城區污水處理績效評價體系構建探析

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［提要］城區污水處理專項財政支出存在涉及范圍較廣、資金數目較大等顯著特點，為嚴格規范財政支出，城區污水處理專項財政支出績效評價工作逐漸成為政府財政部門工作的重要組成部分，項目負責單位愈發重視應如何理解并構建城區污水處理專項績效評價體系。本文闡明城區污水處理專項財政支出績效評價體系相關定義，明晰城區污水處理專項績效評價體系構建原則，介紹構建城區污水處理專項財政支出績效評價指標體系的具體維度，分析該體系應如何結合具體情況進行應用。

關鍵詞：財政支出；績效評價；指標體系

1980年以來，財政支出的效益問題在我國引發激烈的討論與探究。繼正式指出構建預算績效考評體系之后，財政支出績效評價體系也在經濟推動下不斷發展。2013年，財政部歸納經驗總結做出部分基礎調整后，對于共性指標的設定做出比較具體的說明，在規范共性指標體系的基礎上，又規定了績效指標設置的維度。2020年，財政部結合當前財政支出情況正式印發《項目支出績效評價管理辦法》，按照要求績效指標產出指標及效益指標合計權重應不低于60%，而指標權重可以體現該指標對于該指標體系是否重要，此要求明確績效評價應將重點放在產出和效益兩個方面，從而有助于對專項支出進行更加全面、科學的評價。這表明隨著經濟態勢穩固發展，我國政府將預算績效評價納入日常工作中更加重點的位置上。其中，作為防治與保護環境為主的污水處理保障著城區水域設施的維護與建設，因此住房和城鄉建設局皆積極設立城區污水處理費專項資金。有資金使用就需要對資金用度進行評價，評價指標的建立本質上是為了更好地明晰財政支出的流動方向，提高資金的使用效率。基于此，展開城區污水處理專項績效評價體系的建立工作意義重大。

一、新管理辦法下城區污水處理專項財政支出績效評價的概念

部分學者對財政支出績效評價有自己的見解。如，王亞璐（2019）認為財政支出績效評價是通過制定各項具體指標，繼而對財政數據進行剖析，從而對財政資金支出的效益進行全面客觀的評價；吳維斌等（2019）表示績效評價是指根據專項設定的績效目標，選取相對應的評價指標，制定客觀標準進行考核，對資金用度效益進行全面評價。在《項目支出績效評價管理辦法》中，項目支出績效評價是指財政部門、預算部門和單位，依據設定的績效目標，對項目支出的經濟性、效率性、效益性和公平性進行客觀、公正的測量、分析和評判。城區污水處理專項資金主要用于城區污水處理費、城區污水主干管維護及泵站費用、污水處理征收手續費等項目。基于對《項目支出績效評價管理辦法》的理解，本文認為城區污水處理專項財政支出績效評價是制定各項具體指標及績效目標，明確評分標準和考核要點，全面而真實地評價財政資金使用的成效，根據城區污水處理費專項自身特點建立績效評價指標體系，能更高層次地規范和加強專項資金管理，提高專項資金用度效益，為后續專項資金預算調整提供參考依據。

二、新管理辦法下構建城區污水處理專項財政支出績效評價體系的原則

根據城區污水處理專項財政支出自身特點建立績效評價指標體系前，應當先確定體系構建需要遵循的原則，從而為績效指標設計提供指引。

（一）全面性原則。由于城區污水處理專項財政支出涉及的對象多、內容復雜，績效評價工作具有全面性的特性，因此設計績效指標時要注重滿足全面性的原則，必須要能反映出該專項的內容。績效評價存在的特性是涉及的內容較多，因此要統籌考慮，使績效評價指標能夠全面體現財政資金的成效，不僅要考量專項當前帶來的效益，還要結合財政支出項目的可持續影響，體現出專項特色，全面了解各個指標之間的內在聯系，提升評價指標的科學性，對專項績效進行全面評價。

（二）量化原則。進行城區污水處理專項績效評價指標篩選工作時應該嚴格遵循量化原則，設置比較客觀的、定量的指標。主觀的評價是片面的，往往帶有個人感受，并且評價標準不夠明確，而將指標進行量化較為客觀公正。所以，在設計指標體系的過程中必須要加強指標的量化程度，以此來保障績效評價工作的公允性。績效評價指標在設計時遵循量化原則也方便考核，使得指標的考核要點易于被大眾理解和操作，有助于順利進行評價打分。

（三）可操作原則。城區污水處理專項財政支出績效評價指標的選取應注重指標的可操作性，既要考慮指標能全面反映財政資金支出的績效，又要思量指標的可操作性和應用成本。設計財政支出績效評價指標時，各項指標應通俗易懂，避免出現指標繁雜難懂的問題，這樣有利于財政支出績效評價指標體系被公眾理解并接受，也有利于對財政資金進行數據處理及分析，因此設計績效評價體系時，應當全面考量績效指標能否滿足可操作性原則。

（四）重要性原則。選取城區污水處理專項財政支出績效評價指標時應做到統籌協調、有主有次。設計績效評價體系時應全面考慮評價指標如何進行科學選取，針對績效評價項目中的重點指標優先選取和設置，選取較為重要的指標進行詳細的評價，從而突出重點，簡單評價其余指標，做到詳略得當，以此促進出績效評價工作的有序開展，從而達到科學評價的目的。

三、新管理辦法下構建城區污水處理專項財政支出績效評

價指標體系的具體維度根據《項目支出績效評價管理辦法》，圍繞城區污水處理專項自身特點及以下四個維度的內在聯系，科學合理地設計績效評價體系。本文對這四個維度績效指標闡述如下：

（一）決策維度指標。決策維度的指標主要考察城區污水處理項目立項、績效目標和資金投入情況，在設計績效評價指標時，可以從財政項目立項依據和預算編制等方面加以考慮。因此，在設計具體的城區污水處理績效評價指標時，可設置立項依據充分性、預算編制科學性等指標，比較全面地反映項目的決策情況。

（二）過程維度指標。過程維度的指標重點考核城區污水處理專項的資金管理和組織實施這兩方面。在資金使用過程中，較為完善的績效管理制度有利于更好地發揮財政資金配置作用。在設計城區污水處理績效評價指標時，可以從財政支出使用和監督等方面加以考慮，結合專項資金管理和制度實施的工作內容進行制定。因此，在設計具體的績效評價指標時，可考慮資金使用合規性、預算執行率、管理制度健全性等指標。

（三）產出維度指標。產出維度的指標重點考察城區污水處理專項的具體產出情況。財政資金的產出包括基礎設施的建設、環境改善情況、教育質量提升情況等，財政資金用途包括環境保護費用、教育支出費用、基礎設施建設費用等，設計產出維度指標應當結合財政支出用途、專項資金預算執行情況及項目驗收報告等。

（四）效益維度指標。效益維度指標主要考察城區污水處理專項資金帶來的多個效益方面的具體情況。效益維度指標要能夠對財政支出的效益目標進行客觀的反映，要能夠準確地反映出財政資金的使用效益。在設計具體的績效評價指標時，應根據城區污水處理專項特點，結合申報工作情況及專項資金投入所產生的促進作用而制定。

四、新管理辦法下城區污水處理專項財政支出績效評價體系建立方法

針對構建城區污水處理專項績效評價指標體系的方法，本文主要從增強指標科學性、嚴格篩選指標、明確指標的評分標準和考核要點、明確指標權重四個方面進行全面客觀的探究。

（一）增強指標科學性。在進行財政支出績效評價體系構建的過程中，需要明確城區污水處理支出項目會涉及到哪些指標，從指標設計到具體應用，需要增強績效指標的科學性，并且還要考慮指標之間是否會出現沖突，注重共性與個性指標之間的關系，根據不同的專項特點確定指標，對于各專項都涉及的支出項目，構建共性指標，從而使得評價指標體系更加全面詳細，增強指標科學性并明確財政資金使用的效益以及成效，突出工作重點及目標。

（二）嚴格篩選指標。城區污水處理專項財政支出評價指標體系構建過程中，需要明確設計的指標是否全面客觀。根據績效評價要達到的目的來篩選績效評價指標，盡可能使績效指標可以在一定程度上體現評價目的。所以，在對績效評價指標進行設計時，除了要強調目標與概念的劃分，還應考慮選取的指標因素是否能夠充分體現出與績效目標的關系。因此，在對政支出績效評價指標進行選取之后，還應當采取科學的方法對初次選取的結果進行適當的調整和嚴格的篩選，使在評價工作中所篩選出來的指標更加嚴謹。

（三）規范指標的評分標準和考核要點。城區污水處理專項財政支出評價指標體系構建過程中，需要明確指標的評分標準和考核要點，便于指標在體系中的應用。評價標準就是對績效評價指標如何評分制定標準，并結合專項實際情況制定標準，如定量指標達到哪個數值便獲得滿分。各個績效指標所反映的內容及重點都是不同的，因此必須在財政支出評價指標體系構建過程中明確指標考核的要點，不斷提升指標的實用性。

（四）明確指標權重。城區污水處理專項財政支出評價指標體系構建過程中，需要明確指標的權重，鑒于權重反映出該績效指標對于財政支出評價體系的重要性，應該考量專項特色并根據專家討論的結果來明確指標的權重。結合城區污水處理專項特點明確指標的權重，有助于城區污水處理專項財政支出評價工作的展開。

五、新管理辦法下城區污水處理專項財政支出績效評價體系實際應用

為尋求城區污水處理專項財政支出績效評價體系的實際應用過程，本文以該項目資金的績效評價指標體系為例。多地住房和城鄉建設局皆積極設立城區污水處理專項資金，主要用于城區污水處理費、城區污水主干管維護及泵站費用、污水處理征收手續費等項目，奮力推進污水處理。根據城區污水處理專項自身特點建立績效評價指標體系，為進一步規范和加強專項資金管理、提高財政資金支出效益以及后續財政資金預算調整提供參考依據。本文根據城區污水處理專項自身特點來設計績效評價體系，滿分為100分，在創建績效評價指標體系過程中，本文科學篩選指標，并明確打分方式和考核要點，合理確定評價標準，采用專家討論法確定績效指標的權重，一級指標權重分別為17分、15分、27分、41分，見表1。（表1）在決策階段，決策指標設計細分為項目立項評分、績效目標評分與資金投入評分三個部分，分別賦6分、6分、5分，其目的主要是考察決策階段立項依據的充分性以及預算情況的科學性等。在項目執行過程中，過程評分分為資金管理與組織實施兩個部分，分別賦9分、6分，重點評價資金下達、執行、管理制度情況等方面，這個階段考察項目實施程序是否合規。對項目執行過程的評價在一定程度上有利于保障項目實施的合規性。項目產出階段的指標設計就產出數量、質量、時效與成本情況進行賦分，通過這四個方面的評價，得出項目完成的綜合產出評價分值，全面考察項目的完成情況。效益評價注重考察項目多個實際完成的效益情況。對二級指標進行賦分，分別為8分、8分、7分、8分、10分。經濟效益指標系依據專項資金投入所產生的促進作用制定；社會效益指標系根據部門績效目標、專項項目實際實施情況進行制定；生態效益指標系根據項目對生態的影響、防止濫用及破壞情況制定；可持續影響指標系根據專項特點，結合申報工作情況進行制定；滿意度指標主要用于社會對專項資金的滿意情況，從而在一定程度上反映了專項工作的執行效率和質量情況。綜上所述，隨著國家經濟活力不斷提升，財政支出績效評價憑借其為財政工作提供的量化保障，越發受到政府機關單位的重視。在新管理辦法下構建科學合理的城區污水處理專項財政支出績效評價體系時，必須嚴格考察實際情況，按照各方需求，不斷調整，形成動態的評價體系。城區污水處理專項績效評價指標體系的優化不是一朝一夕就能完成的，只有不斷改進，才能提升指標體系的科學性和實用性。為了將績效評價指標體系落實，必須讓政府相關工作人員深入了解這類指標體系，深刻認識其量化標準，使政府部門對各個經濟項目開展情況不僅有字面上的了解，還對其各項績效指標有數據上的認識，促進政府資金的高效利用。

參考文獻：

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作者:吳婷如 蔣毓赟 余忠 單位:福建農林大學經濟管理學院