通信企業稅收籌劃的特點及風險管控

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了通信企業稅收籌劃的特點及風險管控范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：本文主要以通信企業為研究對象，詳細論述了通信企業稅收籌劃的特點、風險以及防控措施，以使通信企業通過有效的稅收籌劃，降低運營風險，為行業的快速發展提供有利條件。

關鍵詞：通信企業；稅收籌劃；風險防控

稅收籌劃的前提是要遵守相關的稅法規定，根據行業實際情況，采取一定的措施，從企業生產、經營活動、管理等方面進行合理的調整和完善，以達到少繳和緩繳稅收的目的。通信行業在我國具有一定的壟斷地位，覆蓋率較廣，與其他行業之間存在著一定的差異性，在進行稅收籌劃時要根據行業特性來合理進行風險管控，現筆者就對此方面的內容進行逐一闡述。

一、通信企業稅收籌劃的特點

(一)超前性

稅收籌劃屬于一種對稅收的統籌和計劃，具有預見性思維，即在沒有發生納稅義務前就要對其進行相應的預計，根據這種判斷來指導工作。總體來說，稅收籌劃的這種超前性體現較為明顯[1]。

(二)積極性

稅收籌劃的目的就是為了減輕企業稅收負擔，科學有效的稅收籌劃也更好地規范通信企業的經營管理活動，稅收籌劃可以提高企業的積極性。我國的稅收根本目的在于調節經營者和消費者的行為，建設良好的市場環境，有利于企業在競爭中獲勝，這也是稅收籌劃積極性的體現。

(三)全面性

稅收籌劃不僅僅是企業納稅方面的籌劃，通過稅收籌劃還會影響到企業成本控制、預算管理、財務管理等方面工作，與其他各個環節之間都有著一定的聯系。所以說，稅收籌劃有利于企業內部控制工作水平的整體提升，與其他各方面的工作關聯性較強，全面、精細且具有促進作用[2]。

二、通信企業稅收籌劃的風險分析

(一)稅收籌劃周期內的政策性風險

稅收籌劃對于政策具有較高的依賴性，具體風險表現就是政策變動以及違法違規的行為。對于違法違規行為主要是一些納稅人對我國稅法理解不清，或者是在利益的驅使下，借助籌劃之名采取某種手段偷稅漏稅，當這種問題被國家稅務部門發現之后，會對通信集團追究相應的法律責任。與此同時，我國的稅法會根據實際的形勢進行完善和調整，政策也會為適應市場發展需求而改變，因此，體現了一種多變的特點，這時，如果通信企業稅收籌劃期較長，在執行過程發生了稅收政策的改變，那么籌劃結果就會與實際發生偏差。

(二)實現稅收籌劃目標過程的經營性風險

第一，稅收籌劃目標執行的風險。通信集團會進行統一的方案制定、實施過程的監督和指導，但是作為分支機構具體的工作人員對于集團有關稅收籌劃方面的目標、方略以及具體的措施等會存在一定的理解偏差，個人能力和實際條件也會各有不同，這就導致不同的執行態度和執行效果，使之存在執行風險；第二，實現稅收籌劃目標的決策風險。各分支機構會按照集團總部的要求進行相關工作的開展，在這一過程中，一些分支機構為了快速完成階段性目標，注重形式主義，只考慮眼前利益而缺乏長遠規劃，導致實際的成本大于籌劃后的稅負減少額度，得不償失，更有甚者進行財務造假，提供虛假信息；第三，經營環節的動態性風險。籌劃具有預見性，而實際經營過程會存在多種情況，比如說稅收政策的變革、一些特殊情況的出現等等，都會對原有的稅收籌劃產生影響，致使籌劃方案與實際發生偏差，產生經營性風險[3]。

(三)涉稅項目認定和執法過程的風險

這種風險主要表現在征繳雙方對于稅收籌劃的理解和認識存在差異化，導致在稅收籌劃之時，對于涉稅項目的認定存在差異，從而產生風險。還有就是納稅人的主要意識是減少納稅金額，而稅務征收部門是保證國家稅收，二者之間存在著一定的對立性，這就導致，一些納稅人自認為合理合法的避稅行為在稅務執法人員的判斷下，成為一些違法的偷稅漏稅行為，從而對納稅人進行處罰。總體來說，執法過程的風險就是對稅收籌劃的認定風險。

三、通信企業合理進行稅收籌劃的建議

(一)通過經營、投資和理財等活動進行稅收籌劃

第一，對經營、投資、理財等相關活動要做好預先規劃，對相關的節奏和結構合理控制，盡可能的享受“節稅”的相關優惠政策；第二，融資的稅收籌劃。融資環節的節稅行為主要發生于利潤分配之時，當公司息稅前總資本收益率不大于其借入資本成本率時，公司可以提高自有資本收益率，降低債務風險。比如說，可以對借款進行稅收籌劃，通過增加借款從而增加利息支出的方式減少當期的應納稅額，降低稅負；第三，投資的稅收籌劃。做好投資規劃，在投資比例上盡量增加貸款所占的權重，通過利息費用稅前抵扣來降低貸款資金的財務成本，我公司的主要投資為通信工程基站、線路等工程建設等，因此在投資時要結合相關的國家政策，規劃好投資的時間和建設周期，以獲取一定的稅收優惠[4]。

(二)優化會計核算方法進行稅收籌劃

第一，按照業務收入對繳稅方式進行針對性改進，并對收入時間進行準確確認，通常情況下，以實際取得收入、或者是合同約定的收款日期為準；第二，對一些可能發生的損失和費用進行預計，并預先計入費用當中。除此之外，還要加強成本的分類，不能用一些計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本；第三，相關工作人員要按照稅法的規定和相關政策按時、按要求申請優惠和報稅，避免錯過相關優惠。

(三)合理避稅方面的籌劃

第一，營改增之后要盡量與優質的一般納稅人合作，從而取得的增值稅專用發票，進行進項稅額抵扣，盡量降低納稅金額，提升自身經濟效益；第二，要從成本的角度來降低稅負。對于一些不能發生抵扣的人力成本，可以與一些勞務公司合作，從而滿足抵扣的條件，降低企業稅負；第三，根據相關的稅收政策，利用不同的稅率，對生產經營活動進行調整，主要的原則是降低稅負，主要的目的是“增收不增稅”。比如說降低一些不能抵扣的或者是稅率較高的活動投入，加強有稅收優惠的活動開展。

四、通信企業稅收籌劃的風險控制措施

(一)提高風險意識

第一，要對相關的工作人員進行風險方面的有關培訓，講解稅收籌劃的意義、作用以及重要環節，并以企業實際情況為例展開稅收籌劃風險分析，使相關人員認識到稅收籌劃的重要性，提高風險意識；第二，對于一些可能發生的風險要進行預判，及時作出調整和采取應對措施。如政策類風險，需要企業多與稅收部門進行溝通，多了解國家的相關政策，以便于及時應對。對于經營性風險，要從方案設計、選擇、經營和實施各個環節來掌控，注重整體性和公司的實際情況，并對一些可能發生的問題進行提前準備。對于執法過程的風險，要求稅務部門對有關稅收籌劃項目進行詳細確認，制定相應的法律法規，使征繳雙方能夠統一判定標準。

(二)提高工作人員的綜合素質

第一，注重對稅收籌劃設計以及操作人員的培訓，主要是培訓稅收籌劃的原則、內容、相關規定、落實方法、落實過程中突發問題的解決、風險的判定和處理措施等等，這樣就可以提高籌劃過程的全面性、科學性和客觀性；第二，還要建立相應的審核機制。要加強對稅收籌劃設計方案的審核，可以聘請一些專家作為咨詢和指導，還要集思廣益，爭取各部門人員的建議，使稅收籌劃具有實效性和可行性[5]。

(三)加強與稅務機關之間的溝通

第一，積極學習國家有關稅收方面的政策，遇到問題及時的聯系稅收管理部門，進行咨詢和解決，不可盲目行動，避免因個人行為所造成的違法問題。筆者建議可以每月定期聘請相關的稅務工作人員來企業進行講解，答疑解惑；第二，政府相關部門要加強宣傳力度，及時與企業之間進行溝通，將一些政策上的變化通知到企業，使其做好應對。比如說，建立相應的信息平臺，及時進行稅收政策信息的等。

(四)加強涉稅風險管控

第一，對所得稅前的相關費用進行科學管控，根據稅收籌劃的相關目標和有關規定合理確定其支出比例，降低稅負；第二，對相關的涉稅事項進行明確劃分，在財務和稅務相關的法律法規要求下進行核算，做到精細、合規、減負、避稅；第三，對各類稅務要進行準確的計提、申報、繳納，保證及時、準確，合理享受優惠政策，提升凈利潤水平。

五、結束語

稅收籌劃不但關系著國家財政收入的穩定還關系著企業的發展，所以，要重視這一工作。從籌劃的目標、可行性、風險性、整體性、最優性等多方面來提高籌劃水平。除此以外，企業還要注重政策的變化，提高工作人員的綜合素質，結合行業的實際情況進行籌劃，合理降低稅負，減輕企業資金壓力。

參考文獻：

[1]吳文龍.淺談通信工程項目風險管理中的問題與對策[J].通訊世界，2016(10)：232-233.

[2]徐毅.淺談企業稅收籌劃的應用[J].決策與信息旬刊，2015(4)：104-105.

作者:盧曉琴 單位:中國聯合網絡通信有限公司延安市分公司