高新技術企業研發費稅務風險問題研究

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摘要：如今科學技術創新為已成為多數企業核心競爭力，我國政府也在科技創新方面給予了大量的政策支持，高新技術企業研發費用加計扣除稅收優惠就是其中之一。本文重點對高新技術企業研發經費加計扣除相關稅務風險進行研究分析，重點研究對象是研發費加計扣除概念，對高新技術加強研發費加計扣除存在的問題進行深入研究，同時提出有針對性的應對措施，幫助高新企業防范研發費加計扣除稅務風險。

關鍵詞：高新技術研發費用加計扣除稅務風險

一、高新技術企業研發費加計扣除概述

（一）研發費加計扣除概述

高新技術企業主要的核心就是進行新興技術的研發，同時將新興技術應用到各種產品當中，整個過程必定需要投入大量的研發經費，這部分研發費用是實際產生的，就需要根據稅法政策的相關規定進行相應的比例抵扣，該優惠政策就是企業進行技術研發時所特別享受的研發費加計扣除。

（二）研發費加計扣除作用

高新技術企業要是能夠有效運用研發費加計扣除優惠政策，能夠為企業帶來更大的利潤空間以及研發資金。同時其主要作用體現在其他方面。首先就是能夠幫助高新技術企業將稅負降低。根據相關稅法規定，能夠將研發所產生的實際費用進行加計扣除，從而將整個稅負進行降低。同時研發費用的稅前加計扣除優惠政策能夠累加享受。其次，能有效提升高新技術企業復審通過率。高新技術企業的資質證書在使用期限滿之后，必須進行，在復審過程中研發費用加計扣除證明資料能有效提升高新技術企業復審通過率；最后通過加計扣除能夠為高新技術企業節約部分資金，能將更多的經費投入到研發過程當中。

二、高新技術企業研發費加計扣除存在稅務風險及問題

（一）研發費用歸集風險

對高新技術企業來說，加計扣除網上備案機制在很大程度上為企業提供便利。但也給企業的所得稅帶來了一定的涉稅風險，尤其是研發費用歸集口徑上。如在研發過程中，不可避免會產生一些下腳料、殘次品、中間試制品等，部分企業在取得這些特殊收入后，將其作為營業收入進行匯算清繳，在計算當年的加計扣除研發費用時卻未作相應的扣減，仍以原來的研發費用基數進行扣除，也就給高新技術企業研發費加計扣除帶來稅務風險。

（二）申報材料準備風險

研發費加計扣除需要進行相關材料的報備，同時項目材料是煩冗復雜的，一旦有所欠缺就有可能使得企業在加計扣除優惠政策上得不到想要的結果。因此，在相關材料的報備上存在極大的風險，主要就是資料的完整性。而且主要申報形式就會自主立項或者是省、市申報立項幾種方式。省、市立項材料準備更加齊全，而高新技術企業自主立項在申報材料準備上可能就不會特別嚴謹，從而給研發費加計扣除埋下其他隱患。

（三）研發項目管理風險

項目的研發管理中風險是無法避免的，同時風險比較多樣性。首先就是高新技術企業內部研發管理的風險。主要就是流程的不合理，容易引發整個研發過程的問題，使得整個項目停滯不前；其次就是研發小組同其他部門缺乏協調性，尤其是財務部門，在經費審核上存在分歧。財務部門在運用加計扣除優惠政策時無法將效用發揮到最大。最后就是技術保密、研發周期以及成果應用等各個環節的風險，一旦風險產能，給整個項目帶來的就是極大的損失，而且很可能無法將研發費如數地納入到加計扣除優惠政策當中。

三、高新技術企業研發費加計扣除稅務風險防范對策

（一）政府對相關風險的防范

首先高新技術企業研發費的會計核算煩冗復雜，所以，相關稅務部門必定會提升工作人員的綜合素質，強化對企業研發費加計扣除項目的審查，避免高新技術企業利用研發費加計扣除進行逃稅避稅的操作。主要是落實工作，將加計扣除相關政策落到實處，不僅是要確保高新技術企業能夠最大化享受加計扣除的優惠政策，同時也是鼓勵高新技術企業進行科技創新。注重與其他稅務部門的學習交流，通過定期考察的形式，為高新技術企業研發費加計扣除提供學習的平臺，幫助稅務工作者能夠提升相關稅務處理水平；對于其中表現優秀應該讓其進行深造，尤其是專職負責相關稅務處理，提升整個稅務工作的效率。

（二）高新技術企業對研發費加計扣除稅務風險的防范

強化稅務風險防范意識。加計扣除是高新技術企業稅務籌劃重要的環節，同時研發費用的核算范圍在會計方面與稅法解釋存在一定差異，高新技術企業在研發費加計扣除優惠政策應用時可能就會造成一定的風險，而且在高新技術企業初期，企業在稅務籌劃制度上尚未成熟，對于研發費加計扣除落實上一定要注重稅務風險的防范，對其中解釋模糊的地方向稅務部門進行請教再進行操作，同時需注重辦稅人員稅務專業處理能力提升。構建稅務信息系統，高新技術企業對于稅務要進行信息化建設，尤其是研發項目的研發費用通過信息系統能夠更好地進行匯總，在進行加計扣除操作上能夠更快的得到相應的稅收優惠政策。制度對于風險防范有著至關重要的作用，同時內部各項管理制度的完善都對稅務風險有著極大的影響。而高新技術企業在發展前期這部分正是出于薄弱時期，因此必須要重視相關制度的構建，只有通過制度的約束才能夠將稅務風險降到最低。

四、結語

綜上所述，高新技術企業是我國經濟發展的重要組成部分，其研發費加計扣除稅務風險問題研究是值得重視的，不僅是能夠為高新技術企業帶來更加有保障的稅收優惠政策，同時也能夠推動高新技術企業更好地進行科技創新。

參考文獻

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作者：談廷建 單位：重慶方正高密電子有限公司