央行內部審計價值的創造

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摘要:近些年，內部審計增值研究受到國內外學者的高度重視和關注，我國人民銀行也處于內審工作科學發展過程中。如何更好地實現內審價值增值是我國人民銀行內部審計急需研究的課題。本次研究從人民銀行開展內部審計的重要性入手，進一步闡述適合央行開展內部審計的“價值主張”模型及其運用步驟，提出更新內部審計理念、調整內部審計方法，以期為人民銀行的發展提供重要借鑒和參考。

關鍵詞:“價值主張”；模型央行（人民銀行）；內部審計；實現途徑

在經濟全球化、競爭日益激烈的環境下，銀行內部審計工作已由查錯防弊到風險導向層面發展，逐步形成以風險導向為主、以增值為目的新型的內部審計模式。內部審計是幫助人民銀行目標實現和價值增加的基礎，IIA的價值主張模型為確定增值型內部審計的屬性和定位、職能與作用等提供重要借鑒。

一、央行開展內部審計的“價值主張”模型及運行步驟

(一)“價值主張”模型

開展內部審計工作的重點是價值取向，目的是通過內部審計保障價值最大化。人民銀行內部審計價值最大化不單需要在理論上進行深入的研究，也要在實踐過程中有目的地進行嘗試和運用，以此實現銀行價值利益最大化。內部審計“價值主張”模型基于內部審計特質與內部審計向組織提供核心服務基礎上，即：“客觀”、“確認”、“洞察”。其中，“客觀”要根據客觀事實公正地開展研究與判定，以此做出相應的結論。“確認”就是銀行內部審計共這種對風險管理效果實施客觀、公正的評價；“洞察”即：內部審計工作者可以及時發現影響目標實現的各項風險因素，并在評估日常經營活動后，提出針對性的處理方法，從而提高行動效率，提供具有建設性的意見，以此提升組織行動效率。

(二)內部審計增值模型

IIA提出的“價值主張”模型主要由目標、職能、服務等部分組成，不單為銀行進行內部審計提供服務，也為建立內部審計增值模型提供理論支持。在“價值主張”模型分析和總結基礎上，筆者構建以下內部審計增值模式。

(三)增值型內部審計實施步驟

1、考察內部審計效益及成本內部審計效益是否大于成本是銀行進行內部審計、制定決策的約束性條件，對其實施分析和預測對銀行發展產生重要的影響。內部審計效益不僅可通過直接方法產生，也可由間接的，從而充分發揮短期糾偏效果，有利于銀行長期獲取效益。人民銀行雖然難以對效益與成本進行準確量化，但依然需要根據自身經營狀況，參考同行業其他內部審計運行和發展水平，準確預測其收益與成本，確保設立的內部審計與發展滿足企業實際運營要求。2、明確界定增值型內部審計屬性眾所周知，增值性是增值型審計模型的默認屬性，獨立性、客觀性式開展各種審計活動必須遵循的底線，層次性、過程性是開展增值型內部審計必備屬性。其中，層次性真實呈現不同企業內部審計處于相應的能力層級中，內部審計工作應依據其能發展水平進行實踐，避免由于設定標準過高、過低引起資源浪費等問題。在條件允許的基礎上，銀行要不斷提升自身的審計能力。眾所周知，內部審計和銀行內外部環境有一定的適配性，內部審計要遭充分掌握該機構內外環境之后，提出其所需的各項服務。3、重視“確認”與“咨詢”的功能增值型內部審計主要包含內部控制、治理、風險管理等職能，并在具體工作中發揮“確認”和“咨詢”的功能。銀行開展內部審計工作與上述職能在目的上相繼承，重點要改善信息不對稱的情況，有效控制非理性決策帶來的風險及收益不確定情況。內部審計作為人民銀行開展日常管理工作的基礎，對各部門運行狀況展開監督和評價，引導管理者提出針對性的改善意見。

二、人民銀行內部審計價值增值的實現途徑

(一)轉變傳統的思想和審計理念

思想作為行動的先導，內審價值增值要實施思想轉型和設計理念的更新。要準確把控內審工作的發展趨勢，合理調整人民銀行內審工作定位，進一步提高人民銀行內審工作管理效果，在更大范圍、較高層次發揮內審的咨詢作用。同時，不斷更新內審工作理念，充分意識到內審是一個控制機制，必須樹立風險管理、內部控制理念。正確處理監督與服務之間的關系，在強化監督的基礎上，逐步完善審計單位制度，充分發揮內部審計的確認與咨詢作用。

(二)提升內審人員的素質水平

一是必須重視內審人員的培訓和后續教育工作，鼓勵內審人員積極參與職業資格認證考試，定期或不定期接受一定的后續教育。同時，強化組織內部的治理、風險管理等方面的學習，進而提升內審人員的專業技能，增強內審人員綜合判斷能力。二是在不影響內審人員正常工作基礎上，合理借調具有專業技術職稱的非審計人員參加內審檢查工作，有效發揮人力資源統籌協調價值，進一步彌補已有審計人員的不足之處。

(三)合理運用信息化技術

內部審計工作要重視信息化對內部審計活動、目標實現的影響，包含信息安全、自身信息化水平等不同方面展開深入分析，從節約成本、確保審計增值等方面了解使用信息化技術的重要性。在信息化發展時代，不具有風險防范意識和預防能力的內部審計無法避免遭受淘汰的命運。因此，人民銀行內部審計部門要合理用藥信息技術，不斷配置新型審計工具、更新審計方法，促進持續審計、非現場審計等新型模式的普及應用，進而提升各部門審計效果。現階段，云審計理念已經打破時空、距離等因素的限制，將其融入人民銀行日常運營管理中，成為未來內部審計工作發展和研究的主要方向。

(四)不斷優化內外部環境

眾所周知，內部審計工作環境具有復雜性、變化性強等特點，開展內部審計必須配備恰當的內外交流渠道，進而提高自身的適應能力。因此，人民銀行工作人員要積極轉變內部控制與審計服務理念，提升全體人員的內控意識，由自我控制、自我修復、自我完善的角度深入分析、認識內審的傾向作用，確保全行干部職工充分了解，內審不單是問題的發現者，也是提升效能的推動者和增值的倡導者，為內審價值增值創設良好、和諧的人文環境。

三、結束語

總之，內部審計增值是一項復雜、系統的工程，促進內部審計事業的健康發展，不但保障人民銀行有效履行央行職能需求，也滿足內審事業發展的客觀需求。本文從央行推行內部審計的重要性入手，提出開展內部審計的“價值主張”模型及其落實步驟，提出一些促進內部審計增值的對策，以期為人民銀行的發展提供重要指導。

參考文獻:

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作者：鄭杰 單位：江蘇省南京市南京審計大學