會計信息體系內部控制路徑研討

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在計算機信息系統環境下，建立健全一套完整的企業財務會計的內部控制制度是必要的。企業財務會計的內部控制制度是企業內部控制制度重要組成部分，我認為一個企業應該在考慮成本效益原則的基礎上，從以下著手建立企業財務會計的內部控制制度。

一般的財務軟件自身都控制功能，在實踐中要充分運用。如權限管理，利用會計人員間的不同分工設置不同的操作權限，進行互相監督、互相牽制。操作權限控制是軟件系統在開發過程中預先設定的，是按照不同的業務分工設置不同的操作權限進行的管理和控制。不同的管理級別或不同層次的操作權限應采用不同的資格確認方法。系統管理員擁有最高級管理權限，負責制度的制定、操作員的設置、權限的授予、操作密碼的設定等權限。要保證這些控制功能的有效執行必須建立一套完整的會計信息系統內部控制制度，該制度要包括一般控制和應用控制。

1、一般控制由下面幾個方面組成：（1）組織和管理上的控制企業首先要建立與之相適應的組織機構，如增加計算機信息系統管理部門或人員。在管理上建立與之相適應的制度，如機房管理制度、計算機維護管理制度、日常操作管理制度、憑證稽核制度、檔案備份制度等。（2）開發上的控制有效的內部控制首先設計要合理，設計不合理的內部控制在實施過程中即使有非常嚴密的控制措施，實施也會無效，也就是說會計的信息系統控制的有效性在一定程度上取決于開發軟件是否合理，因此要加強軟件開發的控制。在系統開發前，要進行詳細的可行性研究；在系統開發過程中，內審和風險管理人員要參與系統控制功能設計；在系統測試階段，要按照測試標準進行嚴格測試。做好人員和設備等資源的整合配置和初始數據的安全導入。新舊系統需并行運行至少三個月。（3）加強會計信息系統的環境控制會計信息系統的環境控制，硬件環境是基礎，設備的正常運行是會計數據處理的基礎，設備的配置和質量直接影響數據處理的結果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括對設備所處的環境進行的溫度、防盜等防范工作。并且要定期查毒、殺毒，避免病毒損壞軟硬件，造成數據丟失。（4）操作上的控制在計算機的接觸上要建立密碼制度，管理員密碼由專人設置和保管，不可公開；會計人員密碼自行設置，自行保管。并且密碼不應只用數字和字母。（5）數據存儲和檢索控制對于存儲數據的光盤或磁盤要有專人負責，在保管存放上要便于資料的調用，可以對儲存數據的各種磁盤或光盤進行標號。數據的修改或更新要有授權，未經批準或不符合批準權限的不得更正，保證數據的修改更新要有修改通知書、更新通知書等書面授權證明以免重要數據丟失或破壞。

2、應用控制由下面幾個方面組成：（1）數據輸入控制數據輸入控制要保證輸入的數據經過授權和對輸入數據的準確性進行校驗。目前大部分企業對數據輸入的控制均作了嚴格的規定，有效的保證了數據輸入的準確性。（2）數據通訊控制企業應通過各種技術手段保證數據在傳輸過程中的準確、安全。例如每次數據傳輸時都要有時間、日期、記號。傳輸時要有發送和接受的標識，收到被傳輸的數據時要有肯定確認的信息反饋回去等等。（3）數據處理控制數據處理控制主要包括數據處理有效性和可靠性控制，該項控制與手工財務數據處理不同，在會計信息系統性，原始數據的錄入時關鍵，錄入的原始數據無誤，處理結果一般不會出現差錯。在數據處理中要注意按照恰當的程序執行，為明確責任要保證相關部門和責任人的簽字。（4）數據輸出控制數據輸出控制首先要確認數據的輸出是否得到授權；其次要保證輸出與輸入數據的一致性；三是要評價輸出數據的相關性，即輸出的數據要滿足使用使用者的需要。

總之，實行會計信息系統的的企業要加強和完善會計信息系統的內部控制，內部控制的好壞關系企業經營管理的好壞，直接影響經濟效益。在計算機信息系統下，企業財務會計建立健全內部控制制度是有時代性、特殊性的，我們不但要借鑒國外的經驗，而且要結合自身的實際情況，在實踐中不斷發展、不斷完善，以適應市場競爭的需要。（本文作者：張琛 單位：首都經濟貿易大學）