會計準則對稅務管理與籌劃的影響
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摘要：新會計準則的出臺對我國稅務領域產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)財務管理工作的重心逐漸朝著稅務籌劃與稅務管理方面不斷轉(zhuǎn)移。基于此，要想促進企業(yè)的發(fā)展，需要深入分析新會計準則的提出，對企業(yè)稅務管理與籌劃工作產(chǎn)生的影響，基于對會計準則與制度的遵循和秉持，實現(xiàn)對企業(yè)稅務管理與籌劃措施的轉(zhuǎn)變，進而提升企業(yè)發(fā)展動力?；诖?，本文針對新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃產(chǎn)生的影響進行分析研究。
關鍵詞：新會計準則；稅務籌劃；稅務管理；企業(yè)；影響
一、新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響分析
（一）積極影響
基于新會計準則的提出，企業(yè)稅務管理工作與稅務籌劃工作所受到的積極影響體現(xiàn)在：1.實現(xiàn)對企業(yè)盈虧口徑的統(tǒng)一規(guī)范。針對新會計準則的出臺，其中關于債務重組規(guī)定內(nèi)容的制定可以在一定程度上實現(xiàn)企業(yè)成本核算風險的降低，并通過對納稅流程的有效簡化，在降低稅務管理風險的同時，極大縮減企業(yè)納稅辦理時間；2.新會計準則的制定，實現(xiàn)對無形資產(chǎn)的二次定義，使得我國制造領域以及創(chuàng)新類企業(yè)獲得更好的發(fā)展機遇，迎來力度更大的扶持政策。新會計準則中將無形資產(chǎn)費用細分為開發(fā)支出、研究支出兩部分，針對開發(fā)支出而言，如若企業(yè)的實際開發(fā)支出符合新準則的相關規(guī)定要求，那么企業(yè)可以將開發(fā)支出進行有效的資本化處理，結(jié)合對攤銷原則的應用，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。針對研究支出而言，企業(yè)可以直接將研究支出納入到企業(yè)的盈虧之中。通過此制度的實施有效降低企業(yè)的稅負壓力；3.相較于舊版的財務制度，新準則對借款費進行重新制定，有效擴大了可資本化的范圍。與此同時，通過一般性借款替代資本化款項，進而充分拓展稅務籌劃范圍和空間，進一步降低企業(yè)稅負壓力。
（二）消極影響
新會計準則的提出針對企業(yè)稅務管理與籌劃而言，有利有弊，但是仍是積極影響大于消極影響。在實際企業(yè)發(fā)展中，稅務管理與籌劃面臨的消極影響體現(xiàn)在：（1）新準則的提出包括些許超前稅務規(guī)定的提出，盡管可以起到一定前瞻性的作用，但是尚未與現(xiàn)階段稅務制度、法律進行有效統(tǒng)一完善，進而導致企業(yè)納稅時間、納稅任務的不確定性提高，迫使企業(yè)面臨更多的稅務風險；（2）新準則中針對部分納稅企業(yè)價值觀的引導，采取成本計量的方式。導致現(xiàn)階段部分企業(yè)稅務籌劃工作成本的提升，并不斷提升籌劃工作量，制約企業(yè)經(jīng)濟效益提升，進而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、新會計準則下企業(yè)稅務管理與籌劃工作開展措施分析
（一）注重人員稅務意識的強化
在新會計準則下，企業(yè)要想實現(xiàn)稅務管理與籌劃效果提升，達到預期管理與籌劃目標，需要認識到強化人員稅務管理與籌劃意識為關鍵基礎和主要前提。當然，針對管理與籌劃工作的開展，企業(yè)需要基于對發(fā)展情況的考慮，提升稅務管理與籌劃的投入。與此同時，企業(yè)需要提升人員的風險防范意識，結(jié)合對人員管理與籌劃能力水平的提升，降低稅務風險的發(fā)生，并提升企業(yè)稅務風險的規(guī)避能力。再結(jié)合對稅務風險隱患的深入分析研究，實現(xiàn)對稅務籌劃方案的科學規(guī)劃，促進稅務籌劃提升，發(fā)揮出稅務籌劃的實際效用與價值。
（二）注重對籌劃成本效益的分析
現(xiàn)階段企業(yè)稅務籌劃過程中，通過對其成本效益的分析研究，可以幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益?；诖?，需要注重對籌劃成本效益分析工作的開展，結(jié)合以下措施實現(xiàn)企業(yè)價值的提升：（1）開展高質(zhì)量的成本效益分析，確保企業(yè)發(fā)展過程中所取得的收益必須大于企業(yè)稅收的管理成本；（2）基于對企業(yè)實際發(fā)展情況的分析，選擇最佳的稅務籌劃方案，起到降低企業(yè)稅負壓力的目的，促進企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展；（3）企業(yè)需要引導人員認知稅務籌劃工作并不僅僅屬于財務部門工作，而是需要全員參與其中。以此為基礎實現(xiàn)稅務籌劃的全員參與，進而強化企業(yè)各個部門之間的共同商議決策，為企業(yè)稅務管理與籌劃效果的提升提供保障。
（三）注重與稅務機關的聯(lián)系
企業(yè)通過對自身形象的良好樹立，積極與相關稅務機關取得聯(lián)系，實現(xiàn)企業(yè)與稅務機關溝通效果的提升，確保企業(yè)獲得稅務機關的信任，幫助企業(yè)財務籌劃效果的加強。其次，針對新會計準則的內(nèi)容，企業(yè)需要主動聯(lián)系稅務部門進行準則內(nèi)容的咨詢，以此強化企業(yè)對新準則的掌握，提升企業(yè)稅務管理質(zhì)量，達到預期制定的財務管理目標，促進企業(yè)發(fā)展。
（四）注重增值稅的籌劃
在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中，可以結(jié)合多元化的方式實現(xiàn)企業(yè)稅負壓力的降低，例如通過優(yōu)化企業(yè)運輸倉儲方式、贈送促銷品、運用多種結(jié)算方式、創(chuàng)新購貨方等方式來有效降低企業(yè)稅負壓力。與此同時，需要重視對所得稅籌劃工作的強化，結(jié)合計價方式創(chuàng)新、改變銷售結(jié)算方式等方法提升稅務籌劃效果，降低企業(yè)稅務風險的發(fā)生概率。
（五）注重稅務管理層次的提升
盡管當前新會計準則的提出促使企業(yè)迎來新的發(fā)展良機，但是大部分企業(yè)的財務管理水平較低，無法抓住新機遇促進自身發(fā)展?；诖耍髽I(yè)要想提升自身稅務管理與籌劃效果，有效規(guī)避稅務風險，需要財務管理層次的升華，結(jié)合以下方面提升稅務管理有效性：（1）通過財務管理內(nèi)容的拓展實現(xiàn)稅務管理的升華。當然，針對內(nèi)容的拓展，企業(yè)需要明確，需要在拓展稅金、金融風險管理以及保險等內(nèi)容的基礎上，進行信息、人才以及技術(shù)等知識資本內(nèi)容的有效拓展，促進稅務管理得到改善；（2）注重財務管理方式革新，需要在實際財務管理中，基于對企業(yè)發(fā)展情況的分析，結(jié)合滾動預算、風險決策、定量預測等方式實現(xiàn)財務管理方式的創(chuàng)新。此外，需要注重對財務控制的強化，進而提升企業(yè)財務風險防范效果；（3）注重管理手段的優(yōu)化，通過對企業(yè)資源規(guī)劃的網(wǎng)絡化、信息化建設，實現(xiàn)管理手段優(yōu)化，促進管理效果的提升。
（六）注重人員素質(zhì)的提升
現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中，新準則的提出無疑增大了稅務人員的工作難度。新準則的提出促使企業(yè)需要在關注自身盈虧實際情況的基礎上，注重負債表的制定是否有效體現(xiàn)出企業(yè)的實際財務情況。與此同時，企業(yè)需要在注重自身運營效果的同時，需要對企業(yè)盈利模式的構(gòu)建以及運營效率提高重視。并對企業(yè)稅務管理與籌劃過程中可能存在的風險進行高度關注。基于此，企業(yè)需要通過強化人員素質(zhì)能力的方式滿足新會計準則提出的要求。實現(xiàn)對企業(yè)存在問題、不合理地方的有效解決。另外，在新會計準則背景下，對企業(yè)人員提出結(jié)合對實際情況的分析，根據(jù)經(jīng)驗以及能力實現(xiàn)對問題的分析與判斷。所以，稅務人員需要提高對自身工作的重視度，端正自身態(tài)度，通過不斷的學習與實踐，實現(xiàn)人員專業(yè)能力水平的提升，進而滿足企業(yè)稅務管理與籌劃工作開展的實際需求。
三、結(jié)語
在社會發(fā)展的新形勢下，新會計準則的提出讓企業(yè)迎來新發(fā)展良機的同時，面臨著艱巨的挑戰(zhàn)，而企業(yè)在此背景下要想實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，需要注重對稅務管理與籌劃工作的有效開展?；诖?，在實際發(fā)展中，企業(yè)需基于對企業(yè)發(fā)展情況的分析考慮，掌控稅務管理與籌劃的重心，通過對人員素質(zhì)能力提升、稅務管理方式優(yōu)化等方式實現(xiàn)企業(yè)稅負壓力的降低，進而帶動企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。
參考文獻
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作者：張倩 單位：華潤山東醫(yī)藥有限公司