稅務(wù)會計實踐教學(xué)分析

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摘要：當(dāng)前我國稅收制度改革頻繁，稅法更新迅速,企業(yè)對應(yīng)用型及實踐型稅務(wù)會計人才的需求量有增無減，筆者通過多年稅務(wù)會計課程教學(xué)與實踐認(rèn)為,在稅務(wù)會計課程教學(xué)過程中應(yīng)特別注重培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)會計實踐操作能力,加強(qiáng)稅務(wù)會計實踐教學(xué)的研究。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；實踐教學(xué)

稅務(wù)會計是會計專業(yè)的重要核心課程（部分高校稱為《稅費計算與申報》或《稅法》），該課程課時多、任務(wù)重，理論性強(qiáng)，是學(xué)生公認(rèn)最難學(xué)的課程。面對著大量的法律法規(guī)，各種納稅申報表格，要將稅法融合于會計核算等，如果只是傳統(tǒng)的教學(xué)方式，是無法讓學(xué)生全面掌握的。強(qiáng)化稅務(wù)會計實踐教學(xué)，將有助于培養(yǎng)學(xué)生的動手能力，實現(xiàn)零距離就業(yè)，是值得教育工作者探討研究的。

一、稅務(wù)會計課程實踐教學(xué)過程中常見的問題

(一)教師的稅務(wù)會計專業(yè)水平具有一定的局限性

近年來，我國稅制改革如火如荼，每年都有新的變革，某些高校會計專業(yè)教師不注重新知識的學(xué)習(xí)，在理論上就有所欠缺，且課堂仍以講授式為主。另外高校會計專業(yè)教師大多直接從研究生中招聘，沒有實踐操作能力，教師的稅務(wù)會計專業(yè)水平普遍略差。

（二）實踐教學(xué)內(nèi)容簡單，教學(xué)模式落后

稅務(wù)會計實踐教學(xué)，不僅表現(xiàn)在實踐課時比例小，還表現(xiàn)在實踐教學(xué)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。比如我院，對稅務(wù)會計教學(xué)也日漸重視，在課時安排上由原來的周4節(jié)上升到周6節(jié)，即便如此，理論教學(xué)也占了大部分課時，實踐教學(xué)的安排很緊張。經(jīng)調(diào)查，多數(shù)高校在實踐教學(xué)中僅對教材案例或補(bǔ)充幾個公司案例進(jìn)行簡單訓(xùn)練，對于申報也是讓學(xué)生們根據(jù)模擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填幾張申報表，這種實踐教學(xué)模式，教師費了心血，但沒有起到效果，學(xué)生學(xué)習(xí)興趣并不高，專業(yè)課堂上玩手機(jī)、睡覺的事比比皆是。學(xué)生學(xué)不到東西，畢業(yè)后涉稅業(yè)務(wù)不能勝任，該課程實踐教學(xué)的改革迫在眉睫。

（三）稅務(wù)實訓(xùn)室建設(shè)空白

當(dāng)前許多學(xué)院沒有重視稅務(wù)會計的教學(xué)，稅務(wù)實訓(xùn)室建設(shè)基本空白。比如我院會計專業(yè)一直沒有建設(shè)稅務(wù)實訓(xùn)室，增值稅發(fā)票的開具、網(wǎng)上報稅僅停留在教師演示,雖然有校企合作單位，但是開具發(fā)票、納稅申報這些業(yè)務(wù)卻不讓學(xué)生接觸。

二、稅務(wù)會計實踐教學(xué)強(qiáng)化途徑

稅務(wù)會計實踐教學(xué)優(yōu)化要從培養(yǎng)目標(biāo)修訂、教學(xué)內(nèi)容設(shè)計、教學(xué)環(huán)境改善、教師隊伍實踐能力的培育等方面進(jìn)行完善和創(chuàng)新，需解決的主要問題如下：

（一）加強(qiáng)“雙師型”隊伍建設(shè)，增強(qiáng)稅務(wù)會計實踐的教學(xué)能力

高校青年教師絕大多數(shù)是在一畢業(yè)后迅速進(jìn)入到教學(xué)崗位的，他們?nèi)狈Ρ匾膶嵺`經(jīng)歷，對此，一要鼓勵專業(yè)教師參加每年的會計師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師考試，提高教師實際操作的理論能力；二要讓他們“走出去”，利用寒暑假到企業(yè)，會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)部門等實習(xí)鍛煉提高操作能力，也可以在校外企業(yè)或會計、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)兼職，為企業(yè)做會計稅務(wù)咨詢等積累自己的實踐經(jīng)驗，與時俱進(jìn)。還可以通過把企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所的稅法專家“引進(jìn)來”的方式，指導(dǎo)涉稅業(yè)務(wù)處理、納稅申報等方面的工作，加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)。目前國家明確高校教師要從畢業(yè)一年多的有實踐經(jīng)歷的畢業(yè)生中進(jìn)行選拔，這也有利于教師實踐能力的提高。

（二）合理設(shè)計教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方案，提高學(xué)生稅務(wù)會計實踐能力

我們把課程整合為六個核心的項目：1.增值稅；2.消費稅；3.關(guān)稅；4.企業(yè)所得稅；5.個人所得稅；6.其他稅費。在項目中再分具體任務(wù)，任務(wù)必須重點突出，讓學(xué)生明確要掌握的每個任務(wù)及要達(dá)到的效果。課前通過派發(fā)學(xué)習(xí)任務(wù)單等方式讓學(xué)生在課前先對任務(wù)有一個前期的了解，了解的方式可以是教師上傳到“云課堂”或其他平臺里的微課小視頻、PPT、文獻(xiàn)、新聞?wù)叩绕渌o助性的資料；比如2018年的增值稅稅率變化，個人所得稅改革，2019年4月增值稅的政策變動等學(xué)生均可以通過查閱搜集了解，了解后實行小組談?wù)撔纬蓵鎴蟾妫部梢跃筒焕斫獾膬?nèi)容向老師留言，教師上課時可發(fā)動學(xué)生課堂發(fā)言探討，對學(xué)生留言的疑難進(jìn)行解答。在這個過程中，教師是總導(dǎo)演，可以很好的培養(yǎng)學(xué)生綜合能力，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和實戰(zhàn)經(jīng)驗，并且可以減少理論課時，增加實踐課時。學(xué)校也可以對這門課程增加總課時量，最低為每周6課時，在課時的分配上要注重實踐課，將理論與實踐課時比例設(shè)置為1:2，實踐課的內(nèi)容要根據(jù)每個工作任務(wù)采集真實的工作案例進(jìn)行仿真實訓(xùn)。學(xué)生在教師的指導(dǎo)下，根據(jù)教師下達(dá)的工作任務(wù)明確應(yīng)當(dāng)辦理的各種涉稅業(yè)務(wù)，動手操作、練習(xí)。

（三）購置稅務(wù)會計實訓(xùn)軟件、建設(shè)稅務(wù)實訓(xùn)室

稅務(wù)實訓(xùn)室應(yīng)能供正常實踐教學(xué)、稅務(wù)軟件操作演示以及學(xué)生進(jìn)行平臺模擬實訓(xùn)。購買高度仿真的實訓(xùn)訓(xùn)練平臺，在校內(nèi)建立起完全企業(yè)化設(shè)計、高度還原的實訓(xùn)室，為實踐提供硬件保證；大力進(jìn)行教學(xué)資源開發(fā)，讓企業(yè)真實的案例經(jīng)過再設(shè)計進(jìn)入課堂稅務(wù)會計課程中，為教學(xué)提供實踐內(nèi)容。我校參加了湖南省2019年學(xué)生稅務(wù)技能競賽，用到了恒信公司暫時開放的稅務(wù)平臺，通過訓(xùn)練參賽學(xué)生的實踐能力得到極大的提升。高度仿真的實踐教學(xué)，讓理論知識和實踐高度結(jié)合，強(qiáng)化了學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)，通過實訓(xùn)激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，提高學(xué)生動手能力，縮短學(xué)生到實際部門工作以后的適應(yīng)期學(xué)習(xí)。

(四)成立會計服務(wù)公司，校企共建生產(chǎn)性實習(xí)基地等實踐場所真槍實干

校企合作可選擇“共建共享”合作方式，成立“會計服務(wù)公司”、“xx學(xué)院工作室”等，校企合作方經(jīng)友好協(xié)商簽訂校企合作協(xié)議，雙方應(yīng)共同制定實訓(xùn)流程，加強(qiáng)學(xué)生管理與考核，使實訓(xùn)基地能真正起到實訓(xùn)的作用，確保學(xué)生在企業(yè)實習(xí)中切實介入稅務(wù)會計工作，使學(xué)生在實踐中真切感知稅務(wù)會計工作，真正實現(xiàn)學(xué)生的理論學(xué)習(xí)與會計實踐工作的零距離對接。

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作者：廖再珍 單位：常德職業(yè)技術(shù)學(xué)院