企業財務管理中納稅籌劃的應用

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關鍵詞：納稅籌劃；企業財務；企業管理

引言

企業管理中，稅務籌劃是重要組成部分，增加稅務籌劃能力能夠為企業經濟效益實現產生正向引導。實踐中，企業財務管理人員根據國家最新稅收政策制定合理可行的納稅方案，可幫助企業節約大量納稅支出。目前使用的納稅籌劃方法主要有差異法、扣除法和免稅法，相關人員需要根據企業實際情況，選擇合適稅收籌劃手段。

1納稅籌劃的政策內容和制度設計

1.1政策方面

稅收在本質上是國家提供公共商品的成本，因此稅收具有公共商品價格性質，可按照公共商品價格理論進行稅收籌劃。根據我國《稅收法》納稅人權利和義務是對稱統一的關系，稅收籌劃中各類要素均必須在法律框架內進行，防止出現重復征稅問題，確保稅收籌劃合理性。根據政策內容，企業應制定規范合規的納稅制度，對納稅項目進行籌劃，為企業發展提供可靠保證。根據2020年6月1日出臺的《海南自由貿易港建設總體方案》（以下簡稱總體方案），對稅收優惠政策進行解析。目前，對自由貿易港區域內高端和緊缺人才實施個人所得稅最高15%稅率，對符合條件的鼓勵類產業企業實施15%企業所得稅。同時，規定企業進口生產設備（自用）免除進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。在稅收政策設計中，嚴格根據總體方案，實施零關稅、低關稅、簡稅制原則，并且鼓勵企業分階段建立健全稅收籌劃和管理制度，構建與自由貿易港相適應的納稅體系，增加稅收管理的制度化與法治化[1]。

1.2制度設計

零關稅制度具體指免征進口關稅，低稅率則主要實施優惠稅率。在簡化稅制方面，主要參考我國稅收改革，注重優化稅種制度，降低間接稅比例，并且合理籌劃稅種要素、稅種結構，降低企業自身稅務負擔，確保財務收支平衡，強化財務會計管理水平。實踐中，稅務管理機構根據經濟活動發生地和價值創造屬地原則，對企業納稅行為進行合理性評估和風險預警。為確保納稅籌劃合理性，應加強制度設計，防范出現納稅基礎侵蝕和利潤轉移問題。例如，在某電網有限公司的納稅籌劃中，嚴格根據實質經營地和居住地判定標準，增加對納稅行為的控制能力，并且對管理中存在各類風險要素進行識別。

2納稅籌劃在企業財務管理中的應用路徑

2.1制定總體籌劃方案

納稅籌劃工作對企業發展產生重要影響，為增加企業財務管理有效性，需要制定稅收籌劃方案，對企業納稅行為進行有效規范。制定總體稅收籌劃方案也能夠增加引導作用，為企業生產經營目標選擇提供理論支持。企業決策制定時，也應參考納稅總體方案，注重增加稅務籌劃能力。總體方案制定前，應對企業經營生產活動需求進行仔細考量，增加對企業投資和稅費支出控制能力，使得稅務籌劃方案得到落實。財務管理人員應發揮自身職能，通過財務分析為稅務籌劃提供技術支持。目前財務會計與管理會計深度融合，在企業發展過程中，應增加財務風險識別能力，并且對不合理納稅，尤其是重復納稅、稅收政策應用不足問題進行明確，為企業經濟發展提供可靠保證。稅務籌劃方案落實中，需要對方案有效進行充分考量，并且綜合全面分析稅收籌劃與企業經濟效益實現之間關系。此外，也應分析目前最新法律和政策內容，利用合法手段降低企業稅務負擔，并且注重提高納稅管理工作效率。例如，某自由貿易港科技公司，充分利用港區內稅收優惠政策，對納稅籌劃方案進行設計，發揮納稅籌劃對企業經濟效益提升有利影響。

2.2應用在企業籌資中

籌資渠道選擇對企業納稅籌劃產生深遠影響，目前企業籌資渠道主要包括金融機構、個人舉債、非金融機構等渠道。在納稅籌劃工作中，應根據不同的融資方式選擇差異化的管理方法。企業籌資方式決定納稅中是否對相關項目進行扣除。根據納稅管理相關規定，公司對金融機構的籌資以企業借款形式進行核算，在有效期限內產生的利息支出，可在整合企業所得稅前扣除，不納入稅收核算中。而企業向非金融機構籌集的借款，應按照低于同期貸款利率的數額進行抵扣，執行納稅優惠政策。權益融資和債務融資是企業籌資的主要方式，通過對不同籌資方式選擇，增加企業財務核算能力。根據企業經營和管理規定，在投融資和籌資選擇中，相關人員應分析企業發展前景，對企業流動資產和負債進行核查，在此基礎上，選擇合適的稅務籌劃方法，提升市場競爭力。納稅籌劃理念下，對可行性籌劃方案進行制定，并且融合成本管理理念，將債務成本從企業納稅核算中扣除，并且增加過程管理能力，使得企業納稅核算更加科學合理。同時，在成本控制中，應注重沖減所得稅稅基，將債務資金作為企業減少稅基的有效方法。債務資金具有不穩定性特征，滿足企業經營管理緊急需求，因此，在會計核算中，應對這部分資金進行單獨記錄，不可將其作為永久性費用進行核算，防止企業發生虧損。而權益資金則作為企業費用列支項目，不可將其在稅前扣除。企業為提升自身綜合實力，對內部管理系統進行優化，應注重開展稅務籌劃工作，對影響企業稅務籌劃因素進行控制。籌資過程中，企業應形成優先權，根據合理的規章制度，對涉稅業務進行規整。但是，稅務籌劃工作中，應堅持合法、合規原則，不能存在偷稅漏稅問題。隨著納稅籌劃管理制度完善，企業財務管理人員應提高自身工作能力，通過合理籌資管理方法，降低企業稅務負擔。企業籌資中，也應用到了融資租賃模式。值得注意的是，企業融資租賃中產生的費用與企業固定資產不產生矛盾，相關項目只會增加企業融資租賃的凈利潤收入。租賃方應按照相關規定將租金在稅務籌劃前進行扣除，同時考慮到融資租賃屬于固定資產一部分，需要計提固定資產折舊準備，進而減少納稅基數，降低企業稅務負擔。此外，財務管理人員也對企業權益資金進行了稅務籌劃。權益資金和債務資金在稅務資金籌劃中具有明顯不同，實際操作中，只能在納稅后盈余中，對相關項目進行扣除，使得納稅后中的資金余量獲得增加。綜合分析這一效應，企業方面應選擇發行權益類資產和負債，降低納稅額度，繼續擴大企業所得。

2.3在生產經營中應用

將納稅籌劃與企業生產經營活動進行結合，增加對固定資產、存貨和收入結算的籌劃，是提升企業內部控制能力的有效方法，應對此提高重視程度。企業固定資產具有穩定性特征，對企業經營與發展產生重要影響。因此，需要加強對固定資產的稅務籌劃，應用與企業自身發展相適應的折舊方法，并且在現有稅收制度和法律政策下，對核算方式進行優化。例如，選擇直線法適應稅率上升，加速法適應稅率下降。對存貨計價方法進行合理選擇，也是稅務籌劃工作的重要組成部分，相關方法被應用在原材料的購入與核算中。通常情況下，使用先入先出法應對原材料價格走低。即在原材料市場價格變低時，可直接購入，將材料進行入庫，當市場價格高于進貨價格時，可銷售剩余材料，獲取中間價格差，作為經濟利潤新的增長點。實踐應用中，可使用加權平均和移動加權的方式，對材料價格變動情況進行調節，以上述方式進行計價，降低價格波動對企業利潤帶來的不利影響。納稅籌劃中，對企業收入結算方式進行了選擇，通過優化收入確認方式，影響企業納稅額。例如，在稅務籌劃中，考慮到以直接收款銷售物和貨到付款銷售物手續和時間不同，會計管理人員可對收入結算方式進行不同核算，用以調節收入確認時間，進而起到延緩納稅時間的目的。稅收籌劃是一個綜合的改變，在企業發展中，起到關鍵作用，是企業合理降低納稅負擔，增加經濟利益的有效手段，應對稅務籌劃工作方法進行完善，健全納稅管理制度體系，對企業生產與經營進行合理調整，發揮納稅籌劃對企業發展重要作用[2]。

2.4納稅籌劃案例解析

以企業增值稅為例，對案例籌劃工作進行分析。增值稅是商品或勞務在流通中產生增值額，以此為計稅依據，進行征收的流轉稅。企業可通過納稅籌劃方法，增加管理力度，對納稅額進行降低，減少企業負擔。案例分析如下：某電力有限公司納稅符合增值稅方案。企業年應稅銷售額600萬元，則適用13%增值稅稅率，可抵扣項目金額累計200萬元。將企業作為一般納稅人，進行納稅籌劃，則增值稅額為52萬元。相關核算方式：（600×13%-200×13%）=52萬元。對納稅行為進行籌劃，則企業應納稅所得額變為600×3%=18萬元。以上通過對涉稅業務進行規整，能夠適當降低企業納稅負擔，提升企業管理與財務控制能力。所得稅也是企業納稅支出的重要組成部分，應根據稅務籌劃原則，對企業所得稅進行籌劃，使用稅收優惠政策降低企業納稅負擔。所得稅也是企業在經營中設計的主要業務和其他業務合并稅種。某企業位于自由貿易港，享受企業所得稅優惠政策。稅務制度改革后，企業進行稅務籌劃，降低了企業納稅負擔，在多種納稅方案中選擇有利于稅收利益最大化的決策方案，并且具有合法性，確保企業籌劃工作有序開展。稅務籌劃成為企業財務管理重要組成部分，新時期，企業應不斷強化自身管理能力，對企業納稅制度體系進行完善，通過納稅籌劃節約支出，促使財務管理模式深化。為強化管理力度，應對積極推動稅務籌劃工作理念落實，對企業財務管理方式進行升級，為企業發展提供支持。

結論

綜上所述，納稅籌劃對企業發展產生重要影響，能夠降低企業經營成本，增加經濟收益。在企業財務管理中，應增加納稅籌劃能力，制定科學有效的納稅管理方案，將稅收籌劃理論應用在企業籌資和生產經營實際中，使得內部管理更加科學有序。未來企業發展中，應重視納稅籌劃思想，注重在最新稅收政策和會計制度框架下對納稅籌劃方案進行調整，實現企業經濟效益最大化。

參考文獻

[1]于娣.納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究[J].商場現代化,2018(08):155-156.

[2]唐亞林.稅收籌劃在企業財務管理中的應用現狀和改善策略[J].財會學習,2020(13):45-46.

作者：許海戀 單位： 海口江東新區管理局