小微企業稅收優惠政策淺析

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摘要：近幾年來，中國為實現國家經濟硬實力的目標，不斷調整優化產業結構，這已成為時展的必然趨勢。小微企業作為我國經濟體系的重要構成部分，在我國經濟社會發展中發揮著越來越重要的作用。但是，由于小微企業小和微利的特征，其在發展過程中逐漸顯現出相應的困難。因此，如何運用稅收優惠政策來激勵和支持小微企業的積極穩步發展，逐漸成為社會關注的熱點問題。本文從小微企業發展中存在的問題著手，分析對小微企業實施稅收優惠政策的必要性，并為解決小微企業發展面臨的困境提供相應對策。

關鍵詞：小微企業；稅收優惠政策；法律

小微企業是我國當前社會經濟發展中的重要動力來源。國家工商總局數據顯示，目前我國共約1000萬家小微企業，作為市場經濟發展的后起之秀，其工業總產值占我國經濟總量的60%，納稅額約為國家稅收總額的50%，為我國城鎮就業提供了75%的機會。2020年11月25—27日，財經中國2020年會在北京召開，此次會議著重強調在我國社會經濟轉型過程中應當給予小微企業足夠的重視，充分發揮小微企業的積極作用。但是，由于小微企業本身固有的弊端，加之近兩年受肺炎疫情的影響，很多小微企業的發展遇到了瓶頸，瀕臨破產。因此，為幫助小微企業渡過難關、平穩健康發展，應對其實施特殊的稅收優惠政策。

一、當前稅收政策下小微企業所面臨的困境

1.融資難。融資困難是當前小微企業發展過程中面臨的主要問題之一。資金支持是保證企業有序經營并推動其穩健發展的關鍵所在。然而，很長一段時間以來我國小微型企業的融資困難一直難以有效解決。在我國一些地區，政府集中精力幫助小微企業擴大其融資渠道，但實際成果并不是很理想。具體原因在于，首先，由于小微型企業的組織結構相對單一且規模較小，其股票、債券和其他籌資能力相對較弱，因此小微企業的企業管理、控制財務風險的能力和資本生成能力有待提高。這使得它無法在資本危機的管理中及時調整自身的資本結構，從而導致銀行信貸業務的增加，這給企業的資本投資帶來了各種障礙。其次，在商業銀行風險最小化經營理念的制約下，小微企業存在高息貸款問題，影響其整體經濟效益的提高。最后，當前擔保機構的數量越來越少，規模也隨之變小，從而限制了小微企業的貸款擔保條件，致使小微企業無法有效地維持資本鏈來確保企業的正常運轉，最終影響了其總體發展速度。這主要表現為融資缺口大、融資渠道不通暢、抵押擔保難、融資成本高等。

2.肺炎疫情對小微企業的沖擊。自第二次世界大戰以來，肺炎疫情的暴發是全球范圍內最廣泛、最具破壞性的一次公共衛生危機。其在國內與國外的交替性沖擊直接對我國社會經濟造成了沉重而深遠的影響，小微企業由于其自身規模小，承受風險的能力較弱，現金流有限等，在疫情接連暴發后面臨著生死存亡的巨大考驗。從財務角度看，疫情蔓延的影響主要是限制并在很長一段時間內暫停了旅游、電影、餐飲等經營性現金的流入，而工廠的租金、員工的工資和利息等其他支出活動導致的資金持續流出，使得小微企業的經營活動現金流突然變成負數。其次，近期因為疫情影響，多國開始采取收緊入境管控措施。這使得經營國際貿易的小微企業面臨“走不出去也進不來”的困境。在疫情最為嚴重的一季度，小微企業發展指數直接跌到破紀錄水平，許多小微企業紛紛瀕臨破產。由此可見，肺炎疫情對小微企業生存的影響是持久且深刻的，我國小微企業需要在很長一段時間內才能從此次肺炎疫情的沉痛打擊中完全恢復過來。

3.現行稅收政策實施效果不佳。首先，因為小微企業規模相對小，大部分經營者局限于只注重當前企業運行下可帶來的實際經營成果，而忽視或是選擇性地接受我國對其實施的相關稅收政策。其次，小微企業稅源多。由于小微企業會計制度不完善，難以有效核定企業在生產經營過程中的收入和成本。享受稅收優惠政策的企業必須接受稅務局的調查。如果稅務局發現有企業存在偷稅漏稅現象，那么該企業將進行相應補繳。這使得部分小微企業通過一些特殊手段進行避稅。然而，部分小微企業擔心審計部門定期調查帶來的風險，符合條件的小微企業更愿意放棄稅收優惠政策。這些因素的存在，加大了稅務部門征稅的難度，提高了征稅成本，減少了稅收收入。因此，有些稅務部門對小微企業的管理只是敷衍了事，沒有對其進行深入管理，小微企業也沒有被視為稅收管理的重要部門，最終導致我國對小微企業的稅收優惠政策實施效果不佳。

4.稅收優惠政策宣傳不足。有時，當我們國家針對小微企業制定相應的稅收政策時，一些地方的稅務部門執行人員未能做到從宏觀角度對這些政策進行精準掌握。稅收征管和政策宣傳力度不高導致一些小微企業納稅可以減免卻未能減免，致使我國針對其實施的稅收優惠政策因宣傳不夠而未能落到實處。為了了解稅收優惠政策對小微企業的發展有何具體影響，本研究對200多家小微企業進行了問卷調查和實地訪問。調查結果顯示，不到30%的受訪者知道現行適用的增值稅稅率和免征額，只有10.1%的受訪者知道現行的增值稅和營業稅免征額是每月銷售額/營業額不超過30000元，73.1%的受訪者對稅收政策的了解仍停留在舊政策上。這些數據表明，稅務局對現行稅收優惠政策的宣傳和執行力度不夠，實際可享受此政策的納稅企業對此可能并不完全了解。

二、對小微企業實施稅收優惠政策的必要性

1.小微企業稅收優惠政策。小微企業受其自身規模小和競爭力弱性質的影響，它們在市場開發中始終處于劣勢。國家為確保小微企業穩步前進發展，給予其高度的重視以及肯定，不斷完善小微企業發展環境，夯實了小微企業的重要地位。近年來，我國通過積極實施相關稅收優惠政策，為小微企業減負減稅，給小微企業提供良好的發展空間，增加其發展機遇。黨的報告指出：我們要清理和消除妨礙市場公平競爭的各種法規和慣例，激發市場主體的活力。更是著重強調，必須優先解決民營企業，特別是中小企業融資難，甚至融不到資問題，同時逐步降低其融資資本。因此，近年來我國實施了一系列稅收優惠政策。現階段，小微公司交的主要稅種是企業所得稅、增值稅和消費稅，其中前兩者所占比重最大。國家以企業稅收優惠為例，積極推行相關政策。例如，如果在經營過程中小微企業的營業額每月在20,000~30,000元，則無需繳納企業營業稅，這有利于小微企業實行穩定的管理，提高企業的經濟效益，在一定程度上促進了小微企業的發展。同時在發展過程中，國家還對小微企業實行了增值稅的優惠政策，為鼓勵小微企業激發自身的發展潛力，國家積極實施免收增值稅，并按照月度和季度銷售額進行減免，以減少外部因素的不良影響，為小微企業創造良好的發展環境。

2.小微企業的發展潛力巨大。天眼查數據顯示，2020年我國小微企業數量達到8000萬家，約占到全國企業總數的70％。相較于前一年新增數量達到近1500萬家。作為我國供應鏈和產業鏈的重要組成部分，小微企業在形成和完善國內供應鏈和產業鏈方面發揮著重要作用。小微企業不僅是推動我國創新發展的關鍵主體，同時也是大中型企業的重要力量支撐。小微企業對市場的發展和走向保持高度的敏感，可以通過及時了解和發覺當下的發展需要而進行定制化生產，以適應人們的多樣化需求。其次，相比較于一些直接采取我國國內現有新技術以及新模式的大中型企業，小微企業具有極高的創新發展潛力。小微企業為彌補其本身特點的缺陷以及其在市場發展中的弱勢地位，將更多的時間以及精力投入創新研發建設中，這使得小微企業的創新發展活力更為活躍。因此，小微企業是我國社會經濟發展的生力軍、創新的重要源泉，發展潛力巨大。

3.稅收優惠政策可減輕小微企業的稅收負擔。很長一段時間以來，由于受技術、設備、融資以及人才吸收等方面不足的影響，小微企業的發展受到了嚴重束縛，導致其長期處于發展瓶頸時期，發展艱難，存活率低。近幾年來，我國政府出臺了一系列專門針對小微企業的激勵政策，包括稅收優惠、減稅和降低融資成本等。這些激勵政策對小微企業發展最直接的影響是減輕了企業納稅負擔，提升了面臨危機時的存活能力，這使許多企業主感到心安。政府對小微企業實行稅收優惠政策可以使企業有更多的資金和精力投入生產和管理中去。因此，實施稅收優惠政策可以幫助小微企業進一步減少資產的稅賦負擔，從而更加有活力地參與市場競爭。對小微企業實施稅收優惠政策不僅僅是給予小微企業真真切切的幫扶，它還將“小微企業的發展受到國家的高度重視”這樣一個信息在全社會傳遞，從而極大地鼓勵了民企及其員工積極加入中國社會主義現代化建設中，促進我國經濟在保持平穩運行的基礎上加速發展。

4.稅收優惠政策有利于多方經濟的長遠發展。稅收優惠政策對大多數小微企業來說，無疑是一個幫助它們發展的重要機會。在新時期，隨著市場經濟的不斷成熟，我國的創新創業如雨后春筍般顯現，小微企業以其相對較小規模的優勢在市場上實現靈活發展。降低稅收成本也將有助于它們進一步擴大企業經營范圍。促進以科學技術為基礎的小微型企業的創新發展是建設創新型國家的長期戰略任務。因此從長遠發展的角度來看，實行小微企業稅收優惠政策，同時推動了小微企業和地方經濟以及國家經濟的多方健康發展。

三、小微企業稅收優惠政策的完善建議

1.建立完善的小微企業稅收體系。相對而言，如果小微企業要想在發展進程中合理使用稅收優惠政策，必須在健全稅制的基礎上，有針對性地進行創新，改進現有的相關法律。第一是加強稅法。我國目前還未在融資、信貸和公平競爭方面有針對小微企業的特別法律。現今，我國有關稅收優惠政策的規定較為零散、無統一性。如果多次修改現有政策又將會使其顯示出任意性。因此，需要以立法的形式將其進行進一步明確，彌補一定的局限性。二是小微企業要積極建立健全的稅收籌劃機制，建立規范的稅務籌劃管理部門，提高報稅人員的工作能力，為小微企業發展打下良好基礎，提高納稅籌劃質量，創造新的發展環境。從大局出發，完善相關立法，確保小微企業金融體系健全，實現優惠政策的長期化、規范化，利用相關法律法規對小微企業納稅行為進行約束，規范稅務機關的征稅行為以確保稅收優惠政策穩定實施，從根本上促進小微企業穩步發展，提高其自身經濟效益。

2.優化小微企業融資法律體系。為了加強對小微企業融資的保護，需要在立法層面建立堅實的法律基礎，以解決小微企業融資困難的問題。隨著社會的不斷發展和科技的日益進步，我國經濟環境出現一些新變化、新規范，隨之一些新的問題慢慢浮現。因此我國對于小微企業融資的法律需要根據小微企業發展的經營狀況和新趨勢進行改進，形成能夠適應我國經濟結構快速變化、為小微企業融資提供立法支持的系統性小微企業融資法律規制。小微企業要靈活利用現有大數據、云計算等技術，結合時代背景搭建稅收籌劃信息平臺，根據現階段實際情況，結合企業發展實際，及時獲得稅收優惠政策，確保規劃的合理性。其次，優化小微企業融資法律體系還應健全小微企業融資監管體系。首先要改變小微型企業融資監管理念。行政監管部門對小微企業融資活動的監督管理，不僅僅是監管部門履行職責、應對防范小微企業融資法律風險的重要手段，同時也是保證我國經濟穩定發展和市場有序公平競爭的重要保證。國家應從法律層面為小微企業提供企業融資活動的總體要求和框架，監管執法部門應著眼于客觀實際，對小微企業進行有效監管，依法引導小微企業規范發展。在監管過程中，要找準切入點，把握法律引導下“嚴管理”與“松管理”的平衡點，真正做到有法可依，助力小微企業融資活動。

3.強化納稅意識。對于小微企業稅收優惠政策，地方稅務部門需要在今后的發展過程中加強稅收宣傳，積極創新宣傳方式，加大宣傳力度，采取多樣化的宣傳方式，讓所有小微企業都意識到稅收優惠政策能給它們帶來益處。比如，為了加強宣傳和政策指導，各級稅務部門應開展大規模的宣傳和培訓活動。其次稅務部門可以靈活運用線上線下雙渠道進行宣傳，這種方式的宣傳效果明顯，符合小微企業的實際情況。利用新聞媒體、短信、微博、微信等渠道大力宣傳優惠稅收政策的內容，盡可能讓納稅人在第一時間了解相有關政策。并且要加強對各種申報材料的審查，打擊存在偷稅、逃稅行為的企業。要做好與其他政府機構的信息交流工作，建立統一的數據庫，對各類企業進行準確監控，防止企業隱瞞和漏報。與此同時，地方稅務機關也應該公開各種稅收基金支出，積極接受社會各界監督，使各企業認識到它們繳納的稅款在社會發展中發揮了積極作用，鼓勵企業相關人員培養正確的納稅意識。

四、結語

綜上所述，一個完善的稅收優惠政策的實施會對小微企業的發展產生諸多有益影響。而小微企業的健康穩步發展對我國的社會穩定和經濟發展至關重要。國家法律和政策應不遺余力地支持和確保小微企業在各個階段和各個環節的發展。國家財稅部門應從多角度進行創新，完善現有發展模式，充分發揮稅收優惠政策的作用，指導、幫助小微企業良好全面發展，增強其自身競爭力，使我國社會主義市場經濟的各類參與主體充滿生機活力，從而促進我國產業結構調整，實現企業可持續發展。這不僅關系到小微企業的切身實際利益，也是保持我國社會經濟穩定發展的重要環節，更是國家貫徹依法治企的社會經濟導向。

作者:尹楓毓 鄭孟秋 單位:新疆財經大學 河南師范大學新聯學院