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商業(yè)銀行會計風險防范研究

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了商業(yè)銀行會計風險防范研究范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

商業(yè)銀行會計風險防范研究

摘要:當前我國經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展,對外開放深化,營商環(huán)境改善,金融業(yè)欣欣向榮,銀行業(yè)發(fā)展的總體形勢是比較樂觀的。但機遇與挑戰(zhàn)并存,銀行業(yè)務(wù)中也有各種風險,特別是會計工作,如果不夠謹慎導(dǎo)致案件發(fā)生,對銀行的資產(chǎn)和聲譽都會造成嚴重打擊,在實際工作中如何防范會計風險成為銀行工作的重中之重。本文從論述商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特征入手,逐步分析商業(yè)銀行易產(chǎn)生的風險,特別分析了會計風險的展現(xiàn)方式及起因,由此提出對應(yīng)解決措施,借此希望能幫助提高商業(yè)銀行會計風險管控水準。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計;風險;防范

自改革開放以來,我國經(jīng)濟常年保持高速增長,經(jīng)濟發(fā)展速度保持在10%左右,一直到2016年,我國經(jīng)濟步入新常態(tài),進入中高速發(fā)展階段,發(fā)展的質(zhì)量越來越高,幾十年來打牢的經(jīng)濟基礎(chǔ)為我國銀行業(yè)的發(fā)展提供了寶貴機遇,銀行業(yè)蓬勃發(fā)展,經(jīng)濟效益逐年提高。會計業(yè)務(wù)是銀行的中樞,涉及日常會計核算、會計監(jiān)督、數(shù)據(jù)分析等一系列工作,是銀行一切工作的基石。值得關(guān)注的是,銀行在規(guī)模擴張的同時,會計工作有沒有跟到位,如果會計發(fā)展落后于銀行擴張的速度,比較容易產(chǎn)生相關(guān)風險,繼而阻礙銀行的進一步發(fā)展。因此銀行需要高度關(guān)注會計風險,主動實施管控措施。

一、商業(yè)銀行存在的主要會計風險

辦理銀行業(yè)務(wù)伴隨的操作風險幾乎是不可避免的,這不僅是由銀行工作的多元化和繁復(fù)性造成的,還由于銀行會計監(jiān)管制度不健全、核算系統(tǒng)不完備、人員素養(yǎng)有待提高等一系列原因?qū)е拢壳坝幸韵聨最悤嬶L險較為多見:

(一)會計信息風險會計的管理職能正常發(fā)揮的前提是真實準確的會計信息,會計信息是會計核算的根基,只有匯集到準確的會計信息才能為下一步的工作部署提供依據(jù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,銀行的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛,客戶及同業(yè)交易越來越頻繁,基礎(chǔ)的存貸款業(yè)務(wù)規(guī)模、頻率增速快,中間業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)等發(fā)展迅猛,會計信息在數(shù)量上增長極快,這也給會計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。除此以外,銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)呈條線化布局,部門之間信息不對稱,傳播不及時,一個會計差錯可能會帶來一連串的問題,大大增加了會計風險。此外,銀行的信息科技安全至關(guān)重要,會計信息同時涉及到銀行內(nèi)部和外部客戶,如果有不法分子利用系統(tǒng)漏洞入侵進來竊取會計信息,再傳播散布這些信息,或是直接轉(zhuǎn)移他人資金,加重會計風險的同時也破壞了銀行聲譽。

(二)會計內(nèi)控風險會計內(nèi)控風險是指會計人員不按會計規(guī)定操作或會計人員利用會計制度不健全鉆漏洞牟取私利帶來的風險。涉及業(yè)務(wù)現(xiàn)金、抵質(zhì)押物品、重要印鑒、庫房鑰匙等的保管問題,以及會計事后監(jiān)督、崗位輪換等方面。各商業(yè)銀行都制定了適合自己的會計內(nèi)控制度以降低會計風險。會計內(nèi)控風險形式多樣,例如會計人員虛假查庫,虛假勾兌流水,空存空取存款,使用他人賬戶,不審核就授權(quán),私自保管客戶現(xiàn)金、銀行卡、網(wǎng)銀等重要物品,不雙人封包入庫,一人長期從事同一崗位等問題。這些問題是可以避免的,一方面可以完善內(nèi)控制度,面面俱到地制定具體操作規(guī)范;另一方面可以通過對會計人員的培訓(xùn)來提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。監(jiān)督也是會計內(nèi)控制度的重要一環(huán),一項制度是否有成效關(guān)鍵看落實情況,適量的監(jiān)督可以有效督促內(nèi)控制度的落實。

(三)監(jiān)察風險部分銀行內(nèi)控制度不夠完善,會計監(jiān)督管理缺位,甚至有些商業(yè)銀行存在重信貸、輕會計的現(xiàn)狀,片面地認為信貸業(yè)務(wù)能為銀行創(chuàng)造效益,會計業(yè)務(wù)只是單單在消耗經(jīng)濟收益,簡單應(yīng)付會計業(yè)務(wù),不深入探索,無法發(fā)揮會計的管理職能。部分會計內(nèi)控部門出于人情等方面的考慮,對某些會計違規(guī)行為視若無睹、置若罔聞,一個不顯眼的會計問題冒出后可能會計檢查人員、審計監(jiān)督人員全都置之不理,內(nèi)控管理淪為形式。

(四)會計人員風險銀行會計人員的會計專業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系到會計風險的大小,直接決定了會計核算管理水平的高低。現(xiàn)階段,我國銀行從業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊,一些老會計人員不注重后續(xù)學(xué)習(xí),會計知識依舊停留在十幾年前;一些新會計人員雖能處理手頭的工作,但對深層次的知識知之甚少,風險意識也較為不足。此外,職業(yè)道德方面更是良莠不齊,部分人員出于自身利益違規(guī)操作、執(zhí)迷不悟。這些不和諧因素都會使得會計風險增大。

二、商業(yè)銀行會計風險防范措施

(一)建立內(nèi)部會計信息共享平臺會計部門聯(lián)合科技部門建立內(nèi)部會計信息共享服務(wù)平臺,實時或每日日終批量更新會計信息,逐步實現(xiàn)會計賬表電子化,減少紙質(zhì)檔案,提供給相關(guān)業(yè)務(wù)部門平臺賬戶,建議部門需要會計數(shù)據(jù)時自行通過信息平臺查找,這既可以實現(xiàn)信息的內(nèi)部共享,又能減少會計人員不必要的工作量。同時,銀行要重視加強會計系統(tǒng)的安全建設(shè),保證足量的資金投入,聯(lián)合專業(yè)人士建立能不斷升級更新的會計安全防護體系,阻止黑客攻擊,避免數(shù)據(jù)泄露及資金損失,降低會計風險。此外,銀行間可以加強交流,互相學(xué)習(xí)對方的經(jīng)驗,吸取對方的教訓(xùn),相互取長補短,多方合作提升會計系統(tǒng)安全,不讓違法份子有可乘之機。

(二)完善會計內(nèi)控體系銀行要建立適合自己業(yè)務(wù)特征的配套會計內(nèi)控體系,促進銀行會計工作健康發(fā)展。第一,明確崗位職責,分工清晰,避免出現(xiàn)同一人兼管互斥崗位,從源頭上阻止會計風險事件發(fā)生。互斥崗位包括但不限于以下幾類:對賬崗位和記賬崗位;抵質(zhì)押品的記賬崗位和保管崗位;檔案管理崗位和前臺崗位等。第二,制定出統(tǒng)一規(guī)范全面的會計標準,一方面可以規(guī)范會計工作人員的行為,督促其操作合規(guī),另一方面可以使后續(xù)的會計監(jiān)督檢查有章可循。第三,建立有效的內(nèi)部復(fù)核制度,使在完成本環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的過程中能對上一環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)進行復(fù)核,及時發(fā)現(xiàn)問題,減少工作差錯。

(三)加強會計監(jiān)督管理會計監(jiān)管是銀行會計工作中不可或缺的一環(huán),就像是一把剪刀,不斷修正大樹上長出的亂枝,只有制定行之有效的監(jiān)管制度并將其落實到位,才能有效減少會計風險。會計監(jiān)管不僅僅體現(xiàn)在日常的會計工作,在重要時點也需要監(jiān)管,如離任審計等特殊時刻,合理的會計監(jiān)管更能暴露問題,因此,銀行要加強會計監(jiān)管,將監(jiān)管工作落實到實處。一是要重視會計監(jiān)管工作,不可再有重信貸輕會計的偏頗思想,只有管理者先從思想上重視起來,才會帶動全行對會計工作的重視。二是制定合理的監(jiān)管體系,結(jié)合本行會計工作流程制定適合自己的監(jiān)管制度,定期檢查與不定期檢查相結(jié)合,將監(jiān)管制度落實到各個工作條線的各個環(huán)節(jié),降低會計風險。三是建立專門的審計機構(gòu)負責監(jiān)管,配備專業(yè)能力強的人員來從事監(jiān)管工作,挖掘隱藏問題,促進問題暴露,早發(fā)現(xiàn)早整改。

(四)提高銀行會計人員專業(yè)素養(yǎng)人才是發(fā)展的基礎(chǔ),離開了人才,銀行業(yè)只能是無源之水,是無法得到長足發(fā)展的,因此,提高會計人員專業(yè)素養(yǎng)、培養(yǎng)更多會計人才迫在眉睫。一方面,建立健全人才的招聘晉升機制,建立公平公正的招聘制度和晉升渠道,以人事相配為中心原則,吸納綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強、有活力有動力的人才,并將他們安排在合適的崗位,不可造成人才資源的浪費。另一方面,要重視對全體員工的后續(xù)培養(yǎng),鼓勵員工自覺學(xué)習(xí),主動跟上會計規(guī)范的更新發(fā)展,積極提升自己,并定期舉行相關(guān)會計知識培訓(xùn),提升會計人員的專業(yè)能力和風險意識。

三、結(jié)語

隨著中國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展,銀行業(yè)正面臨良好的發(fā)展趨勢,銀行業(yè)的迅猛發(fā)展也為我國市場經(jīng)濟的發(fā)展提供了有力的推動力。銀行是一家特殊企業(yè),其產(chǎn)品相對特殊,其自身的工作和經(jīng)營方式也特殊。銀行一直是一些罪犯違法的主要對象,而且一些與銀行有關(guān)的案件也經(jīng)常發(fā)生。給銀行及其客戶造成了巨大的資產(chǎn)損失。此外,這些事件嚴重威脅著社會秩序,使每個人都處于危險之中,對銀行的信任降低,影響了市場經(jīng)濟的發(fā)展。因此,有效地保證銀行的穩(wěn)定發(fā)展和防范會計風險是目前銀行業(yè)應(yīng)高度重視的課題,國家和社會也應(yīng)予以高度重視。有效的會計風險管理是商業(yè)銀行平穩(wěn)運行,健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)充分意識到會計風險管理的必要性,并從制度建設(shè),人力資源開發(fā),監(jiān)督管理和技術(shù)改進等方面預(yù)防和消除會計風險。提高會計業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率,促進商業(yè)銀行改革發(fā)展。得益于我國良好的宏觀經(jīng)濟局勢,我國銀行業(yè)發(fā)展迅猛,銀行業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要環(huán)節(jié),反過來也大大改善了投資融資環(huán)境,對經(jīng)濟增長具有持續(xù)拉動作用,特別是地方經(jīng)濟的發(fā)展更離不開銀行的支持,銀行在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演了不可替代的角色。

參考文獻

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[4]李永華.中國商業(yè)銀行全面風險管理問題研究[D].武漢:武漢大學(xué),2013.

作者:吳龍華 單位:山東昌樂農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

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