企業(yè)內(nèi)部控制及稅務風險防范分析

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摘要：企業(yè)的發(fā)展規(guī)模在我國經(jīng)濟水平和科技水平不斷提升的背景下而快速擴大，與此同時，企業(yè)的交易行為也愈發(fā)復雜，經(jīng)濟活動與稅收工作之間的聯(lián)系越來越緊密，在客觀上便增加了企業(yè)稅務風險隱患發(fā)生的概率。我們知道，內(nèi)部控制工作能夠有效提高企業(yè)稅務風險防范的效果，與稅務風險防范有著密切的聯(lián)系。但目前，我國內(nèi)控工作和稅務風險防范工作還受到了人員、體系、思想等因素的影響，影響到企業(yè)涉稅風險防范效率和質(zhì)量的提升。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；稅務風險；防范措施

企業(yè)稅務風險主要通過采購付款環(huán)節(jié)、生產(chǎn)材料領取環(huán)節(jié)、成本核算環(huán)節(jié)等形式而表現(xiàn)出來。目前，我國企業(yè)稅務風險的防范工作還存在著人員重視程度不高、相關監(jiān)管體系不完善等的問題，導致其風險防范效果與預期目標相悖。本文先是對企業(yè)稅務風險的表現(xiàn)形式、風險產(chǎn)生的原因進行了具體的分析，后又對通過強化企業(yè)內(nèi)控來促進稅務風險防范效率的提升的相關措施而進行了具體闡述，旨在為企業(yè)減少稅務風險隱患發(fā)生的概率，促進企業(yè)綜合實力的增強。

一、企業(yè)稅務風險概述

（一）企業(yè)稅務風險的表現(xiàn)形式第一，采購付款環(huán)節(jié)的風險。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的主要環(huán)節(jié)有采購、付款等幾種，而采購付款環(huán)節(jié)所處理的業(yè)務均是為了促進企業(yè)的發(fā)展。而在這一環(huán)節(jié)企業(yè)需要處理與供貨商之間的關系以保證其在采購過程中能夠減少成本投入量，當確定價格之后便可以提交訂單、到貨核驗、付款等。而采購付款環(huán)節(jié)容易受到人員、自然等因素的影響，如貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，一些采購人員故意在購物清單上填寫高于實際采購金額來從中賺取差價等，這便會給企業(yè)增加稅務和生產(chǎn)成本，影響到企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，從而給其帶來一定的稅務風險隱患。第二，生產(chǎn)材料領取環(huán)節(jié)存在的稅務風險。材料領取時企業(yè)生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié)，其直接關系到后續(xù)產(chǎn)品的質(zhì)量及生產(chǎn)效率，所以企業(yè)必須加強對該環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理。但一些企業(yè)對材料領取環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風險隱患并未充分認識，導致一些生產(chǎn)人員未按照規(guī)定來領取材料或者材料領取數(shù)量過高等，這都會導致企業(yè)生產(chǎn)效率的下降，影響到資金的運轉(zhuǎn)，從而給企業(yè)帶來了更多的稅務風險隱患。第三，成本核算環(huán)節(jié)的稅務風險。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要輸出大量資金，而每一項業(yè)務的資金輸出都需要相關財會人員親自進行登記核實，這就增加了財會人員的工作負擔。同時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會產(chǎn)生很多單據(jù)，而單據(jù)的日常管理中也會出現(xiàn)遺漏、錯亂等的現(xiàn)象，導致其與企業(yè)的實際財務情況不服，從而增加了企業(yè)稅務風險隱患發(fā)生的概率。第四，成品收發(fā)環(huán)節(jié)的稅務風險。成品收發(fā)環(huán)節(jié)中，倉庫管理部門需要加強對產(chǎn)品的檢驗，以保證其質(zhì)量和數(shù)量達到要求，之后才能進行簽收工作。而一些倉庫管理員并未嚴格遵守規(guī)章制度，存在產(chǎn)品入庫信息錯報、漏報的現(xiàn)象，從而影響到企業(yè)資金的合理輸入與輸出。第五，產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的稅務風險。銷售環(huán)節(jié)主要是企業(yè)獲取利益的環(huán)節(jié)，也是稅務風險發(fā)生概率較高的環(huán)節(jié)。銷售需要嚴格按照企業(yè)的要求來為客戶提供單據(jù)，并對每一筆銷售業(yè)務進行記錄、整理，加強現(xiàn)金收支、產(chǎn)品退換貨、壞賬等的管理，以保證企業(yè)能夠獲取更高的經(jīng)濟效益。而如果企業(yè)的銷售業(yè)務未能及時入賬，企業(yè)就必須對其稅收時間進行人為調(diào)整，則便會導致人工誤差的發(fā)生，從而使其企業(yè)面臨著較大的稅務風險。

（二）企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因分析一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的不規(guī)范。企業(yè)的主要經(jīng)營目標是獲取更高的利益，促進企業(yè)更加高效、穩(wěn)定地發(fā)展下去。而企業(yè)經(jīng)營行為的結果包括稅務的產(chǎn)生。但很多企業(yè)對稅務的相關政策及其產(chǎn)生的風險并不了解，或者對新稅務政策的認識程度不高，導致企業(yè)經(jīng)常面臨著漏稅的風險隱患。同時，稅法要求企業(yè)將折扣資金必須開具于一張發(fā)票上，以減少繳稅，而部分企業(yè)在開具發(fā)票時并未按照這一要求來進行，導致稅收風險加大。二是企業(yè)財務行為的不規(guī)范。財務部門作為企業(yè)的核心，其直接關系到企業(yè)資金支出與收入的合理性，能夠增強企業(yè)的綜合效益。稅務事項是企業(yè)財務部門的重要工作環(huán)節(jié)，同時財務部門也在納稅行為與經(jīng)營生產(chǎn)行為的轉(zhuǎn)化中起到了銜接作用。當一些財務會計人員對經(jīng)營生產(chǎn)行為有所誤判時，或者納稅行為本身就具有不規(guī)范的特點，這就會導致稅務風險隱患的發(fā)生概率有所增加。如一些企業(yè)的銷售收入沒有按照規(guī)定及時入賬，調(diào)整納稅時間而延遲繳稅，或者代扣代繳行為不規(guī)范，這均會給企業(yè)帶來較多的稅務風險。三是其他原因。由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具備一定的復雜性，各項經(jīng)濟事務的差別較大，所涉及的稅務規(guī)定較多。而一些企業(yè)在日常業(yè)務管理中，并不注重對小稅種的管理，如合同印花稅的管理，當被稅務檢查發(fā)現(xiàn)時，便會導致稅務風險的發(fā)生。同時，納稅籌劃行為雖然能夠節(jié)省企業(yè)的稅務，但其也存在著一定的風險隱患，若企業(yè)盲目進行納稅籌劃，便給后續(xù)工作帶來了很多麻煩。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制是防范稅務風險的有效舉措

（一）建立健全內(nèi)部控制體系，加大審計力度企業(yè)內(nèi)部控制工作主要包括法人治理、人員配置、組織結構、制度完善等環(huán)節(jié)，為了真正落實企業(yè)的納稅工作管理，其首先需要做到的是建立健全內(nèi)部控制體系及完善組織結構，加強對稅務風險類型的預警與防范，以保證企業(yè)能夠從組織結構和人員配置當中保證涉稅行為的規(guī)范性，從而有效解決稅收過程中存在的風險問題，從而促進企業(yè)的高效、長遠發(fā)展。企業(yè)需要從自身發(fā)展情況和市場變化規(guī)律出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制體系，并充分參考相關工作人員的意見，以保證該體系能夠真正落實下去。這就能夠使得企業(yè)稅收工作有了一個統(tǒng)一的指標，同時也有助于約束工作人員的行為，使他們能夠做到有規(guī)可依、違規(guī)必究。其次，企業(yè)的財務部門及稅務顧問需要嚴格按照行業(yè)規(guī)定來對其重大稅務問題、稅務風險隱患管理策略等進行確認。這就需要企業(yè)能夠設計專門的稅務風險管理制度，也可以在內(nèi)控體系中加入納稅風險防范的相關內(nèi)容，設計合理的稅務管理流程，以保證稅務風險得到真正的控制。最后，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，其直接關系到經(jīng)營業(yè)務的合理進行及企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)。為了有效防范企業(yè)的稅務風險，其需要加強對內(nèi)部審計的重視程度，提高內(nèi)部稅務審計的獨立性和權威性，以保證內(nèi)部審計作用的真正發(fā)揮。同時企業(yè)內(nèi)部稅務審計工作可以采取定期、不定期的兩種審計方式來進行，通過對企業(yè)涉稅情況的全面檢查與了解，找出稅收過程中存在的風險隱患，并建立相應的稅務審計報告制度，之后將相關審計內(nèi)容和建議整理成報告書之后及時提交給相關部門人員。

（二）加強財務會計管理，重視會計記錄、整理、核算等環(huán)節(jié)很多企業(yè)的稅收工作主要有財務部門來進行管理，而在稅收過程中所涉及因會計記錄不完善、發(fā)票缺失等現(xiàn)象均會導致稅務風險的發(fā)生，這就需要企業(yè)能夠加強對財務會計工作的全過程管理，做好會計記錄、整理、核算及報告環(huán)節(jié)，保證會計記錄與稅收狀況一致。而企業(yè)的會計記錄內(nèi)容主要包括票據(jù)、賬簿、報告等。首先，企業(yè)需要嚴格按照經(jīng)濟交易情況來對原始憑證進行準確編制，憑證格式需要遵循企業(yè)的需求及業(yè)務性質(zhì)。同時，相關財會人員也需要對憑證進行時間或者業(yè)務類型排序編號，以保留審計軌跡。其次，會計賬簿直接包含著企業(yè)會計的所有憑證信息，同時也能夠為后續(xù)會計報告的制定打好基礎。企業(yè)需要設計適合自身發(fā)展要求的賬簿內(nèi)容，之后再確定賬簿的記錄程序，之后再進行賬本之間的核對工作，加大核算力度，以保證賬本內(nèi)數(shù)據(jù)信息的準確性和可靠性。最后，企業(yè)需要嚴格按照行業(yè)規(guī)定及自身發(fā)展需求來對會計報告進行編制，并對相關不良信息進行紕漏，以保證報告內(nèi)容的全面性、可靠性。

（三）嚴格控制審批，保障稅務風險防范效益企業(yè)各種經(jīng)營業(yè)務的開展都具有較強的復雜性和層次性，管理者必須對各類業(yè)務進行分權管理，且每項業(yè)務的開展都需要嚴格按照審批程序來進行。而企業(yè)的審批工作主要針對其經(jīng)營管理中范圍較廣、經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，通過對不同數(shù)額業(yè)務審批權的歸屬及交易活動的審批來保證該業(yè)務能夠正常運行下去。同時，企業(yè)也需要制定嚴格的授權審批制度，以保證審批工作的權威性和可靠性，同時也能夠為企業(yè)防范更多風險隱患的發(fā)生，避免因?qū)徟贫炔煌晟贫o企業(yè)的發(fā)展帶來很多麻煩。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部會計控制也需要設計出合理的授權審批程序和方法，以保證該制度能夠真正落實下去。

（四）加強涉稅風險評估，強化企業(yè)風險控制面對稅務風險帶來的麻煩，企業(yè)必須加強對稅務風險的防范管理，加強對經(jīng)濟業(yè)務全過程的跟蹤控制、風險評估，并設立專門的信息溝通和監(jiān)督體系。首先，企業(yè)需要完善涉稅風險評估機制，加強對風險評估的重視程度，并能夠?qū)Χ愂者^程中所面臨的內(nèi)外部風險作出針對性的評估方法，明確企業(yè)可接受稅收風險的水平，以保證企業(yè)稅收工作在面臨風險時能夠及時被察覺并作出針對性的解決措施。其次，企業(yè)需要完善相關監(jiān)督體系，不斷強化對稅收風險的內(nèi)部控制。監(jiān)督工作內(nèi)容主要涉及對稅務情況、資金運轉(zhuǎn)等的監(jiān)督審查，以保證企業(yè)資金的合理輸入與輸出。同時，企業(yè)也可以實行專門的激勵機制和獎懲機制，對認真完成任務的工作人員實施一些獎勵措施，反之，對業(yè)務不重視也出現(xiàn)一定失誤的工作人員便要實施一些懲罰措施，這就能夠有效激發(fā)員工的工作積極性和忠誠度，為企業(yè)內(nèi)控工作及稅收工作提供一個良好的氛圍。

三、結語

內(nèi)部控制工作對于企業(yè)稅務風險防范效率的提升起到了重要的推動作用。為了真正落實內(nèi)部控制工作和稅務風險防范工作，企業(yè)需要加強對其的重要性的認識，明確內(nèi)控與稅務風險防范之間的關系，不斷完善相關內(nèi)控體系、審批體系、監(jiān)督體系等，加大對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的審核力度，以為企業(yè)避免更多稅務風險隱患的發(fā)生。同時，企業(yè)也需要重視相關人才的引進與培訓，不斷提高稅收管理團隊的綜合素養(yǎng)，從而促進企業(yè)稅務風險防范工作的正常進行。

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作者：李娜 單位：山西建投裝飾產(chǎn)業(yè)有限公司