談事業單位財政科研經費預算執行

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摘要:近年來，政府財政科研經費投入逐年增加，事業單位管控的專項資金規模越來越大，給事業單位科研項目經費管理帶來了新機會，更是新挑戰。當前，科研項目經費管理存在一定問題，尤其是經費預算執行率偏低的問題，嚴重影響了財政資金經濟效益和社會效益的發揮。文章重點圍繞科研人員執行經費過程中的難點，對科研項目經費預算的編制和實際脫鉤、內控制度與實際需求脫節、績效考核制度不完善等問題進行了分析，提出了相應的優化思路，對緩解事業單位財政科研經費預算執行率偏低等問題提供借鑒和思考。

關鍵詞:事業單位;財政科研經費;預算執行率

事業單位科研項目經費是以國家財政撥款為主的。科研機構在保障科研項目順利進行的同時，還必須保障科研經費的高效合規使用。預算執行率是高效規范使用經費的重要指標之一。從公開的科研項目預算決算數據來看，執行率偏低的現象十分普遍。理性分析事業單位財政科研經費預算執行率偏低中存在的主要問題以及應對措施是十分必要的。

一、事業單位財政科研經費預算執行率偏低的原因

(一)科研經費預算編制與實際脫鉤科研經費預算編制與實際脫鉤是預算執行率低的根本原因。科研項目經費預算管理是一項專業性很強的工作，現階段我國大多數科研項目的經費預算管理工作是由項目負責人和基層財務共同完成，單位高層戰略策劃及資產管理部門基本不參與該項工作，有的單位更是認為經費預算應該是財務部門的工作，也有的單位認為科研工作是科研人員在完成，科研經費自然應該由科研人員編制，于是很多科研人員沒有統籌、規劃使用經費的經驗，不會大格局的去思考科研工作與本單位、集團發展的關系，更不會去了解單位的基礎設施裝備情況，每個項目預算都是科研人員自己閉門造車自成一套，絕大多數科研人員只會借鑒已完工類似課題的預算照抄照搬，編制出的預算與科研工作的實際情況和資源需求脫節嚴重，有些單位為獲得更多的科研經費，要求科研人員提高科研項目的經費預算，致使整個科研項目的預算管理工作缺乏真實性，最終導致經費預算和實際支出之間存在巨大差異。

(二)對財政專項資金的性質認識不到位，項目單位履約意識差事業單位科研項目經費使用的基本原則是專款專用。科研項目任務書的實質是:單位與國家簽訂的科研項目約定書，是項目驗收的法律文本。近年來，各級領導積極響應國家相關政策，越來越重視科研工作，但現實情況中較多還停留在對文件的及時轉發、請專家講課培訓、項目的立項及成果評獎等方面工作，卻忽視了科研項目經費必須按項目任務書規定的科研進度同步執行，真實歸集，嚴格按預算節點完成等基本法律合約規則。原因是:第一，科研成果通過驗收是最重要的，經費不按時完成不算大問題，致使項目結束時經費閑置現象較多。第二，經費使用不能嚴格依據預算執行。目前，政府相關部門高度重視科研項目預算經費管理的審查力度，完善了科研項目經費預算管理制度體系，使得原有的一些科研項目預算經費不能按照原有的計劃隨意支付，也是預算執行效率偏低的重要原因。

(三)科研經費管理制度缺失，經費執行無章可循科研項目經費執行的難點是既要滿足國家科研經費的管理制度和項目承研單位財務會計內控制度，又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和預算調整的需求，使得科研項目經費實際管理和使用難度較大。當前許多單位的認識仍然停留在:科研經費與日常經費適用的財務會計規范一模一樣，不能有半點突破，缺少符合科研工作規律的財務會計核算制度，阻礙了科研經費預算的順利實施。比如:科研項目中的差旅費、會議費等，基本都是學術研討、項目協調會、任務驗收會等，與國家規定中的會議內涵、需要的時間、會議的規模等都不相同，經常是臨時性、即時性的多，計劃性的會議較少，時常預定不到定點會場、會議時間超標、會議期間的用餐、用車與科研人員的出差補助等方面的財務會計審核標準都嚴格按照日常事業單位財務管理規定、內控要求口徑一致，科研人員很難完全滿足要求，于是就采取消極的應對措施:能不舉辦會議就不去舉辦，能不出去調研就不出去，致使相關的科研工作和經費預算無法按時完成。有的項目經費中的專用軟件費、設備采購費、外協實驗費等因為預算金額較大，經費支付執行需要符合“三重一大”以及政府采購等相關規定流程，實際執行所需時間很長，嚴重影響了科研工作進程。

(四)缺乏有效的考評激勵機制，科研人員創新動力不足隨著國家提升核心競爭力戰略目標的提出，許多單位已把科研提上重要日程，努力通過物質和精神激勵方式增強科研人員的積極性。比如:提高科研成果在職稱評定上的權重，年終獎對重點對象傾斜，授予科研成果突出人員“勞模”“優秀工作者”稱號等。但仍然存在激勵政策落實不到位，從而阻礙科研人員創新動力等問題。比如:很多單位為了避免績效獎勵依據、標準不足，從而均發、群發等現象的發生，有時干脆不執行績效獎勵支出，不落實相關激勵政策，即績效不與科研人員在科研項目工作中的實際貢獻掛鉤，從而大大影響了科研人員的科技創新積極性。有些單位重點關注學術論文質量和數量，通常把第一作者(負責人)作為獎勵對象，把做過主研課題負責人作為評定正高級職稱的基本條件，其他人員即使做出了貢獻但仍然沒有明顯鼓勵。其實優秀的科研成果是一項系統工程，需要多個科研人員分工協作的，而第一作者只有一個，主研課題負責人更是少之又少，導致很多人不愿意為“別人”的工作耽擱自己的時間。最終使得研究進展、經費使用沒有人主動關心，只有項目負責人在關注。

二、事業單位財政科研經費預算執行率偏低的優化思路

(一)建立科研項目經費管理制度體系科研項目的經費預算管理涉及單位的多個部門，必須建立預算管理責任體系，構建“職責分明、運行有效、制衡有力”的科研經費預算管理制度，為科學編制項目預算提供有效的制度保障。第一是固化預算編制、執行、評價及檢查流程，明確各部門在預算編制及內部管理等方面的職責，實現將預算監督和績效管理貫穿于經費活動的全過程，突出分工不分家的管理理念。比如:財務、科研、管理部門在明確各自職責的前提下，部門間的交流、溝通和協作是必不可少的。第二是強化項目預算的約束性。規范項目預算追加和調整程序，切實維護預算的嚴肅性。將科研項目預算編制執行管理工作的效果與部門貢獻、個人績效掛鉤，甚至可以通過“一票否決”的辦法來強化預算的約束性。

(二)提高科研項目預算編制的科學性和準確性預算編制是預算管理工作的起點。預算編制的科學、合理與否，直接影響經費執行的效果。影響科研項目經費執行率的關鍵在于預算編制的合理、科學和準確性上。應從以下幾個方面努力:第一，預算應與科研項目工作方案相一致。科研項目工作方案一般包括四個環節:開題啟動、收集資料、調查實驗論證分析、總結成果等。科研經費預算流程雖然相對獨立，但必須與工作方案保持一致，即將預算目標與項目的長、短期目標協調一致。這是能嚴格執行預算的基礎。第二，研發科學合理的預算指標體系。①建立科研項目基礎信息庫。全面完整收集歷史課題的財務預算數據和非財務資料。②收集行業參數并及時更新維護，分析每個課題的行業發展趨勢，以及成本的可控性等因素，制定出符合科研發展需要的預算指標體系。③完善支出定額體系的標準化建設，細化同類支出定額標準。這是編制科學預算的前提。第三，預算編制水平應堅持逐步提高的原則。預算編制需考慮單位的實際管理水平和發展狀況，通過“編制、執行、調整、考核、再編制”的預算管理循環過程，逐步改進和提高預算編制水平。

(三)健全與科研工作相符合的財務會計核算制度事業單位必須完善科研經費會計核算制度建設，使得經費預算編制、執行有據可依。由于項目來源和特點都不同，經費預算編制、執行存在很大差異。財務部門應梳理經費來源，確定經費性質，明確經費使用辦法，結合項目的實際需求，制定實施經費細則，構建一套確實可行的、科學的經費會計核算制度。比如:根據經費來源部門的政策要求，規范科研項目經費列支范圍、明確會計核算科目和報銷程序等。建立了制度，財務人員才能夠有章可循。同時，對于科研的特殊性導致一些開支，財務部門既要加強管理和控制，更要與時俱進的去完善相關規定，為科研人員提供及時的財務服務，有效確保每一筆經費都用在科研項目的研究中，真正提高科研經費的使用價值。

(四)科學監督與合理合規的績效考核首先，應對預算執行情況進行考核與監督。需建立專門的監督考核部門或崗位，對預算資金的使用額度和科研工作的進度進行監督，確保預算能科學合理的執行，提高預算執行率。其次，應建立合理合規的績效考核制度。將科研項目經費預算管理效果與績效評價考核系統相掛鉤，制定一套全面覆蓋、能滿足各層次需要的績效考核體系，即物質與精神激勵相結合、個體與團隊目標相融合的績效考核體系，最大限度激發科研人員的積極性。促使科研人員將預算視作一種溝通及協調的工具，而不是壓力，能有效提高科研人員參與經費預算管理的積極性與主動性，會對整個科研項目經費預算管理起著極其重要的作用。

三、結語

科研項目經費預算執行的好壞不僅能體現科研工作進展情況，而卻是評價事業單位財政資金使用效率的重要指標。提高科研項目經費的預算執行率，要堅持約束和激勵并重的原則，必須以科學的管理制度為基礎，以合理的預算指標體系為前提，以完善的預算執行監督與績效考核體系為保障，環環相扣且相互配合，才能有效地提高事業單位財政科研經費預算執行率即財政科研經費使用效率，真正發揮財政資金對科研工作的推動力。

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作者：李丹 單位：中國船級社上海規范研究所