營改增政策下移動市場營銷應(yīng)對策略

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摘要：近年來，財政部及國家的稅務(wù)總局加大了對通信行業(yè)“營改增”問題的研究力度，在移動市場營銷中開展“營改增”試點(diǎn)，導(dǎo)致移動企業(yè)的征稅稅點(diǎn)發(fā)生變化，給企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。銷項(xiàng)端處理及進(jìn)項(xiàng)端處理在市場營銷中的運(yùn)用會產(chǎn)生不同的稅負(fù)，直接影響企業(yè)的會計利潤及營業(yè)收入。本文在“營改增”背景下，對移動市場營銷策略進(jìn)行分析和討論。

關(guān)鍵詞：營改增；移動市場；現(xiàn)狀營銷策略

營業(yè)稅和增值稅是中國稅制結(jié)構(gòu)中的兩大重要組成部分，兩者分立并行。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅制安排矛盾日益凸顯，實(shí)施“營改增”是必然發(fā)展趨勢。國家“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確指出征收營業(yè)稅收、規(guī)范消費(fèi)稅稅率機(jī)構(gòu)及范圍、擴(kuò)大增值稅征收范圍、完善服務(wù)業(yè)發(fā)展政策及促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級等方面的工作內(nèi)容。移動行業(yè)實(shí)施“營改增”試點(diǎn)已經(jīng)迫在眉睫。

一、“營改增”政策下移動市場發(fā)展現(xiàn)狀

“營改增”政策在移動公司的實(shí)施，給企業(yè)的發(fā)展既帶來了機(jī)遇又帶來了挑戰(zhàn)。帶來的機(jī)遇主要包括：首先，帶來的機(jī)遇主要是指黨的十八屆三中全會以來，為移動企業(yè)的發(fā)展帶來政策上的紅利，企業(yè)通過大力調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷推進(jìn)信息消費(fèi)深化融合，為企業(yè)的發(fā)展提供了新的思路。其次，當(dāng)前移動公司已經(jīng)進(jìn)入到流量經(jīng)營時代，上網(wǎng)流量及智能終端比例不斷提升，使流量使用快速增長。最后，4G網(wǎng)的誕生，對移動行業(yè)的發(fā)展注入了新鮮的活力，移動公司率先啟動4G商用，占據(jù)了4G行業(yè)的客戶規(guī)模及網(wǎng)絡(luò)規(guī)模，呈現(xiàn)出快速的發(fā)展勢頭，增加了市場發(fā)展空間。帶來的挑戰(zhàn)主要包括：首先，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，移動行業(yè)的環(huán)境日益復(fù)雜，市場具有不確定性。OTT產(chǎn)品發(fā)展迅速，微信用戶持續(xù)增加，制約著傳統(tǒng)短信及語音的發(fā)展價值。其次，市場競爭形勢嚴(yán)峻，信息化業(yè)務(wù)、個人市場及群體市場給流量的價值穩(wěn)定造成了較大的影響[1]。

二、“營改增”政策下移動市場營銷應(yīng)對策略

1、折扣營銷

移動公司的折扣營銷主要包括充值送話費(fèi)及辦理業(yè)務(wù)送話費(fèi)兩種。在實(shí)施“營改增”之后，移動行業(yè)需要充分運(yùn)用行業(yè)特點(diǎn)，來獲取更多的增值稅稅收優(yōu)惠政策，采用折扣銷售及稅收優(yōu)惠政策的形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。通過使用不征稅政策，降低了企業(yè)的稅負(fù)，能夠帶來良好的客戶感知。

2、終端營銷

移動公司的終端營銷主要是指采用預(yù)存話費(fèi)送終端或買終端送話費(fèi)的形式實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)了終端及話費(fèi)業(yè)務(wù)的捆綁。其中存話費(fèi)送終端可以按“視同銷售”計稅，將贈送部分作為銷項(xiàng)稅款，需要確保宣傳口徑與市場價相一致，減少不必要稅負(fù)的虛增。購終端送話費(fèi)需要按照“折扣銷售”不計稅來實(shí)現(xiàn)，需要將宣傳口徑確認(rèn)為終端銷售收入及折扣。

3、SIM卡營銷

移動公司的SIM卡營銷主要是指預(yù)付費(fèi)新入網(wǎng)的用戶可以免SIM卡費(fèi)，充分利用了增值稅的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，滿足了為用戶提供SIM卡的要求，移動公司享受了不征收增值稅政策，確保現(xiàn)有價格體系的合理性。移動公司在“營改增”后，為了不影響用戶的體驗(yàn)效果，將該項(xiàng)營銷活動，按視同銷售處理，造成稅負(fù)增加。但爭取到新增用戶SIM卡不征收增值稅政策后，增值稅數(shù)量持續(xù)減少[2]。

4、渠道酬金

移動公司的渠道酬金主要是指支付給社會渠道合作商的資金，提高了社會銷售渠道的積極性，提升了號碼卡的銷售數(shù)量。需要結(jié)合供貨方自己的選擇及發(fā)票類型確認(rèn)稅務(wù)籌劃，取得合法的及可用于抵扣的發(fā)票，降低應(yīng)納稅額額度，如果沒有將酬金納入到“營改增”范圍內(nèi)，渠道商從移動商受眾獲取酬金后仍然繳納營業(yè)稅，無法節(jié)約酬金成本。如果將酬金納入到“營改增”范圍內(nèi)，渠道商具備開具發(fā)票能力，會對移動商的進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生影響。

5、積分計劃

積分計劃是移動公司為了答謝廣大用戶而推出的一項(xiàng)客戶回饋服務(wù)，積分由消費(fèi)積分及獎勵積分共同組成，客戶可以用積分兌換自有業(yè)務(wù)或?qū)嵨铮摬糠謽I(yè)務(wù)不需要繳納營業(yè)稅和增值稅。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展充分利用了行業(yè)特點(diǎn)，將積分兌換業(yè)務(wù)中的自有業(yè)務(wù)認(rèn)定為折扣銷售，將實(shí)物退換認(rèn)定為視同銷售，實(shí)物兌換會產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，產(chǎn)生的稅負(fù)較低。因此，積分計劃營銷中推薦實(shí)物兌換。

6、廣告宣傳

廣告宣傳主要是指宣傳品牌所產(chǎn)生的實(shí)際廣告費(fèi)，主要包括廣告費(fèi)、廣告制作費(fèi)及廣告投放費(fèi)等。能夠達(dá)到宣傳企業(yè)形象的目的，拓寬企業(yè)的銷售渠道，廣告宣傳費(fèi)是“營改增”后，市場線條中增值稅進(jìn)項(xiàng)的重要來源，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。在推行廣告宣傳營銷時，需要充分運(yùn)用增值稅的稅制要素開展籌劃活動，通過與增值稅納稅人開展合作的形式，對獲得的專票進(jìn)行抵扣，增值稅小規(guī)模納稅人及一般納稅人同時開展競標(biāo)活動時，通過不含稅的價格比價，來提升經(jīng)濟(jì)效益[3]。

三、結(jié)論

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，給移動行業(yè)的發(fā)展帶來了較大的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合移動行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，有針對性的提出了“營改增”后企業(yè)的市場營銷應(yīng)對策略，提出了策略符合移動行業(yè)發(fā)展特征，為移動行業(yè)的發(fā)展提供了有效借鑒，符合移動行業(yè)的特點(diǎn)及當(dāng)前國家的政策要求，促進(jìn)增值稅在移動行業(yè)應(yīng)用的完善性，給移動行業(yè)的發(fā)展帶來了較多的機(jī)遇，滿足了“營改增”制度最初制定的初衷。

參考文獻(xiàn)

[1]高萍,徐娜.“營改增”對電信行業(yè)的影響分析及應(yīng)對策略[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2014,07:18-22.

[2]唐志勇.電信業(yè)“營改增”面臨的機(jī)遇挑戰(zhàn)及應(yīng)對策略淺析[J].中國總會計師,2014,09:46-48.

[3]陳智斌.析“營改增”對電信業(yè)的影響及應(yīng)對策略[J].全國商情(理論研究),2013,11:14-15

作者：史成琛 單位：海南熱帶海洋學(xué)院