提升商業(yè)銀行內部審計論文

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一、提高內部審計質量與效率的重要性

衡量內部審計師的工作效率主要體現為以現有的審計資源實現更好的審計目標或為完成既定的審計目標耗費更少的審計資源。不斷地提高工作的質量和效率，必然要求內部審計師在工作實踐中不斷地尋找差距、改進方法、總結經驗，持續(xù)地全面學習，不斷提升自身綜合素質和業(yè)務能力，更好地勝任本職工作，高質量、高效率地完成審計任務，并真正樹立起審計人員的權威性和良好形象。

二、影響因素和問題所在

1.內部審計職能的履行和發(fā)揮

內部審計職能的履行與發(fā)揮程度將直接決定內部審計質量與效率的高低。當前，審計履職主要以對業(yè)務事項的檢查為主，而對公司治理效果、全面風險管控體系、資源配給及績效管理、戰(zhàn)略督導等方面涉足不多，評價和驗證不足，面向全行提供審計咨詢服務不夠，審計的深度、廣度和高度還有一定的局限性，一定程度上導致內部審計層次不高、影響力有限、信息傳導與反饋缺漏，這些都影響到審計職能作用的發(fā)揮。

2.審計隊伍的穩(wěn)定發(fā)展

內部審計隊伍的穩(wěn)定發(fā)展又是影響內部審計職能履行和發(fā)揮的關鍵因素。近幾年商業(yè)銀行雖然已建立了董事會下垂直管理的審計體系，重新組建和培養(yǎng)了一批較為專業(yè)的審計隊伍。但是，作為派駐性質的管理模式、組織形態(tài)和從職的穩(wěn)定性，以及目前涉及審計人員的職業(yè)規(guī)劃與發(fā)展、歸屬感等，都一定程度上使得內部審計人員人心不穩(wěn)，糾結于機構與職業(yè)長期穩(wěn)定性的擔憂。種種這些因素難免影響到審計履職的發(fā)揮和對審計事項的客觀評價，進而對審計質量和效率產生負面影響。

3.內部審計方法的創(chuàng)新和改進

現行的審計項目在由傳統(tǒng)的現場審計為主、非現場審計為輔逐步向現場審計和非現場審計相結合轉變，內部審計在組織形式、審計系統(tǒng)升級、審計技術和方法創(chuàng)新等方面都進行了有益探索，且取得了很好的成效。但隨著內部系統(tǒng)升級和數據集中，新業(yè)務、新產品的快速發(fā)展，金融市場的瞬息萬變，內部審計要有所作為，創(chuàng)新發(fā)展是關鍵。特別是在激活機制、引入和吸納內審工作先進理念、掌握和應用科技手段、改進和創(chuàng)新審計方法等方面，更應多途徑地推進創(chuàng)新發(fā)展，為不斷提升審計質量和效率創(chuàng)造條件。

4.審計人員綜合素質的提升和完善

目前審計過程中仍存在幾個方面的問題：一是內審人員主要是從銀行內部其他崗位轉崗而來，缺乏審計專業(yè)知識，對于銀行全面風險管理的工具掌握不夠，審計時較少地運用先進的風險審計模型；二是大部分審計人員缺乏對審計方法的提煉總結，審計人員之間經驗、方法分享不夠；三是受各種生產系統(tǒng)和信息資源共享約束，審計分析維度不夠，造成審計分析的局限性和不完整性。

5.內部審計成果的轉化和利用

近年來，通過實施一系列審計項目和推導以風險為導向的審計活動，內部審計在促進本行穩(wěn)健發(fā)展的作用越顯突出，審計成果得到較好的體現。但由于受傳統(tǒng)審計慣性思維束縛、審計環(huán)境影響和審計力量不足等因素限制，審計發(fā)力點仍主要停留在以檢查挖掘問題和風險為主，對審計成果的轉化利用不夠，審計成果難以轉化為生產力，經營行同類同質問題屢查屢犯，后續(xù)整改不能解決根源性問題，不能真正起到舉一反三地利用審計成果的作用。

三、解決方案和對策建議

1.從體制建設方面保證審計隊伍長期穩(wěn)定

黨的十八大三中全會作出了深化改革的決定，商業(yè)銀行必將在不斷改革中發(fā)展，而內部審計也將面臨新的挑戰(zhàn)，審計人員作為承載主體，需要建設一支能打硬仗，能啃硬骨頭，且能與時俱進的精英審計團隊，既保持在一定穩(wěn)定從業(yè)環(huán)境下的長期歷練，也具有良好職業(yè)發(fā)展前景和通道的成長機制，使人生出彩與本行事業(yè)相輔相成，促進公司與團隊、個人的價值積聚。

2.從制度健全方面保證審計工作有序開展

要使審計質量管理有章可循，建立審計質量管理的常態(tài)化機制，必須進一步健全審計的管理、評價、考核和責任追究制度，形成一套系統(tǒng)詳盡的審計工作質量評價標準，既為開展審計工作提供遵循，也為工作評價提供標準，為各項成果認定和審計責任追究提供依據，同時將質量控制結果與績效考評掛鉤，促進審計人員提高審計質量的主動性和工作熱情，降低審計風險發(fā)生概率，提升審計工作質量效率。

3.從業(yè)務創(chuàng)新方面保證審計工作有效推進

一是鼓勵內部審計方法創(chuàng)新鼓勵審計人員進行審計方法的總結創(chuàng)新，注重用各種分析方法來考察數據之間的內在關系和變動規(guī)律，將定性指標與定量指標相結合，對各項業(yè)務和產品經風險評估后，有的放矢地進行數據分析、編寫審計方法、完善風險分析模型，以發(fā)現更深層次的問題。二是加強非現場日常監(jiān)測。將非現場審計監(jiān)測作為一項常態(tài)化的工作來實施，由原來以單一的、靜態(tài)的、不連續(xù)的審計監(jiān)督，逐步轉變?yōu)槎喾轿弧討B(tài)的、持續(xù)的審計監(jiān)督，集中力量對本行重點業(yè)務、重大風險進行日常監(jiān)控，防范系統(tǒng)性風險和極端事件的發(fā)生。

4.從素質提升方面保證審計工作高效運作

一是建立學習型審計組織。要充分發(fā)揮內審人員學習的積極性和主動性，使之能夠自覺地持續(xù)進行職業(yè)培訓和專業(yè)學習，不斷豐富業(yè)務知識和專業(yè)見識，切實提高履職能力和工作水平。二是加強審計人員日常培訓。要充分利用審計項目間隙，開展業(yè)務培訓和交流，實現審計經驗的交流分享。有針對性地邀請業(yè)務專家指導授課，快速儲備新的業(yè)務知識，提供審計人員階段性在各層級業(yè)務崗位的實踐學習機會，定向培養(yǎng)審計人員專業(yè)化水平，促進審計專業(yè)能力的提升。

5.從過程監(jiān)督方面保證審計工作取得實效

一是科學編制審計項目計劃。審計立項要在進行充分的風險調查評估基礎上，緊緊圍繞當前宏觀經濟熱點、商業(yè)銀行近期工作、發(fā)展轉型及新型系統(tǒng)運用，并結合年度審計工作總體目標進行編制，審計計劃應具合理性、針對性和科學性。二是嚴格執(zhí)行分級審核制度。開展審計項目時，應層層把關，分級負責，要明確各層級具體的審核內容，確保每一步審計工作都符合內部審計準則要求。三是做好后續(xù)審計跟蹤工作。后續(xù)審計不僅要核實被查行的整改情況，還應對之前易發(fā)生問題的新發(fā)生業(yè)務進行驗證審計，以進一步說明被查行是否整改到位，是否只是用對以往問題的糾正掩蓋新發(fā)生業(yè)務的問題，是否存在屢查屢犯的情況。

作者：高向東 陳蜀姍 單位：中國農業(yè)銀行審計局成都審計分局