醫院內部會計控制問題分析2篇

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（一）

一、醫院內部會計控制的現狀

(一)預算編制流于形式

預算編制只是為了向上級部門申請撥款和應付各種檢查，沒有嚴格按照預算編制的原則和要求進行編制，所以也就不存在執行和考核的問題。沒有將所有的收入、支出納入預算，有的單位停車收入有內部部門收取，后勤為醫院維修費用過高等。

(二)內部會計控制的制度不健全

沒有隨著業務的變化適時修正制度，使制度的執行力打大折扣，也的根本就沒有制度，導致工作中人為因素太多，缺乏剛性約束力。

(三)固定資產控制方面問題

目前固定資產在購買或建設方面存在的主要問題是大型投資項目缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費；處置程序不規范，對已報廢的固定資產回收不及時，，未按規定程序報請上級部門審批；固定資產清查盤點制度落實不到位，沒有實行定期盤點、全面盤點；日常管理措施不到位，沒有將管理責任落實到人，沒有制定損壞賠償制度等。

(四)工程項目控制存在盲區

工程項目的立項、論證、決策缺乏科學性和嚴謹性，導致隨意增加工程量和超預算支出現象嚴重，對工程項目建設過程監督不力，驗收不嚴，導致使用過程中問題過多，造成不應有的損失。

(五)內部審計部門沒有起到監督作用

審計部門往往由于醫院重視不夠，人員缺少，不能按規定對醫院內部會計控制的執行情況進行及時有效的監督檢查，導致沒有改進。

二、完善醫院內部會計控制的措施

(一)加強預算控制

醫院要提高對預算控制的重視程度，首先要按照事業的發展科學編制預算，針對預算編制、審批、執行、分析、考核等各個環節建立相應的管理制度，要將所有的收入、支出都納入預算管理的范圍，并且嚴格按照年度預算組織收入，安排支出，預算外支出要經過相關審批程序，確保預算的嚴肅性。

(二)建立健全內控制度，優化內部業務流程

使各項工作流程制度化、程序化，精細化,做到有章可循、有據可查的嚴密性的工作流程，使制度在工作中具體化，責任化，每個崗位的職責明確，工作有序。建立不相容崗位分離制度和授權審批制度，各崗位之間相互制約的完善的內部會計控制體系。

(三)加強固定資產控制

建立固定資產采購驗收領用制度、日常管理制度，包括維護保養、安全使用、損壞賠償制度，責任人變動移交監交制度，計提折舊制度，盤點制度，三賬一卡制度，處置審批制度等，特別是加強固定資產的定期盤點，重要資產的抽查盤點和每年年末的全面盤點，要將盤點結果上報審批，保證賬實相符，處置要嚴格按照省財政廳28號文件的規定執行，特殊固定資產和10萬元以上資產必須報上級部門批準，未審批不得下賬。

(四)加強項目投資控制

對項目的立項、評估、論證和決策環節實施嚴格的監管和控制，尤其要重視對投資項目方案的可行性進行科學的論證，必要時要借助外部專家協助論證。做好工程項目預算，在項目建設期間，落實工程項目管理責任制，加強對項目實施、工程材料、價款支付、竣工驗收等環節的控制，嚴把質量關，在項目使用后實施責任追究制度，，對項目實施效果追蹤問效。

(五)加強對會計人員的培訓，提高業務能力和道德修養

醫療機構財務會計內部控制規定（試行）規定醫院財務部門具體組織本單位財務會計內部控制制度的落實，內控制度只是個基本框架，制度執行的效率和效果有賴于財務部門的會計人員，所以要對會計人員進行全方位、多層次的培訓，加強與兄弟單位的交流，切實提高會計人員的政治素質和業務素質，對重要崗位進行定期輪換，達到相互牽制、監督的目的。

(六)建立相應的監督、檢查制度

發揮醫院內部審計的監督作用，對財務會計內部控制制度的建立與實施情況進行監督檢查,對其有效性進行評價,一定要保證內部審計工作的獨立性，加強內部審計制度建設，將內部審計工作從事后審計轉向事前、事中審計，將工作重點轉向內控制度審計和績效審計，對醫院的財務收支和經濟活動的合法性、合規性和有效性進行審計，反饋存在的問題并提出合理化的改進意見和建議及獎懲措施，不斷完善內控制度，強化執行力度，最終達到內部控制；必要時也可聘請外部中介機構或專家對醫院內控制度建設及其有效性進行監督檢查，發現薄弱環節，提出改進意見；上級主管部門也應加強對醫院內控制度建設、實施情況的監督檢查，發現漏洞責成單位進行整改，對下屬單位的共性問題提出統一解決辦法，促進單位改進和完善內控制度。也可以通過建立立投訴舉報制度、設立投訴熱線等方法發現內控制缺陷并加以改進。

三、結語

總之，醫院要適應改革的要求，加強管理,隨著業務大發展不斷完善內部會計控制度，加強宣傳教育培訓工作，按內控制要求編制工作手冊，明確業務流程,崗位職責，使全院上下熟悉制度，自覺按制度辦事，使全院職工都在實現內部控制中承擔相應的職責并發揮積極作用，提高工作效率，最終促進醫院戰略目標的實現。

作者：葛會霞 單位：陜西省人民醫院

（二）

一、在醫院的內部控制中存在的弊端

（一）內部控制相關的環境存在薄弱點

在醫院的內部控制當中，控制環境自然會對內部控制起到根本的影響作用，前者并且是后者的基礎。而在醫院內部控制能否得到有力的、全面的政策落實會在很大程度上直接受到控制環境的影響。與此同時，不僅控制環境直接制約著內部控制環境，同時也在很大程度上直接決定著其他控制的實施過程和效果的變化。

（二）不完善的醫院內部會計控制系統

不完善的內部會計控制系統主要體現在以下三個方面：

1、內部會計控制方面，有很多項目都有著不盡完善的地方，同時絕大多數的醫院也對內部控制的對外投資沒有真正重視起來，這就很大程度上直接造成了在醫院中對外投資的流程和決策過程等都相對隨意而缺乏應有的規范意識，這就間接上大大地將投資的風險程度起了顯著的提升作用。

2、而在對象方面進行分析會發現，在這層次的醫院內部控制中，它的對象往往表現地比較單一，并且在廣度上呈現相對薄弱的缺陷。而這個的涵蓋范圍只要是在醫院的財務、經濟處理上。在這其中的工作人員，他們主要分布在收費和出納等部門，部分處理財務的工作人員會由于有一些疏忽和大意，直接導致了醫院內部的器械、藥品無法得到約束和控制，直接造成了醫院內部財務管理的混亂。

（三）認識內部的會計控制方面的缺失

當在醫院進行內部控制管理這一舉措的推行和實施時，因當重點針對內容控制存在的薄軟環節，假若醫院內部的貨物、醫藥用品驗收保管和內部資源的采購人員并未嚴格區分和劃分，而在醫院的貨物儲存方面，醫院的相關負責人沒有進行統一的協調。庫房的出入登記手續以及藥物的存貨盤點制度，沒有能夠將財務信息進行有效地落實和核對，而且沒有進行適時更新和詳細登記。這就會經常性的導致出現賬實、賬卡、賬賬存在二者差距和錯誤之處。諸多的存儲信息會常常存在沖突，資產不夠明晰和清楚。這就需要內部人員能夠利用到管理會計中的成本會計策略和方法，從而在醫院內部數據統計的整個過程中，都能夠建立起相對完善和全方位控制的核實系統。只有這些措施實施到位，才能夠直接保證目標責任管理能夠在科室主任的帶領下充分發揮作用并達到最終效果，保證最后的醫院業績得到科學的考核和分析。

（四）完普財務管理體系

在現代背景下，賦予現代意義的會計主要指的是：由財務管理和管理會計主要兩部分構成的的現代方式，在當今的時代經濟中，現代會計是現代經濟必不可少的一個重要環節。而在醫院的內部，對于會計工作的管理也要隨著醫院針對于此的不同的目標位而不斷提高醫院的經營管理效率。重視醫院的長期發展，在本質上來說，是擴大了財務會計的職，準確的估計和分析醫院的未來發展方向和發展狀況，并不斷籌劃醫院的全方位經營活動，從而對醫院內部的成本進行控制和節約。

二、醫院實施內部控制管理的必要性

（一）強化管理，拓展經營

在當前社會醫院面臨的社會主義市場經濟的大背景下，越來越多的醫院也開始直面經濟的浪潮，它們也會面臨著自身的生存與競爭的紛雜的各種挑戰，而為了能夠在優勝劣汰的浪潮中得以生存，作為當前醫院的管理者，最需要急切的解決的就是在醫院中實行的會計系統能不能不要僅僅去提供財務核算信息這單一的項目，更要與時俱進讓自身親身加入到為醫院未來經營管理提供科學決策的信息的陣營當中。

（二）控制經濟活動

醫院需要不斷地規范管理和運營，只有這樣醫院自身的經營狀況才能根本得到改善和提高，而要實現醫院的最終發展目標，必須對醫院運營整個過程進行全方位的跟蹤控制。

三、加強醫院內部控制管理的措施

（一）完菩醫院內部會計控制體系

如若在醫院的內部建立科學、合理的會計控制制度，首先應當和醫院會計核算的自身特征密切相連，通過這項措施能夠使得醫院資產的使用更加規范化，同時醫院內部控制管理中的錯誤或徹私舞弊行為也能夠及時得到發現和糾正直至完全改善。針對醫院內部，要將會計的管理體系不斷進行完善和創新，為了能夠最大化的保證會計的統計資料保持真實性，就必須做到將會計的憑證、會計賬薄和財務會計報告的進行明確、妥善的處理，保證整個一系列的程序都能夠有序的進行。

（二）實施醫院內部會計控制

醫院內部會計控制對各項財務的制度進行了明確的規范和劃分，因此為了實現各項經濟業務和相關崗位的有效和合理控制，醫院必須遵循業務控制和業務循環二者相結合的管理原則，不僅要控制具體的業務程序，同時也需要具有針對性的對業務循環及核心重點進行有效地規范和控制。

（三）建設醫院內部會計控制制度

首先，醫院應當有明確預算項目，制定合理的預算標準，進行規范控制預算的編制及執行過程，及時進行預算分析，發現問題及時加以改進，保證預算差異在合理水平。其次，作為醫院這個主體應當是樹立正確的服務和經營理念，醫院應當做到在內部的管理中，及時有效地做到把風險的控制歸人到醫院的內部的經濟、會計控制中，提前的進行防范和控制，及時的監督和管理。

（四）建立內部控制監督與評價制度

首先必須加強監督主體和審計、監察部門的有效合作，信息的交流和核查要求做到及時有效并客觀分析和科學論證。及時分析，一旦發現醫院財務核算上出現的弊端和漏洞就要及時的糾正和彌補，糾正預算存在的失實之處。其次就需要對于監督程序，做到全過程的監管和控制。再次就是必須將醫院的工作重心進行轉變，主要將發展方向放置在經營的合理規范性上面，同時也不能忽略醫院在風險程度以及負責人的核查上，實現監督內容由核查到預防的轉變。因此，必須針對內部控制的評價制度標準進行制定和管理，不斷進行有效地監督和時刻的檢查和調研，不斷完善醫院的內部控制。

作者：宋素娟 單位：保定市第二醫院