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摘要:現在很多中小企業的內部控制問題非常突出,進而影響了中小企業的經濟效益,阻礙了中小企業的發展,所以完善中小企業內部控制非常重要。做好內部控制可以在優勝劣汰的市場競爭中為實現中小企業擴大規模,規范內部管理,提高經濟效益提供重要保障。因此,對當前中小企業存在一些突出的內部控制問題進行探討就顯得非常有必要。本文從財務會計的角度對現代中小企業內部控制普遍存在的問題提出幾點完善建議。
關鍵詞:中小企業;內部控制;制度設計
1中小企業內部控制制度概述
內部控制制度是企業在對經濟活動中對自身的管理與監督機制。其目的在于加強企業管理,提高經濟效益。其基礎是企業內部分工,其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。隨著我國社會經濟的發展,中小企業也迅速發展,成為我國經濟發展的重要組成部分。很多處于高速成長期的企業管理者的管理水平和管理意識跟不上經濟與社會的發展,重業績輕管理、重眼前輕未來等現象突出。企業管理者做好內部控制工作,能夠改善企業的基本運行,提高正常業績效益,完善企業內部各層面管理結構的協調性與和諧性。
2中小企業內部控制制度存在的主要問題
2.1管理層對內部控制的認識不足
很多中小企業處于發展階段,管理層更關注的是企業的業務發展,追求業績以及利潤而忽視了對內部控制的重要性。有些企業管理層甚至認為內部控制制度束縛了開展業務活動,使企業業務流程和決策環境變得繁重,增加管理成本,阻礙了企業的發展。因此有些公司根本就沒有內部控制制度。有些企業即便是設立了內部控制部門,也流于形式,發揮不了監督作用。這不利于中小企業的健康可持續發展。
2.2缺乏良好的企業內控環境
大企業一般都有較成熟的企業管理模式。當然企業性質不同,管理模式也有差異。然而中小企業恰好缺少成熟的管理模式。第一,有些企業各部門之間推脫情況嚴重,對應速度變的緩慢,也容易導致有些風險到得不到監督和控制。第二,由于企業管理層沒有足夠的內部控制意識,對內部控制治理活動沒有起到帶頭作用,所以公司員工也對內部控制不理解,不支持,甚至反感,不配合內控活動。第三,業務人員通常容易有業績優先的想法,認為業務部門才是公司的功臣,在公司管理部門的人員,所以不配合公司內部控制活動。
2.3內部控制制度設計不完善
不同性質的公司結構需要不同的內部控制制度,內部控制制度的設計必須符合該公司的經營情況以及一系列長遠發展目標。有些公司制度設計人員不了解公司的業務,照搬照抄其他公司的內部控制制度,從而導致制度脫離實際企業經營狀況,不滿足企業發展需求。
2.4內部控制的監督和評價體系不完善
第一,有很多企業的內部控制缺乏量化的評價指標體系,企業控制活動流于形式,停留在文件層面;第二,企業權利過于集中,沒有權利制約機制。公司的管理和決策過程中一把手的主觀意識起到決定性作用;第三,有些企業會計人員不能獨立作業,起不到該有的監督作用,反而配合經營者做違法或者違規的事情。有些中小企業雖然財務會計是獨立的,但由于經營者權利過于集中,并且沒有監督機制,所以不聽會計的意見,會計起不到監督監管作用。
2.5內部控制的技術落后
很多企業實行的內部控制管理方法過于簡單、沒有系統性,不能對經營活動的每個環節起到防范風險的作用。沒有引進現代化的審批系統,甚至有些公司還處于口頭傳達的階段。
2.6企業擴充過程中,并購過后的文化沖突
企業整合后,上下級公司管理制度差異大,難以融合。分子公司的管理層自我意識強,對總部派下來的內控部門的工作人員不支持,甚至一些跨國子公司,以文化差異語言差異為理由拒絕執行。對可能產生的商業風險沒有任何防備之意以及責任性對策??偣竟芾碇贫炔唤拥貧?,偏離分公司現實的人文環境,社會環境,市場環境。盲目執行主觀性上級制度,導致制度與現場結構性沖突,影響企業總體效益以及發展。
3完善中小企業內部控制制度的對策建議
3.1提高中小企業管理層對內部控制的認識
增強管理層對內部控制的認識,讓企業經營管理者意識到,內部控制雖然不能給企業帶來直接受益,但是通過內控制度活動,使業務活動規范化,對企業可持續發展有重要作用。支持內部控制實施過程中,企業經營管理者應該起到帶頭作用,配合內部控制執行監督人員的工作,給企業建立重視內部控制制度的氛圍。
3.2建設完善內部控制環境
建設內部控制環境的目的是激發企業全體員工參與和實施內部控制活動的內動力,從而為公司內部控制治理活動順利進行并取得良好的效益提供條件,使得內部控制活動發揮更有效的作用。3.2.1對企業管理層進行企業內部控制的培訓與宣傳。內部控制是有企業董事長以及管理層帶頭的企業全員參與實施的活動。每個公司的管理制度與公司氛圍不同,從而對內部控制環境建設的要求也不一樣。企業應該首先對企業經營者及各部門管理層做好內部控制重要性的意識宣傳及技術方面的培訓,讓管理層及部門經理充分意識到內部控制治理活動的重要性,使管理層及部門經理在企業內部控制治理活動中起帶頭作用。對企業員工進行企業內部控制的培訓與宣傳,企業員工是內部控制活動的重要實施者。企業應該對進行員工內部控制治理活動的技術培訓與宣傳工作,使員工有風險和內部控制意識,讓員工充分知道風險控制不只是約束自己的行為,通過內部控制活動還幫助員工正確處理各種復雜的經濟業務,幫助員工避免由于自己的法律與業務知識不足導致的經濟犯罪行為,保護員工的合法權益。最終讓全體員工主動參與并支持內部控制實施活動中,使內部控制活動能夠順利實施。3.2.2崗位分工明確化。為了避免各部門之間責任不明確導致應該控制的風險得不到監督,企業應該崗位分工明確化,把責任落實到個人。
3.3完善內部控制制度的建設
3.3.1流程制定人員要充分了解企業情況。流程制定人員要充分了解企業情況,制定與企業實際業務特征和企業結構符合的內部控制制度。制度要適合企業長期戰略和長遠發展目標,制度要長久,有延續性。以免內部控制制度脫離公司現狀,導致內部控制活動不能發揮作用,反而浪費內部控制成本。3.3.2咨詢外部審計師或者專業機構?,F在很多中小企業內部控制方面的知識欠缺。為了使內部控制活動發揮更好的作用,企業可以聘請外部審計師或者專業機構為企業設計和制定內部控制治理制度。3.3.3公司業務流程的每個關鍵環節都設置相應的控制制度。內部控制制度做到每個業務發生都有相關的監督,對內要防止由于員工為了私利而損害公司和股東的利益。對外防止員工業務辦理過程中由于對相關法律法規或者業務流程不熟悉而對公司造成損失。(1)業務發生前,對每個業務的合理性進行事前審核。在采購環節采購人員必須找兩個以上備選供應商以便決策者做決策時參考。(2)應該制定對供應商和客戶秘密隨訪制度,以防止采購人員串通供應商故意提高價格,損失公司的利益為自己賺取利益。也要防止銷售人員與客戶串通好壓低價格損失公司利益,為自己謀取利益。(3)簽訂合同前必須由法務部門對合同內容以及可能存在的風險做審核。如果沒有設立公司法務部門的,也可以請財務部門對合同的關于財稅及結算方式的內容進行審核。以免因為合同簽訂人員不懂相關法律法規以及財稅知識,簽訂的合同條款對公司不利,給公司造成損失或者不能爭取該有的利益。(4)業務發生后的付款環節要嚴格審核。審核業務是否達到預定的合同效果,相關程序和單據是否合法合規。杜絕業務人員沒有實際執行業務而是用虛假合同單據發票等套取公司的資金。3.3.4隨著公司的發展需求及時更新內部控制制度。企業的每個發展階段,對內部控制制度的需求也不一樣。企業應該定期檢測現行的內部控制制度是否符合當前的企業發展需求,并及時更新,保證內部控制制度的實用性。
3.4完善內部控制的監督和評價體系
3.4.1完善公司組織架構。建立股東會,董事會,監事會,和經理層的互相監督機制,防止權利過于集中導致決策結果偏向主觀,缺乏科學合理性。3.4.2內部控制執行情況納入考核。企業各部門負責人及員工的內部控制治理活動當中的執行情況納入各部門負責人及員工的業績考核當中。讓員工知道內部控制工作的重要性,用獎懲制度激勵員工,給予員工配合內部控制活動的動力。
3.5通過信息化建設加強數據信息分析及應用能力
企業應該引進現代的信息技術,通過對數據分析監督和檢測內部控制治理制度的執行情況。3.5.1建立完善的預算制作及監督機制。通過預算分析及財務指標業務指標的分析,及時監督內部控制制度實施情況,對發現的問題及時作出解決措施及方案。3.5.2規范會計核算業務。做到財務數據記賬規則的口徑一致,保證有可比性。3.5.3提高數據加工效率。提高財務數據及業務數據的核算效率,保證能及時把分析數據給到管理層,以便及時作出判斷與決策。3.5.4使用信息化系統通過使用ERP或者審批系統等企業管理系統,對內部業務流程進行審核和監督控制及加快流通性。使用信息化系統的優點如下。(1)系統化可實時監控和記錄每條管理制度的執行具體情況,使內控制度的執行變得簡潔、透明。使用ERP或者其他審批系統對企業業務發生前和發生后的每個環節做系統化的嚴密的審核和監督,避免口頭轉達導致業務活動沒有監督和評價的依據,也無法追究責任。(2)提高內部控制的執行效率,避免紙質審批流程導致執行速度緩慢,流程繁瑣等現象。提高企業的內部控制制度執行效率,加快企業運轉速度。
3.6企業擴充活動中,充分考慮企業文化及制度因素
企業在進行投資和并購活動中,不僅要考慮企業價值,也要考慮企業人文環境以及制度因素的潛在風險。企業結構整合后,需要對分公司管理制度深入完整的調研,針對現狀制定有效合理的制度。制度制定需要考慮如下兩個問題。3.6.1總公司加強執行力度。整合并購后的分子公司管理層以及員工不一定接納新的公司管理制度??偣緫敿訌妶绦辛Χ?,嚴厲監督和執行才能得以從根本改善,建立新的內部控制環境。這是需要耐心的,漫長的環節。3.6.2總公司充分考慮分公司的現實情況??偣镜闹贫炔荒苤豢紤]集團公司單方面的情況,在制定新制度前要詳細調研分子公司實際情況,根據具體情況研究定制符合子公司情況的內部控制制度。避免制度與子公司企業環境現狀不相符,導致內部控制發揮不了作用。
4結語
中小企業是我國經濟中重要的管理部分。中小企業健康發展對我國經濟發展有重要意義。內部控制雖然不能給企業直接帶來利潤,但是通過控制活動,增加企業的風險承受能力,提高企業的內部管理水平,提供健康的環境,對企業可持續發展提供良好的條件,對實現股東財富最大化及財富安全提供有效保障。
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作者:達瑞胡 單位:塔思琦(上海)商業有限公司
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