鐵路運輸企業內部控制探討2篇

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了鐵路運輸企業內部控制探討2篇范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

（一）

一、鐵路內部控制存在的問題

（一）內部控制設計存在的問題。第一，缺乏全面性和系統性。系統的內部控制能使各部門、各崗位結合起來，相互協調地朝共同的目標努力。目前，鐵路運輸企業各部門的制度缺乏系統性、銜接性，導致內部控制無法從整體上發揮作用；第二，設計的安排缺乏階段性特點。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經營權和財權，而現有的制度設計在劃分業務流程時，未考慮業務特點和復雜程度，導致內控設計不合理，實施過程中出現很多問題；第三，缺少風險評估且職責未有效分配。在設計內部控制時，未與各部門在風險識別和控制方面進行意見交換，也未將相應的控制責任有效分配到相應的部門或崗位，單純依靠財政部門制定的內部控制體系，沒有相關領導和職工的支持、參與，責任落實不到位。

（二）內部控制執行中存在的問題。一方面由于鐵路運輸企業內部控制設計缺乏系統性，內部控制工作集中在財務部門，同時領導人員和相關工作人員對內部控制認識不足，各部門缺乏重要的協作意識，使內部控制不能順利執行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業不僅缺少高級專業人才，專業人才也較少，同時有些不具備專業資格的工作人員。專業人才的缺少不利于內部控制系統的完善與執行，也阻礙了鐵路的快速發展。

（三）風險控制意識缺乏。領導對內部控制的重要性的認識不足，只注重安全、運輸和日常事務的處理，而企業管理的風險被忽視，風險的識別和應對意識缺乏，沒有制定相應的風險防范措施，風險抵抗能力不足，致使企業在經營中不重視長遠發展，內部控制失去意義。

（四）缺乏有效的績效考評體系。績效考評是對內部控制執行有效性的評價，其目的在于監督和完善內部控制。一個有效可行的評價體系首先要得到領導和員工的認可，才能順利實施。原來鐵路運輸企業考評制度的制定是通過職工代表大會的舉手表決，出于各種原因，表決者表達的并不完全是自己的真實意愿，導致考評制度在執行時受到阻礙。此外，鐵路運輸企業采用的考評制度是原先鐵道部統一制定的，這與企業、部門的現實績效以及過去的考評辦法之間缺乏連續性和統一性，從而影響績效評估的效果。

（五）內部監督體系不完善。在鐵路運輸企業中，會出現各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計制度能及時發現項目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運輸企業的監督體系不夠完善，缺乏強有力的內部監督；另一方面審計效果跟審計人員的素質有關。企業內部審計人員配備不足，且審計部門缺乏獨立性，無法進行有效的監督。雖然有些部門已經采取措施進行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。

二、改善鐵路運輸企業內部控制的建議

（一）改善內部控制設計，注重系統性、階段性設計，構建風險導向內部控制。內部控制是一個全員參與的過程，因此鐵路運輸企業在設計內部控制時要將全員組織起來，內部控制建設領導團隊應由高層領導者帶領，各部門負責人、專業咨詢人員以及優秀的員工都應參與進來，保證各部門、各崗位之間的關鍵信息能及時反饋到內部控制建設團隊，形成全面、系統的內部控制體系，促進內部控制的有效實施；另一方面，在系統性的基礎上，為了保障內部控制工作的階段性，可將其分為幾個階段進行，使內部控制工作有章可循。構建風險導向內部控制，增強風險應對能力。以風險為導向的風險管理、分析、設計和實施內部控制的過程，能夠降低企業面對風險的幾率，實現企業目標。構建風險導向內部控制應全面考慮整體風險，識別不同層面的不同風險和目標，制定風險防范和應對措施，加強全員的風險意識和企業應對風險的能力。

（二）優化內部控制執行，保障內部控制順利實施。優化內部控制執行，首先要提高領導和員工對內部控制的認識。可以通過加強宣傳，使管理者和員工清楚認識到內部控制的作用和目標，明白自身參與對于內部控制執行的作用，從而加強其責任感，自覺參與到內部控制工作中去。例如，通過將企業文化教育和內部控制理念結合起來，使內部控制理念同企業文化一樣成為員工的導向，為內部控制執行創造良好的人文環境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專業人才，為內部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現場招聘，可以采用網絡招聘，針對不同的崗位分別招聘應屆畢業生和有經驗的工作人員。這樣，在執行內部控制工作時效率會更高。

（三）增強風險防范意識，建立風險控制系統。鐵路運輸企業在經營過程中，最可能遇到的風險有經營、財務和資產等風險，通過對這些風險進行的分析，建立風險預測分析和應對系統。針對財務方面的風險，最直接的誘發原因主要包括建設過程中前期投入規劃與風險預警不明，造成投資損失；運輸過程中控制不力導致的會計信息失真，增加支出。建立風險控制系統，減少人為控制，加強制度控制，在管理的過程中進行財務控制，建立良性的資金流轉模式，從而有效地控制資金和債務風險，達到財務控制的目標，促進鐵路運輸企業可持續地發展。

（四）建立有效的績效評價體系。內部控制是一個過程，是通過納入管理制度及活動實現的。通過建立內部控制的績效評價體系，加強對內部控制實施情況的評估，及時發現問題，并針對這些問題識別內部執行的薄弱環節，加強此環節的控制，優化控制。

（五）完善內部審計制度，加強內部監督力度。監督是內部控制有效實施的保障，鐵路運輸企業可以通過檢測控制政策和程序的執行情況，監督內部控制的不斷完善。內部審計是對完善內部控制具有關鍵作用，鐵路運輸企業應重視審計機構設置和機構健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優秀的審計人員組成審計團隊，為保證其獨立有效地履行審計職責，企業還應授予審計部門相應的權利，使審計部門能有一定的獨立性和權威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發揮作用。此外，還應定期對審計人員進行審計技能和方法的培訓，使審計人員充分掌握專業知識，做好審計工作。

三、結語

完善的內部控制是鐵路運輸企業正常經營并提高經營效率的保證。鐵路運輸企業應深入分析內部控制的有效性，針對性地設計有效的內控框架，并在實施過程中不斷檢驗和改善內部控制，使內部控制能發揮其作用，促進鐵路運輸企業的快速發展。

作者：趙立松 單位：北京鐵路局石家莊工務段

（二）

一、鐵路運輸企業內部控制的現狀

(一)鐵路運輸企業中工作人員的內控意識較差

在鐵路運輸企業中，員工的內部控制意識較為單薄，這主要是因為：第一，作為鐵路運輸企業中的員工對于單位內部控制制度了解的較為片面，同時在執行時也較為被動；第二，作為鐵路運輸企業中的管理人員，自身缺乏相應管理技能，對于單位所制定的內部控制制度執行的較為隨意，忽視了內部控制在鐵路運輸企業中的重要性。鐵路運輸企業中的員工缺乏內部控制意識，這不利于內部控制制度在鐵路運輸企業中發揮最大的效用，也不利于鐵路運輸企業在未來激烈的社會競爭中得到更好的發展。

(二)鐵路運輸企業內部控制監管不利

在鐵路運輸企業的內部控制中存在的最主要的問題就是，鐵路運輸企業的內部缺少一個有效的監管體制。雖然在一些鐵路運輸企業建立了一些監管體制，成立了一些監管部門，但是這對鐵路運輸企業的內部控制有效實施來說，作用并不是很明確。由于缺乏有效地監督管理，使得鐵路運輸企業即使制訂了相關的內部控制制度，也不能夠使內部控制制度發揮其最大的效用，也不能夠提高鐵路運輸企業內部的財務管理水平，這樣的情況對于鐵路運輸企業未來的發展來說是十分不利的。

二、解決鐵路運輸企業內部控制問題的建議

(一)提高鐵路運輸企業工作人員內部控制的意識

那么如何才能使得鐵路工作人員認識到內部控制的重要性呢？鐵路運輸企業是一個系統性較強的企業，財政部門又在企業中擔任著重要的角色，因此，應提高財政部門在內部控制過程中的參與度。尤其是在鐵路運輸企業面臨著重要的問題，進行抉擇時，財政部門通過積極的監督和有效的建議，來保障鐵路運輸企業重大決策結果的真實性和有效性。但是在實際作業中，財政部門的重要性往往被忽視，甚至被看做只是進行收支的財政工具，而沒有注意到其在公司決策中發揮的重要作用，使鐵路運輸企業中的重要決策的產生過程受到質疑，從而影響鐵路運輸企業重大決策的執行。因此，要想使鐵路運輸企業內部控制管理的有效性得到有力的執行，必須重視鐵路運輸企業財政部門在企業生產經營中的重要作用，以更好地實現內部控制管理。此外，鐵路運輸企業財政部門不僅僅只是進行現金收支的工具，鐵路運輸企業應將其作為重要的內部管理部門，充分發揮其作用，以提高內控的效率，增強工作人員對企業內部控制的重視，提高內部控制意識。其次，作為鐵路運輸企業單位中的相關管理人員，應當積極的參與內部控制的相關活動，提高自己對單位內部控制管理的認識。因為鐵路運輸企業的內部控制中，領導者的言行對于其中的工作人員都有很大的影響，大部分的鐵路運輸企業中的員工都是以鐵路運輸企業中領導者的言行作為標準的，只有鐵路運輸企業中的領導處處積極地參與到內部控制的活動中，才能夠在一定程度上影響到鐵路運輸企業中的工作人員，使鐵路運輸企業中的工作人員能夠從思想到行動上，處處遵守相應的內部控制活動準則，保證鐵路運輸企業在未來能夠獲得更好的發展。

(二)強鐵路運輸企業內部控制監管和外部控制監管

通過系統統一的獎懲考核體系，能有效地提高鐵路運輸企業內部管理效率，通過對內部控制的監督與懲戒，有效地減少貪污腐敗的現象發生。其次，在獎懲考核體系中，著重發揮審計部門和財政部門的作用，在對單位內部資金收支狀況進行規范和監督的同時，通過資金運轉與流通了解單位內部控制的整體狀況。這是由鐵路運輸企業的監督體系的特點決定的，鐵路運輸企業的監督體系由內部和外部構成。外部監督主要是通過審計部門和財政部門實現，但這兩個部門監督的重點在于資金收支、流通的合法性，而對于內部控制的執行效果沒有進行監管。內部控制對鐵路運輸企業的生產經營有著至關重要的作用，因此，只能通過鐵路運輸企業的內部監督體系實現，加強審計部門和財政部門的重要性，切實發揮其在反映內部控制狀況，促使決策者制定正確的發展戰略、經營戰略中的作用，使其能切實有效地提高企業的內部控制效率。

三、結束語

本文主要論述的是鐵路運輸企業內部控制中存在的問題以及針對鐵路運輸企業內控中存在的不足的一些意見。只有加強對鐵路運輸企業內控的管理，提高鐵路運輸企業內部控制的管理水平，才能使鐵路運輸企業的內部控制制度不斷地完善，鐵路運輸企業在未來才能夠得到更好的發展。

作者：侯立春 單位：北京鐵路局邯鄲貨運中心