構建企業稅務風險的管理體系

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摘要：為提高企業稅務風險防范意識，制定有效的管控措施，規避稅務風險，應構建以稅務風險為導向的稅務管理體系。本文分析了企業稅務風險產生的原因及企業稅務風險防范存在的問題，并給出了企業稅務風險防控體系建設的建議。

關鍵詞：企業；稅務；風險管理

1引言

現在的企業面臨著紛繁復雜的商業經營模式，跨地域、跨國家、跨行業的多元化經營活動，巨大的市場競爭壓力以及復雜的國際經營環境，涉及的稅收事項越來越復雜。稅收問題給企業價值、聲譽甚至生存發展，帶來越來越大的影響。無論哪種企業，現代化的稅務管理理念是不可缺少的重要組成部分。因此，企業應建立“稅務風險為導向的稅務管理體系”,提高企業稅務風險防范意識，制定有效的管控措施，規避稅務風險。

2企業稅務風險產生的原因及存在的問題

2.1稅收政策變化產生的稅務風險

中國正處于新一輪稅制改革中，稅收法律眾多且變化較為頻繁，企業稅務人員若不能及時了解并掌握國家及地方稅收政策的變化，造成少繳稅、漏繳稅，必然會給企業帶來稅務風險。

2.2企業內部控制制度存在缺陷

中國企業的內部控制制度尚在發展之中，很多企業尚未建立內部控制制度或者內部控制制度存在缺陷，不能根據稅務風險的特點針對涉稅事項進行有效評估，使稅務問題不能及時發現，從而產生稅務風險。

2.3企業經營管理者稅務風險理念滯后

在企業的生產經營過程中，經營管理者重視生產、銷售，稅務風險管理意識淡薄，未將稅務風險管理與降低企業經營成本、增加企業經營利潤聯系起來，也沒有將稅務風險的控制和防范貫穿于企業的生產經營過程中，不存在事前控制、事中監督、事后核查，使企業承擔不必要的稅務風險。企業缺乏專業的稅務風險管理部門，涉稅事項由普通的會計人員兼職辦理，會計人員缺乏對稅務政策的學習和培訓，導致涉稅計算申報繳納不正確。部分企業將涉稅事項交由稅務中介進行處理，而稅務中介很難了解并掌握企業生產經營管理流程及涉稅情況，無法對稅務風險進行管理。

2.4企業稅務內控管理機制未形成

目前，我國大多數企業沒有建立有效的稅務風險內控管理機制，在風險識別、衡量、應對策略方面進行管理還處于弱勢，提前防控風險方面也做得不夠，導致企業在稅務風險來臨后處于被動地位。

3關于企業稅務風險防控體系建設的建議

3.1設立專業的稅務管理機構

企業內部應設置專業的稅務管理機構,建立起稅務風險管理團隊,并配備專業素質和業務水平高的管理人員,遵守職業道德規范，研究國家及地方稅收政策，分析國家宏觀經濟動向，指導和監督有關職能部門合法、合規地開展業務活動，參與企業戰略規劃和重大經營決策的稅務影響分析，誠實守信、依法納稅，對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理,用國家政策更好地指導企業。

3.2完善稅務內部控制制度及管理流程

明確稅務風險管理目標，完善內部控制制度，在促進稅務風險管理方面，起到了重要的作用。企業應結合自身經營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度及一個程序化、具有可操作性的稅收內控手冊，規范企業稅務日常管理，防止不必要的失誤和損失。

3.3建立企業稅務風險識別、評估及應對機制

（1）建立稅務風險評估機制。通過科學決策與正確的評估，有效的稅務風險評估及風險控制策略方法，降低、化解所面臨的稅務風險，為企業創造價值。（2）開展稅務自查。結合企業所屬行業性質、業務內容，每年對企業的涉稅情況進行自查，梳理稅務自查管理標準及問題點，設立自查工作小組，通過自查發現涉稅業務中存在的問題，掌握企業稅務風險管理的動態，針對問題制定整改措施，形成閉環管理，杜絕相同的涉稅風險重復出現，提升企業的稅務風險控制工作質量，減少稅務稽查、評估等檢查給企業造成損失。（3）建立企業稅務風險識別指標體系。①財務類指標。財務指標數據來源于企業財務報表、財務報表附注等，財務指標是稅務風險評估的預先指標，在一定程度上反映出企業未來的稅務風險狀況，例如營業收入變動率、營業成本變動率、邊際貢獻變動率、利潤總額變動率等。②稅收類指標。稅收類指標（以主要稅種為例，如增值稅、企業所得稅）可以反映出企業稅收負擔水平，稅負的高低決定稅務風險的高低。例如：增值稅稅負率、進項稅稅負率、銷項稅額增長率、進項稅額增長率、企業所得稅稅負率、企業所得稅收入實現率等。

3.4建立稅務信息管理系統

在稅務機關的創新管理模式下，企業稅務管理理念必然要進行變革，企業內部也應通過信息技術手段,根據自身生產經營模式及業務特點，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的稅務風險管理信息系統進行事前預測、事中監控和事后分析，進一步規范自身涉稅處理及應對稅務機關監管，履行稅務風險管理責任。

3.5加強稅務管理人員的業務知識及工作技能

企業應加強稅務管理人員培養及團隊建設，利用多種渠道，對財務、業務等涉稅人員進行稅收法律、法規、會計準則的學習、培訓，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。同時還應加強稅務管理人員的職業道德建設，做到遵紀守法、誠信納稅。

4結語

企業的稅務管理是一個循序漸進、不斷提升的長期過程，它是企業管理的組成部分，建立企業稅務風險管理體系，防范稅務風險在規范企業行為、降低企業稅收成本、提高企業經營效益方面發揮著重要的作用。

參考文獻

［1］陳曦.大企業稅務風險管理研究［D］.財政部財政科學研究所,2013.

［2］邢海濤.我國企業稅務風險管理研究［J］.中小企業管理與科技,2016（33）.

作者:葛陸青 單位:青島啤酒股份有限公司