供給側改革下的財政稅收政策應用

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摘要：2010年以來，我國的經濟發展發生了巨大的變化，主要體現在我國經濟增長開始出現了增速下降現象。因此，2015年底中央經濟工作會議提出“要在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革”，這標志著在未來一段時期內，國民經濟管理重點將從長期堅持的需求側管理向供給側管理轉變。受其方向的影響，我國的財稅政策模式也產生了相應的變化。本文主要描述了供給側改革背景下的財政稅收政策的模式的轉換，并提出了相關的供給側改革下的財稅對策，為供給側結構性改革助力。

關鍵詞：供給側改革；財政稅收；政策

基于供給側改革背景下，國內財政稅收政策進行了改革和調整，但在各種因素制約和影響之下，財稅稅收政策的實施與推廣仍面臨很多問題與挑戰，為了稅收改革取得重大進展以及重要成效，我們需要繼續完善各項措施。2020年中央經濟工作會議指出，要在深化供給側結構性改革上持續用力，確保經濟實現量的合理增長和質的穩步提升。基于此，本文主要對供給側改革背景下財政稅收政策存在的問題進行了總結，重點對財政稅收政策應用展開分析和研究。

一、供給側改革的定義以及理論基礎

（一）定義供給側改革的核心內容是關于經濟結構的改革。其主要概念是以以往的改革為依據，對經濟結構以及質量進行改革，從而使改革發生從量變到質變的過程。同時，通過對其資源結構進行調整，來對資源進行重新配置，從而使供給結構符合人們多樣性需求，進而使經濟增長得到提高。從深層次來解讀，其主要指的是以生產力為基礎，對技術管理以及自然要素進行重新分配，以此來提高企業的競爭力。

（二）理論基礎供給學派常常將法國經濟學家薩伊的“供給創造自己的需求”理論作為供給側的理論基礎。我們將理論基礎中的全要素生產率提高理論和凱恩斯主義需求理論作比較，就會發現這兩者完全是背道而馳的兩種做法。一旦凱恩斯主義的需求側使經濟得不到增長時，其供給側便會應運而生，以此來促進經濟的增長。

二、我國供給側改革現狀

供給側結構性改革在2015年末提出后到現在，已經走過了幾個階段。具體來看，在2016、2017年間供給側結構性改革主要核心為去除產能，2018、2019年間主要是“去杠桿、防風險”。從2019年底召開的中央經濟工作會議來看，供給側結構性改革進入補短板階段。無論是“去產能”還是“去杠桿”，都是在做減法，而做減法很痛苦。在去產能過程中，很多企業被關停并轉，在去杠桿過程中，很多金融機構面臨重大風險。總體來看，我們在去產能和去杠桿的過程中解決了一些問題，但是也面臨很多新的問題。可以看到，去產能在2017年取得了決定性成績，去杠桿和防風險在2018年和2019年取得關鍵進展。與此同時，我們開始面臨新的政策環境，國內來看是經濟下行壓力加大，國際上看是全球動蕩源和風險點顯著增多，因此受其發展現狀影響，目前最重要的便是對短板進行補救，對弱項進行強化，對重點進行深入研究。2020年是全面建成小康社會和“十三五”規劃的收官之年，中央經濟工作會議用“四個堅持”指明了方向。中央經濟工作會議用“四個堅持”指明了前進方向，主要堅持的路線還是改革供給側結構，對調節宏觀政策逆周期的實施力度以及手段的把握要更加科學，有關微觀主體活力高效增強，在宏觀調控中有效納入供給側結構性改革，打破我國現有的經濟內部深層次發展局面，使發展得到高質量提升。調整供給側結構就必須進行深層次改革，在宏觀調控中堅持改革方向與路線，使供給變得更加高效以及高端，使全要素生產效率得到更高層次提升。改革供給側結構是宏觀調控所堅持的主要線路。借助“五大任務”，減少稅費，降低稅率才能夠有效解決和改善產業結構以及需求結構等在內的相關問題。因此，為了保證中國經濟的快速增長，我們需要優化供給結構、提高供給質量和效益來提高企業的核心競爭力，使中國的企業開始向新常態階段發展，因此供給側改革的實施與應用，具有非常重要的現實意義。

三、財稅原因

企業的產能過剩嚴重制約了我國經濟的發展。尤其是在我國產能耗費較多的行業中尤為突出。究其根本原因，是因為我國的財稅結構設置還存在不合理現象。我們從以下三個方面對其進行研究與分析。首先，政府不當干預導致市場資源錯配。為了支持相關產業的發展，政府往往會給予相關行業一定的財政補貼以及優惠的稅收政策，在企業進行融資時也會提供信貸方面的支持，同時為了吸引企業投資，地方政府還會進一步提供低廉的資源價格并默許高污染高耗能企業對環境的破壞。隨著政府的不當干預及刺激政策的出臺，企業的生產成本被人為的降低并出現過度進入和重復建設的現象，進而引發產能過剩。其次，財稅制度無法達到因地制宜的適用性。我國的主要稅收包括增值稅、營業稅以及所得稅這三種，其中征收范圍最廣的便是增值稅。因此政府要大力推進生產銷售行業的發展，以此來提高政府的稅收收入。不過需要注意的是，政府要對生產的重要性進行重視，在政府大力推廣生產銷售行業的發展時，必須結合當地的實際情況，以及人們的需求進行推廣，以防使市場產生供大于求的現象，進而導致企業產能過剩。此外，地方政府對于中央提出的政策是否執行到位，需要注意的是地方政府是真的用心去執行，還是說在其形式上進行敷衍。其敷衍的目的并不是說沒有能力去執行，而是說有實權但不想用到實處。為了改善這一現狀，地方政府需要盡職盡責的為人民服務，要將財權真正的放到百姓身上，不應只是去過度投資重工企業以此來獲得更多的稅收，而是需要對地方的公共設施、社會服務以及環境進行建設，以此來提高人們的幸福生活指數，避免發生產能過剩現象，進而違背了中央的發展目標。最后，產能過剩的企業稅收退出機制不健全。一些企業在建設時期得到政府的大力支持，一旦退出財稅稅收機制，會產生員工下崗以及企業發展不順利的問題，進而影響稅收體制的發展。產生這種現狀的原因是政府對企業進行資金扶持時，沒有考慮一旦企業經營不善所帶來的嚴重后果，因此產生了一種惡性循環的現象。政府為得到大量的稅收，會繼續對企業進行大量的資金支持，為此政府對企業投資越來越多，進而導致企業產能過剩。

四、供給側改革的財稅政策建議

（一）完善財權與事權相適應的制度為了完善財權與事權相適應的制度，我們需要對中央與地方財權和事權進行科學合理的責任制分配，對中央和地方的稅種進行科學合理配置，對中央和地方稅收征收比例進行合理分配，以此來使中央和地方之間的事權以及其財力形成科學配比，進而使中央以及地方政府各司其職，在各自力所能及的范圍之內使其效率達到最大化，并以此來調動中央和地方雙方的積極性。除此之外，中央政府還應適當放權，不斷改革以及逐漸完善地方轉移支付制度，建立適合地方發展的財稅制度。

（二）深化預算制度改革對預算制度進行深化改革，需要在改革的過程當中將政府性基金預算以及一般公共預算除外的其他預算收入項目統籌到政府性基金目錄清單中。同時，還需要對國有資本經營預算支出管理制度進行改革與完善，進而提高國有資本經營預算中一般公共預算的比例，加大對中期財政規劃的管理力度以及對跨年度預算平衡機制進行嚴格實施，以此來對預算績效管理范圍進行擴大，進而使預決算公開能夠得到有效地推進和發展。此外，政府還需要制訂相關的會計具體準則，并以此準則為基礎建立政府綜合財務報告分析指標體系，對一些試點開展政府財務報告編制工作。

（三）推進稅收制度改革目前，營改增稅收制度已經在我國得到廣泛應用。首先，擴大了營改增的范圍以此來為企業減輕負擔，進而為創新型企業的發展提供堅實的保障，要做好營改增初期階段的轉型工作，進而為企業轉型結構調整提供基礎。其次，我國需要加強對資源稅從價計征改革的實施力度，例如，在一些試點開展水資源費改稅工作，以此來保護我國的生態環境，貫徹我國節能環保的科學理念。最后，還需要對消費稅進行改革。將奢侈品納入消費稅范圍之內，進而對社會的高消費進行有效控制。通過以上稅收制度的改革，以此來對個人所得稅進行改革，進而減輕納稅人的稅負負擔。

五、結語

綜上所述，在供給側改革的背景之下，我國需要對財政稅收政策進行改革與完善，以此來使我國的經濟得到穩定地增長，進而降低產能過剩對企業造成的影響與沖擊，以此來促進我國經濟的可持續發展。

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作者：王麗麗 單位：山東汶上經濟開發區管理委員會