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企業(yè)會計核算稅收籌劃論文

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企業(yè)會計核算稅收籌劃論文

1稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用

企業(yè)會計部門主要對成本費用、收入以及企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核算,有多種的會計核算方法。不同的核算方法對于企業(yè)的成本費用和收入都有較大的影響,主要是因為不同的核算方法會影響納稅的金額發(fā)生變化,下面對稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用進(jìn)行分析。

1.1收入結(jié)算方式的選擇

企業(yè)對于銷售的貨物有著不同的結(jié)算方法,不同的結(jié)算方法計算時間也有出入,納稅的時間也有出入。稅法規(guī)定,對于直接收款的銷售方法,當(dāng)天必須把提貨單交給買方,并且確認(rèn)交貨時間;委托銷售收款或者銀行銷售收款方式,對于發(fā)出的貨物辦理好委托手續(xù),并且確認(rèn)當(dāng)天收貨;采用賒賬或者分期付款的銷售收款手段,把合同的簽訂日期作為收款日期。通過貨物銷售收款手段的調(diào)整,可以延緩納稅的時間。

1.2費用列支的選擇

對于費用列支的稅收籌劃,盡可能的列支當(dāng)期的費用,對于可能造成的損失,要改為減少所得稅和延緩納稅的時間,獲得稅收的利益。

1)對于已經(jīng)發(fā)生壞賬,對于貨物的虧損情況要及時進(jìn)行貨物記錄。

2)對于能夠預(yù)測到的損失,要及時入賬進(jìn)行核算。

3)減少成本費用的攤銷時間。

1.3長期投資核算方法的選擇

長期投資核算方法主要有成本法和權(quán)益法兩種,投資核算方法的選擇主要由投資企業(yè)在被投資企業(yè)所占有的股份比重,以及投資企業(yè)在被投資企業(yè)權(quán)利的大小決定。根據(jù)投資的理論可以看出,當(dāng)投資的比重小于30%時,采用成本法進(jìn)行投資;當(dāng)投資比重在30-50%之間時,采用權(quán)益法。因此,要根據(jù)實際情況選擇投資方法。一般情況下,被投資的企業(yè)是先盈利后虧損,選擇成本核算法,先虧損后盈利選擇權(quán)益核算法。如果被投資的企業(yè)發(fā)生虧損,采用成本法進(jìn)行資金核算,則無法對企業(yè)的獲得利潤進(jìn)行核算;但是采用權(quán)益法進(jìn)行核算時,會導(dǎo)致投資企業(yè)的虧損,而減少對利潤的核算,可以起到延緩納稅的作用。盡管兩種核算方法的納稅金額相同,但是納稅時間卻有很大區(qū)別。

1.4存貨計價的選擇

企業(yè)存貨計價的高低,對于企業(yè)的盈利核算有很大影響。選擇不同的存貨計價方法,對于企業(yè)每個季度的利潤核算收入有很大區(qū)別。按照會計核算的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)存貨計價進(jìn)行劃分,主要可以分為以下幾個方面,個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動平均法、毛利潤核算法、售價金額核算法等。采用那種核算方法進(jìn)行企業(yè)存貨的計價,要根據(jù)實際情況進(jìn)行選擇。當(dāng)出現(xiàn)物價上升時,發(fā)出的貨物采用加權(quán)平均法,此種方法穩(wěn)定性能較好,可以多計發(fā)貨的成本,并且會增加存貨成本,可以產(chǎn)生較低的季存貨,減少相應(yīng)的稅收;當(dāng)出現(xiàn)物價降低時,采用先進(jìn)先出法對期末存貨進(jìn)行核算,加大了當(dāng)期成本,較少了相應(yīng)的納稅。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機時,延緩企業(yè)納稅,就等于從國家借出一部分無息貸款,可以使企業(yè)作為運營資金,從而取到利潤。這個做法對于企業(yè)的發(fā)展和競爭都是很有利的。

2結(jié)語

在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天,企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益,提高市場競爭力,通過合理、合法的稅收籌劃對于企業(yè)是很有幫助的。現(xiàn)在國內(nèi)的很多企業(yè)對設(shè)計合理的稅收籌劃,還存在很多問題,本文主要對稅收籌劃在企業(yè)管理和會計核算中的理論應(yīng)用進(jìn)行分析,因此,在實際進(jìn)行稅收籌劃時,需要對自己企業(yè)的實際情況調(diào)查清面支持與配合。

作者:李桓 單位:遼寧建筑職業(yè)學(xué)院

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