商業銀行內部審計質量管理加強途徑

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商業銀行內部審計是銀行的風險管理的第三道防線，內部審計質量的優化與效率的提升不僅關系著商業銀行運作健康，同樣影響著銀行的發展狀態，因此加強商業銀行內部審計質量管理尤為重要。通過分析商業銀行內部審計現狀，了解內部審計環境、方式、人員以及評估機制等方面，可以對審計質量管理提出更加有效的策略。在加強內部審計質量管理中，通過制度改良、強化管理、人員培訓、方式創新、優化流程等，能夠進一步確保審計工作的質量，實現審計工作的可持續發展。商業銀行內部審計工作是銀行內部管理的重要內容，通過內部審計可以對銀行的風險進行有效管理，完善內部控制，并在一定程度上提升銀行績效，對內部審計質量進行有效的管控是促進商業銀行發展的關鍵之一?，F階段商業銀行內部審計工作面臨著一系列問題和挑戰，內部審計環境多變，審計方式陳舊，審計人員效率不佳，監督評估制度不完善等，都是目前影響內部審計質量的重要因素。在進行內部審計質量管理時，應該根據實際情況對不利因素進行處理和控制，通過有效的策略和途徑，找準工作痛點，強化內部審計質量管理。

一、影響商業銀行內部審計質量的因素分析

（一）審計環境審計環境是影響銀行內部審計質量的重要條件，現階段商業銀行內部審計面臨的環境更加具有多樣化，也為內部審計帶來了一定挑戰。商業銀行內部審計工作主要由組織內部對銀行經營活動以及控制情況進行審計，近年來金融業發展迅猛，同業競爭不斷加劇，商業銀行業務和管理創新增加，經營風險加大，審計面臨的環境同樣瞬息萬變，在內部審計過程中缺乏對現階段市場環境以及銀行業發展的科學準確分析，都會導致內部審計質量下降。商業銀行內部審計面臨的內部環境同樣比較嚴峻，商業銀行由于企業性質的因素，內部審計工作的獨立性未必能完全保障，在實施內部審計中可能受到企業內環境的影響，降低銀行內部審計質量。

（二）審計方式銀行內部審計的方式影響著審計質量，而當前銀行內部審計方式存在較大問題，因此應該注重不同審計方式的綜合運用，并形成有效的處理方案。商業銀行內部審計常用的審計方式主要是對審計項目進行分析，而后編制審計方案，按照相關方案與規則進行審計。目前商業銀行的審計流程普遍相似，但在審計方式的細節管控上仍存在一定問題，審計流程各個階段中重點把控不足，放在項目分析上的時間與精力不足，審計方案執行中執行效力不強，審計過程中沒能夠根據實際情況及時更新和調整審計方式，這些細節管控上的問題以及比例劃分的不科學都影響了審計的最終質量，對內部審計工作造成不良影響。

（三）審計人員銀行內部審計的人員是內部審計質量控制的核心，也是對內部審計直接負責的對象，審計人員的工作能力與工作效率很大程度上影響著審計的質量。銀行內部審計人員所面臨的問題主要為經驗和能力問題，具體表現為銀行內部審計人員的經驗豐富性以及能力充足性。內部審計是一項很吃審計人員經驗的工作，經驗豐富的內部審計人員能夠處理的審計問題更加多樣，并且在審計過程中工作效率也會比較高。同樣審計人員的專業知識與工作能力也是審計人員的重要特點，審計人員專業知識越多工作能力不斷提升，商業銀行的內部審計質量也會越高。銀行內部審計人員中，經驗豐富的審計人員容易渾水摸魚，不重視個人能力的提升和知識的更新，新入職的審計人員缺乏良好的工作經驗，過度依賴自身所學的專業知識，兩者具有可互補性，但兩者現階段發展仍存在不協調的矛盾。

（四）審計評估監管商業銀行內部審計的監管工作以及評估工作是審計質量的重點內容，監督管理對提高質量特別是審計工作質量尤為關鍵。目前商業銀行內部審計的監管工作還有很多有待優化和更新的方面，特別是內部審計的評估相關機制。在相當長一段時間內，商業銀行內部的審計評估工作沒能夠完全引起重視，審計評估工作的質量是波動式變化的，缺乏一貫的良好評估也就影響了對審計工作的監督管理的效率。商業銀行內部審計本身作為一項獨立性強并且影響力重大的工作，審計過程中更應該注重監督管理，通過對審計實現有效監督，確保內部審計工作本身的公正透明，讓內部審計工作發揮其作用，對銀行的發展產生促進作用。

二、商業銀行內部審計質量管理途徑

（一）優化制度商業銀行內部審計質量管理中優化管理制度是保證工作質量的關鍵，針對現階段商業銀行內部審計中的各項問題，提出制度優化方案，也是提升內部審計質量的重要管理途徑。商業銀行內部審計制度的優化應該根據實際情況進行優化，在進行制度優化時，首先應該明確商業銀行的性質，以及內部審計工作的性質，而后根據商業銀行的發展策略進行制度的優化。首先應該保證制度的正確性，確保制度能夠為商業銀行的發展而提供幫助，內部審計工作主要對商業銀行現階段的項目運作和內部管理進行審計，審計制度應該保證上述審計工作的最終完成能夠確保項目高效安全的運轉并獲取目標的經濟利益和一定的社會效益，保證銀行內部管理的清正廉潔、公平正義等。其次內部審計制度的建立和優化應該保證完整性，在現有制度的基礎上不斷進行審計制度的優化和完善，根據銀行發展的實際情況分析現階段審計制度上存在不足之處，比如對于項目不同階段的審計中有無漏洞，審計制度是否對銀行工作效率產生影響等。審計制度是一項不斷發展和完善的內容，在內部審計制度優化中應該堅持這一原則，不松懈對現狀的分析，并以此為依據對審計制度提出最新的整改意見，讓審計制度能夠得到更新，時刻用最新的思路優化內部審計工作。

（二）強化管理流程商業銀行內部審計工作是一項需要在管理流程上進行強化和優化的工作，銀行內部審計質量管理中應該加強對管理流程的優化和更新，保證管理可靠性。商業銀行內部審計工作中，對審計項目的相關環境、業務運行態勢、風險管控等進行有效審計是內部審計的重點。在這一流程中應該強化分析，除了常規的設定審計范圍與重點、進行采集數據、發現問題、排查線索外，還應該注意對流程進行有效的管理。在內部審計數據采集中合理的應用大數據技術，利用信息數據采集了解項目的詳細情況，并利用審計人員的經驗和專業知識對數據進行分析和判斷，努力發現問題。在前期信息數據處理完成后，審計人員根據實際情況編制審計方案，編制審計方案應該結合商業銀行的實際情況進行編制，充分考慮到銀行的未來發展情況以及銀行現階段內部環境，選擇穩定可靠的審計方式對項目進行審計，內部審計在這一過程中應該注意根據不同的審計情況不斷完善審計方案，制定更加完善且符合銀行發展現狀的審計方案，為后續審計工作提供有效的幫助，并開展由點到面的審計活動，有小擴大，確保內部審計工作的順利推進。

（三）信息技術的應用在審計質量優化過程中，使用信息化技術完成審計工作是提升工作效率，保證工作質量的重要策略。信息化技術的應用可以幫助提升商業銀行內部審計的效率，當前進行專業審計中，選擇更加優質的信息采集軟件，配備專業的信息技術人員，使用處理效率更高的運行系統，智能化篩選和比較等，都是有效提升審計工作質量的方法。商業銀行內部審計中，信息技術的應用是不可或缺的內容，隨著信息化進程的逐步推進，大數據技術以及云端技術等，都逐漸成為商業銀行審計工作所必須掌握的技術。利用互聯網思維，借助計算機軟件，能夠讓商業銀行的內部審計工作更加便捷、客觀，對內部審計工作質量進一步優化。

（四）人員培訓審計人員關系著商業銀行內部審計的質量，對人員進行有效的培訓也是提升內部審計質量的關鍵。銀行內部審計人員目前的短板主要在經驗和能力不能均衡發展，新老審計人員在工作上也具有一定的不相容情況，為此在進行人員培訓中，一方面應該注重對新老審計人員的專業能力培訓，通過繼續教育的方式不斷對審計人員的審計專業知識和工作態度以及價值觀念進行培訓；另一方面鼓勵相互學習，積極開展組隊搭檔的方式，注重審計團隊的建立，讓新老審計人員相互促進協同進步，在提升審計經驗的同時，不斷更新審計觀念，提高審計質量。

（五）監督管理內部審計工作雖然強調獨立性，但在其審計工作開展中同樣需要受到監督管理。一方面可以針對內部審計工作的特點制定專門的監管制度，保證內部審計工作嚴格規范，有章可循，另一方面也應該注意監督管理制度本身對審計人員工作過程的影響，在不妨礙審計人員和審計流程正常進行的情況下發揮監管作用。監督管理的主體可以考慮自我監督和外部監督相結合的方式，如通過內部審計部門崗位設置專門的質量控制崗，形成崗位約束，在實現自我監督的落實基礎上，定期收集外部監管部門的反饋信息，不斷完善和提高審計質量。審計資源充足的情況下，還可以通過聘請外部獨立的機構，如會計師事務所等對內部審計工作質量開展專項評估，從而獲取專業角度的質量提升建議。

三、結語

商業銀行內部審計工作質量管理是十分重要且必要的，在進行內部審計工作質量管理中，應該加強分析，詳細了解審計項目的內容，對環境進行分析，對風險進行管控，充分發揮制度、人員、環境以及審計方式的作用，通過策略優化和細節處理，讓內部審計工作透明化、高效化，改善銀行內部審計工作質量。銀行內部審計工作質量的強化有利于為商業銀行的運作提供更加平穩可靠的條件，有利于促進商業銀行的持續發展。

作者：黎兆基 單位：廣東順德農村商業銀行股份有限公司