集團企業稅務管理精選(九篇)

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第1篇：集團企業稅務管理范文

關鍵詞：集團企業；稅務管理；改革；創新

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）14011101

企業稅務管理是企業經營管理的一項重要內容。目前我國的稅收管理政策處于不斷的變化和完善中，集團企業作為擁有多家子公司的團體企業，應根據國家的政策不斷調整自身的稅收管理方式。只有及時的對稅務管理方式進行改革與創新，集團企業才能結合自身制定出適合自己的稅務繳納方式，有效地降低稅負并且規避涉稅風險，提高整個企業的競爭力。

1 集團企業稅務管理方式概述

（1）企業稅務管理概念。企業稅務管理是指企業在法律允許的范圍內，充分利用稅收的優惠政策來減少企業納稅，進而提高企業利益。企業稅務管理是一種合理合法的避稅行為，不同于法律嚴禁的偷稅、漏稅行為。集團企業是企業發展到一定規模后形成的具有多家子公司的團體企業，集團企業每年單是賦稅就是一個特別龐大的數字。因此，擁有一個完整而全面的稅務管理體系，在企業的整個發展過程中對于企業納稅進行全面的規劃，制定出符合企業投資、納稅的方案。

（2）企業稅務管理的重要性。許多企業一味追求低稅負而選擇偷稅、漏稅，這不僅要擔負相當大的財務風險，也會降低企業的信用等級。企業稅務管理擁有和偷稅、漏稅手段同樣的功能，但是企業稅務管理是法律許可的方式。企業稅務管理具有非常重要的作用。首先，企業稅務管理是現代企業財務管理的要求，稅收的減少會直接降低企業的成本，進而增加企業的利潤。其次，集團企業財會管理人員通過對企業進行稅務管理，可以在明確我國財稅法的業務流程和財務規定的基礎上提高企業財務管理水平，同時提高納稅人納稅意識。此外，集團企業人員通過對企業稅務的管理，明確了稅收優惠以及納稅的控制，有利于優化產業結構和合理配置資源。集團企業下屬有多個小的企業，只有克服當前管理方式上存在的問題，有效的進行稅務管理，才能在集團企業的改制重組中贏得有利地位。

2 集團企業稅收管理現狀

盡管許多集團企業都把稅收管理放在非常重要的位置上，但由于經濟發展過程中的種種問題，我國集團企業稅務管理并沒有在現代集團企業中取得其應有的位置，集團企業多混淆了資金管理和稅務管理。企業稅務管理現狀不容樂觀。

（1）缺乏全面的稅務管理認識。有些企業稅務管理人員觀念落后，并沒有認識到稅務管理在現代企業財務管理中的作用。稅務管理人員沒有認識到企業稅務管理的重要性，自然也不會研究我國稅法、經濟法中新的規定。集團企業稅務管理脫離了法律、政策的約束，勢必制定不出符合法律而又可以降低稅負的繳稅方式。更可怕的是，稅務管理人法律意識淡薄，有時為了完成企業稅務管理的目標而不得不采取偷稅、漏稅手段，損害了企業的利益。

（2）缺乏有效的稅務管理手段。企業稅務管理不僅是簡單的稅務籌劃，有效的企業稅收管理既包括通過合理規避法律來減少企業應納稅收，還包括盡量的減少稅收處罰成本。在很多情況下，集團企業的財會人員都把稅務管理等同于稅務籌劃，單方面進行減少稅收的籌劃，忽視了稅務管理的作用。

（3）缺乏稅務風險管理意識。由于集團企業規模龐大，資金流動量大，稅務管理本來就具有一定的困難。此外，有些企業稅務管理人員的法律意識不高，自上而下有沒有一個完整的稅務管理系統，企業缺乏統一的調度和管轄。特別是在目前經濟環境與國家政策都不穩定的情況下，企業更會由于管理政策來不及調整而被國家認定為偷稅、漏稅，得不償失，付出較大代價。

3 集團企業稅收管理方式的改革與創新

集團企業結構龐大，公司繁多，地域分布比較廣，這就決定了集團企業的稅務管理必須向多層次化方向發展，建立一個全面的稅務管理體系。在企業生產的各個環節都要貫穿稅務管理，實行現代化的管理手段。

（1）設置專門的稅務管理機構。我國多數企業在資金的管理運營中，只是簡單地設立財務管理部門，這個部門統一負責公司資金的支出、公司工資的發放和公司稅務的繳納。集團企業子公司龐大，資金運轉量比較大，因此集團企業要設置專門的稅務管理機構。這個機構要在集團企業總公司的支配下對整個企業的稅務狀況進行管理，使母公司和子公司保持高度集中一體化，以保障公司戰略目標的實現，實現企業納稅利益最大化。

（2）提高稅務管理水平。集團企業在設立專門的稅收管理部門后，要對稅收管理部門的人員進行定期培訓。稅收管理人員要時刻關注我國法律、政策的新動向，嚴格按稅法辦事，維護法律的嚴肅性。同時，企業稅收管理人員要增強自身的業務水平，對企業的納稅行為進行統一的籌劃和管理，盡量在合法的范圍內減少企業的稅負。

第2篇：集團企業稅務管理范文

【關鍵詞】 水務集團 企業 戰略管理

隨著經濟全球化的發展和社會主義市場經濟體制改革的不斷推進，給我國的大型集團企業帶來了激烈的市場競爭。水務行業作為傳統的自然壟斷行業，水務集團企業擁有著天然的自然壟斷優勢，因此，我國的很多大型的水務集團企業不重視企業的戰略管理，企業的經營管理的效率比較低下，在發展中過于依靠所擁有的壟斷優勢，沒有培養和形成企業的核心競爭力。隨著我國城市化的不斷推進，對于水務行業提出了市場化的改革要求，大型的水務集團企業開始面臨著來自國內外的市場競爭，因此，水務集團企業一定要重視企業的戰略管理，培養和形成企業的核心競爭力，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

一、水務集團企業戰略管理的外部環境分析

1、宏觀經濟環境對于水務行業的影響

隨著我國改革開放的發展，我國的經濟保持了將近30年的高速增長，我國的宏觀經濟總量不斷提升，生產水平和生活水平的提高，對于水資源的使用和排放處理提出了越來越廣大的市場需求。近些年來，隨著我國城市化的不斷推進，城鎮居民對于水資源的利用提出了越來越高的要求，其中，城市水需求量、污水排放量、水務行業企業的規模等數據指標都呈現出不斷增長的態勢。尤其是隨著城市化的不斷發展，污水的處理問題顯得越來越突出，根據《中國城市水資源可持續開發利用報告》中的數據顯示，到2050年，我國的用水需求量將達到1540億立方米，由此帶動的投資需求總額將達到4000多億元；到2020年，所有的城市污水集中處理率將達到50%以上，其中重點城市的污水處理率將達到70%以上。從這些數據可以看出，我國未來的水務行業發展的空間非常巨大，水務集團企業需要抓住我國城鎮化發展的大趨勢，制定合適的戰略發展目標，促使企業在未來的水務市場競爭中能夠取得優勢。

2、市場化改革對于水務行業的影響

水務行業在我國一直屬于自然壟斷行業，在過去，政府一直作為供水工程的唯一投資者。隨著我國社會主義市場經濟改革的不斷推進，以及城市化的迅速發展的要求，水務行業的市場化改革已經成為必然的趨勢。隨著市場化改革的推進，水務行業逐漸形成了以國有企業為主導，民營企業、外資企業等多方面參與，投資主體日益多元化的市場格局。2004年，我國的住建部推出了《市政公用事業特許經營管理辦法》，將城市供水納入了特許經營的公用事業范圍，越來越多的社會資金開始進入水務行業這一領域。2005年，國務院出臺了《關于推進水價改革促進節約用水保護水資源的通知》，進一步明確了推進水務行業產業化以及市場化的改革方法，大大促進了水務行業的市場化改革步伐。隨著市場化的發展，水務集團企業面臨著來自國內外的競爭壓力越來越大，水務集團需要展開企業的戰略管理研究，培養和形成企業的核心競爭力，不斷提高企業的經濟效益。

3、新的法律法規對于水務行業的影響

2008年，隨著新的《企業所得稅法》的頒布和應用，對于水務企業產生了重大的影響。根據新的所得稅法的規定，我國的內資水務企業的所得稅率從原來的33%調整到25%，并給予其享受行業優惠的待遇。另外，新稅法的一些內容規定，給予了水務企業很多的稅收和政策支持，并且對于內資企業的地位有了很大的提高。新稅法的實施，為我國水務集團企業營造了相對公平的市場競爭環境，有利于內資企業提高與外資水務企業競爭的能力，促進了我國內資水務企業的發展。

二、水務集團企業戰略管理研究

1、完善水務集團企業內部治理結構

隨著經濟全球化的發展和社會主義市場經濟體制的推進，對于水務集團企業的市場化改革提出了越來越高的要求。我國的大型國有水務集團企業要以現代產權制度和現代企業制度為指導，不斷推進企業的股份制改造，優化企業的內部治理結構，為企業能夠很好地進行戰略管理營造良好的組織架構。國有水務集團企業要以市場化為指導，明晰企業的性質和地位，通過現公司制度對于企業集團內部的結構進行改革和完善，要促進企業股權多元化，積極引入外部投資者，例如民營資本和外資，從而提高企業的活力，提高其經營管理的效率。

2、水務集團企業要制定合適的業務發展戰略

隨著我國城市化進程的不斷推進，城鎮居民對于水資源的利用提出了越來越高的要求，其中，城市水需求量，污水排放量，水務行業企業的規模等數據指標都呈現出不斷增長的態勢。尤其是隨著城市化的不斷發展，污水的處理問題顯得越來越突出，對于城市的污水處理能力也提出了越來越高的要求。根據相關的數據顯示，我國到2020年，所有的城市污水集中處理率將達到50%以上，其中重點城市的污水處理率將達到70%以上。水務集團要根據實際需要，尤其要加強在污水處理方面的能力，從而提高企業的市場競爭能力和市場占有率。

以深圳市水務集團的發展戰略為例。深圳市我國幾個嚴重缺水的城市之一，淡水資源非常匱乏，為此深圳市政府為了改善和提高城市的水質，滿足城市居民生活以及建立現代化國際大都市的要求，制定了一系列的自來水水質改善計劃。深圳市水務集團根據政府的要求和規劃，也制定了相應的業務發展戰略規劃。為了實現公司的業務發展戰略目標，企業將該目標按照重點突破，分步實施的原則進行推進。首先，深圳市水務集團對于下屬的各個水廠進行了大規模的改擴建，并大力推進水質改善工程的建設，保證了水廠的水質達到甚至超過發達國家飲用水的標準。其次，企業對于自來水管網工程進行了大規模的改造，積極利用和推廣新技術、新材料對管網進行改造，保證了水廠和用戶之間供水的暢通；另外，企業積極發展利用非傳統水資源，尤其大力發展了污水回收利用工程以及海水淡化工程，使得水務集團企業的污水處理能力以及供水能力得到了非常大的提升。

3、水務集團企業要推進人力資源戰略建設

人力資源戰略是企業戰略管理中的一個重要組成部分，隨著知識經濟時代的到來，人力資源在企業的資源中的作用越來越重要，成為企業的核心競爭能力。人力資源戰略對于公司未來的經營發展起著非常重要的作用，水務集團企業要根據自身的發展戰略，做出前瞻性的，有規劃有目的的安排，企業的領導要根據企業自身的情況，不斷地對人力資源戰略做出調整，使得公司的人力資源能夠得到優化配置，從而保證企業的經濟利益最大化。

以重慶水務集團的人力資源戰略建設為例。重慶市水務集團原來的人力資源情況有以下的特點：集團企業的技術團隊非常強大，擁有著眾多的技術人才，然而企業的行政管理人員比較多，給企業帶來了很大的負擔；其次，企業的人員競爭意識比較薄弱，缺乏經驗豐富、有著敏銳的市場嗅覺以及高水平管理能力的人才；另外，企業的財務管理人員的水平比較低，尤其是缺乏具有較高能力的投融資人才，使得企業未來的進一步發展受到制約。根據這一人才體系結構，重慶水務集團對于自身的人力資源戰略體系做出了調整。首先，企業做出了大規模的人員調整，裁撤了一些效率比較低下的部門，并對于企業的行政管理人員比例做出了很大的調整；另外，企業成立了專門的水務投資公司，引入了大批投融資人才，為企業的進一步發展奠定了基礎。

4、水務集團企業的財務戰略改革

我國的大多數水務集團企業的財務體系屬于經營性財務管理，比較偏重于會計核算，預算管理以及成本控制，為了適應企業股權多元化以及業務多元化的發展趨勢，水務集團應該制定科學合理的財務戰略計劃，從而提高企業的財務管理效率。

（1）水務集團企業要轉變財務管理理念，從而適應水務集團的跨越式發展。水務集團企業應該摒棄以往較保守的財務管理理念，采取較為積極的財務政策，適度地提高企業的財務杠桿，擴大企業的融資規模，不斷拓展和完善企業的籌資和融資渠道，合理地提高企業的資產負債率，從而為企業的進一步發展奠定資金基礎。另外，企業要不斷提高財務管理在企業內部的地位和作用，充分發揮財務在預測、計劃、控制、監督以及決策等方面的作用，提高企業的財務管理效率。

（2）水務集團企業要不斷加強資金管理的職能。為了適應水務集團企業不斷做大做強的需要，在企業的財務體系中，要加強資金管理發揮的作用，將集團企業的資金籌集，資金投資方向，資金運營，資金收益等進行科學合理的計劃安排，實現全過程的資金管理，提高企業資金管理的效率。

（3）水務集團企業要實施會計集中核算模式，提升企業的財務運行能力，加強對于企業各部門的財務控制力度。通過會計集中核算，企業集團可以將各個單位的會計核算管理工作進行集中的管理和控制，各個單位的會計工作處于集團總部的全面掌握和控制之下，提高了集團的集約化管理能力。另外，會計集中核算為管理層全面準確地掌握企業集團的信息提供了保障，有利于管理層更加準確科學地做出相關的決策，為水務集團財務集中管理提供了必要的基礎。

三、總結

水務集團企業的戰略管理涉及到的因素眾多，是一項比較綜合并且復雜的工作。隨著經濟全球化的發展和水務行業市場化改革的推進，水務集團企業一定要重視戰略管理研究，根據市場環境的變化以及企業自身的實際情況，制定科學合理的企業發展戰略，從而為企業在激烈的市場競爭中利立于不敗之地奠定基礎。

【參考文獻】

[1] 張景鈺、羅振中、李慶玉：城鄉水務一體化管理是實現水資源可持續利用的必然選擇[J].水利發展研究，2003（3）.

第3篇：集團企業稅務管理范文

一、稅務風險內部控制現狀分析

稅務風險內部控制是組成企業財務管理的前提和基礎，企業的稅務風險控制環境在某些方面仍存在不足，主要表現為以下幾方面：

（一）稅務風險控制意識不強

目前，企業雖然根據自身的經營情況建立了內部控制制度，但該內部控制不涵蓋稅務風險控制。集團未設立單獨的稅務部門，其稅務工作主要由財務部門下設的稅務崗位的工作人員負責，其工作重點是負責一些瑣碎涉稅事項，如納稅申報、另購發票等，以實現稅務遵從的準確性和及時性，并與稅務機關搞好關系使企業能適用較低稅率的層面，這充分說明企業在事前控制這一方面的稅務風險管理的意識不強。

（二）對企業的稅務風險控制缺乏有效的考評機制

企業建立了經營業績考評體系，但該考評體系主要以經營活動為主，對于涉稅事項的考評缺乏有效的獎懲機制。企業的涉稅事項主要由財務部門進行處理，由于集團未將財務人員的稅務風險績效考評與財務人員的工資福利、職位晉升直接掛鉤，導致財務人員缺乏積極性，主動研究稅收法律法規，降低集團的稅務風險。

（三）企業缺乏有效的稅務知識培訓

目前，企業對財務人員的稅務培訓主要以自學為主，沒有組織過相關稅務知識培訓或討論，財務人員很少主動學習與集團相關的稅收政策文件，由于對最新的稅收優惠政策的缺乏了解，會使集團面臨較大的稅務風險。此外，對于新入職的財務人員，企業也沒有設立相應的入職培訓，不利于財務人員快速了解集團的業務活動。

二、完善企業稅務風險控制機制

（一）建立稅務風險內部控制管理機構

當前企業稅務崗位的人員主要是負責處理一些瑣碎的稅務事項，這樣不利于企業有效控制集?F的潛在稅務風險。根據企業組織構架及實際經營情況，應設立與財務部門平行的稅務部門，專門負責管理集團的稅務風險。與財務部門的機構設置類似，稅務部門應分別在集團總部和各分、子公司設立相應的稅務總監和稅務專員，同時，要明確各部門的稅務人員的職責；負責對集團各分、子公司的稅務風險控制進行監控，對下級公司中存在的一些錯誤操作予以指導，不斷改進和完善集團的稅務風險內部控制制度。

（二）將稅務風險內部控制納入績效考評機制中

企業的績效考評機制中沒有涵蓋對稅務風險內部控制的績效考評，不利于提高集團稅務人員的稅務風險控制的積極性和責任感。集團應該將稅務風險內部控制的績效考評與稅務人員的工資高低、職位晉升直接掛鉤，對那些不履行集團稅務風險內部控制制度要求，或對重大涉稅事項的處理存在主觀操作失誤的稅務人員應予以嚴厲處罰。此外，集團還應對那些提出稅務風險內部控制改進建議，或采取有效措施降低集團的稅負水平的稅務人員給予物質和精神的獎勵，并將其作為以后職位晉升的參考依據，從而，調動稅務人員參與稅務風險內部控制的積極性。

（三）建立健全稅務培訓制度

目前，企業工作人員的稅務風險管理意識較弱，稅務知識的儲備相對不足，集團對員工在稅務知識方面的培訓顯得尤為重要。一方面，企業應建立專門的稅務培訓崗位，在對集團的所有稅務人員的稅務知識進行考核后，有針對性的對那些稅務專業知識比較薄弱的稅務人員進行專門的培訓，提高集團稅務人員的整體專業水平，此外，對于與集團經營業務活動相關的稅收法律法規的調整，應及時制定相關的學習手冊，發放到每個稅務人員的手中，敦促其學習并組織討論，使稅務人員對新的稅收政策有更深的了解。另一方面，企業還可以通過與稅務中介機構合作或邀請高校稅務方面的專家定期對集團內的員工進行稅務相關知識的培訓。

第4篇：集團企業稅務管理范文

［關鍵詞］稅務會計師;企業稅務;風險管控體系

中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團)公司經營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫療、學校事業單位等多行業經營，年實現收入1000億元以上，企業涉及稅種多樣，業務形勢復雜，企業內部關聯交易量大，在稅務核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務總局的規定，開始建立全面企業稅務風險控制體系，在這個體系中如何充分發揮稅務會計師的作用需要在制度之外更多的研究。

1稅務會計核算工作

集團公司每個單位根據業務的復雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設置有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行審核。集團層面設置了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業稅等稅金統一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統算后再向稅務機關繳納，通過匯總繳納實現盈余補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統一協調，統一管理。對集團成員單位涉稅中介業務實行統一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿于企業的經營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發揮出來需在業務流程上作出規定，在經營活動的過程中發揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程序的規定使之有機結合，在業務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。在會計核算過程中稅務會計師應加強對業務的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業務單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調整項目、抵免項目等方面取得應享有的權益。

2企業稅務籌劃

稅務籌劃和避稅在出發點上有本質的區別，企業稅務籌劃出發點是在合法前提下，通過合理安排企業的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業稅務籌劃應服務與戰略規劃，要充分考慮社會效益和企業整體利益，建立良好的納稅記錄，創建良好的稅收環境。企業通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現納稅綜合成本最優狀態，從而實現企業管理目標，維護企業的信譽。避稅的出發點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經過財務部門專業的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優惠。作為大型企業集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同于稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節稅、利用優惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業的稅收優惠。

3企業稅務管理

稅務管理包含于企業管理之中，首先遵循合法的原則，從企業開始到結束進行全過程的管理，全員參與，事前規劃，通過稅務管理履行納稅義務，規避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務管理其實就是對企業涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業，在稅務管理上應更加將其系統化，建立稅收管理的組織結構，將稅收管理從稅務管理制度、涉稅業務流程、稅務風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規范業務流程。事中的管理師稅務管理的主要體現在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業務的審核。統一稅務管理，對共同稅收事項統一稅務，統一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團公司將財務信息統一了平臺，通過信息系統及時發現核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團層面通過監督考核進行反饋管理。在國有企業中最缺乏的就是激勵政策，在技術開發費的歸集、專項設備稅收優惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應將其納入對稅務會計師的激勵考核上，才能為企業創造納稅效益。在稅務管理中，除加強稅務會計師的作用外，還應加強信息化的建設。隨著企業集團的發展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發同企業財務核算軟件實現對接，直接生成納稅申報已經成為眾多企業的訴求。信息化手段的運用也更有利于發現問題及改正錯誤。

4稅務稽查的應對

稅務稽查對企業來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業補繳稅款，同時稅務稽查也不斷促使企業改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業集團來說成員單位多，關聯交易大量存在，稅務稽查會牽一發而動全身，在稅務稽查選案、立項、進駐、溝通、結案的全過程各環節都應重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，了解同行業稅收負擔率，同本企業進行比較，出現差異要找出原因，并及時同主管稅務管理機關溝通。在自查過程中發現的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業要加強財務基礎工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務機關的檢查，積極配合。與稅務機關在納稅上發生爭議時及時溝通，基層單位應及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業使用政策依據充分溝通達不到效果的，依法采取行政復議及法律訴訟手段。

5稅務會計師對企業的作用及意義

(1)稅務會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應收盡收，從微觀上在企業中可以對稅務會計核算起著指導和具體核算的作用，通過稅務管理工作，優化企業資源的配置，提升財務管理水平，降低企業稅收負擔，增強企業納稅意愿，提高企業的可持續發展能力。

(2)企業稅務會計師的定位。企業稅務會計師可以作為技術職務，最低應作為企業中層管理人員，在企業決策程序中應設計經過稅務會計師審核意見的流程，其所發表的可能沒有權限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學性，對違法的行為應具有否決權。

(3)堅持社會資格認證體系。目前經過國家專業權威部門組織培訓、考試、認證的稅務會計師填補了企業此類人才的空白，稅務會計師應在推行的基礎上繼續開展后續教育及更高等級人才的認證，通過公開、公正、嚴格的程序認證的專業稅務人員彌補國內此項企業專業人才的緊缺。通過稅務會計師的專業人員加強企業稅務管理對企業來說有著非常重要的意義，由稅務會計師進行稅務規劃及稅務風險控制，有助于實現企業的財務目標，有助于企業優化資源，提高獲利能力。企業有序的稅務管理能夠降低國家的征稅成本和企業的納稅成本，建立企業良好的外部形象，取得外部的信任，促進企業的合作與發展。因此企業的稅務會計師不管是內部管理，提高企業稅收遵從度，規避稅務風險，降低稅負成本，還是對國家實現經濟調控目標、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。

參考文獻:

［1］湯貢亮，王君彩.企業稅務管理［M］．北京:經濟科學出版社，2010.

第5篇：集團企業稅務管理范文

關鍵詞：稅收風險；管理模式；集團企業；稅務人員；投資

1引言

從宏觀層面看，集團企業的稅收風險主要包含內部風險、外部風險以及稅企關系風險三大領域。其中，內部風險稅務監督風險、業務流程風險和人員素質風險等；外部風險稅收政策和環境風險；稅企關系風險主要包含集團企業同稅務機關的溝通不暢或信息不對稱等。在當前全面深化財稅體制改革的攻堅階段，集團企業要仔細識別和精確分辨各種可能出現的稅收風險，并構建系統、完備的稅收風險管控模式，進而為營造集團企業內部良好的稅收環境奠定扎實的制度基礎和可靠的智力保障。

2加快構建稅務風險作業標準化流程體系

集團企業針對可能發生的各類稅收風險要有防患于未然的思想念頭，時刻嚴守不發生全局性稅收風險的底線，從各方面建構稅務風險作業標準化流程體系。具體地說，在戰略調整和重大運營決策層面，可把涉稅因素分析作為一個重要的認證節點，要開啟稅收風險的科學分析與系統防范的標準化作業流程，對于并購環節稅務的每項參與領域要嚴格把關，并在稅務風險的識別和分辨上全面發力，特別是并購之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新稅收優惠政策的取得上。在集團對外投資、并購或者兼并重組等事關全局的事件發生時，要增強涉稅管控定力，對這些事件發生過程中的各項協議簽署或運作模式的變更應有及時有效的調整舉措。在日常運營方面，集團要加大對納稅政策的管控力度，在納稅政策的調整、稅務登記、發票監督和管理、涉稅會計業務的處置、納稅申報、稅金繳納等業務事項上均達至完全流程標準化作業。

3推動稅務人員整體素質

“更上一層樓”從集團企業的整個宏觀維度看，要增強全員稅收風險防控意識，在集團總部要延攬各方綜合素質較高的稅務專業型人才，統籌健全集團稅務風險防控機制，明確好、劃分好稅務風險防控機構的崗位、職責，集團要大力培育子公司決策層的稅務風險觀念，學懂弄通稅務風險的基本防范之道，不斷搜集企業內部、外部典型涉稅案例，并將其層層傳導至子公司的管理層，以引發集團和子公司上下的共同關注，形成共擔風險、共迎挑戰的強大合力。子公司的各項稅務崗位調配，要優先選拔和任用稅務專業技能過強、業務精通的專業人才，并加大對子公司稅務從業人員在最新稅務法律、規范的學習、培訓力度，使之始終以稅法領域的最新法律、規范作為一切工作的根本遵循，進而升華職業素養和職業道德，使諸多業務人員在業務前端有意識地辨識和預防潛在的稅務風險，提升稅收法律的遵從度，捍衛稅法的權威。

4加快建立健全稅法跟蹤機制，完善稅務考評機制

在集團企業范圍內，要牢固遵循共享的稅務信息系統加快構筑稅法運行、稅收優惠等跟蹤性機制，科學掌握和系統分析稅法法律、規范的宣貫、執行狀況以及稅收的具體進展情形，以此宣傳推廣良好的經驗做法及問題建議，不斷健全稅務風險管控體系。稅收案例庫重點用作建構稅務稽查以及涉及稅收、財務方面的法律案例庫等，在這個案例庫中，要明確稅務預警指標，集團可對照預警指標同案例分析集團內部的具體涉稅風險，并力求形成信息監督和溝通機制，以避免類似業務重復所出現的各類問題，在稅收管理全過程中大力實施“糾偏”。要結合稅收業務的日常監控、運作情況，不失時機地創建一套行之有效的考評機制，并運用政策監控表、納稅業務核查表等對比查看，強化業務監管、考評預警，重點突出涉稅風險事項的重要性和嚴肅性。要千方百計調動集團內部稅務人員的工作積極性，培育鍛造主人翁精神，形成一整套獎勵標準，提升稅務人員參與預防稅務風險的緊迫感和責任感。

5完善上下級溝通運作機制

稅收風險管控的溝通機制是調控風險、穩定稅收環境的必由之路，通常細分為內部上下層級的溝通機制以及外部稅企互動機制。在內部溝通機制層面看，內部要暢通上下級信息溝通，依托共享的稅務信息庫聯動下屬子公司的稅收進展狀況，同時命令下屬子公司結合可能出現的涉稅問題或者需協調解決的稅企互動事項及時有效地傳導上級公司和集團總部。要著力暢通稅企對話交流管道，企業同稅務機關要實現互動、雙向的涉稅信息溝通，必要時可構建常態化的互動機制，引領稅務機關及時宣講最新稅收政策，密切了解企業財務運作情況，并將納稅人對涉稅風險事項的防控策略及時加以傳導，進而在實踐中不斷形成相對平穩的長效化對話、溝通機制。

6結語

集團企業稅收風險的管控和調節離不開集團上下各級的共同努力，要從制度、形式、舉措上加強內部、外部風險管控力度，不斷地增強稅收風險管控意識，補齊稅收風險管理短板，實現稅收風險管控全面發力、向縱深推進。

參考文獻

[1]高慧.集團企業稅收風險管理模式探討[J].中國鄉鎮企業會計,2015（9）.

第6篇：集團企業稅務管理范文

【關鍵詞】 大數據； 云會計； 房地產開發企業； 稅務管理

【中圖分類號】 F232；F234.3；C39；C931 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）08-0134-04

一、引言

2013年，央視《每周質量報告》報道，珠海市某房地產企業通過股權轉讓規避土地增值稅1億余元。同時，2005―2012年間全國商品房銷售總額超過31.2萬億元，2009年全國房地產行業平均毛利率為55.72%。據央視測算，房地產業毛利率達到34.63%以上均需繳納土地增值稅，因此全國各類房地產企業應繳納的土地增值稅超過4.6萬億元，實際上8年間征收的土地增值稅僅為0.8萬億元，這意味著全國房地產開發企業應繳未繳的土地增值稅總額超過3.8萬億元。自1999年國家稅務總局開始實施稅收專項檢查以來，房地產被列入指令性檢查已有10余年，每年被查處的偷漏稅金額巨大，存在偽造報價、預收賬款不及時入賬、開具多個賬戶逃避監管、隨意調整申報稅額等多種問題。當前，稅務機關由于征收管理方式和技術方法等方面的問題，對房地產開發企業的稅務管理極其有限和滯后。

云會計[1]是一種基于互網、以數據為中心的會計信息系統，具有動態性和可擴展性等特點，其核心是資源共享、應用模式的改變，其可信性包括可用性、可靠性、風險可控性等9個一級屬性[2]。大數據是運用數據采集、挖掘、分析等技術，進行實時數據處理、實時智能決策，通過嵌入到具體業務流程中提供決策有用的信息。大數據時代，基于云平臺進行稅務管理，云會計的動態性和可伸縮性的計算能力使高效海量的涉稅數據分析成為可能；云會計環境下的群體智能為領導決策支持提供了運行環境；云會計的服務化特征為面向廣大納稅人的數據挖掘個帶來機遇。

大數據時代的來臨，隨著金稅三期稅收管理系統的上線，稅務管理將以信息技術為依托，不斷推進稅務管理現代化，對保障稅收職能的發揮起到重要的推動作用。房地產業已成為中國經濟的引擎，隨著城鎮化進程持續推進，舊城改造被中央確定為民生工程和國家發展戰略之一，面對其復雜的開發業務以及集團化的經營戰略，如何在種類繁多、數量龐大的數據中快速獲取并高效利用有價值的信息顯得尤為必要，基于云會計對房地產企業進行全面、有效的稅務管理，同時促進房地產業健康發展具有重要的現實意義。

二、A集團稅務管理現狀及其存在的問題分析

（一）A集團背景介紹

A集團創立于1988年，主要由廣場和商業地產股份有限公司構成，形成了商業地產、高級酒店、文化旅游、連鎖百貨四大產業。集團的核心是以廣場命名的城市綜合體，在其多年經營商業地產的基礎上，持續發展并逐步完善，形成匯集大型商業中心、高級酒店、寫字樓、公寓、住宅和公共空間等多種建筑功能、業態的大型綜合型建筑群。通過將不同的業態融為一體，有機地整合了商業、商務及居住等多種城市商業功能。在規劃設計中通過建筑功能分區實現綜合體中不同業態的劃分與互動，成為我國城市綜合體投資與運營管理的先行者與領導者。

A集團下設北方項目中心、南方項目中心、酒店建設公司、商業管理公司、商業地產研究部等，劃分南北區域，按照商業地產、高級酒店、文化產業、連鎖百貨等開發業態進行管理。業務范圍分布全國，分別在各地設立項目公司管理具體業務，開發業態涉及營業稅、增值稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅等各大稅種，經營流程涉及拿地、開發、銷售、持有等多個環節。

（二）存在的問題

隨著信息化進程的不斷深入，稅務機關征收管理取得了明顯成效，工作流程有了較大的改進，質量與水平也不斷提升。但由于數據來源、數據處理等原因，對A集團等房地產企業的稅務管理也存在一些不容忽視的問題[3]。

1.數據來源渠道單一，真實性、準確性不夠

A集團從事的房地產行業是一個資源整合型行業，開發流程長、資金密集，住宅從拿地到交房一般開發周期為22―26個月，商業地產則更長，開發周期為3―5年。在商業地產中以速度取勝的A集團，從拿地到開業開發周期也至少需要18個月。在其稅務管理過程中，采集了大量涉稅數據，如房管國土部門的土地出讓、拆遷許可數據，工商部門的公司登記數據，發改委的立項數據，規劃部門的選址、方案審查、用地許可、放驗線、建設工程規劃許可數據，建設部門的初步設計審查審批數據、施工圖審查備案數據、工程招標及備案、施工許可、竣工驗收備案數據等，均由A集團主動把相關證照提供給稅務機關。在這個過程中，稅務機關不能及時獲取其立項證明、用地規劃、建設工程規劃數據，造成無法在開工前合理確定其土地增值稅項目分期、合理確定其企業所得稅成本對象等。同時，由于其開發周期長、過程復雜，且涉及公司設立、拿地、開發、銷售、竣工后持有等各個環節，面對復雜繁冗的數據，其真實性、準確性稅務機關難以逐一驗證。

2.數據處理效率和質量不高，無法進行實時、動態監控

隨著集團的急速發展與擴張，除消費稅和關稅外，A集團的業務幾乎涉及營業稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、契稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅等各大稅種，由于其業務的特殊性和涉及稅種的復雜性，這就要求稅務機關對其進行全面有效的稅務管理。對于其開發過程中收集到的各種涉稅數據、企業會計數據、第三方數據等各種結構化、半結構化及非結構化數據，稅務機關目前只能進行局部的、常規統計分析，無法進行充分的數據應用和信息共享，沒有建立并利用數據倉庫分析企業的財務狀況和內外部信息用于納稅申報的“情報深加工”，不能及時發現企業納稅申報中存在的潛在問題，造成許多“信息孤島”，難以形成實時、動態的稅源監控。

三、基于云會計的A集團稅務管理框架構建

對A集團進行稅務管理，按照“項目控稅、集中管理、事前監控、事后清算”的原則，以項目管理為對象，基于云會計平臺，依托金稅三期稅收管理系統，從取得土地使用權開始，對其項目立項、規劃設計、施工、預售、竣工驗收、工程結算、項目清盤等房地產開發全過程進行實時動態監控，實現稅務管理與納稅人項目開發同步。本文以A集團在房地產開發過程中涉及的稅收業務為分析對象，從數據采集、數據處理分析、數據應用三個層次，分析了云會計在登記管理、過程監控、納稅申報管理、稽查管理和納稅服務中的應用，構建了大數據時代基于云會計的A集團稅務管理框架[4]，如圖1所示。

對A集團進行稅務管理將不再僅僅依賴于金稅三期稅收管理系統中內部數據，應借助云會計平臺，通過社交網絡、語義Web、物聯網等新興應用，運用Hadoop（Map Reduce技術）、批量流計算（Twitter的Storm技術）、Apache等數據處理方法，OLAP、ODS、DW/DM等數據分析和挖掘技術，獲取稅務機關內部、企業會計和外部第三方的各種成組數據、面板數據、空間數據、高維數據、多響應變量數據以及網絡層次數據等結構復雜的數據形態，基于無形數據的有形模式進行識別、比較、分析、融合，生成房產國土信息、建委信息、規劃信息等，對數據中的信息進行有序解讀、有效運用，從而實現實時、動態、個性化的稅務管理。

（一）登記管理

登記管理分為稅務登記和項目登記。其中項目登記包括項目土地登記、項目開發登記、項目預售登記、項目產權登記和項目銷售登記五個方面。

稅務登記時，對A集團提交的證件和資料進行審查。在云會計環境下，通過查驗工商營業執照信息、組織機構代碼證信息、法人身份信息，核其提供給稅務機關的數據是否相符，以確認企業登記類型、所屬行業的真實性和合法性；查驗中介機構的驗資報告，核實企業股東構成、投資規模、投資國別、出資方式等資本結構；查驗房產部門提供的產權證明，核實企業注冊地址及生產經營地址；查驗集團合同、章程、協議書等，核實其生產經營業務的真實性進而對其進行稅種鑒定；查驗其會計核算辦法及軟件，全面分析集團生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況，審核確定其企業所得稅查賬征收。

項目登記時，通過查驗國土部門提供的國有土地使用權出讓合同或《國有土地使用證》，涉及土地轉讓及投資入股，通用云平臺查驗其土地使用權轉讓合同、土地投資入股協議、股權收購協議、土地評估及驗資報告等相關資料，建設部門提供的項目開發協議及補充協議、立項批復或《投資備案登記證》、建筑工程施工合同、建筑工程監理合同、《建設工程施工許可證》、《建設工程竣工驗收備案登記證》等，規劃部門提供的《建設用地規劃許可證》、《建設工程規劃許可證》、項目規劃總平面圖，房產部門提供的《商品房預售許可證》、《房源統計表》、預售商品房分層平面圖、商品房預售方案、初始《房地產證》等核實其建筑施工、規劃和房源情況，逐一填寫項目登記信息，確保項目登記真實、完整。

（二）過程監控

通過云會計平臺，強化房地產開發各環節和稅源監控，以登記管理和信息采集為基礎平臺，以拿地―開工―預售―竣工―銷售為關鍵節點，以契稅“先稅后證”為支撐，以項目完工清算作保證，全方位、全過程加強A集團的各稅種管理。

在土地登記環節，將土地使用稅進行全面監控；對通過資產或股權收購，企業兼并、分立、置換等債務重組形式取得的土地，以契稅“先稅后證”或變更登記為基礎，加強土地轉讓或變相轉讓時各稅種的征收管理。通過土地登記環節土地使用狀態的監控，加強土地再開發環節的營業稅管理。

在項目開發―開工登記環節，跟蹤了解土地利用規劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協議以及建設施工進度等情況，掌握從事建設施工、裝飾裝修的單位和個人應繳納的營業稅金及附加、所得稅、印花稅等稅種的稅源情況，并利用建設施工、裝飾裝修的單位或個人的納稅情況，確定A集團的建筑安裝成本的實際進度，為稅前扣除提供參考；根據A集團所得稅前工資等稅前列支情況與個人所得稅扣繳情況相比對，確認其工資稅前扣除是否真實及個人所得稅是否足額繳納；根據土地增值稅的開發成本、開發費用等扣除項目與所得稅稅前扣除項目相比對，分析集團稅前扣除金額的真實性、準確性。通過該節點全面深入掌握A集團各開發項目的開發模式、立項及規劃數據、物業類型及開完工時間，實現稅務管理精細化。

在項目開發―預售登記環節，全面加強預售階段的營業稅、土地增值稅的管理。通過云會計平臺中的房屋銷售數據、發票開具金額等，強化該節點的不動產發票監控工作，全面了解A集團各項目的實際銷售進度、價格變化、營銷策略等。

在項目開發―初始產權登記環節，全面掌握A集團各項目的竣工面積、可售物業面積、不可售物業面積、已售面積、未售面積等；了解工程建設項目的完工情況及工程結算進度，及時做好建設環節各承包商及分包商的稅款清算工作，為項目最終的稅項清算做好前期準備工作。

在項目開發―銷售申報登記環節，利用契稅征管中獲取的A集團房地產交易信息，掌握房地產交易中轉讓房地產的有關稅源信息，將轉讓方名稱、識別號碼，轉讓房地產的坐落地點、面積、價格與有關納稅申報資料進行比對分析，實時掌握集團的銷售收入、銷售面積以及計稅成本與收入實現是否配比，確屬差異的進行納稅評估及預警分析。對達到清算條件的項目，及時發出清（結）算通知書。

同時，對A集團在企業所得稅納稅申報中產生的各類會計與稅收的差異、各類審批和備案事項的相關數據與綜合納稅申報表、企業所得稅預繳申報表、企業所得稅年度申報表以及其他數據進行對比分析，加強企業所得稅的動態、后續管理。結合房地產開發企業的行業特點，重點關注其跨年稅前扣除項目、虧損及稅前彌補虧損、職工教育經費、廣告費和業務宣傳費等。

（三）納稅申報管理

通過云平臺獲取全面、真實和客觀的涉稅信息。包括A集團涉稅基本信息，如企業名稱、稅務登記代碼、注冊資本、經營范圍、會計核算方式等，各種核定、認定、減免稅審批事項等，生產經營規模、開發量、開發流程、開發成本、開發費用、水電氣能耗等各類與稅收相關的數據，房屋銷售、自用、捐贈及抵債情況，撥付工程款項，不動產銷售統一發票領購和開具明細，不動產銷售監控明細及企業申報數據、財務會計報表等。根據云平臺中的行業信息，結合行業生產經營、財務管理和會計核算特點，掌握房地產業成本構成特點，針對A集團納稅過程中容易出現的問題，確定稅務管理的重點環節。

以A集團提供的納稅申報和財務會計數據作為實施監控的主要數據，以日常稅源管理采集的與生產經營相關的其他數據作為實施監控的輔助數據，與預警指標進行比對，對A集團一定時期內的納稅情況進行監控。通過拿地信息，判斷其樓盤規模，核實其是否繳納土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅；通過前期開發費、基礎設施費、工程建設費、公共配套費等，核實其成本，作為土地增值稅清算、企業所得稅匯算清繳、開發項目完工產品結算的依據；通過房屋銷售合同、預售登記等，核實銷售情況，判斷其是否足額繳納營業稅金及附加、預征土地增值稅、預繳企業所得稅；通過云會計平臺獲取項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算、項目工程合同結算、商品房購銷合同、銷售明細等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的數據，以及中介出具的《鑒證報告》，審核完成其土地增值稅清算和企業所得稅完工產品結算；結合A集團的申報、稅款征收及入庫信息、發票使用信息、享受稅收優惠信息、涉稅違法信息等，通過對A集團涉稅指標與歷史指標的縱向比對、與其他房地產業納稅人涉稅指標的橫向比較，分析稅負等指標的變動趨勢，實現動態監控。根據審核分析的結果，及時風險警報，按執法風險的性質提出管理建議。同時，根據建議對預警信息進行持續監控和評價，及時啟動征收管理、納稅評估防范措施。

（四）稽查管理

充分利用云平臺，構建稽查信息系統[5]，全面涵蓋選案、實施、審理、執行四個環節所需要的有關法律、法規、政策、規定、各種稅目稅率、企業經營狀態、外部稽查情況等相關信息。在全面及時掌握A集團企業變革、市場變化、電子商務等信息的基礎上，進行偷逃稅比對，一旦發現問題及時進入稽查程序。

（五）納稅服務

通過稅收信息服務系統，根據A集團房地產業的特征，及其復雜的業務形態，自動為其推送相關的稅收政策、納稅提醒、評估預警等，并可實現實時政策咨詢。利用程序服務系統，為A集團提供涉及具體辦稅事項時可能運用到的所有程序。具體包括網上辦稅、稅務登記、資格認定、發票管理、遠程抄報送、網上認證、申報繳稅[6]。同時實現實時辦稅查詢，如受理辦稅結構查詢、文書審批結果查詢、證照辦理查詢、發票流向查詢、欠稅戶查詢等。通過權益服務系統，啟動執法監察和檢查程序，受理A集團的投訴、提起行政復議、進行監督舉報等。最終實現以納稅人為中心，以信息化為依托、以降本提效為原則，為滿足納稅人的合法需求提供全過程、全方位高效便捷的服務，提高社會稅法遵從度，構建和諧稅收征納關系。

四、結語

大數據、云會計的產生和發展正逐漸影響稅務管理的質量和效率。以A集團為例，對數據視角下房地產業稅務管理過程中出現的問題，通過案例研究的方法進行了分析，從登記管理、過程監控、納稅申報管理、稽查管理、納稅服務等方面構建了基于云會計的A集團稅務管理框架，期望能夠充分發揮大數據、云會計對稅務管理的支持與促進作用，進而加強房地產業稅務風險管理，提高稅務機關的管理效率和服務水平。

【參考文獻】

[1] 程平，何雪峰.“云會計”在中小企業會計信息化中的應用[J].重慶理工大學學報（社會科學版），2011（1）：55-60.

[2] 程平，溫艷好.基于云會計的AIS可信性層次結構模型[J].重慶理工大學學報（社會科學版），2014（2）：24-31.

[3] 張艷玲.云審計――審計信息化的發展趨勢[J].商業會計，2013（10）：47-48.

[4] 張建光，朱建明，張翔. 基于云計算的稅務信息化建設模式探討[J].稅務研究，2013（11）：59-61.

第7篇：集團企業稅務管理范文

集團因經營發展需要，需在境外設立機構，應從戰略角度出發將稅收籌劃作為考慮因素之一確定應設立子公司、分公司還是項目部亦或其他形式機構。如很多國家對不同的機構設置按不同的稅種、稅率及方式征稅；一些國家允許在其境內的企業集團內部單位之間可以盈虧互抵；分公司的虧損有時可以沖抵總公司的利潤等。集團層面還可以從以下環節做進一步稅收籌劃工作。如：子公司向母公司支付的諸如特許權、利息、其他間接投資等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務部門的認可；子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活得多，資本利得可以保留在子公司，或者可以選擇稅負較輕時分配，以得到額外的稅收收益；而分公司交付給母公司的利潤通常不必繳納預提稅；母公司轉售境外子公司的股票增值部分，通常可免稅，而出售分公司資產取得的資本增值要被課稅；在某些國家分公司資本轉讓給子公司有時要征稅，而子公司之間的轉讓則不征稅。集團層面可以選擇有利于集團整體利益的組織機構設計，以降低綜合稅負。

2.完善境外稅務管理制度、規范稅務管理流程

集團層面必須根據整體管控模式、組織架構體系、管理戰略、經營目標、企業文化等，結合國家相關規定、行業規則和國際通行慣例制定境外稅務管理制度，明確集團層面境外稅務管理組織體系，境外稅務管理工作的總體目標和思路，強調集團、子公司、國別機構、項目部在稅務管理與稅收籌劃上的分工與協作，風險監督及問責機制等。同時，集團層面應要求參與國際經營的各子企業也要在集團統一稅務管理制度的框架下，以各子企業為單位制定自身的稅務管理制度及實施細則，從制度上明確稅務管理工作的各項相關要求。

3.協調內部利益分配、實現集團利益最大化

國際工程項目及投資稅收籌劃產生的外在原因在于國際經濟大環境上存在國與國之間的稅收差異，而且國際業務經營一般涉及兩個以上國家。盡管國際業務涉及的稅種主要有收益稅、流轉稅、財產稅、雜項稅等，但全世界沒有一個國家的稅法在涉稅主體、征稅對象及稅率、稅基等內容上與另一個國家是完全一致的。同時，國際競爭、社會生活進步、科技發展、通貨膨脹等因素令全球經濟環境變幻莫測，這些因素給集團國際業務稅收籌劃提供了充分的空間。對于重大國際工程項目與投資，集團層面應統籌、協調內部各子公司從業務涉及的國家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國稅收優惠及雙邊、多邊稅收協定等多項因素，選擇一個最佳稅收籌劃方案。集團層面設計稅收籌劃方案可以避免只考慮單項投資或單個項目、只關注一個國別稅負最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實現集團全球范圍內總體稅負最小的目標。

4.深入開展不同國家稅法研究，打造資源共享平臺

國際工程承包及投資因涉及不同國家稅法，存在諸多稅收風險，主要由以下原因造成：受語言環境等影響，對財稅政策理解不深入，甚至產生歧義；一些國家財稅政策變化頻繁，不易掌握；各個國家都在對本國稅法不斷完善，對新稅法及新老稅法交替不能及時調整；部分國家針對外國企業加大審計、稽查力度等。集團公司須充分整合內部資源，組織內部各單位深入開展不同國家的稅收法律研究，尤其關注與所處行業密切相關的稅收優惠、抵免、國際稅收協定和反避稅條款的研究，加強與我國商務部、稅務總局、海關總署及駐各國經濟參贊處的溝通交流，動態獲取不同國家最新的稅收信息和法律調整情況，對重大誤解事項簽署備忘錄并推動積極解決。在集團層面形成境外稅務管理指引，并以開放式架構切實打造一個自上而下、自下而上、從里到外、從外到里的動態資源共享平臺，提供共享服務，方便各子企業之間共享各國稅收資源、交流信息和尋求幫助。

5.深化境外稅收籌劃理念、創新管理方式，推動稅收籌劃的全過程管理

開展國際經營，必須在集團范圍內樹立稅收籌劃的理念，時刻關注系統內可以進行稅收籌劃的關鍵規程，積極推動稅收籌劃的全過程控制與參與。稅收籌劃工作要做到早期籌劃、過程跟進、適時調整。目前大部分企業尚沒有將稅收籌劃工作深化為企業商業文化，多數在遇到虧損時方意識到稅收籌劃的重要性，多繳稅款并嚴重影響項目的收益及投資回報。集團層面應在系統內強調稅收籌劃工作的重要性，明確稅務管理與稅收籌劃是全員參與的工作，而非傳統觀念上只與財務人員有關，要求在投標之前就要針對招標文件開展盈利分析和稅務評估，合理界定企業的投標價格。中標后，要根據實際中標內容和價格等情況開展詳細深入的稅收籌劃，并嚴格依照籌劃方案開展組織設計、團隊搭建、資本流動通道設計等工作，力爭將稅負成本和稅收風險降至最低。同時，集團層面應強化在海外投資活動中稅收籌劃工作應進入前期的海外投資框架設計中，它是海外投資取得成功的關鍵因素之一，起到降低風險、提高投資收益等積極作用。

6.構建境外稅收風險識別體系

第8篇：集團企業稅務管理范文

關鍵詞：信息化；稅收管理；發展研究

國家稅務局在2009年的全國稅收征管與科技工作的會議上明確提出了對我國傳統的稅收管理體制進行改革，并實現稅收管理信息化的要求。但是從近幾年的實踐看來，在稅收管理信息化的改革進程中仍然存在著許多的問題，例如許多企業集團對稅收信息化的認識不夠、稅收信息化發展不平衡以及缺乏完善的實施策略等。所以，及時并且有針對性地提出解決這些問題的方法是十分重要的。

一、信息化時代下稅收管理的建設原則

（一）把握發展趨勢，兼顧現實

實現稅收管理信息化，一方面，需要國家高瞻遠矚，把握現代信息技術的發展趨勢。要充分利用現代信息技術方便快捷以及準確性高的特點，將它的功能充分運用到企業集團的稅務管理中去。但是信息技術的發展對企業集團的財務管理能力也有一定的要求，所以，在將現代信息技術應用到稅務管理中的同時，還要注重提高企業集團的稅務管理和財務管理能力；另一方面，還需要兼顧目前信息化的發展現狀。我國的稅收信息化改革已進行多年，因此有很大一部分企業已經取得了一定的成果，但是在整體上還缺乏統一、長久的計劃，稅收管理的意識還比較薄弱，導致了很多矛盾的出現，例如各個企業集團間信息交流不暢通，未實現信息共享，再有就是各企業集團沒能及時進行稅務的風險監控等。所以，必須要兼顧現實，不斷地更新企業集團統一的稅務管理信息系統，在保證信息系統能在正常運作的同時實現最大限度地利用有效的信息資源。

（二）統一規劃，逐步實施

稅收管理信息化改革是一項長期的工程，不可能一蹴而就，所以需要對它進行科學的統籌規劃，并根據做出的總規劃制定相應的分步驟，再按照這些步驟進行分步實施，一步一個腳印，穩妥地推進稅收管理信息化的發展。需要說明的是，一個項目的總體規劃就是實施它的行動指南，因此在對稅收管理信息化做總體規劃的時候，必須要充分考慮大局，盡量考慮到實施過程中可能出現的問題，并創造性地提出一些解決辦法，做到未雨綢繆，使統一規劃更加科學合理，這樣才能讓實施進行得更加順利。在分步實施的時候要腳踏實地，在問題中尋找答案，在解決問題的過程中積累經驗，真正實現稅收管理現代化、信息化。

二、信息化時代下稅收管理現存的問題

（一）對稅收管理信息化認識不夠

當今社會的信息技術在不斷地發展，電腦應用知識的普及程度也大大地提高了，但是一些的企業集團中的稅務管理人員的觀念卻仍然比較落后。在社會稅收管理信息化進程不斷加深的過程中，他們對稅收管理信息化的認識還不夠，因此很容易忽略國家稅務管理局頒發的相關法律法規。再者，他們沒有了解到信息技術給現代經濟帶來的巨大沖擊力，以及稅務管理對信息化改革的迫切需求，所以沒有對信息技術產生應有的重視，也沒辦法完成企業目標。對稅收管理信息化的認識不足以及對相關法律法規的忽視讓這些稅務管理人很容易采取偷稅、漏稅和騙稅的行為，在嚴重損害企業集團的利益的同時更不利于國家稅收管理信息化改革的進行。

（二）稅收管理信息化發展不平衡

我國的經濟發展水平存在著較大的地區差異，總體上東部較為發達，西部相對落后。經濟發展水平在一定程度上會影響稅收管理信息化的進程。稅收管理信息化進程需要現代科學技術的支撐，一般來說，現代科學技術先進程度與經濟發展水平成正比，因此，經濟水平相對較高的東部地區企業集團稅收管理信息化的推進要比西部地區更快，稅收管理信息化發展不平衡。

（三）缺乏完善實施策略

許多企業的經營業務和規模較為龐大，旗下設有諸多分公司和子公司，整體的組織結構和股權分部比較復雜，部門分支多，因此在稅務的處理方面就十分地繁雜，難以使整個公司的稅務管理系統歸集起來，所以這些較為龐大的企業在稅務方面存在的風險遠遠大于一般的小企業所存在的風險。近年來由于缺少有效的稅務風險評估和面對風險的實施手段、在經營過程中沒有重視相關法律法規以及未將稅務風險納入企業集團管理層面等而造成集團在稅收上出現問題，并影響到旗下的子公司的集團數不勝數。這些集團中的大多數沒有建立專門的稅收風險控制團隊，因此在風險來臨時顯得措手不及，十分不利于企業集團的經營發展。由此可見，完善對稅收風險的防控策略對企業集團的發展十分重要。

三、信息化時代下稅收管理發展路徑

（一）改革稅務管理制度，創新稅收管理理念

改革稅務管理制度的首要任務就是改革我國的稅收征管法，稅收征管法又包括征管手段、工作、措施、執法這四個方面。征管手段中要重點抓的是納稅評估。納稅評估對防止偷漏稅等行為有重要的作用。我國的稅收管理工作之所以會效率低、錯誤率高以及工作內容繁雜就是因為在納稅的日常管理、稅務稽查和納稅評估方面沒有做到科學的界定。在筆者看來，要有效地解決上述問題需要提高納稅評估的科學性和可實施性，例如可以把日常工作與納稅評估進行合并，從而減少納稅審批的復雜性，提高納稅評估的效率。對納稅評估的改革還可以從建立信息共享、互通、和公開等角度進行，這些改革措施在一定程度上可以減輕納稅管理工作者的負擔，同時也為納稅人提供了方便。

推進稅收管理信息化還需創新稅收管理理念，我國傳統的稅收管理采取的是由稅務管理人員對納稅人進行一個盯一個的“牧羊式”戰略，這種稅收管理方式對稅收管理人員的人數要求極高，尤其是在當今我國的納稅人不斷增多的情況下，這種管理方式的弊端更是顯露無遺。因此，我們可以采用美國在20世紀30年代提出的稅務風險管理法，這種管理方式利用現代信息技術來提高稅務征收率，能極大地提高稅務征收的服務質量，減少和防范稅收風險的發生。

（二）重構業務，構建稅收管理信息化體系

我國的稅收信息化實現的主要障礙在信息化應用方面，我國目前稅收管理的特點是模式和業務經營單一化，要解決這個問題就必須開展盡可能多并且種類不盡相同的業務。例如可以打造電子稅務格局，一方面是構建信息化業務平臺，應用現代信息技術進行稅收工作，提高審核等業務的效率。二是構建信息化服務平臺，以客戶為中心，利用現代信息技術對納稅信息進行快速的錄入和審核以及批準，更好地解決納稅人的問題。

（三）合理設置稅收管理部門，構建信息化管理組織結構

我國大小不一的稅收部門由許多，很多小的部門都建立在鄉鎮。這里有兩個較為突出的問題。其一，鄉鎮招的稅務人員文化水平和專業素質比較低，導致在稅收過程中工作的科學性和規范性得不到應有的保障。其二，在這些鄉鎮稅收過程中存在著許多不規范甚至是違規操作的現象，主要表現為納稅標準由這些稅收部門自己定，或者將全力下放到當地的非稅收人員的地皮手中。要解決這兩個問題，首先要對稅收團隊進行整改，實行公開透明的招聘，引進專業性和高水平的稅收人員，提高稅收管理人員的整體素質。其次要對稅收管理人員的工作行為進行規范，加強監督力度，禁止違規操作。從根源上解決稅收行為不規范的行為。

四、結束語

我國目前的稅收管理系統還存在著諸多弊端，要解決這著弊端并實現稅收管理信息化還有很長的路要走。對稅收管理進行信息化的改革要堅持把握發展趨勢，兼顧現實以及統一規劃，逐步實施的原則，通過改革稅務管理制度、重構稅收管理信息化體系、合理設置稅收管理部門等途徑來不斷努力。相信不久的將來我國的稅收管理信息化就會取得長足的進步。（作者單位：云南財經大學）

參考文獻：

第9篇：集團企業稅務管理范文

【關鍵詞】五糧液 關聯交易 消費稅 規避

一、五糧液與集團之間利益輸送的關聯交易

上世紀90年代，五糧液股份有限公司從五糧液集團剝離，并在1998年成功上市，之后四川省宜賓市國有資產經營有限公司成為其最大股東。但國資公司并未實際操控五糧液，而是授權并不持有上市公司股份的五糧液集團對其進行管理。此后，五糧液上市公司便通過與集團的巨大關聯交易來向其轉移巨額利潤。

二、關聯交易的具體表現：

（1）關聯采購。五糧液集團有5家下屬子集團公司，分別為普什集團、環球集團、麗彩集團、安吉物流、四川川橡集團。它們主要為五糧液提供瓶蓋、酒瓶、原材料、紙箱等酒類相關產品以及產品運輸，其中與上市公司交易金額最大的是普什集團，雙方的交易按《塑料瓶蓋、酒瓶、商標供應協議》定價。在06至08年期間普什集團的凈資產收益率一直保持在50%以上。（2）關聯銷售。上市公司將銷售業務主要委托給五糧液集團進出口公司，只把少部分業務委托給上市公司的子公司四川宜賓五糧液供銷有限公司，從而不可避免地將部分利潤輸送進五糧液集團進出口公司。

三、關聯銷售的消費稅歸避探析

(1)白酒銷售的轉讓定價。酒類生產企業為歸避消費稅，通常采用設立關聯銷售公司的方法。五糧液集團設立下屬進出口公司，主要負責高檔白酒的對內對外銷售，而對于交易價格雙方采取了協議定價的方式，以低價出售給進出口公司，再以高價出售，實現白酒銷售的轉讓定價。2008年8月的公開數據表明，當時52度五糧液500ml的批發價為438元，五糧液給進出口公司的供貨價是328元，差價空間高達110元(以上均為含稅價)。在2009年7月8日，五糧液與五糧液集團協商決定，共同出資設立“宜賓五糧液酒類銷售有限責任公司”，其中，五糧液股份持有銷售公司80%股份，集團公司持有20%。此后，五糧液便借助銷售有限公司以及供銷有限公司繼續以轉讓定價的方式進行消費稅的歸避。

（2）包裝物單獨銷售。國家稅務總局國稅發〔1995〕192號文件規定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。因此，白酒的包裝物要并入銷售額繳納消費稅，從而擴大了消費稅的稅基。五糧液股份有限公司對此采取的舉措是，在五糧液集團設立下屬子集團公司，為其提供包裝物的銷售，將酒類產品與可分離包裝物分開銷售，形成兩筆獨立的銷售業務，避免將包裝物并入銷售額，從而達到規避消費稅的目的。

（3）設立外貿企業關聯方。稅法規定：有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業受其他外貿企業委托出口應稅消費品，適用出口免稅并退稅；有出口經營權的生產性企業自營出口或委托外貿企業出口自產的應稅消費品，依據其實際出口數量適用出口免稅但不退稅；一般商貿企業即除生產企業、外貿企業。

（4）外的其他企業，適用出口不免稅也不退稅。五糧液通過關聯交易，借助集團下屬進出口公司出口五糧液系列白酒、青梅果酒等酒類產品，因進出口公司專業從事經營和各類商品及技術的進出口業務，是取得出口經營權的外貿企業，從而，由其購進應稅白酒等酒類產品直接出口，可以享受出口退（免）稅政策。最終，其關聯方五糧液有限公司在享受轉讓定價帶來的消費稅減少的同時，在出口環節也進行了消費稅的規避。

四、對反避稅的幾項建議

以上三種消費稅規避方式中，針對白酒通過關聯交易轉讓定價的現象，國家稅務總局在09年7月份出臺了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法》。辦法規定，酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關自行核定。

這項政策的出臺對酒類生產企業的消費稅歸避行為起到了一定的限制作用，但并沒有完全解決這個問題。目前稅務機關對關聯企業的管理仍然處于一種比較無力的狀態。對此，筆者提出以下幾點建議：

完善反避稅法律法規。《企業所得稅法實施條例》以及《稅收征管法實施細則》，對關聯行為的定義尚不準確完善。同時，中國稅收相關法律法規缺少對避稅行為的定義以及規制，以至于稅務機關在執行稅收任務的時候沒有健全的法律依據。而在立法方面的完善將有助于對避稅行為的認定與監管，減少避稅的機會和可能性。建立關聯各方交易關系及財務狀況及時準確地向稅務機關報送制度。在建立及時報送制度后，稅務機關能及時準確地了解關聯各方的交易情況，將有助于對非法避稅行為的及時監督并采取相應措施。加強納稅人權利義務意識，使納稅人充分行使稅收監督權，對關聯交易的非法避稅行為有權向稅務機關進行舉證。稅務機關應對有避稅嫌疑的關聯企業進行重點審計。各極稅務機關應保持高度的警惕性，及時發現并治理有避稅嫌疑的關聯企業。完善對關聯交易價格“合理調整”的定義。稅法相關法律規定稅務機關有權對關聯交易價格進行“合理調整”，但其合理的程度并未作出明文規定，這將增加稅務機關執行難度，因此需要對其進行作出進一步的完善。

參考文獻

[1]葛克昌.稅法基本問題――財政憲法篇.臺灣出版社股份有限公司,1997.

[2]魏煉紅.企業集團關聯交易行為分析.時代經貿,2008.5.