全面預(yù)算管理下零售企業(yè)內(nèi)部控制

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摘要：全面預(yù)算管理是綜合性管理工作，在零售企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用全面預(yù)算管理方式，可對(duì)零售企業(yè)財(cái)務(wù)、人力等資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配，降低成本支出，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加。對(duì)此，本文首先對(duì)零售企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容進(jìn)行介紹，然后對(duì)零售企業(yè)全面預(yù)算管理原則進(jìn)行分析，并對(duì)零售企業(yè)全面預(yù)算管理要點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)探究。

關(guān)鍵詞：零售企業(yè)；全面預(yù)算管理；主要內(nèi)容；基本原則；內(nèi)部控制

一、引言

全面預(yù)算是通過(guò)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，調(diào)配相應(yīng)的資源，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等做出一系列具體計(jì)劃。預(yù)算以戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向，它既是決策的具體化，又是控制經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。零售企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，高度重視預(yù)算管理工作，可準(zhǔn)確反映出企業(yè)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。因此，對(duì)零售企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)現(xiàn)措施進(jìn)行深入研究迫在眉睫。

二、零售企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

零售企業(yè)全面預(yù)算管理是由資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等類別一系列預(yù)算構(gòu)成。按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算。其中，資本預(yù)算可以反映出企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)置、對(duì)外投資、技術(shù)研發(fā)支出等，通過(guò)準(zhǔn)確反映出預(yù)算過(guò)程中資本投資的活動(dòng)情況，可為企業(yè)貨幣資金管理提供依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是由費(fèi)用預(yù)算、收入預(yù)算以及成本預(yù)算所組成的，可以準(zhǔn)確反映出企業(yè)的年度利潤(rùn)目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是關(guān)于采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算要求零售企業(yè)財(cái)務(wù)部門綜合考慮上述各個(gè)因素，對(duì)整個(gè)預(yù)算進(jìn)行審核和匯總分析，進(jìn)而確定完善的預(yù)算管理方案，最終并對(duì)預(yù)算管理工作效果進(jìn)行總結(jié)。

三、零售企業(yè)全面預(yù)算管理的基本原則

(一)滿足企業(yè)戰(zhàn)略原則

全面預(yù)算是由于零售企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理計(jì)劃、執(zhí)行以及績(jī)效考核等所形成的管理體系。在全面預(yù)算的應(yīng)用中，要求對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解和落實(shí)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)預(yù)算工作的合理性。由此可見(jiàn)，在零售企業(yè)全面預(yù)算工作中，需要協(xié)調(diào)好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及財(cái)務(wù)核算目標(biāo)。

(二)全員參與原則

在零售企業(yè)全面預(yù)算工作中，零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)高度重視全面預(yù)算工作的重要性，全體員工應(yīng)積極主動(dòng)參與到全面預(yù)算管理工作中，采取上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序構(gòu)建科學(xué)合理的考評(píng)指標(biāo)，提升全面預(yù)算管理水平。

(三)預(yù)算計(jì)劃的剛性原則

在全面預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)注意首先制定管理計(jì)劃，然后在各個(gè)預(yù)算事項(xiàng)審批完成后才可執(zhí)行該預(yù)算。

(四)細(xì)化原則

在全面預(yù)算管理工作中，對(duì)于管理目標(biāo)和管理指標(biāo)，應(yīng)做好層層分解，然后再落實(shí)到各個(gè)管理部門和崗位中，以此形成完善的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

四、基于全面預(yù)算管理下零售企業(yè)內(nèi)部控制要點(diǎn)

(一)協(xié)調(diào)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

在零售企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃作為方向，進(jìn)而反映出企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)所需要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)。在制定零售企業(yè)年度預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中，則應(yīng)從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā)，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，進(jìn)而反映出企業(yè)戰(zhàn)略意圖。

(二)優(yōu)化全面預(yù)算管理工作流程

現(xiàn)如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，零售企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，對(duì)此，零售企業(yè)應(yīng)詳細(xì)了解市場(chǎng)發(fā)展情況，高度重視信息技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，為全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。在全面預(yù)算管理工作的實(shí)施過(guò)程中，要求零售企業(yè)能夠樹(shù)立正確的全面預(yù)算管理意識(shí)，構(gòu)建完善的管理流程，盡量避免在管理過(guò)程中造成管理流程變更，保證預(yù)算管理數(shù)據(jù)采集和傳遞分析的準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及決策工作提供可靠依據(jù)。另外，零售企業(yè)還需要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，分析業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)減少預(yù)算管理審批節(jié)點(diǎn)，促進(jìn)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)合作，提升全面預(yù)算管理工作效率。在零售企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，由于人力資源成本逐漸增加，并且財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)管理信息化水平比較低，因此，零售企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況，將各個(gè)部門業(yè)務(wù)進(jìn)行分包和外包，由專業(yè)機(jī)構(gòu)單位承包，以此提升預(yù)算管理系統(tǒng)工作水平。

(三)采用靈活的全面預(yù)算編制方法

在零售企業(yè)發(fā)展中過(guò)程，需要從經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況出發(fā)，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)環(huán)境中的發(fā)展機(jī)遇，優(yōu)化企業(yè)商業(yè)規(guī)劃方案。通過(guò)應(yīng)用先進(jìn)的全面預(yù)算編制方式，可以有效滿足企業(yè)降低成本的戰(zhàn)略規(guī)劃要求，積極改變傳統(tǒng)的增量預(yù)算方式，并結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際需要，合理選用多種預(yù)算編制方式，包括彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等等。比如，對(duì)于新開(kāi)門店，可采用零基預(yù)算方式，對(duì)于銷售預(yù)算，則可以采用滾動(dòng)預(yù)算方式，具體而言，首先需要確定門店等級(jí)，然后確定不同等級(jí)門店的銷售預(yù)算，最后在此基礎(chǔ)上，綜合考慮國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向、區(qū)域發(fā)展水平、商品銷售的季節(jié)性特征等，對(duì)銷售預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整。另外，通過(guò)應(yīng)用綜合平衡預(yù)算方式，可將分類預(yù)算與部門預(yù)算進(jìn)行有效結(jié)合。職能部門可以根據(jù)會(huì)計(jì)科目的不同，合理設(shè)定分類預(yù)算，而財(cái)務(wù)部門可對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算等進(jìn)行綜合平衡分析，然后對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，并有效落實(shí)到各個(gè)門店和各個(gè)部門，細(xì)化預(yù)算管理執(zhí)行部門工作人員的工作職能，避免在預(yù)算管理工作中出現(xiàn)相互扯皮的問(wèn)題，提升預(yù)算管理工作效率和工作水平。

(四)加大全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)分析

在全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)分析過(guò)程中，需要建立健全完善的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)于預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格審定，并層層落實(shí)到各個(gè)管理部門，對(duì)于零售企業(yè)年度預(yù)算，可分解為季度預(yù)算以及月份預(yù)算，而對(duì)于預(yù)算指標(biāo)，則應(yīng)落實(shí)到責(zé)任人，并建立全面預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。在預(yù)算管理方案的執(zhí)行過(guò)程中，需加強(qiáng)事中控制，比如，在銷售控制中，應(yīng)將責(zé)任地區(qū)的實(shí)際銷售與預(yù)算銷售進(jìn)行比較，根據(jù)月、周、日形成銷售報(bào)告，并以此作為全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。在具體的比較分析過(guò)程中，如果某一個(gè)月的實(shí)際銷售低于預(yù)算銷售，則需要做好調(diào)查分析，確定原因，同時(shí)還應(yīng)采取有效措施改變現(xiàn)狀，促進(jìn)后期銷售額的提升，進(jìn)而完成預(yù)算目標(biāo)。

(五)優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)分解工作

在零售企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算指標(biāo)分解不明確的問(wèn)題比較常見(jiàn)，這樣就會(huì)影響預(yù)算管理工作執(zhí)行的順利進(jìn)行以及執(zhí)行效果。對(duì)此，在零售企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，必須做好指標(biāo)分解管理，具體而言，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：第一，將零售企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為全面預(yù)算管理導(dǎo)向，同時(shí)，對(duì)于各個(gè)預(yù)算單位的月度預(yù)算進(jìn)行分解，按月對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。第二，在各個(gè)單位的預(yù)算管理工作中，應(yīng)注意綜合考慮成本影響要素進(jìn)行分級(jí)處理，比如，可采用自上而下的層層分解方式。另外，在橫向分解過(guò)程中，應(yīng)將分管領(lǐng)導(dǎo)與各個(gè)部門的績(jī)效進(jìn)行有效結(jié)合。第三，在縱向方面，可根據(jù)公司、部門以及各個(gè)工作崗位進(jìn)行目標(biāo)分解，并落實(shí)預(yù)算管理工作，確保預(yù)算管理指標(biāo)的順利完成。

(六)加強(qiáng)預(yù)算考核以及控制

在對(duì)零售企業(yè)全面預(yù)算工作進(jìn)行考核時(shí)，需要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行全面檢查，另外，還需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，保障零售企業(yè)考核工作的有效性。在預(yù)算考核中，還應(yīng)制定完善的獎(jiǎng)懲制度，在獎(jiǎng)懲制度的實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于考核合格的單位，可給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于沒(méi)有合格的單位，則應(yīng)要求其及時(shí)整改，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修正，促進(jìn)零售企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。除此以外，還應(yīng)該注意，在預(yù)算編制完成后，要求各個(gè)單位在日常工作中有效落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)，比如，對(duì)于支出性項(xiàng)目，應(yīng)采取有效的控制對(duì)策，將其控制在預(yù)算范圍內(nèi)。另外，在收入項(xiàng)目管理中，也應(yīng)要求預(yù)算目標(biāo)完成，保障企業(yè)能夠獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益。最后，在預(yù)算工作過(guò)程中，各個(gè)單位應(yīng)定期提交預(yù)算報(bào)告，在報(bào)告填寫(xiě)方面盡量細(xì)化預(yù)算管理工作內(nèi)容，提升資源利用率。通過(guò)應(yīng)用科學(xué)合理的考核方式，能夠保障零售企業(yè)資金運(yùn)用的安全性，促進(jìn)零售企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文主要對(duì)零售企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理方式的要點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)探究。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和管理中，全面預(yù)算管理工作至關(guān)重要，通過(guò)應(yīng)用全面預(yù)算管理方式，可確定零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，通過(guò)對(duì)企業(yè)優(yōu)勢(shì)資源進(jìn)行集中安排利用，可促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在零售企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)注意協(xié)調(diào)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化全面預(yù)算管理工作流程，采用靈活的全面預(yù)算編制方法，加大全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)分析，優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)分解工作，同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算考核以及控制，這樣才能夠提升零售企業(yè)全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)零售企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]高雪松.零售企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2015，7(4)：55-56.

作者：李文 單位：湖南六三六連鎖管理有限公司