式可以是重點檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時抽查。在檢查對象上可以對某一重點財務人員進行檢查，也可以對財務部所有人員進行檢查，或是對下屬子公司的財務人員進行抽查，這種多種形式的檢查監督可以保證財會人員及時對工作中的錯誤進行及時糾正，保證財務信息的準確性，真實性，為決策層提供可靠的財務信息，保證企業財務內部控制制度的順利開展與執行。

3.提高財會人員的專業素質和職業道德水平

財會人員是企業實行財務內部控制的核心工作人員，是會計工作的基層工作者，財會人員的素質直接關系到企業財務內部控制制度的開展。企業可以實行對財會人員的技能再培訓，培養其專業的工作水準。對財會人員進行職業道德培訓，杜絕和做假賬情況的發生。

三、結束語

第8篇：財務控制論文范文

一、企業集團實施財務集中控制的條件

企業集團本身并不具備法人資格，它是多個法人組成的聯合體。單純從民法角度來說，企業集團子公司及其他各階層成員企業與母公司一樣，都擁有同樣平等的法人地位和權力，都擁有獨立的社會化人格。而企業集團母公司對子公司實施有效控制的一個基本前提是，母公司對子公司具有控股權（絕對控股和相對控股）。母公司利用自身的資本優勢，通過資本杠桿確保了對子公司的有效控制，順理成章地將子公司及其他各階層成員企業的權力地位納入企業集團統一的目標、戰略與政策的規范或“秩序”約束之下，在一個特定的法人聯合體的系統框架下進行了權力與地位的整合重組，為企業集團實施財務集中控制創造了必要的條件。

二、企業集團實施財務集中控制的意義

在現實管理中，企業集團往往存在著這樣一系列問題。首先，集團成員單位各自為政，追求各自的財務目標，導致決策的次優化；其次，資源在集團成員單位之間的調動困難，資源不能優化配置；最后，集團內部資源配置上的重復浪費，影響規模經濟效益的發揮。組建企業集團的宗旨也就是實現資源集聚整合優勢和管理協同優勢。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個企業簡單地捆綁在一起的話，企業集團就失去了存在的意義。企業集團實施財務集中控制正是貫徹這一宗旨的重要手段。它有利于實現集團整體利益的最大化，有利于實現企業集團的資源優化配置，有利于實現企業集團“1＋1＋1＞3”的整合協同效益。

三、企業集團實施財務集中控制的方法

（一）明確企業集團各層面財務決策的權力和責任

實行企業集團財務的集中控制，首先要把握好“集權”和“分權”的程度。母子公司財務的集中控制并不排斥子公司的獨立核算，而是在統一的有機體內充分體現子公司的法人地位。子公司在母公司審定的決策范圍內，自主經營、自負盈虧，對自己的生產、銷售、投資、分配等享有法定的經營權。“集中控制”并非意味著一定要實行“集權”，而是要做到“集權有道，分權有序”，在可控的情況下盡量實行“分權”。企業集團財務決策管理過程通常涉及四個不同層面上的決策主體或財務機構母公司董事會——集團財務總部——財務結算中心或財務公司——子公司財務部。應明確規定各層面的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現企業內部管理制度化和程序化。

（二）實行財務總監制度

對子公司財務人員的控制是企業集團總部母公司對子公司的財務控制的重要手段，通常母公司向子公司委派財務負責人，我們稱之為財務總監制度。財務總監享有對子公司財務計劃制訂的參與權，財務計劃執行的監督權；對重大財務事項，財務總監與總經理或董事長共享簽字權，并承擔保證財務信息真實可靠等責任。（三）統一企業集團財務會計制度

為了分析各子公司的經營情況，比較其經營成果，從而保證企業集團整體的有序運行，母公司還應根據子公司的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，提高各子公司財務報表的可靠性與可比性。有條件的企業集團可以利用現代信息技術建立計算機網絡系統，將下屬子公司的財務信息都集中管理母公司財務主管可以隨時調用、查詢信息，隨時掌握各子公司的經營情況，及時發現存在的問題。

（四）建立集中的資金管理系統

資金是企業的血液，資金流轉的起點和終點都是現金，其他資產都是資金在流轉中的轉化形式。因此，資金管理是財務管理的核心。包括現金管理系統、籌資管理系統、投資管理系統等內容。

1、現金管理系統

對大中型企業集團而言，設立內部銀行是集團母子公司實施現金控制的有效手段。每個受控的子公司都在內部銀行開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易，通過內部銀行辦理結算，以監督資金流向。母子公司間的資金余缺統一由內部銀行進行有償調劑和調度，把閑置現金余額降到最低限度。

2、籌資管理系統

在集權管理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內部銀行統一對外籌措，各子公司無權對外籌資；在分權管理模式下，子公司可在授權范圍內對外籌資，但必須把籌集的資金統一存入內部銀行?；I資控制系統的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。

3、投資控制系統

在不同管理模式下的投資控制系統與借款控制系統基本相同，所不同的是它包含的內容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風險控制。

（五）規范企業集團的財務報告制度

企業集團的管理活動，實質上是信息的搜集、整理、篩選與傳遞的過程。對企業集團而言，財務報告無疑是最為核心的信息報告載體和來源途徑。企業集團要實現財務的集中控制，就要制定一整套明晰的可操作性的信息報告規范，包括財務信息質量標準、財務信息報告標準、財務信息報告內容結構、財務信息報告組織程序等內容。

第9篇：財務控制論文范文

近年來隨著醫院業務的不斷拓展，其財務內部審計方面的問題也越來越受到社會各界關注。本文對影響醫院內部審計風險的因素進行了分析，并提出相關建議，希望能對未來我國醫院內部審計工作的開展帶來幫助。

關鍵詞:

醫院財務；內部審計；風險

一、影響醫院內部審計風險的因素

(一)領導對內部審計的重視程度不足

我國的大部分醫院都有內部審計機構，然而該機構的設立很大程度上是由于法律或者行政命令的強制要求，而不是基于對醫院經營管理的需要。內部審計機構設立的初衷出現了偏差，自然無法發揮其應有的作用。于此同時部分醫院領導沒有深刻理解內部審計的重要性，認為醫院作為公共事業單位，內部審計毫無意義，沒有將其作為醫院管理體系的組成部分。這些都提高了醫院內部審計的風險。

(二)醫院內部審計機構的獨立性較差

在我國醫院中，內部審計機構的工作人員與醫院其他管理部門存在較大的利益關系，這就造成內部審計機構的獨立性相對不足，在開展審計工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計處理決定失去執行力。

(三)醫院內部審計適用性不足

隨著我國經濟的不斷發展，醫院的經營規模也在不斷地擴展，經營業務的復雜性和多樣性不斷增加，這就使得內部審計范圍逐步增大，傳統的內部審計越來越難以滿足醫院的發展需要，為內部審計工作的開展帶來了一定的難度。

(四)內部審計程序存在缺陷

在信息化程度不斷提高的今天，被審計單位的會計信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數據資料占其中的比例也有所增加，這就使得內部審計工作發生失誤的可能性也大幅提升。因此現有的審計程序是否科學、合理對審計工作的質量有著巨大的影響。

(五)內部審計人員的綜合素質較低

審計人員是審計工作的直接參與者，這就表明其綜合素質的高低，對審計工作的開展有著直接的影響?，F代醫院內部審計是一項專業性強，涉及面廣的工作。這就要求內部審計人員既需要具備審計、會計等專業財務知識，還必須具備極為豐富的實踐經驗。然而由于種種原因，醫院內部審計機構并未對招聘的人才進行深入培訓，造成相關工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計風險發生的可能性。

(六)醫院內部審計的相關法律法規尚不健全

隨著市場經濟的不斷發展，我國的法律法規也得到了不斷地完善。然而應當注意到的是，法律法規頒布的速度還是滯后于經濟發展速度。醫院內部審計的相關法律法規不夠健全，這就造成在內部審計工作開展的過程中，一旦出現新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計工作人員的經驗和職業判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計人員在經驗、專業水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現不同，這也在一定程度上造成審計風險的發生。

(七)醫院經營風險

當前許多醫院領導仍然片面的追求經營效益，忽視了對醫院管理方面的工作。這就使得雖然醫院的效益得到了巨大提升，但在內部管理方面存在嚴重問題，使得醫院的經營風險反而大幅增加。

二、醫院內部審計風險的控制

審計風險實客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規避。但是只要采取有效的管理，就能將審計風險的發生率和影響降到最低。因此控制醫院內部審計風險，主要可以采取以下幾點措施：

(1)深化醫院內部審計機構工作人員的思想認識。

加強對內部審計工作的認識，是開展相關工作的必要前提。內部審計工作人員應當多與醫院領導進行溝通，向他們詳細講解內部審計工作的重要性，從而獲取醫院領導各方面的支持。

(2)加強對內部審計工作的宣傳。

在審計工作開始時，醫院的許多領導對內部審計工作存在誤解。被審計部門的工作人員心理存在強烈的抵觸情緒，導致正常的內部審計工作難以開展，不僅嚴重影響了審計人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負擔，這就使得審計工作的質量嚴重下降。因此開展內部審計工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強宣傳，被審計單位能對審計工作有全面的了解，提高審計工作的配合度，并為內部審計機構樹立良好的影響，令審計工作獲得認可。

(3)建立健全審計質量保障體系。

第一職責分離，即內部審計的工作必須由兩個或兩個以上的審計人員共同完成，這樣能夠在審計工作中形成相互約束的機制。第二審計過程中應有專門人員負責監督。審計項目的負責人應當是對審計事項進行嚴格審核，將審計報告交由審計組集體討論，并將討論內容進行準確記錄。第三嚴格檢查審計人員在審計工作中收集的有關會計信息資料是否齊全，審計程序是否合理，審計結果是否正確。一旦出現問題，應當在第一時間予以解決。

(4)完善內部審計機構的建設，加強審計人員的綜合素質。

高質量的審計工作離不開高素質的審計人員。每一位審計人員都應當具備高度的風險意識，從而盡可能的規避審計風險，提高審計工作的質量。內部審計人員應當深刻理解審計風險造成的影響，主動提高自身各方面的素質?，F代審計制度，對審計人員的職業道德和業務能力提出了更高的要求，因此醫院內部審計機構應當培養一批素質高，能力強的審計人員。強化內部審計人才隊伍的建設，是促進醫院內部審計工作發展的關鍵環節，也是降低內部審計風險的可靠保證。

作者：韓文 單位：湖北省應城市人民醫院

參考文獻:

[1]周先桂.醫院財務內部審計風險分析與應對措施探討[J].現代物業(中旬刊),2014,08:71-72