淺談商業銀行會計核算管理

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摘要：隨著我國不斷深化金融市場改革，會計核算作為商業銀行核算的重要手段和各項業務的核算基礎，其面臨的財務風險趨向擴散化和多樣化，也在商業銀行風險管理、經營管理和發展戰略中起到越來越重要的作用，直接影響著商業銀行的經濟效益提升和金融資金安全。本文探討了提升商業銀行會計相應核算管理水平的有效途徑,防控商業銀行產生財務風險,剖析現今商業銀行會計核算存在的問題，并給出了相應的建議。

關鍵詞：商業銀行；會計核算；財務風險

商業銀行會計相應核算管理作為企業平穩運營的關鍵保障,決定著商業銀行未來的盈利和業務發展趨勢，一方面影響著商業銀行的運營狀態，另一方面,也增加了商業銀行競爭力的強弱。現階段，會計核算的不合理之處體現在傳統的會計管理理論未能跟上新常態金融會計核算管理要求、會計信息化的相關制度不夠完善、會計核算手段欠規范等，而究其根本原因在于內部控制體系不健全、會計核算制度不規范、管理方面過于松散等。隨著互聯網金融的加速，金融產品不斷創新為商業銀行的會計核算管理帶來了不同程度的影響和挑戰，也帶來的巨大的風險，加大針對商業銀行風險的管控力度勢在必行。

一、會計核算管理與財務風險

1.會計核算的重要性

會計核算管理需要依據外部經濟環境、監管環境的變化、業務創新發展，不斷進行調整,以適應新常態，進而采取恰當的控制手段組織，調控企業各項經營活動,基于合理的分析和預估,實現資源優化配置,降低成本投入,增強企業經濟效益,實現效益最大化，對商業銀行來說，尤為必要。實施會計核算管控有助于商業銀行進一步健康、平穩發展，更有利于維護國家金融安全。隨著市場經濟的持續不斷發展，金融創新的不斷進步，對商業銀行會計核算管理提出了更高的要求,商業銀行不僅需要具備較強的戰略觀察力，同時還需有不斷創新力。此外，商業銀行需要健全會計核算相應的管理制度,以便于實現預期目標。隨著互聯網金融的發展,第三方支付平臺、互聯網公司開始進入金融行業,傳統商業銀行要想繼續保持競爭力，實現可持續發展,首要任務就是要降低自身財務風險。

2.商業銀行財務風險的特征

商業銀行的經營風險存在于銀行經營活動的各個環節，會計工作也是貫穿于整個業務處理過程之中，我國商業銀行面臨的高風險主要也來源于高風險項目，也很大程度上與會計行為相關。商業銀行財務風險指在商業銀行信用活動中，各項資金和財務收支不合理而承擔的風險。具有以下特性：不確定性，如果商業銀行各項業務核算管控得力，創新產品核算明確，真實反映市場需求，就能將引發危機的因素在事前一一化解，財務風險便會得到抑制；否則，財務風險便會不期而至。風險的巨大危害性，如果商業銀行不能及時化解財務風險，致使危機爆發，輕者企業資信等級下降，造成極壞的社會聲譽，重者影響國家金融安全，甚至社會穩定。

二、目前我國商業銀行會計財務風險的主要表現

1.監督檢查流于形式

會計監督檢查不力。作為會計的基礎職能之一的會計監督檢查，本應該是會計部門自律管理的有力武器。但是，由于個別會計管理人員、操作人員風險和法制意識淡薄，淡漠會計制度，讓會計檢查監督流于形式，弱化了會計的基本職能，加大了產生風險的可能性。

2.會計核算不實

會計核算是會計的基本職責，能夠客觀具體的反映出商業銀行資產流向、實際的使用情況等，但倘若會計核算與事實相背馳，那么內部決策機構就無法獲取到正確的信息，從而作出錯誤的、缺乏合理性依據的商業銀行決策，從而帶來了金融風險，甚至出現財務危機。另外，會計人員在實際的工作中由于對業務缺乏足夠的了解，出現操作不當的行為，從而使賬目與實際存在誤差，從而也會加劇財務風險。

3.財務成本的加大

部分商業銀行一味的追求業務數量，增設相應的物理網點，不顧成本，提升存款利率吸收存款，而諸如此類不符合業務發展規律的短期行為，勢必增加自有資金投入，從而提升了財務風險。

三、商業銀行財務風險形成的原因

1.財務內控制度薄弱

財務內控管理是預防商業銀行財務風險、保證資金安全的有效前提。財務內控制度不健全，過于薄弱，不僅無法有效的規避財務風險，面對已發風險也無法采取恰當手段予以解決。

2.會計監督不力

商業銀行會計監督的職責就是商業銀行會計根據財務會計的規章制度對商業銀行資金流動的使用情況是否合理進行監督，對于商業銀行會計工作過程中出現的問題及時糾正。執行人員走過場，漠視制度，無法發揮監督職能，也無法及時處理存在的問題，最后越積越多。

3.會計人員素質不高

在會計核算工作中，財務人員對于核算管理工作的順利進行，有著至關重要的作用，財會人員的素質水平直接影響了財務會計核算工作的工作質量，尤其是在風險控制方面，更是起到了舉足輕重的關鍵作用。但是，由于各種原因，個別財會人員風險意識淡薄，無法對風險進行預判，從而無法有效規避風險。再加上財務人員更換頻繁，很多新手對業務不熟悉，很難在短時間熟悉業務。

四、如何強化商業銀行會計核算管理,防范財務風險

1.建立會計核算管理信息體系

健全關于會計核算管理內容的信息系統,針對一系列經濟活動進行全面合理的監督,為會計計量提供有價值的真實數據信息,以便達成會計核算管理根本目的。借助完善的管理監督系統,對管理方面實際的組織、計劃，包括整個實施過程與實踐管理等各項環節進行恰當的質量控制,以便于使核算管理從根本上發揮效力。此外,還可以通過建立有效的機制,例如績效考核獎懲機制、團隊管理制度、管理質量評價機制,確保管理的有效性,積極調動會計從業人員的主觀能動性,提升管理的效率和質量。積極推行財務信息化，幫助相關財會人員快速掌握應用程序的使用方法，這樣不僅可以提高財務會計核算工作的工作效率，同時還能夠確保相關數據的準確性，對于財務會計核算工作的順利開展具有十分積極的作用，利用核算信息系統全面的控制和監管財務會計核算信息，杜絕操作失誤、違法操作等情況。最后資本市場的秩序越嚴格，對于會計信息的真實性以及有效性的要求也就越高,提供真實、有效的會計信息對于會計核算管理計量具有積極作用。

2.強化商業銀行內部控制

商業銀行應該強化內控,從源頭上防范財務風險的產生，各管理人員要增強自身的法律意識,多多翻閱法律條文，明確內控能夠對商業銀行經濟效益所產生的關鍵影響,明確自身職責,必須依據法律要求進行經營,以恰當合理方式進行管理,促使商業銀行內控趨于規范完善。借助科學系統的內控制度進而使商業銀行實際的管理質量得到增強,這就需要加大針對其內部的監管力度,全面落實制度執行和監管管理，不留死角,從而促使內控更加規范。在大規模高投入的授信開始前，需要進行全面的市場調查,判斷其是否可行,使有限的資金應用在有價值的領域。嚴格按照謹慎性原則進行會計核算，確認商業銀行利息收入政策，改進和完善利息收入確認的方法。此外，加強對財務工作的日常監督檢查，及時介入，降低財務風險，實踐證明，事前檢查更能及時發現問題，把問題消滅在萌芽狀態，真正起到防患于未然的作用。

3.發揮各部門的監督作用

商業銀行內部監管機構要對要會計管理給予足夠的重視,針對商業銀行相應資金的投入以及支出實時跟蹤,嚴格管控,對所發現的違法以及違規行為絕不可姑息,以便于形成一套科學合理的監督體系，將責任落實到具體機構或個人。實行商業銀行稽核派駐或常規、經常性業務檢查，將商業銀行中業務素質較高的并具備內審資格的業務骨干充實到稽核隊伍中來，履行稽核審計職能，在方法上可由上級行派駐基層商業銀行，工作上直接對上級行負責，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關系，使其真正處于相對獨立的地位。強化崗位職責，建立崗位責任制按照職能分工的原則明確各個崗位的職責，按照各崗位之間不得兼容的要求合理分工，使每一項工作都有專人負責，并有明確、清晰的崗位職責，要從制度上、組織任用上確保銀行財務主管工作的獨立性，對財務處理實行崗位分工，不得一人兼崗或獨立操作完成多項操作程序，更不得越權處理會計事項，對業務用章、空白憑證等財務事項處理進行有效監督，實行專人分管，加強對會計處理的全過程的“事前、事中、事后監督”。明確會計制度的管理責任，主要是要對各級管理人員進行有限授權，分清職責，做到一級抓一級，按照規章制度和職責分工，對每一崗位和業務的每一環節都要進行重點分析研究，針對各崗位特點和業務流特點，制定相應的約束機制，對定期檢查、審批手續、人員交接、定期輪崗等都作出明確的規定。

4.提高會計人員的專業水平以及職業素養

《中華人民共和國會計法》對會計的職責、工作范圍以及相關法律責任進行明確,我國會計人員在實際工作過程中也需要依據此來展開。對會計崗位設定一定的門檻，加強對新員工的考核，符合相應條件才能上崗。選拔一批高素質和具備專業能力的會計人員從事會計崗位，才能夠對各項業務操作得當，定期組織會計從業人員進行專業知識培訓，以便進一步增強其執業能力。其次會計從業人員也應該積極主動的進行學習，磨練能力,明確自身職責，幫助管理層作出正確的決策,確保資金安全。另外,可考慮設立競爭機制,選擇出優異的會計從業人員,采取先進的會計管理手段,促使會計從業人員更富有創新性。加強針對商業銀行會計隊伍方面的建設，增強會計從業人員的整體素質。商業銀行管理工作者要有統一的目標，明確會計對于銀行整體而言的關鍵影響，在崗位落實、人員配備上等方面加以支持。以一個尊重、信任的態度與會計人員進行交流，進而發揮他們的潛能，使他們面對工作時更加的主動積極，能夠遵守相關流程規章展開工作；應用制度教育。利用有效的措施與手段，對會計人進行深層次的制度培訓，讓他們全面了解制度內含，進而令他們能夠將制度落實到具體工作。

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作者:王愛蓮 單位:中國銀行股份有限公司廣州荔灣支行