銀行信貸中會計信息的使用情況調查分析

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摘要：信貸風險是銀行風險的重要組成部分之一，可以說，銀行信貸資產質量的高低在很大程度上由信貸風險管理水平所決定，科學地進行信貸決策一直是銀行研究的重要課題，會計信息在銀行信貸決策中的有用性問題也是銀行如何加強對貸款風險有效控制的實際性問題。淺析銀行信貸中會計信息的使用情況與現狀，切實了解銀行授信過程中會計信息的應用情況及銀行對非財務信息的使用情況。現有的銀行信貸決策運作中是否發揮了會計信息在銀行信貸決策過程中的長處，銀行信貸人員是否對這些會計信息給予了足夠的關注與重視。本文即在分析現有數據和調查結果的基礎上展開這些問題。

關鍵詞：會計信息；銀行決策；信貸信息披露；風險管理

銀行在長期的信貸實踐中，對會計信息分析一直十分重視。鑒于信貸決策在銀行業務中的核心地位，銀行信貸所依賴的信息便顯得尤其重要。通常，可分為財務信息和非財務信息。雖一個側重于定量分析，另一個側重于定性分析，但二者的作用和地位都是無可取代的。與此同時，也要高度關注的是現階段銀行信貸決策工作中對會計信息的分析和運用并不是十全十美的，其中包含了高度的局限性，如它的片面性和大量人力涉及的干擾性和主觀性。因此，對會計信息在銀行信貸中的使用情況進行調查和分析是十分有必要的。

一、會計信息在銀行信貸中的作用

會計信息是反映企業財務狀況、經營成果以及資金變動的財務信息。從大范圍內來說，會計信息有以下幾項作用：首先，它能夠協助投資者和貸款人做出更合理的決策。無須贅述，投資者和貸款人要做出更合理的信貸決策，將自己投資企業的財務信息做到了然于心是首要條件。第二，會計信息的變化也代表這企業內部的資金變化，所以會計信息能夠評估和預測將來的現金流動。以企業過去的財務信息和運營業績為基礎，新一輪的會計信息在很大程度上能夠幫助企業的投資者和運營者做出未來的經濟決策，而過去的財務數據便是預測基礎。第三，從國家調控市場經濟的層面上講，會計信息對于政府部門進行宏觀調控也是大有助益。最后，會計信息作為直觀數據，反映著企業運營的方方面面，將零散的數據整合起來便大致可以推測企業的運營狀況。而運營者在時刻關注第一手會計信息的同時也可以隨時把握企業運營過程中發生的各種問題，及時處理，避免掉更大的風險。在經濟生活中，不管是在宏觀調控還是在微觀管理上，會計信息都體現著越來越重要的作用。我們之前提到，銀行業務的核心為信貸決策工作，而信貸資產的質量直接決定了銀行的發展前途。同理，因會計信息在企業和政府部門的經濟調控中舉足輕重的地位，它也為銀行信貸人員在信貸決策的實踐中提供了重要的理論依據。

二、會計信息在銀行信貸中的實際使用情況

在充分了解會計信息在銀行信貸中的作用后，它在信貸決策實踐中是怎樣起作用便是問題的關鍵了。銀行信貸人員在信貸決策過程是否用到會計信息，不僅是會計信息能否起到作用后的問題，也是貸款人監控貸款，提高信息準確性的一個重要手段。那么，什么樣的會計信息會應用到信貸決策過程中，換言之，銀行信貸人員需要哪些會計信息幫助他們進行決策？他們對不同會計信息的類型和種類又是怎樣加以區分和側重的呢，這都是我們要分析的問題。當然，我們之前也提到過，會計信息因其自身的局限性和人為干擾所導致的非客觀性，在信貸決策過程中的地位并不是十全十美的，那么，它的消極作用又是怎樣產生并影響到實踐的呢？

1.會計信息的使用體現在許多方面，而其中運用最廣的是在貸款申請，貸款審查，信用評級，貸后跟蹤，違約豁免，債務重組以及破產預測。會計信息非常全面也很詳細，按理說，銀行信貸人員應廣泛搜集大量詳細信息，覆蓋得越廣越好，但在具體實踐中并不是越詳細越好，這也是為什么在重視會計信息的作用下也要進行甄選，各有倚重。

2.會計信息的局限性也是很突出的。之前提到，會計信息自身所具有的片面性，即是說，它并不能全部如實地反映企業的經營活動和經營狀況。另一方面，會計信息受人為影響甚大，如政策和人為主觀隱藏等。這樣的會計信息不但質量無法保證，還具有一定的欺騙性，銀行信貸人員在分析時自然無法了解到公司運營的全貌。其次，銀行對這些會計信息的分析也存在著相當程度上的問題，比如對大小公司的側重點不同，把已經滯后的會計信息作為授信的考評標準，等等。這些問題的存在必然會影響到銀行信貸決策的質量。

三、結語

分析會計信息在銀行信貸中的作用和使用情況具有重要的現實意義。現階段，銀行業所面對的最大風險便是信貸管理風險。重視并提高會計信息在信貸決策中的地位和準確性才能更加優化銀行信貸政策，從而大幅度降低銀行信貸風險。從根本上說，會計信息作為穩定銀行平穩運行的關鍵也是穩定國民經濟的關鍵。只有分析其在銀行信貸決策中的優勢和短板，努力完善會計信息方法，重視并改進其缺陷，最終達到提高銀行信貸資產質量，減少銀行信貸風險，才能促進銀行穩健發展的目的。

參考文獻：

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作者：葛妍 單位：延安大學西安創新學院