企業集團財務共享業務風險及應對淺論

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摘要:為有效加強企業財務管理風險控制，實行財務集約化，進行標準化統一化管理，推動財務管理快速轉型，進一步提高企業集團的經營效率與經濟效益，集團財務共享中心應運而生。隨著外部經濟發展和企業集團規模壯大，涉獵行業范圍和業務模式也越來越多，財務共享中心在日常運營和操作過程中也存在著不同程度的業務風險。針對影響范圍、影響程度的不同，文章結合企業集團的實際情況，對財務共享業務風險進行梳理和分析，采取不同的應對措施，降低或避免財務共享業務風險，強化對重大風險的預警和管控，促進企業集團財務管理工作的良性發展，為企業集團的經營發展保駕護航。

關鍵詞:財務共享;業務風險;應對措施

一、財務共享業務風險的定義

財務共享業務風險是財務共享中心在日常運營和操作過程中，在實際業務流程節點中，因內外部或主客觀等不同原因形成的，涉及會計核算、資金結算、發票管理、會計檔案管理、業務審核、稅務申報等方面的風險點。

二、企業集團財務共享業務風險的關鍵因素及影響分析

(一)政策流程

企業集團在組建財務共享中心初期，往往只停留在財務人員集中階段，未能打破原有流程，業務流程基本上還沿用共享前的模式，在流程深度優化方面的工作需進一步加強，具體的流程建設與共享服務提升要求存在一定的差距，共享業務提質增效未能全面實現。這主要表現在企業集團內部由于共享前“各自為政”，結合不同業務板塊的實際所設立的財務開支管理等基礎辦法存在較大的差異，如實施財務共享后也未能形成統一，而由各業務板塊進行制度辦法的編制和解釋工作，當后續實際業務流轉到財務共享中心執行時，在共享層面就很難按照統一的標準及流程進行操作，集約化效應難以體現。企業集團內部負責相關流程規則制定的職能部門與公司共享業務高速發展的關系亟待理順，相關管理流程、標準修訂也因此而滯后，如對部分重大投資事項及會計處理復雜性較高的事項。因共享中心的定位是操作部門，未能參與到決策環節中，信息獲取相對滯后，后期工作的開展和推進處理就會變得被動，因此形成共享模式下業務作業界面尤其重要。

(二)人力資源

企業集團成立財務共享中心的初衷之一就是為了迎接未來業務的不斷擴張，發揮集約效應，因此財務共享中心的業務必定會隨著企業集團板塊的增加和業務的發展而增長，人員工作壓力將相應地逐步增大。同時，人員的技術能力及素質基礎與持續提高的服務標準要保持匹配，缺少了能力素質的支撐，共享中心所提供的高質量服務就等同于一句空話。財務共享中心作為企業集團財務人才的培養基地，目標是為了培養新模式下的服務專員、業務專家以及兩者兼備的復合型人才結構梯隊，向企業集團的戰略財務和業務財務輸送專業人才，促進企業的財務管理工作不斷發展。

(三)信息化支撐

企業集團在面對新模式下的財務共享服務流程和服務標準，在信息化手段方面必須加以重視。不同規模的企業集團在過去的發展歷程中，均由于不同的管理需求和發展需要，建立了不同模塊、不同性能、不同品牌的各類信息系統，但系統之間相互獨立，猶如信息孤島，不同系統之間的數據和信息交互只能通過系統外的導出、導入和手工計算處理等手法進行，工作量大且容易出錯。而對于現有增量的信息系統或信息需求，由于IT部門與業務部門的融合與理解不符，跨部門溝通機制的不成熟，相關需求將得不到快速落實，與客戶需求的標準不匹配，影響財務共享業務的服務響應速度和質量。

(四)合規經營

隨著國家法律法規體系的不斷完善，相關規范和標準結合新形勢和新要求不斷更新補充，企業與個人的法律意識與維權意識不斷提升，企業集團業務范圍廣泛，涉獵行業較多，因運營經營生產的需要開展各種不同類別的業務事項。財務共享中心作為企業集團對財務業務事項進行財務標準和流程審核的主責部門，需及時更新相關政策規范，在財務事項審核過程中發表專業意見，引導業務事項的正常開展，降低業務事項的財務風險。

三、企業集團財務共享業務主要風險點及應對措施

企業集團財務共享業務主要風險點的辨識和排查，通過結合實際業務的專題討論、關鍵管理崗位研究分析等多種不同形式，對風險點和影響程度進行多渠道的收集和分析，主要概括出需要關注的四大類主要風險點，具體包括:會計核算風險、資金結算風險、票據管理風險、稅費繳納風險。

(一)會計核算風險

會計核算風險包括收入、費用、成本、職工薪酬等核算風險，涉及業務審核、賬務處理等不同環節。會計核算業務作為財務共享服務主要業務，關鍵流程環節多，主要風險點體現繁雜多的特點。收入核算業務主要風險點有:一是收入確認金額有誤或會計入賬期間有誤，表現為:各類業務的收入計算錯誤、各類收入業務所涉及的稅費計算有誤、相關收入未完全按會計準則權責發生制確認到準確的會計期間等;二是收款未及時收回或收款核銷未及時，表現為:部分收款業務出現異常;未按計劃收款時未能及時預警;存在延期收款風險，收款未及時核銷;存在大量的銀行未達，容易出現審計風險。成本核算業務主要風險點有:一是成本付款申請中供應商名稱與賬號不匹配或填寫不規范，容易導致重復支付、付款失敗或付款錯誤;二是成本付款申請中申請金額與實際應付金額因計算有誤導致差異;三是成本付款申請中涉及供應商委托收款，應付供應商開具發票，但實際收款為其他指定公司，導致三流不合一。費用核算業務主要風險點有:一是差旅費、接待費、會議費等嚴控費用不符合開支標準;二是費用先行列支，申請和報銷流程啟動在后;三是部分大額開支不簽訂合同，僅通過費用申請報銷支付;四是部分費用申請不規范，如嚴控費用缺漏必要的附件;五是企業內部各業務板塊對應的財務開支辦法修訂不及時，出現標準不統一;六是部分業務需在個人賬戶轉存大額的現金，存在較大風險;七是部分借支費用報銷不及時;八是部分業務未能及時取得有效發票進行報銷或存在漏報銷的情況。職工薪酬核算業務主要風險點有:一是發放工資薪酬的資金到位情況不及時，影響工資薪酬發放的準時性;二是職工薪酬核算憑證未及時處理，以薪酬資料等附件替代出賬。為降低會計核算風險，必須結合業務實際情況進行應對防控。針對收入核算業務高風險點的應對措施主要包括:加強過程審核，尤其針對調整事項的審核，進一步降低出錯率;加強會計政策學習，確保會計核算準確性;定期向業務部門共享反饋應收賬款數據，發揮財務管理監督作用;梳理收款工作標準及流程，與業務部門進行數據聯動，達到業務認領效果，及時對收款信息進行核對，對異常事項及時發出預警。針對成本核算業務高風險點的應對措施主要包括:通過信用考核管理手段提高業務部門對供應商名稱與銀行賬號等重要信息提供的重視程度;加強對三流合一所涉及的相關信息的會計審核工作;對審核過程中發現的單據填報問題，及時提出并發表明確的審核意見，做好相關的溝通修改工作。針對費用核算業務高風險點的應對措施主要包括:嚴格按制度辦法和開支標準執行審核工作，尤其是企業集團規定的嚴控費用;對未能按開支標準申請的費用直接核減或退回單據;加強財務共享人員內部培訓，提高會計人員業務水平;積極做好企業集團內部的制度宣講和操作培訓，提升財務共享服務;除特殊原因外應避免費用先開支后申請，如有特殊原因，應將情況予以說明或獲得上級同意批示;嚴格執行企業內部規定的授權范圍;大額開支需簽訂合同辦理支付;缺漏必要的附件待資料補充完善后方可報銷;結合企業業務實際情況和環境變化及時修訂相關管理辦法;編制財務共享業務審批和核算標準化流程文件;明確現金轉存個人賬戶的業務和范圍，并實行事后及時跟蹤檢查資金流向和報銷工作;按制度辦法規定，對借支款進行及時提醒和督促報銷，重視報銷延遲的嚴重性;無法提供增值稅專用發票需提供相關審批說明。針對職工薪酬核算業務高風險點的應對措施主要包括:預先及時了解工資薪酬發放額度的變動情況，與資金部門聯動，確保資金到位情況;除特殊原因外，應避免以附件資料替代憑證進行支付的情況發生，特殊原因必須附上情況說明和上級同意批示。

(二)資金結算風險

資金結算風險主要包括收、付款業務、銀行賬戶管理、資金調撥等風險，涉及從業務審核、賬務處理、單據交接等不同環節。資金結算業務主要風險點有:一是收款單位賬戶信息、收款金額等重要信息錄入錯誤;二是部分業務存在委托收款情況導致實際收款單位與業務實體不一;三是對方單位在支付申請流程完成后變更收款信息。針對資金結算業務高風險點的應對措施主要包括:加強會計核算系統、成本費用審核系統和資金結算系統的對接功能，實現收款單位賬戶信息、收款金額等重要信息通過系統間接口導入，減少人工錄入失誤風險;加強層層核對，按標準流程和操作規范審核;重點關注收款單位與業務實體不一的銀行賬號信息，是否按要求提供相關輔助材料;對收款信息變更需按流程進行審批，保證信息一致性。

(三)票據管理風險

票據管理風險主要包括發票、收據或其他單據的交收、傳遞等風險。票據管理業務主要風險點有:一是進項稅發票未能在認證期內辦理報銷，未掃描、認證，進項稅不能抵扣，給企業造成損失;二是業務人員提交的開票資料填寫有誤，導致發票開具有誤;三是發票管理不善，對新購買發票或未開具的空白發票未及時按要求登記存放，隨意亂放，容易導致發票遺失;四是業務部門領用的定額發票，未妥善保管，增加發票遺失風險;五是發票掃描認證流程、結果有誤，與財務賬面不一致;六是發票歸檔工作未夠細致完善。針對票據管理高風險點的應對措施主要包括:定期提醒和敦促發經辦部門及時辦理成本費用報銷和提供發票等相關票據;加強發票管理工作，制定發票管理規范和各環節操作流程，對于新購買的發票，及時分盤后存放在指定位置并上鎖，開具發票時要核對稅控盤的開票號碼是否與發票號碼一致，對于每次發票開具工作完成后及時整理歸檔;加強對業務部門領用定額發票的管理工作進行監督和提醒，避免遺失風險;按固定頻率對發票進行集中歸檔整理，加強發票的歸檔工作。

(四)稅費繳納風險

稅費繳納風險主要包括稅費計繳、申報等環節的風險。稅費繳納業務主要風險點有:一是未在稅期及時申報納稅，導致延期申報，被罰滯納金，影響企業稅務評級:二是部分非工資性收入合并扣稅時，因數據質量問題反復修改;三是未在稅局規定的時間內完成稅務申報;四是因業務數據提供有誤，導致稅費申報錯漏;五是政策學習不到位，導致稅費申報錯漏;六是稅費計算錯誤。針對稅費繳納高風險點的應對措施主要包括:通過制度辦法或管理手段加強業務部門的重視，提高其信息提供的準確性，避免稅務申報信息頻繁修改調整;稅務申報工作嚴格按稅局要求時間進行申報;加強數據質量的把關和審核工作，注重應用環比或同比比較等多種核查手段;加強政策學習，降低稅務計算錯誤風險，保證稅費繳納準確無誤。

四、企業集團財務共享業務風險管理方向

隨著企業集團業務的不斷拓展，財務共享業務規模也隨之急劇擴張。為更好提供財務共享服務，結合業務實際發展情況，加大財務監督深度和廣度，針對主要風險點和風險防控重難點，需持續加強并改進，逐步形成財務共享業務風險防范體系。加強制度建設防控風險，完善相關的管理機制，嚴抓制度落實，以制度管人，以制度管事;以廉潔、高效為原則，持續優化業務操作流程，及時發現并堵塞風險漏洞，促進流程標準化、規范化，提升管理經營效率。大力借助信息化手段，通過系統規則的預設和審核環節的嵌入，利用信息化系統對主要風險點進行控制和限制;加強大數據分析工作，將風險防控做在事前，盡可能將業務風險事件扼殺于萌芽階段，化解其危害性和影響嚴重性。樹立學習永遠在路上的認識，不斷更新和掌握日新月異的財政法規知識，提高財務共享人員的業務能力，增強法律意識和解決問題的應變能力，摒棄只是作為一名機械操作員的思想，為企業的經營管理提出改善和監督建議。

五、結束語

企業集團的可持續發展，一直都是在機遇和困難中前行，風險無處不在。而財務共享作為企業集團財務轉型的新模式，雖推動企業財務管理的升級，有助企業優化管理、規范流程、提升效率、降低成本，但在實施過程中必然帶來各種業務風險。我們應結合財務共享的實施，通過流程優化和創新，全面梳理各環節風險點，通過制度辦法和信息化手段，加強全過程監控，防患于未然，全面提高防范化解重大風險的能力。只有做好財務共享業務的風險防范和管理工作，企業集團的經營管理目標才得以實現，財產安全得以確保，輔助企業激發內在活力，促進企業高質量發展。

參考文獻:

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作者:梁樹洪 單位:廣州地鐵集團有限公司