探討建筑企業增值稅納稅籌劃策略

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[摘要]建筑企業占據我國經濟發展的重要部分，其緊隨著時展前進步伐，建筑企業日益增多，所產生的問題隨著時間也在不斷增長。建筑企業作為國民經濟的支柱之一，在面臨企業持續發展的方向上引起了國家重視，在新形勢下，建筑企業其自身需要不斷地進行提升。而建筑企業的主要成本之一稅收開支，其因建筑成本數額較大，為有效減輕建筑企業的納稅壓力，我國為企業全面實施營改增項目，合理運用優惠政策進行稅務籌劃，減少重復征稅環節。主要講述建筑企業增值稅納稅籌劃的現狀和存在的問題，為有效促進建筑企業的持續發展和我國經濟發展的提升，對建筑企業增值稅納稅籌劃的策略方法進行探究。

[關鍵詞]建筑企業；增值稅；納稅籌劃

建筑行業中增值稅納稅籌劃還是有很多企業忽視了其存在的重要性，面對建筑企業的競爭壓力越來越大，我國實行的營改增項目仍然不夠完善。面對在增值稅納稅籌劃的實施過程中還是存在一定的問題，全面完善增值稅納稅籌劃國內學者一直在不斷研究中。對于建筑行業發展來說，合理地進行納稅籌劃工作的實施是維持企業持續發展的基礎，不僅可以提高納稅人的繳納意識，而對企業的資金管理和財務也起著監督作用，同時促進公司的運營將利益最大化。

1建筑企業增值稅納稅籌劃的現狀

隨著時代前進步伐不斷前進，我國建筑行業自改革開放以來成就顯著，提高了我國的經濟發展而且提高了我國人們的生活質量。但是建筑行業仍然還是存在技術水平過低、施工的效率慢，甚至造成了嚴重的環境污染外還存有逃稅的企業。建筑企業影響著我國經濟發展，它是推動我國經濟發展的重要部分，隨著建筑企業的不斷增多，為了避免建筑企業逃稅現象再出現，納稅問題引起了我國的重視。為了有效提高建筑企業的發展，我國在2016年5月1日全面實施營業稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，而實行營改增最大特點就是減少了重復的征稅環節，增進了社會形成更好的良心循環，有利于企業的稅負降低。而增值稅是對產品或者服務產生的增值部分進行納稅，在其中間減少了重復產生的納稅情況，是黨中央、國務院根據經濟社會不斷發展的新形勢下，從深化改革中的根據綜合總體部署出發下做出的重要決策。為的就是有效加快財稅中的體質改革，減輕企業的賦稅，提高建筑企業持續發展的積極性，我國建筑企業為有效提高在市場經濟中的位置，在技術水平和商業模式中開始轉型，在稅務方面進行有效性納稅籌劃。

2建筑企業納稅籌劃的問題

2.1建筑企業缺乏納稅籌劃的意識

納稅籌劃是國家稅收政策范圍內的合法活動，是企業避免納稅風險、實現企業價值正當行為，而不是為了給企業逃稅、偷稅、漏稅而進行的違法行為。部分企業認為納稅籌劃為的就是更好地逃避繳稅，企業合理的納稅籌劃行為應完善我國相關法律法規進行保護，避免企業利用法律漏洞以納稅籌劃為理由，破壞企業的正常經營活動，進行違法行為擾亂市場。建筑企業進行納稅籌劃要有正確的認識，如果借納稅籌劃來進行偷稅或者漏稅行為，不僅是嚴重違反國家的稅收法律法規，更是嚴重損害國家的稅收利益，則企業要承擔所帶來的風險損失。

2.2建筑企業經營風險

建筑企業的納稅籌劃風險是與其利潤相聯系的，企業的利潤最終來源于企業的經營活動，而企業的納稅籌劃與經營活動又是相關的，在進行納稅籌劃使要結合財務預算和企業的經營情況。實施納稅籌劃方案時，要全面檢查納稅籌劃的是否可行性，要根據企業的實際情況進行規劃，避免出現盲目的節約稅收造成企業發展受到影響。在執行的過程中，如果出現企業中的環節不對，造成企業經濟活動受限，不僅失去享受國家政策的機會，在稅收上面對企業的經營成本也減輕不了，從而導致企業經濟成本增加。

2.3人員不穩定管理不當風險

因人力資源管理管理不當造成企業工作崗位頻繁更換人員，在用人、留人不當等因素造成已有相關經驗的員工流失，企業在培養員工時沒有貫徹到相關理念，使得企業部分員工對工作不認真，造成納稅籌劃的風險。人力資源在企業納稅籌劃中占據重要位置，也是企業中最難控制的因素，所以在進行納稅規劃時，要考慮到人力資源的發展狀況，結合實際情況才能制定合理的納稅籌劃，如果納稅籌劃時，忽略人力資源的工作狀況隨意編造，就會導致業在稅收方面造成影響，加大了稅收風險和影響了企業的正常經營，從而還加大了企業的經濟損失。

3建筑企業增值稅納稅籌劃的策略

3.1建筑企業稅務合優化

為有效達到企業納稅的理想選擇，對建筑企業的涉稅行為優化主要包括企業的投資和融資、經營活動等行為。在進行經營行為優化，主要是從企業中的一個業務流程、業務涉及的規模、合同簽訂的方式、資產的構建、租賃方式等方面進行。在進行投資和融資優化，主要從企業籌資來源的方式、企業籌資承擔的成本、籌資規模的范圍、籌資選擇的結構等方面，以及在進行優化企業的投資項目中，投資的規模、企業采取投資的方法、投資時間和地點進行。通過對企業的總體優化，進行分析達到最佳組合有效地提高企業納稅籌劃方式，企業的優化不僅是提高企業的發展，更是在企業中的納稅方向有著明確選擇。

3.2建筑企業計稅依據的處理

在進行企業納稅中改變原有的性質或是金額來實現納稅籌劃的目標，納稅人還可以根據自身的生產經營特點和自主經營權中進行抬高或者降低價格來改變計稅的數據。建筑公司中的總承包項目合同，含有不同稅率的項目，如果進行分開核算稅率，從而根據不同稅率來計算納稅，那么企業則會產生過高的稅負。所以要進行一定程度上的計稅依據來進行處理，建筑企業簽訂合同時可采用分開簽訂或者在各項費用中注明，在賬目上科目上進行明細的核算，根據不同項目分配到不同的稅率里面。建筑公司中成本項目占據到的材料費數額比較大，采取計稅依據進行處理，進行建筑企業中的的采購時，要避免在個體戶和小規模納稅人處購買，采購要尋找一般納稅人供應商進行合作，可抵扣發票避免重復征稅導致企業稅負的現象。

3.3建筑企業全面適應政策

建筑企業要時刻關注我國的優惠政策，納稅人享受的優惠政策要積極主動的利用政策創造出有利條件，而進行企業合法合規的享受稅法規定的有利政策。國家稅法頒布的稅收優惠政策主要是對企業的稅收的減免或者是低免繁榮簡易計稅方式，稅收優惠政策也涉及到企業中的會計核算、確認納稅義務發生的時間等，而會計人員只要按照發行的政策靈活運用，為此可以有效達到減輕企業的稅負和納稅時間的延緩以獲得貨幣的時間價值。所謂企業中的貨幣的時間價值，就是社會生產和在生產的過程中，貨幣經過了一定時間的投資和再進行投資所增加的價值。國家對各行各業的稅收優惠政策發行，并不是為了讓企業納稅人產生逃稅和少納稅的企圖，而是國家在引導不同行業的企業根據我國經濟發展的方向行事，為的不僅是提高我國經濟的發展水平，更是有效提升企業的持續發展。

4結語

建筑企業是促進我國經濟發展的重要組成部分，建筑企業根據我國營改增政策的發行不斷進行自我提升，為我國經濟發展做出更大的貢獻。納稅籌劃不僅是在建筑企業中要加以重視，其在別的行業也會用到，納稅籌劃為的不僅是國家經濟發展，更是為了有效提高企業的持續發展。制定有效可行的納稅籌劃可以避免企業再次繳稅出現的狀況，避免重復征稅也能為企業減輕稅收帶來的壓力。建筑企業在進行納稅籌劃時，參與制定納稅規劃的人要有責任心，并且對企業的經營情況有一定的了解性，根據企業的實際情況結合專業知識制定合理的納稅籌劃策略，為企業實現合理不違法的避稅目標。

【參考文獻】

[1]朱永新，王清海，李莉芳.營改增后建筑施工企業納稅籌劃策略研究[J].企業改革與管理，2019(04)：130-131.

[2]李艷軍.基于營改增的建筑施工企業增值稅納稅籌劃研究[J].企業改革與管理，2018(08)：159-160.

作者：李宏霞 單位：二十一冶建設集團有限公司