增值稅轉型對煤炭企業的影響及對策

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摘要：在社會市場經濟發展的基礎上，我國稅制改革內容的更新，促進了增值稅的轉型。增值稅轉型對煤炭企業稅負有雙重性的影響，在轉型初期煤炭企業的稅負甚至增加的現象。造成這種現象的主要原因是增值稅的稅率過高，煤炭企業中間的投入比率過低，固定資產的更新周期比較長等。但是不能把此現象作為評價增值稅轉型的標準。本文主要通過對煤炭企業在增值稅轉型情況下的稅負現象進行分析，探討煤炭企業應對增值稅轉型帶來不良效應的措施，旨在為我國的煤炭企業的發展提供參考。

關鍵詞：增值稅轉型；煤炭企業；應對措施

增值稅的收入占我國稅收收入的35%以上，是我國第一大稅種，在社會主義市場經濟環境中占據著重要的地位。增值稅的轉型是我國稅收制度一場重大改革，增值稅轉型能夠促使是企業獲取更多的利益，促進企業的設備的更新和技術的升級，對企業整體競爭力的提高也發揮著至關重要的作用。但是在轉型實施的過程中，煤炭企業稅負出現反增的現象，所以增值稅轉型在一定程度上為煤炭企業的發展帶來了新的挑戰，文章通過分析增值稅轉型的內容和原因，探討增值稅轉型后煤炭企業的應對措施。

一、增值稅轉型的原因

增值稅轉型對煤炭企業的稅負產生的效應具有雙重性，首先，在過去的相關單位征收稅會出現重復征收的顯現，增值稅轉型直接消除了這種現象的發生，實現了進項抵扣的減稅效應，在煤炭企業的發展中得到了普遍的認可。其次，我國的社會經濟在不斷的發展，社會主義市場經濟體制也在不斷的深化，為了適應當前經濟的發展水平和市場經濟體制，而實行稅負的變動。所以增值稅的轉型使得煤炭企業的束縛情況發生了改變，政府向煤炭企業征收的增值稅稅率較過去增高，就會出現稅負不減反增的現象。我國增值稅轉型有以下幾個原因：

1.適應時代的發展

過去我國采用生產型增值稅的原因是為了擴大的財政的收入，有效的遏制通貨膨脹現象的發生。但是隨著社會經濟的不斷發展以及社會主義市場經濟體制的不斷深化，生產型增值稅的弊端逐漸顯露出來，所以必須要進行增值稅的轉型和改革來克服生產型增值稅的弊端。

2.促進對外貿易

生產型增值稅的稅收形式情況下，煤炭企業在生產實踐的過程中，成品的價格就包含了沒有抵扣的增值稅。而國外市場環境實施的是消費型的增值稅。所以在生產原料和勞動生產率水平相同的時候，我國的煤炭企的成品價格就會更高，在市場競爭中處于劣勢的地位，對我國產品的出口造成了不利的影響，出口貿易的增長緩慢。所以要進行增值稅轉型，促進我國對外貿易的增長。

3.優化經濟結構

在生產型增值稅的稅制下，我國企業的資產投資的成本較大，并且企業固定資產投資的數量在不斷的增加。在這樣的情況下，企業的重復征稅就會更多。在很大程度上遏制了企業生產實踐的積極性，對企業經濟結構的優化調整產生了不利的影響。所以要進行增值稅轉型，促進我國煤炭企業經濟結構的優化升級。

二、增值稅轉型對煤炭企業的影響

第一，增值稅稅制的改革，是社會主義市場經濟發展的需要，增值稅轉型可以降低煤炭企業設備投資的稅收負擔，對企業的經營起到了促進的作用，對我國的社會經濟的持續發展也發揮了重大的影響。第二，增值稅轉型購置設備的增值稅可以被抵扣，促使稅稅收制度更加合理化，對完善我國增值稅稅制有著指導性的作用。第三，增值稅轉型可以推動煤炭企業內部財務制度的改革，例如，可以借鑒國外的消費性增值稅，扣除購置設備的進項稅額。最大程度的降低煤炭企業經營的成本，激發企業生產實踐的積極性，為社會創造更多有利的價值，從而推動自身穩定可持續的發展。

三、增值稅轉型后煤炭企業的應對措施

1.完善財政機制，促進增值稅的轉型

生產型增值稅稅制運行的情況下，對我國煤炭企業經營實踐產生了很多不利的影響，并且在一定程度上對煤炭企業經濟的調控產生了很多負面的影響。所以必須要采取相關的措施，來解決當前煤炭企業中存在問題。首先，煤炭企業的內部財政部門應該根據國家建立稅收的財政機制，結合自身企業經營的情況，突出財政的補償機制，對于出現值稅稅制實施中稅負不減反增現象請求國家的財政補償。減輕建筑企業的稅負壓力，這樣不但可以促進煤炭企業生產經營的積極性，還能保證煤炭企業財政措施有效的落實。

2.選擇適應性的增值稅不良后果的控制策略

煤炭企業要科學的審視自身稅制承受的能力，對其可能存在的稅務風險進行科學的評估，實施專業的稅收應對程序對自己內部經營進行有效管理。對于有稅收風險的項目，煤炭企業應該在投資上進行適當回避。做出正確的稅務運行判斷，并且選擇適宜性的稅務行為，合理安排期限結構、利率結構等。防止增值稅轉型后對企業造成不良的后果，或者出現不良后果時采取有效的控制策略。

3.增加企業增值稅發票的獲取途徑

在增值稅轉型實施的過程中，很多企業存在增值稅發票獲取難度大的問題，導致了企業的稅負不減反增的現象。所以國家相關的財政部門應該采取相應的措施，解決企業獲取增值稅發票難的問題。并且煤炭企業應該獲取增值稅的專用發票，這樣就能夠享受國家財政部門的進項抵扣政策，達到減稅的目的。

4.加強員工的培訓、選擇合理融資渠道

增值稅轉型，煤炭企業的設備在不斷的更新，生產技術隨之提高，這就對員工的技術技能提出了更高的要求。所以煤炭企業要組織好自己的生產團隊，對員工的技術技能進行培訓，這樣不經可以提高員工技能素質，還能在一定程度上緩解社會就業壓力。增值稅的轉型會刺激企業的投資，所以企業要合理的選擇融資渠道，提高企業投資報酬率，促進煤炭企業生產規模的擴大。

四、結語

綜上所述，增值稅轉型能夠促使是企業獲取更多的利益，促進企業的設備的更新和技術的升級，對企業整體競爭力的提高也發揮著至關重要的作用。所以煤炭企業應該完善財政機制，選擇適應性的增值稅不良后果的控制策略，增加企業增值稅發票的獲取途徑，加強員工的培訓，選擇合理融資渠道，保證其在增值稅轉型后穩定持續的發展。

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作者：彭燕 單位：山西焦煤集團有限責任公司屯蘭煤礦